PROCEDIMIENTOS ANTIFRAUDE LA LABOR DEL AUDITOR FORENSE COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS DE MÉXICO...

COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS DE MÉXICO A.C.

Junio 2016 • Año LX • Número 1738www.ccpm.org.mxwww.veritasonline.com.mx

RECONOCIMIENTO DE INGRESOS

La norma en movimiento

MARCO INTEGRADO DE

CONTROL INTERNOAplicación práctica

en el sector público

PANAMA PAPERSRetrato de una práctica

generalizada

PROCEDIMIENTOS ANTIFRAUDE

LA LABOR DEL AUDITOR

FORENSE

INFORMACIÓN FINANCIERA

F1 Cover.indd 1 5/17/16 11:32 AM

F2-F4 Publicidad.indd 2 5/16/16 2:17 PM

Junio 2016

Veritas, Colegio de Contadores Públicos de México A.C., Año LX No. 1738 1 de Junio del 2016. Órgano Informativo Mensual, editado por el Colegio de Contadores Públicos de México A.C. Bosque de Tabachines No. 44, Fracc. Bosques de las Lomas, Del. Miguel Hidalgo, C.P. 11700. México, D.F. Teléfono: 11051922. Director Responsable: L.C.P. Luis Bernardo Madrigal Hinojosa. Registrado como ar-tículo de publicación periódica por el Servicio Postal Mexicano con el No. DGC 0230584, características: 218241415, y en la Dirección General de Derechos de Autor con la Reserva No. 04-2005-010316334500-102. Autorizado por la Comisión Calificada de Publicaciones y Revistas Ilustradas, mediante los certificados No. 1260 Licitud de Titulo y 2018 Licitud de Contenido. SIN 0188-9435. Impresa por Grupo Artgraph, Av. Peñuelas No. 15-D, Col. San Pedrito Peñuelas, Queretaro, Qro. C.P. 76148. tel (442) 220 8969, 246 1734 Tiraje: 7,000 ejemplares. Distribuida por Correos de México - Servicio Postal Mexicano a todos los Socios del Colegio, en forma gratuita, y a suscriptores a precio de recuperación. Suscripción anual: $385.00. Precio por ejemplar $35.00. El contenido de los artículos firmados o las expresiones contenidas en estos, son responsabilidad exclusiva de su autor o de la persona que las haya realizado, sin que refleje la opinión del Colegio sobre el tema tra-tado. Cuando se exprese la opinión del Colegio se especificará claramente. Se prohíbe la reproducción de los artículos sin la previa autorización de un funcionario del Colegio facultado para hacerlo.Veritas es el órgano informativo mensual editado por el Colegio de Contadores Públicos de México A.C. Su misión es ser un vínculo de comunicación entre el Colegio y sus Socios, así como entre los propios Socios, difundiendo las actividades del Colegio y los temas de actualidad relacionados con asuntos de interés general para la Profesión Colegiada, evitando asumir posturas en mate-ria política y religiosa, promoviendo la imagen del Contador Público y guardando el debido respeto y aprecio entre los Socios.

CONTENIDO


LA LABOR DEL AUDITOR

FORENSE

26Alta dirección en MéxicoUNA VISIÓN DE OPTIMISMO MODERADO

Deducciones fiscalesLA COMPLEJIDAD DE LOS REQUISITOS

Panama PapersRETRATO DE UNA PRÁCTICA GENERALIZADA

EXTENSIÓN DEL EJERCICIO PROFESIONAL RESPONSABILIDAD SOCIAL 34 Protección de datos personales.

El reto de las empresas

VIDA COLEGIADA 36 ACTIVIDADES DE LA

PRESIDENCIA ACTIVIDADES DE LAS

VICEPRESIDENCIAS38 Reflexión y análisis.

Aportaciones de expertos

ÁMBITO UNIVERSITARIO42 ENTREVISTA Dirección de Educación Superior del IPN.

Semillero de talento

44 ASIGNATURA PENDIENTE Educación Financiera y microfinanzas

Una opción para disminuir la pobreza

OPINIÓN 9 INVERSIÓN PATRIMONIAL

29 SEGUIMOS CONTANDO

35 ENIGMA CONTABLE

32 CÁPSULAS DE ÉTICA

45 PULSO UNIVERSITARIO

ENTORNOPOLÍTICO Y SOCIAL

ENTORNOECONÓMICO Y FINANCIERO

EJERCICIO PROFESIONAL FISCAL

ENTORNO BURSÁTIL 5 Esfuerzo conjunto

Impulso a los mercados regionales

EJERCICIO PROFESIONAL CONTROL INTERNO 12 Marco Integrado de Control Interno.

Aplicación práctica en el sector público

FISCAL16 Adiciones al Código de Comercio.

Servicios de digitalización

INFORMACIÓN FINANCIERA 18 Nueva NIF D-2.

Costos por contratos con clientes 19 Noticias del IASB 20 Reconocimiento de ingresos.

La norma en movimiento 22 El fideicomiso. Una herramienta

de estrategia financiera 24 Impuestos diferidos.

¿Cómo deben reconocerse?

SEGURIDAD SOCIAL 30 Pago de impuestos y plazos

31 Aportaciones al Infonavit. ¿Pagos mensuales?

2 MENSAJE DE LA PRESIDENCIA Certificación en PLD, una nueva oportunidad

3 ACTUALIZACIÓN Agenda

10

6

14

32

ADEMÁS... ESCAPARATE 4 Beneficios a la Membrecía

ARTE Y CULTURA 46 Los Carpinteros. Activismo poético

EN CORTO48 Notas breves del Colegio

01 Indice.indd 1 5/17/16 11:47 AM

2 ‹ VERITAS › JUNIO 2016

MENSAJE DE LA PRESIDENCIA

CERTIFICACIÓNEN PLD, UNA NUEVA OPORTUNIDAD

expectantes de su resultado, seríamos pioneros como profesión y como nación al iniciar con este proceso que mostraría a un país preocupado por contar con mayor es-pecialización, provocando sinergias internacionales, así como grandes oportunidades de crecimiento para nuestra profesión contable.

Aunado a lo anterior, el sistema financiero pide que los profesionales que desarrollan actividades en materia de PLD cuenten con mayores conocimientos y estén mejor califica-dos. Aquellas personas que sean oficiales de cumplimiento, auditores internos, auditores externos, consultores, deben contar con los elementos mínimos indispensables de cono-cimiento, de acuerdo con un estándar.

Por ello, el Colegio se ha preocupado por atender esta necesidad del Contador Público por medio de cursos de capacitación para la profesión contable; y a raíz de la pro-mulgación de la Ley Federal para la Prevención e Identifi-cación de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita (LFPIORPI), inició en 2014 con la primera generación del Diplomado en PLD y está por comenzar la cuarta genera-ción, en el cual se aborda la historia del lavado de dinero, el entorno del sistema financiero, las actividades vulnera-bles en el sector, pasando por la legislación mexicana y la normatividad internacional, la administración de riesgos, hasta culminar con el dictamen de PLD y la certificación del auditor.

Actualmente, el certificado que emite la CNBV es un documento electrónico, en el que se hace constar que el participante cuenta con los conocimientos para el cumpli-miento de sus funciones y responsabilidades. El certificado debe renovarse cada cinco años y los participantes deberán solicitarlo, por lo menos, con 90 días anteriores a su venci-miento con la finalidad de continuar ejerciendo sus activi-dades en forma ininterrumpida.

Nuestra profesión tiene una gran tarea enfocada en capacitar para lograr la certificación en materia de PLD, abriéndonos nuevos horizontes y provocando la competi-tividad en nuestro gremio con una actuación responsable.

C.P.C. Rosa María Cruz LesbrosPresidenta del Colegio de Contadores Públicos de México, A.C.

El panorama actual de nuestra pro-fesión se encuentra en constante cambio, el área de Con-tabilidad ha permanecido por muchos años dentro de la oferta educativa de estudios superiores en nuestro país, primero como Contador Público, después como Licenciado en Contaduría. La demanda del profesional contable sigue siendo alta y este es solicitado por las empresas en nuestro entorno económico actual; ahora con variantes de nombre para llegar con empuje a las nuevas generaciones.

Es importante precisar que, en octubre de 2014, la ley facultó a la Comisión Nacional Bancaria y de Valores (CNBV) para certificar a los oficiales de cumplimiento, auditores ex-ternos independientes y demás profesionales, a efecto de que presten sus servicios a las entidades y personas sujetas a la supervisión de la CNBV para verificar el cumplimiento de las leyes financieras y de las disposiciones que emanen de ellas, en materia de prevención, detección y reporte de actos, omisiones u operaciones de procedencia ilícita.

La Certificación en Prevención de Lavado de Dinero (PLD) en México tiene a muchos países de América Latina

02 Mensaje.indd 2 5/16/16 1:19 PM

JUNIO 2016 ‹ VERITAS › 3

COMITÉ EJECUTIVO 2016-2018PRESIDENTAC.P.C. y P.C.CA. Rosa María Cruz LesbrosVICEPRESIDENTE DE GOBIERNOC.P.C. y P.C.FI. Ubaldo Díaz Ibarra VICEPRESIDENTA DECOMUNICACIÓN E IMAGENC.P.C. y P.C FI. Silvia Rosa Matus de la Cruz VICEPRESIDENTE DE DESARROLLOY CAPACITACIÓN PROFESIONALC.P.C. Álvaro Enrique Cordón ÁlvarezVICEPRESIDENTE DE VINCULACIÓN UNIVERSITARIAL.C. y P.C.CA. Benjamín Reyes Torres VICEPRESIDENTE DE EDUCACIÓNPROFESIONAL CONTINUAL.C. y P.C.CA. Gerardo González de Aragón Rodríguez VICEPRESIDENTA DE PROMOCIÓN Y MEMBRECÍAC.P.C. Angelina Adela Arellanos Robledo VICEPRESIDENTE DE FINANZASC.P.C. Iván Moguel Kuri VICEPRESIDENTE DE ESTRATEGIA,ORGANIZACIÓN Y CONTROLC.P.C. Carlos Mariano Pantoja Flores AUDITOR FINANCIEROC.P.C. Armando Espinosa ÁlvarezPRESIDENTE DEL COMITÉ DE AUDITORÍAC.P.C. y P.C.F. Carlos GranadosMartín del CampoDIRECTOR EJECUTIVOL.C.P. Luis Bernardo Madrigal Hinojosa

Consejo editorialPRESIDENTAC.P.C. y M.A. Sylvia Meljem Enríquez de RiveraVICEPRESIDENTAMtra. Miriam Paniagua PintoSECRETARIAL.C. y M.A. Emilia del Carmen Díaz SolísINTEGRANTESC.P.C. César Catalán SánchezC.P. Roberto Córdova TamarizMtro. Eduardo Gómez AlcaláC.P.C. Raúl González LimaL.C.C. Jorge Luis López AyalaDra. María Caridad Mendoza BarrónLic. en D. y C.P. Christian Natera Niño de RiveraC.P.C. Armando Nuricumbo RamírezC.P. y E.F. Renata Mena BarrazaC.P.C. Alejandro Morán SámanoC.P. y P.C.F. Juan Alfredo Ortega GómezC.P.C. Leonardo Pereda CereagaDra. Noemí Vásquez QuevedoMIEMBROS HONORÍFICOSC.P. Roberto Danel DíazC.P. Joaquín Moreno FernándezC.P. Sergio Suárez LiceagaControl de EdiciónMtro. Aldo Plazola GonzálezMtra. Asiria Olivera CalvoLic. Noemí García ContrerasLic. Jonathan García ButrónLic. David Aarón Mancera Velasco

PRESIDENTESPablo CreelMiguel Ortiz MonasterioDIRECTOR DE CUSTOM PUBLISHINGCarlos ColínDIRECTOR DE CIRCULACIÓN Rodolfo TrilloGERENTE DE PRODUCCIÓN Elizabeth Ruvalcaba

EditorialEDITORA Mariana LedezmaCORRECTORA DE ESTILO Abril López

ArteCOEDITORA GRÁFICA Carolina DavisonFOTO DE ARTÍCULO DE PORTADA Valente Romero

Imágenes: Shutterstock

ACTUALIZACIÓN

AGENDA

Pantone 287 Pantone 354 Pantone 485 Pantone 116 Pantone 171

CVCCVCCVCCVCCVC

El Contador Público como asesor en la constitución, apertura y registro de marca de un negocioSede Sur

6 y 7 de junio

8 horas

Fideicomiso: alternativas para garantizar el patrimonio en la empresa familiarColegio

7 de junio

2horas

Enfoque basado en riesgosColegio

7de junio

4horas

Aspectos legales y fiscales de la enajenación de accionesColegio Transmisión simultánea a Sede Sur

8 de junio

4horas

Simplificaciones administrativas. Modificaciones a procesos y novedades en materia de Seguridad SocialColegio

8 de junio

4horas

Buzón Tributario y Contabilidad ElectrónicaColegio

9 de junio

4horas

Dictamen Fiscal Federal (SIPRED-2015). Ejemplo prácticoColegio Transmisión simultánea a Sede Sur

16 de junio

4horas

Inventarios y costos de producciónColegio

16 de junio 5horas

XXVI Semana FiscalColegio

20 al 23 de junio

20horas

EVENTOS PARA UNIVERSITARIOS

Conferencia Universitaria DobleConferencia 1: Sistema Nacional AnticorrupciónConferencia 2: Finanzas personales básicas, impartida por BANAMEX

1 de junio

EVENTO

Desayuno-Conferencia Taller Lecciones de vida para Lograr tus objetivos

18 de junio

Consulta la oferta completa de cursos y pregunta por nuestras promociones.Tels. (55) 1105 1960 y 61 • [email protected] • www.ccpm.org.mx/capacitacion

03 Agenda.indd 3 5/17/16 11:49 AM

ESCAPARATE Beneficios a la Membrecía


Para conocer más detalles visita www.ccpm.org.mx/servicios/convenios.php

DESCUENTOSESPECIALES

preciosESPECIALES

bonosEN EFECTIVO

La Feria de Chapultepec tiene grandes sorpresas y horas de di-versión, acude con tu familia y al presentarte como Socio del Cole-gio recibirás precios especiales en el Pasaporte Mega y el Pasaporte Platino. ¡Qué esperas!, diviértete en uno de los lugares más emblemáti-cos de la Ciudad de México.

TE GARANTIZAMOS un día de diversión

Eternity Diamonds cuenta con una amplia gama de joyería y relojería que harán que ese ser que-rido luzca espectacular. Al identificarte como Socio del Colegio obtendrás entre 20 y 30% de descuento al pagar con efectivo y entre 10 y 15% si tu pago es con tarjeta de crédito. Para más información ingresa a www.eternitydiamonds.com.mx/tienda

HAZ BRILLAR cada momento

Si estás interesado en adquirir soft-ware de CONTPAQ i relacionado con contabilidad, bancos, nómina o comercial debes formar parte del programa Contador Asociado de Plataforma i, donde podrás recibir bonos en efectivo o en monedero electrónico por cada producto que elijas para tu empresa o cuando lo recomiendes con tus colegas.

ELIGE EL SOFTWARE ideal para tu empresa

Ópticas Lux tiene un excelente beneficio para los Socios del Co-legio. Solo necesitas presentar la credencial vigente que haga válida la acreditación. Podrás obtener 20% de descuento en armazones de fa-bricación nacional e importación y lentes de contacto. Consulta tu su-cursal más cercana en www.lux.mx

VISUALIZA TU VIDA con claridad

CONDUCE SIN PRESIONES, asegúrate con nosotros

CREA EN TU HOGAR el ambiente que soñasteSi en tus necesidades está actualizar el mobiliario de línea blanca de tu hogar, MABE y el Colegio tienen para ti descuentos del 15 hasta 23% en operaciones con tarjeta de crédito y débito de cualquier banco. Para efectuar una compra en la página www.landers.com.mx, envía un mail a [email protected], indicando el número de Socio del Colegio.

La seguridad de tu patrimonio y tu familia debe ser un aspecto prioritario, por ello, Protección Dinámica ofrece descuentos especiales a los Socios del Colegio al adquirir un seguro de auto-móvil. Las promociones son extensi-vas a familiares y puedes consultar la información completa en la dirección: segurodeautoccpm.com/blog

20%DEDESCUENTO

23%DEDESCUENTO

15%DEDESCUENTO

10%DEDESCUENTO

15%DEDESCUENTO

20%DEDESCUENTO

30%DEDESCUENTO

De a

04 Escaparate.indd 4 5/16/16 1:22 PM


IMPULSOA LOS MERCADOS REGIONALES

ESFUERZO CONJUNTO

El desarrollo de los mercados regionales es uno de los ob-jetivos de la Bolsa Mexicana de Valores (BMV), al ser participante activo para lograr que el concepto del Mercado In-tegrado Latinoamericano (MILA) sea un referente mundial.

Iniciativas como el listado del MILATRC, colocado por Actinver, o la Oferta Pública realizada por Corpovael, S.A.B. de C.V., “CADU”, son ejemplos cla-ros de las acciones emprendidas por la BMV para apoyar el mercado bursátil latinoamericano.

UNA PUERTA AL MERCADO REGIONALLa integración del mercado latinoameri-cano refleja el trabajo continuo de todos los que lo conforman, labor por la que la compra y venta de valores entre los cua-tro países que integran al MILA es una realidad. Pero los desafíos continúan y por ello la BMV y los intermediarios bursátiles mexicanos han concretado acciones significativas para ofrecer pro-ductos que brinden un acceso ágil a los mercados accionarios de América Latina.

Bajo esta premisa, Actinver Tracs, S.A. de C.V. llevó a cabo el listado del MI-LATRC, un novedoso instrumento que replica al Índice S&P MILA Pacific Allian-ce Select Mexico Domestic Index. Su re-levancia radica en que es una muestra compuesta por las 62 acciones más grandes y líquidas que cotizan en la plataforma del MILA y Alianza del Pacífico. El Tracs se con-forma por empresas del sector financiero, ener-gético, alimentos, co-mercio, infraestructura, vivienda, telecomunica-ciones y tecnología.

LA OFERTA SIMULTÁNEA EN EL MILAEn diciembre de 2015 se llevó a cabo la primera Oferta Pública Mixta de Accio-nes de forma simultánea en las bolsas que integran el MILA. También se hizo la colocación de Corpovael, S.A.B. de C.V., “CADU” pasó a la historia al listarse en los cuatro mercados accionarios, con

Lic. Carlos Jesús Ocampo Vargas Comunicación Corporativa Grupo BMV [email protected]

MILA, integrado por las bolsas y depósitos de Chile, Colombia, México y Perú, está incrementando la exposición de los mercados y ampliando la oferta y variedad de servicios para los inversionistas.

lo cual el público inversionista tiene acceso a una mayor diversificación de opciones. Además, la oferta represen-ta el regreso de las empresas del sector de la vivienda al mercado de valores de

nuestro país. Cabe destacar que el

dinamismo de la BMV ha quedado expreso cuando en diciembre de 2014 se concertó la primera ope-ración en la plataforma por una empresa chilena.

Ac t u a l me nte, lo s inversionistas interna-cionales identifican el potencial de las nuevas oportunidades en Amé-

rica Latina.Por su parte, las bolsas de valores

que integran el MILA y Alianza del Pa-cífico han propiciado las condiciones en material legal y regulatoria para operar la nueva oferta para los inversores lo-cales y extranjeros, consolidando así una plataforma líquida y diversificada, en miras a desarrollar los mercados de la región.

A finales del año pasado se llevó a cabo la primera Oferta Pública Mixta de Acciones de forma simultánea en las bolsas que integran el MILA.

ENTORNO Bursátil

05 BMV.indd 5 5/16/16 1:22 PM


UNA VISIÓNDE OPTIMISMO MODERADO

ALTA DIRECCIÓN EN MÉXICO

Este estudio tiene el objetivo de proporcionarle un panorama de valor para la toma de decisiones en su organi-zación. Transformando el conocimiento de directivos en información de valor, dejando huella en cada una de las es-trategias que han definido el rumbo de los negocios de nuestro país. A través de esta iniciativa, las organizaciones en el país comparten con la comunidad em-presarial los puntos más relevantes de su agenda, así como las oportunidades y mejores prácticas de negocio que iden-tifican en su actividad diaria.

Esta edición cuenta con un núme-ro récord de respuestas y el perfil de los encuestados consiste en directores generales, presidentes, integrantes de Comité o Consejo, vicepresidentes, sub-directores, entre otros.

Los hallazgos de la encuesta con-firman que los enfoques innovadores son necesarios en la actualidad para cumplir el marco regulatorio, satisfacer las demandas cada vez más cambian-tes de clientes y proveedores, y sacar el máximo provecho posible de facto-res internos y externos que impactan a la economía. Revela que los directivos son más optimistas con respecto a la economía del país en 2016, consideran-do que ocho de cada diez espera que su crecimiento para este ano sea de entre uno y dos dígitos

Así, 34% de los directivos esperan que la economía del país mejore du-rante 2016 con respecto a 2015; 82% considera para este ano un crecimiento de uno a dos dígitos en sus empresas. Adicionalmente, 48% senala que en los últimos tres anos su rentabilidad se ha incrementado, 37% se ha mantenido y solo 15% ha disminuido.

