Presupuesto - Cristobal Del Rio (UNAM)

7/23/2019 Presupuesto - Cristobal Del Rio (UNAM)

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ndice.

I. Generalidades sobre el presupuesto 4

1.- Historia 4

2.- Nociones de presupuestos 5

3.- Ubicacin del presupuesto 5

4.- Importancia 6

5.- Ventajas limitaciones !

6.- "lasi#icacin de los presupuestos!

!.- $reas #uncionales de la empresa 1%

II. Metodologa a seguir en la preparacin del presupuesto 11

1.- &abor de concienti'acin 11

2.- (eterminacin de las caracter)sticas propias de cada empresa 11

3.- *cti+idades ,ue reali'an las personas encaradas del presupuesto 12

4.- "omit de presupuestos 13

4.1. "aracter)sticas del comit de presupuestos 13

4.2. /unciones del comit de presupuestos 13

5.- (irector del presupuesto. 14

6.- 0anual de procedimientos 14

!.- $reas del conocimiento usadas para preparar el presupuesto 15

.- 0odelo de planeacin de utilidades 15


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.1 studio de 0ercado 15

.2 Ventas 16

.3 roduccin 16

.4 Uso de materiales1!

.5 "ompras 1!

.6 In+entario de materiales 1!

.! ueldos salarios1!

. "ostos indirectos de produccin 1

. "ostos de operacin 1

.1% stados #inancieros tentati+os 1

.11 *nlisis de datos 2%

III. Planeacin de las ventas 22

1.- *spectos enerales 22

2.- Importancia 22

3.- lan de +entas 23

3.1 "omponentes 23

3.2 7bjeti+os 23

3.3 8endencia 24

3.4 ronsticos 24

3.5 0ercado 25

3.6 ol)ticas 25


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3.! (e+oluciones9 rebajas descuentos sobre +entas 26

4.- resupuesto de +entas 26

5.- resupuesto de publicidad promocin 2

6.- resupuesto de costo de +enta 3%

!.- *nlisis #ijacin de los costos de los presupuestos de: 3%

- 1 -


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!.1 Ventas 3%

!.2 ublicidad promocin 31

!.3 "osto de +enta 31

IV. Planeacin de produccin y costos operacionales 32

1.- ;eneralidades 32

2.- *spectos del plan de produccin 32

3.- "antidad a producir 34

4.- 0ateriales 35

4.1 "onsumos35

4.2 In+entarios 35

5.- ueldos salarios 36

6.- ;astos indirectos de produccin 3!

!.- In+entarios #inales de: 3!

!.1 n proceso 3

!.2 8erminados 3

.- resupuestos de produccin 3

.- resupuestos de consumo de materiales3

1%.- resupuesto de compras de materiales 3

11.- resupuesto de costos de trans#ormacin 4%

12.- resupuesto de costos de operacin 41


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13.- *nlisis #ijacin de los costos de los presupuestos de: 41

13.1 roduccin 41

13.2 "onsumos 42

13.3 "ompras 42

13.4 8rans#ormacin 43

13.5 7peracin 43

V. Presupuestos de tesorera 44

1.- (e#inicin objeti+os 44

2.- /lujo de e#ecti+o 45

3.- resupuesto de caja 4

3.1 "omponentes 4

3.2 er)odo 4

3.3 aldo m)nimo re,uerido 4

3.4 autas para cubrir #altantes 5%

VI. Presupuesto de capital 4

1.- *spectos enerales 51

2.- "aracter)sticas 51

3.- 7bjeti+os 52

4.- (i#erentes clases de proectos 52


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5.- 0todos de e+aluacin 53

6.- *lternati+as de in+ersin 55

!.- "apital de trabajo 56

VII. !stados "inancieros presupuestados y an#lisis de la in"or$acin%&

1.- ;eneralidades 5

2.-


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5.- *nlisis de la in#ormacin presupuestada mediante: 62

5.1


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). *i"erentes en"o+ues del presupuesto (&

1.- or $reas Ni+eles de ase "ero 3

)I. ,a in"or$#tica y los presupuestos &%

1.-


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I. Generalidades sobre el presupuesto.

1.- istoria.

iempre ?a e=istido en la mente de la ?umanidad la idea de @presupuestarA9 los ipcios?ac)an estimaciones para pronosticar los resultados de sus cosec?as de trio con

el objeto de pre+enir los aBos de

escase'C los


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crecimiento econmico las nue+as #ormas de orani'acin9 propias de la crecienteindustriaC aprobndose la Nue+a &e del resupuesto Nacional establecindose comonue+o instrumento de la *dministracin 7#icial. e inicia un buen mtodo de planeacinempresarial ,ue con el tiempo se intera al "ontrol resupuestal9 el cual se e=port enesta poca a uropa9 bsicamente a /rancia *lemania.

13%9 ;inebra9 ui'aC se lle+a a e#ecto el primer imposio Internacional del "ontrolresupuestal9 interado por representantes de +einticinco pa)ses en donde se estructuransus principios9 para tener as) un rano internacional.

131 en 0=ico9 empresas de orien norteamericano como la ;eneral 0otors "o.9 despus la /ord 0otors "o.9 establecieron la 8cnica resupuestal.

149 en .U.*. el (epartamento de 0arina present el resupuesto por roramas *cti+idades.

osuerra de la eunda ;uerra 0undial9 la *dministracin por $reas de


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1!%9 en esta misma nacin la 8e=as Instruments por medio de eter *. ?rr ?ace otra+ersin del resupuesto >ase "ero9 instrumentado por medio de a,uetes de (ecisin9,ue #ue aplicado en el stado de ;eoria solamente.

