INTEGRANTES:

AGUILLÓN ROJAS ESAÚ MOISÉSANDRADE LUGO DOLORES IRAIS

DOMÍNGUEZ URIZAR LUIS ÁNGELGARCÍA ESCAMILLA PEDRO ÁNGEL

RANGEL MARTÍNEZ ARTURO

INSTITUTO TECNOLÓGICO DE QUERÉTARO

Administración Gerencial

Docente: Alicia Prieto Uscanga

“RELACIÓN DE LOS PRESUPUESTOS CON LAS ÁREAS DE LA EMPRESA”

Elaboración del presupuesto por centros de responsabilidad

Para elaborar el presupuesto por centros de responsabilidad debe determinarse: Identificar los distintos centros de la empresa. Responsable de cada centro a quien corresponde la elaboración del

presupuesto. Grado de delegación dentro de cada centro en la realización del

presupuesto. Participación de la dirección general en los presupuestos de cada

centro.La diferenciación por centros de responsabilidad se realizará según los centros de decisión en que se organiza la empresa. Así cada centro de decisión supondrá un centro de responsabilidad y deberá realizar su propio presupuesto.Previamente a la realización de los presupuestos individualizados por centro, la dirección de la empresa fijará los principales parámetros que deberán guiar la realización de los distintos presupuestos.

INTRODUCCIÓN

Aprobación del presupuesto consolidado

Una vez revisados los presupuestos de los distintos centros, deberán consolidarse para obtener el presupuesto de la empresa.La aprobación del presupuesto consolidado de la empresa deberá realizarse por el máximo órgano gestor de la empresa que puede ser: Junta General de Accionistas Consejo de Administración Consejeros Delegados Dirección de la empresa.Después de la aprobación y aplicación del presupuesto se irán realizando controles para comprobar las desviaciones existentes en la realidad.

PRESUPUESTO DE COSTOS DE OPERACIÓN

La consecuencia del plan de costos de operación es su presupuesto, el cual puede elaborarse a través de estimaciones, prorrateos, estándares o el sistema de costos basado en actividades. Independientemente del sistema o de la técnica usados, su fundamento es el presupuesto de ventas. El presupuesto de costos de operación se divide en tres secciones:

Presupuesto de gastos de distribución.El presupuesto de gastos de administración.El presupuesto de financiación.

Este presupuesto también es consecuencia directa del presupuesto de ventas, pero además se relaciona con el plan administrativo de la organización, el cual trata del diseño y de la implantación de metas, objetivos, estrategias, políticas, reglas, procedimientos y programas para el manejo de la empresa en general. La mayor parte de sus cifras son de carácter fijo, por lo que su pronóstico se facilita.

Gastos de administración

Establecer criterios y factores económicos durante el año del

ejercicio:◦Tipo de cambio de dólar, euro, etc.◦Definir cuotas diarias para viajes

nacionales y al extranjero: Alimentos Hotel Renta de autos Avión Etc.

Cost Centre Employee Reason for trip Origen DestinyTrip

numberMes

Alimentos C/ Clientes

Avion DaysAlimentos deducible

Alimentos C/ Clientes

Estacionamiento y casetas

Country

Definir el porcentaje de inflación estimada para el año de ejercicio del

presupuesto.

 http://www.banxico.org.mx/portal-inflacion/index.html

Considerar la producción del año en curso y la

estimada para el año de ejercicio del presupuesto.

Se debe tener una guía contable en la cual se

describan:◦Número y nombre de las cuentas.◦Descripción de cada una de ellas.◦Los conceptos que incluyen y quién es el

responsable.◦El centro de costos donde se incluirá el

gasto.

Realizar un comparativo de los gastos presupuestados contra el año anterior y los gastos es curso.

