PRODECON. Facultades Problemas Contribuyentes

7/30/2019 PRODECON. Facultades Problemas Contribuyentes

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2011 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C.

FACULTADES DE LA PRODECONFRENTE A LOS PROBLEMAS DE LOS

CONTRIBUYENTES

Lic. Juan Carlos Izaza A.

Septiembre 2011


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De una vez para lo venidero, debensaber los sbditos del Gran Monarcaque ocupa el trono de Espaa quenacieron para callar y obedecer y no

para discurrir ni opinar en los altosasuntos de gobierno.

Marqus de Croixcolaborador de Carlos III 1780


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Justificacin de una autoridad encargada de ladefensa del contribuyente

Naturaleza unilateral e impositiva de las decisiones del gobierno. Naturaleza de las normas fiscales : obligaciones ex lege

ordinaria

Gasto pblico con nica finalidad de las contribuciones Crisis del principio de justicia tributaria Excesivo formalismo en la relacin tributaria

(...) la mejor manera de incrementar la recaudacin fiscal y la eficacia de los rganosrecaudatorios de los impuestos, va de la mano con su seguridad jurdica y econmica

Reporte Sudfrica de la OCDE.

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Sujeto Activo

Sujeto Pasivo

Sujeto Activo / Sujeto Pasivo


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Antecedentes

1. En 2002 el Congreso inici sus trabajos legislativos en esta materia

2. En 2006 se public la Ley Orgnica de la Procuradura de la Defensa del Contribuyentey se interpusieron en su contra una controversia de inconstitucionalidad y una accinde constitucionalidad .

3. En 2009 se publicaron las modificaciones a la Ley Orgnica de la PRODECON.

4. En 2011 se eligi como primera Procuradora de la Defensa del Contribuyente a la Lic.Diana Bernal Ladrn de Guevara.

5. El 1 de septiembre de 2011 inici funciones la PRODECON.

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2011 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C.6 Footer

DIAGNSTICO DEL SISTEMA FISCAL MEXICANO

Se consider:

El informe Tributario y de Gestin del segundo trimestre de 2011 del SAT

El Impuesto Empresarial a Tasa nica: Un diagnstico a tres aos de suimplementacin, SHCP, 30 junio 2011.

Libro Reforma Fiscal - Una accin impostergable del Grupo de los 6: AEFCP

BMA

Instituto Mexicano de Contadores Pblicos

IFA Grupo Mexicano

IMEF CCPM


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SAT

Recaudacin rcord en la historia.De enero a junio de 2011, los ingresos tributarios se ubicaron en $664,766millones.

La recaudacin del ISR-IETU-IDE fue de $ 396,749.4 millones . 5.6 % ms que2010. La aportacin del ISR fue 9.4% mayor a 2010.

El padrn de contribuyentes activos lleg a 35 millones, con 22 millones deasalariados, 11 millones de PF y ms de 1 milln mil de PM:

Espaa en 2010 con casi 47 millones de nacionales, report un padrn decerca de 42 millones de contribuyentes activos. En 2009 su recaudacin

ascendi aproximadamente a $2432,591,676),contra $1129,266.6 millonesen Mxico. (1)

(1)FUENTE: Expansin.com, publicado por J.J. Marcos el 6-12-2008 (http://www.expansion.com/2008/12/05/economia--politica/1228515164.html) y

www.aeat.es/aeat/aeat .

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http://www.expansion.com/2008/12/05/economia--politica/1228515164.htmlhttp://www.aeat.es/aeat/aeathttp://www.aeat.es/aeat/aeathttp://www.expansion.com/2008/12/05/economia--politica/1228515164.htmlhttp://www.expansion.com/2008/12/05/economia--politica/1228515164.htmlhttp://www.expansion.com/2008/12/05/economia--politica/1228515164.html



SAT

Producto de una definicin de estrategias de fiscalizacin adecuadas que hanpermitido incrementar la efectividad, mejorar la calidad de las auditoras yrentabilidad, en enero-junio de 2011 el SAT recaud 47 mil 002 millones depesos, de este monto, el 5 su 3.9 % de las revisiones efectuadas son a grandescontribuyentes.