2.- /ociones de presupuestos.

&a palabra @resupuestoA se compone de dos ra)ces latinas:


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"e %rgani&acin. GJuin lo ?arK. Jue e=ista una adecuada9 precisa #uncionalestructura desarrollo de la entidad9 por medio del establecimiento de elaborar tantospresupuestos como departamentos #uncionales e=istan9 lo ,ue permite apreciar si cadauno de ellos reali'a las #unciones establecidas9 utili'ando en este caso al resupuestocomo elemento para modi#icar la estructura del neocio si se re,uiere.

"e 'oordinacin o ntegracin. GJue se ?aa se #orme en orden9 en lo particular en loeneral. "ompainacin estrec?a coordinada de todas cada una de las secciones9para ,ue cumplan con los objeti+os de la entidad. ara la elaboracin del presupuesto deun departamento9 es necesario basarse o au=iliarse en los otros9 de tal manera ,ue se +acreando una cadena de dependencia entre ellos9 coincidiendo #uncionando as) todas lasacti+idades de la Institucin.

"e "ireccin. G;uiar para ,ue se ?aa. *uda en las pol)ticas a seuir9 toma dedecisiones +isin de conjunto9 as) como a conducir uiar a los subordinados.

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"e 'ontrol. GVer ,ue se realice. "omparacin a tiempo entre lo presupuestado losresultados ?abidos9 dando luar a di#erencias anali'ables estudiables9 para ?acersuperaciones correcciones antes de ?aber consecuencias.

P,/!'I5/

"onocer el camino a seuir9 interrelacionar acti+idades9 establecer objeti+os dar una adecuada orani'acin

'5/675,

57G/I8'I5/

0edir si los propsitos9

structurar tcnicamente

planes proramas se

las #unciones acti+idades de los

cumplen buscar correcti+os

recursos ?umanos materiales9

en las +ariaciones

buscando e#iciencia producti+idad

*I7!''I5/

;uiar las acciones de los subordinados seEn losplanes estipulados

'557*I/'I5/

>uscar el e,uilibrio entre los di#erentes departamentos secciones de la empresa

&


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4.- I$portancia.

s una ?erramienta moderna para la planeacin control de acti+idades ,ue re#lejanel comportamiento de indicadores econmicos como las #luctuaciones en los )ndices

de in#lacin de+aluacin tasas de inters9 ,ue permite a la entidad mantenerse enel mercado competiti+o9 puesto ,ue disminue la incertidumbre en los riesosasumidos por tanto otora una maor e=actitud en los resultados #inales del neocio.

*s) mismo9 juea un papel importante en aspectos administrati+os9 contables #inancieros.

&a implantacin de un sistema e#ica' de presupuestos constitue ?o en d)a una delas cla+es del =ito de una empresa. (esde una perspecti+a #inanciera9 si no secuenta con un sistema de presupuestos debidamente coordinado9 la administracintendr solo una idea mu +aa respecto a dnde diriirse o a donde se dirie laempresa. or lo tanto9 la importancia radica precisamente en contar con un sistemapresupuestal como un instrumento de estin para obtener el ms producti+o uso delos recursos.

&os presupuestos audan a determinar cules son las reas #uertes dbiles de laempresa. l "ontrol presupuestal enera la coordinacin interna de es#uer'os.

lanear controlar las operaciones constituen la esencia de la planeacin de lasutilidades el sistema presupuestal pro+ee un cuadro interal de las operacionescomo un todo.

*l reali'ar comparaciones entre los resultados operati+os reales con los resultadosproectados se pueden determinar los moti+os por los cuales no se alcan'aron lasmetas de utilidades deseadas.

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%.- Venta9as y li$itaciones.

Venta9as.

ermite determinar si los recursos estarn disponibles para ejecutar las acti+idades seprocura la consecucin de los mismos

ermite escoer a,uellas decisiones ,ue aporten maores bene#icios a la entidad.

(a una base para la toma de decisiones #ijacin de pol)ticas a seuir G#inanciamiento9compras9 in+ersiones9 produccin9 +entas9 etc.9 las cuales pueden ser replanteadas sidespus de e+aluarlas no son las adecuadas para alcan'ar los objeti+os propuestos.

*uda a la planeacin adecuada de los costos de produccin.

rocura optimi'ar resultados mediante el manejo adecuado de los recursos9 *uda aoptimi'ar recursos.

/acilita la +iilancia e#ecti+a de cada una de las #unciones acti+idades de la empresa.

*d+ierte sobre optimismo e=aerado o irreali'able9 ,ue pudiera traer consecuenciasneati+as.

"onduce la #uer'a de trabajo en #orma ms producti+a.

"on base en la medicin9 se ?ace la e+aluacin de lo e#ectuado contra lo presupuestado9mediante anlisis9 re+isin9 e interpretacin9 para la #ormacin


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de un juicio9 as) como proceder a lo conducente9 lo ,ue ser+ir en las decisiones #uturas9e#iciencia9 e#icacia desde lueo en un costo ptimo.