Centro de costos Cuenta DescripcionYTD Actual JUNE

2011FORECAST 2011 BUDGET 2011

Variance Bud 11 VS Forcast 11

% Increase/ (Saving) Bud 11 vs

For 11BUDGET 2012

Variance Bud 12 VS Forcast 11

% Increase/ (Decrease) Bud 12

vs For 11

Variance Bud 12 VS Bud 11

% Increase/ (Decrease) Bud 12

VS Bud 11

7890 400 Reparaciones 9,250 37,200 37,200 0 0% 0 -37,200 -100% -37,200 -100%

7890 500 Bonos 11,166 0 76,229 -76,229 -100% 0 0 0% -76,229 -100%

7890 600 Aguinaldo 34,689 136,181 107,732 28,449 26% 0 -136,181 -100% -107,732 -100%

7890 700 Beneficios 17,605 0 61,342 -61,342 -100% 0 0 0% -61,342 -100%

7890 800 Alimentos 10,103 0 23,275 -23,275 -100% 0 0 0% -23,275 -100%

En el caso de que se requiera la compra de algún equipo o

maquinaria, se debe realizar una justificación por separado en la cual

se deben tomar en cuenta los siguientes conceptos:◦ Año.

◦ Centro de costos.◦ Nombre del proyecto.◦ Razón para la inversión.◦ Grupo.◦ Tipo de activo fijo.◦ Categoría◦ Moneda y tipo de cambio.◦ La fecha en que se realizara la inversión.◦ Inicio de depreciación.◦ Monto de depreciación mensual.

Se deben establecer periodos de revisión para verificar que el

presupuesto se ejerce de acuerdo al pronóstico.

PRESUPUESTO DE VENTAS

El presupuesto de ventas es el más importante en la mayor parte de las empresas ya que se relaciona con todos los sectores de la organización; es el más complejo de todos, debido a qué en él inciden muchos factores difíciles de controlar. Se puede definir como: “El número de unidades que se espera vender en un periodo determinado, por el precio estimado de ventas del producto“

La organización deberá determinar el comportamiento de su demanda, es decir, conocer qué se espera que haga el mercado, al concluir con esto, podrá elaborar un presupuesto propio de producción.

Comprende esencialmente cuatro factores:

1. Determinación de la cantidad de artículos que la empresa desea vender y que el consumidor estaría en capacidad de adquirir.

2. Determinación de los precios de cada artículo para la venta.

3. Los costos o desembolsos necesarios para la comercialización del producto (publicidad y promoción).

4. Los costos de distribución (admón. y ventas) que son necesarios para llevar el producto hasta el sitio de consumo.

Para desarrollar el presupuesto de ventas es recomendable la siguiente secuencia:

1. Determinar claramente el objetivo que desea lograr la empresa con respecto al nivel de ventas en un periodo determinado.

2. Realizar un estudio del futuro de la demanda, apoyado en ciertos métodos que garanticen la objetividad de los datos.

3. Basándose en los datos deseados para el futuro que generó el pronóstico y en el juicio profesional de los ejecutivos de ventas, elaborar el presupuesto de ventas tratando de dividirlo por zonas o producto, de tal forma que se facilite su ejecución.

Existen dos métodos para pronosticar las ventas: los subjetivos basados en la experiencia y los objetivos basados en una serie de análisis mucho más complejos.

• Métodos Objetivos:

• Prueba de Mercado• Análisis de Series de

Tiempo.• Método de Regresión

Simple.

Métodos Subjetivos:

•Basado en Las Expectativas del Usuario

•Basado en la opinión y experiencia de la Fuerza de Ventas

• Basado en la Opiniones de Ejecutivos y Directivos:

Una vez aceptado el presupuesto de ventas, debe comunicarse a todas las áreas de la organización para que se planifique el presupuesto de insumos.

PRESUPUESTO DE COMPRAS

Implica determinar el número de unidades que se debe adquirir para hacer frente al consumo, de manera que haya una producción normal y para tener una cantidad razonable como inventario, de manera que no implique mayores costos por almacenaje ni riesgos por pérdida o deterioro. Todo esto determinado en términos monetarios

Generalmente se habla de compra de aquellas materias primas que van a quedar incorporadas propiamente en el producto y cuyo costo es identificable con el mismo.

Puede que se incluyan en el concepto de compras aparte de los materiales que van a ser empleados directamente en los productos, los materiales indirectos.

