Procedimientos Tributarios: Aspectos Generales las obligaciones tributarias sustanciales y formales

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  • Dr.ArturoFernndezVentosilla

    ProcedimientosTributarios:Aspectos

    Generales

    AbogadoRodolfo V. Daz Polanco

    CXLVSEMINARIODEDERECHO

    TRIBUTARIO

  • TEMARIO

    1. Procedimiento deFiscalizacin

    2. Procedimiento deCobranza Coactiva

    3. ProcedimientoContenciosoTributario

    4. Procedimiento NoContencioso

    Art.112CT

  • PROCEDIMIENTODEFISCALIZACIN

    La facultad de fiscalizacin tributaria es unapotestad jurdica de la AdministracinTributaria para comprobar el cumplimientode las obligaciones tributarias sustancialesy formales que son de cargo de losdeudores tributarios.

  • ElProcedimientodeFiscalizacinseencuentrareguladoenelReglamentode Fiscalizacinaprobado

    medianteDecretoSupremoN852007EF. Astenemosquedichoreglamentolodefinede

    lasiguienteforma:

    ProcedimientomedianteelcuallaSUNATcompruebalacorrectadeterminacindela

    obligacintributariaincluyendolaobligacin

    tributariaaduaneraascomoelcumplimientodelasobligacionesformales

    relacionadasaellasyqueculminaconlanotificacinde

    laResolucindeDeterminacinydeserelcaso,delasResolucionesdeMultaquecorrespondanporlas

    infraccionesquesedetectenenelreferidoprocedimiento

    EnquconsistelaFacultaddeFiscalizacinTributaria?

  • Potestad deFiscalizacin

    La facultad de fiscalizacin de la AdministracinTributaria se ejerce en forma discrecional, deacuerdo a lo establecido en el ltimo prrafo de lanorma IV del Titulo Preliminar.

    Art.62CT

  • Aquserefieredeformadiscrecional?

    DeacuerdoalodispuestoenelArtculo62delCdigo

    Tributario,laAdministracinTributarianorequierejustificarlasrazonesquemotivanelejerciciodesufacultad

    discrecionaldefiscalizacinnieltiempoqueemplearenella(RTF

    148532002)

    ProcedelafiscalizacinrespectodeperodosnoprescritosancuandoelcontribuyenteyanoestinscritoenelRUCporcesedeactividades(RTF791398)

  • Incluye:

    Lainspeccin.

    Lainvestigacin.

    Elcontroldelcumplimientode

    obligacionestributarias.

    Potestad deFiscalizacin

    Serealizaanrespectodesujetosquegocendeinafectacin,exoneracinobeneficiostributarios

  • ElprocedimientodefiscalizacinparcialesaquelprocedimientoenelquelaSUNATrevisaparte,unooalgunosdeloselementosdelaobligacintributariaquecorrespondanauntributoy

    aunperiodo.

    Enelprocedimientodefiscalizacindefinitiva,laSUNATrevisatodoslos

    elementosdelaobligacintributariaquecorresponden

    auntributo.

    En qu consiste el procedimiento defiscalizacin parcial y qu lo diferencia de lafiscalizacin definitiva?

  • El plazo de duracin de unprocedimiento de fiscalizacin parciales de seis (6) meses.

    No obstante, si la Administracin Tributariaconsidera que los seis (6) meses pueden resultarinsuficientes para efectuar su labor de inspeccin ycontrol del cumplimiento de las obligacionestributarias, se encontrar facultada a convertirdicho procedimiento en uno de fiscalizacindefinitiva, el cual tiene un plazo de duracin de un(1) ao.

    PlazodeduracindeunProcedimientodeFiscalizacinDefinitivayParcial

  • Sisenotificanenfechasdistintas,seconsiderainiciadoenlafechaquesurteefectoslanotificacindelltimodocumento.

    Seiniciaenlafechaenquesurteefectoslanotificacinhechaalsujetofiscalizadode:

    LaCartaquepresentaalAgenteFiscalizadorquerealizarel

    procedimientoy;ElprimerRequerimiento.

    IniciodelProcedimientodeFiscalizacin

  • El plazo de seis (6) meses o de (1) ao sercomputado desde la fecha en que el deudortributario cumpla con entregar la totalidad deinformacin y/o documentacin que le fueresolicitada en el primer requerimiento notificadopara la fiscalizacin parcial o definitiva.

    Cundo se inicia el computo del plazo de duracindel procedimiento de fiscalizacin parcial o definitiva?

  • ConclusindelProcedimientodeFiscalizacin Concluido el proceso de fiscalizacin overificacin, la Administracin Tributaria emitir lacorrespondiente RD, RM u OP, si fuera el caso.

    CONCLUYECONLANOTIFICACINDE

    ResolucindeDeterminacin

    ResolucindeMulta.

    OrdendePago

    En tanto no se notifiquen lasresoluciones de determinacin y/o demulta, o resolucin que resuelve unasolicitud no contenciosa de devolucin,contra las actuaciones en elprocedimiento de fiscalizacin overificacin, cabe interponer Recurso deQueja.Prrafo incorporado por el DL N 1311, publicada elDiario Oficial El Peruano 30/12/2016

  • Iniciodelprocedimiento Sunatnotificaraldeudor

    tributario,deacuerdoalaformaprevistaenelincisob)delartculo104,eliniciodelprocedimientodefiscalizacinacompaadodeunaliquidacinpreliminardeltributoaregularizarylosinteresesrespectivosconeldetalledel(los)reparo(s)queorigina(n)laomisinylainformacinanalizadaquesustentalapropuestadedeterminacin.

