Presupuesto de Operación, Teoría Presupuestal
60
2. PRESUPUESTO DE OPERACIÓN 2.1. TEORÍA PRESUPUESTAL
Transcript of Presupuesto de Operación, Teoría Presupuestal
2. PRESUPUESTO DE OPERACIÓN2.1. TEORÍA PRESUPUESTAL
Objetivo particular
Al finalizar el tema, los participantes serán capaces de:
• Elaborar el presupuesto de operación de la Institución de Ahorro y Crédito Popular, con
base en la normatividad aplicable.
Introducción
La elaboración de un presupuesto requiere de algo mas que sumas y restas.
No solo se trata de cuestiones económicas; en eso se refleja, si, pero detrás de ellos hay toda una
cadena de objetivos, programas, funciones, responsabilidades, etc., lo que demanda
conocimientos y coordinación de parte de todos los involucrados.
Teoría presupuestal
A continuación te presentamos una descripciónsobre algunos aspectos de los presupuestos;serán útiles para manejar de mejor manera estetipo de herramientas, ya que por norma enMéxico las Cajas Populares deben trabajar susoperaciones financieras en base a presupuestos.
Orígenes del presupuestoLa palabra se compone de dos raíces latinas:
Presupuesto
Factum, que significa hecho o
formado.
Pre, que significa antes de o delante
de.
Orígenes del presupuesto
Implementación del Presupuesto como ayudaadministrativa (finales del siglo XVIII)
El Ministro de Finanzas de Inglaterra sometió a
consideración del Parlamento sus planes de
impuestos y gastos para el período fiscal
inmediato siguiente.
Evolución del presupuesto después de suimplementación
El Ministro de Finanzas presenta su presupuesto al Parlamento.
Se adopta un procedimiento de presupuestos para el gobierno.
Se implanta un presupuesto rudimentario para el gobierno.
Evolución del presupuesto después de suimplementación
Después de la Primera Guerra Mundial, la industria inicia el control de los gastos por medio de presupuestos.
El gobierno aprueba la Ley del Presupuesto Nacional y se inicia la corriente del Control Presupuestal.
Se celebra el Primer Simposio Internacional de Control Presupuestal, en Ginebra.
Evolución del presupuesto después de suimplementación
Empresas norteamericanas, como la General Motors y la Ford Motor Company, establecieron la Técnica Presupuestal.
Aparecen diversas técnicas presupuestales, como el Presupuesto por Programas y Actividades, la Planeación por Programas y Presupuestos, los Presupuestos Base Cero, etcétera.
El presupuesto y la Administración
La definición de Presupuesto más empleada en la Administración es lasiguiente:
“La estimación
programada, en forma
sistemática, de las
condiciones de
operación y de los
resultados obtenidos
por un organismo, en
un período
determinado”.
El presupuesto y la Administración
El Proceso Administrativo se divide en cinco etapas y lospresupuestos forman parte de cada una de ellas
Planear Organizar Dirigir
Ejecutar Controlar
Planear
El presupuesto es en realidad un plan
numérico que incluye, en pesos y
centavos, las diversas actividades que
se piensa realizar en el futuro, como
viajes, seminarios, aumentos de
sueldos, asambleas, entre otros
gastos generales. También deben
presupuestarse las compras de bienes
como escritorios, sumadoras,
máquinas de escribir y, desde luego,
erogaciones mayores, como la
adquisición de casas o terrenos.
Organizar
Una Caja Popular está
estructurada y cuenta con
personas que realizan diversas
funciones, como educación,
cobranzas, contabilidad, etc.,
mismas que deben contar con
un presupuesto que constituya
un apoyo para organizar
correctamente sus actividades.
Dirigir
El presupuesto es una
herramienta de gran utilidad que
ayuda a tomar decisiones, a
mejorar los sistemas y los
métodos, a definir resultados, a
evaluar al personal y a otras
funciones propias de los
directivos y gerentes.
Ejecutar
Se requiere un proceso que inicia con
la selección del empleado, continúa
con la orientación y adiestramiento que
se le proporciona y termina cuando se
inicia la fase de desarrollo, es decir,
cuando la persona está en condiciones
de aceptar mayores responsabilidades
dentro de la institución.
La educación del personal requiere un
costo que, debe incluirse en los
presupuestos, los cuales también se
engranan con la etapa de ejecución
cuando se responsabiliza a ciertos
empleados de manejos de partidas
presupuestales.
Controlar
Las funciones en esta etapa son
informar, medir, corregir y premiar.
Cualquiera de estas funciones está
relacionada íntimamente con los
presupuestos.
