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Actualidad Empresarial

C o n t e n i d oINFORME ESPECIAL

APLICACIÓN PRÁCTICA

GLOSARIO CONTABLE

Presupuesto de compras de materia prima en una empresa industrial o mercaderías en una

empresa comercialFicha Técnica

Autor : C.P.C. Isidro Chambergo Guillermo

Título : Presupuesto de compras de materia prima en una empresa industrial o mercaderías en una empresa comercial

Fuente : Actualidad Empresarial, Nº 186 - Primera Quincena de Julio 2009

Presupuesto de compras de materia prima en una empresa industrial o mercaderías en una empresa comercial .................................................................... III - 1

Decisión por la Escisión (Parte I) ..................................................................................... III - 6

Caso Aperturas ........................................................................................................................ III - 9

Ejemplos sobre tratamiento contable de acuerdos de concesiones de obras públicas .......................................................................................................................... III-12

........................................................................................................................................................ III-14

ResumenEl presupuesto de compras de materia prima o de mercaderías, que corresponde formalmente a una empresa industrial o comercial, constituyen parte del presupues-to general de la empresa. El presupuesto de compras se desprende del presupuesto de producción o de las unidades vendidas, es decir del conocimiento de cuantas unidades se van a producir o cuantas uni-dades se necesitan vender en el caso de una empresa comercial, razón la cual en el presente artículo se hacen estructuras que sirven de soportes para formular el presupuesto de compra de materia prima o de mercaderías según corresponda a una empresa comercial o industrial.

Palabra clavesPresupuesto, presupuesto de producción, presupuesto de materia prima, empresas no fabricantes, costo de la compra mate-ria, presupuesto de venta.

1. Presupuesto de materia prima Para asegurar que se tenga disponible la cantidad de materia prima en el mo-mento en que se hayan de necesitarse, es necesario formular los siguientes pre-supuestos integrantes del presupuesto de materia prima.a) Presupuesto de materia prima. Este

presupuesto especifi ca las cantidades planifi cadas de toda clase de materia prima, por período, producto y cen-

tros de responsabilidad, requerida para la producción planifi cada.

b) Presupuesto de compra de materia prima. Este presupuesto especifi ca las cantidades requeridas de cada material y las fechas aproximadas en que se ne-cesitan; por lo tanto, debe desarrollarse un plan de compras. El presupuesto de compra de materiales especifi ca las cantidades que habrán de comprarse de estos insumos, el costo estimado y las fechas requeridas de entrega.

c) Presupuesto de Inventario. Este presupuesto especifica los niveles planifi cados del inventario de materias primas en términos de cantidades y costo. La diferencia, en unidades, entre los requerimientos según se es-pecifi ca en el presupuesto de materia prima y el presupuesto de compras se muestra, como aumentos o disminu-ciones planifi cados, en el presupuesto del inventario de materiales y partes.

d) Presupuesto del costo de mate-riales utilizados. Este presupuesto especifi ca el costo planifi cado de los materiales que serán utilizados en el proceso productivo. Ha de observarse que este presupuesto no puede com-plementarse sino hasta que se haya desarrollado el costo planifi cado de las compras.1

Para realizar el presupuesto de compras se debe de realizar la planifi cación y control de las materias primas que se utilizan en la fabricación de los productos terminados. Esta fase de preparación del presupuesto, implica conocer:a) La necesidad de la materia prima.b) El nivel de los inventarios.c) La cantidad de materia que debe

comprarse.

1 WELSCH, Glenn. Presupuesto y control de utilidades.

En las empresas manufactureras serían muchos los elementos que se incluirían en el concepto de compras pues es bien sabido, se adquieren materiales que van a ser empleados directamente en los pro-ductos, materiales indirectos, suministros de fábrica y repuestos. Aquí se habla de la compra de aquellas materias primas que van a quedar incorporadas propiamente en el producto y cuyo costo es identifi -cable con el mismo. Planifi car y presupuestar la compra de ma-teria prima signifi ca garantizar el abasteci-miento oportuno de la demanda interna de materias primas, materiales, artículos de consumo e inventarios para su venta en caso de una entidad comercial.Obtener adecuados precios de adquisi-ción, lo cual incluiría el máximo apro-vechamiento de descuentos por pronto pago y bonifi caciones sobre volumen y, en su caso, rebajas sobre compras.El presupuesto de compras de materia prima debe estar perfectamente coordi-nado con el presupuesto de producción, en cuanto a que pueda estar ligado o desligado al presupuesto de producción, sobre la base de una cuota estándar men-sual o como un programa de compras concentrado, todo ello con la sufi ciente fl exibilidad y considerando las caracterís-ticas de la entidad, sus proveedores y las necesidades específi cas del caso. El presupuesto de compra de materia prima, requiere el detalle de cada una de las materias primas y materiales que estén incluidos en el mismo, así como los períodos de compra. Otros asuntos de importancia a desarro-llar dentro de la formulación del presu-puesto de compras son: - Estimar el inventario de materias primas

