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Procuraduría de la Defensa del Contribuyente Casos de Éxito, Funciones y Atribuciones
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¿QUÉ ES LA PRODECON?
La Procuraduría de la Defensa del Contribuyente es un organismo público
descentralizado, no sectorizado, con autonomía técnica funcional y de gestión,
especializado en materia tributaria; primer Ombudsman Fiscal, cuya misión es:
Preservar, defender y promover los derechos de los contribuyentes,
garantizando su efectivo acceso a la justicia fiscal.
La verificación y mejora permanente de los actos y prácticas de las
autoridades fiscales federales.
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OBJETIVO
o Establecer una nueva relación entre las autoridades fiscales y los
contribuyentes, basada fundamentalmente en el acuerdo y el diálogo para
superar confrontaciones y controversias, logrando una relación tributaria
más equitativa que reconozca los derechos y la dignidad de los pagadores
de impuestos.
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COMPETENCIA
o Actos de Autoridades Fiscales en materia de contribuciones federales.
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PRINCIPALES ATRIBUCIONES SUSTANTIVAS
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ASESORÍA
PRODECON brinda asesoría a petición de los contribuyentes en relación con
cualquier acto de las autoridades fiscales federales, así como respecto al
cumplimiento de las disposiciones fiscales y el ejercicio de sus derechos.
Temas recurrentes:
o Declaraciones
o Devoluciones
o Avisos del RFC
o Aclaraciones
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ASESORÍA
o Declaraciones anuales, personas físicas sueldos y salarios. Pagos AFORE
Retención 20%
Constancia Retenciones (tipo de ingreso)
Último Sueldo Mensual Ordinario (USMO)
Gravar en términos del art 95 de la LISR
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ASESORÍA
• AcumulableSueldos
• Exento/AcumulablePensión
• No AcumulableSeparación
• No AcumulableRecursos AFORE
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ASESORÍA
o Pagos AFORE (finado)
HerenciaArt 93,
fracc. XXIIExención
100%
Constancia Retenciones
Resolución o Laudo
Demás Ingresos
Devolución Manual
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QUEJAS Y RECLAMACIONES
PRODECON recibe toda clase de quejas por actos de autoridades fiscales
federales, para verificar que los mismos no vulneren los derechos de los
contribuyentes.
Tiene amplias facultades de investigación y puede nombrar a observadores que
verifiquen las actuaciones de las autoridades fiscales.
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QUEJAS Y RECLAMACIONES
Las quejas o reclamaciones fundadas dan lugar a la emisión de
Recomendaciones Públicas no vinculatorias, que contienen un señalamiento
directo respecto del actuar ilegal o inapropiado de la autoridad fiscal y propone
las medidas correctivas conducentes
Se difunde por diferentes medios, especialmente en la página electrónica de la
Procuraduría.
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QUEJAS Y RECLAMACIONES
Presentación
(escrito/correo)
Admisión y Requerimiento
de Informe
Informe de la Autoridad
(3 días)
Acciones de Investigación
Acuerdo de Cierre /
Recomendación
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QUEJAS Y RECLAMACIONES
• Falta de respuesta a solicitud de Devolución.
• Cancelación del Certificado de Sello Digital
❑No localización en el domicilio fiscal (durante PAE).
❑Omisión de presentar declaraciones.
❑Presentación incorrecta de declaraciones.
• Falta de respuesta a trámite de Aclaración.
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QUEJAS Y RECLAMACIONES
• Recomendación SLP-03-2017.
“CONSTANCIA DE SUELDOS Y SALARIOS, NEGATIVA A ENTREGARLA. AUN
HABIENDO SOLICITUD EXPRESA POR PARTE DE UN TRABAJADOR A SU PATRÓN
PARA QUE SE LE EXPIDA Y ENTREGUE LA CONSTANCIA DE RETENCIONES POR
LOS INGRESOS PAGADOS CON MOTIVO DE UN JUICIO BUROCRÁTICO, LA
OMISIÓN DEL PATRÓN A ENTREGAR ÉSTA, TRANSGREDE GRAVEMENTE LOS
DERECHOS HUMANOS DEL CONTRIBUYENTE, MÁXIME SI SE ADVIERTE QUE LA
AUTORIDAD FISCAL NO TIENE REGISTRO DE LAS RETENCIONES EFECTUADAS.”
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QUEJAS Y RECLAMACIONES
• Recomendación SLP-01-2018.