,i$itaciones.

star basado en estimaciones o pronsticos9 ,ue son susceptibles de errores9 aimpre+istos como: disposiciones #iscales9 tendencia del mercado9 actuacin de lacompetencia9 prdida en el poder ad,uisiti+o de la moneda9 etc.

s slo una ?erramienta de la administracin9 un plan presupuestario se diseBa para ,uesir+a de u)a a la administracin no para ,ue la suplante.

"uando se ?a tenido por alEn tiempo en ejercicio el control presupuestal9 se puedecon#iar demasiado en l9 caendo en errores9 por no re+isarlo9 superarlo actuali'arlo.

u implantacin #uncionamiento necesita tiempo9 por tanto los resultados pueden no serinmediatos.

:.- 'lasi"icacin de los presupuestos.

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I.- Por el tipo de e$presa.

Pblicos. &os ,ue reali'an los ;obiernos9 stados9 mpresas(escentrali'adas9 etc. paracontrolar las #inan'as de sus di#erentes dependencias.

Privados. &os ,ue utili'an las mpresas articulares9 como instrumento de su*dministracin.

II.- Por su contenido.

Principales. on una especie de resumen9 en el ,ue se presentan loselementosmedulares de un presupuesto de la entidad.

Auxiliares. on los ,ue muestran en #orma anal)tica9 las operacionesestimadas por cadauno de los departamentos ,ue interan la orani'acin de la "ompaB)a.

III.- Por su "or$a.

Flexibles. stos consideran anticipadamente9 las +ariaciones ,ue pudiesenocurrir permiten cierta elasticidad9 por posibles cambios o #luctuaciones propias9 licas onecesarias.

Fijos. on los ,ue permanecen in+ariables9 durante la +iencia del periodopresupuestarioo en el curso de +arios. &a ra'onable e=actitud con ,ue se ?an #ormulado9 oblia a laInstitucin a aplicarlos en #orma in#le=ible a sus operaciones9 tratando de apearse lomejor posible a su contenido.

IV.- Por su duracin.

Cortos.&os ,ue abarcan un aBo o menos.

Largos. &os ,ue se #ormulan para ms de un aBo.


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V.- Por la t;cnica de valuacin.

Estimados. on los ,ue se #ormulan sobre bases emp)ricasC sus ci#ras por serdeterminadas sobre e=periencias anteriores9 representan una probabilidad ms o menosra'onable de ,ue suceda lo ,ue se ?a planeado.

Estndar. on a,uellos ,ue por ser ?ec?os sobre bases cient)#icas9 eliminanen unporcentaje mu ele+ado las posibilidades de error9 por lo ,ue sus ci#ras representan losresultados ,ue se deben obtener.

VI.- Por su re"le9o en los estados "inancieros.

De Posicin financiera. 0uestra la posicin esttica ,ue tendr)a la mpresaen el #uturo9en caso de ,ue se cumplieran las predicciones. e presenta por medio de lo ,ue seconoce como osicin /inanciera G>alance ;eneral resupuestada.

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De resultados. 0uestran las posibles utilidades o prdidas a obtener en unperiodo#uturo.

De costos. e preparan tomando como base9 los principios establecidos en los

pronsticos de +entas9 re#lejan a un periodo #uturo9 las eroaciones ,ue se ?aan dee#ectuar por "osto 8otal o cual,uiera de sus partes.

VII.- Por las "inalidades +ue pretende.

De promocin. e presenta en #orma de roecto /inanciero de =pansinCpara suelaboracin es necesario estimar los inresos los eresos ,ue ?aan de e#ectuarse enel periodo presupuestal.

De aplicacin. Normalmente se elaboran para solicitud de crditos."onstituenpronsticos enerales sobre la distribucin de los recursos con ,ue se cuenta9 o ?abr decontar la mpresa9 seEn lo proectado.

De fusin. e emplean para determinar anticipadamente9 las operaciones ,ue?aan deresultar de una conjuncin de entidades o compaB)as #iliales.

Por reas o niveles de responsabilidad. "uando se desea cuanti#icar laresponsabilidadde los encarados de las reas o ni+eles de responsabilidad9 en ,ue se di+ide unaorani'acin.

Por programas. ste tipo de presupuestos es preparado normalmente9 pordependenciasubernamentales9 descentrali'adas9 patronatos9 instituciones9 etc. us ci#ras e=presan elasto9 en relacin con los objeti+os ,ue se persiuen9 determinando el costo de las

acti+idades concretas ,ue cada dependencia debe reali'ar9 para lle+ar a cabo losproramas a su caro.

ase cero. s a,uel ,ue se reali'a sin tomar en consideracin lase=periencias ?abidas.s Etil ante la desmedida continua ele+acin de los precios9 las e=iencias deactuali'acin9 de cambio9 por el aumento continuo de los costos en todos los ni+eles9bsicamente.


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!radicional. s el clsico normal ,ue eneralmente se utili'a9 especialmenteen la@Iniciati+a ri+adaA.