En ICE, en 2011 se recaudaron $2, 594 millones por concepto de actos defiscalizacin, es decir un incremento real de 21.4 % respecto a 2010

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DIAGNSTICO SAT

En materia jurdica, en este periodo el porcentaje de los juicios favorables al SAT

en sentencias definitivas fue de 55.4por ciento. El monto asociado a los juiciosganados fue de 24,846 millones de pesos, lo cual representa el 66 por ciento delmonto total de juicios.

Respecto a las acciones de cobranza, en enero-junio de 2011, la recuperacin

de la cartera de crditos fue de 10,166.4 millones de pesos, 40.3 por ciento realms que en el mismo periodo del ao pasado

En IVA se observ un aumento de 32.0 por ciento en trminos reales respecto a2010, equivalente a 30 mil millones de pesos ms de los recursos devueltos

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RETOS EJERCICIO 2011

10 FUENTE: Informe Tributario y de Gestin. http://www.sat.gob.mx/sitio_internet/informe_tributario/informe2011t2/

DNDE EST EL MEJORAMIENTO DELA RELACIN CON LOS

CONTRIBUYENTES


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DIAGNSTICO SHCP /SUBSECRETARIA DEINGRESOS

Los ingresos tributarios federales en Mxico se encuentran por debajo del promedio de laOCDE (19.2% del PIB) pero son mayores que los ingresos de pases como Canad,Espaa, Estados Unidos y Alemania.

Las contribuciones a la seguridad social representan 2.9% del PIB en Mxico, mientrasque el promedio de la OCDE es de 8.6% del PIB.

La recaudacin de las entidades federativas y municipios en Mxico equivale a 0.6%delPIB, segn la OCDE. El promedio de sus integrantes supera al 6%

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RESULTADOS DEL PACTO FISCALIMPUESTOS RECAUDADOS POR NIVEL DE GOBIERNO 2008 (% DEL PIB)

El arreglo constitucional y de las leyes secundarias, aun cuando tienen unespritu descentralizador, no se han reflejado en un mayor dinamismo eindependencia de los gobiernos locales.

0.0%

1.0%

2.0%

3.0%

4.0%

5.0%

6.0%

7.0%

8.0%

9.0%

10.0%

Impuestos federales Impuestos estatales Impuestosmunicipales

9.96%

0.24% 0.22%

Fuente: El ingreso y el gasto pblico en Mxico, 2009. INEGI


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RESULTADOS DEL PACTO FISCALINGRESOS BRUTOS DE LOS ESTADOS, 2008 (PARTICIPACIN %)

Los ingresos estatales se encuentran conformados por un 50.1% de AportacionesFederales y el 34.9% de Participaciones Federales. El 15% restante lo constituyenlos ingresos por impuestos, derechos, productos, aprovechamientos, contribucionesde mejoras (7%); y por financiamiento, por cuenta de terceros y disponibilidadinicial (8%).

85%

7%8%

Participaciones y aportaciones federales

Impuestos, derechos, productos, aprovechamientos y contribuciones de mejoras

Otros ingresos, financiamiento, por cuenta de terceros y disponibilidad inicial

Fuente: Finanzas pblicas estatales y municipales de Mxico, 2005-2008, INEGI, Mxico.


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DIAGNSTICO SHCP /SUBSECRETARIA DEINGRESOS. LOGROS

Federalismo. Se fortalecieron los tres rdenes de gobierno para as poder

llevar la toma de decisiones y los servicios pblicos a los gobiernos locales mscercanos a los ciudadanos.

Simplificacin. Se eliminarondiversas obligaciones de los contribuyentesmediante decreto del 30 de junio de 2010.

La COFEMER nosupervisa las regulaciones fiscales

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DIAGNSTICO GRUPO DE LOS 6

La economa informal ha alcanzado niveles del 60% del total de losparticipantes en la economa.