PRESUPUESTO DE COMPRAS

Un presupuesto de compras específica tanto las unidades a comprar como el valor presupuestado de cada materia prima y las fechas de entrega requerida.

Su importancia es fundamental porque sirve:

Para determinar los Stock de materias primas que se deben tener en un período.

Para determinar las necesidades de efectivo. Para tener una visión más clara sobre las fluctuaciones de

precio de las materias primas en el mercado y para prever las fechas de adquisición en las épocas de menor costo.

Presupuesto de compra de materiales:

El jefe de compras al elaborar el presupuesto de compras debe:

Formular políticas con respecto a niveles de inventario. Determinar las cantidades de materias primas a comprar. Estimar el costo por unidad de cada materia prima.

"Teniendo en cuenta las variaciones significativas de las necesidades reales de producción respecto de las necesidades presupuestadas, el jefe de compras debe estar en libertad de cumplir su responsabilidad primordial de compras de materias primas de acuerdo a lo planeado"

Materia A

Periodo Mes 1 Mes 2

Unidades a utilizar 1000 1200

+ Inventario final deseado 150 200

= Necesidades de materia prima 1150 1400

- Inventario Inicial 200 150

= Presupuesto de mp en unidades 950 1250

* Valor por unidad $6000 $6500

= Valor presupuesto de materia prima

$5700000

$8125000

Presupuesto de Compras de Materia Prima Directa

El material directo son aquellos materiales y partes que forman parte integrante del producto terminado y que pueden identificarse de manera directa en los artículos terminados.

El costo del material directo comúnmente es un costo variable. (Volumen de la producción).

Presupuesto de Compras de Material indirecto

El material indirecto (suministros de fábrica) es aquél que se usa en el proceso de manufactura pero cuyos costos no son directamente ra hasta cada producto.

Como las grasas, los aceites lubricantes y otros suministros para mantenimiento de las máquinas y el equipo.

Materia A

Periodo Mes 1 Mes 2

Unidades a utilizar 330 280

+ Inventario final deseado 50 50

= Necesidades de insumos 380 330

- Inventario Inicial 100 50

= Presupuesto en unidades de insumos

280 280

* Valor por unidad $1000 $1000

= Valor presupuesto de insumos $280000

$280000

Materia A enero febrero marzo abril Unidades 100 110 121 133

Precio de compra $14 $14 $14 $14

TOTAL $1400 $1540 $1694 $1863.40

Presupuesto de compra de materiales

Sin embrago deben tenerse en cuenta que los presupuestos se adecuan a las necesidades de cada empresa y solo sirven como guía para cumplir con la demanda.

Es recomendable que la empresa tome en cuenta los inventarios , sin embargo aun así las empresas realizan su presupuesto solo tomando en cuenta la cantidad necesaria, el plazo en que se requiere, y el costo por adquirirlo.

PRESUPUESTO DE PRODUCCION

PROGRAMA DE PRODUCCIÓN.

La estimación del número de unidades a producir se denomina programa de producción, y será el punto de partida de los distintos presupuestos que, a su vez, componen el presupuesto de producción.Previamente a la elaboración del programa de producción, deberá haberse aprobado el programa y presupuesto de ventas. Es importante que exista la máxima coordinación entre ambos con el fin de evitar posibles desajustes, como:La capacidad productiva de la empresa no permite cumplir las previsiones de comercialización de los productos plasmadas en el presupuesto de ventas.La producción prevista en el programa de producción es muy elevada, y de acuerdo con el presupuesto de ventas, no puede ser comercializada por la empresa.

El presupuesto de producción.En el presupuesto de producción se valoran en unidades monetarias las unidades de producto que se fabricarán según el programa de producción. Para ello se determina el costo de los elementos necesarios para la realización de los productos terminados.Se hallan los siguientes costos: Coste de las materias primas y otros aprovisionamientos. Coste de la mano de obra directa. Gastos indirectos de fabricación.Determinados estos gastos, se utilizara el sistema de costes que mejor se adapte a la empresa para determinar el coste unitario estándar de los elementos que componen el producto terminado.El procedimiento seguido consiste en realizar unos presupuestos que nos facilitarán los distintos costes unitarios. Presupuesto de materias primas. Presupuesto de otros aprovisionamientos. Presupuesto de mano de obra directa. Presupuesto de gastos indirectos de fabricación.

