Repblica Bolivariana de VenezuelaMinisterio del poder popular para le educacin Universitaria, Ciencia y Tecnologa.Universidad Dr. Jos Gregorio Hernndez.Catedra: Presupuesto I.

Estados Financieros Presupuestados

Autores:Dvila Juan Martinez Eunice 23.856.448Mndez Jos 23.758.293Pia Esteban 23.738.384Solarte YenireeMaracaibo, junio 2015.NDICE

INTRODUCCIN

Los balances generales de presupuestos son herramientas de planificacin que ayudan a los administradores, as como a accionistas externos, como inversores y proveedores, a proyectar el efecto de acontecimientos futuros en el balance general de una corporacin. Son muy valiosos para el anlisis estratgico y las proyecciones a largo plazo.

DESARROLLOPresupuesto.Los presupuestos pueden ir desde lo ms simple hasta lo ms complejo, pero todos sirven para que coincidan los ingresos con los gastos. Los presupuestos de las grandes corporaciones dividen las ventas por tipo de producto y regin, al mismo tiempo que profundizan sobre gastos tales como salarios, costos de materias primas, pagos de impuestos y pagos de prstamos. Estos presupuestos ayudan a la gerencia a prevenir posibles fallos en la situacin de caja y a tomar precauciones tales como organizar los prstamos bancarios o negociar plazos de pago ms largos con los proveedores. Si la empresa tiene la suerte de pronosticar un excedente de tesorera, el departamento de finanzas buscar oportunidades de inversin para optimizar el uso de ese exceso de efectivo.

Estados Financieros Presupuestados.Informacin financiera a una fecha o periodo futuro, basado en el clculo estimativos, presupuestos, por transacciones que an no se han realizados; son los documentos formales con los que culmina un presupuesto. Es incorrecto decir estado financiero pro forma (documento contable con informacin real, posterior al estado financiero que se utiliza al cierre del ejercicio) para indicar estos documentos presupuestados.

Importancia de los Estados Financieros Presupuestados.El anlisis de estados financieros proyectados es vital en cualquier empresa. ste permite detectar errores de planeacin y adoptar las medidas necesarias para corregirlos antes de que resulte ms costosa para la empresa. Mediante la utilizacin de los estados financieros presupuestados o proyectados, es factible prevenir algunos errores y evitarlos, con ello, se pueden generar ahorros importantes en la empresa. Un ejemplo podra servir para comprender la importancia de utilizar los estados financieros presupuestados. Si observamos que al analizar los porcentajes integrales del estado de resultados presupuestado vemos que el porcentaje de costos de ventas es mayor el de las ventas, lo que significara que de llevar a cabo la planeacin tal como se tiene establecida, la empresa incurrira en cuantiosas prdidas. Estas y muchas irregularidades y errores se pueden evitar mediante la aplicacin del anlisis financiero a los estados financieros presupuestados.

Balance General Presupuestado.Estado contable que muestra cantidades tentativa, preparado con el fin de mostrar una propuesta o una situacin financiera futura probable; es decir, es resultado final de un presupuesto financiero El balance general presupuestado, es un componente de lo que se conoce como presupuesto financiero. El cual nos indica cual ser la situacin financiera de la empresa al terminar el periodo presupuestal.Un balance general de presupuesto muestra el estado de los activos y pasivos de la empresa, como resultado de los acontecimientos financieros presupuestados. Una vez desarrollado los presupuestos de Ingresos, y de Egresos, deben resumirse en los estados financieros proyectados, a fin de establecer la situacin final estimada.

El balance general presupuestado es extremadamente til para probar si la posicin financiera proyectada de una empresa parece ser razonable. Tambin revela escenarios que no son financieramente soportable (como requiere grandes cantidades de deuda), que la administracin puede remediar mediante la alteracin del modelo de presupuesto subyacente.Un balance general presupuestado se debe construir para cada perodo abarcado por el modelo de presupuesto, en lugar de slo para el perodo que termina, por lo que el analista de presupuesto puede determinar si los flujos de efectivo estimados que se genere sern suficientes para proporcionar una financiacin adecuada para la empresa a lo largo el perodo presupuestario.El balance general presupuestado contiene todos los elementos de lnea que se encuentran en un balance normal, excepto que es una proyeccin de lo que el balance se ver como durante los perodos presupuestarios futuros. Se agrup a partir de una serie de clculos justificativos, cuya exactitud puede variar basado en el realismo de los insumos para el modelo de presupuesto.Objetivo del Balance General PresupuestadoEl propsito de los balances presupuestarios es evaluar el impacto de un presupuesto determinado en el balance general. Para determinar cmo el aumento en las ventas, la inversin adicional en bienes races o el equipo para hacer crecer el negocio o la reduccin de los perodos de gracia que se ofrecen a los compradores afectarn los diversos parmetros, los administradores, inversores y otras partes interesadas recurrirn a los balances presupuestarios. Las empresas suelen preparar varios presupuestos para ver el impacto de cada uno de ellos en el balance general y los departamentos financieros ms sofisticados utilizan programas de software que actualizan los presupuestos y los balances automticamente. Como resultado, los presupuestos y los planes futuros se deben ajustar hasta que surja un balance aceptable.