Una visión coincidente con esta perspectiva positiva se refiere al creci-miento que esperan los directivos con respecto a sus empresas: 64% prevé un crecimiento de un dígito, y un cre-ciente número (18% contra 16% del ano pasado), apuesta por un crecimiento de dos dígitos. Este optimismo radica sobre todo en expectativas, y es preciso recor-dar que son muchos los factores que in-fluyen en una economía como la actual.

GOBIERNO: LIGERA MEJORÍA DE SU IMAGENCon respecto a la pregunta “¿Cómo cali-fica la actuación de las autoridades ante el entorno económico que está viviendo el país?”, se obtuvieron los siguientes resultados: Con respecto al Gobierno Federal,

1% de los encuestados consideran que es “Excelente”, 15% “Buena”; los rubros “Regular” y “Mala” suman 72%; “Pésima” cuenta con 12 por ciento. Solo 8% de los directivos opinan que

Roberto Cabrera Socio líder de Industrias y Mercado de KPMG en México www.kpmg.com.mx

En esta edición de Perspectivas de la Alta Dirección en México –en la cual participaron 812 líderes de empresas de diferentes tamanos y giros– se confirma que los enfoques innovadores son necesarios para cumplir con el marco regulatorio y satisfacer demandas cambiantes de los clientes y proveedores.

la actuación de los Gobiernos estatales es “Buena”; 66% los califica como “Regular” o Mala”; la categoría “Pésima” cuenta con 26 por ciento. En el caso de los diputados, solo

5% de los líderes la consideran “Buena”; “Regular” y “Mala” suman 72%; “Pésima” obtuvo 23 por ciento. Los senadores obtuvieron 7% de las

preferencias de quienes consideran co-mo “Buena” su actuación; los rubros “Re-gular” y “Mala” suman 73%; “Pésima” es la opción elegida por 20 por ciento. Bajo la pregunta “¿Considera que la

actuación del Gobierno tuvo un impac-to en la competitividad de su empresa durante 2016?”, la opción “Negativo” sobresale con 53% vs. 69% del ano an-terior; mientras que la opción “Positivo” registra 13% de las respuestas vs. 8% en 2015 y “Nulo/Ninguno” 34% vs. 23% en la edición pasada. Del porcentaje que se muestra positivo, 42% senala que es gracias a la aprobación de las reformas.

INGRESOS: LA MESURA PRESUPUESTAL 87% de los encuestados responden

que no consideran que la Ley de Ingre-sos de la Federación para el ejercicio de 2016 impulsará la competitividad y el crecimiento de su organización; leve in-cremento en relación con 81% registrado en 2015.

ENTORNO Económico y Financiero

06-08 AltaDireccion.indd 6 5/17/16 11:35 AM


47% de los directivos califican al ré-gimen fiscal en México como “Bueno” y “Regular”, 40% “Malo”, y 13% “Muy Ma-lo”; esta percepción es ligeramente mejor, a pesar de que en 2015 no hubo cambios en la tributación y tampoco los habrá en 2016. En este sentido, 88% de los encues-

tados no creen que el régimen fiscal en México promueva la inversión. 80% de los tomadores de decisión

contestaron que sí creen que el régimen fiscal mexicano debe modificarse para recaudar más con base en impuestos in-directos como el Impuesto al Valor Agre-gado (IVA).

Al respecto, Agustín Vargas, Socio Líder de Impuestos Corporativos de KPMG en México, comenta: “La percepción de los directivos es que el régimen fiscal mexi-cano debe modificarse para recaudar más con base en impuestos indirectos, práctica que se ha extendido en muchos países, porque asegura una captación más simple y con mayor alcance de la base recaudatoria”.

BUSCAR NUEVOS MOTORES PARA LA COMPETITIVIDADAnte la pregunta: “¿Cómo considera el papel que el Gobierno está realizando como promotor de la competitividad?”,

tan solo 1% lo califica como “Muy Bue-no”, 13% opina que es “Bueno”, 44% “Regular”, 35% “Malo” y 7% “Muy Malo”.

Con respecto a la pregunta “¿Cuáles considera que son las principales varia-bles que México requiere para incremen-tar su competitividad?”, se obtuvieron los siguientes resultados: Los directivos mencionaron: “Com-

bate a la corrupción”, “Seguridad Pública” y “Estabilidad Económica”, con 90%, 73% y 69%, respectivamente Cabe resaltar que para 36% “Realizar

reformas estructurales” es una de las principales variables; de este porcenta-je, 75% en particular señala a la reforma fiscal, mientras que 11% se refiere a la re-forma energética.

CRECIMIENTO Y EXPANSIÓN EN MARCHAEn cuanto a qué tan importantes son determinadas estrategias para conducir a la organización hacia un crecimiento global durante los próximos tres años, las tres estrategias seleccionadas como “Muy importantes” son:[1] “Construir relaciones cercanas con clientes existentes”, con 73 por ciento.[2] “Desarrollar talento humano”, 65 por ciento.[3] “Desarrollar nuevos productos y servicios”, 47 por ciento.

A l preguntarle al empresariado si tenía planes de expansión en algún estado de la Repú-blica Mexicana durante los próximos tres años, 55% responde que “Sí”: Querétaro, Guanajuato, Jalisco y Nuevo León son las entidades más atractivas, con 27, 24 y 23% (las dos últimas), respectivamente; seguidos del Estado de México y la Ciudad de México, ambas con 18% de la preferencia.

En el aspecto global, 35% de los directivos expresa sus intenciones de expansión en los próximos tres años: Es-tados Unidos de América continúa con el primer lugar, con 31% de las preferencias; y al igual que el año pasado, el interés por incursionar en países latinoamericanos es evidente, en especial en Colombia (27%), Perú (20%) y Panamá (14%).

Víctor Esquivel, Socio Líder Nacio-nal de Asesoría de KPMG en México, señala: “Este año, sigue siendo un reto importante en nuestro país para atraer inversiones e incursionar en otros mer-cados fuera del país. El Bajío se ha conso-lidado como la región por excelencia de los directivos al incluir los estados que lo conforman en las principales prefe-rencias. Por otro lado, los ausentes de las operaciones al exterior son Brasil, China y Cuba”.

64% de los directivos prevé un crecimiento de un dígito.

Mejor Igual Peor

ESPERA USTED QUE LA ECONOMÍA DEL PAÍS DURANTE 2016 CON RESPECTO A 2015 SEA...

45%

21%

34%

06-08 AltaDireccion.indd 7 5/16/16 1:23 PM


De acuerdo con Víc-tor Esquivel, “los empre-sarios tienen presente utilizar recursos exter-nos para consolidar su crecimiento. Resalta de forma particular que 27% menciona al capital privado como una alternativa de finan-ciamiento de crecimiento, lo que refleja el proceso de maduración que existe en esta industria como medio para consoli-dar el crecimiento de las empresas”.

OPORTUNIDADES EN LA ECONOMÍA NACIONALDeterminar oportunidades y amena-zas es la esencia de la actividad de un empresario y de su Consejo de Admi-nistración, las principales oportunida-des son: “Requerimientos de nuevos clientes” (76%), “Desarrollo Sostenible” (69%) y Tecnología como disruptor del modelo de negocio (56%), mientras que las principales amenazas son: “Cambios regulatorios” (64%) y “Mayor competen-cia” (63%).

CONCLUSIÓNEste año será de alternativas para im-pulsar el crecimiento de las empresas, pese a la volatilidad e incertidumbre de principio de año. Aunque la caída del precio del barril de petróleo y el fortale-cimiento del dólar se mantienen presen-tes en el clima económico y empresarial, los directivos del país son optimistas, y esperan que sus organizaciones crezcan

a tasas de dos dígitos. Sus esfuerzos se enca-minarán hacia mejorar la calidad de sus servicios y productos, optimizar sus costos y desarrollar el ta-lento humano.

Esta undécima en-cuesta consecutiva refleja que la tec-nología ha modificado los modelos de negocio obligando a las compañías a adoptar la innovación como parte de su estrategia. Empresarios más flexibles y dispuestos a sacar ventaja de las com-plejidades es el resultado de años de transformaciones tecnológicas; como ejemplo de ello, el procesamiento ana-lítico de datos permite interpretar la información sobre el comportamiento del mercado y de los consumidores, así como sondear la capacidad de cada ne-gocio para hacer frente a la demanda y a la innovación.

Por otra parte, en el panorama so-bre la situación actual de las empresas, las estrategias para lograr un desarrollo sostenible y los principales temas que preocupan a sus líderes, destaca el he-cho de que la reputación está expues-ta a riesgos graves, costosos y de muy corto plazo, que llegan a causar daños irreparables, por lo cual resultan tan im-portantes los patrones y metodologías de administración de riesgos.

Integrar la visión de la comunidad empresarial es fundamental para tra-zar las rutas que más convienen para alcanzar resultados confiables.

Se ha incrementado Se ha mantenido Ha disminuído

2013

2014

2015

2016

EN LOS ÚLTIMOS 3 AÑOS, LA RENTABILIDAD DE SU EMPRESA...

40% 40% 38%

48%

37% 37% 37%

23% 21%25%

15%

39%

35% de los

directivos tiene intenciones de

expansión en el extranjero.


06-08 AltaDireccion.indd 8 5/16/16 1:23 PM


SOBRE LA GRAN

MIGRACIÓNDistraídos por: 1) La volatilidad del precio del petróleo; 2) La desaceleración económica de China; 3) La perspectiva negativa para México como consecuencia de la baja de calificación de Pemex; 4) La amenaza de la salida del Reino Unido de la zona Euro, y 5) El proceso electoral en Estados Unidos de América (EUA), no podemos olvidarnos de otras variables cuya evolución y difíciles consecuencias podrían ocasionar “ruido” en los mercados a mayor plazo. Una de ellas el fenómeno de la gran migración que se vive en Eu-ropa desde hace varios meses. Mi participación, este número, recuerda cifras importantes y eventos en consecuencia.

Antecedentes. Este año más de 300 mil migrantes han cruzado el Mediterráneo para escapar de sus países en gue-rra con la esperanza de hallar una vida mejor en Europa, según datos del Alto Comisionado de las Naciones Unidas para los Refugiados (ACNUR). En medio de la actual crisis mi-gratoria, lo que más preocupa a la comunidad internacional es la incapacidad de las autoridades de los países afectados para encontrar una solución al drama humano. Algunas ci-fras: inmigrantes en las fronteras de la Unión Europea en julio: más de 107 mil / Muertes de inmigrantes en 2015: más de 2,500. Aunque la llegada de inmigrantes ha favorecido algunas economías en el largo plazo (importante fuerza la-

boral y/o personas cultas que aportan conocimiento y experiencia), la difícil situación económica de Europa desde hace años, propicia hoy riesgos es-tructurales como un potencial mayor desempleo y menor crecimiento.

REACCIONES INTERNACIONALES Hungría levanta su muro. Ha decidido construir un muro

de cuatro metros de altura y 175 kilómetros de longitud para no permitir la entrada de los indocumentados en la frontera con Serbia, además estableció normas más estrictas de soli-citud de asilo. Macedonia, en estado de emergencia. El Gobierno orde-

nó a la policía y ejército patrullar regiones fronterizas para detener el flujo, registrando enfrentamientos en los que la policía usó gases lacrimógenos. En julio del 2015, alrededor de 39 mil inmigrantes, la mayoría procedente de Siria, tra-taron de atravesar Macedonia. Grecia, entre crisis económica y humanitaria: Según

la ONU, al menos 124 mil personas cruzaron las fronteras marítimas de Grecia en los primeros siete meses de 2015. Alemania, sociedad dividida: La llegada masiva de in-

migrantes ha dividido a la opinión pública, propiciando ma-nifestaciones a favor y en contra. En Heidenau se suscitó un enfrentamiento entre la policía y grupos disconformes con la llegada de más inmigrantes a la zona. La canciller Angela Merkel dijo que “la inmigración preocupará al país más que la crisis griega y la inestabilidad del euro”. Francia y Reino Unido defienden su frontera: A finales

de julio de 2015, más de 2 mil inmigrantes ilegales intenta-ron penetrar en el Eurotúnel que une Francia con el Reino Unido. Ambos países instan a la Unión Europea a resolver los problemas que están detrás de la crisis migratoria. Una “venganza” por las guerras. El flujo migratorio que

se ha registrado en estos años se debe, entre otras razones, a las guerras en las que Europa está participando como cóm-plice de EUA y de Israel, opinan algunos. Otros consideran que en países como Siria, Irak y Eritrea, de donde proceden muchos inmigrantes, inciden de manera muy directa en los intereses económicos de las grandes potencias y que hay incapacidad de la comunidad internacional de encauzar los conflictos en una vía de solución pacífica y democrática. Medidas de la Unión Europea, en tela de juicio. Países

como Austria y Hungría consideran la posibilidad de usar la fuerza militar contra los inmigrantes, que a su vez huyen de conflictos armados, cayendo en un círculo vicioso.

C.P. Carlos Ponce Bustos Director General Adjunto de Análisis y Estrategia Bursátil del Grupo Financiero BX+ [email protected]

No he nacido para un solo rincón.

Mi patria es el mundo. Séneca

Consulta la versión completa en: www.veritasonline.com.mx

LOS PRINCIPALES PAÍSES DE ORIGEN DE QUIENES SOLICITARON ASILO (2014-15)

Siria Kosovo Afganistán Eritrea Serbia Albania Iraq Pakistán Nigeria Rusia

20018016014012010080604020

0

Cifr

as e

n m

iles

199,960

101,35082,350

63,44548,453 43,470 35,60042,935

28,64030,825

OPINIÓN Inversión Patrimonial


09 InversionPatrimonial.indd 9 5/16/16 2:26 PM


RETRATODE UNA PRÁCTICA GENERALIZADA

PANAMA PAPERS

Por razones hasta ahora desconocidas, un personaje anó-nimo se puso en contacto con un desta-cado periodista alemán para entregarle más de 11 millones de archivos sobre las operaciones off shore que realiza para su clientela el despacho panameño de abo-gados Mossack-Fonseca. Con los archivos en mano, una amplia red internacional de periodistas se dio a la tarea de revisar el material para hacerlo público. En aten-ción al volumen de la información dada a conocer, se trata de la mayor revelación registrada: 2 mil 600 GB, que superan con amplitud cualquier filtración previa.

La revelación da cuenta de millona-rias inversiones off shore realizadas por una amplia gama de personajes entre los que se incluyen empresarios, polí-ticos y celebridades del espectáculo y del deporte. Desde luego, no todos los personajes incluidos en los Panama Papers pueden ser acusados de accio-nes ilegales. Pero, por lo pronto, dada la imposibilidad de que una investiga-ción periodística pueda determinar qué operaciones son legítimas y cuáles no, la filtración pegó parejo y metió en un mismo saco, probablemente sin razón, a Mario Vargas Llosa y a los amigos del presidente Vladímir Putin.

En términos escuetos, una inver-sión off shore es una cuenta finan-ciera o fondo creado fuera del país de residencia de una persona. Como ya se

apuntó, estas cuentas pueden ser utili-zadas y, de hecho lo son, para financiar las actividades de grupos terroristas y criminales, aunque también son usadas para lavar dinero y muy frecuentemen-te para evadir el pago de impuestos. Pe-ro hay también razones legítimas para abrir una inversión de esta naturaleza. Por ejemplo, un residente de un deter-minado país con familia en otro puede abrir una cuenta de este tipo para fa-cilitar la transferencia de fondos a sus familiares o para administrar negocios y propiedades en su país de origen; de igual manera, una persona que reside largas temporadas en otro país puede requerir una cuenta ahí para hacer más fácil su vida cotidiana y sus negocios.

Sin embargo, es igualmente cierto que la mala fama de estas operacio-nes obedece a la manera en que se han convertido en un mecanismo muy eficaz para realizar y ocultar operaciones de dudosa legalidad. En tal virtud, la rele-vancia de este tipo de filtraciones está fuera de duda. Se trata de una prácti-ca generalizada que ha sido objeto de la atención puntual de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Eco-nómicos (OCDE), que se ha empeñado en promover acuerdos y protocolos para transparentar la información y para li-mitar el papel de estas inversiones como fuente de financiamiento y escudo de operaciones ilegales. Tan solo en materia

Lic. Pedro Javier González G. Director de Seminario Político [email protected]

La mala fama de estas cuentas obedece a que se han convertido en un mecanismo para realizar y ocultar operaciones de dudosa legalidad, y que cada país deberá investigar. En México, el SAT tiene esa atribución.

de evasión de impuestos, el organismo multilateral estima en 200 mil millones de dólares el costo que para las hacien-das públicas tiene la evasión fiscal faci-litada por estas operaciones.

Habida cuenta de las dificultades técnicas para comprobar actos ilegales y por tanto para proceder penalmente, una pregunta de fondo se refiere a las consecuencias de la investigación pe-riodística dada a conocer. Ante todo, el principal efecto es en términos de pérdi-da de prestigio, en el caso de las figuras públicas, y los costos que en términos de carrera política muchos altos funcio-narios gubernamentales deben pagar. Con todo, debe hacerse notar que la im-posición de estos costos depende, sobre todo, de la calidad de la ciudadanía. Una ciudadanía tolerante con las prácticas corruptas, poco informada y no partici-pativa difícilmente impondrá costos a quienes incurren en estas prácticas. A este respecto, es ilustrativo el contraste entre las dificultades del Primer Minis-tro de Islandia o el del Reino Unido (cuyo padre aparece en la lista) y la manera en que el escándalo ha sido procesado en países como Rusia y Ucrania.

En el caso de México, los Panama Papers son un nuevo evento que se acumula a la ya larga cadena de escán-dalos de corrupción que han golpeado sistemáticamente al gobierno del Pre-sidente Enrique Peña Nieto. Y si bien el Servicio de Administración Tributaria (SAT) ha anunciado que realizará las investigaciones pertinentes, lo cierto es que superar el reto de la credibilidad se antoja cuesta arriba.

ENTORNO Político y Social

10-11 SeminarioPolitico.indd 10 5/16/16 1:24 PM


En teoría, el SAT tiene las atribu-ciones legales para determinar si las fortunas identificadas en cuentas off shore tienen un origen legítimo y si pagaron los respectivos impuestos. Sin embargo, igualmente puede, según sus atribuciones, llegar a acuerdos con los involucrados, que van desde el retorno

de los capitales hasta el pago de impues-tos no declarados. Y todo ello se puede realizar en el marco de la más absoluta secrecía, ya que, de acuerdo con el ar-tículo 69 del Código Fiscal de la Fede-ración, el SAT está obligado “a guardar absoluta reserva en lo concerniente a las declaraciones y datos suministrados por

los contribuyentes […], así como los ob-tenidos en el ejercicio de las facultades de comprobación”.

Sería de interés público conocer los resultados de esta investigación. Sin embargo, todo indica que la sociedad mexicana se quedará sin conocer la verdad acerca de estas inversiones.

10-11 SeminarioPolitico.indd 11 5/16/16 1:25 PM


APLICACIÓNPRÁCTICA EN EL SECTOR PÚBLICO

MARCO INTEGRADO DE CONTROL INTERNO

El Sistema Nacional de Fiscalización presentó en 2014 este modelo general (el Marco) desarrollado por su Grupo de Trabajo de Control In-terno derivado de:[1] La actualización, en 2013, del Mar-co Integrado de Control Interno conocido como Modelo COSO.[2] Un estudio sobre el Sistema de Control Interno Institucional en el Sector Público Federal, que en 2013 llevó a cabo la Auditoría Superior de la Federación.[3] La actualización, en 2014, de las Normas de Control Interno para el Gobier-no Federal de la Oficina de Rendición de Cuentas Gubernamental (GAO, por sus siglas en inglés).[4] La actualización del Manual Ad-ministrativo de Aplicación General en Materia de Control Interno, expedido desde 2010 por la Secretaría de la Fun-ción Pública.

Este artículo técnico da un vistazo general al tema y comenta algunos pun-tos para mejorar su aplicación práctica en el sector público mexicano.

DESARROLLOEl Marco provee un modelo general único, aplicable a los tres órdenes de gobierno, basado en los componentes, principios y puntos de interés de las

mejores prácticas internacionales. Asi-mismo, define al control interno como un proceso integral cuyo objetivo es dar una seguridad razonable sobre la conse-cución de los objetivos institucionales y la salvaguarda de los recursos públicos, así como prevenir la corrupción.

Estos objetivos institucionales pue-den clasificarse en tres categorías: de operación, de información, y de cum-plimiento, siempre distinguiendo los niveles organizacionales respectivos: estratégico o de alta dirección, de man-dos de coordinación y operativo.

Entender al control interno como un sistema continuo facilita la comprensión de que su diseño y adecuado funciona-miento solamente proporcionan una seguridad razonable, no absoluta, del logro de los objetivos institucionales. La eficacia operativa del control interno es una responsabilidad compartida por to-do el personal de una institución en sus distintos niveles jerárquicos, si bien la responsabilidad primaria por su diseño, establecimiento, mantenimiento y ac-tualización corresponde al propio titular.

