Presupuesto Por Programas

7/17/2019 Presupuesto Por Programas

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El PresupuestoDe: Cristóbal del RíoEditorial ECASA

I. GENERALIDADES

Dentro de la moderna técnica presupuestaria, el Presupuesto por Programas y Actividadespresenta una orientación clara y obetiva de la política económica y !iscal de una entidad,mediante el establecimiento de programas y la clasi!icación de los gastos en: gastos de!uncionamiento y gastos de inversión"

Este presupuesto contiene una distribución por sectores o !unciones, con el se#alamiento delos programas a reali$ar, tomando como base las metas a alcan$ar"

Para el cumplimiento de los programas, el logro de los obetivos en ellos se#alados, y laslabores a reali$ar, se distribuyen los montos entre las distintas secciones% !orm&ndose así

diversas categorías dentro de los mismos programas, como son los subprogramas, actividades,proyectos, etc"

En América 'atina se (a visto la conveniencia de llegar al uso de presupuesto por programasdentro del sector p)blico, por considerarlo una e!ica$ (erramienta de plani!icación, desarrollo, ycontrol"

'as actividades a e!ectuar de un organismo, deber&n estar en!ocadas a lograr su eecución enpla$os no mayores de dos a#os, para lo cual se !ian los programas especí!icos de accióninmediata, *ue es una de las principales !inalidades de Presupuesto por Programas"

En la actualidad no e+iste uni!ormidad en cuanto a la estructuración de los programas a

incluirse dentro de un presupuesto"

Se tendrían una serie de ventaas si se (iciera la presentación uni!orme de programas dentrode un sistema presupuestario, entre estas se se#alan las siguientes:

A" Podría (acerse una comparación entre los programas de los sectores de la actividadp)blica con base en conceptos uni!ormes de presentación"

" -eor apreciación de los bene!icios del programa y sus costos, lo *ue permitiríadeterminar los grados de pre!erencia de un programa respecto de los dem&s"

C" Sería !actible estudiar el grado de compatibilidad y consistencia interna de cadaprograma, ya *ue mostrarían las metas, los medios para alcan$arlas, y el costo totaldel programa" El establecimiento del coe!iciente de rendimiento de los recursos,permitiría medir el grado de e!iciencia con *ue se les est& empleando y así determinarla consistencia entre las metas y los medios"

D" Sería viable establecer una coordinación entre los programas de acción a corto pla$o ylos proyectos de desarrollo a largo y mediano pla$o, mediante una adecuadaestructuración de los programas presupuestarios"

E" .acilitar& identi!icar y medir los costos !inales de las actividades especí!icas, tanto entérminos generales, como unitarios"

F. -eor control de los resultados y contabili$ación de gastos, estableciendo unacomparación entre gastos proyectados y gastos e!ectivos% entre metas propuestas y lasalcan$adas, para evaluar la e!iciencia de operación del /rganismo"

El avance técnico logrado por -é+ico y otros países industriali$ados, (a sido resultado de lacombinación de es!uer$os del pueblo, gobierno e iniciativa privada" El incremento del valor de

las e+portaciones (a in!luido en el desarrollo económico, e impulsado la industriali$ación,permitiendo una mayor captación de recursos por parte del estado"



II CONCEPTO

Seg)n la División .iscal de las 0aciones 1nidas, el presupuesto por programas 2es unsistema en *ue se presta particular atención a las cosas *ue un gobierno reali$a, m&s bien *uea las cosas *ue ad*uiere, como serían: servicios personales, provisiones, e*uipos, medios detransporte, etc", ya *ue estas no son sino medios *ue emplea para el cumplimiento de sus

!unciones, *ue pueden ser carreteras, escuelas, casos tramitados, etc" 2

El Presupuesto por Programas es un conunto de técnicas y procedimientos *uesistem&ticamente ordenados en !orma de programas y proyectos, muestran las tareas ae!ectuar, se#alando obetivos especí!icos y sus costos de eecución, adem&s de racionali$ar elgasto p)blico, meorando la selección de las actividades gubernamentales" En la programaciónpresupuestaria, el Presupuesto por Programas es el instrumento *ue cumple el propósito decombinar los recursos disponibles en el !uturo inmediato, con las metas a corto pla$o, creadaspara la eecución de los obetivos de largo y mediano pla$os"