y demás materiales al inicio del período a presupuestar: a este respecto es indis-

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IIIpensable investigar y defi nir si dentro de este inventario existen artículos da-ñados, obsoletos, de lento movimiento, etc., que deben eliminarse.

- Investigar a los actuales y posibles proveedores, seleccionarlos y deter-minar con cuáles se trabajará durante el período a presupuestar, obtener sus cotizaciones, defi nir sus condiciones de pago, plazos de entrega, descuentos, bonifi caciones, etc., determinando ade-más si se pueden o deben fi rmarse con-tratos para tener garantizados precios, fechas y condiciones a si sólo deben suscribirse pedidos anuales abiertos.

- Determinar la anticipación ideal del presupuesto de compras en relación al de producción dando consideración a plazos de entrega de los proveedo-res seleccionados y a los tiempos de transportación en compras locales y de importación.

Punto de reordenSe defi ne como el momento en que se debe formular una compra en virtud de que las existencias disponibles cubrirán sólo el tiempo en el que la producción o venta las agoten hasta llegar al margen de seguridad, considerando al efecto el plazo de entrega del proveedor.El margen de seguridad en el inventario, es la cantidad de unidades en existencia que se ha determinado como el mínimo infran-queable, sufi ciente para absorber cambios bruscos en producción y ventas, cantidad de inventario por debajo de la cual no debe permitirse que el mismo descienda para no interferir con la entrega de pedidos.

Máximos y mínimos en el área de inventariosEl límite máximo del inventario se refi ere a la cantidad de artículos que se permita coordinar y satisfacer las necesidades de venta, producción y fi nanciamiento. Límite mínimo es lo que necesariamente debe existir en el almacén a fi n de que las ventas no sufran perjuicio alguno.

Establecimiento de los costos estándar de comprasEl costo de la compra por unidad, debe establecerse reconociendo todos los facto-res y situaciones que infl uyen en el mismo, aprovechando descuentos por pronto pago, bonificaciones sobre volumen, repercusión de impuestos por parte del proveedor, refl ejando las condiciones es-tipuladas en contratos y pedidos abiertos celebrados con proveedores, la infl uencia de fuerzas económicas generales, etc., en aras de determinar adecuadamente ese estándar y formar conciencia de costos así como forzar las circunstancias para que el departamento de compras adquiera en las mejores condiciones y precios posibles.Desde el punto de vista de la responsabi-lidad sobre el presupuesto de compras, lógicamente debe recaer en el ejecutivo de más jerarquía en esta área de opera-

ción de la entidad, en cumplimiento con el principio de participación de personal y con la estrecha asesoría y coordinación del personal de staff por tratarse de un presupuesto fi nanciero. El presupuesto de compras debe ser una de las fuentes básicas para la formulación del programa de pagos dentro del presu-puesto de fl ujo de efectivo.Al diseñarse cada uno de estos presu-puestos de materiales, dos objetivos básicos, además de la planifi cación son importantes:- El control. Los costos de las materias

primas están sujetos al control directo en el punto de utilización; por lo tanto, las correspondientes activida-des y costos deben presupuestarse en términos de áreas o centros de responsabilidad y por sub-períodos.

- Costeo del producto. Los costos de los materiales directos y las partes se incluyen en los costos de manufac-tura (costos de los productos); por consiguiente, deben rastrearse hacia los productos.

A causa de estos dos objetivos básicos, los materiales deben presupuestarse: por tipo de materia prima, por centro de responsabilidad, por sub-período y por tipo de artículo terminado.