Hablar del éxito de un presupuesto no
quiere decir que los resultados
logrados sean iguales a las cifras
estimadas; esto resulta difícil puesto
que los cálculos presupuestales se
hacen con base en estimaciones y
pronósticos que, por pertenecer al
futuro, están sujetos a variaciones que
no siempre se pueden prever.
Requisitos del presupuesto
Los requisitos del presupuesto para hacerlo, un instrumentoadministrativo mas solido y confiable son:
Conocimiento de la empresa.
• Los presupuestos van siempre ligados al tipo de empresa, a su organización y a sus necesidades.
Plan de Trabajo.
• El cual, para ser un instrumento eficaz, debe contener, entre otras cosas, presupuestos que le permitan alcanzar los resultados que se pretenden.
Coordinación de planes ypresupuestos.
•Al contarse con planes de ventas,producción, finanzas, distribución,personal, etcétera, el gerente de laempresa coordina los diversos planes ypresupuestos y, después de analizarlospara discutirlos con cada jefe dedepartamento, integrarlos en un plan yen un presupuesto de toda la empresa.
Períodos de los presupuestos.
•El periodo normal para formularpresupuestos es de un año, aunquetambién se acostumbra hacerproyecciones financieras por periodosmás largos.
Vigilancia presupuestal.
• La vigilancia continuapermite que el presupuestosea un verdaderoinstrumento de control parala administración.
Apoyo directivo.
• Conviene que los directivosbrinden todo su apoyo algerente cuando presente susplanes de trabajo y suspresupuestos, ya que elpresupuesto financiero esuna medida de crecimiento.
2.2. MATEMÁTICAS FINANCIERAS
Podemos encontrar la base de las
matemáticas financieras en un supuesto muy
simple: la relación resultante de recibir:
Una suma de dinero hoy
(valor actual).
Otra diferente, de
mayor cantidad,
transcurrido un
período (valor futuro).
Matemáticas financieras
A pesar del fondo teórico con el que cuentan lasmatemáticas financieras, estas don de aplicacióneminentemente practica, pues su estudio estaíntimamente ligado a la resolución de problemas
Interés simple
Es el producto que resulta de multiplicar el
capital por la tasa, y al multiplicarlo por la
unidad de tiempo obtenemos el monto total del
interés.
Donde I es Interés, C es Capital, i es la tasa de
interés por unidad de tiempo y T es el tiempo o
plazo.
I = C*i*
T
Interés compuesto
Para representarlo y llegar a calcular
correctamente los montos, tenemos la siguiente
fórmula:
Donde M es el Monto, C es el Capital, i es la
tasa de interés y n es el tiempo, representado
por el número de períodos de capitalización.
M = C (1 + i)ⁿ
Interés nominal e interés real
Porcentaje resultante
de deducir a la tasa
de interés general
vigente, la tasa de
inflación esperada, y
sí puede denotar un
aumento en el poder
adquisitivo al final del
período.
Lo comunican los
bancos y aparece en
los medios de
comunicación o en
los contratos. Se
caracteriza porque en
él no se descuenta la
tasa de inflación.
Interés nominal Interés real
Amortización
Método por el cual se va liquidando una deuda en pagos parciales. Cada uno de los pagos va solventando los intereses y
el sobrante se abona al capital que se debe en ese periodo.
Al continuar este esquema y al realizarse los pagos, el capital disminuye.
Al disminuir el capital, el interés también baja.
Entonces decimos que existe una relación inversamente proporcional entre el interés y el capital.
La amortización del capital aumenta mientras disminuyen los intereses.
Para una mejor comprensión te presentamos
la siguiente gráfica de un préstamo por $
120,000.00, que se va a liquidar a través de
seis pagos trimestrales iguales, con una tasa
de interés del 20%.
Las columnas representan, respectivamente: los períodos, el importedel pago, los intereses (saldo insoluto anterior x la tasa de interés), laamortización del período (importe del pago – los intereses delmismo) y el saldo insoluto.
PeríodoImporte del
pagoIntereses
Amortización del
períodoSaldo insoluto
0 ---- o ---- ---- o ---- ---- o ---- 120,000.00
1 23,642.10 6,000.00 17,642.10 102,357.90
2 23,642.10 5,117.89 18,524.21 83,833.69
3 23,642.10 4,191.68 19,450.42 64,383.27
4 23,642.10 3,219.16 20,422.94 43,960.33
5 23,642.10 2,198.02 21,444.08 22,516.25
6 23,642.10 1,125.81 22,516.29 – 0.04*
Sumas: 141,852.60 21,852.56 120,000.04* ---- o ----
Depreciación
Conocemos como depreciación lapérdida o disminución del valorde un bien debido a su uso,disfrute u obsolescencia.
Existen tres principales métodospara calcularla; a continuaciónpresentaremos una pequeñadescripción de cada uno.