III. OBJETIVOS

El Presupuesto por Programas y Actividades, pertenece a la 3écnica Presupuestal, por lo tanto,persigue los mismo obetivos generales, o sean: de Previsión, Planeación, /rgani$ación,Coordinación, Dirección, y Control

Adem&s de esos obetivos, e+isten los peculiares o propios de él, como es el tener en loscampos del Proceso Administrativo todo estructurado er&r*uicamente por:

.uncionesSub!uncionesProgramas de operación♦ Subprogramas♦ Actividades, y♦

3areasProgramas de inversión♦ Subprogramas♦ Proyectos♦ /bras, y♦ 3rabaos especí!icos

Con este tipo de presupuestos se tiene m&s pro!undidad en el estudio y reali$ación de todo, por lo *ue permite un mayor control interno, se eval)a y conoce la e!iciencia en cada una de laspartes, por lo *ue sus obetivos son especí!icos, de gran pro!undidad y an&lisis, pararacionalizar el gasto, de acuerdo con la eficiencia.

/tro de los obetivos sobresalientes es conocer las actividades, y ordenarlas er&r*uicamentepor su importancia, para seleccionar cu&les se pueden abordar y a *ué grado de pro!undidad odesarrollo"

.acilita la Administración por E+cepciones, combinando los recursos disponibles inmediatos,con las metas a corto pla$o"

Presta m&s atención a lo *ue se reali$a, *ue a lo *ue se ad*uiere"

IV. ESTRUCTURA



1n sistema de presupuesto por programas y actividades, est& !ormado por un conunto decategorías, en virtud de las cuales, se distribuyen o clasi!ican los !ondos para (acer loprogramado, esto debe precisarse e integrarse en una nomenclatura uni!orme en la *ue seapoye técnicamente la programación del presupuesto"

1. FUNCION

Es el conunto de gastos presupuestales, cuya !inalidad inmediata, o a corto pla$o, es la deproporcionar un servicio p)blico determinado"

2. PROGRAMA DE OPERACION

Es el instrumento destinado a cumplir con una !unción, mediante la !iación de metas uobetivos, ya sean éstos cuanti!icables o no% y para cuya reali$ación se emplear&n tantorecursos materiales como (umanos y , !inancieros% los cuales previamente ser&n costeados"

Su eecución *uedar& a cargo de una dependencia eecutora del mismo"

A" S1PR/4RA-A" Es una subdivisión de un programa, seg)n su !unción especí!ica, ymediante metas parciales"

" AC3565DAD" Es la reali$ación de una meta u obetivo de acuerdo a un programa odentro de un subprograma% es decir, la reali$ación de ciertos trabaos mediante elempleo de los recursos materiales, (umanos, y !inancieros para cumplir con las metasde los mismos"

C. 3AREA" /peración especí!ica dentro de un proceso gradual y a través de la cual seobtiene un resultado parcial"

3. PROGRAMA DE INVERSION

5nstrumento a través del cual se !ian las metas a obtener, mediante la aplicación de recursospara aumentar la capacidad operativo"

A" S1PR/4RA-A" Subdivisión del programa en &reas especí!icas en las *ue sellevar&n a cabo los proyectos de inversión"

" PR/7EC3/" Es el conunto de obras por reali$ar dentro de un programa osubprograma de inversión, para la obtención de bienes capital determinados por elprograma o subprograma"

C" /RA" Parte de un proyecto, es un bien de capital especí!ico"D" 3RAA8/" Es el es!uer$o precisado dentro de un proceso"

4. CLASIFICACION DE LOS PROGRAMAS

A9 4E0ERA'" Dentro de los proyectos, tanto la obra como el trabao, sirven de an&lisis,control, y evaluación de los mismos, por parte de las entidades controladoras y eecutaras"Esta clasi!icación es tanto para los programas de operación como para los de inversión, en la!orma siguiente:

• &sicos• De apoyo directo• De apoyo interno general• De apoyo indirecto yo di!undido

a) Programas Básicos. En este tipo de programas el principal obetivo es la atención directa delas necesidades de la comunidad" Como eemplo se puede citar la necesidad de educaciónprimaria"



b) Programas de Apoyo Directo" Sirven de base para *ue se concreten los programasb&sicos tanto del eercicio en curso como los de eercicios posteriores" Como eemplo se tienela construcción de escuelas"

c) Programas de Apoyo Interno General. Este tipo de programas comprenden todas lasactividades *ue desempe#a una secretaría en !unción de los programas !inales *ue son de su

competencia y *ue deba desarrollar" Por eemplo, la plani!icación escolar"

c)

Programas de Apoyo Indirecto y/o Difundido. Por medio de estos programas se otorgar&respaldo a los programas b&sicos de 4obierno"

9 PR/4RA-AS PRES1P1ES3AR5/S, P/R S1S CARAC3ER5S35CAS:

a. Programas imples !structuralmente. 0o pertenecen a una subdivisión desubprogramas, sino *ue pasan directamente a las actividades o proyectos"

b. Programas "omple#os !structuralmente. Pasan a los subprogramas y de a(í a lasactividades o proyectos"

c. Programas imples Institucionalmente. Ser&n eecutados por un solo organismo, de

acuerdo a su estructura"d. Programas "omple#os Instituc$onalmente. Su eecución se asigna a varios organismos,

de acuerdo a su nivel er&r*uico"e. Programas %acionales. Comprenden todo el País o casi su totalidad"f. Programas &egionales, 0o integran todo el País, sino sólo de una a tres regiones"

g. Programas de 'uncionamiento. Su obetivo es la producción de bienes o la prestaciónde servicios, mediante el empleo de la capacidad instalada"

h. Programas de (ransferencia de "apital. Sirven de intermediarios para el traspaso derecursos !inancieros a las personas o entidades *ue los van a utili$ar en su consumo"

i. Programas 'inancieros. 0o producen bienes o servicios, pero generan unatransacción bilateral"

j. Programas (emporales" Son de eecución transitoria, durante algunos períodos"k. Programas Permanentes. Son los *ue se eecutan todo el tiempo"

5. CLASIFICACION DE LOS PROYECTOS

3ambién dentro de los proyectos se establece la clasi!icación con base en la !inalidad de losmismos, en:

A9 S5-P'ES" Creación de una obra con la !inalidad de prestar un solo servicio"

9 C/-P'E8/S" Creación de una obra para producir varios servicios"

6. DIFERENCIA ENTRE ACTIVIDAD Y PROYECTO

3anto las actividades como los proyectos, son subdivisiones de un programa"

'a di!erencia entre ambos, estriba en *ue la actividad se reali$a dentro de unprograma de operación y se repite periódicamente% en tanto *ue el proyecto corresponde a unprograma de inversión, *ue se e!ect)a por una sola ve$"

Con el !in de *ue se vean con m&s claridad los conceptos e+puestos, se presenta el siguienteeemplo:

.unción ED1CAC5/0

Sub!unción E0SE;A0<A -ED5A



Programa AC=5''ERA3/

Subprograma A1D5/65S1A'

Actividad PREPARAC5/0 DE-A3ER5A'

D5DAC35C/

Proyecto o3area ED5C5/0 DE

PE'5C1'AS

Seg)n se aprecia, la relación e+istente entre las distintas categorías, guarda un ordendescendente% un conunto de tareas acabalan una actividad, un conunto de actividades !ormanun subprograma, y así sucesivamente, (asta integrar las !unciones"

Sin embargo, cabe (acer notar *ue el presupuesto por Programas no es tan sólo unaclasi!icación de gastos, es un método *ue coordina los recursos disponibles con los obetivos*ue se pretenden alcan$ar"

7. UNIFICACION DE LA CLASIFICACION PRESUPUESTARIA

'a coordinación entre los planes de desarrollo económico y social con los presupuestos, selogra a través de la uni!icación en la clasi!icación *ue sirve de base a los procesos de plani!icar y presupuestar en !orma simult&nea"