El ISR es la principal fuente de ingresos cuando debera serlo el IVA.

Ausencia de un real federalismo fiscal pues es el Gobierno Federal quienrealiza el esfuerzo de recaudacin siendo los estados nicamente receptores delas participaciones.

Complejo sistema de cumplimiento fiscal lo que obliga a destinar una parteimportante de recursos humanos y financieros, situacin que genera un alto

incumplimiento por muchos de ellos.

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PROPUESTAS DE SOLUCION

Para mejorar la recaudacin a los niveles que el pas necesita, requerimos contar con unesquema fiscal que sea eficaz y competitivoen el contexto internacional, para lo cual sepropone:

Aplicar un IVA generalizado.

Sustituir el IETU por un impuesto mnimo

Homologar tasas de ISR a los niveles de otros pases.

Ampliar la base de los contribuyentes.

Recaudacin efectiva en los tres niveles de gobierno.

Adopcin de verdaderos estmulos fiscales de largo plazo que promuevan la inversinnacional y extranjera, el empleo y el ahorro.

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PROPUESTAS DE SOLUCION

Eliminar los regmenes preferenciales que no tengan una verdadera justificacineconmica o social.

Fortalecer la seguridad jurdica mediante normas claras y sencillas

Dotar de permanencia a las disposiciones fiscales.

Mantenerla cultura y civismo fiscal.

Dotar de independenciaal Servicio de Administracin Tributaria.

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PROBLEMASFISCALES

Complejidad y rigorismode lasdisposiciones fiscales.

Autoritarismo Continuos y desarticulados

cambios en las disposiciones

fiscales. Bajo padrn de contribuyentes. Excesivo nfasis en el

impuesto a la renta y no sobre elconsumo

Elevadsimos niveles de laeconoma informal. Ausencia de un verdadero

federalismo tributario.

Ausencia de civismo fiscal.

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PROBLEMASFISCALES

Falta de personal debidamentecapacitado en las reas de auditora yrecaudacin.

Baja efectividad en el combate deprcticas fiscales indebidas.

Poca eficacia en la promocin delcivismo fiscal.

Incompleta responsabilidad Patrimonialdel SAT

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FACULTADES DE LA PRODECON

1. PROTEGE.

Investigacin y anlisis de los problemas sistmicosde loscontribuyentes.

Proponer modificaciones a disposiciones fiscales. Conoce e investiga quejas y reclamaciones sobre actos que se estimen

violatorios de los derechos de los contribuyentes.

Emisin de recomendaciones pblicas. Propone medidas correctivas a las autoridades fiscales involucradas.

2. DEFIENDE. Acta como defensor y representante de los contribuyentes en contra de la

determinacin de ciertos crditos y la negativa a devoluciones.

Emisin de opinin tcnica a peticin del servicio de administracintributaria.

3.OBSERVA.

A peticin del contribuyente designa observadores para circunstanciar diligencias. Funge como asesor y consultor de los contribuyentes.20 Footer


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SUS RECOMENDACIONES

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No son imperativas

-Contenido: anlisis de los hechos, argumentos, pruebas,

elementos de conviccin y diligencias practicadas.

-conclusin: hubo violaciones a los derechos de los afectados

por actos o prcticas de las autoridades.

-indican: medidas correctivas para la efectiva restitucin de

derechos.-pueden proponer: reparacin de daos y perjuicios.

Deben publicitarse y difundirse en la pgina de la PRODECON,

por radio televisin, medios de difusin especializados o en el

peridico oficial


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ASESORA Y CONSULTA

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Las solicitudes de Asesora se recibirn demanera verbal o por escrito.

Las de Consulta por escrito.

Las de Asesora

se resuelven en

el momento en

que se formulan

y las de Consulta

en 20 das hbiles

1. No constituyen instancia. Reflejan las opiniones de

la PRODECON en su carcter de rgano tcnico

especializado en materia tributaria y asesor de loscontribuyentes. Pueden aportarse como prueba en

juicio

2. Pueden canalizarse, a juicio del asesor y previa

aceptacin legal del contribuyente, al servicio de

representacin legal y defensa o a quejas y

reclamaciones.