Elaboracin de un Balance General PresupuestadoEl paso final en la preparacin del presupuesto maestro es elaborar el balance general presupuestado (tabla 3) que proyecta cada elemento del balance general de acuerdo con el plan de negocios segn lo expresa las cdulas (a,c,e) (Tabla 4,5 y 6). Especficamente, los salarios iniciales al 31 de marzo aumentaran o disminuiran en vista de las entradas y desembolso de efectivos esperados (tabla 2) y en vista de los efectos de la partidas virtuales que aparecen en el estado d resultado (tabla 1) el seguro sin vencer disminuir de su saldo de $1.800 el 31 de marzo hasta $1.000 el 31 de julio, aunque esta sea una partida virtual

Relacin entre el balance y el estado de resultados proyectadosSi bien es cierto que el balance proyectado proyecta el resultado econmico y financiero en un momento determinado, es preciso establecer que dicho resultado estimado se expresa como una sola partida (utilidad o prdida del ejercicio) sin detallar que operaciones comerciales tendran participacin directa o indirecta en la obtencin de dicho resultado. Para estos fines, se ha establecido la formulacin del estado de resultados proyectado (estado de prdida y ganancias) el cual detalla cmo se obtiene la utilidad o prdida proyectada para el ejercicio presupuestado. Es decir, ambos estados son complementarios entre si, pues mientras el balance proyectado proyecta el resultado global para el ejercicio, el estado de resultado proyectado explica dicho resultado a travs de una relacin entre ingresos y gastos proyectados.

Estado de Ganancias y Prdidas Presupuestado.Este estado es el que nos sirve de base para determinar la posible utilidad en el periodo presupuestado, a la vez nos sirve de base para apreciar que tanto influirn en las utilidades cualquier variacin de otros presupuestos, a la vez por medio de este estado presupuestado de perdida y ganancia podemos ver la costeabilidad o incosteabilidad del negocio.

(tabla 7)

Estado de Costo de Produccin y Venta Presupuestado.Considerando que se tiene un sistema de acumulacin de costos continuo, el Estado de Costos de Produccin y Ventas es un informe que relata todo el movimiento ocurrido en las cuentas de inventario de productos en proceso y de productos terminados, con el objetivo de hallar los costos que generaron beneficios costos de los productos vendidos - durante el perodo de tiempo al cual se refiere el informe. De manera de cumplir con el Principio de Contabilidad Generalmente Aceptado, referido a realizacin y perodo contable: al realizarse un ingreso se reconozcan paralelamente los costos y gastos que le sean inherentes, independientemente de cuando se liquiden

Para estructurar el Estado de Costos de Produccin y Ventas se debe calcular en primer lugar, el costo de la produccin del perodo, luego el costo de la produccin en proceso, el costo de la produccin terminada, y finalmente el costo de la produccin terminada y vendida.

La estructura del Estado de Costos de Produccin y VentasEn el costeo normal se presenta (en la tabla 8). Los costos primos se hallan y se presentan de forma idntica que en el costeo real, pero en el rengln de los costos indirectos de Fabricacin debe incluirse slo los costos indirectos aplicados a la produccin del perodo. El costo de la produccin terminada, se halla y se presenta en este estado, de forma idntica a la descrita en el costeo real, pero al calcular el costo de la produccin terminada y vendida, la misma contiene costos indirectos aplicados; por tanto, debe definirse como costos de la produccin terminada y vendida normal (Tabla 8).