Adquiere relevancia el hecho de que la planeación estratégica institucional ha de estar bien definida para que la es-tructura de control interno tome sentido y contribuya efectivamente al logro de

Mtro. y C.P. Óscar Rosales Jiménez Integrante de la Comisión Técnica de Contabilidad y Auditoría Gubernamental del Colegio [email protected]

Este modelo puede ser visto como un mal necesario al que se destinan tiempo y recursos por ser obligatorio, sin embargo, es un instrumento idóneo para anticipar riesgos, modificar la gestión institucional y prevenir la corrupción.

los objetivos. La definición de una visión a mediano o largo plazo, así como de una serie de misiones consecutivas en el cor-to, sientan las bases para orientar el es-fuerzo organizacional. La alineación de objetivos institucionales con dicha pla-neación es una especie de paraguas bajo el cual penden los hilos conductores de la gestión institucional y el diseño efectivo de indicadores de desempeño.

El Marco refiere que la estructura de control está conformada por los cinco componentes (ambiente de control, ad-ministración de riesgos, actividades de control, información y comunicación, y supervisión) y los 17 principios definidos en el Modelo COSO.

Como punto de interés dentro del ambiente de control, es vital que el ór-gano de gobierno, el titular y la admi-nistración demuestren la importancia de la integridad, los valores éticos y las normas de conducta en sus directrices, actitudes y comportamiento, de modo que guíen a través del ejemplo sobre los valores, la filosofía y el estilo operativo de la institución para reforzar el compro-miso de hacer lo correcto.

También la administración de riesgos ha de considerar los factores de riesgo de corrupción, como son: los incentivos o presiones de índole económica, polí-tica o psicológica; la oportunidad ante circunstancias propicias para cometer actos corruptos o fraudes, por la ausen-cia o inefectividad de controles o por la capacidad de ciertos servidores públicos para eludirlos, y la actitud deliberada

EJERCICIO PROFESIONAL Control Interno

12-13 Marco Integrado.indd 12 5/16/16 1:26 PM


PRÁCTICA EN EL SECTOR PÚBLICOpara cometer intencionalmente actos co-rruptos, fraudes y otras irregularidades.

En cuanto a las actividades de con-trol, el diseño de la adquisición, desarrollo y mantenimiento de las tecnologías de la información y de comunicación, obli-ga a que en la incorporación de software nuevo se prevenga la existencia de pro-gramas o modificaciones no autorizados, y que la administración supervise, conti-nua y exhaustivamente, los desarrollos contrata-dos y el desempeño de la tecnología adquirida.

El procesamiento de datos relevantes a partir de fuentes confiables es una obligación ineludible de la administración para transformarlos en infor-mación de calidad dentro de los sistemas de infor-mación de la institución, con fines tanto internos como externos. Sin em-bargo, es complejo disponer de una base de datos única con carácter institucio-nal, donde todas las unidades adminis-trativas aporten sus datos y puedan ser consultados, según las necesidades de los distintos usuarios.

Finalmente, la supervisión del con-trol interno debe efectuarse a través de dos vías: autoevaluaciones integra-das a las operaciones institucionales que se hacen continuamente, y eva-luaciones independientes periódicas, cuyo alcance y frecuencia dependen,

principalmente, de la administración de riesgos, de la eficacia del monitoreo permanente y de la frecuencia de los cambios institucionales.

En la Administración Pública Fede-ral mexicana todavía no ha madurado la sensibilidad en la alta dirección para comprender a cabalidad que ante un buen diseño y funcionamiento de la es-tructura de control, cualquier audito-

ría resulta fútil. Hoy en día se mira al modelo de control interno como un mal necesario al que se destinan tiempo y recur-sos para acatar la norma, y no como el instrumento idóneo para anticipar los cambios provocados por el entorno y modificar la gestión institucional.

Pese al tiempo trans-currido desde que se es-tablecieron las Normas Generales de Control In-

terno, y desde que se normó la utiliza-ción de un Modelo Estándar de Control Interno y la aplicación de una metodolo-gía específica para la administración de riesgos, son pocas las instituciones que disponen de series numéricas confiables que hayan acopiado datos duros sobre el número de casos que acreditan fallas o deficiencias en el control interno.

El Marco plantea que no pretende estar por encima de las disposiciones jurídicas y normativas aplicables; por tanto, su adopción dista de ser efectiva

El Marco provee un modelo general único, aplicable a los tres órdenes de Gobierno, basado en los principios y puntos de interés de las mejores prácticas internacionales.


en tanto no se expida la legislación es-pecífica que se está discutiendo en ma-teria de fiscalización pública.

Un par de comentarios finales. Aun-que el Marco no la refiere, mucho de su contenido está planteado en la Guía para las normas de control interno del sector público, actualizada en 2004 por la Orga-nización Internacional de Instituciones de Fiscalización Superior (INTOSAI, por sus siglas en inglés); puede consultarse en www.issai.org. Tampoco el Marco apunta la existencia del Marco Integrado de Gestión del Riesgo Corporativo (COSO ERM, por sus siglas en inglés), modelo que se complementa con el Marco COSO y que amplía a siete los componentes de una herramienta administrativa para ges-tionar los riesgos institucionales; puede consultarse en www.coso.org.

CONCLUSIÓNEl Marco para el sector público es una ex-celente iniciativa del Sistema Nacional de Fiscalización. Su intención de proponer un modelo general aplicable por las dis-tintas instancias de fiscalización pública y auditoría gubernamental es loable ante la aparente dispersión de enfoques y me-todologías. Representa una oportunidad para que los administradores públicos in-volucrados en el diseño, operación, man-tenimiento y actualización del control interno asuman por completo sus res-ponsabilidades y adopten de una buena vez un enfoque totalmente preventivo acorde con el contexto del Sistema Na-cional Anticorrupción.

12-13 Marco Integrado.indd 13 5/16/16 2:38 PM


LA COMPLEJIDAD DE LOS

REQUISITOSDEDUCCIONES FISCALES

Las deducciones autorizadas son tan complejas, que se complica cumplir con todos los requisi-tos que señalan las disposiciones fisca-les para su deducción. Muchas veces el incumplimiento es por no conocer la nor-matividad fiscal o por la falta de procedi-mientos administrativos que aseguren que no hay riesgo de un rechazo masivo de deducciones ante una fiscalización de las autoridades.

Entre otras, las deducciones fiscales son los gastos, inversiones y el costo de ventas, mismas que se podrán restar de los ingresos acumulables para determi-nar la utilidad fiscal, y así obtener la base para el pago del Impuesto Sobre la Renta (ISR) de las personas físicas y morales.

Para que las erogaciones, inversio-nes y el costo de ventas puedan consi-derarse deducciones autorizadas deben de cumplir con una serie de requisitos, donde a falta de uno causaría su no deducibilidad.

Los requisitos que deben cumplir las deducciones autorizadas son los gene-rales y los particulares. Los requisitos generales principales son: Ser estrictamente indispensable pa-

ra la actividad del contribuyente. Estar amparadas con un Comproban-

te Fiscal Digital por Internet (CFDI) y la forma de pago en montos mayores a 2 mil pesos deben ser mediante cheque nominativo, transferencia electrónica

bancaria, tarjeta de crédito, débito, ser-vicios o monedero electrónico. Estar registradas en contabilidad y

restadas una sola vez. Cumplir con las obligaciones de re-

tención y entero de impuestos a cargo de terceros.

Así tendremos los requisitos particula-res aplicables a conceptos específicos, como los que se mencionan.

DESARROLLOLa mayoría de los contribuyentes ado-lecen en su administración debido a que carecen de controles efectivos, políticas y procedimientos que garanticen una revisión permanente sobre todos sus gastos e inversiones.

Aunado a lo anterior, las deduccio-nes autorizadas para efectos fiscales están plagadas de trámites que hacen que un gasto o inversión sea no dedu-cible a falta del cumplimiento de algún requisito, ya sea de forma o de fondo. La complejidad está en las siguientes ero-gaciones e inversiones: Cuando se aplica la deducibilidad

en forma proporcional. La aplicación proporcional principal será fácilmente identificable, en el caso de inversiones se podrá hacer en el monto original de la inversión y en su depreciación, pero en los gastos que se generan por el activo parcialmente deducible no es tan fácil

C.P. M.I. Carlos Orozco-Felgueres Loya Presidente del Grupo Felgueres, Asesores Fiscales y Patrimoniales [email protected]

Conocer la normatividad, pero sobre todo los requisitos con los que hay que cumplir para deducir impuestos, podría evitarle un gasto no deducible, que al final tiene un costo financiero.

debido a la falta de control o de continui-dad en papeles de trabajo. Por ejemplo:

• Las inversiones que son parcialmente deducibles, como la adquisición de un automóvil con un valor mayor a 175 mil pesos. La diferencia no es deducible y en la misma proporción los gastos por manteni-miento, gasolina, seguros y derechos. Esto implica tener identificado cada gasto para hacer su aplicación proporcional como de-ducible por cada unidad, durante los cuatro ejercicios fiscales en que se deducirán vía depreciación, si es que no se enajena antes.

• Los intereses por préstamos obtenidos por parte del contribuyente, cuando son destinados para la actividad operación del negocio y para préstamos al personal. Se tiene que determinar la proporción en la cual serán deducibles los intereses y hacer la aplicación durante el plazo otor-gado para el pago del préstamo. Cuando la deducibilidad es permitida

cumpliendo todas las condiciones y todos los supuestos. Para el caso de honorarios a administradores, comisarios y el conse-jo directivo deben ser planeados bajo un presupuesto que permita asegurar que se cumplirán con todas las condiciones y supuestos, y evadir el riesgo de que no sean deducibles. Las condiciones y los supuestos son los siguientes:

• En los honorarios o gratificaciones a administradores, comisarios, directores, gerentes generales o miembros del con-sejo directivo, de vigilancia, consultivos o de cualquier índole.[1] Se determinarán en cuanto a mon-to total y percepción mensual o por asis-tencia, afectando en la misma forma los resultados del contribuyente.

EJERCICIO PROFESIONAL Fiscal

14-15 DeduccionesFiscales.indd 14 5/16/16 1:27 PM


[2] Y que satisfaga los siguientes supuestos:a. Que el importe anual determinado para cada persona no sea superior al sueldo anual devengado por el funcionario de mayor jerarquía de la sociedad.b. Que el importe total de los honorarios o gratificaciones determinadas no sea su-perior al monto de los sueldos y salarios anuales devengados por el personal del contribuyente.c. Que no excedan de 10% del monto total de las otras deducciones del ejercicio. Cuando la deducibilidad es permitida

cumpliendo ciertas condiciones y montos fijos por evento. Viáticos nacionales o en el extranjero.[1] Solo comprende alimentación, hospedaje, transporte, arrendamiento de auto y pago de kilometraje.[2] Serán viáticos cuando se realicen a más de 50 kilómetros de donde se ubique el establecimiento del contribuyente.[3] Que sean erogados por personal del contribuyente o prestadores de servicios profesionales.[4] Hasta los montos que aparecen en la Figura 2 serán deducibles.[5] Cuando se eroguen los gastos de alimentación deben acompañarse de comprobante de transporte o de hospe-daje. Si lo acompaña solo con comprobante de transporte, el pago de la alimentación tendrá que hacerse con la tarjeta de cré-dito de quien realiza el viaje.[6] En caso de que el total o una parte de los viáticos erogados con motivo de semi-narios o convenciones efectuados en el país o en el extranjero formen parte de la cuota de recuperación que se establezcan

y en el CFDI no se desglose el importe correspondiente, solo será deducible el límite establecido por día por concepto de alimentación.

Para el caso de los viáticos, a mayor fre-cuencia de gastos de viaje, mayor riesgo de acumular gastos no deducibles, por-que a causa de cualquier circunstancia no se cumple con todos los requisitos. Casos especiales. Los gastos por con-

ceptos de alimentación distintos de los viáticos (es decir, que se hagan dentro de un radio de 50 kilómetros del domicilio fiscal del contribuyente), su deducibili-dad será hasta 8.5%, siempre y cuando su pago sea mediante tarjeta de crédi-to, de débito o de servicios o mediante monedero electrónico autorizado por el Servicio de Administración Tributaria. Cuando son conceptos especiales

que requieren una serie de requisitos es-pecíficos debido a su trascendencia e im-portancia en el personal de la empresa y por su vinculación con los instrumentos laborales deben ser planeados, consen-suados, aceptados y autorizados por la administración y los representantes de los trabajadores: previsión social, fondo de ahorro, aportaciones a fondos de pen-siones. La Ley del ISR y su reglamento señalan los requisitos a cumplir de cada uno de estos conceptos. Deducciones que son deducibles siem-

pre y cuando se realicen con proveedores autorizados. Vales de despensa y vales de gasolina. Política. Para cumplir con los requisitos

de las deducciones y evitar que al final del ejercicio la empresa tenga un ISR a cargo

mayor al que correspondería debido a te-ner erogaciones no deducibles conside-rables, se recomienda implementar una política y un procedimiento en materia de deducciones fiscales para asegurar su cumplimento (Véase Figura 1). Por ejemplo: “Todos los gastos, compras e in-versiones deben ser indispensables, por lo que solo se aceptarán los que reúnan los requisitos para su deducibilidad, siendo responsables de su verificación todos los encargados de área o departamento.”

CONCLUSIÓNEs necesario tener presente los requisi-tos sobre los gastos e inversiones para garantizar su deducibilidad y revisar que cumplan con todos mediante la implementación de una política y pro-cedimiento de verificación, además la difusión de los requisitos al personal involucrado en el proceso.

Un gasto no deducible tiene un cos-to financiero, representa un pago de ISR innecesario, porque deriva de un gasto indispensable para la actividad de la em-presa, pero que tal vez no cumplió con los requisitos que señala la ley.

CONCEPTO NACIONAL EXTRAN-JERO

ANEXAR COM-PROBANTE

Alimentos $750.00 $1,500.00 Transporte u hospedaje

Hospedaje Sin límite $3,850.00 Transporte

Arrenda-miento auto

$850.00*** $850.00*** Transporte u hospedaje

FIGURA 2. VIÁTICOS DEDUCIBLES

FIGURA 1 PROCEDIMIENTO EN LA VERIFICACIÓN DE DEDUCCIONES FISCALES

ErogaciónPAGO

Revisión de requisitos

CFDI

VERIFICACIÓNRequisitos Registro

AUDITORÍARequisitos

Interna y/o externa

Por la empresa

14-15 DeduccionesFiscales.indd 15 5/16/16 1:27 PM


SERVICIOSDE DIGITALIZACIÓN

ADICIONES AL CÓDIGO DE COMERCIO

El pasado 14 de abril de 2016 fue publicado en el Diario Ofi-cial de la Federación el Decreto por el que se reforman y adicionan diversas disposiciones del Código de Comercio (CC) y del Código Penal Federal, dentro de dicho decreto destacan las siguientes adiciones al CC: Se adiciona el artículo 46 bis en el

que se establece la opción de conser-var la documentación relacionada con negocios en formato impreso o medios electrónicos ópticos o de cualquier otra tecnología, de los dos últimos, siempre y cuando se cumpla con la Norma Oficial Mexicana sobre digitalización y conser-vación de mensajes de datos que para tal efecto emita la Secretaría de Hacienda y Crédito Público. Se incluye el artículo 95 bis 1 en el

que se establece que para el caso de los servicios de digitalización estarán suje-tos a lo siguiente:

En todo caso, los documentos podrán ser digitalizados en el formato que determi-ne el comerciante.

Una vez concluida la digitalización del documento deberá acompañarse al mismo, así como a cada uno de los anexos que en su caso se generen, la firma electrónica avanzada del comer-ciante, y del prestador de servicios de

certificación que ejecutó las actividades de digitalización, en caso de que así ha-ya sido.

Cuando un prestador de servicios de certificación realice la digitalización de un documento habrá presunción legal sobre el adecuado cumplimiento de las disposiciones legales y normativas rela-tivas a dicho proceso, sal-vo prueba en contrario.

La información que en virtud de acuerdos contractuales quede en poder de un prestador de servicios de certificación se regirá por lo dispuesto en la Ley Federal de Pro-tección de Datos Perso-nales en Posesión de los Particulares.

En todo caso, el pres-tador de servicios de cer-tificación que ejecutó las actividades de digitalización deberá mantener la confi-dencialidad de la información, salvo por mandato judicial.

En otro orden de ideas, el Servicio de Administración Tributaria (SAT) emitió el pasado 3 de abril un comunicado de prensa en el que manifestó que en re-lación con la reciente publicación de in-formación periodística sobre el uso de estructuras o empresas constituidas en

C.P.C. y P.C.FI. Antonio González Rodríguez Integrante de la Comisión de Auditoría Fiscal del Colegio [email protected]

Entre los artículos que se adicionan están el 46 bis, en el cual se da la opción de conservar la documentación relacionada con negocios en formato impreso o electrónico.

países de los denominados paraísos fis-cales, el SAT abrirá revisión, en los casos que sea procedente, a los contribuyen-tes referidos, tratándose de ciudadanos o empresas con obligaciones fiscales en México.

La información publicada se revisará ante la evidencia de la información ins-titucional existente, con el objetivo de valorar si hay elementos que configuren la comisión de actos de evasión fiscal, y en su caso, a fin de iniciar el ejercicio de las facultades de ley.

Dentro del comuni-cado también informó que la autoridad fiscal invocará los acuerdos de intercambio de informa-ción que se tienen esta-blecidos con distintos países, para hacerse lle-gar de elementos, en caso de ser necesario.

Invariablemente, el SAT actuará conforme a las facultades y obli-gaciones que las leyes

mexicanas le otorgan para combatir la evasión fiscal en el país, incluyendo el no hacer pública información sobre contribuyentes específicos, en térmi-nos de la reserva fiscal establecida en el artículo 69 del Código Fiscal de la Federación. Asimismo, el SAT podrá solicitar la colaboración de la Unidad de Inteligencia Financiera u otras áreas de la administración pública, en el marco de sus respectivas facultades.

El prestador de servicios de certificación que ejecutó la digitalización deberá mantener la confidencialidad de la información, salvo por mandato judicial.


EJERCICIO PROFESIONAL Fiscal | Fiscomentarios

16-17 Fiscomentarios.indd 16 5/16/16 1:28 PM

16-17 Fiscomentarios.indd 17 5/16/16 1:32 PM


COSTOSPOR CONTRATOS CON CLIENTES

NUEVA NIF D-2

El objetivo de esta Norma de Información Financiera (NIF) es establecer las normas para la valua-ción, presentación y revelación de los costos que se incurren para obtener o cumplir con los contratos con clientes. Vigencia. La NIF D-2 fue aprobada por

unanimidad por el Consejo Emisor del Consejo Mexicano de Normas de Infor-mación Financiera (CINIF) en noviembre de 2015 y entra en vigor para ejercicios que se inicien a partir del 1 de enero de 2018. Esta NIF, junto con la NIF D-1, Ingre-sos por contratos con clientes, deroga el Boletín D-7, Contratos de construcción y de fabricación de ciertos bienes de capi-tal, la INIF 14, Contratos de construcción, venta y prestación de servicios relacio-nados con bienes inmuebles, salvo en lo conducente al reconocimiento de activos y pasivos en este tipo de contratos den-tro del alcance de otras NIF. Principales cambios en relación con

pronunciamientos anterioresEl principal cambio de esta norma es

la separación de la norma relativa al re-conocimiento de ingresos por contratos

con clientes de la norma correspon-diente al reconocimiento de los costos por contratos con clientes. Los otros cambios consisten básicamente en una actualización de la terminología.

Adicionalmente, se amplió el alcance que tenía el Boletín D-7 refe-renciado exclusivamente a costos relacionados con contratos de construc-ción y de fabricación de ciertos bienes de capital para incluir costos rela-cionados con todo tipo de contratos con clientes.

El principio básico de esta NIF es que una en-tidad debe reconocer en la utilidad o pérdida neta los costos por contratos con un cliente en el momento en que se lleve a cabo la transferencia al cliente del control sobre los bienes o servicios y, por lo tanto, se satisfaga su obligación a cumplir.

La NIF trata en forma específica: Costos incrementales para obtener

C.P.C. Elsa Beatriz García Bojorges Investigadora e Integrante del Consejo Emisor del CINIF [email protected]

En relación con el paquete de nuevas NIF, promulgado por el CINIF en diciembre 2015, este artículo está dedicado a comentar sobre la última norma del paquete.

un contrato. Deben reconocerse como un activo los costos incrementales para obtener un contrato con un cliente si la entidad considera recuperarlos. En caso contrario, dichos costos deben recono-cerse en la utilidad o pérdida neta del pe-riodo en el momento en que se incurren. Costos cumplir un contrato. Deben

reconocerse en la utilidad o pérdida ne-ta del periodo en el momento en que se

incurren. Deterioro. Debe reco-

nocerse en la utilidad o pérdida neta del periodo una pérdida por deterioro cuando el valor en libros de un activo reconocido por costos incrementa-les para obtener un con-trato supere: el monto pendiente de reconocer como ingreso a cambio de los bienes o servicios con los que se relaciona

el activo, menos los costos relacionados directamente con el suministro de esos bienes o servicios que aún no han sido reconocidos como gastos.

La NIF D-2 es convergente con las Normas Internacionales de Información Financiera. Esta nueva NIF está incluida en la versión 2016 del libro de las NIF.

La NIF D-2 fue aprobada por unanimidad por el Consejo del CINIF en noviembre de 2015 y entrará en vigor para ejercicios que se inicien a partir del 1 de enero de 2018.