VIII.- *e 6raba9o. s el presupuesto comEn9 utili'ado por cual,uier entidad. u desarrolloocurre normalmente en las etapas de pre+isin9 planeacin #ormulacin contempla:

Presupuestos parciales. e elaboran en #orma anal)tica9 mostrando lasoperacionesestimadas por cada departamento. "on base en ellos9 se desarrollan los:

Presupuestos previos9 ,ue son los ,ue constituen la #ase anterior a la

elaboracin de#initi+a9 sujetos a estudios a la *probacin9 es decir9 un estudio ,ueeneralmente da luar a ajustes9 de ,uienes a#inan los presupuestos anteriores9 paradesembocar en l:

Presupuesto definitivo. s a,uel ,ue #inalmente se +a a ejercer9 coordinar9 controlar enel periodo al cual se re#iera. &a e=periencia obtenida con este tipo de presupuestos9 darluar a la elaboracin de:

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Presupuestos maestros o tipo9 con los ,ue se a?orra tiempo9 dinero9 es#uer'o a ,ueslo se ?acen o se ajustan los ,ue tenan +ariacin substancial9 pero deben ser re+isadoscontinuamente.

n resumen9 tambin podr)amos decir ,ue los presupuestos se di+iden en operati+os9#inancieros9 de in+ersiones permanentes para ad,uisiciones de acti+o #ijo9 denominadostambin de capital. *dems como mencionamos9 pueden ser +ariables o #le=ibles9 a corto9mediano o laro pla'os e=iste una subdi+isin ms9 el llamado: presupuesto base cero.

or su parte9 el presupuesto interal o maestro9 reEne los di#erentes presupuestos representa las estimaciones de todas las transacciones de in+ersiones9 inresos astospara un periodo contable subsiuiente9 incluendo estados #inancieros pro-#orma oproectados.

or Eltimo9 podemos decir ,ue el concepto de contabilidad por reas ni+eles deresponsabilidad Guna clasi#icacin ms es un #actor importante del proceso presupuestal.8odas las personas ,ue interan el cuerpo administrati+o conocen cules son susresponsabilidades a ,uines deben reportar. Un erente ,ue planee un sementoespec)#ico ser responsable de los resultados ,ue se obtenan9 bien sea dentro de unaorani'acin estructurada sobre reas bsicas o bien por ni+eles o centros deresponsabilidad.

(.-


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d$inistracin.- ;astos de administracin9 etc.

=inan>as.- ;astos #inancieros9 intereses9 comisiones bancarias9 etc.

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II. Metodologa a seguir en la preparacin del presupuesto.

1.- ,abor de concienti>acin.

sta labor deber adelantarse en los ni+eles operati+o administrati+o. (esde el punto de+ista operati+o la concienciacin es crucial por,ue en ella recae la ejecucin de lo ,ue ladireccin se propone en materia #abril comercial. n cuanto a lo administrati+o senecesita persuadir los cuadros erenciales sobre la +entaja de la adopcin de un sistemapresupuestal para de#inir el ?ori'onte comercial #inanciero de las empresas9 #acilitar elcontrol responder a las condiciones cambiantes del medio. n la #ase de concienti'acines importante tener presente lo siuiente:

ara pre+er con#lictos orani'acionales9 es indispensable ,ue los objeti+os tra'ados por ladireccin sean cuanti#icables9 claros alcan'ables.

Juienes planean deben proponer un conjunto de alternati+as9 estudiarlas seleccionarlas ms #a+orables9 e+aluar sus e#ectos sobre el +alor de la empresa en el mercado elrado de aceptacin por parte de ,uienes ejecutarn los planes.

&os planes no deben superar el potencial producti+o9 comercial #inanciero de lasempresas tampoco trascender las ?abilidades de ,uienes las desarrollan.

&a planeacin los presupuestos no pueden ser in#le=ibles9 acabar con la iniciati+a de susejecutores ni presentar mrenes de maniobra o de error e=cesi+os ,ue propicien laambiLedad o la subjeti+idad.

&os planes deben enerar el compromiso de los plani#icadores ejecutores9 propiciar laparticipacin acti+a en su diseBo de todos los interantes de la orani'acin.

2.- *eter$inacin de las caractersticas propias de cada e$presa.


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&as +ariables relacionadas a continuacin son importantes en el dianstico interno9 ,uerepresenta un #actor #undamental de la planeacin9 la cual ad,uiere e=presin monetariamediante el presupuesto.

?ituacin "inanciera. l stado /inanciero de las empresas con respecto alendeudamiento9 la li,uide'9 la +alori'acin de los t)tulos de propiedad9 los )ndices delucrati+idad9 repercuten sobre las posibilidades de captar capitales9 conseuir crditos oestionar la concesin de pla'os por parte de los pro+eedores de bienes ser+icios. &aimaen consolidada ante las entidades #inancieras9 los in+ersionistas actuales lospro+eedores contribue a la obtencin de #ondos ,ue aunados a la eneracin interna derecursos9 condicionarn las decisiones a tomar en reas como la in+estiacin9 elacometimiento de proectos9 el estudio de las oportunidades de crecimiento9permitiendo dilucidar las posibilidades reales del proreso 9 por tanto9 sentando las bases

para establecer si las estrateias competiti+as se sustentarn en el crecimiento de lasoperaciones o en la simple super+i+encia.

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!"iciencia y productividad: &a #iciencia comprende las acciones puestas enprcticapara minimi'ar el tiempo in+ertido entre la ad,uisicin de insumos la comerciali'acin deproductos9 en tanto ,ue la roducti+idad se e=presa como la produccin por ?oraM?ombreu ?oraMm,uina.

stos resultados dependen de elementos como la actuali'acin tecnolica9 ladistribucin #uncional de la planta9 la destre'a de la mano de obra. &os )ndices de#iciencia9 ,ue uardan estrec?a relacin con el sistema lo)stico la naturale'a de losprocesos administrati+os9 los coe#icientes de roducti+idad9 tiene in#luencia notablesobre los costos 9 por ende9 sobre la #ijacin de los precios. n este conte=to9 las+ariables citadas inciden en los presupuestos empresariales.

ctuali>acin tecnolgica: n +irtud de los e#ectos ejercidos por la moderni'acin

industrial sobre los costos9 la intensidad del reproceso la calidad de los productos9 escomprensible su in#luencia en los presupuestos comerciales9 sujetos a la competiti+idaden precios calidades.