Método lineal:
Supone que ladepreciaciónanual va a serigual en todos ycada uno de losaños.
0
1
2
3
4
5
6
Depreciacion
Método de unidades de producción o de horas de
servicio:
La depreciación anual estará en función de las unidades producidas o de las horas de servicio del bien o activo
Método de porcentaje fijo (constante) o de tasa fija:
Al finalizar cada año, el activo se deprecia en el mismo porcentaje. Es decir, el
porcentaje va a ser el mismo en todos los años, pero la
depreciación ira disminuyendo conforme pase el tiempo: no
es igual para todos los periodos.
Términos útiles para el estudio y el manejo de la depreciación:
Costo o valor original.
Vida útil.Valor de
salvamento, desecho o rescate.
Valor en libros.Base de
depreciación o depreciación total.
Depreciación acumulada
Cargo por depreciación
Tasa de depreciación
Tasa de rendimiento
Se genera por el hecho de adquirir un bien o activo aun monto y obtener de él otro distinto. Esta tasa estaráen función del valor inicial. Para calcular el rendimientode la inversión se tiene la siguiente fórmula:
Tasa de rendimiento
= Intereses / Capital inicial
Punto de equilibrio
Es el volumen mínimo de ventas que debe lograrse paraempezar a obtener utilidades, pues ya se ha alcanzado lonecesario para cubrir los gastos de la empresa.
Existen causas que pueden provocar variaciones en lospuntos de equilibrio, como por ejemplo cambios en losprecios de venta, cambios en los costos fijos, cambios en laejecución del trabajo o en la utilización de materiales ycambios en el volumen
Áreas de aplicación de este sistema en una entidad:
Planeación de utilidades de un proyecto de
inversión.Cálculo del punto neutro.
Determinación del probable costo unitario de diferentes niveles de
producción.
Determinación de las ventas necesarias para establecer el precio de
venta unitario.
Determinación del monto necesario para justificar una nueva inversión en
activo fijo.
Determinación del efecto que produce una
modificación de más o de menos en los costos y gastos, en relación con sus respectivas ventas.
Análisis Costo - Beneficio
Razonamiento orientadoa obtener los mayores ymejores resultados,tanto por eficienciatécnica como pormotivación
2.3. CONTABILIDAD Y ESTADÍSTICA BÁSICA
Contabilidad
Definición:
Sistema adoptado para llevar la cuenta y razón enlas oficinas publicas y particulares.
Compuesto por:• Anotaciones.
• Cálculos.
• Estados numéricos.
Ven
taja
s Proporciona una imagen numérica de lo que sucede en la vida y en la actividad organizacional.
Registra y controla las transacciones de la organización con exactitud y rapidez.
Representa una fuente variada, actualizada y confiable de información para la toma de decisiones.
Protege los activos de la organización mediante mecanismos que evidencian en forma automática y oportuna la malversación de fondos o la sustracción de activos.
Se puede explicar y justificar la gestión de los recursos, así como preparar los estados financieros.
La contabilidad es interdependiente y aunque tienerelación con toda la organización, esto sucedeespecialmente en la operación de la entidad y la tomade decisiones, lo que se representa adecuadamentemediante el siguiente esquema:
La actividad de la organización origina las
operaciones administrativas.
Las operaciones tienen un reflejo documental.
Los documentos son la base de las inscripciones
contables.
La contabilidad ofrece resúmenes de la situación actual y
periódica.
El análisis de los datos contables orienta las
decisiones de la gerencia.
Las decisiones de la gerencia determinan
la actividad de la organización.
La actividad de la organización origina
las operaciones.
Cuentas de ingresos y egresos
Cuenta
Es el registro para controlar, separadamente, los aumentos o disminuciones de un concepto.
Libros empastados.
Libro de hojas movibles.
Tarjetas sueltas.
Sistemas de tarjetas o cintas
para computadoras.
Sugerencias para hacer registros:
Cuentas nominales
Cuenta de ingresos.
•Registra todas las ganancias que la empresa es capaz de generar, operacionales o no operacionales.
Cuenta de egresos.
•Registra todas las salidas de dinero que se generen, considerándolas como gastos si no están directamente dentro del producto final de la empresa, y como costos si fueron invertidas para el bien del producto que vende la institución.
Cuentas nominalesRelación existente entre la cuenta deingresos y la cuenta de egresos:
La combinación y el juego entre estas dos cuentaspermite conocer el estado de la entidad, si lacuenta de ingresos supera en cantidad a losegresos, estaremos frente a una ganancia; de ser locontrario, la empresa tendría una perdida
Cuentas de Balance
Documento contable que refleja la situación patrimonial de la Institución en un momento determinado. Consta de tres partes:
ACTIVO
PASIVO
CAPITAL
Cuentas que representan valores propiedad de la empresa.