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REPRESENTACION Y DEFENSA

Procede cuando el monto del crdito fiscal no exceda de 30

SMG del DF elevado al ao (monto histrico del crdito fiscalsin accesorios, actualizaciones ni multas).

Si en el mismo acto hay dos o ms crditos proceder si la sumatotal de los crditos no excede el monto aludido.

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QUEJAS Y RECLAMACIONES

Conocer e investigar los actos de las autoridades

fiscales que se estimen violatorios de los derechos de loscontribuyentes a efecto de emitir recomendaciones pblicas y

proponer, en su caso, medidas correctivas a las autoridades

fiscales involucradas.

Con motivo de estas acciones se pueden ordenar acciones deinvestigacin, incluso la comisin de un observador presencial

de actuaciones, previa solicitud del contribuyente.

Las acciones de investigacin comprenden: observacin,inspeccin, solicitud de informacin, entrevistas o cualquier

otra anloga. Deber levantarse acta circunstanciada, firmada

por el servidor pblico comisionado, las autoridades fiscales

involucradas, dos testigos y por el contribuyente en caso dehaber sido requerido.

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PROPONER MODIFICACIONES ANORMATIVIDAD DEL SAT

Procede de oficio o a peticin de parte.

PROCEDIMIENTO

Identificacin de norma, materia, el Administrador General que la emiti y su vigencia. Consideraciones que sustentan la modificacin. Justificacin de la prevalencia de la norma a la autoridad. Dictamen de propuesta de modificacin, o bien, una declaracin de improcedencia Se notifica al Jefe del SAT y al Administrador General que corresponda.

Cumplimiento del dictamen: 10 das para aceptar o no la propuesta. Si no hay respuesta se estima

negativa. Si se acepta la propuesta y no se modifica la norma, se emiteRecomendacin, que se notifica al Secretario de Hacienda y Crdito

Pblico.

El SAT debe justificar los motivos por los que no acepta la propuestao la acepta en forma parcial

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Investigacin de anlisis de problemas sistmicos

Se realizan de oficio o a peticin de parte.

Son problemas sistmicos Son aquellos que deriven de laestructura misma del sistema tributario y se traduzcan eninseguridad jurdica, molestias, afectaciones o vulneracin de losderechos de los contribuyentes, ya sea de una generalidad o deun grupo o categora de los mismos.

dictamen preliminar:

a) Plantea todos los aspectos involucrados.

b) Expresa la materia del problema.

c) Identifica las prcticas administrativas o criterios de la

autoridad que lo ocasionan, o bien la disposicin legal o

normativa que lo genera.

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: emitir opinin sobre la interpretacin dedisposiciones fiscales y aduaneras.

Procede a solicitud expresa del SAT.

Puede ser formulada por el Jefe del SAT o por los

Administradores Generales que ste autorice.

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REUNIONES CON LAS AUTORIDADES FISCALES

interlocucin permanente y de alto nivel para mejorar

y fortalecer las relaciones entre las autoridades ycontribuyentes, as como para detectar los puntos o temas de

desacuerdo.

Sern peridicas y extraordinarias.

Las primeras cada 3 meses hasta completar 4 en un ao decalendario.

Las segundas de oficio o a peticin de parte por casos graves yurgentes que afecten a sectores de contribuyentes.

En estas reuniones se tratarn puntos o temas dedivergencia entre autoridades y contribuyentes

organizados.

Con el objetivo de i) prevenir o advertir sobre actos opolticas de las autoridades fiscales; ii) formularsugerencias o medidas preventivas iii adoptar acuerdos y

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PROPONER MODIFICACIONES A LASDISPOSICIONES FISCALES

Las propuestas derivan de los anlisis, investigaciones yestudios de la Prodecon o de propuestas formuladas en las

reuniones de trabajo.