Polticas gerenciales: n el #inanciamiento9 el camino seleccionado para respaldar laoperacin normal o la e=pansin de acti+idades ra+itar en el presupuesto9 dada lain#luencia de los di+ersos canales de #inanciacin sobre la amorti'acin de capitales9 elreconocimiento de di+idendos la cancelacin de intereses. (e la misma manera lapol)tica de in+entarios se re#lejar en los presupuestos de compras produccin9 las

pol)ticas de salarios de crdito se e=presarn presupuestalmente en los +alores de lanmina9 la comerciali'acin los #lujos monetarios.

3.- ctividades +ue reali>an las personas encargadas del presupuesto.

(e manera sinttica9 se reali'a la siuiente secuencia de acti+idades:

&le+ar a cabo juntas peridicas tanto para consolidacin del e,uipo de trabajo9 como parare+isiones de alcance de objeti+os propuestos.

leccin del (irector del resupuesto.


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+aluacin de los planes9 pol)ticas9 objeti+os #ines9 en concordancia con los di+ersosintereses di+isionales interioresC #ormula el lan ;eneral a reali'ar9 precisando las basesadoptadas para el mismo presenta el plan a la (ireccin ;eneral para su aprobacin orec?a'o.


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4.- 'o$it; de presupuestos.

ste se intera de la siuiente manera:

*irector o Gerente general. ol)ticas enerales Gcambios de diseBos productos9mercados9 tendencias administrati+as9 etc. proeccin a #uturo.

*irector de "inan>as o 'ontralor. *spectos #inancieros de control Gresupuesto/inanciero9 estad)sticas9 costos9 impuestos9 sistemas procedimientos9 relaciones conauditorias interna e=terna9 anlisis de operaciones #uturas presentes9 estudios

econmicos9 proteccin de los (erec?os 7bliacionesC anlisis9 interpretacin9e+aluacin9 deliberacin e in#ormacin oportuna sobre todo lo anterior9 interna e=ternamente slo lo conducente. "uando #une como (irector de /inan'as "ontralorbsicamente tiene las #unciones de: obtencin del capital9 relaciones con in+ersionistas9captacin de #inanciamiento9 banca custodias9 crdito cobran'a9 e in+ersiones.

Gerente de ventas y $ercadotecnia. Ventas9 publicidad9 propaanda9 e=pansin ocontraccin del mercado9 colocacin de nue+os productos9 etc.

Gerente de produccin o ?uperintendente. "ontrol de almacn de materiales9 deproduccin9 de mantenimiento9 etc.

4.1. 'aractersticas del co$it; de presupuestos.

=iste un (irector del presupuesto ,ue actuar como coordinador de todos losdepartamentos ,ue inter+ienen en la ejecucin del plan.

&as #ec?as del calendario estn re#eridas al momento en ,ue el (irector del presupuestoreciba o en+)e alo.


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&a responsabilidad de la preparacin del presupuesto recae sobre el (irector del mismo9pero los #uncionarios de los di+ersos departamentos tienen la obliacin de proporcionarlelos in#ormes los estudios necesarios para su elaboracin.

l campo de accin de cada #uncionario9 autoridad9 responsabilidad jerar,u)a estdebidamente delimitado.

=unciones del co$it; de presupuestos.

=aminar9 aprobar9 ajustar las estimaciones de astos departamentales.

*probar o ajustar los presupuestos enerales parciales.

resentar los presupuestos a autori'acin al ;erente ;eneral ste al "onsejo de*dministracin.

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%.- *irector del presupuesto.

&a responsabilidad de la elaboracin del "ontrol resupuestal9 se delea en una persona,ue ?abr de #unir como (irector del mismo9 el cual deber ser aluien ,ue posea

amplios conocimientos e=periencia sobre la mpresa estar compenetrado del istema"ontable de la ntidad9 su orani'acin9 operaciones9 problemas9 etc.9 por lo ,ueeneralmente se desina a un "ontador Eblico o a un &ic. n *dministracin9 ,uienpuede ocupar el puesto de "ontralor o (irector de /inan'as. us principales #uncionesson:

/ormular el presupuesto eneral9 as) como preparar estados pro #orma presupuestados.

*nali'ar estudiar las +ariaciones o des+iaciones9 e in+estiar sus causas.

"oordinar super+isar los presupuestos parciales.

*probar el diseBo de las #ormas ,ue se utili'arn.

laborar manuales o instructi+os claros9 precisos9 su#icientemente amplios.


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l 0anual de rocedimientos del "ontrol resupuestal9 tiene muc?a similitud con losmanuales o instructi+os de contabilidad9 orani'acin9 etc.9 cua #inalidad es presentar en#orma escrita las pol)ticas9 las operaciones9 etc.9 de la empresa9 as) como de#inirresponsabilidades l)mites de autoridad de las personas ,ue inter+endrn en el "ontrolresupuestal. s necesario ,ue e=ista uni#ormidad para coordinar las acti+idades de las

personas encaradas de la preparacin ejecucin de los presupuestos. ste debecontener en #orma detallada:

&as bases9 los propsitos los #uncionamientos del sistema de presupuestos9 as) como laresponsabilidad asinada a cada je#e de departamento.

l periodo ,ue abarcar el presupuesto.