    Subsanacin Eldeudortributarioenunplazodediez(10)dashbilessiguientes,contadosapartirdeldahbilsiguientealafechadenotificacindeliniciodelafiscalizacinparcialelectrnica,subsanarel(los)reparo(s)notificado(s)contenidosenlaliquidacinpreliminarrealizadaporlaSUNATosustentarsusobservaciones

    FiscalizacinParcialElectrnica

  • Notificacin

    delre

    sulta

    do

    Dentrodelosveinte(20)dashbilessiguientesalafechaenquevenceelplazoestablecidoenelprrafoanterior,notificar,deacuerdoalaformaprevistaenelincisob)delartculo104,laresolucindedeterminacinconlacualseculminaelprocedimientodefiscalizacin,ydeserelcaso,laresolucindemulta.Lacitadaresolucindedeterminacincontendrunaevaluacinsobrelossustentospresentadosporeldeudortributario,segncorresponda.

    Notificacin

    delre

    sulta

    do

    Encasodequeeldeudortributarionorealicelasubsanacincorrespondienteonosustentesusobservacionesenelplazoestablecido,laSUNATnotificar,deacuerdoalaformaprevistaenelincisob)delartculo104,laresolucindedeterminacinconlacualculminaelprocedimientodefiscalizacin,ydeserelcaso,laresolucindemulta.

    Plazode

    lprocedimiento Elprocedimientode

    fiscalizacinparcialqueserealiceelectrnicamentedeacuerdoalpresenteartculodeberefectuarseenelplazodetreinta(30)dashbiles,contadosapartirdeldaenquesurteefectoslanotificacindeliniciodelprocedimientodefiscalizacin.

    FiscalizacinParcialElectrnica

  • FiscalizacinParcialElectrnica

    30dash.

    10 das h. 20 das

    Notificacindeliniciodelprocedimientodefiscalizacinyliquidacinpreliminardeltributo

    aregularizar

    Subsanaopresentaobservaciones

    NotificacindelaRDyRM

  • PROCEDIMIENTODECOBRANZACOACTIVA

    El Procedimiento de Cobranza Coactiva, permite a laAdministracin Tributaria realizar las acciones de cobranza delas deudas tributarias, en ejercicio de su facultad coercitiva, deacuerdo a lo establecido en el Cdigo Tributario y sureglamento.

  • NOTIFICACIN

    Si NO fueronimpugnadasdentro del plazolegal

    REC

    DeudaExigibleCoactivamente(Artculo115CT.)

    Inicio del Procedimiento de Cobranza Coactiva

    NOTIFICACIN

    RD

    RM

    OP

    Excepcin

  • Remate

    Med

    idas

    Cautelares

    Not

    ifica

    cin

    de

    RE

    CSegnlodispuestoenelArtculo117delCdigo,elProcedimientoesiniciadoporelEjecutormediantelanotificacinalDeudordelaResolucindeEjecucinCoactivaquecontieneunmandatodecancelacin

    EnFormadeintervencin.Enformadedepsito.Enformadeinscripcin.Enformaderetencin.

    VentaPblicayforzadadebienesyderechosdeldeudas

    EtapasdelProcedimientodeCobranzaCoactiva

  • IniciodelProcedimientodeCobranzaCoactiva

    SeiniciaconlanotificacindelaRECaldeudortributario,dichodocumentocontieneunmandatodecancelacindevaloresencobranzaenunplazomximode07das,bajoapercibimientodedictarsemedidascautelaresodeiniciarselaejecucinforzadadelasmismaencasoqueestasya

    sehubiesendictado(MedidasCautelaresPrevias).

  • NotificacindelaRECporbuznelectrnico

    ResolucindeSuperintendenciaN 2212015/SUNAT

    A efecto de optimizar el proceso denotificacin se incorpora en el anexo dela RS N 014-2008/SUNAT, como nuevoacto administrativo que puede sernotificado al deudor tributario a travsde Notificaciones SOL, a la Resolucinde Ejecucin Coactiva a que se refiereel artculo 117 del Cdigo Tributario.

    Inciso b) del artculo 104 del CT:Notificacin por medios electrnicos

  • AdopcindeMedidasCautelares

    Buscan asegurar la recuperacin de la deuda encobranza cuando vencido el plazo concedido por la RECel deudor tributario no ha cancelado la deuda tributaria

    REC 7DAS RC

    La notificacin de las RC emitidas por el ejecutor se realizar deacuerdo al art. 104 del CT.

    De acuerdo al ultimo prrafo del artculo 106 del CT, las RC queordenan trabar medidas cautelares surtirn efectos al momento de surecepcin.

  • FormasdeEmbargo(Art.Art.118delC.T.YArt.14R.P.C.C)

    Embargos

    a.EnformadeIntervencin

    b.Enformadedepsito

    c.Enformadeinscripcin

    d.Enformaderetencin

  • Embargoenformadeintervencin

    Es la afectacin de ingresos o informacin deldeudor, a travs de un interventor.Puede tener tres modalidades:Intervencin en Informacin.Intervencin en Recaudacin.Intervencin en Administracin.

  • Embargoenformadedepsito(Art.118C.T.y18R.P.C.C.)

    Afectacin de bienes muebles e inmuebles noinscritos de propiedad del deudor tributario, lamisma que puede ser con o sin extraccin debienes.

    Designacin de depositario de los bienes afectados(deudor/Admin. Tribut./ tercero).

    Caso especial de bienes pertenecientes a unidadesde produccin o comercializacin.

  • Embargoenformadeinscripcin(Art.118C.T.y19R.P.C.C.)

    Es la afectacin de un bien registrable(Inmuebles, vehculos, acciones, marcas,patentes, etc.) mediante la anotacin delgravamen en su partida o asientocorrespondiente por un montodeterminado.

  • Embargoenformaderetencin(Art.118C.T.y20R.P.C.C.)

    Es la afectacin de dinero, b