El presupuesto de materia primaLa materia prima que se usa en la fábrica se clasifican, tradicionalmente, como directos o indirectos. Las partes, por lo co-mún, se clasifi can como material directo. El material directo se defi ne, en general, como aquellos materiales y partes que forman parte integrante del producto terminado y que pueden identifi carse de manera directa con (o rastrearse hasta) el costo unitario de los artículos terminados. El costo del material directo comúnmente es un costo variable, es decir, un costo que varía en proporción a los cambios en el volumen de la producción. El material indirecto se defi ne, por lo general, como aquél que se usa en el proceso de manu-factura pero cuyos costos no son directa-mente rastreables hasta cada producto. Un costo indirecto relacionado, que con frecuencia se conoce como suministros de fábrica, es el de aquellos materiales que se emplean en forma general, tales como las grasas, los aceites lubricantes y otros suministros para mantenimiento; de las máquinas y el equipo. El presupuesto de materiales contiene únicamente las cantidades (no el costo) de los materiales directos, los suministros de fábrica y los materiales indirectos que se incluyen en el presupuesto de manufactura o en el de gastos indirectos de fabricación. Las cantidades presupues-tadas de cada material y parte que se necesitan para cada artículo terminado, deben especifi carse en el presupuesto de materiales y partes por sub-períodos (meses y trimestres), así como por áreas

de responsabilidad. Las clasifi caciones por producto, sub-período y área de responsabilidad deben observar el patrón que se usa en los planes de ventas y de producción. Los jefes de manufactura deben ser responsables de desarrollar los datos que se incluyen en el presupuesto de materiales y partes.El principal propósito que se persigue con el desarrollo de las necesidades detalladas de materias primas y partes para la producción planifi cada es el de proporcionar los datos necesarios para desarrollar los presupuestos relacionados con el control de la gestión de la materia prima y auxiliar. Los insumos básicos de información (es-timados) para desarrollar el presupuesto de materiales directos son: - El volumen de la producción planifi -

cada (del plan de producción) y - Los coefi cientes estándar de uso, por

tipo de materia prima y parte para cada artículo terminado.

Dichos coefi cientes se aplican a los datos de la producción (del plan de produc-ción) para desarrollar el presupuesto de materiales. En numerosas situaciones de manufactura, no es difícil determinar los coeficientes unitarios estándar de utilización, para los materiales que se usan en cada departamento por unidad de artículo terminado. Por ejemplo, para fabricar artículos tales como muebles, ropa, equipo mecánico, aparatos para el hogar y líquidos, se requieren cantidades defi nidas y fácilmente determinables de partes y materias primas. En muchos casos, la medición precisa de la cantidad de las materias primas es esencial para la calidad deseada de la producción resultante.

Políticas del inventario de materia prima Los tiempos (períodos y fechas) de las compras dependerán de las políticas de in-ventarios. Las principales consideraciones en la formulación de políticas de inventa-rios, respecto a la materia prima, son: - Tiempo y cantidad de la necesidad

de la producción.- Economías en la compra a través de

descuentos en compras.- Disponibilidad de materia prima.- Plazo (tiempo) de entrega (entre el

pedido y la entrega). - Carácter perecedero de la materia

prima. - Instalaciones necesarias de almace-

namiento. - Necesidades de capital para fi nanciar

el inventario. - Costos de almacenamiento de exis-

tencias.- Cambios esperados en el costo de las

materias primas.- Protección contra faltantes de la ma-

teria prima.

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III- Riesgos involucrados en los inventa-

rios.- Costos de oportunidad (inventario

insufi ciente).

Compras justo en el momento Un método desarrollado recientemente para el control del inventario de mate-riales y partes, se denomina compras y manufactura justo en el momento (JEM). Su objetivo principal es minimizar los niveles del inventario y los consiguientes costos. En este método, los materiales y las partes no se compran sino hasta el momento en que se necesitan para la producción, minimizando con ello los costos de mantener el inventario. Con semejante práctica, resulta crucial prever exactamente cuándo se necesitarán los materiales y partes para la producción, de modo que la adquisición pueda refl ejarse en el presupuesto de materiales y partes para los fi nes de la Planifi cación.Los dos factores de tiempo que básica-mente deben considerarse en relación con la planeación de las compras son: 1) cuánto comprar en cada ocasión y 2) cuánto comprar.Modelo de la cantidad económica de pedido (CEP).

2 APC

CEP =

En la que:A = Cantidad anual que se utiliza, en unidades.P = Costo anual promedio de colocación de un

pedido.C = Costo Anual de mantener una unidad en

el inventario durante un año, por ejemplo almacenamiento, seguro, rendimiento sobre la inversión en inventario.