Se presentarn en la oficina del Presidente de la Comisin concopia para todos los diputados que la integren.

Sern publicadas en la pgina electrnica oficial de laProdecon.

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Procede nicamente a solicitud expresa del SAT.

Puede ser formulada por el Jefe del SAT o por losAdministradores Generales que ste autorice.

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FACULTAD SANCIONADORA

La PRODECON podr sancionar a las autoridades que:

No rindan informe en el plazo establecido o no lo acompaen de documentos que loapoyen

No comuniquen dentro del plazo legal si aceptan o no la Recomendacin emitida.

No asistir sin justificacin a una reunin convocada por la Prodecon.

Responsabilidad penal. La PRODECON podr denunciar la posible comisin dedelitos con motivo de la informacin recabada en quejas y reclamaciones.

Responsabilidad administrativa: Cuando no se acate una Recomendaciny el acto de autoridad materia de sta sea declarado nulo mediante

resolucin definitiva, por ausencia total de fundamentacin y

motivacin y cuando a travs de los procedimientos de quejas y

reclamaciones se advierta que la actuacin de la autoridad no

estuvo apegada a derecho.

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2011 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C.32 Footer

Mejora la relacin delcontribuyente con lasautoridades

Elimina prcticas fiscalesindebidas

Levantamiento deembargos

Obtencin de devoluciones

Emisin derecomendaciones

Participacin como

observador en diligenciasante las autoridades fiscales

Impulsa modificaciones alas disposiciones fiscales

LA PRODECON:

PROTEGE

DEFIENDE

OBSERVA


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Artculo 1 CPEUM

En los EUM todas las personas gozarn de los derechos humanosreconocidos en esta Constitucin y en los tratados internacionales de los que

el Estado Mexicano sea parte, as como de las garantas para su proteccin,cuyo ejercicio no podr restringirse ni suspenderse, salvo en los casos y bajolas condiciones que esta Constitucin establece.

Las normas relativas a los derechos humanos se interpretarn de conformidadcon esta Constitucin y con los tratados internacionales de la materiafavoreciendoen todo tiempo a las personas la proteccin ms amplia.

Todas las autoridades, en el mbito de sus competencias, tienen laobligacin de promover, respetar, proteger y garantizar los derechos humanosde conformidad con los principios de universalidad, interdependencia,

indivisibilidad y progresividad. En consecuencia, el Estado deber prevenir,investigar, sancionar y reparar las violaciones a los derechos humanos, en lostrminos que establezca la ley.

(...)

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Expectativas

La Procuradura de la Defensa del Contribuyente como organismo autnomo.

Facultades para interponer acciones y controversias constitucionales

Coadyuvante en la defensa de los DH con la CNDH

Obligado en trminos del artculo 1 constitucional

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Deloitte se refiere a Deloitte Touche Tohmatsu Limited, sociedad privada de responsabilidad limitada en el Reino Unido, y a su red de firmasmiembro, cada una de ellas como una entidad legal nica e independiente. Conozca en www.deloitte.com/mx/conozcanos la descripcin detalladade la estructura legal de Deloitte Touche Tohmatsu Limited y sus firmas miembro.

Deloitte presta servicios profesionales de auditora, impuestos, consultora y asesora financiera, a organizaciones pblicas y privadas de diversasindustrias. Con una red global de firmas miembro en ms de 150 pases, Deloitte brinda su experiencia y profesionalismo de clase mundial paraayudar a que sus clientes alcancen el xito desde cualquier lugar del mundo en donde operen. Los aproximadamente 170,000 profesionales de lafirma estn comprometidos con la visin de ser el modelo de excelencia.

Esta publicacin es nicamente para distribucin y uso interno del personal de Deloitte Touche Tohmatsu Limited, sus firmas miembro y susrespectivas afiliadas (en conjunto la Red Deloitte). Ninguna entidad de la Red Deloitte ser responsable de la prdida que pueda sufrir cualquierpersona que consulte esta publicacin.

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