'as entidades eecutoras ser&n las encargadas de llevar a cabo las actividades de losprogramas *ue les son encomendados, los cuales tendr&n su identi!icación dentro de lasiguiente clasi!icación:

• Seg)n el obeto del gasto• Administrativa, por ramas a instituciones• Económica

• Por !unciones• Sectorial• Por Programas y Actividades

A9 SE410 E' /8E3/ DE' 4AS3/" Se (ace la identi!icación del gasto con lo ad*uirido, ycentra su interés en el aspecto contable de las" operaciones" Su !inalidad es la de detallar todoslos gastos en *ue se incurren en la reali$ación de un programa, indicando también losrespectivos renglones del costo"

Esta clasi!icación se combina con el Presupuesto por Programas, llegando entre ambos a ligarlas cosas *ue se van a reali$ar con las *ue se van a ad*uirir, determinando el uso del dinero*ue le (a sido asignado al programa, cuando sea posible"

9 AD-505S3RA356A, P/R RA-AS > 50S3531C5/0ES" Se presta especial atención al gastop)blico por instituciones, y su !inalidad es otorgar !acilidad en la administración de los !ondospara la eecución de los

programas"

C9 EC/0/-5CA" Se basa en el empleo adecuado de los gastos y los ingresos"

Este tipo de presupuestos presentan los gastos corrientes del 4obierno, los de inversión,otorgamiento de subsidio, y los préstamos gubernamentales" -ediante esta clasi!icación sedetermina la proporción de los gastos p)blicos en relación con el producto nacional y su

distribución" 5gualmente se tratan de ordenar las transacciones gubernamentales, seg)n sunaturale$a y sus e!ectos en la vida nacional"



D9 P/R .10C5/0ES" Su principal obetivo consiste en el detalle de los servicios *ue prestael 4obierno y *ue cubren con las contribuciones de los ciudadanos"

Estos servicios pueden re!erirse al aspecto económico o sea prestación de un servicio en las&reas productivas o de bienes primarios tendientes al !omento y desarrollo económicos%también pueden re!erirse al aspecto de protección social o sean a a*uellos servicios *ue

aceleren el desarrollo económico?social de la comunidad, pudiéndose (acer tantos detalles deservicios, como necesidades (ayan en la comunidad"

E9 SEC3/R5A'" Es una variante de la clasi!icación anterior, muestra las &reas deactividad, prestando especial atención a los obetivos concretos en dic(as secciones"

'a clasi!icación sectorial se#ala como &reas de actividad las siguientes:

a9 Sectores económicos:

• Agricultura y 4anadería• -inería• Energía y Combustibles• 5ndustria de 3rans!ormación y de Construcción• 3ransportes, almacenamiento, y comunicaciones• Comercio

b9 Sectores sociales:

• Educación

• Investigación y servicios cientí!icos• Salud P)blica• Previsión Social

• 6ivienda y servicios comunales

c9 Sectores de servicios generales:

• Administración 4eneral• 8usticia y Policía• De!ensa 0acional• .inan$as

'a !inalidad de esta clasi!icación es la de crear &reas de actividad (omogéneas, para *ue enlos planes de desarrollo y el presupuesto se les clasi!i*ue en igual !orma"

.9 P/R PR/4RA-AS 7 AC3565DADES" Su obetivo es el de relacionar los gastos conlos resultados *ue se esperan obtener, mediante la agrupación de dic(os gastos en programasy el se#alamiento de las actividades a reali$ar para la eecución del programa"

V. ETAPAS EN LA IMPLANTACION

A9 .iación de las cuotas del ingreso nacional *ue absorber& el sector p)blico yestablecimiento de cuotas para distribuir los recursos en las diversas dependencias,distinguiendo entre las partidas *ue se destinar&n a inversiones, y los !ondos de consumo"

9 Elaboración de programas de trabao, procurando de!inir la responsabilidad de los!uncionarios respectivos"



C9 E+amen de la estructura administrativa, con obeto de responsabili$ar a cadadepartamento de un programa completo, o parte de él"

49 De!inición de metas a alcan$ar dentro de cada programa o actividad"

E9 /rgani$ación de un sistema de in!ormes internos, de manera *ue puedan compararse

los resultados *ue se obtengan, con el programa establecido"