EJERCICIO PROFESIONAL Información Financiera

18 CINIF.indd 18 5/16/16 1:33 PM


CONSULTA DE LA AGENDALa mayoría de las respuestas dan una alta

prioridad a la iniciativa de revelaciones y

al tema de clasificación de deuda y capi-

tal. Se pidió que los estados financieros

primarios den mejores revelaciones y

sean más coherentes entre sí. El Consejo

discutió si debería utilizarse un proyecto

hecho hace cinco años sobre coheren-

cia, pero este fue muy controversial. Se

sugirió ver lo que el Consejo de Normas

de Contabilidad Financiera (FASB, por sus

siglas en inglés) está desarrollando sobre

este tema y la posibilidad de converger.

En cuanto al programa de investigación,

el Consejo ha iniciado discusiones sobre

los proyectos de tasas de descuento, ins-

trumentos financieros con características

de capital y sobre crédito mercantil y

su deterioro, que se consideraron im-

portantes en la consulta de la agenda.

DOCUMENTO DE PRÁCTICA SOBRE MATERIALIDAD Se aprobó que la aplicación de este

documento debe ser obligatoria y no

solo una guía, por lo que se decidió in-

corporarlo en la Norma Internacional

de Contabilidad NIC 1, Presentación de

Estados Financieros. Se discutió si, por

lo tanto, debe reauscultarse.

MARCO CONCEPTUALEl Consejo confirmó que el Marco Con-

ceptual (MC) no es una norma, por lo

tanto no es obligatorio. Se recibieron

varias respuestas solicitando que se ele-

vara su estatus al de una constitución,

lo que haría que las normas no podrían

divergir de este. El Consejo concluyó que

una Norma Internacional de Información

Financiera (IFRS, por sus siglas en inglés)

puede divergir del MC, explicando las

razones de ello en las bases para con-

clusiones. Se discutieron los capítulos

de medición (valuación), el cual reque-

rirá más análisis, el de información de

desempeño financiero, en el cual falta

decidir lo que debe reconocerse en

Otro Resultado Integral (ORI) y cómo

se recicla, y el de pasivo y capital, del

cual solo se incluirán conceptos en el

MC, pues existe un proyecto específico

al respecto.

PROVISIONES Y CONTINGENCIASEl Consejo acordó que este proyecto

iniciará cuando se termine el MC, pues

se están debatiendo los principios para

reconocer pasivos, lo que daría una base

más firme a la revisión de la Norma Inter-

nacional de Contabilidad correspondiente.

CRÉDITO MERCANTIL Y DETERIOROSe discutió una propuesta del staff de

cómo determinar el deterioro del crédito

mercantil, la cual se basa en evaluar el

“techo” del valor de la unidad generadora

de efectivo sobre su valor en libros antes

y después de la adquisición. El techo debe

aumentar con la adquisición, al adquirir

C.P.C. Juan Mauricio Gras Gas Investigador e integrante del Consejo Emisor del CINIF [email protected]

Resumen Ejecutivo de Noticias. El Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB, por sus siglas en inglés), llevó a cabo su junta mensual del 19 al 21 de abril.

activos valiosos y tener nuevas sinergias

de negocios. Si el techo no aumenta

o disminuye en periodos posteriores

se presupone que hay un indicador de

deterioro. Asimismo, en la junta de ju-

nio, el staff presentará al IASB y al FASB

una propuesta de si la amortización del

crédito mercantil mejora la información

financiera.

INSTRUMENTOS FINANCIEROS CON CARACTERÍSTICAS DE CAPITALFue uno de los temas más solicitados en

la consulta de la agenda. El staff presentó

tres propuestas. El objetivo es debatir los

requerimientos de los derechos de los ins-

trumentos y determinar si estos necesitarán

una salida de recursos o un rendimiento

fijo, pues en tal caso no reunirían las ca-

racterísticas de capital. Por otra parte, el

Consejo discutió varios enfoques para

atribuir la utilidad neta y el ORI a instru-

mentos distintos de acciones comunes.

DISTINCIÓN ENTRE CAMBIOSEl Consejo confirmó que los cambios en

políticas contables requieren un trata-

miento retrospectivo y los cambios en

estimados uno prospectivo. Se harán

precisiones en la NIC 8, Políticas conta-

bles, Cambios en Estimados Contables y

Errores, para precisar que los cambios en

las bases de valuación y en los métodos

de valuación representan modificaciones

en políticas contables. No obstante, los

cambios en datos utilizados, supuestos

y métodos para hacer una estimación

son modificaciones en estimaciones. Se

acordó que estas serán auscultadas en

la Iniciativa de Revelaciones, donde se

indicarán los conceptos. La distinción entre

cambios en políticas y estimaciones tendrá

que hacerse caso por caso, lo cual se

considerará al desarrollar IFRS futuras.

Se acordó que debe continuarse el proyecto que trataría la administración de efectivo, restricciones de su uso, su disponibilidad para dividendos o proyectos y otros temas de liquidez.

REVELACIONES SOBRE USO DE EFECTIVO

EJERCICIO PROFESIONAL Información Financiera | Noticias del IASB

19 IASB.indd 19 5/17/16 11:36 AM


LA NORMA EN

MOVIMIENTORECONOCIMIENTO DE INGRESOS

Ya pasaron más de diez años desde que leí en una pu-blicación formal del Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB, por sus siglas en inglés), sobre la ges-tación de un proyecto de investigación en torno al reconocimiento de ingresos. En dicha publicación se notificaba que el personal del IASB había preparado y pre-sentado un documento técnico en el que se planteaba la moción de poner en mar-cha un proyecto de norma que cambiara radicalmente la forma de reconocer los ingresos en los estados financieros.

Y ahora contamos con la flamante Norma Internacional de Información Fi-nanciera, IFRS 15, Ingresos por contratos con clientes, cuya aplicación obligatoria no entra en vigor, sino hasta el 1 de enero de 2018. No obstante que la nor-ma fue concebida en conjunto con los emisores de normas contables de los Estados Unidos de América, y que su elaboración representó mucho tiempo y esfuerzo dedicado por parte del IASB y

el Comité de Normas de Contabilidad Fi-nanciera (FASB, por sus siglas en inglés), aún hoy, después de dos años de su pu-blicación, siguen existiendo muchas pre-guntas alrededor de su implementación.

Dada su complejidad, se formó un grupo internacional de personas que tuvieron como tarea analizar la proble-mática que la aplicación de la IFRS 15 tendría en diversas industrias y casos particulares y aspectos de transición. Como respuesta, el IASB modificó su nueva norma de ingresos el pasado 12 de abril de 2016. Los cambios versan principalmente sobre la identificación de obligaciones de desempeño; sobre la guía de aplicación sobre el concepto de “principal vs. agente”; las licencias de propiedad intelectual, y sobre las dispo-siciones transitorias de la nueva norma. Adicionalmente, el IASB decidió incluir disposiciones que tienen por objetivo lograr una aplicación más consistente de las entidades que adopten la IFRS 15 y disminuir el costo y complejidad de su

C.P.C. Alejandro Morán Sámano Socio Director de Administración de Riesgos México y Centroamérica de EY México [email protected]

A dos años de que se publicara la IFRS 15, aún hay muchas preguntas acerca de su implementación; un grupo de expertos sigue haciendo adecuaciones para aclarar dudas y alistar esta norma.

aplicación. Echemos un vistazo general a las modificaciones en referencia. Identificar obligaciones de desem-

peño. Las modificaciones aclaran en qué momento puede un bien o servicio prometido “identificarse por separado” de otras promesas en un contrato. Esto es un paso importante para determinar si los bienes o servicios prometidos son obligaciones de desempeño separadas en términos de la norma. Los cambios replantean el principio para determinar si un bien o servicio prometido puede identificarse por separado, destacando que la conclusión depende de si los múl-tiples bienes o servicios prometidos ope-ran o no conjuntamente para entregar resultado(s) combinado(s). Además se suman nuevos ejemplos y se modifican algunos ilustrativos para ayudar a las entidades a aplicar estos conceptos.

El IASB requiere que las entidades consideren el nivel de integración, inte-rrelación o interdependencia entre las promesas para transferir los bienes o servicios para efectos de evaluar si un bien o servicio prometido puede identi-ficarse por separado. En las bases para conclusiones de la norma, el IASB seña-ló que la entidad no solamente tendrá


20-21 ReconocimientoIngresos.indd 20 5/16/16 1:38 PM


que evaluar si una partida, por su na-turaleza, depende de otra (esto es, si dos partidas tienen una relación funcional), sino también tendrá que evaluar si hay una relación transformadora entre las dos partidas en el proceso para cumplir con el contrato. Consideraciones de principal vs.

agente. La IFRS 15 requiere que una en-tidad determine si su posición dentro de la operación de venta ha sido como un “prin-cipal” (por cuenta propia) o como “agente” (como intermediario para otra entidad) en una transacción en la que un tercero es quien proporciona los bienes o servicios a un cliente. Esto le permitirá a la entidad evaluar la naturaleza de su promesa al cliente. Las modificaciones aclaran que:1. La evaluación de “principal vs. agente” debe efectuarse por cada bien o servicio identificado en el contrato. Dependiendo de las circunstancias, el acuerdo de venta a un cliente podría suponer la entrega de un bien o servicio específicamente o la entrega de un derecho a obtener un bien o servicio proporcionados por un tercero (por ejemplo, un boleto, un comprobante). Las modificaciones tienen como objetivo ayudar a la entidad a identificar adecua-damente el bien o servicio específico y aclarar que en un contrato con múltiples bienes o servicios identificados, la enti-dad podría resultar ser el principal y para ciertos otros bienes o servicios identifi-cados en el acuerdo, un agente.2. De acuerdo con la norma, para deter-minar si una entidad es un principal (y, por ende, reconoce los ingresos sobre una base bruta), hay que definir si esta con-trola el bien o servicio prometido antes de transferirlo al cliente. La entidad se considerará agente (y por tanto deberá reconocer ingresos sobre la base del mon-to neto que retiene por sus servicios de agencia) si su función es arreglar que otra entidad proporcione el bien o servicio. Las modificaciones también explican cómo aplicar el principio de control en relación con los servicios (esto es, que se está con-trolado si una entidad es la principal que proporciona el servicio).

Licencias de propiedad intelectual. Las modificaciones aclaran la forma en que una entidad evaluará la naturaleza de una promesa para otorgar una licen-cia de propiedad intelectual, con el fin de determinar si se cumple la promesa (y se reconocen los ingresos) con el paso del tiempo o se cumple en un momen-to específico. Uno de los tres criterios que deben cumplirse para reconocer los ingresos por el otorgamiento de una licencia de propiedad intelectual con el paso del tiempo, es que la entidad (el licenciatario) evalúe y concluya sobre el impac-to que el otorgamiento de dicha licencia tiene, en su caso, sobre la propiedad intelectual. Transición–medidas

prácticas para adop-tar IFRS 15. Las modi-ficaciones agregaron a la IFRS 15 dos medidas prácticas para aliviar la posible carga de trabajo a generarse derivado de la transición en el reconoci-miento de ingresos provenientes, tanto de los contratos concluidos, como de los contratos que fueron modificados antes de la adopción de la nueva norma. Sin es-tas medidas prácticas, la evaluación de los contratos a los cuales aplicaría la IFRS 15 pudiera ser onerosa para las entidades que tengan contratos que ya concluye-ron y por los cuales no se han reconocido la totalidad de los ingresos asociados o contratos que involucren múltiples años y que hayan sido modificados varias ve-ces antes de la adopción de la IFRS 15:1. Contratos concluidos. La nueva medi-da práctica permitirá que la entidad que utilice el enfoque retrospectivo total, aplique la IFRS 15 únicamente a los con-tratos que no se han concluido al inicio del primer periodo comparativo presentado en los estados financieros. Bajo la IFRS 15, un contrato está concluido si la entidad ha transferido todos los bienes y servicios identificados bajo las normas de ingresos

Entre los cambios hechos a la IFRS 15 está la aclaración sobre en qué momento puede un bien o servicio prometido identificarse por separado de otras promesas en un contrato.

e interpretaciones existentes antes de la fecha de la aplicación inicial. La IFRS 15 ya permite un tratamiento contable similar para las entidades que optan por utilizar el enfoque retrospectivo modificado.2. Modificaciones a contratos. La nueva medida práctica para modificaciones a contratos permitirá a las entidades, in-dependientemente de los métodos de transición que hayan seleccionado, de-terminar el efecto acumulado correspon-diente a todos los cambios que ocurrieron entre el inicio del contrato y la fecha del

primer periodo comparati-vo presentado en los esta-dos financieros, en lugar de reconocer los efectos de cada modificación por separado. Sin embargo, las entidades que aplican el enfoque retrospectivo modificado, podrán apli-car esta medida a todos los cambios que ocurrieron entre el inicio del contrato y la fecha de la aplicación inicial, en lugar de la fecha del primer periodo compa-

rativo presentado. Las entidades podrán utilizar la retrospección para identificar las obligaciones de desempeño cumplidas y no cumplidas y para determinar el pre-cio de la transacción para asignar dichas obligaciones de desempeño. La entidad que opte por aplicar este recurso práctico tendrá que hacerlo a todos sus contratos.

Las modificaciones a la IFRS 15 entran en vigor al mismo tiempo que la IFRS 15. El FASB por su lado, está cerca de emitir los cambios a su propia norma de ingre-sos, muy en línea con las IFRS, pero tan-to las modificaciones del IASB como las del FASB provocarán diferencias entre dichas normas. Habrá que poner manos a la obra e implementar la IFRS 15 con todo y sus recientes modificaciones y esperar a que en el futuro próximo sigan saliendo aclaraciones, adecuaciones, como resul-tado de los análisis de la aplicación prác-tica que llegue a hacer el IASB.


20-21 ReconocimientoIngresos.indd 21 5/16/16 1:38 PM


UNA HERRAMIENTA DE ESTRATEGIA

FINANCIERA

EL FIDEICOMISO

El término fideicomi-so es un concepto que para muchos es poco conocido y más aún cuando esta fi-gura se utiliza como una herramienta de carácter financiero, tanto en el ámbito empresarial como personal. El fideicomi-so es un contrato mercantil en virtud del cual una persona física o moral llamada fideicomitente transmite a otra llamada fiduciario la propiedad o titularidad de ciertos bienes, con el propósito de que se realice un fin lícito determinado.

De acuerdo con lo anterior, podemos concluir que el fideicomiso, al ser un contrato, no tiene personalidad jurídica propia distinta al de los contratantes, por lo tanto no puede considerársele una sociedad o una persona moral y está regido por las disposiciones de la Ley General de Títulos y Operaciones

de Crédito. Quienes participan en el contrato de fideicomiso son: Fideicomitente: Persona que consti-

tuye el fideicomiso y destina los bienes o derechos necesarios para el cumplimien-to de sus fines. Fiduciario. Persona que tiene la titu-

laridad de los bienes o derechos fideico-mitidos y se encarga de la realización de los fines del fideicomiso. Materia. Conjunto de bienes o dere-

chos para la realización de los fines es-tipulados, siempre y cuando los bienes estén dentro del comercio y puedan ser transmitidos. Fideicomisario. Persona que recibe

los beneficios del fideicomiso. En un fidei-comiso se puede designar el fideicomi-tente como beneficiario de la operación. Fines. Los determina el fideicomitente

C.P.C. y P.C.CA. Francisco Javier Paniagua Sánchez Coordinador de cursos de la Comisión de Apoyo al Ejercicio Independiente [email protected]

Con sus distintas modalidades, puede ser una alternativa interesante, en lo personal y en lo empresarial, para que se alcancen objetivos financieros y sucesorios.

en beneficio de un tercero y puede ser cualquier actividad jurídica que sea lícita, posible y determinada.

Existen varios tipos de fideicomiso: ex-preso e implícito, condicional, secreto, sucesivo, de beneficencia, revocable e irrevocable, de inversión, de adminis-tración, de garantía, público y privado, entre los más comunes. A continuación haremos una breve descripción que nos ayude a comprender en qué consiste ca-da tipo: Expreso. Es el que se constituye por

manifestación escrita de la voluntad del fideicomitente y la aceptación del fiduciario. Condicional. Es aquel cuya ejecución

depende de que suceda o deje de suceder un hecho futuro e incierto y el derecho


22-23 Fideicomiso.indd 22 5/16/16 2:50 PM


del fideicomiso nace el día en que se cum-ple la condición y se extingue el día que deje de cumplirse. Sucesivo. Es cuando el beneficio se

conceda a diversas personas que deben sustituirse por muerte (herencias). De beneficencia. Es cuando su fin sea

la beneficencia pública. Revocable. Se da únicamente en los

fideicomisos de administración, donde la ley prevé que el fideicomiso se extin-gue por revocación hecha por el fideico-mitente, cuando se haya reservado ese derecho al constituir el fideicomiso. Irrevocable. Aplica en los fideicomisos

de garantía, por tratarse de fuente de pa-go mientras la obligación principal no se cumpla o se venza el plazo establecido. De inversión. Consiste en el encargo

hecho por el fideicomitente al fiducia-rio al conceder préstamos con un fondo constituido al efecto. Se celebran dos o más contratos, primero el de fideicomiso y luego el de mutuo. De administración. Es aquel en el

que el fideicomitente entrega bienes inmuebles al fiduciario para que se en-cargue de la celebración de contratos de arrendamiento, del cobro de rentas, de la promoción, del pago de diversos impues-tos, administrar herencias, administrar inversiones en dinero, administración de inmuebles y aquellos que tienen como fin la realización de actividades empresaria-les, todo ello en interés del beneficiario. De garantía. Es aquel en virtud del

cual el fideicomitente transmite a la fi-duciaria la propiedad de ciertos bienes, con el fin de garantizar al fideicomisario el cumplimiento de una obligación y su preferencia en el pago.

Un fideicomiso que realiza actividades empresariales es un contrato mediante el cual se realizan fines particulares, con la posibilidad de que se opere una negociación mercantil o uno o más actos de comercio en el que se confía el cui-dado patrimonial a una fiduciaria. Este tipo de fideicomisos pueden crear tan-to derechos económicos como derechos

corporativos para el empresario que participa en él, por ejemplo, obtener dividendos, aportación, reembolso o liquidación, derechos especiales de propiedad, uso o usufructo, utilidades o rendimientos de una parte del nego-cio, participación en la administración del negocio, capacidad de modificar los estatutos de la negociación, sin que se haga ante notario.

La fiduciaria tiene las siguientes obligaciones que cumplir en materia del Impuesto Sobre la Renta por parte de los fideicomitentes y/o fideicomisarios: determinar el resultado fiscal o pérdida fiscal, conforme al Título II de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR); efectuar pagos provisionales; ex-pedir Comprobante Fis-cal Digital por Internet (CFDI) en el que consten ingresos y retenciones de los fideicomitentes y fideicomisarios; llevar una Cuenta de Capital de Aportación por cada fideicomitente, para reparto de pér-didas fiscales y reembolso de aporta-ciones; es el obligado de inscribir ante el Registro Federal de Contribuyentes (RFC) al fideicomiso que realiza acti-vidades empresariales. Los fideicomi-sarios o, en su caso, el fideicomitente, responderán por el incumplimiento de las obligaciones que por su cuenta deba cumplir la fiduciaria.

Ahora bien, las instituciones que pueden actuar como fiduciarias de un fideicomiso son: instituciones de crédito, casas de bolsa, instituciones de seguros, instituciones de fianzas, Sociedades Fi-nancieras de Objeto Múltiple (Sofomes), almacenes generales de depósito y unio-nes de crédito.

Las principales características del fideicomiso son: se constituye por un acto entre vivos; por testamento: en este caso surte sus efectos después de la muerte del fideicomitente; siempre

El fideicomiso es un contrato mercantil en el cual una persona física o moral llamada fideicomitente transmite al fiduciario la propiedad de ciertos bienes.

debe constar por escrito y cumplir re-glas de transmisión de propiedad de las cosas que se den en fideicomiso; en el caso de inmuebles se debe inscribir en el Registro Público de la Propiedad y surte efectos ante terceros a partir de la fecha de su inscripción; en el caso de muebles, si se trata de un crédito, desde que se notifique al deudor; si se trata de un tí-tulo nominativo, desde que se endose a la institución fiduciaria.

Las generalidades del fideicomiso son: el fideicomitente puede designar varios fideicomisarios para que reci-

ban simultáneamente o sucesivamente el prove-cho del fideicomiso; es nulo el fideicomiso que se constituye a favor del fiduciario, salvo que se transmita la propiedad de bienes fideicomitidos con el fin de servir como pago; solo son fiducia-rias las instituciones ex-presamente autorizadas por la Ley General de Instituciones de Crédito;

pueden ser objeto del fideicomiso toda clase de bienes y derechos, salvo aque-llos que sean estrictamente personales de su titular; estos bienes se consideran afectos al fin a que se destinan y solo podrán ejercitarse respecto de ellos, los derechos y acciones que el fin del fidei-comiso tenga.

La causas de la extinción del fidei-comiso pueden ser por la realización del fin por el cual fue creado; por ser impo-sible; por no haberse cumplido dentro de 20 años a partir de su constitución; por convenio expreso entre el fideicomiten-te y fideicomisario; por revocación del fideicomitente cuando se haya reserva-do ese derecho; cuando la fiduciaria no acepte el cargo.

El fideicomiso, con sus distintas mo-dalidades, representa una alternativa viable interesante para que personas físicas y morales alcancen objetivos fi-nancieros específicos.

22-23 Fideicomiso.indd 23 5/16/16 1:39 PM


¿CÓMO DEBENRECONOCERSE?