Cuentas que representan deudas de la empresa.
Cuentas que representan las aportaciones de losdueños, así como la utilidad o pérdida de la empresa.
Cuentas de balanceSubdivisión del Activo:
Disponibilidades.Inversiones en
valores.Cartera de
crédito.
Otras cuentas por cobrar.
Bienes adjudicados.
Inmuebles, mobiliario y
equipo.
Inversiones permanentes en
acciones.Otros activos.
Disponibilidades.
Cuentas que representan lo que dispone la Cajapara hacer frente a sus obligaciones inmediatas.Son dinero o casi dinero.
Cuentas que representan lo que la Caja hainvertido en instituciones bancarias y que legeneran algún rendimiento. Son dinero alvencimiento de las mismas.
Inversiones en valores.
Cartera de crédito.
Cuentas que representan la base del negocio dela Caja y que son la fuente principal deutilidades. Son valores que se convierten endinero que se vuelve a invertir constantemente.
Otras cuentas por cobrar.
Cuentas que representan lo que le deben a laCaja distinto a la cartera de crédito. Son valoresque se convierten en dinero una vez que serecuperan.
Bienes adjudicados.
Cuentas que representan lo que la Caja adquieremediante adjudicación judicial o recibe en daciónde pago. Son dinero una vez que se venden.
Inmuebles, mobiliario y
equipo.
Cuentas que representan lo que la Caja hainvertido en estos conceptos que tienen uncarácter permanente y necesario para quefuncione. Son difíciles de convertir en efectivo,especialmente por lo que implica dejar su uso.
Inversiones permanentes en
acciones.
Cuentas que representan lo que la Caja inviertepara constituir el capital de empresassubsidiarias o en otras empresas con las quetenga relación asociativa.
Otros activos.
Cuentas que representan inversiones que con el transcurso del tiempo se convierten en gastos, pero que por el momento tienen un verdadero valor.
Cuentas de BalanceSubdivisión del Pasivo:
Captación tradicional.
Préstamos bancarios y de
otros organismos.
Otras cuentas por pagar.
Captación tradicional.
Son deudas que la Caja adquiere enproductos de captación como el ahorro,depósitos a la vista o depósitos a plazo.
Préstamos bancarios y de
otros organismos.
Son deudas que la Caja adquiere ya sea acorto plazo, que deben pagarse antes de unaño, o a largo plazo, que deben pagarse enplazos mayores a un año.
Otras cuentas por pagar.
Son deudas que la Caja adquiere productode su operación, como pueden ser lasobligaciones de tipo fiscal o laboral, oprovisiones para obligaciones diversas.
Cuentas de Balance Subdivisión del Capital:
Capital Aportado
Capital Ganado
Formado por las aportaciones de lossocios, tanto las obligatorias como lasvoluntarias.
Formado por las reservas y fondos ypor los resultados de los ejerciciosanteriores y el actual.
Capital Aportado
Capital Ganado
Margen financieroRepresenta la diferencia entre los intereses cobrados y los intereses pagados
Intereses Cobrados
Se consideran como ingresos por intereseslos rendimientos generados por la carterade crédito, así como por los premios eintereses de los depósitos en entidadesfinancieras y de las inversiones en valores.
Intereses Pagados
Se consideran gastos por intereses losdescuentos e intereses derivados de lacaptación tradicional, así como préstamosbancarios y de otros organismos.
Sobre la estadística
Definición:
Métodos que manejan la obtención, organización, presentación y descripción de observaciones numéricas
Líneas de tendencia
Herramienta útil queconsiste en trazar unalínea diagonal entre doso mas precios de puntosde giro, habiendosuficiente evidencia.
Interpretación de gráficas de control
Graficas de control:
Herramientasestadísticas quedetectan la variabilidad,consistencia, control ymejora de un proceso
Objetivo de las Graficas de control:
Reducir las variaciones delproceso, las cuales sepueden rastrear por dostipos de causas: común oaleatoria y especial oatribuirle
Pasos para establecer una grafica de control:
1. Elegir la característica que debe graficarse.
2. Elegir el tipo de gráfica de control.
3. Decidir la línea central que debe usarse y la base para calcular los límites.
4. Seleccionar el subgrupo racional.
5. Proporcionar un sistema de recolección de datos, si la gráfica ha de servircomo una herramienta cotidiana en la Institución.
6. Calcular los límites de control y proporcionar instrucciones específicassobre la interpretación de los resultados y las acciones que debe tomarcada persona en la producción.
7. Graficar los datos e interpretar los resultados.