&a orani'acin necesaria para su administracin.

&os procedimientos para #ormular los presupuestos.

l instructi+o para el manejo de las #ormas necesarias para su control9 as) como elestablecimiento de los in#ormes del presupuesto.

;r#icas adecuadas a cada ni+el9 mostrando los presupuestos ,ue se +an a elaborar.

7bliaciones del (irector del resupuesto relaciones con los di#erentes ejecuti+os.

rocedimientos a seuir para la elaboracin la re+isin de las estimaciones.

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rocedimientos a seuir para la aprobacin

7bliaciones de todos cada uno.

(.-


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&.- Modelo de planeacin de utilidades.

&.1. !studio de Mercado.

&a in+estiacin de los mercados meta de#inidos para desarrollar las estrateiascorporati+as es bsica por,ue aporta in#ormacin sobre las necesidades de loscompradores9 la manera como ellos e+alEan la utilidad de un producto su capacidad decompra. sto junto con la locali'acin9 las +ariables demor#icas9 el estilo de +ida9 losriesos incurridos al ad,uirir un bien la capacidad ad,uisiti+a9 concurren en lasementacin de mercados9 lo ,ue promue+e la estimacin posterior de la o#erta lademanda9 lo ,ue permite cuanti#icar el tamaBo del mercado #actible ,ue una empresa

puede abarcar.

ara consolidar el mercado objeti+o9 deben anali'arse los anteriores aspectos9 ,uepermiten obtener lo siuiente:

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!valuar las posibilidades co$petitivas. "on base en el anlisis de +entajascompetiti+as9 acoer las estrateias de marOetin ,ue a+alen las opciones de crecimientoo consolidacin.

'uanti"icar el $ercado. "orresponde a los estimati+os de +entas por producto9 l)nea deproducto territorio de +entas9 lo ,ue brinda in#ormacin importante para de#inir pol)ticassobre la distribucin de los recursos #inancieros canali'ados a la publicidad.

Identi"icar el potencial del $ercado. ste re+ela el +olumen total de +entas9 e=presadoen unidades #)sicas monetarias ,ue todos los productores podr)an atender9 e inclue la#usin de parmetros9 nEmero de usuarios potenciales tasas de compra.

7eali>ar pronsticos de ventas. stos se reali'an en base al estudio de la demanda laparticipacin de la empresa en el mercado.

!stableci$iento de precios.*poa los objeti+os #ijados en cuanto a los +olEmenes decomerciali'acin pre+istos es crucial para determinar la clase de demanda ,ue se buscaatender.

&.2. Ventas.

>asndose en el estudio de mercado9 se enera un ni+el de +entas ,ue se esperaalcan'ar por una empresa9 seEn un anlisis de sus capacidades debilidades.

l resupuesto de +entas representa la e=presin monetaria de todas las acti+idadesemprendidas para aranti'ar el contacto directo permanente con los consumidores#inales o distribuidores9 entre las cuales destacan la atencin al cliente la entreaoportuna de productos. ste presupuesto permite determinar lo siuiente:

"ostos adscritos a la acti+idad de la #uer'a de +enta Gsueldos de +endedores9 distribucin

"ostos +inculados a los reconocimientos del trabajo Gcomisiones9 premios9 boni#icaciones


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"ostos de transporte Ginclue sueldos del personal ,ue distribue el producto

Produccin.

Una +e' concluido el plan de +entas9 el siuiente paso es desarrollar un plan deproduccin9 el cual implica determinar el nEmero de unidades de cada producto9 ,uedeber ser #abricado para cumplir el plan de +entas mantener los ni+eles plani#icados delin+entario de art)culos terminados.

*l plani#icar las necesidades de produccin9 se necesita decidir acerca de los ni+eles delin+entario de art)culos terminados ,ue ?abrn de incluirse en los planes. *simismo9 debede contemplarse el pla'o el nEmero de personas necesarios para elaborar los productosre,ueridos. ste constitue la base esencial para plani#icar los costos de la materia primadirecta9 la mano de obra directa los astos indirectos de #abricacin.

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&.4. so de $ateriales.

l presupuesto de materia prima directa9 muestra la cantidad estimada de materiales partes ,ue se re,uieren para producir el nEmero de unidades plani#icadas de art)culosterminados en el presupuesto de produccinC no muestra ninEn importe.

l insumo bsico de in#ormacin es el nEmero de unidades de cada tipo de material parte re,ueridos para #abricar cada unidad de art)culo terminado9 por consiuiente este9e=ie un cuidadoso estudio de los productos para determinar las tasas unitarias deconsumo9 las cuales se multiplican por el nEmero plani#icado de unidades de art)culosterminados ,ue se producirn9 para calcular las unidades totales de los materiales partes re,ueridos.

&.%. 'o$pras.

l presupuesto de materia prima directa pro+ee al erente de compras los datos ,ue stenecesita para desarrollar un plan de compras9 considerando tambin la pol)tica dein+entarios9 lora plani#icar el nEmero de unidades de cada materia prima ,ue debecomprarse para soportar los planes de produccin.

s importante ,ue el erente de compras est enterado sobre los mercados para losart)culos ,ue debe comprar9 siendo su responsabilidad plani#icar los costos unitarios ,uese utili'arn en el presupuesto de compras.