IMPUESTOS DIFERIDOS

Los estados financie-ros presentan información que emana de la Contabilidad, y su objetivo princi-pal es ser útiles al usuario general en la toma de decisiones económicas, per-mitiendo evaluar el desenvolvimiento de la entidad y contar con elementos de juicio para estimar su comporta-miento futuro. Dichos estados deben incluir el reconocimiento contable de las transacciones que lleva a cabo una entidad con otras, las transformaciones internas y otros eventos que la afectan económicamente.

Una transacción es un tipo particu-lar de evento, en que media la transfe-rencia de un beneficio económico entre dos o más entidades. Debe reconocerse cuando una de las partes adquiere un derecho y surge una obligación para la otra parte, independientemente de cuándo se realicen (es decir, se cobren o paguen). Por ejemplo, en una venta de mercancías, cuando sea en el lugar y términos pactados.

Las leyes fiscales no siempre coin-ciden con la normatividad contable en cuanto al momento en que se debe re-conocer una transacción. En el caso de ventas, establecen que la transacción

se debe reconocer y, consecuentemente, considerarse acumulable para el pago del impuesto cuando suceda lo primero de: [a] La expedición del comprobante fiscal que ampare el precio o contraprestación.[b] La entrega de la mercancía o pres-tación del servicio.[c] Se cobre o sea exigible total o par-cialmente el precio de la contraprestación pactada, aunque provenga de anticipos.

Una transformación interna es un cam-bio en la estructura financiera de la en-tidad como consecuencia de decisiones internas que modifican sus recursos o las fuentes de los mismos. Deben reco-nocerse en el momento en que ocurren tales modificaciones. Por ejemplo, la de-cisión de abandonar una planta o una porción significativa de la misma.

Otra vez, las leyes fiscales difieren en el momento de reconocimiento, ya que no permiten reconocer el gasto que re-presenta el abandono de la planta y, por tanto, tomar la deducción para efectos de determinar el resultado gravable (dedu-cible) de la entidad, sino hasta el ejercicio en que dicho gasto se paga efectivamen-te o se termina de depreciar la planta en los plazos establecidos por la ley.

C.P.C. Francisco Antonio Castro y del Valle Integrante de la Comisión de Investigación de Información Contable del Colegio [email protected]

Para hacer un reconocimiento adecuado de los estados financieros de una organización se requiere conocer las leyes y las Normas de Información Financiera; esto permitirá evaluar el desenvolvimiento de la entidad.

Un evento afecta económicamente a la entidad, pero es ajeno a las decisio-nes de su administración y está parcial o totalmente fuera de su control. Puede ser: (a) interno, por ejemplo, el deterio-ro de un activo, tal como una cuenta por cobrar o una partida de propieda-des, planta y equipo, o (b) externo, por ejemplo, las fluctuaciones en el valor de una moneda extranjera, los cambios en el poder adquisitivo de la moneda o la modificación de las tasas impositivas. Se considera devengado cuando se conoce, considerando su naturaleza y la posibili-dad de cuantificarlo razonablemente en términos monetarios, por lo que se debe reconocer en la información financiera cuando esto ocurre.

El momento de reconocimiento de los eventos puede ser diferente de acuerdo con las leyes fiscales. El deterio-ro del activo generalmente se reconoce, y puede deducirse para efectos fiscales cuando el activo realmente se liquida. La liquidación de activos o pasivos en moneda extranjera generalmente se re-conoce cuando ocurre el cobro o pago, y la modificación en las tasas impositivas hasta la fecha en que la ley está promul-gada (publicada en el Diario Oficial de la Federación) y entra en vigor.

De acuerdo con la Norma de Informa-ción Financiera, NIF D-4, la modificación de leyes o tasas impositivas se reconoce cuando la ley está promulgada o sustan-cialmente promulgada. Se entiende que


24-25 ImpuestosDiferidos.indd 24 5/16/16 2:47 PM


una ley está sustancialmente promulga-da a la fecha de los estados financieros cuando, a dicha fecha, está aprobada y se promulga a más tardar a la fecha de emisión de los estados financieros.

Estas diferencias en la época de re-conocimiento y, en general, entre el valor de los activos y pasivos determinados de acuerdo con las Normas de Información Financiera (NIF) y los determinados de acuerdo con las leyes fiscales, se cono-cen como “diferencias temporales”, de acuerdo con la NIF D-4, Impuestos a la Utilidad. Como parte de las diferencias tempora-les deben considerarse partidas que, a pesar de no tener valor contable en el balance general, sí tienen un valor fiscal, como el caso de un activo totalmente depreciado para efectos contables, pero no fiscales.

Las diferencias tem-porales pueden ser de dos tipos: deducibles y acumulables. Son deducibles las que, en periodos futuros, disminuirán la uti-lidad fiscal o incrementarán la pérdida fiscal, por lo que generan un activo por impuesto diferido. Son acumulables las que, en periodos futuros, incrementarán la utilidad fiscal o disminuirán la pérdi-da fiscal, por lo que generan un pasivo por impuesto diferido. Las diferencias

deducibles incluyen también el impues-to relacionado con pérdidas fiscales por amortizar, determinadas de acuerdo con las disposiciones de la ley, y los créditos fiscales que, para efectos de esta norma, son importes a favor de la entidad que se pueden recuperar contra el impuesto a la utilidad causado y siempre que la en-tidad tenga la intención de hacerlo así.

En consecuencia, el impuesto di-ferido es el impuesto a cargo o a favor de la entidad, atribuible a la utilidad del periodo y que surge de las diferencias

temporales, las pérdidas y los créditos fiscales. Dicho impuesto se devenga en un periodo contable (en el que se conoce) y se reali-za en otro, lo que ocurre cuando se revierten las diferencias temporales, se amortizan las pérdidas fiscales o se utilizan los créditos fiscales. Asimis-mo, incluye el efecto que tendrá la deducibilidad de la Participación de los

Trabajadores en las Utilidades (PTU) en el ejercicio en que se pague.

De acuerdo con la NIF D-3, Benefi-cios a los Empleados, debe reconocerse la PTU diferida sobre las diferencias temporales entre los valores contables y fiscales (para efectos de PTU) de los ac-tivos y pasivos de la entidad, en la mis-ma forma que los impuestos a la utilidad,

El impuesto diferido es a cargo o a favor de la entidad, atribuible a la utilidad del periodo y surge de las diferencias temporales, las pérdidas y los créditos fiscales.

por lo que normalmente se engloban en el término de impuestos diferidos.

El objetivo de la NIF D-4 es estable-cer las normas particulares de valuación, presentación y revelación para el reco-nocimiento contable de los impuestos a la utilidad, causado y diferido, durante el periodo contable. El causado se deriva del reconocimiento, para efectos fisca-les, de ciertas operaciones de la entidad, en tanto que el diferido corresponde a operaciones atribuibles al periodo con-table actual, pero que fiscalmente se reconocen en periodos diferentes.

El impuesto diferido del periodo de-be reconocerse como un gasto en los re-sultados del periodo, excepto cuando se origine por: (a) una transacción o suceso que se reconoce fuera del resultado del periodo (en otros resultados integrales o en un rubro del capital contable) o (b) una adquisición de negocios, cuyos efectos se reconocen en el crédito mercantil, según la NIF B-7, Adquisiciones de Negocios.

Un adecuado reconocimiento de los impuestos diferidos requiere cono-cimientos tanto de las leyes fiscales como del conjunto de las normas de información financiera, no solamente de la NIF D-4, para estar en posibilidad de definir en qué situaciones los valo-res contables y fiscales de los activos y pasivos son diferentes para uno y otro propósito, así como para incluir en dicho reconocimiento las pérdidas fiscales por amortizar y los créditos fiscales.

24-25 ImpuestosDiferidos.indd 25 5/16/16 1:40 PM

Una de las herramientas más importan-tes para la detección de fraudes en el área de la Contaduría Pública es la auditoría, por ello, la C.P.C. Mónica Estrada Her-nández, Gerente Senior de Auditoría Forense, y el C.P.C. Sal-vador Castillo Prieto, Director de Riesgo Funcional —ambos en Deloitte México— le ofrecieron al Colegio de Contadores Públicos de México un curso enfocado en Fraude: diseño de procedimientos y responsabilidad del auditor.

En entrevista para Veritas, nos platicaron más a detalle sobre sus experiencias en este tema que practican a diario.

AUDITORÍA FORENSEPara introducirnos en el tema, la Contadora Estrada Her-nández define la auditoría forense: “Auditor (del latín Au-dire) que significa escuchar, los primeros auditores ejercían su profesión escuchando a las partes para resolver un con-flicto. Se utiliza “forense” (del latín Forensis) relativo al foro o plaza pública, donde se ventilaban los asuntos de interés público. Por lo anterior, una auditoría forense es aquella que se utilizará en un proceso legal y que normalmente se lleva a cabo cuando ocurre un ilícito o un incumplimiento de la ley como el fraude, el robo o corrupción”.

Bajo esta perspectiva, el rol del Contador en las com-pañías es muy especial, pues como especialista financiero o auditor puede ser una pieza clave al aportar información específica a la investigación, aunque en algunos casos pu-diera ser el mismo sospechoso del fraude. “Su papel como Contador es muy importante porque él entiende cuáles son las áreas vulnerables que tiene la compañía donde se puede perpetrar un fraude; él nos puede dar una guía de los procedimientos y documentos contables, entre otros; todo lo que requerimos para hacer una auditoría forense”, detalla Mónica Estrada.

Para enmarcar esta labor, el auditor forense investiga procedimientos específicos, de tal forma que se obtenga la documentación soporte que apoye o desvirtúe un caso de fraude, en tanto, el auditor financiero trabaja con base en los procedimientos establecidos por las normas.

El Contador Castillo Prieto hace un paréntesis para ex-plicar que el desempeño del auditor de estados financieros para validar las cifras de estos no contiene un enfoque pa-ra detectar fraudes. La Norma Internacional de Auditoría, NIA 240, Responsabilidad del auditor en la Auditoría de Estados Financieros con respecto al fraude, señala la res-ponsabilidad del auditor, pero antes, se destaca en primer lugar el deber de la administración sobre la prevención y detección de fraudes, fomentando un comportamiento ético, honesto con supervisión apropiada y que sancione malos comportamientos.

El auditor es responsable de obtener una seguridad razonable de que los estados financieros están libres de errores materiales. Sin embargo, este puede detectar al-guna deficiencia en controles como indicativo de fraude en los estados financieros. “En este caso, las Normas de Auditoría requieren que si el auditor sospecha de fraude, tiene la obligación de corroborarlo o desechar esta posibili-dad. Es decir, allegarse de elementos para calificar qué tan significativo pudo haber sido el riesgo. Si encuentra indicios tiene la obligación de evaluar el riesgo de fraude”, explica el Contador Castillo Prieto.

DELIMITACIÓNEl auditor tiene una limitante porque hace su trabajo con base en pruebas selectivas y por ello le será difícil detec-tar fraudes que involucran planes sofisticados, colusión o participación de la alta dirección, que tiene la posibilidad

C.P.C. y M.A. Sylvia Meljem Enríquez de Rivera Directora del Centro de Vinculación e Investigación Contable CEVIC Instituto Tecnológico Autónomo de México (ITAM)

Los C.P.C. Mónica Estrada y Salvador Castillo, especialistas en auditoría forense, ahondaron sobre el papel que desempeña el auditor y el proceso para detectar y corroborar un fraude en una empresa.


DEL AUDITOR FORENSELA LABOR


TEMA DE PORTADA Entrevista

26-28 ArticuloPortada.indd 26 5/16/16 1:41 PM

de alterar evidencia, falsificar documentos, omitir deli-beradamente registros, eludir controles y que conllevan estructuras bien organizadas.

Por lo anterior, ambos especialistas aclaran puntual-mente la limitación entre la labor que ejecuta un auditor financiero y un auditor forense. Por un lado, el trabajo profesional del auditor financiero se basa en un buen mo-nitoreo de las áreas donde existen riesgos de fraude. El Contador Castillo explica que “si se hace una buena eva-luación de riesgos, el auditor puede estar conforme porque realizó los procedimientos en forma apropiada. Si hace bien su trabajo se libera de cualquier responsabilidad”.

En relación con la detección de fraude, Castillo Prieto especifica que el socio de la empresa o cliente puede adver-tir al auditor sobre las áreas que probablemente son sus-ceptibles a movimientos fraudulentos; compras y nómina son algunos ejemplos.

El manejo de información –previo, durante y después de una extensa investigación– en la actualidad ha sido respal-dado por el uso de las tecnologías. Como punto específico, la auditoría forense emplea software especializado. Mónica Es-trada detalla que el cómputo forense es el campo que explota al 100%, dentro los rubros en los que opera dicha auditoría. La Investigación forense, apoyo a litigios, background check y Foreign Corrupt Practices Act (FCPA), le complementan.

En el caso de apoyo a los litigios, el auditor forense debe asegurarse que la información reunida, después de una investigación, cumpla con todo lo señalado en el Código Penal, pues de existir un alegato, aunque el caso esté muy bien tipificado, si no tiene materia comprobable será recha-zado por las autoridades.

Sobre los requerimientos para ser un especialista en auditoría forense, Mónica Estrada resalta que “México no

tiene una universidad o una carrera como tal, por ahora solo nos hemos formado con la experiencia, entrenamiento y certificaciones. Se requiere ser analítico, escéptico, astuto y objetivo en armar estrategias, ya que todos los casos son distintos”. Sin embargo, a pesar de la inexistencia de nor-mas y reglas que limiten el quehacer del auditor forense, la Contadora Estrada afirma que hay ventaja si previamente se practicó auditoría financiera.

DETECCIÓN Y PREVENCIÓNAl retomar el papel del auditor como precedente del área forense, Salvador Castillo precisa que una vez que el auditor financiero detecta un fraude se debe de informar al Comité de Auditoría de la entidad o a un cargo superior. “Pudiera haber presiones en el dictamen de los estados financieros para que no se diga o se mwatice la redacción para que se vea como un error y no como un fraude”, describe.

C.P.C. Y C.F.E. MÓNICA ESTRADA HERNÁNDEZ Executive MBA en el Instituto Panamericano de Alta Dirección de Empresa.

Actualmente se desempeña como Gerente Sr. de Investigación Forense, Oficina México en la Firma Deloitte.

Cuenta con más de ocho años de experiencia en el área de investigación forense y cinco en Auditoría Financiera.

C.P.C. SALVADOR CASTILLO PRIETO Egresado de la UNAM. Actualmente se desempeña como Director de Riesgo Funcional, Oficina México en la Firma Deloitte.

Cuenta con más de 20 años en el área de Riesgo Funcional, es un equivalente al área de “Control de Calidad” para los trabajos de auditoría que se enfocan a vigilar en cumplimiento con la normatividad profesional, incluyendo aspectos de ética.

TRAYECTORIAS


26-28 ArticuloPortada.indd 27 5/16/16 1:42 PM

NOTA DE LOS ENTREVISTADOS

Los puntos de vista que se han expresado en esta entrevista no reflejan necesariamente los puntos de vista oficiales de la Firma Deloitte México, ya que estas son expresadas mediante Declaraciones Oficiales firmadas y en papel membretado.

Respecto al desempeño y crecimiento del área forense en México, Mónica Estrada visualiza que por ser un área de trabajo muy especializada, mantiene un movimiento dinámico y en crecimiento constante, derivado de la crea-tividad de los defraudadores; así como también de la nor-matividad vigente.

Los especialistas resaltan que la prevención del fraude es uno de los rubros que se debe trabajar constantemente para la mejora de la profesión contable. Bajo esta perspec-tiva, la Contadora Estrada destaca que el ejercicio del audi-tor forense es importante para apoyar a la dirección de la compañía, auditores internos o corporativos a detectar las prácticas u operaciones que podrían facilitar la ejecución de un fraude o corrupción.

Sobre los tipos de fraude más comunes en las empresas mexicanas menciona el robo de información de efectivo o de bienes, corrupción y sobornos (cohecho), administración fraudulenta y conflicto de interés. Por ejemplificar, el más relevante es el fraude en gastos como el ingreso de facturas falsas y simulación de gastos no realizados.

La forma en la que se detectan los fraudes son linea-mientos en los que los contadores piden poner énfasis, la importancia de las denuncias anónimas y la labor de los auditores internos y externos son algunas áreas de directa influencia en la labor forense.

Las repercusiones en la imagen empresarial derivada de un fraude pueden tener un costo muy elevado, pese a mantener una carta de presentación excelente, un suceso

fraudulento puede traer consecuencias graves tanto a nivel económico como organizacional. Mónica Estrada subraya que existen empresas donde colocan por encima de todo a la marca o a un producto; en estos casos recomienda tra-bajar siempre con profesionistas especializados, pues de lo contrario puede provocar un mal movimiento que carezca de contenido y sea utilizado en contra del personal o la institución bajo procedimientos legales.

Por lo anterior, la experiencia de los auditores forenses es fundamental en sucesos legales. “Normalmente (quien acude a la auditoría forense) son las áreas de finanzas, auditores internos o externos o los abogados, ya que se requiere un experto en la materia. Algo que nos delimita como especialistas es dar pauta o crédito a la realización de puntos específicos”, explica Mónica.

RECOMENDACIONESLos C.P.C. Mónica Estrada y Salvador Castillo dan algunas recomendaciones y consejos a los lectores de Veritas: “Una entidad requiere expandir la conciencia y crear nuevas ma-neras de evaluar el riesgo de fraude, capacitar a sus emplea-dos y reforzar el control interno, así como las herramientas y controles que se utilizan para la detección oportuna de un fraude y una vez que este es detectado es indispensable acercarse a un especialista”, asegura Mónica Estrada.

Para efectos de la auditoría, el Contador Castillo mencio-na que el auditor debe de ser escéptico: “Uno de los puntos donde está haciendo énfasis la norma es en la posibilidad de que la administración pueda violar controles. Es decir, al hacer una revisión de las distintas áreas de riesgo en cada una de ellas se analiza la posibilidad de fraude. Además, se tiene que documentar en el memorándum”.

La identificación de las áreas de riesgo permitirá al au-ditor detectar fraudes que afectarán los estados financie-ros. El auditor financiero debe incluir a sus expertos en las áreas que no domina, como tecnología de la información, valuación de instrumentos financieros y derivados, entre otros, pues son áreas donde la subjetividad está presente.

Para finalizar, los expertos coinciden en que el Contador como auditor tiene ventaja: “Nosotros somos especialistas multidisciplinarios, que apoyan a la investigación forense desde diferentes ángulos, refuerza nuestro conocimiento en la materia y acompañamos en todo momento a nuestros clientes en el proceso. Esto nos posiciona en el mercado”, enfatiza Mónica Estrada.

CLASIFICACIÓN DE RIESGO FRAUDE DE LA ACFE

›Fuente: Association Certified Fraud Examiners (ACFE).

Relacionada con efectivo

Inventarios y activo fijos

Sobre y subvaluación de ingresos

Aseveraciones inapropiadas

Pasivos y gastos

Valuación inadecuada de activos

Conflicto de interés

Sobornos

Pagos inapropiados

Extorsión

Ap

rop

iaci

ón

in

de

bid

a d

e ac

tivo

s

Frau

de

de

e

stad

os

fin

anci

ero

sC

orr

up

ció

n

NIA

24

0


TEMA DE PORTADA Entrevista

26-28 ArticuloPortada.indd 28 5/17/16 11:38 AM


Seguimos Contando

OPINIÓN

IDENTIFICACIÓN,

ANÁLISIS, ADMINISTRACIÓN Y CONTROL DE RIESGOS

En la actualidad, la correcta dirección y conduc-ción de una empresa tiene como elemento prioritario la identificación, el análisis y la evaluación responsable de los riesgos a que está expuesta. Recordemos que hoy todas las organizaciones se encuentran inmersas en un entorno complejo, cada vez más globalizado e inestable.

Por esta razón, resulta de mayor importancia contar con un análisis sistemático y consistente de todos aquellos eventos que pudieran convertirse en condiciones adversas para la consecu-ción de los objetivos, como lo establece el Marco Integrado de Control Interno (COSO, por sus siglas en inglés), dentro del tema 6, en su versión actualizada y mejorada de 2013.

A partir de esta perspectiva, el consejo de administración y la di-rección general de la empresa deben estar conscientes y convencidos de que una adecuada es-trategia de anticipación al riesgo no solo es la mejor inver-sión, sino la materialización de una ventaja competitiva. El hecho es que hoy debemos reconocer que el riesgo es un elemento adherido a la operación de la empresa y en oca-siones puede causar daños irreversibles y de alto impacto para su supervivencia.

Una de las particularidades del riesgo es que se encuen-tra presente en todas las actividades, desde la gestión ad-ministrativa y financiera, hasta los procesos comerciales, productivos, de servicio, tecnológicos, educativos o formati-vos, además del fraude y las regulaciones gubernamentales, por mencionar solo algunos, cuyo impacto negativo redunda en muchas ocasiones en el fracaso y cierre de la empresa.

Cuando el riesgo no fue identificado y gestionado adecuadamente, se materializa causando diversos tras-tornos que culminan en desviaciones, retrasos y ajustes

no deseados, respecto al cumplimiento de los objetivos propuestos para la sociedad.