.9 Elaboración de registros contables, en *ue sea !actible adaptar los di!erentes conceptosa la estructura misma de los programas, clasi!icando los gastos en unidades representativasdel trabao reali$ado"

VI. CODIFICACION PROGRAMÁTICA PRESUPUESTARIA

Es necesidad primordial del Presupuesto por Programas, la codi!icación, con la cual se tiende auni!ormar la terminología, las operaciones, etc", en materia del presupuesto"

Para tal e!ecto, la codi!icación se elaborar& tomando sólo como base de eempli!icación, elaspecto de !ducacin uperior.

Por medio de la codi!icación program&tica se obtendr&n:

@ "1n costo program&tico *ue incluye los costos por:

A" .unciones" 3ipos de programasC" ProgramasD. Subprogramas

" 1n costo presupuestal *ue determinar& el costo por:

A. Dependencia " SubdependenciaC" Partida

E8E-P'/:

.10C5/0" Entendiéndose por este concepto, al conunto de actividades tendientes a cumplircon los obetivos de la Entidad, en este caso, su código se !orma con un dígito, como a

continuación se aprecia en el siguiente eemplo aplicado a la ense#an$a:

CODIGO FUNCION@ Docencia 5nvestigaciónB Di!usión cultural Administración

PR/4RA-A" 3omando en cuenta la clasi!icación de:

a9 Básico. Son a*uellos programas cuyo obetivo est& íntimamente ligado a una !unción"

b) Au*iliar. Contribuyen a la reali$ación de las actividades b&sicas de una !unción"



c9 De obra. Son los programas *ue tienen como !inalidad la construcción, ampliación, ymantenimiento de obras, inmuebles, e instalaciones" Su código se !ormular& con un dígito,como sigue:

CODIGOTIPO DE

PROGRAMA

@ &sico Au+iliar B De obras

3omando en cuenta el concepto de lo *ue es un programa, o sea el conunto de actividades(omogéneas entre sí, en las *ue se produce un resultado" Su código se !orma de dos dígitos:

CODIGO PROGRAMA

>@-antenimiento de

Edi!icios e5nstalaciones

S1PR/4RA-A" Subdivisión de un programa especí!ico, para !acilitar su eecución en uncampo también preciso" Su código se integra igualmente de dos dígitos:

CODIGO SUB-PROGRAMA> /bras Civiles

DEPE0DE0C5A" Es la división de la estructura de la Entidad% estas divisiones son órganos *ueresponden a actividades (omogéneas y especí!icas, y el código de la dependencia se !orma detres dígitos, correspondiendo el primero al ramo, el segundo al grupo, y el tercero a la

dependencia"

CODIGO DEPENDENCIA

@@@

Dependenciaencargada de

prestar servicios demantenimiento a los

edi!icios eninstalaciones

propiedad de laEntidad

S1?DEPE0DE0C5A" División secundaria de la estructura de la Entidad, y primaria de ladependencia" Cada sub?dependencia corresponder& a la unidad eecutara de un subprograma"

El código se compone de dos dígitos:

CODIGOSUB-

DEPENDENCIA>> Sub?Dependencia

PAR35DA" 5ndica el concepto del gasto" El código se !orma de tres dígitos:

CODIGO PARTIDAB@@ -ateriales de



mantenimiento paraedi!icios e

instalaciones"

De acuerdo con el código al *ue se (a venido (aciendo mención en los conceptos anteriores,éste se vería integrado de la siguiente manera:

"B">@">"@@@">>"B@@

El eemplo *ue sirvió de base para su estructuración, !ue el siguiente:

Se compran materiales para la restauración de aulas, este servicio ser& solicitado a ladependencia encargada del mantenimiento de los edi!icios e instalaciones"

Por lo tanto, su código, de acuerdo con lo e+puesto es:

" 'uncin+ Actividad de Apoyo

B" (ipo de Programa+ -bras

>@" Programa+ -antenimiento de Edi!icios e instalaciones

>" ubprograma+ /bras civiles

@@@" Dependencia: 'a encargada de prestar ese servicio

>>" ubdependenc$a+ En este caso no (ay por esto tiene ceros9"