&.:. Inventario de $ateriales.

*l llear a este punto9 los erentes ?abrn plani#icado los costos para la #brica. ecuenta as) con in#ormacin para desarrollar las ci#ras monetarias de los in+entarios de0ateria prima9 roduccin en proceso9 *rt)culos terminados.


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e entrean el director de plani#icacin control copias de los presupuestos deproduccin9 materia prima9 compras9 mano de obra directa astos indirectos de#abricacin. l personal tcnico de asesor)a emplea estas ci#ras para calcular compilarlos datos ,ue se re,uieren en la determinacin de los ni+eles presupuestados de losin+entarios Gunidades e importes el costo de los art)culos +endidos. s importante tomar

en cuenta el mtodo de #lujo del costo de los in+entarios ,ue se emplear.

&.(. ?ueldos y salarios.

Un primer paso ser de#inir9 en estrec?a coordinacin con el departamento deadministracin de recursos ?umanos9 los re,uerimientos de personal para la planta en

todos sus ni+eles9 necesidad de especiali'aciones9 remuneraciones9 pol)ticas depromociones aumentos de sueldo9 poca de inreso de ese personal9 planes de+acaciones9 proramas de adiestramiento9 lapso de la re+isin del contrato colecti+o9 etc.

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n este punto se debe contemplar las ?oras estndar de mano de obra directa porunidades de art)culos terminados las cuotas promedio de salario por ?ora plani#icados.&as bases as) establecidas ser+irn para medir controlar las eroaciones reales ladeterminacin de +ariaciones en cantidad en precio.

&.&. 'ostos indirectos de produccin.

e basa en el presupuesto de produccin9 siendo el departamento de astos indirectos elcentro administrati+o de la #brica Gelectricidad9 reparaciones9 astos enerales de la#brica9 ser+icios del edi#icio9 etc. 8odos los astos se plani#ican por reas deresponsabilidad9 los costos se basan en el trabajo o +olumen de acti+idad el cual9 a su

+e'9 se basa a sea en las estimaciones directas ?ec?as por los erentes o las #rmulasdepartamentales del presupuesto #le=ible.

&.. 'ostos de operacin.

n este punto deben considerarse bsicamente los siuientes asuntos:

l asto en ,ue se incurrir por el despla'amiento de los art)culos terminados ?asta elconsumidor #inal.

&a cobran'a depsito del precio del art)culo ad,uirido por el consumidor #inal

&as pol)ticas establecidas en el manual de operacin de la entidad en cuanto a

compensaciones al personal9 depreciacin9 amorti'acin9 incobrabilidad9 obsolescencia9planes de pensin9 jubilacin9 pro+isiones de pasi+o9 etc.

!stados "inancieros tentativos.


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&os estados #inancieros pro-#orma Gtentati+os o proectados son bsicamente laproeccin tanto del balance eneral como del estado de resultados9 Peston9 indica ,ueotra #orma de pronosticar las necesidades e=cedente a corto pla'o es #ormular estadosde resultados balances enerales proectados o estados #inancieros pro-#orma9 loscuales permiten e+aluar la posicin #inanciera ,ue se pre+ para una empresa

&os estados #inancieros presupuestados son el resultado o sumari'acin de todos lospresupuestos9 deri+an de un sistema de control presupuestario interal re,uieren de unacoordinacin e=trema. l detalle mensual de los presupuestos principales sumariospermitir interar los estados #inancieros bsicos9 por medio de tcnicas contables. &ospresupuestos se encadenan por la'os licos9 de manera ,ue el cumplimiento de losobjeti+os de uno9 son la base para otros. "ual,uier pronstico acerca de re,uerimientos#inancieros implica determinar la cantidad de dinero ,ue se necesitar durante un per)odoespec)#ico9 determinar ,ue cantidad de dinero enerar la empresa internamente durante

el mismo per)odo determinar los #ondos re,ueridos para determinar los #ondos#inancieros e=ternos una +e' utili'ados los internos.

,os estados "inancieros tentativos revelan@

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Inresos #uturos.

laneacin de las utilidades. Necesidades de #ondos.

"ostos astos.

"apital de trabajo re,uerido.

/lujo neto de e#ecti+o para e#ectos de +aluacin #inanciera.

(eterminacin de la in+ersin neta ,ue re,uerir el #inanciamiento del proecto dein+ersin.

!l balance pro-"or$a. artiendo de un estado pre+isto como saldo inicial9 se elaborar elbalance proectado con saldos mensuales9 ,ue sure como resultado del reistro demo+imientos de las cuentas utili'adas para los distintos presupuestos. Una #orma dereali'arlo es mediante la elaboracin de asientos contables con columnas mEltiples paracada uno de los meses del presupuesto. osteriormente el correcto traspaso a maor

para determinar las ci#ras #inales. s decir9 partiendo del inicio del periodo presupuestal9 sise a#ectan sus +alores con las estimaciones obtenidas en los presupuestos relati+os adic?o periodo9 se estar en condiciones de obtener la posicin #inanciera presupuestada ala terminacin del ejercicio. Una +e' #ormulada9 se estar en condiciones de preparar elorien la aplicacin de recursos presupuestado9 mediante la comparacin de lasposiciones #inancieras al principio al #inal del ejercicio9 por medio de las +ariaciones.ste in#orma del e#ecto del plan de operaciones sobre el acti+o9 el pasi+o el capital de lacompaB)a. s preparado por el director de presupuesto a partir de los planes ,ue semuestran en otros componentes del plan de utilidades.