Identificar los riesgos y clasificarlos es una de las prime-ras tareas para la administración de la sociedad, que adquiere enorme importancia para su conducción segura y acertada. De esta manera generaremos la información necesaria pa-ra facilitar la toma de decisiones, para mitigar o controlar cualquier amenaza e incluso aprovecharla a nuestro favor.

Las técnicas más comunes para la identificación de los riesgos coinci-den en que se requiere, primero, una adecuada clasificación de los mismos; de acuerdo con la naturaleza y parti-cularidades de la empresa que decida emprender esta tarea y la metodología para analizar los riesgos deberá consi-derar la probabilidad de que se produz-ca y la evaluación de su impacto.

A su vez, las herramientas para obtener la información precisa de los riesgos también varían y es conveniente que se ajusten al tipo de dirección y liderazgo que existe en cada empresa. Podemos utilizar el método de encuesta, entrevis-tas, sesiones de tormenta de ideas, contratar los servicios de un experto en riesgos o restringir la obtención de los datos al ámbito estrictamente directivo, sin embargo, no es posible perder de vista en ningún momento el objetivo principal que consiste en lograr una identificación completa y exhaustiva de los riesgos.

La evaluación de los mecanismos para la identificación, análisis, administración y control de riesgos a cargo del consejo de administración apunta siempre en el sentido de lograr un clima de seguridad y constituye una de las me-jores prácticas para agregar valor a la empresa e iluminar el camino impredecible y a veces peligroso que caracteriza al mundo de los negocios.

C.P.C. y P.C.CA. José Carlos Cardoso C. Socio Director de MGI Bargalló Cardoso y Asociados, S.C. [email protected]

Una adecuada estrategia de anticipación al riesgo no solo es la mejor inversión, sino la materialización de una ventaja competitiva.

29 SeguimosContando.indd 29 5/16/16 1:42 PM


C.P.C. y P.C.FI. Ma. de Lourdes Nabor Cadena Integrante del Consejo Editorial Online de la revista Veritas [email protected]

Pago de Cuotas Obrero Patronales al Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS). Mayo 2016

El plazo para el cumplimiento y pago vence el 17 de junio de 2016

Pago del Impuesto Sobre Erogaciones por Remuneraciones al Trabajo Personal en el Estado de México. Mayo 2016

El plazo para el cumplimiento y pago vence el 10 de junio de 2016

Pago del Impuesto Sobre Nóminas en el Distrito Federal. Mayo 2016El plazo para el cumplimiento y pago vence el 17 de junio de 2016

Fechas límite para la presentación de Avisos y Dictamen de Contribuciones Locales por el Ejercicio 2015.* Electrónico** En papel

CONTRIBUCIONES LOCALES

AVISO DICTAMEN

** Quintana Roo 29 de febrero de 2016 30 de junio de 2016

** Oaxaca 31 de marzo de 2016 30 de junio de 2016

** Veracruz 29 de abril de 2016 29 de julio de 2016

** Guerrero 29 de abril de 2016 31 de agosto de 2016

* Edo. de México 31 de julio de 2016 31 de agosto de 2016

Fechas límite para la presentación de Avisos y Dictamen de IMSS e Infonavit por el Ejercicio 2015.

AVISO DICTAMEN

IMSS 2 de mayo de 2016 30 de septiembre de 2016

Infonavit 2 de mayo de 2016 1 al 31 de octubre de 2016

Reglas para el Otorgamiento de Créditos a los Trabajadores Derechohabientes del Infonavit.Publicadas el 15 de abril de 2016 en el Diario Oficial de la Federación (DOF).

Artículos Transitorios. Las reglas entrarán en vigor a partir de la aprobación

del H. Consejo de Administración del Infonavit. Se abrogan las Reglas para el Otorgamiento de Créditos

a los Trabajadores Derechohabientes, que fueron aprobadas por el Consejo de Administración del Instituto y publicadas en el DOF el 27 de febrero de 2013. Las solicitudes de crédito presentadas con anterioridad

a la entrada en vigor de las presentes reglas, se tramitarán conforme a las disposiciones vigentes en la fecha de presentación de dichas solicitudes. Programa para que los Derechohabientes del Instituto, que

adquieran una vivienda con una hipoteca del Infonavit y un subsidio del Gobierno Federal, al formalizar su crédito, se constituya una garantía fiduciaria en primer lugar en favor del instituto.

Las principales Reglas para el Otorgamiento de Créditos a los Trabajadores Derechohabientes del Instituto, son enunciativas más no limitativas. Véase DOF del 15 de abril de 2016. Objeto y Definiciones. Características de la Vivienda. Garantía. Sistema de Asignación de Primer Crédito. Precalificación. Inscripción. Monto de Crédito. Aplicación de la Subcuenta de Vivienda. Valor de la Vivienda y Monto de Crédito. Gastos. Plazo de Amortización. Tasa de interés. Cuota de Amortización. Régimen Especial de Amortización. Crédito Conyugal. Pagos Anticipados. Copropiedad. Prórrogas. Seguros. Representación. Recurso de Inconformidad. Condiciones Generales de Contratación.

CUMPLIMIENTO EN MATERIA DE SEGURIDAD SOCIAL, INSTITUTO DEL

FONDO NACIONAL DE LA VIVIENDA PARA LOS TRABAJADORES (INFONAVIT)

Y CONTRIBUCIONES LOCALES

PAGO DE IMPUESTOS Y PLAZOS

EJERCICIO PROFESIONAL Seguridad Social

30 IMSS.indd 30 5/17/16 11:39 AM


¿PAGOSMENSUALES?

APORTACIONES AL INFONAVIT

A partir de la publicación de las modificaciones a la Ley del Info-navit en el Diario Oficial de la Federación (DOF), el 6 de enero de 2016, surgió una inquietud entendible entre las empresas aportantes en cuanto a la periodicidad del pago de las aportaciones y amorti-zaciones que se hacen al Instituto. Por ello, nos dimos a la tarea de analizar de manera integral las disposiciones lega-les que al respecto se han emitido para brindar certeza y seguridad jurídica a los empresarios que deben cumplir con las obligaciones fiscales en materia de vivienda.

Cabe mencionar que el primer párra-fo del artículo 35 de la Ley del Infonavit ya contemplaba que el pago de las apor-taciones y amortizaciones se realizará de forma mensual. Esto es lo que a la letra dice: “El pago de las aportaciones y descuentos señalados en el artículo 29 será por mensualidades vencidas, a más tardar los días diecisiete del mes inmediato siguiente, a través de los for-mularios electrónicos o impresos que de-termine el instituto”.

Esta modalidad de pago se sujetó a la condición establecida en el artículo 6to. Transitorio del Decreto que reforma y adiciona diversas disposiciones de la

Ley del Infonavit publicadas en el DOF el 6 de enero de 1997, y que establece: “La periodicidad del pago de las aporta-ciones y los descuentos a que se refie-re el artículo 35, continuará siendo de forma bimestral hasta que en la Ley del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado se establezca que la pe-riodicidad de pagos se realizará mensualmente”.

Ahora bien, la Ley del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado. concretamente en los pá-rrafos segundo y tercero del artículo 21, menciona en el párrafo segundo: “El entero de las Cuotas, Aportaciones y Descuentos, será por quincenas ven-cidas y deberá hacerse en entidades re-ceptoras que actúen por cuenta y orden del Instituto, mediante los sistemas o programas informáticos que se establez-can al efecto, a más tardar, los días cinco de cada mes, para la segunda quincena del mes inmediato anterior, y veinte de cada mes, para la primera quincena del mes en curso, excepto tratándose de las

Mtro. Sándor Díaz Dávila Gerencia de Atención a Empresas Aportantes [email protected]

Las modificaciones a la Ley del Infonavit ocasionaron dudas entre las empresas aportantes en cuanto a la periodicidad del pago de las aportaciones y amortizaciones.

Cuotas y Aportaciones al seguro de reti-ro, cesantía en edad avanzada y vejez y al Fondo de la Vivienda”.

En el párrafo tercero dice: “El entero de las Cuotas y Aportaciones al seguro de retiro, cesantía en edad avanzada y vejez y al Fondo de la Vivienda será por bimestres vencidos, a más tardar el día diecisiete de los meses de enero, mar-zo, mayo, julio, septiembre y noviembre de cada año y se realizará mediante los

sistemas o programas in-formáticos que, al efecto, determine la Comisión Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro”.

De acuerdo con lo anterior, tenemos que, si bien es cierto que la Ley del Infonavit refiere que los pagos por concepto de aportaciones y amortiza-ciones deben realizarse en forma mensual, tam-bién lo es que, para que

se realicen con esa periodicidad, falta que se den las adecuaciones a la Ley del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado (ISSSTE). Por lo tanto, los pagos de las aportaciones y amortizaciones a que se refiere la Ley del Infonavit, incluidos los del seguro de retiro, cesantía en edad avanzada y vejez a que se refiere la ley del ISSSTE, seguirán realizándose en forma bimestral.

El primer párrafo del artículo 35 de la Ley del Infonavit ya contemplaba que el pago de las aportaciones y amortizaciones se realizará de forma mensual.

EJERCICIO PROFESIONAL Seguridad Social

31 AportacionesINFONAVIT.indd 31 5/17/16 11:40 AM


80 AÑOSDEL INSTITUTO POLITÉCNICO NACIONAL

Los antecedentes del Instituto Politécnico Nacional (IPN) pueden hallarse tan-to en la época prehispánica, con el establecimiento de los calpullis y los tepochcallis, como en la época de la Indepen-dencia cuando se pusieron en marcha las primeras escue-las oficiales que ofrecieron, de manera estructurada, los conocimientos científicos y técnicos como la Escuela de Comercio y Administración (1845), la Escuela de Áreas y Oficios para Varones (1857) y la Escuela de Artes y Oficios para Señoritas (1871).

Sin embargo, es hasta 1932 cuando se estructuró un proyecto orientado a impulsar la educación técnica en México; Narciso Bassols y Luis Enrique Erro, Secretario de Educación Pública y Jefe del departamento de Enseñanza Técnica, respectivamente, elaboraron un documento en el que se asentaron las bases ideológicas y organizativas de lo que se denominó Escuela Politécnica.

Más tarde, en 1936, siendo el Presidente de la República, el General Lázaro Cárdenas, el IPN inició sus actividades bajo la dirección del Ing. Juan de Dios Bátiz.

En las palabras de Gonzalo Vázquez Vela, Secretario de Educación Pública, se trata de “la institución que aspira a formar futuros técnicos en cuyas manos habrá de quedar la dirección de la economía del país.”

Así se incorporaron al IPN varias escuelas de orienta-ción tecnológica: 17 prevocacionales, con planteles en la Ciudad de México como en varios estados de la República; cuatro vocacionales en la Ciudad de México y seis escuelas superiores que impartirían carreras profesionales en las ramas de ciencias económico sociales, medico biológicas y físico matemáticas.

Esta última rama comprendía la Escuela Superior de Construcción, las Escuelas Federales de Industrias Textiles y la Escuela Superior de Ingeniería Mecánica y Eléctrica.

El naciente IPN contaba, en 1936, con una población de entre 11 a 14 mil alumnos, de los cuales 10 mil aproxima-damente cursaban los niveles prevocacional y vocacional, el resto cursaba el nivel superior.

IDEOLOGÍA Y MISIÓNLa novedad del proyecto educativo que dio origen al IPN, la constituyó la voluntad de vincular la educación a la realidad social y a las necesidades colectivas de nuestro país, con-traponiéndose, en ese sentido, a la tradición “liberal clásica”.

Por otro lado, dicho proyecto orgánico daría al estudian-te una oportunidad real de progreso, porque le permitiría incorporarse completamente a la vida productiva del país.

Para llevar a cabo el propósito educativo del IPN, se con-sideró la necesidad de crear escuelas de excelencia, donde se privilegiaría la formación completa, moderna y práctica de sus técnicos, con un profesorado capaz y con recursos de investigación y experimentación adecuados.

También se consideró la necesidad de apoyar, mediante becas o pensiones de diferente índole, a los estudiantes que carecieran de medios económicos. En este contexto, el IPN se convirtió en un medio para que las clases populares se incorporaran al desarrollo nacional, colaborando así a la for-mación de recursos humanos para sustentar el desarrollo industrial, la consolidación del sistema productivo del país y el afianzamiento de nuestra soberanía nacional.

GOBIERNOEn 1949, se expidió la primera Ley Orgánica del IPN, que a la fecha se le han hecho varias modificaciones. La elabora-ción del conjunto de principios y valores fue producto de un proceso en el que la comunidad (directivos, profesores, es-tudiantes y trabajadores) y tuvo un papel muy importante.

Dentro de la estructura orgánica y funcional del IPN existe un cuerpo directivo y un Consejo Consultivo Gene-ral. Este último está integrado por el Director General del Instituto, así como por autoridades de diferentes escuelas, centros y unidades de enseñanza e investigación; por el Abogado General, el Presidente del Decanato, los secreta-rios o directivos de sus órganos de apoyo y auxiliares.

La institución ha seguido una constante y ardua labor para dar cumplimiento a la misión que sus ideólogos y fun-dadores plasmaron.

C.P.C. Enrique Zamorano García Prof. Emérito del IPN [email protected]

OPINIÓN Cápsulas de Ética

EJERCICIO PROFESIONAL Ética Profesional

32-33 CapsulasEtica.indd 32 5/16/16 1:48 PM


¿QUÉ ES EL DECANATO?El decanato es una dependencia administrativa de la Di-rección General del Instituto Politécnico Nacional. Está constituido por 50 decanos, coordinados por el Presidente del Decanato.

Cada una de las escuelas, centros y unidades de ense-ñanza y de investigación selecciona ‒por medio del Consejo Técnico Consultivo Escolar o del Colegio de Profesores de entre los maestros con mayor antigüedad‒ al más capaz profesional y académicamente, quien será propuesto para que el Consejo General Consultivo, después de revisar sus antecedentes, lo nombre decano y el Director General del IPN le otorgue el diploma que así lo acredita, conservan-do este cargo el tiempo que permanezca en su plantel de adscripción.

PERFIL DEL DECANOEl maestro que representa a su escuela, centro o uni-dad, en calidad de decano, debe poseer las siguientes características:[1] Ser una autoridad moral y tener actitud de liderazgo en su escuela.[2] Mostrar un gran respeto por sí mismo y por los demás.[3] Ser capaz de pugnar en el Instituto por la presencia de valores como la verdad, la libertad, la dignidad del hombre, la responsabilidad, el servicio, el respeto, la honestidad y la justicia.[4] Ejercer su autoridad moral para que la Ley Orgánica y los reglamentos del IPN se cumplan, teniendo como fin último la justicia.[5] Conocer los orígenes del IPN.[6] Ser un maestro que durante su antigüedad en la do-cencia, haya dado al IPN lo mejor de sí mismo.[7] Saber enfrentar con imparcialidad situaciones conflic-tivas y propiciar soluciones.[8] Contar con la experiencia para ser un digno conse-jero de alumnos, maestros, autoridades y servidores del Instituto.

32-33 CapsulasEtica.indd 33 5/16/16 1:48 PM


EL RETODE LAS EMPRESAS

PROTECCIÓN DE DATOS PERSONALES

En los últimos 10 años en Mé-xico se ha escuchado el término “datos personales” con mayor frecuencia. Dado el rápido crecimiento de la tecnología y la automatización de los procesos en las empresas hay un volumen importante de información que es compartida en-tre las mismas. Se vuelve relevante la gestión de la información al interior de las organizaciones para conocer cómo es que esta es resguardada, obtenida, ad-ministrada y sobre todo para garantizar su seguridad y confidencialidad.

Los datos personales son la infor-mación perteneciente a un individuo cuyas características lo identifican del resto de las personas y que puede ser de distintos tipos: Identificación: nombre, fecha de

nacimiento, firma, Registro Federal de Contribuyentes (RFC), Clave Única de Re-gistro de Población (CURP), estado civil, domicilio, teléfono, etcétera. Laborales: puesto, sueldo, empresa

para la que labora, correo electrónico. Ideológicos (religión, partido político,

miembro de asociaciones civiles). Salud (historial clínico, enfermedades). Características personales (tipo de

sangre, ADN, huella digital, etcétera). Características físicas (color de

piel, ojos, cabello, señales particulares, etcétera). Vida y hábitos sexuales (origen ét-

nico y racial, entre otros).

El tema cobra importancia y se convierte en información sensible cuando es uti-lizada para fines distintos para los que originalmente fue otorgada. Las empre-sas se enfrentan ahora a un gran reto: ¿cómo proteger los datos personales de clientes, proveedores, empleados? Para ello, lo primero que deben conocer es la información que manejan y en dónde se encuentra. Deben gestio-nar y proteger de manera adecuada los datos perso-nales de clientes, provee-dores y empleados, lo cual les proporcionará una ventaja competitiva en el mercado.

Es importante que las empresas conozcan a profundidad los tipos de datos personales que ma-nejan, y establezcan los riesgos asocia-dos a no proteger dicha información, así como los beneficios que tienen al contar con un buen programa de control para la protección de datos personales; cono-cer la información que pueden revelar y cuál debe ser confidencial, adicional-mente mantener infraestructura para garantizar la seguridad.

Un diagnóstico tiene como objetivo identificar si la organización está admi-nistrando la seguridad y la privacidad de datos personales, incluyendo los

Lic. en Sistemas Brenda Navarro Tapia Gerente Senior de Tecnologías de la Información Protiviti México [email protected]

Las organizaciones tienen la responsabilidad de asegurar que los datos de clientes, proveedores y empleados esté segura, pero ¿cómo hacerlo?

clasificados como sensibles. Lo recomen-dable para hacer cualquier diagnóstico, es seguir una serie de pasos estructura-dos que permitan establecer tiempos y objetivos por cada fase. A continuación se mencionan de manera general seis pasos para el diagnóstico.[1] Identificar todos los usos de los datos. Establecer para qué es utilizados cada uno de los datos personales.[2] Identificar los procesos y sistemas de captura, administración, resguardo y almacenamiento de datos personales.[3] Identificar las políticas y proce-

dimientos relacionados: políticas de seguridad de la información, protec-ción de claves de acceso, acceso y uso de internet, comunicación corporati-va, etcétera.[4] Identificar todos los puestos o personas que tengan acceso o estén re-lacionados con la captura, administración y resguar-

do de datos personales.[5] Aplicación de herramientas o cuestionarios.[6] Consolidación y análisis de datos.

El resultado final del diagnóstico serán los hallazgos encontrados con su respec-tivo plan de acción, fecha compromiso y responsable de solución. El proceso para asegurar la privacidad y seguridad de los datos personales debe ser dinámico y “vivo” a través de volverlo cíclico y optimizarlo con los nuevos hallazgos.

Un diagnóstico tiene el objetivo de identificar si la organización está administrando la seguridad y la privacidad de datos personales.

EXTENSIÓN DEL EJERCICIO PROFESIONAL Responsabilidad Social

34 ProteccionDatos.indd 34 5/16/16 1:49 PM


Enigma Contable

OPINIÓN

LA SABIDURÍA INFANTIL DEL

¿POR QUÉ?Seguramente todos nos hemos en-contrado en la situación de tener que responder preguntas a nuestros hijos, nietos o sobrinos, acerca del porqué de las cosas. El típico “¿por qué?” casi infinito de los niños nos lleva a la desesperación, de tal forma que terminamos diciendo “porque yo lo digo” o simplemente “porque así es”. Pero es justamente esta actitud de los adultos la que ocasiona que en algún punto en el tiempo, los niños dejen de preguntar “¿por qué?” y se conviertan en sujetos pasivos que terminan aceptando lo que se les dice, porque al final saben que terminarán escuchando “porque así es”.

Tan cierta es esta sabiduría in-fantil que Simon Sinek, investigador, autor y educador, introduce en su libro un modelo denominado el círculo de oro, el cual utiliza un concepto simple formado por tres círculos que se intersectan para analizar las interdependencias entre el qué, el cómo y el por qué la gente y las empresas tienen éxito. Sinek señala que los grandes líderes, empresas o individuos piensan, actúan, co-munican e inspiran la acción comenzando con el porqué, ya que primero se centran en su objetivo, es decir en por qué hacen lo que hacen y después en cómo lograrlo y ejecutarlo.

Por lo anterior las empresas que generan más valor son justamente aquellas que inician su diseño centradas en su fin, es decir, en el porqué, pues en un mundo cada vez más complejo, en el que la respuesta tiene que ser ágil, inteli-gente y óptima, las empresas tienen que estar enfocadas

en lograr los resultados deseados, lo que puede alcanzarse cuando hay un orden descentralizado en la organización, en el cual todos sus elementos conocen su objetivo y el porqué de sus actividades, de forma tal que son capaces de hacer los ajustes necesarios, cuando hay que dar respuesta a las necesidades del momento.

¿Qué se requiere para ser una empresa con estas ca-racterísticas? Desde luego un cambio de cultura en el que

se fomente la iniciativa, se trabaje de manera colaborativa y se logre alinear, como lo señala Sinek, el círculo de oro, es decir el porqué, el cómo y el para qué hacemos lo que hacemos. En este modelo cultural es muy importante ser inquisitivo, hacer las preguntas correctas para poder centrarse en lo más importante, identificar los riesgos para tomar las acciones necesarias pa-

ra afrontarlos y seleccionar las métricas adecuadas para rendir cuentas a todos los niveles.

