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  • Normas de Auditora Gubernamental de Estados Financieros y Planes de Empresas Pblicas

    Resolucin: N CGE/083/2014 La Paz, 12 de agosto de 2014

    Cdigo: NE/CE-041

    N O R M A D E C O N T R O L E X T E R N O

    Versin: 1

  • Versin: 1; Vigencia: 08/2014 Cdigo: NE/CE-041

    CGE / Normas de Auditora Gubernamental de Estados Financieros y Planes de Empresas Pblicas 1/27

    NORMAS DE AUDITORA GUBERNAMENTAL DE ESTADOS FINANCIEROS Y

    PLANES DE EMPRESAS PBLICAS

    DISPOSICIONES GENERALES

    Propsito

    El presente documento contiene un conjunto de normas generales y especficas, que tienen

    el propsito de asegurar la uniformidad y calidad de la Auditora Gubernamental de

    Estados Financieros y Planes de Empresas Pblicas.

    Las normas se presentan bajo el numeral 01 y las aclaraciones correspondientes que forman

    parte de las mismas, se exponen bajo los numerales subsiguientes.

    Aplicacin

    Estas normas son de aplicacin obligatoria por los auditores gubernamentales de las Firmas

    de Auditora, en la prctica de la auditora realizada en las empresas estatales, estatales

    mixtas y estatales intergubernamentales sealadas en el artculo 56 de la Ley N 466, de 26

    de diciembre de 2013, de la Empresa Pblica. (en adelante empresas pblicas).

    Auditora

    Es la acumulacin y evaluacin objetiva de la evidencia para establecer e informar sobre el

    grado de correspondencia entre la informacin examinada y los criterios establecidos.

    Consideraciones bsicas

    La empresa pblica con eficiencia, eficacia y transparencia debe contribuir al desarrollo

    econmico y social del pas, transformando la matriz productiva y fortaleciendo la

    independencia y soberana econmica del Estado Plurinacional de Bolivia, en beneficio de todo el pueblo boliviano.

    La empresa pblica debe cumplir normas y procedimientos para garantizar la eficiencia,

    eficacia y calidad en su gestin administrativa y, en la provisin de bienes y prestacin de

    servicios que oferten, adoptando sistemas de gestin de calidad y de mejora continua.

    Asimismo debe transparentar su gestin, difundiendo su informacin en forma veraz,

    oportuna, comprensible y confiable, en el marco de los preceptos constitucionales y normas

    aplicables.

    El presente documento contribuye al cumplimiento de los objetivos y fines que tienen las

    empresas pblicas en el marco de la Ley N466; por cuanto la auditora externa debe

    dictaminar sobre la razonabilidad de los estados financieros y emitir pronunciamiento

  • Cdigo: NE/CE-041 Versin: 1; Vigencia: 08/2014

    2/27 CGE/ Normas de Auditora Gubernamental de Estados Financieros y Planes de Empresas Pblicas

    sobre el cumplimiento de los objetivos de la planificacin anual y el plan estratgico

    empresarial o corporativo.

    Definiciones

    Para la adecuada interpretacin y aplicacin de las presentes normas, se establecen las

    siguientes definiciones:

    a) Empresa pblica: Es la persona jurdica legalmente constituida en la que participa

    el Estado; puede ser una empresa estatal, estatal mixta y estatal intergubernamental,

    sealadas en el pargrafo I del artculo 6 de la Ley N 466.

    b) Firma de auditora: Persona jurdica legalmente constituida como sociedad comercial, dotada de una estructura organizacional. Debe contar con un plantel de

    profesionales con competencia profesional y experiencia para la prestacin del

    servicio de auditora externa.

    c) Servicios de auditora externa: Son servicios que prestan las Firmas de Auditora que requieren la aplicacin de conocimientos tcnicos especficos relacionados con

    el objeto del contrato y rea empresarial a la que pertenece la empresa pblica, a fin

    de emitir una opinin independiente basada en la acumulacin y evaluacin objetiva

    de evidencia, para establecer e informar sobre el grado de correspondencia entre la

    informacin examinada y los criterios establecidos.

    Vacos tcnicos

    Si durante el desarrollo de la auditora surgiesen aspectos no contemplados en las presentes

    normas, debe efectuarse consulta escrita a la Contralora General del Estado, como rgano

    Rector del Control Gubernamental.