“MULTA POR NO PROPORCIONAR COPIA DEL DICTAMEN FISCAL ANTE EL
INFONAVIT. PARA IMPONERLA EN EL MONTO MÁXIMO LA AUTORIDAD DEBE
TOMAR EN CUENTA TODOS LOS ELEMENTOS QUE LA JUSTIFIQUEN Y NO SÓLO
LA CAPACIDAD ECONÓMICA DEL INFRACTOR.”
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REPRESENTACIÓN LEGAL Y DEFENSA
PRODECON se constituye como abogado defensor de los contribuyentes ante
las Autoridades Fiscales (recursos) o Tribunales Federales (juicios), siempre que
el monto del asunto no exceda de treinta veces el salario mínimo (ahora Unidad
de Medida y Actualización “UMA”) elevado al año ($925,165.50 para 2019)
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REPRESENTACIÓN LEGAL Y DEFENSA
Temas recurrentes:
o Devoluciones de impuestos.
o Multas.
o PAMA’s.
o PAE’s.
o Créditos Fiscales.
o Inmovilización de cuentas bancarias.
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REPRESENTACIÓN LEGAL Y DEFENSA
o PAMA por equipos de sonido para automóvil (estéreos)
Inicio de PAMA
• Embargan mercancía de contribuyente.
Se presenta demanda
• Se obtiene sentencia favorable, que ordena devolución de mercancía.
Duración de defensa
•23 de julio de 2013 a
• 24 de abril de 2015.
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Entrega de mercancía
• El 24 de agosto de2015, elcontribuyenterechaza lamercancía.
Solicitud de resarcimiento
• El 15 de octubre de2015, contribuyentesolicitaresarcimiento.
Negativa de resarcimiento
• La autoridad fiscalniega resarcimientoeconómico.
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Demanda
• Se interpone juicioen contra de lanegativa de laautoridad.
Sentencia de TFJA
• El 25 de mayo de 2016,
• el TFJA declaró lavalidez de la negativade la autoridad.
Amparo
• El 11 de julio seinterpone juiciode amparo.
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Tribunal Colegiado ordena la emisión de nueva sentencia en el juicio de nulidad.
TFJA declara la nulidad de la negativa del SAT de resarcimiento, y ordena emisión de un nuevo acto.
SAT emite resolución donde ordena el pago de la mercancía a contribuyente.
SAE emite cheque a favor del contribuyente (por el valor de la mercancía – valor factura)
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o Migración de RIF a Actividad Empresarial por ingresos facturados
RIF
Operación pagada en dic 2016
Factura emitida 2017Declaración Bim 06-
2016
SAT migra régimen
(ingresos facturados 2017)
3 Casos de Aclaración
Respuesta Negativa (SAT)
Juicio Nulidad
Sentencia ordena restituir RIF
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o Prescripción de créditos fiscales. PAE (convocatoria de remate)
Convocatoria de Remate
Embargo bien
inmueble
Notificación personal (tercero)
Sobresee (crédito fiscal)
Ilegalidad constancias de
notificación
Prescripción de crédito
fiscal
Nulidad actos de cobro
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ACUERDOS CONCLUSIVOS
PRODECON, como organismo público con autonomía técnica, funcional y de
gestión, promueve, transparenta y facilita la solución anticipada y consensuada
de los diferendos y desavenencias que, durante el ejercicio de las facultades de
comprobación, puedan surgir entre contribuyentes y autoridades fiscales.
Revisión de Gabinete
Revisión Electrónica
Visita Domiciliaria
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ACUERDOS CONCLUSIVOS
Los Acuerdos conclusivos son un verdadero mecanismo alternativo de solución
de controversias que tiene como finalidad esclarecer y arreglar las diferencias
sobre ingresos, deducciones o cualquier otro tema relacionado con el
cumplimiento de obligaciones fiscales.
El Acuerdo será definitorio dando por terminada de manera anticipada la
auditoria o revisión fiscal.
o Aclarar en breve tiempo, los aspectos de auditoria o revisión con los
que se está inconforme.
o Obtener el 100% de condonación de multas.
o Evitar juicios largos y costosos.
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ACUERDOS CONCLUSIVOS
• Rechazo de deducciones (monto mayor a los 3 mil millones)
• Factura duplicada (maquinaria)
• Control de inventarios (desperdicio, notas)
• Reuniones y mesas de trabajo con la Autoridad Revisora
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ACUERDOS CONCLUSIVOS
o Comercio Exterior (revisión de pedimentos)
o Errores formales que no entrañan incumplimiento de pago de impuestos
o Acepta irregularidades
o Condonación de multas.
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Primer Semana de Protección Fiscal y Defensa del Contribuyente