Para hallar el costo real de la produccin vendida se le debe sumar, al costo de la produccin terminada y vendida normal, el saldo de la cuenta transitoria de costos indirectos de fabricacin sub-aplicados, por tratarse de una aplicacin deficiente de costos indirectos a los productos elaborados, en caso contrario se le debe restar el saldo de la cuenta de costos indirectos de fabricacin sobre aplicados, por tratarse de una aplicacin excesiva de costos indirectos a los productos elaborados en el perodo (Tabla 8). De esta manera, al restar o adicionar el exceso o faltante de costos indirectos, a los costos la produccin vendida normal, se obtiene el costo de la produccin vendida real (Tabla 8). Este procedimiento se sigue cuando se utiliza el mtodo de cancelacin inmediata de los costos indirectos de fabricacin sub o sobre aplicados.

Elaboracin del Estado de Costos de Produccin y Ventas.Se presenta el caso hipottico de la Manufacturera Greciafabricante de cocinas empotradas que posee un sistema de contabilidad de costos basado en el costeo normal. (En la Tabla 9) se presentan algunos saldos y operaciones, en miles de Bolvares, realizadas por la empresa durante el mes de enero del ao 2000. La estructura del Estado de Costos de Produccin y Ventas, se presenta en la Tabla 6, en la cual se calculan los costos primos incurridos durante el mes por la empresa, de forma idntica al costeo real ilustrado con Manufacturas Valeska, pero para hallar el costo de la produccin del perodo se le adicionan los costos indirectos de fabricacin aplicados de Bs. 2.000,00 (Tabla 9), lo cual totaliza Bs. 6.550,00 como costos de la produccin del perodo.

Durante el mes, la cuenta control costos indirectos de fabricacin (reales) de Manufacturas Grecia acumul Bs. 7150,00 por concepto de suministros, materiales indirectos, alquileres, servicios pblicos, y mano de obra indirecta utilizada en la fbrica (Tabla 9), la cual es comparada, al finalizar el mes, con la cuenta de costos indirectos de fabricacin aplicados, para determinarse una sub-aplicacin de costos indirectos de Bs. 5.150,00, que se cancela contra la cuenta de Costos de Produccin y Ventas con un saldo deudor al 31/1/2000 de 24.550,00 (Costo de la produccin vendida normal). En la estructura del Estado de Costos de Produccin y Ventas, (Tabla 10) el costo de la produccin en proceso, y de la produccin terminada y disponible para la venta se presenta de forma similar que en el costeo real, pero para hallar el costo de la produccin terminada y vendida real se le debe adicionar al total del costo de la produccin terminada y vendida normal (Bs. 24.550,00) la sub-aplicacin de costos indirectos de fabricacin del perodo (Bs. 5150,00).

AnexosTabla 1 Cooking Hut CompanyEstado de resultados presupuestadosPara cuatro meses que terminan el 31 de julio del 2004DatosFuente de los datos

Ventas240.000Cedula a

Costo de Ventas168.000Cedula c

Utilidad bruta72.000

Gastos de operaciones:

Salario y Comisiones46.000Cedula e

Renta8.000Cedula e

Gastos diversos12.000Cedula e

Seguros 800Cedula e

Depreciacin2.00068.800Cedula e

Ingreso de las operaciones3.200

Gastos de inters440Tabla *

Utilidad neta2.760

Tabla 2 Cooking Hut CompanyPresupuesto del efectivo para los 4 meseque terminan el 31 de julio del 2004Tabla 3 Cooking Hut CompanyBalance general presupuestadoAl 31 de julio del 2014

Tabla 4 (Cdula a y b)Tabla 5 (Cdula c y d)

Tabla 6 (Cdula e)

Tabla 7Estado de resultados presupuestado.DANKA S.A. DE C.V.ESTADO DE RESULTADOS PRESUPUESTADO DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 20X5

VENTAS$167639,550.00

MENOSCOSTO DE PRODUCCIN89736,900.00

IGUALUTILIDAD BRUTA$77902,650.00

MENOSGASTOS DE OPERACIN

GASTOS DE ADMINISTRACIN$803,182.86

GASTOS DE VENTAS800,952.911604,135.77

IGUALUTILIDAD EN OPERACIN$76298,514.23

Tabla 8Empresa zzz estado de costos de produccin y ventasDel 1/1/xx al 31/xx/xx(costeo normal)Costos Primos:Bs.Bs.Bs.