EL PRESUPUESTO DE OTROS APROVISIONAMIENTOS

Por “otros aprovisionamientos” entendemos otros materiales, además de las materias primas, que se incorporan al proceso de producción sin someterlos a transformación. Ejemplos de este tipo de materiales son: envases, embalajes, materiales auxiliares...

El proceso de elaboración del presupuesto de otros aprovisionamientos es el mismo que para el presupuesto d materias primas.

EL PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA

La mano de obra se divide en dos tipos: mano de obra directa y mano de obra indirecta. La primera depende directamente del volumen de actividad productiva de la empresa, por lo que será objeto un presupuesto para determinar el coste que representa. La mano de obra indirecta es independiente del nivel de actividad de la empresa.Con la elaboración del presupuesto de mano de obra directa se persiguen los siguientes objetivos: Determinar la mano de obra productiva necesaria para desarrollar la

producción prevista en el programa de producción. Y si cuenta con ella para verificar si el potencial de mano de obra disponible en la empresa es suficiente para cubrir dichas necesidades, o bien será necesario contratar nuevo personal.

En caso de precisarse mano de obra, este programa permite comprobar si las necesidades serán continuadas, con lo que podrá contratarse nuevo personal, o bien si las necesidades serán puntuales, acudiéndose por tanto a soluciones menos definitivas tales como cubrir las vacantes con horas extraordinarias o contratar personal interino.

PASOS PARA LA ELABORACIÓN DE PRESUPUESTOS

Se parte del programa de producción que nos indica la cantidad de producto terminado que se va a producir en el ejercicio.

Se determina la cantidad de horas de mano de obra directa necesarias para la fabricación de una unidad de producto terminado, distinguiéndose dichas necesidades según el tipo de trabajo y el momento en que se requerirá.

Se aplica lo anterior al programa de producción para determinar el total de horas de mano de obra directa necesarias para llevar a cabo dicha producción.

Obtención de las necesidades de contratación de horas suplementarias que desarrolla el personal actualmente existente, y cómo se van a cubrir dichas necesidades.

Obtención del presupuesto de mano de obra directa mediante la valoración de las necesidades horarias de mano de obra. Dicha valoración dependerá del tipo de personal de que se trate: interino en horas normales, interino en horas extraordinarias, contratación de nuevo personal o utilización de personal interino por horas.

La relación entre la mano de obra prevista y la empleada puede presentar desviaciones debidas a: Las cantidades de tiempo utilizadas

Las variaciones de las tasas unitarias: las causas pueden ser muy variables: Aumento de salarios decidido o aceptado por la dirección; Horas extraordinarias no previstas; Empleo de obreros de diferente calificación que la prevista.

Estas desviaciones en los tiempos y en las tasas pueden deberse a causas internas o a causas externas.

Las cantidades de artículos fabricados

EL PRESUPUESTO DE GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN

Los gastos indirectos de fabricación, a pesar de ser gastos relacionados con la fabricación, no son directamente imputables a los productos fabricados. Se pueden citar como ejemplo los siguientes: Mano de obra indirecta de fabricación (caso del personal de

almacén o de mantenimiento.) Personal encargado de secciones de fabricación, como es el

caso del jefe de taller. - Consumo de recursos energéticos, como la electricidad o el

vapor. - Transportes de materiales utilizados en el proceso de

fabricación. Amortización y mantenimiento de materiales utilizados en la

fabricación, como es el caso de máquinas y herramientas. Materiales auxiliares de fabricación.

Presupuesto de producción

La producción es uno de los aspectos mas importantes en el funcionamiento de cualquier empresa manufacturera debido a que del plan de producción se derivan una serie de presupuestos relacionados con la adquisición y uso de materia prima, mano de obra y otros costos relacionados con la producción.