Ejemplo:

Cálculo:

Utilización anual planeadas en unidades 5 400Costo de colocar un pedido S/. 10.00Costo anual de mantener una unidad en el inventario S/. 1.20

(2) (5400) (10) S/. 1.20

CEP = = 300 unidades

vuelven críticos porque el costo de la pro-ducción y la efi ciencia con la que pueda conducirse la operación sobre una base cotidiana dependen, en gran medida, del suave fl ujo de los materiales y partes (a un costo razonable) hacia las distintas subdivisiones de la fábrica.La planifi cación de la Materia Prima y componentes mejora la coordinación del esfuerzo al precisar las responsa-bilidades de la gestión; se requiere de una cuidadosa refl exión para prever las difi cultades que, de otra manera, pu-dieran no hacerse evidentes sino hasta que se iniciaran las operaciones reales de producción, con los consiguientes retrasos, confusiones y elevados costos. La planifi cación de los materiales evita la acumulación de excedentes en los inven-tarios y las insufi ciencias en los mismos, toda vez que ambas condiciones pueden ser extremadamente costosas.La coordinación de las necesidades de materias primas y componentes, de los niveles del inventario y de las compras, es un importante factor en las operaciones efi cientes. Los costos de los materiales y partes y los inventarios pueden tener un considerable efecto sobre las utilidades, el capital de trabajo y la posición de caja. El comprar siguiendo el impulso del momento, casi siempre resulta en costos excesivos (si el costo de factura no es ex-cesivo, los consiguientes costos de ofi cina, manejo y administrativos es casi seguro que habrán de serlo). Con frecuencia, también se sacrifi ca la calidad cuando se hace necesario hacer compras precipita-das para evitar paros en la producción. Las compras planifi cadas permiten una mejor coordinación de esfuerzos en las funciones de compras y de almacena-miento, con las consiguientes reducciones en estos costos de producción.El control de los materiales y las partes se facilita, en distintos aspectos, mediante el presupuesto de estos insumos. Al es-tablecer políticas y normas precisas de inventarios, la administración ha dado ya el primer paso para el control de los mismos. Los informes en los que se

comparan los niveles reales del inven-tario con los niveles estándar fi jos por la administración, así como los costos reales unitarios de los materiales y partes, con los costos unitarios presupuestados, faci-litan la administración por excepción. El presupuesto de compras, aprobado por la alta administración, constituye la luz verde para comprar al costo planifi cado ciertas calidades y cantidades de materiales y partes. Al tomar en cuenta las variaciones importantes de las necesidades reales de la producción con relación al presupuesto, el ejecutivo de compras puede proceder al cumplimiento de la principal responsa-bilidad de adquirir los materiales y partes como se planifi có. El gerente de compras necesitará acudir a un nivel superior de la administración sólo cuando surjan cir-cunstancias anormales. Por ejemplo, si se presentara una oportunidad de comprar una cantidad excepcionalmente grande de material a un precio atractivo, se so-metería la propuesta a un funcionario de la alta administración. De esta manera, habiendo llevado el asunto a la adminis-tración superior, con seguridad sería tam-bién considerado por otros gerentes, tales como el ejecutivo de fi nanzas y el personal de los almacenes, pues sus operaciones serían afectadas por la decisión. Deben usarse informes internos de ges-tión, por lo menos en una base mensual, para mostrar, por áreas de responsabili-dad y un buen sistema de costos el mismo que debe contener:- Las variaciones en los precios de los

materiales.- Las variaciones en el uso o consumo

de materiales (incluyendo el material echado a perder, el desperdicio y el desecho anormal).

- Las variaciones en los niveles de los in-ventarios con respecto a las normas.

El informe de gestión muestra la respon-sabilidad del gerente de compras por 1) cantidad comprada contra las cantidades planifi cadas; 2) la variación en el precio de compra; 3) la condición de la rotación del inventario y 4) el control de los gastos del departamento de compras2.

2 Referencia Presupuesto y Control de Welsch, Glenn.

En base a la información anterior, la cantidad económica del pedido es de 300 unidades; a este valor, el costo es minimizado.