Inventario inicial de materiales y suministrosXXXX

Compras brutas de materiales y suministrosXXXX

Ms: Fletes en compras de materiales y suministrosXXXX

Menos: Devoluciones de compras de materiales y suministrosXXXX

Descuentos en compras de materiales y suministrosXXXX(XXXX)

Materiales y suministros disponibles para la produ

inXXXX

Menos: Inventario final de materiales y suministros(XXXX)

Costo de los materiales y suministros usadosXXXX

Menos: Materiales indirectos y suministros utilizados(XXXX)

Total costo del material directo utilizado en la produccin:XXXX

Costo de mano de obra directa:XXXX

Total costos primos:XXXX

Costo Indirecto de fabricacin aplicados:XXXX

Total Costos indirectos de fabricacinXXXX

Total costos de la produccin del perodoXXXX

Inventario inicial de productos en procesoXXXX

Total costo de la produccin en procesoXXXX

Menos: Inventario final de productos en proceso(XXXX)

Total costo de la produccin terminadaXXXX

Inventario inicial de productos terminadosXXXX

Total costo de la produccin disponible para la ventaXXXX

Menos: Inventario final de productos terminados(XXXX)

Total costo de la produccin terminada y vendida NormalXXXX

Ms: Costos indirectos de fabricacin subaplicadosXXXX

Menos: Costos indirectos de fabricacin sobre aplicados(XXXX)

Total costo de la produccin terminada y vendida RealXXXX

Fuente: Elaboracin propia.

Tabla 9Manufacturas Grecia:Saldos y operaciones del mes de enero

Inventario de productos en proceso al 1/1/2000Bs. 25.000,00

Inventario de productos en proceso al 31/1/2000Bs. 8.000,00

Inventario de productos terminados al 1/1/2000Bs. 23.000,00

Inventario de productos terminados al 31/1/2000Bs. 22.000,00

Inventario de materiales y suministros al 1/1/2000Bs. 15.700,00

Inventario de materiales y suministros al 31/1/2000Bs. 13.000,00

Costos indirectos aplicadosBs. 2.000,00

Compras netas de materiales y suministrosBs. 3.000,00

Materiales indirectos usados en la produccinBs. 3.000,00

Suministros de fbrica utilizados en la produccinBs. 50,00

Mano de obra directa usadaBs. 2.000,00

Mano de obra indirecta usadaBs. 1.000,00

Materiales usados en el mantenimiento de las instalaciones de fbricaBs. 100,00

Alquileres de fbricaBs. 1000,00

Servicios pblicos de fbricaBs. 2.000,00

Tabla 10Manufacturas GreciaEstado de costos de produccin y ventasDel 1/1/2000 al 31/1/2000(en miles de bolvares)

Costos Primos:Bs.Bs.

Inventario inicial de materiales y suministros15.700,00

Compras netas de materiales y suministros3.000,00

Materiales y suministros disponibles para el uso18.700,00

Menos: Inventario final de materiales y suministros(13.000,00)

Costo de los materiales y suministros usados5.700,00

Menos: Materiales indirectos y suministros utilizados(3.150,00)

Total costo del material directo utilizado en la produccin:2.550,00

Costo de mano de obra directa:2.000,00

Total costos primos:4.550,00

Costo Indirecto de fabricacin aplicados:2.000,00

Total costos de la produccin del perodo6.550,00

Inventario inicial de productos en proceso25.000,00

Total costo de la produccin en proceso31.550,00

Menos: Inventario final de productos en proceso(8.000,00)

Total costo de la produccin terminada23.550,00

Inventario inicial de productos terminados23.000,00

Total costo de la produccin disponible para la venta46.550,00

Menos: Inventario final de productos terminados(22.000,00)

Total costo de la produccin terminada y vendida Normal24.550,00

Ms: Costos indirectos de fabricacin subaplicados5.150,00

Total costo de la produccin terminada y vendida Real29.700,00

Citas Bibliogrficas

Charles T. Horngren, Gary L. Sundem, William O. StrattonContabilidad administrativa

Hunkar Ozyasar http://www.ehowenespanol.com/proposito-balance-general-presupuestado-info_372706/

lmartinehttp://www.buenastareas.com/ensayos/Balance-General-Presupuestado/514176.html

Leonel Vidales Rub Glosario de trminos financieros, contable, administrativo, econmico, computacional y legal

Marysela Coromoto Morillo Moreno Cmo elaborar un estado de costos de la produccin vendida? http://www.saber.ula.ve/bitstream/123456789/17189/1/morillo_costosprod.pdf