B@@" Partida+ -ateriales de mantenimiento para edi!icios e instalaciones"

'o esencial en el Presupuesto por Programas son las diversas erar*uías, con obetivosparciales en!ocados todos a un !in general"

Con la !inalidad de tener establecida la erar*uía, importancia, y las partes *ue !orman cadaprograma, deber& elaborarse una estructura program&tica, a través de un cat&logo semeanteal contable, en el cual se clasi!i*uen todos los programas por grupos principales"

En este cat&logo el obetivo general ser& el indicador de la clasi!icación, siendo por lo tanto lascaracterísticas particulares y propias del mismo, los *ue determinen su estructura"

VII MEDICIÓN DE RESULTADOS Y COSTOS

@" -ED5C5/0 DE RES1'3AD/S 7 DE C/S3/S

A9 -ED5C5/0 DE RES1'3AD/S

Este aspecto se re!iere a la relación de los costos con las metas alcan$adas, e+aminando elprogreso, atraso, etc", en el logro o no de las mismas y los obetivos de programa, para asíreali$ar, a tiempo, las modi!icaciones o adaptaciones necesarias"

Constituye un in!orme *ue presenta el an&lisis y evaluación de la parte !inanciera en relación al

programa, esta medición deber& tener una periodicidad de rutina sobre elementossigni!icativos, dependiendo de la meta *ue contengan los programas"



El in!orme de medición de resultados se (ar& por unidades absolutas o relativas,estableciéndose registros *ue controlen los aspectos de cada caso en particular, tanto en losprogramas de inversión, como en los de tipo administrativo o de servicios"

Dentro del Sistema de Presupuestos por Programas, se (ace necesario el empleo decoe!icientes de rendimiento, *ue son las comparaciones o relaciones de datos *ue coadyuvan

a la evaluación de los resultados y en la toma de decisiones% ya *ue no sólo es importantesaber *ue se est&n obteniendo utilidades, sino cerciorarse de *ue éstas sean óptimas, lo cualse puede conocer comprobando *ue los recursos se est&n aprovec(ando en la meor !ormaposible"

-ED5C5/0 DE C/S3/S

Se puede e!ectuar mediante las técnicas de valuación conocidas:

? Costos =istóricos

? Costos Predeterminados: Estimados, y Est&ndar"

'os Costos =istóricos son valores acontecidos"

'os Costos predeterminados, como su nombre lo indica, se basan en c&lculos anteriores a sueecución% e+istiendo una subdivisión: estimados y est&ndar" El primero es sobre basesempíricas y el segundo sobre bases cientí!icas"

El Presupuesto por Programas cae dentro de la clasi!icación de costos predeterminados,subdivisión estimados, con algo de est&ndar"

En la técnica de Presupuestos por Programas, se aplican los siguientes conceptos:

a) "osto (otal del Programa. Comprende el valor total de los bienes y servicios utili$ados entodas las actividades de un programa"

b) "osto nitario de las 0etas. Representa el valor de cada producto !inal a alcan$ar" Por eemplo: costo de cada individuo a al!abeti$ar"

c) "osto de la Acti1idad. 5ncluye el valor de los bienes y servicios utili$ados en cada actividad"

Costo 1nitario de Cada Actividad" Determina el valor de cada unidad de resultado o trabao"

e) "osto de 0ateriales y er1icios. Comprende el valor de los salarios y material directo parala reali$ación de un programa, proyecto, o actividad"

En cada programa y actividad se (ar& la agrupación de los gastos por partidas, para así !ormarun costo total, el cual se relacionar& con cada una de las metas y poder determinar costosunitarios"

'o anterior implica la necesidad de establecer un Sistema de Contabilidad por Programas, paracon base en él, obtener in!ormación de eecución y un control !inanciero"

El control !inanciero se puede reali$ar de dos maneras:

• -ediante el control de !ondos asignados"• -ediante el control del costo del programa"

El control de !ondos se eerce a través de:



• Cuotas asignadas a las organi$aciones usuarias"