2. Planifi cación y control del pre-supuesto de materia prima

La formulación de planes detallados de las necesidades de materiales y partes, de los inventarios y de las compras, consti-tuye un aspecto importante de la función de planifi cación de la alta administración. La planifi cación y el control de los costos de los materiales y partes, a menudo se

CUADRO N° 01Informe de Gestión

Concepto Real en el mes

Planifi cado para el mes

Variación en nuevos soles

Variación en porcentaje

Material A:Materia comprado S/.11 500 S/.12 000 S/.500 4Precio Unitario S/.1.26 S/.1.20 S/.0.06 5Costo S/.14 490 S/.13 800 S/.690.00 5Coefi ciente rotación 2.7 2.5 0.2 8

3. Planeación de los niveles del in-ventario y las compras en una empresa no manufacturera

La planifi cación de los niveles del inven-tario y las compras para empresas no manufactureras se realiza en función del plan de ventas, ello implica desarrollar otros tres planes (o presupuestos):

a. Plan del inventario. La cantidad de mercaderías que debe tenerse dis-ponible al principio del mes.

b. Plan de compras a precios de menudeo. La cantidad de mercadería que deberá comprarse cada mes. En este plan se considera también el inventario fi nal.

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CUADRO Nº 02Planifi cación de compras

CUADRO Nº 03Niveles de Existencia del Inventario

CUADRO Nº 03Niveles de Existencia del Inventario

Concepto Caso 1 Caso 2 Caso 3Ventas planifi cadas S/. 20,000 S/. 20,000 S/. 20,000Más reducciones 2,000 2,000Total 20,000 22,000 22,000Más Inventario fi nal 10,000Total 20,000 22,000 32,000Menos Inventario inicial 8,000Compra requerida S/.20,000 S/.22,000 S/. 24,000

Departa-mento

Razón de exis-tencias

Venta neta planifi ca-

das

Existencias planifi cadas

Abrigos 2.00 X 8 100 S/. 16,200

Vestidos 3.00 X29 700 89,100

Art í cu los caballeros

2.50 X16 200 40,500

Cortinas 1.50 X10 800 16,200

Varios 3.50 X25 200 88,200

Total 2.78 S/. 90 000 S/. 250,200

1Venta neta

2Reducción

3Existencia

Final

4Existencia

inicial

5Compra planifi cada

(1+2+3-4)Abrigos S/.8 100 S/.500 S/.16 200 S/.16 200 S/.8 600Vestidos 29 700 2 000 87 100 89 100 29 700Artículo caballero 16 200 1 000 41 500 40 500 18 200Cortinas 10 800 800 17 000 16 200 12 400Varios 25 200 1 200 86 000 88 200 24 200Total S/.90 000 S/.5 500 S/.247 800 S/. 250 200 S/. 93 100

c. Compras al costo planifi cado. Los des-embolsos requeridos para las compras planifi cadas de mercaderías.

Los principales factores a considerar en la determinación de los niveles de existencias al principio del mes, se han expresan como sigue: - Necesidades de existencias básicas;

esto es, la inversión necesaria para mantener un surtido adecuado de aquellos artículos cuya demanda es relativamente estable.

- Mercaderías que se necesita para alcanzar el volumen planifi cado para el mes.

- Política del departamento: ¿Ha de ser una política predominante en cuánto hace a la competencia?

- ¿Qué relación existe entre las exis-tencias y las ventas? ¿Asegura esta relación una máxima rotación y, al propio tiempo, permite mantener existencias completas?

- Perspectivas de los precios.

Planifi cación de los niveles del inven-tario en empresas comercialesLas compañías comerciales, tanto mayo-ristas como minoristas, deben planifi car las cantidades de existencias del inven-tario que deberán tenerse disponibles al principio del mes. Las existencias planifi cadas de mercaderías durante el mes, deberán ser sufi cientes para cubrir las ventas planifi cadas. Para planifi car niveles convenientes de existencias, las compañías no fabricantes utilizan razones de las existencias a las ventas y para calcular dichas proporcio-nes se emplean dos métodos:

1. Al precio de minorista:

Inventario promedio a precios de menudeo

Ventas Netas

Inventario promedio al costo

Costo de Ventas

2. Al precio de costo:

Por lo general, las compañías comerciales de mayorista y minorista basan más el cálculo en los precios de menudeo que en el costo. Para la proporción entre las existencias y las ventas, las publicacio-nes especializadas del ramo comercial proporcionan útiles informes sobre los promedios pasados.