Al respecto, hoy más que nunca, nuestra profesión debe desarrollar el pensamiento crítico y el escepticismo profesional que consiste en indagar y cuestionar los pro-blemas a resolver, evaluar las alternativas para hacerlo y documentar por qué se tomaron las decisiones de esa manera.

Pongamos nuestro granito de arena para lograr el cam-bio y cuando un niño nos pregunte “¿por qué?” fomentemos su espíritu crítico y respondamos pacientemente a su in-terrogatorio.

C.P.C. y M.A. Sylvia Meljem Enríquez de Rivera Directora del Centro de Vinculación e Investigación Contable CEVIC en el ITAM [email protected]

Las empresas que generan más valor son justamente aquellas que inician su diseño centradas en su fin, es decir, en el porqué.

35 EnigmaContable.indd 35 5/16/16 1:49 PM


Lic. Jonathan García Butrón y Lic. David Aarón Mancera Velasco Asesores editoriales [email protected]

REUNIÓN DE TRABAJO CON AUTORIDADES DEL SAT

EL PALACIO de Autonomía recibió el 6 de abril a diversos especialistas para abordar temas referentes al combate de la corrupción en México.

La C.P.C. Rosa María Cruz Lesbros, Presidenta del Colegio de Contadores Públicos de México, abordó el tema de la problemática que trata nuestra socie-dad y el combate a la corrupción desde el campo de la Contaduría Pública y no desde la abogacía como lo demarcaba el resto de la mesa. La Contadora Cruz Lesbros resaltó que para detener la co-rrupción, es necesaria la presencia de la transparencia.

En consecuente el Lic. Gabriel Alber-to Benavides Ramírez, Coordinador de Análisis y Seguimiento de la Gestión de la Auditoría Superior de la Federación, remarcó algunos puntos sobre el Siste-ma Nacional de Fiscalización.

En tanto, el Dr. Alfredo Adam, Mtro. Emérito de la UNAM y tercer expositor, inició su discurso al describir que en el

FORO ANTICORRUPCIÓN EN LA CIUDAD DE MÉXICO

Gobierno de una república como la nues-tra, la corrupción significa que el interés propio de un funcionario se coloca por encima del bien público.

Por último, el encargado de cerrar la cátedra fue el Dr. Miguel Alejandro Ló-pez Olvera, del Instituto de Investigacio-nes Jurídicas de la UNAM, quien ahondó en la Reforma Nacional Anticorrupción, la cual impacta en el Artículo 4° de la Constitución.

Al término, los ponentes recibieron a manos del Auditor Superior de la Ciu-dad de México, el Lic. David Manuel Vega Vera, un reconocimiento por su aporte al foro realizado en el salón Paraninfo del Palacio de Autonomía.

El cuerpo representativo del Colegio, que se dio cita a este evento, estuvo in-tegrado por la C.P.C. y P.C.FI. Silvia Rosa Matus de la Cruz, Vicepresidenta de Co-municación e Imagen, y el L.C. y P.C.CA. Benjamín Reyes Torres, Vicepresidente de Vinculación Universitaria.

EN EL COLEGIO de Contadores Públicos de México, el 5 de abril, un grupo de au-toridades de la Administración General de Auditoría Fiscal del Servicio de Admi-nistración Tributaria (SAT) se reunieron con integrantes del Comité Ejecutivo y los presidentes de las comisiones espe-cializadas en materia fiscal del Colegio. La C.P.C. Rosa María Cruz Lesbros, Pre-sidenta del Colegio, y el Act. José Gena-ro E. Luna Vargas, Administrador Gene-ral de Auditoría Fiscal Federal del SAT, presidieron la reunión dirigida a tratar los procedimientos de Auditoría Fiscal que emplea el SAT.

El Act. Luna Vargas, después de presentar a su equipo de trabajo, resal-tó que los más de tres años que lleva al frente de su administración, la relación con el Colegio ha sido muy intensa, por lo que está convencido de compartir con esta institución los mismos obje-tivos de su administración: “Generar una cultura tributaria, que defienda los derechos del contribuyente, agilice los procesos y combata la corrupción y el delito fiscal.” Al respecto, la Contadora Cruz Lesbros reafirmó su compromiso, en nombre de la profesión, con las au-toridades fiscales.

La C.P.C. Rosa María Cruz Lesbros y el Act. José Genaro E. Luna Vargas en las instalaciones del Colegio.

La C.P.C. Rosa María Cruz Lesbros compartió la mesa de trabajo con el Dr. Alfredo Adam.

VIDA COLEGIADA Actividades de la Presidencia

36-37 ActividadesPresidencia.indd 36 5/16/16 1:50 PM


avances, retos y oportunidades, organi-zado por la Academia Mexicana de Au-ditoría al Desempeño, el cual contó con la participación de la Presidenta del Co-legio de Contadores Públicos de México, la C.P.C. Rosa María Cruz Lesbros.

Los directivos representantes de la FCA fueron el C.P.C. Gerardo Lozano Du-bernard, Presidente del Consejo Direc-tivo; el Lic. Enrique Joaquín Arce Bravo, Vicepresidente de Docencia y Desarrollo Académico, y el L.C.C. Gerardo González de Aragón Rodríguez, Presidente del Consejo Consultivo y Vicepresidente de Educación Profesional Continua.

Durante su presentación, la Con-tadora Cruz Lesbros abundó en la

XIII SEMANA ACADÉMICA INTERDISCIPLINARIA

parte del cuarteto de cuerdas de la FCA, el Dr. Adam mencionó: “Son las semanas académicas donde brindaremos el saber práctico de las organizaciones del sec-tor público y privado; además de que nos permiten expandir nuestra vinculación organizacional”. Finalmente agradeció al Comité Académico de la Facultad por la creación del evento y la calidad que este emite a la comunidad universitaria.

Después comenzó la primera ponen-cia del día, la cual corrió a cargo de la C.P.C.

FORO DE EVALUACIÓN Y AUDITORÍA AL DESEMPEÑO

LA FACULTAD de Contaduría y Admi-nistración (FCA) de la UNAM organizó la XIII Semana Académica Interdisciplina-ria de la Facultad de Contaduría y Ad-ministración, donde el Dr. Juan Alberto Adam Siade, Director de la FCA, inauguró el pasado 11 de abril el evento y emitió un discurso ante cientos de estudian-tes que asistieron al auditorio "Maestro Carlos Pérez del Toro".

Posterior a la presentación y eje-cución de piezas musicales clásicas por

importancia del trabajo de auditoría a nivel gubernamental, y de la existen-cia de un marco normativo establecido legalmente por todos los mexicanos.

Enfatizó que los responsables en ese ámbito de tales actos laborales se-rán siempre servidores públicos: “Aquí no es lo que se dejó de hacer, sino quién dejó de hacer”, subrayó la Presidenta del Colegio.

Otro de los temas que se tocaron durante el foro fue la corrupción y su relación directa con la auditoría al de-sempeño. Finalmente, la Contadora Cruz Lesbros remarcó que "la auditoría al desempeño es una herramienta para combatir la corrupción”.

EL AUDITORIO “Maestro Carlos Pérez del Toro”, de la Facultad de Contaduría y Administración (FCA) de la UNAM, fue sede para que los profesionistas de la Contaduría Pública participaran el jueves 28 de abril en el Foro de evalua-ción y Auditoría al Desempeño: actores,

Directivos de la Academia Mexicana de Auditoría al Desempeño reconocieron la labor de la Presidenta del Colegio.

Consulta la galería de los eventos en: www.veritasonline.com.mx/galerias

Rosa María Cruz Lesbros, Presidenta del Colegio de Contadores Públicos de Méxi-co. El tema de cátedra fue Vanguardia en la formación profesional, quien con un di-namismo al interior del auditorio se robó la atención de todos los estudiantes.

La Presidenta Cruz Lesbros comentó que el gremio contable es fundamental para el desarrollo de la sociedad. Ade-más recalcó que la formación consiste en moldear los conocimientos que como contadores, administradores e informá-ticos se requieren para el desempeño profesional y laboral.

Otro de los puntos que abordó fue el propósito de la Contabilidad, el cual definió como la acción de “emitir esta-dos financieros y reportes que ayudan a la toma de decisiones; la información debe de ser veraz”, afirmó. Al final, la Contadora Cruz Lesbros recibió un reco-nocimiento por su participación.

La Presiden-ta del Colegio fungió como invitada dis-tinguida en la FCA de la UNAM.

36-37 ActividadesPresidencia.indd 37 5/16/16 1:50 PM


APORTACIONES DE

EXPERTOSREFLEXIÓN Y ANÁLISIS

DISEÑO DE PROCEDIMIENTOS ANTIFRAUDELa Comisión de Auditoría del Colegio de Contadores Públicos de México organi-zó el 6 de abril la conferencia Fraude: Diseño de procedimientos y responsa-bilidad del auditor, cuya coordinación estuvo a cargo del C.P.C. y P.C.CA. Raúl Melgarejo Mora, Socio en Martínez Itur-be y Asociados.

Los panelistas de la tarde fueron la C.P.C. Mónica Estrada Hernández, Gerente Senior de Auditoría Finan-ciera en Deloitte México, y el C.P.C. Salvador Castillo Prieto, Director de Riesgo Funcional Oficina México en Deloitte. La Contadora Estrada hizo

una introducción sobre el fraude y sus factores de riesgo.

Después de la presentación de la Contadora Estrada, se planteó un ejer-cicio para responder interrogantes, las cuales atendió el Contador Castillo Prieto.

XI SEMANA DE ACTUALIZACIÓN FISCALDel 11 al 14 de abril, en el Colegio se llevó a cabo la XI Semana de Actuali-zación Fiscal, evento de capacitación que organizó la Comisión Fiscal del Co-legio. Transmitido simultáneamente a las sedes Sur y Centro, las ponencias fueron coordinadas por el C.P. y P.C.FI. Guillermo Gudiño Casas, integrante de

Lic. David Aarón Mancera Velasco y Lic. Jonathan García Butrón Asesores editoriales [email protected]

Diseño de procedimientos antifraude | XI Semana de Actualización Fiscal | Control Interno para el sector público | Declaración anual de personas físicas | Conferencia Universitaria Doble

la Comisión Fiscal y Socio de Gudiño Casas.

La C.P.C. Rosa María Cruz Lesbros, Presidenta del Colegio, fue la encarga-da de inaugurar las actividades de la semana. El primer expositor fue el C.P. y P.C.FI. Alberto Guillermo Castelló Du-rán, integrante de la Comisión Fiscal y Director del Centro de Estudios Fiscales, quien abordó los cambios relacionados con la contabilidad electrónica y en lí-nea. Posteriormente tocó el turno al Lic. Alberto Vela Peón, integrante de la Comisión Fiscal y Socio de AVP Abo-gados Empresariales, con el tema Res-ponsabilidad solidaria y fiscalización electrónica. El tema de Repatriación de capitales lo analizó el Lic., C.P. y P.C.FI.

El C.P.C. Salvador Cas-

tillo Prieto fue panelista

durante la conferencia

sobre fraude y diseño de

procedi-mientos para

combatirlo.

La C.P.C. Rosa María Cruz Les-

bros inauguró la XI Semana de

Actualización Fiscal.

VIDA COLEGIADA Actividades de las Vicepresidencias

38-41 ActVicepresidencias.indd 38 5/16/16 2:12 PM


Consulta la galería de los eventos en: www.veritasonline.com.mx/galerias

Pablo Cervantes García, integrante de la Comisión Fiscal y Gerente de Impuestos Corporativos en PwC México.

Para finalizar el primer día de acti-vidades, el L.C. Gerardo García Campa, integrante de la Comisión Fiscal y Di-rector en Asesor Fiscal MX, revisó las actualidades de los estímulos fiscales y exenciones.

El martes 12, las re-glas para lograr una con-ciliación adecuada y las actualidades en materia de devoluciones del Im-puesto al Valor Agregado (IVA), en relación con los acuerdos conclusivos, los abordó el Mtro. Eduardo Sánchez Lamoine, titular de la Dirección General de Acuerdos Conclusivos de la Procuraduría de la De-fensa del Contribuyente (Prodecon).

El C.P.C. y P.C.FI. Pedro Solís Cáma-ra Jiménez Canet, integrante de la Co-misión Fiscal y Socio Director de Solís Cámara y Cía., presentó la ponencia Régimen de Incorporación Fiscal: trata-miento en el ISR, IVA e IEPS. Después el Régimen de dividendos y utilidades dis-tribuidas (anterior y actual) fue aborda-do, en sus aspectos más importantes, por el C.P.C y P.C.FI. Guillermo Leopoldo Uribe Garay, integrante de la Comisión Fiscal y Socio de Impuestos en Deloitte

México. Al final del día, participó el C.P.C. Gilberto Rodríguez Medina, inte-grante de la Comisión Fiscal y Asesor Independiente, con el tema Deducción inmediata y esquemas de inversión en automóviles.

En el tercer día de actividades, el Lic., C.P.C. y P.C.FI. Manuel Toledo Espinosa,

Socio en Deloitte México, presentó el tema Impacto de los efectos cambiarios y de inflación en el ISR. Posteriormente, la eli-minación y limitación de conceptos para personas morales de las deduccio-nes autorizadas fueron analizadas por el C.P.C. y P.C.FI. Joel Ortega Jongui-tud, integrante de la Co-misión Fiscal y Director Senior Fiscal de Wal-Mart

de México.El Combate a la erosión de la Base

Tributaria y Transferencia de Utilidades (BEPS, por sus siglas en inglés) fue el tí-tulo de la ponencia que presentó el M.I. y L.C.C.F. Damián Cecilio Torres, integrante de la Comisión Fiscal y Socio en Deloit-te México. El L.C. y P.C.FI. Carlos Enrique Naime Haddad, integrante de la Comi-sión fiscal y Socio en Chevez, Ruiz, Za-marripa y Cía., revisó de manera clara las declaraciones informativas relevantes en materia de precios de transferencia.

La XI Semana de Actualización Fiscal fue inaugurada por la Presidenta del Colegio, la C.P.C. Rosa María Cruz Lesbros, y se transmitió a las sedes Sur y Centro.

La XI Semana de Actualización Fis-cal culminó con la participación de tres especialistas e integrantes de la Comi-sión Fiscal: el Lic. Alberto Vela Peón, el C.P.C. y P.C.FI. Juan Alberto Torres Rome-ro, Socio en KPMG Cárdenas Dosal, y el Lic. Ulises Castilla Flores, Socio en Baker & McKensie.

CONTROL INTERNO PARA EL SECTOR PÚBLICOLa Lic. María Elena Rodríguez Uribe, Directora de Auditoría en OIC LFCL y coordinadora del evento, y el Mtro. y C.P. Óscar Rosales Jiménez, Consultor independiente, bajo el apoyo de la Co-misión de Contabilidad y Auditoría Gu-bernamental, presentaron el 14 de abril el curso Control Interno para el Sector Público.

Durante la exposición de la Conta-dora Rodríguez, el control interno fue definido bajo la emisión de diversos organismos como la Secretaría de la Función Pública, el Instituto Mexicano de Contadores Públicos y el Comité de Organizaciones Patrocinadoras de la Co-misión de Normas (COSO, por sus siglas en inglés), entre otros.

Para dar punto final al curso, el Con-tador Óscar Rosales Jiménez, a través de preguntas y respuestas, guio su cátedra sobre el Marco Integrado de Control para el sector público y el Sistema Nacional de Fiscalización (SNF).

El Mtro. Eduar-do Sánchez La-moine durante su presenta-ción sobre las actualidades en materia de devoluciones del IVA.

La Lic. María Elena Ro-dríguez y el Mtro. Óscar Rosales recibieron un reconoci-miento por su participación en el curso de Control Interno para el Sector Público.



DECLARACIÓN ANUAL DE PERSONAS FÍSICASEl 20 de abril, en el Aula Magna del Co-legio, se reunieron autoridades del Ser-vicio de Administración Tributaria (SAT) para tratar aspectos de actualidad re-lacionados con la Declaración Anual de Personas Físicas 2016.

Organizado por el Colegio, en cojunto con el Instituto Mexicano de Contadores Públicos (IMCP), este evento contó con la presencia de la C.P.C. Rosa María Cruz Lesbros, Presidenta del Colegio, y la C.P.C. Olga Leticia Herbert Sáenz, Presidenta del IMCP, quien dio la bienvenida a las autoridades del SAT, al público y a los medios de comunicación convocados.

El Lic. Lizandro Núñez Picazo expli-có el uso de la plataforma central que el SAT tiene a disposición de los contribu-yentes para que realicen su declaración.

Por su parte, el Lic. Guillermo Valls Esponda informó que el SAT decidió ampliar el plazo para que las personas físicas cumplan con su declaración anual de impuestos correspondiente

al ejercicio fiscal de 2015, hasta el 2 de mayo. Por otro lado, la Mtra. Marisela Corres Santana explicó cómo se reali-za el trámite de devolución de saldo al contribuyente.

Para finalizar este foro, la Contadora Rosa María Cruz Lesbros agradeció a los asistentes por su interés hacia el tema.

Autoridades del SAT que asistieron al foro Lic. Guillermo Valls Esponda, Ad-

ministrador General de Servicios al Contribuyente. Lic. Lizandro Núñez

Picazo, Administrador General de Recaudación. Lic. Humberto Daniel

Baleón Ramírez, Admi-nistrador General de Ser-vicios al Contribuyente. Mtro. Carlos Alber-

to Mu ñoz Á n geles, Coordinador Nacional de Administraciones Des-concentradas de Servi-cios al Contribuyente. Mtra. Marisela Corres Santana, Ad-

ministradora Central de Devoluciones y Compensaciones.

CONFERENCIA UNIVERSITARIA DOBLEEl 26 de abril, las instalaciones del Co-legio fueron honradas con la visita de 271 estudiantes de Contaduría Pública, provenientes de 16 universidades. Los jóvenes asistieron a las conferencias del C.P. Gabriel Sánchez Curiel, integrante de la Comisión Sector Empresa Auditoría

Interna–Sur, quien presentó Auditoría Interna: La nueva estructura y enfoque de sus servicios, y del Lic. Wolfgang Er-hardt Varela, Vocero Nacional de Buró de Crédito, quien abordó los Elementos que impulsan la expansión responsable del crédito.

Antes de iniciar con la primera con-ferencia, el L.C. y P.C.CA. Benjamín Reyes Torres, Vicepresidente de Vinculación Universitaria del Colegio, dio la bienve-nida a los asistentes.

El Contador Sánchez Curiel com-partió con los jóvenes su experiencia de 45 años como auditor in-terno, adquirida en im-p o r t a nte s e mp re s a s multinacionales.

Posteriormente, el Lic. Wolfgang Erhardt Varela ilustró a los asis-tentes sobre los riesgos de solicitar un crédito sin considerar un pre-supuesto para pagarlo.

Explicó de manera muy completa en qué consiste un crédito, cómo funciona la página del buró de crédito (la cual se puede consultar gratis una vez cada 12 meses), la manera en que se reporta la información crediticia y las consecuen-cias derivadas por no pagarlo a tiempo.

Para concluir, la C.P.C. Rosa María Cruz Lesbros agradeció la presencia de los estudiantes de Contaduría Pública y los motivó a seguir asistiendo a este tipo de conferencias que cada mes organiza el Colegio.

Durante la Conferencia Universitaria que se organizó en el Colegio,estuvieron presentes 271 estudiantes provenientes de 16 universidades.

El Lic. Guillermo Valls durante su participa-

ción en el Foro Declaración

Anual de Perso-nas Físicas.

El Lic. Wolfgang Erhardt Varela

se dirigió a los jóvenes

estudiantes de Contaduría

Pública.

El C.P. Gabriel Sánchez Cu-riel durante

su partici-pación en la Conferencia

Universitaria Doble.

VIDA COLEGIADA Actividades de las Vicepresidencias



SEMILLERODE TALENTO

DIRECCIÓN DE EDUCACIÓN SUPERIOR DEL IPN

La Dirección de Educación Superior del Instituto Poli-técnico Nacional (IPN) es la instancia encargada de supervisar la operación de las Unidades Académicas de Educación Superior, así como de brindar servicios oportunos y de calidad. Actualmente es presidida por el C.P.C. y M. en C. Jaime Ventura Sanchis Cuevas, quien asumió el cargo el 1 de mayo de 2015 y nos ha-bló de los grandes retos y objetivos que tiene al mando de esta dirección.

GRANDES DESAFÍOSEsta dirección enfrenta grandes, in-teresantes y muy importantes retos, pues se coordinan las actividades y operación de 27 Unidades Académicas (Escuelas Superiores) del área metro-politana de la Ciudad de México, y de los estados de Guanajuato, Hidalgo y Zacatecas, en las áreas de conocimien-to de Ingeniería y Físico-Matemáticas, Ciencias Sociales y Administrativas, así como Médico-Biológicas, en asuntos relacionados con alumnos, maestros, directivos; revisión y autorización de programas académicos, diplomados, prácticas escolares, dictaminación de trayectorias académicas y elaboración de exámenes de admisión, entre mu-chas otras actividades.

Algunas de las metas como Director de Educación Superior para este 2016 son contribuir, dentro de su ámbito de desempeño, a consolidar los programas institucionales que actualmente fun-cionan, como la movilidad estudiantil, gracias a la cual alrededor de 600 alum-nos estudian en alguna de las más de 100 universidades en 30 países, con las cuales se tienen convenios; el Programa de Tutorías –por medio del cual hay un acompañamiento durante la trayecto-ria escolar del alumno– la capacitación y actualización de profesores y la cola-boración con otras instancias educativas nacionales e internacionales.