• Plani!icación de los mismos, en relación con el período de disponibilidad"• 5n!ormación periódica del monto de las cuotas, lo *ue se (a gastado, y el saldo

disponible"

El control de los programas se (ar& a través de una plani!icación !inanciera, se#alando laresponsabilidad de las unidades eecutaras para la reali$ación de los programas% se aprobar&npresupuestos de operación, en los *ue se establecer&n metas !le+ibles de costos en relacióncon los calendarios de trabao de los programas asignados" Si estos presupuestos deoperación se cambian con los datos contenidos en las cuentas por actividades de losprogramas, dar&n los in!ormes sobre los resultados en relación con los programas y el plan!inanciero aprobados"

" E6A'1AC5/0 DE RES1'3AD/S 7 DE C/S3/S

Con base en la medición de Resultados y de Costos, es como se puede (acer la evaluación delos mismos, mediante el an&lisis, revisión e interpretación de ellos, para la !ormación de un uicio y así poder determinar si se est& procediendo correctamente, o de lo contrario se tomen

las decisiones necesarias para la corrección"

Estos uicios servir&n de plata!orma a los directivos para la toma de decisiones !uturas y para laobtención de mayor e!iciencia, así como, obviamente un costo óptimo"

3. VALUACION DE RESULTADOS Y DETERMINACION DE COSTOS

Para llevarlos a e!ecto, se utili$an los siguientes conceptos clasi!icados estructuralmente:

A" 0ECES5DAD P1'5CA" Es a*uella *ue la comunidad estima vital y de repercusionessociales" .rente a ella El 4obierno se !ia una meta"

" /8E356/S" Son la e+presión cualitativa de ciertos propósitos" Desde el punto devista del Presupuesto por Programas, los obetivos se e+presan en !unción de metaspor reali$ar% por lo tanto al medir la eecución de las metas, se sopesar& también laconsecución de los obetivos"

C" -E3A" Es el propósito *ue autodetermina El 4obierno, pero cuanti!icado" Es lacuali!icación del obetivo"

D" Para el logro de una meta, se reali$ar&n pasos intermedios *ue representar&n elvolumen de trabao (ec(o en las di!erentes actividades"

E" 6/'1-E0 DE 3RAA8/" Son las acciones intermedias al logro de un producto !inal"." PR/D1C3/ .50A'" Es un !actor limitante en el Presupuesto por Programas" Est&

representado por los logros e!ectuados por la actividad estatal"4" S1PR/D1C3/ .50A'" Es la segregación de las partes de un producto termina"=" .1ER<A DE 3RAA8/" Es el tiempo e!ectivamente invertido en un trabao, re*uiere

del uso de una unidad de tiempo"

'as unidades de medida pueden ser:

2oras3ombre, d$as3ombre, a4os3ombre, lo *ue signi!ica el trabao de un (ombre en esoslapsos" Cuando un individuo interviene en varios programas, deber& contarse el tiempo y elcosto de cada uno de ellos"

El coe!iciente de rendimiento de la !uer$a de trabao, es la relación entre el lapso?(ombre con eln)mero de unidades de producto !inal, para así determinar su productividad" 3ambién esnecesario medir las unidades de material re*uerido para las operaciones de un programa"



Para la determinación de los gastos de materiales y personas, se (ar& uso de coe!icientes derendimiento, los cuales indicar&n las relaciones entre los resultados obtenidos y los recursosempleados% aplicando dic(o coe!iciente, se calcula el volumen de los mismos en los programas,subprogramas, o actividades, los cuales tendr&n una clasi!icación seg)n sea su naturale$a: depersonal, material, e*uipo, etc"

'a unidad eecutara del programa ser& una dirección general% la del subprograma undepartamento, y la de la actividad una sección" 'a suma de los costos parciales de estasunidades !ormar&n el costo total"

El costo unitario se obtiene dividiendo el costo de operación entre el n)mero de productos!inales o de trabaos reali$ados, tanto en programas, como subprogramas, y actividades"

Es conveniente también la determinación del costo unitario de acuerdo a la clasi!icación de losgastos en: remuneraciones personales, materiales, e*uipo, etc"