Planifi cación de las compras Normalmente se aplica la siguiente fór-mula para calcular las compras planeadas al valor de menudeo:Compras planifi cadas tal valor de menudeo = Ventas planifi cadas + Reducciones pla-nifi cadas + Existencias fi nales planifi cadas - Existencias Iniciales planifi cadas.

La lógica de la fórmula es que las compras deben ser equivalentes a las

ventas, más o menos los cambios en el inventario de mercaderías disponibles, suponiendo que todos los artículos se valúan a precios de menudeo. Además, deben comprarse sufi cientes artículos tomando en cuenta todas las reducciones en los precios de los mismos. Las reducciones comprenden: 1) Las rebajas en precios. 2) Los descuentos que se dan a los em-

pleados.3) Los descuentos que se conceden a

ciertas clases de clientes. 4) Los faltantes en inventarío debidos a

robo y a otras causas.

Control del presupuesto de materias primasLa planifi cación y el control de las ma-terias primas son a menudo decisivos, porque el costo de producción y la efi -ciencia con que las operaciones pueden realizarse dependen en gran medida de la afl uencia de las materias primas a los diversos departamentos productivos de la fábrica cuando sean solicitados.El presupuesto de compras al tener la aprobación de la dirección constituye el cumplimiento de políticas de compras en cuanto a calidades y cantidades de mate-rias primas y un costo preestablecido.“Teniendo en cuenta las variaciones signifi ca-tivas de las necesidades reales de producción respecto de las necesidades presupuestadas, el jefe de compras debe estar en libertad de cumplir su responsabilidad primordial de compras de materias primas de acuerdo a lo planeado”3. Los informes internos de resultados men-sualmente deben mostrar por lo menos:- La cantidad de materiales adquiridos.- Las variaciones de precio de los ma-

teriales.

El gerente general de la empresa Industrial S.A ha contratado un experto en calidad de asesor, para que elabore el presupuesto del próximo año, para lo cual le propor-ciona la información requerida:

CUADRO Nº 05REQUERIMIENTO DE MATERIA PRIMA

PARA LOS PRODUCTOS

HORAS DE MANO DE OBRA DIRECTA

PRODUC-TO A

PRODUC-TO B

PRODUC-TO C

Material 1 15 g 13 g 10gMaterial 2 6 g 7 g 6 gMaterial 3 9g 4 g 5 g

Horas mano obra 3 1 2

3 Referencia Presupuesto de Glemn Welsch.

- Las variaciones en el uso de los mate-riales.

- Las variaciones con respecto a los stock de inventario.

- Los puntos de reposición de cada materia prima.

- La cantidad económica de pedidos, etc.

Caso Nº 1

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SOLUCIÓN

La hora de mano de obra cuesta S/. 10.00, los costos indirectos de fabricación se aplican con base en horas de mano de obra (Costo Unitario de gasto de fabricación por cada producto en función de hora consumida en la elaboración del producto planeado).

CUADRO Nº 08 PRESUPUESTO DE VENTAS

CUADRO Nº 09PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN

CUADRO Nº 10PRESUPUESTO DE REQUERIMIENTO MATERIA PRIMA

CUADRO Nº 11RESUPUESTO DE COMPRA DE MATERIA PRIMA

Cálculos:Material 1: 15 gramos x 12 000 = 180 000 gramos.Material 1: 13 gramos x 8 000 = 104 000 gramosMaterial 1: 10 gramos x 7 000 = 70 000 gramosMaterial 2: 6 gramos x 12 000 = 72 000 gramosMaterial 2: 7 gramos x 8 000 = 56 000 gramosMaterial 2: 6 gramos x 7 000 = 42 000 gramosMaterial 3: 9 gramos x 12 000 = 108 000 gramosMaterial 3: 4 gramos x 8 000 = 32 000 gramosMaterial 3: 5 gramos x 7 000 = 35 000 gramos4

CUADRO Nº 06INFORMACIÓN DE INVENTARIOS

CUADRO Nº 07PRODUCTOS

Productos Unidades Precio Unitario TotalA 15 000 S/. 200 3 000 000B 10 000 100 1 000 000C 10 000 150 1 500 000

DETALLE A B CVentas planeadas 15 000 10 000 10 000+ Inventario fi nal 7 000 3 000 2 000Sub total 22 000 13 000 12 000- Inventario inicial 10 000 5 000 5 000Producción 12 000 8 000 7 000