FORMACIÓN DE TALENTOCon el propósito de identificar las ne-cesidades actuales de los jóvenes para su pleno desempeño, existe el Progra-ma de Tutorías, el cual se complementa con el trabajo de los empleadores, pues también se requiere saber cuáles son las necesidades y problemáticas de la socie-dad, para que, en función de las mismas, sea posible detectar qué deben saber los jóvenes para insertarse exitosamente en el mercado laboral y solucionar di-chas problemáticas sociales.

El Contador Jaime Sanchis destaca que dentro de los objetivos planteados

Lic. David Aarón Mancera Velasco Asesor editorial [email protected]

El recién nombrado Director de Educación Superior del IPN, C.P.C. y M. en C. Jaime Ventura Sanchis, destaca que entre sus objetivos está seguir con la tarea de formar jóvenes comprometidos con encontrar soluciones a problemas sociales y formarlos para enfrentar el mercado laboral actual.

se encuentran mantener y mejorar el nivel de los egresados del IPN, por lo que se les invita a inscribirse en cursos de ac-tualización, diplomados y maestrías, con los cuales se renueva y complementa su preparación académica y profesional en diversos temas de novedad.

Asimismo, la evaluación curricu-lar y actualización de los programas académicos permite que los egresados estén muy bien posicionados con los empleadores, pues son reconocidos por su preparación, empeño e identificación con el trabajo, deseo de superación y solidaridad.

Actualmente, varias compañías transnacionales están en búsqueda de talento en la carrera de Sistemas Auto-motrices. Por ejemplo, el Clúster Minero de Zacatecas recibe a los estudiantes de Ingeniería Metalúrgica durante una se-mana de cada mes. De igual manera, las principales firmas de Contaduría Pública en México contratan a los jóvenes para sus áreas de Auditoría, Fiscal y Contabi-lidad, entre otras.

Mención aparte merecen los estu-diantes e investigadores del área de Cien-cias Medico-Biológicas, quienes todos los días participan en el descubrimiento y elaboración de productos que contribu-yen a mejorar la salud y la vida humana.

ÁMBITO UNIVERSITARIO Entrevista

42-43 EntrevistaJaimeSanchis.indd 42 5/16/16 1:51 PM


En lo que respecta al personal de esta Dirección de Coordinación, el Con-tador Sanchis Cuevas explica que esta se rige bajo los principios y valores de honestidad, responsabilidad, servicio, respeto, transparencia y superación.

La labor que tiene el Maestro Jaime Sanchis como Contador le ha permitido conocer al Colegio y sa-ber de la aportación que brinda a los estudiantes: “En el área de Ciencias Sociales, específicamen-te a los estudiantes de Contaduría Pública, les proporciona la oportu-nidad de colegiarse y conocer una serie de obli-gaciones y facilidades de los Contadores Públicos. Asimismo, ofrece oportu-nidades y responsabilida-des para prepararnos constantemente, mantenernos actualizados, brindar un servicio de calidad dentro de un código de ética que permita a los beneficiarios de nuestros servicios estar seguros de la imparcialidad y la objetividad de los resultados que entregamos. También fa-cilidades para asistir a cursos de actua-lización de nuestros conocimientos en diversas áreas de la Contaduría Pública,

brindar un mejor servicio a la sociedad, interactuar social y profesionalmente con colegas e intercambiar opiniones, conocimientos y experiencias, con el afán de crecer como seres humanos y de incrementar nuestros conocimientos”.

Sobre los consejos que el Mtro. San-chis Cuevas les brindaría a los estudian-

tes que están por concluir una carrera universitaria: “Que valoren la oportu-nidad que han tenido de estudiar una carrera pro-fesional, que sean solida-rios con las personas con las cuales interactuarán, que no olviden seguir aprendiendo y que no sean egoístas; que trans-mitan sus conocimientos a la gente que los rodea, que devuelvan a la socie-

dad a la que todos nos debemos, un poco de todo lo que aportó para sus estudios”.

LA HUELLASobre el legado que desea aportar a la institución, el Contador Jaime Sanchis habla de un trabajo apasionado por ha-cer bien las cosas y lo describe como “ac-tuar siempre pensando en el bienestar de la comunidad de nuestra institución;

Jaime Ventura Sanchis Cuevas es Contador Público egresado de la Escuela Superior de Comercio y Administración (ESCA) del Instituto Politécnico Nacional. Tiene una Maestría en Enseñanza Superior

por la Universidad La Salle y es académico certificado en Contaduría por la Asociación Nacional de Facultades y Escuelas de Contaduría y Administración (ANFECA).

La experiencia en el sector educativo de Jaime Sanchis es vasta: Actualmente es Director de Educación

Superior del Instituto Politécnico Nacional y ha sido profesor del área de Auditoría en las modalidades presencial y a distancia del IPN. Fue Director de la ESCA Tepepan,

Subdirector Académico, Jefe de Vinculación Académica y Tecnológica, Jefe de la carrera de Contador Público, Coordinador del área de Auditoría y Contabilidad, catedrático de tiempo completo, Presidente de la Academia de Auditoría en múltiples periodos. Es coautor de dos libros Accounting

reading and vocabulary in english (editado por el IPN) y de El Contador Público como asesor de negocios (editado por el IMCP).

En referencia al sector privado, parte de su experiencia laboral ha sido en: Brockman y Schuh,

Agente de seguros, S.A. de C.V. Auditor Corporativo Multibanco Mercantil de México, S.N.C.

Subdirector de Contraloría. Banca metropolitana, S.A.

Jefe de Auditoría Interna Formex y Barra, S.A.

Director de Contraloría

TRAYECTORIA

tener presente que operamos con los im-puestos que la gente paga y, por tanto, estamos obligados a hacer rendir esas aportaciones más allá del 100%”.

La unión entre el Colegio y el IPN ha sido fructífera y recíproca. El Colegio permite a los estudiantes colegiarse y conocer actividades en beneficio de la profesión.

El Programa de Tutorías tiene el fin de identificar las necesidades actuales de los jóvenes y de los empleadores, para insertarlos con éxito en el mercado laboral.

42-43 EntrevistaJaimeSanchis.indd 43 5/16/16 1:51 PM


UNA OPCIÓNPARA DISMINUIR LA POBREZA

EDUCACIÓN FINANCIERA Y MICROFINANZAS

En México, como en otros países del mundo, la pobreza es un tema de relevancia. Diversos expertos han realizado estudios que miden el grado de pobreza y tristemente refleja un incremento. Con datos del Consejo Nacional de Evaluación de la Política de Desarrollo Social (CONEVAL), en 2014, se estableció que en México había 55.3 millones de personas pobres (46.2% de la población total nacional) y la tenden-cia no es a disminuir, todo lo contrario: en 2010 había 52.8 millones; en 2012 se estimó en 53.3 millones. De acuerdo con esta tendencia, en 2016 aumentará don-de hacen falta servicios básicos para la supervivencia humana.

CONCEPTUALIZACIÓNEl CONEVAL define a la pobreza co-mo aquella asociada a condiciones de vida que vulneran la dignidad de las

personas, limitan sus derechos y liber-tades fundamentales, impiden la satis-facción de sus necesidades básicas e imposibilitan su plena integración social.

EL GRADO DE POBREZALos indicadores que miden el grado de pobreza, de acuerdo con el CONEVAL, son el rezago educativo, el acceso a los servicios de salud y la seguridad social, la calidad y los espacios de la vivienda, así como el acceso a los servicios básicos y el acceso a la alimentación. Para me-dirla se debe analizar la situación social de la población a partir de tres espacios: el bienestar económico, los derechos so-ciales y el contexto territorial.

LA INFORMALIDADTradicionalmente, las personas de bajos ingresos sin acceso a fuentes de finan-ciamiento formales se consideraban

Dra. Dorie Cruz Ramírez [email protected]

Dra. Suly Sendy Pérez Castañeda [email protected]

Dra. Beatriz Sauza Ávila [email protected] Profesoras Investigadoras de la UAEH e integrantes de la Comisión de Docencia del Colegio

Uno de los parámetros para medir el grado de pobreza en México es el bienestar económico, y diferentes analistas han concluido que una estrategia para atenuarla es cimentar una buena educación financiera, que permita el uso y administración adecuados del dinero.

los trabajadores independientes y em-prendedores que laboran en sus hoga-res (predominando el sexo femenino), pequeñas tiendas, vendedores ambu-lantes, productores artesanales y pres-tadores de servicios, y asombrosamente también los profesionistas recién egre-sados de instituciones educativas.

Todos los anteriores, en su mayoría dentro de la economía del país, se ubican muy cerca de la línea de pobreza, debido a la carencia de la forma de comprobar sus ingresos y no contar con flujos de efectivo estable dentro de las institu-ciones financieras reconocidas como formales.

¿QUÉ HACER ANTE ESTA SITUACIÓN?Analistas financieros han permitido establecer como estrategia el uso de las microfinanzas, con el fin de superar la pobreza y hacer crecer la economía, para garantizar el autoempleo y empleo de terceros. Una estrategia adicional es la de cimentar una buena educación financiera, que permita el uso adecua-do de dinero, el uso de microcréditos

ÁMBITO UNIVERSITARIO Asignatura Pendiente

44-45 AsignaturaPendiente.indd 44 5/16/16 1:52 PM


PULSOUNIVERSITARIO

y el adecuado manejo de las finanzas personales.

Existen instituciones microfinancie-ras que han iniciado el desarrollo de una gama de productos (servicios financieros y diversas capacitaciones) para satisfa-cer las necesidades de los sectores más desprotegidos del país, como Banco del Ahorro Nacional y Servicios Financieros (BANSEFI), que se preocupa por apoyar a los sectores con mayor pobreza, por medio de la diversidad de programas en el ámbito de banca social; el Ban-co Nacional de México (Banamex) y el Programa Nacional de Financiamiento al Microempresario (Pronafim), del cual se deriva el fideicomiso del Fondo de Mi-crofinanciamiento para Mujeres Rurales (Fommur). Se han diseñado programas de educación financiera para todos con la finalidad de enseñar el uso del dine-ro, la utilización correcta de los créditos bancarios, la importancia de promover el ahorro. Así también, existen programas focalizados hacia proyectos de empren-dimiento (incubadoras empresariales), apoyadas por instituciones educativas de nivel superior.

Lic. Jonathan García ButrónAsesor editorial [email protected]

Disciplina y compromiso

Ser estudiante de la carrera de Con-taduría es una decisión que el Colegio de Contadores Públicos de México convierte en privilegio. Diversos eventos como maratones del conocimiento, conferencias universitarias o las jor-nadas docentes se organizan espe-cialmente para ellos, con la finalidad de que consideren al Colegio como una casa que los integre sin importar la universidad de la que provengan.

Beatriz Ávila Luciano, estudiante del tercer semestre de Contaduría Pública en la UNAM, afirma que en México la profesión se encuentra en un nivel aceptable en relación con el ámbito laboral, aunque enfrenta desafíos fundamentales por resolver como la corrupción y la impunidad.

Beatriz asegura que el buen de-sempeño de la carrera depende del estricto apego a las normas y leyes establecidas para la profesión, con la finalidad de que, a su vez, se enriquezca éticamente. En este sentido, considera que el papel de las universidades y las escuelas de Contaduría consiste en integrar a los estudiantes en tor-no a una ética común que distinga a la profesión en el ámbito en que se desarrolle, ya sea público o privado.

Por último, para ella las áreas de la Contaduría que tienen mayor importancia en nuestro país son aquellas donde la materia de fiscal juega un papel relevante, por lo que aconseja a sus compañeros de pro-fesión que sean muy disciplinados al momento de estudiar las leyes fiscales que se aplican en México.

Los expertos en materia de insti-tuciones microfinancieras y de micro-créditos mencionan que estas opciones de financiamiento son y serán una excelente opción siempre y cuando se utilicen para fines propios para lo que se solicitó y con la voluntad de cumplir con las obligaciones de pago, en caso contrario puede resultar nocivo hacia su patrimonio. Esto es resultado de una adecuada cultura financiera, que ayude a comprender cómo optimizar los esca-sos recursos financieros que se posean.

Las microfinancieras son una exce-lente opción de crecimiento, siempre y cuando el recurso que se obtenga de los microcréditos se aplique para la expan-sión, crecimiento, inversión, generación de un autoempleo, así como para la crea-ción de mayor riqueza.

46.2% de la población total nacional vivía en pobreza en 2014, según datos del Consejo Nacional de Evaluación de la Política de Desarrollo Social.

44-45 AsignaturaPendiente.indd 45 5/16/16 1:52 PM


ACTIVISMOPOÉTICO

LOS CARPINTEROS

ARTE Y CULTURA

Lic. David Aarón Mancera Velasco Asesor editorial [email protected]

acuarelas e instalaciones– la utilidad de determinados objetos y su relación con las ideologías políticas mediante un to-que humorístico que invita a la reflexión sobre el actuar analítico de la sociedad.

La pareja cubana surgió en 1992 mientras estudiaban en el Instituto Superior de Arte de La Habana. Am-bos se desarrollaron en medio de la crisis cubana de 1991, cuando la Unión

El Museo Soumaya acerca a los capitali-nos a la cultura asiática mediante Asia en marfil, la cual presenta más de 600 piezas que se encargan de narrar la his-toria y el legado cultural y filosófico de religiones como el budismo, daodismo e hinduismo y busca hacer conciencia en

el visitante acerca del uso de este pre-ciado material que actualmente está prohibido. Hasta diciembre de 2016.

Visita: Museo Soumaya. Plaza Carso. Miguel de Cervantes Saavedra 303, Ampliación Granada, Ciudad de México. www.museosoumaya.com.mx

Exposición ASIA EN MARFIL

Tras exhibirse en el Museo de Arte Contemporáneo de Monterrey, llega al Museo Universitario de Arte Contem-poráneo (MUAC) de la UNAM la primera exposición individual del colectivo urba-no Los Carpinteros, el cual está integrado por los cubanos Marcos Castillo y Dago-berto Rodríguez (Dago).

La práctica de los artistas cuestio-na –por medio de pinturas, esculturas,

Con un toque de humor, el colectivo urbano de origen cubano invita a la reflexión sobre el actuar de la sociedad y su relación con los objetos cotidianos.

46-47 ArteyCultura.indd 46 5/16/16 2:11 PM


AGENDA CULTURAL

Imágenes naturalesRÍOS, DE ENIAC MARTÍNEZ

EXPOSICIÓN RIQUEZA ARTESANALEl centro, su materia y su artesanía manifiesta la relación entre la materia prima y la artesanía del centro de México. Los 14 estados que alimentan es-ta zona del país trascienden sus límites geopolíticos para fusionar su biodiversidad. Hasta el 3 de julio.

Visita: Museo de Arte Popular. Revillagigedo, Centro Histórico 11, Esquina con Independencia. Del. Cuauhtémoc. Ciudad de México. www.map.cdmx.gob.mx

EXPOSICIÓN ¡A TODO VAPOR!Hasta el 20 de julio, la exposición La tronca, el quehacer del reparador de vía rememorará una etapa de México olvidada, tiempos en los cuales, los “mayordomos” –persona-jes clave en el funcionamiento de los ferrocarriles– le daban vida a uno de los medios de transporte más importantes del siglo XIX.

Visita: Museo de los Ferrocarrileros, Alberto Herrera s/n, Colonia Aragón La Villa, Del. Gustavo A. Madero. Ciudad de México.

EXPOSICIÓN EL EXILIO ARGENTINODe 1976 a 1983, Argentina vivió una de las etapas más complicadas en su historia al ser gobernado por una junta militar. Esa etapa está descrita por fotografías, ob-jetos y testimonios exhibidas en México, Ciudad refu-gio: 40 años del exilio argentino. Hasta el 20 de junio.

Visita Museo Archivo de la Fotografía. República de Guatemala 34, Centro Histórico. Ciudad de México. www.cultura.df.gob.mx

Depurada por el fotógrafo Eniac Martí-nez, la muestra ensambla cuatro cate-gorías referentes a las etapas de la vida de los ríos en México. La vida del río, la vida del hombre en el río, la muerte del río y la muerte que causa el río se cap-turan mediante 93 imágenes y un video

tomados en Veracruz, Tamaulipas, Tuxtla Gutiérrez, Guerrero, Sonora, Monterrey, Tabasco y Jalisco. Hasta el 10 de julio.

Visita: Centro de la Imagen. Plaza de la Ciudadela 2, Col. Centro, Ciudad de México. http://centrodelaimagen.cultura.gob.mx

Soviética colapsó y se interrumpió el abasto de bienes a la isla. Así la política dejó de ser la prioridad para dar paso a la supervivencia.

Activismo poético es como ha sido definido el trabajo artístico de Marcos Castillo y Dago Rodríguez. Las salas de exhibición de las obras de este colectivo estarán abiertas al público hasta el 4 de septiembre.

DÓNDE

Centro Cultural Univer-sitario. Insurgentes Sur 3000, Del. Coyoacán, C.P. 04510, Ciudad de México.

40.00 Público general

10:00 a 18:00 hrs.

www. muac.unam.mx

46-47 ArteyCultura.indd 47 5/16/16 2:11 PM


EN CORTO

COLEGIO EN LOS MEDIOS

EVENTOS ESPECIALES

AFÍLIATE AL COLEGIO

Para mayor información, visita el portal www.ccpm.org.mx

TRABAJOS DE INVESTIGACIÓN

REDES SOCIALES TRANSMISIONES SIMULTÁNEAS

SIGUE A nuestros expertos

ÚNETE a nuestro círculo

ESTAMOS donde nos necesitas

Los mejores especialistas de la profesión participan de manera regular en los me-dios electrónicos y prensa. Te invitamos a ingresar al portal www.ccpm.org.mx y dar clic en la sección Colegio en los Me-dios para consultar lo más destacado de esta información útil y de actualidad para la Contaduría Pública.

Te invitamos a seguirnos en nuestras redes sociales. Interactúa con nosotros y entérate de las actividades que se llevan a cabo en el Colegio a través de Facebook y Twitter, así como en el canal de YouTube. Nos importa conocer tu opinión.

Te recordamos que algunos de los cur-sos y conferencias que se llevan a cabo en el Colegio cuentan con transmisión simultánea a la Sede Sur o Centro. Capa-cítate, en tiempo real, con las ponencias que imparten los expertos de la profe-sión contable.

El Colegio también abre sus puertas para que los Socios puedan organizar, en sus salones o en su jardín, eventos sociales, familiares o empresariales con tarifas preferenciales, en un ambiente incom-parable y con menús espectaculares. ¡Queremos que tu celebración sea inolvidable!

QUEREMOS ser parte de tus recuerdos

CONSÚLTALO, hay un mundo de

conocimiento

LA PUERTA está abierta para ti

Afíliate al Colegio y aprovecha lo que te ofrecemos en pro de tu desarrollo profesional: descuentos significativos en cursos y diplomados, suscripción a las publicaciones del Colegio y del Instituto Mexicano de Contadores Públicos, material técnico y de inves-tigación, entre otros.

Las Comisiones de Trabajo del Colegio que integran la Vicepresidencia de Desarrollo y Capacitación Profesional

participan de manera mensual con la redacción de boletines de investigación, casos prácticos y artículos técnicos. Si estás afiliado al Colegio consulta estas publicaciones en el portal con tu clave de Socio y contraseña, y disfruta de este beneficio que es un plus para la membrecía.

48 En Corto.indd 48 5/16/16 2:12 PM

DOFISCAL

¡UNA SELECCIÓN ESPECTACULAR!No pierdas la oportunidad de tener los mejores títulos

FONDO EDITORIAL

NACIONAL

CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓNComentado y CorrelacionadoAugusto Fernández Sagardi

TRATAMIENTO FISCAL DE LOS DIVIDENDOS, REEMBOLSOS Y ENAJENACIÓN DE ACCIONESJosé Manuel Trueba Fano

IMPUESTOS A LA UTILIDAD Y PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES DIFERIDOSFrancisco Antonio Castro y del Valle EL ÁMBITO DE LAS DEDUCCIONES FISCALES. GASTOS, INVERSIONES Y COSTO DE LO VENDIDOCarlos Orozco-Felgueres Loya

EXPOSICIÓN PRÁCTICA Y COMENTARIOS A LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTATomo I – Personas MoralesTomo II – Personas FísicasAgustín López Padilla EFECTOS FISCALES DE LOS CONTRATOSJosé de Jesús Gómez Cotero

MANUAL PARA ENTENDER EL JUICIO DE AMPAROTeórico–PrácticoAdriana Campuzano Gallegos

PRECIOS DE TRANSFERENCIAAplicación Práctica TotalJuan Carlos Hernández SantoyoChristian Vázquez Sánchez

NOVEDADES 2016

L AS OBRAS DÚO INCLUYEN PROVIEW

PAPEL + EBOOK

(52)-55-5351-950201800-200-3947

[email protected]

NUEVO

NUEVO


PROCEDIMIENTOS ANTIFRAUDE LA LABOR DEL AUDITOR FORENSE COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS DE MÉXICO...

Documents

Transcript of PROCEDIMIENTOS ANTIFRAUDE LA LABOR DEL AUDITOR FORENSE COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS DE MÉXICO...