'as técnicas de valuación conocidas (istóricas o reales, y predeterminadas9 se sugiere seutilicen en los siguientes casos:

5as 2istricas o &eales, para el eercicio del presupuesto"

5as Predeterminadas, se subdividen seg)n su grado de pro!undidad en el estudio, y seemplear&n para la determinación del presupuesto, pero ocup&ndolas de acuerdo con esapro!undidad, como a continuación se aconsea:

Predeterminadas!stimadas, para la obtención del presupuesto, en general"

Predeterminadas!stándar, para a*uellas partidas presupuestases *ue sean de valor reconocido, y *ue se presume no tendr&n o no deber&n tener variación, para *ue sean unpatrón o medida de e!iciencia entre lo presupuestado y lo eercido, siendo sus di!erencias

superaciones, o de!iciencias"

En cual*uier caso de aplicación de la técnica predeterminada, al comparar lo presupuestadocon lo eercido, aparecer&n discrepancias o di!erencias, *ue ser&n verdaderas llamadas deatención, estudiando, anali$ando, y superando las de mayor cuantía, lo cual contribuye a la Administración por E+cepciones"

VIII. DIFERENCIAS CON EL PRESUPUESTO TRADICIONAL

El Presupuesto por Programas, es un nuevo concepto de aplicación de la técnica presupuestal,

y aun*ue los resultados *ue se obtienen con su implantación son m&s obetivos en losorganismos gubernamentales, empresas descentrali$adas, entidades estatales, etc", su uso noest& limitado a ellas, ya *ue puede adaptarse a cual*uier tipo de negocios con resultadossatis!actorios"

Se considera como una innovación, por la !orma en *ue presenta los conceptos tradicionales,característicos del presupuesto p)blico, ya *ue los gobiernos primero estiman sus gastos, ydespués estudian la !orma de allegarse recursos para satis!acerlos, pero esa estimación, *ueen el presupuesto normal est& representada e+clusivamente por ci!ras, soportadas porestimaciones *ue se basan en estudios estadísticos y proyecciones de (ec(os pasados aprobables sucesos !uturos, en el Presupuesto por Programas se convierten en planesper!ectamente estructurados, *ue analíticamente e+puestos, muestran programas!undamentados en a*uellas actividades *ue el 4obierno debe reali$ar para poder subsanar las

necesidades de los gobernados"



IX. VENTAJAS Y LIMITACIONES

1. VENTAJAS

A9 E+iste una meor planeación deF trabao, puesto *ue se (acen estimaciones sobre laactividad de cada programa, los !uncionarios deben decir la cantidad de servicios *ue deber&nprestar en el eercicio, indicando adem&s el costo de cada uno de ellos"

9 Se acumula in!ormación indispensable para (acer revisiones constantes, en donde sepuede apreciar si los planes se est&n cumpliendo"

C9 A través de los índices de aprovec(amiento, *ue se desprenden de sus actividades, seeval)a la e!iciencia en operación de cada una de las dependencias encargadas de la eecuciónde los proyectos"

D9 3ambién por medio de los índices de rendimiento, se !acilitan las decisiones tendientes adisminuir los costos"

E9 Es m&s !&cil detectar las !unciones *ue se duplican, en cuanto a *ue todos los programasse encuentran debidamente controlados"

.9 7 por )ltimo, por su estructura, es m&s comprensible para el p)blico en general, y (astapara la misma persona *ue lo elabora"

2. LIMITACIONES

A9 Debido a *ue la medición de resultados est& basada en a*uellas actividadesgubernamentales *ue pueden catalogarse como cosas (ec(as, puede prestarsea con!usiones por parte deF programador del presupuesto, bien por*ue las metas*ue elia no sean representativas, o por*ue las cosas reali$adas no seanaplicables a alg)n programa"

9 /casiona *ue se pueda pensar *ue todas las actividades estatales son medibles, auncuando muc(as de ellas sean realmente inmateriales, (aciendo *ue pueda d&rsele demasiadointerés a algo *ue no lo tiene, o por el contrario, despreocuparse de las actividades de vitalimportancia"

Presupuesto Por Programas

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