    Contratacin de servicios de auditora

    Es importante aplicar polticas y procedimientos idneos para la adjudicacin y

    contratacin de servicios de auditora y supervisar que las mismas se realicen de acuerdo a

    las condiciones pactadas conforme establece el Reglamento emitido por la Contralora

    General del Estado.

    Registro de firmas de auditora externa y solvencia fiscal

    Para prestar servicios de auditora en las empresas pblicas, las Firmas de Auditora adems

    de cumplir los requisitos establecidos por cada empresa pblica, deben presentar el

    Certificado actualizado de Solvencia Fiscal y, Certificado de registro y habilitacin en el

    Registro de Firmas de Auditora a cargo de la Contralora General del Estado.

  • Versin: 1; Vigencia: 08/2014 Cdigo: NE/CE-041

    CGE / Normas de Auditora Gubernamental de Estados Financieros y Planes de Empresas Pblicas 3/27

    Auditora de estados financieros y planes de empresas pblicas

    Es la acumulacin y, examen sistemtico y objetivo de evidencia, con el propsito de

    emitir:

    a) Dictamen sobre la razonabilidad de los estados financieros de la empresa pblica en

    todos sus aspectos, de acuerdo con las normas contables y de informacin financiera

    vigentes.

    b) Pronunciamiento sobre el cumplimiento de los objetivos de la planificacin anual y

    el plan estratgico empresarial o corporativo, segn corresponda, en relacin a los

    resultados logrados con base en el sistema de indicadores previamente establecidos

    en los instrumentos de planificacin de la empresa.

  • Cdigo: NE/CE-041 Versin: 1; Vigencia: 08/2014

    4/27 CGE/ Normas de Auditora Gubernamental de Estados Financieros y Planes de Empresas Pblicas

    280 NORMAS GENERALES DE AUDITORA GUBERNAMENTAL DE ESTADOS

    FINANCIEROS Y PLANES DE EMPRESAS PBLICAS

    281 Competencia

    01. La primera norma general es:

    El Auditor o grupo de auditores gubernamentales designados para realizar la

    auditora, deben tener individualmente y en conjunto, respectivamente, la suficiente

    capacidad tcnica, entrenamiento y experiencia profesional, para lograr los objetivos

    de la auditora.

    02. Las Firmas de Auditora deben asignar auditores con experiencia, conocimientos y

    habilidades necesarias para garantizar que el examen sea ejecutado con la calidad

    requerida por las presentes normas. A tal efecto, cuando corresponda, en apoyo a la

    auditora, se debe contar o contratar especialistas con conocimiento y experiencia

    comprobados en las reas de especialidad que se requieran.

  • Versin: 1; Vigencia: 08/2014 Cdigo: NE/CE-041

    CGE / Normas de Auditora Gubernamental de Estados Financieros y Planes de Empresas Pblicas 5/27

    282 Independencia

    01. La segunda norma general es:

    Los auditores gubernamentales deben estar libres de impedimentos y prejuicios que

    puedan comprometer su imparcialidad u objetividad. Adems, deben mantener una

    actitud y apariencia de independencia.

    02. Los auditores gubernamentales deben preservar la objetividad en la consideracin de

    los hechos y la imparcialidad en la formulacin de las opiniones, conclusiones y

    recomendaciones.

    03. Es fundamental no slo que los auditores gubernamentales sean de hecho

    independientes, sino tambin que aparenten serlo, evitando situaciones que puedan

    llevar a terceros a cuestionar su independencia y consecuentemente, desvalorizar sus

    opiniones, conclusiones y recomendaciones, as como generar prdida de confianza

    pblica.

    04. Los auditores gubernamentales deben considerar la existencia de ciertos impedimentos

    que podran vulnerar su independencia. Los principales impedimentos son:

    a) Relaciones oficiales, profesionales, personales o financieras con la empresa

    pblica y personal de la misma, sujetos a examen.

    b) Favores y prejuicios sobre personas, grupos o actividades de la empresa pblica

    sujeta a examen, incluyendo los derivados de convicciones sociales, polticas,

    religiosas o de gnero.

    c) Desempeo previo en la ejecucin de las actividades y operaciones relacionadas

    con el objeto de la auditora.

    d) Intereses comerciales, profesionales, financieros y/o econmicos con la empresa

    pblica o actividades sujetas a examen.

    e) Relaciones de parentesco hasta el tercer grado de consanguinidad y segundo de

    afinidad, conforme lo establecido en el Cdigo de Fa