Productos Unidades Material 1 Material 2 Material 3

A 12 000 180 000 72 000 108 000B 8 000 104 000 56 000 32 000C 7 000 70 000 42 000 35 000Cantidad MPD 354 000 170 000 175 000Precio Unitario S/. 2.00 S/. 2.67 S/. 4.00Costo Total S/. 708 000 S/. 453 900 S/. 700 000

Detalle Material 1 Material 2 Material 3Consumo material 354 000 170 000 175 000(+) Inventario fi nal 8 000 4 000 3 000Total 362 000 174 000 178 000(-) Inventario inicial 10 000 15 000 5 000Compra unidades 352 000 159 000 173 000Precio S/. 2 S/. 2.67 S/. 4 Costo de compra S/.704 000 S/. 424530 S/.692 000

CONCEPTO INVENTARIO INICIAL

INVENTARIO FINAL COSTO

Material 1 10 000 gramos 8 000 gramos S/. 2.00 gramoMaterial 2 15 000 gramos 4 000 gramos 2.67 gramoMaterial 3 5 000 gramos 3 000 gramos 4.00 gramoProducto A 10 000 unidades 7 000 unidadesProducto B 5 000 unidades 3 000 unidadesProducto C 5 000 unidades 2 000 unidades

PRODUCTO A PRODUCTO B PRODUCTO CPrecio venta unidad S/. 200.00 S/. 100.00 150.00Ventas planeadas 15 000 unidades 10 000 unidades 10 000 unidades

4 Referencia Facultad de Contabilidad Universidad del Pacífi co.

La Empresa Santa Rosa SAC a través de su gerente fi nanciero solicita que se prepare el presupuesto de compras, para lo cual proporciona la siguiente información:

Datos:- Todos los precios y costos van a permanecer constantes.- Las ventas serian en una parte al crédito y otra al contado.

Caso Nº 2

CUADRO Nº 12VENTAS MENSUALES

CUADRO Nº 13 PRESUPUESTO DE VENTAS

(En Nuevos Soles)

CUADRO Nº 14 PRESUPUESTO DE COMPRAS

(En Nuevos Soles)

- Las compras de mercaderías son el 80% de las ventas y la empresa paga por las ventas proyectadas de cada mes en el mes inmediatamente anterior, las mercaderías se recep-cionan un mes antes de las ventas.

El presupuesto de ventas detalla el total de ventas en nuevos soles, al crédito y al contado.

El cuadro detalla, que tomando como base el monto de las ventas, el 80% de las ventas estimadas del mes corresponde a las compras y la misma tasa para efectos pago pero en función del mes inmediato siguiente.

Conclusiones1. El presupuesto de compra de materia prima, tiene como

soporte el presupuesto de producción y éste al presupuesto de ventas, es decir, son presupuesto concatenados que sirven de base para la compra de la materia prima,

2. El presupuesto de materia prima, detalla la cantidad que se comprará y el respectivo costo de cada materia prima que ingresará al almacén de materia prima.

3. El presupuesto de compra de mercaderías en la empresa comercial, tiene como soporte las ventas estimadas de sus productos, soporte que será consecuencia del estudio del mercado teniendo en consideración la cadena de valor de la empresa.

Fuentes de información- BACKER JACOBSEN RAMIREZ (2004) Contabilidad de costos.- POLIMENI, Ralhp (2006) Contabilidad de Costos.- LANG, Teodoro (1975) Manual del Contador de Costos.- HORNGREN Charles (2007) Contabilidad de costos.- WELSCH, Glenn (1995) Presupuesto y Control de Utilidades.

SOLUCIÓN

Octubre 2008 S/. 12 000 Marzo 2009 S/. 16 000Noviembre 2008 13 000 Abril 2009 14 000Diciembre 2008 10 000 Mayo 2009 17 000Enero 2009 15 000 Junio 2009 16 000Febrero 2009 16 000 Julio 2009 18 000

Detalle Enero Febrero Marzo Abril Mayo JunioCrédito S/.10 000 12 000 13 000 8 000 13 000 12 000Contado 5 000 4 000 3 000 6 000 4 000 4 000Total S/.15 000 S/.16 000 S/.16 000 S/.14 000 S/.17 000 S/. 16 000

Detalle Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio

Ventas 15 000 16 000 16 000 14 000 17 000 12 000 18 000Compras 12 000 12 800 12 800 11 200 13 600 9 600 14 400Pago 12 800 12 800 11 200 13 600 9 600 14 400