El presupuesto de producción especifica la cantidad planificada de los artículos a fabricar durante el periodo del presupuesto. Para desarrollar el presupuesto de producción, se debe tomar en cuenta tres pasos importantes:

el primer paso es establecer políticas para los niveles de los inventarios. El segundo paso es planificar es planificar la cantidad total de cada producto que ha

de fabricar durante el periodo que cubre el presupuesto. El tercer paso es programar esta producción por su periodo.

Este se realiza después de haber elaborado el presupuesto de ingresos o el de compras, según la empresa para la cual se elabore, puede ser una empresa industrial o comercial.

Un plan completo de producción debe mostrar los datos del presupuesto, clasificados por:

a) productos por fabricarb) su periodosc) actividades de cada área o centros de

responsabilidad, en el proceso de manufactura.

Este debe responder a las siguientes preguntas: ¿Qué deberá Producirse? ¿Cuándo deberá producirse? ¿Qué cantidad deberá producirse? ¿En qué forma deberá producirse?

El presupuesto de producción se fundamenta en dos puntos básicos:

Las ventas estimadas. Es la estimación de las ventas de un producto durante un periodo determinado, este determina lo que se va a vender , generando así un plan de ventas guiando los planes operativos de la empresa.

Los inventarios (reales) de productos terminados. Es la producción de bienes cuya elaboración ha sido completamente finalizada, pasado los correspondientes controles de calidad y técnicos vigentes y entregada al almacén de la entidad o al cliente sin haber sido previamente almacenada

Fines que Persigue el Presupuesto de Producción El presupuesto de producción tiene como principales finalidades: a) Planeamiento de la propia producciónb) Revisión de la capacidad de producción de la fabrica c) Programar necesidades de materia Prima.d) Programar necesidades de mano de obra (Los anteriores incisos se relacionan directamente con el presupuesto de Volumen de Producción)e) Determinar el costo de Producciónf) Calcular las necesidades de financiamiento (Los dos últimos incisos se relacionan directamente con el presupuesto de costo de producción)

Ventajas de un Presupuesto de ProducciónEl Presupuesto de Producción ofrece, para la

empresa, las ventajas siguientes: a) Permite que los inventarios se mantengan en

niveles optimas b) Permite tener inventarios bajos que a través de

un aumento de la rotación, presenta un estado de mayor liquidez en la empresa.

c) La programación de las necesidades de materia prima permite obtener mejores precios entregas normales.

d) La producción se concentra en aquellos artículos que tienen más movimientos.

Ejemplo de presupuesto

PRESUPUESTO MAESTRO

Independientemente de la estructura por la que se halla optado a la hora de proceder a la elaboración y presentación de los distintos presupuestos, todas las áreas de la empresa aparecen recogidas y agrupadas en lo que se denomina el presupuesto maestro, el cual recoge, de manera coordinada y resumida, los presupuestos previos que se hubieran elaborado en las distintas áreas de actividad de la empresa.

CONCLUSIONES • Es importante considerar la relevancia del

Presupuesto de Ventas o la estimación de las Ventas de acuerdo a la proyección esperada, como la disponibilidad del inventario, pues estos dos factores son vitales para un adecuado enfoque del Presupuesto de Producción.

• Se debe precisar de manera eficiente en el proceso de producción, el cual comprende el adecuado uso y empleo de la mano de obra, el uso eficaz de la maquinaria, así como la disponibilidad y correcto uso de los materiales, para que este proceso permita desarrollar un efectivo Presupuesto de Producción.

REFERENCIAS

• UNAM, TUTORIAL PARA LA ASIGNATURA DE COSTOS Y PRESUPUESTOS, FONDO EDITORIAL FCA, 2003.

• REBOLLEDO PEREDO ÁNGEL, EL PRESUPUESTO FINANCIERO EN LA EMPRESA INDUSTRIAL, TESIS.

• M.A. MA. DE LOURDES ROJAS CATAÑO, PRESUPUESTOS Y PLANEACIÓN ESTRATÉGICA, Obtenido wl 13 de Noviembre desde: http://www.uas.mx/cursoswebct/presupuestos/lec6.htm