!l estado de resultados presupuestado. e entrean copias de presupuestos de+entas9 costos de #brica astos enerales al director de plani#icacin para preparar estetipo de in#orme9 el presupuesto relati+o a las cuentas de resultados9 constitue la basepara la elaboracin del estado de resultados9 mediante la conjuncin de los presupuestosparciales.


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&os estados #inancieros pro-#orma se pueden utili'ar para propsitos de control. "uandolos resultados reales se compilan9 se debe comparar con cantidades ,ue se pronosticaron las di#erencias importantes se deben in+estiar.

or su parte9 ;itman considera ,ue el proceso de planeacin de las utilidades se centraen la elaboracin de estados #inancieros Gestado de resultados balance eneralproectados9 o pronosticados. &a elaboracin de tales estados #inancieros re,uiere de unacuidadosa combinacin de ciertos procedimientos ,ue permitan estimar los inresos9costos9 astos9 acti+os9 pasi+os capital de aportacin ,ue resultan de tratar de anticiparlas operaciones de la empresa.

n la elaboracin de los estados #inancieros tentati+os se re,uiere de dos tipos dein#ormacin:

&os estados #inancieros del aBo anterior9 l pronstico de +entas del aBo siuiente.

8odos los presupuestos9 como tcnica de pronstico9 deben ser elaborados a precioscorrientes9 es decir9 considerando el precio de los acti+os reales #inancieros ,ue e=istenen el mercado en el presente9 dado ,ue no es posible reali'arlos a precios

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constantes a ,ue para ello necesitar)amos conocer el dato espec)#ico de in#lacin9 la cualtenemos ,ue restar al precio corriente para conocer el precio constante.

in embaro9 las empresas ,ue a tienen una ?istoria pueden elaborar sus pronsticos de

inresos astos a partir de su in#ormacin ?istrica9 pero las empresas ,ue son denue+a creacin tienen ,ue partir de la in#ormacin recabada en el mercado sobre losprecios e=istentes.

&os estados #inancieros tentati+os son construidos siuiendo la metodolo)a contableaplicable a las empresas para la elaboracin de sus actuales estados #inancieros9 como elbalance eneral el estado de resultados. l balance eneral lo entendemos como una#otora#)a en la cual podemos +er un elemento esttico9 sin mo+imiento9 es decir9 en unpunto en el tiempo.


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(eterminar la cantidad de dinero ,ue necesitar la empresa durante un periododeterminadoC

(eterminar la cantidad de dinero ,ue la empresa enerar internamente durante el mismo

periodo9

ustraer de los #ondos re,ueridos los #ondos enerados para determinar losre,uerimientos #inancieros e=ternos. Un mtodo utili'ado para estimar los re,uerimientose=ternos es el conocido como mtodo del balance eneral proectado.

n#lisis de datos.

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l control presupuestal se e#ectEa comparando los resultados reales contra lospresupuestados. s responsabilidad de la *dministracin9 dictar las medidas necesariaspara correir las causas ,ue moti+an +ariaciones o des+iaciones des#a+orables9 as) comopara estimular las causas ,ue dieron luar a las #a+orables. &a comparacin se e#ectEaeneralmente en +arios rupos9 por ejemplo:

Ventas

Volumen de $entas. &as unidades +endidas9 di#ieren de las presupuestadas9 enmaor omenor nEmero.

#recio de Ventas. &os productos se +endieron a un precio distinto de lopresupuestado.

Produccin

Volumen. e produjo maor o menor nEmero de art)culos presupuestados

ueldos salarios. Variacin en cantidad G?oras precio.

Gastos de venta y ad$inistracin.

*n gastos. (e la comparacin de los costos indirectos realmente e#ectuadoscontra lospresupuestados.

*n capacidad. or el estudio de las ?oras empleadas contra las presupuestadas.

l anlisis racional de las +ariaciones o des+iaciones permitir a la *dministracin9determinar ,ue rea de la orani'acin no est trabajando adecuadamente con las#unciones ,ue se le asinaron9 cules estn cumpliendo normal o superiormente.


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III. Planeacin de las ventas.

1.- spectos generales.

eEn ac,ues un plan de +entas se compone normalmente de decisiones interadas9 lascuales9 son dinmicas9 sin embaro9 la estrateia puede estar cambiando rpida olentamente9 dependiendo de las necesidades de la empresa.

l plan de +entas o plan de accin de comerciali'acin9 es el ,ue #orma un enlace entre el+alor ,ue el neocio puede producir los clientes9 la calidad de la estrateia estardeterminada por la calidad del enlace9 por lo tanto9 un plan de accin de comerciali'acinadecuado producir un #uerte enlace con los clientes.

l diseBo de un buen plan de accin de comerciali'acin comien'a con una re+isin de laposicin interna e=terna de la empresa despus con los recursos disponibles: tiempo9capital9 personal9 ?abilidades9 contactos9 distribuidores9 clientes9 reputacin9 e,uipo9suministros9 productos9 ser+iciosC entonces se procede a #ijar los objeti+os listar lospasos de accin tctica por bien9 producto o ser+icio9 por precio9 en premios9 porpromociones9 por +enta personal9 por distribucin #)sica por anuncios.

l plan se con#orma de un conjunto de instrucciones prcticas diseBadas para aseurar,ue los recursos sean aplicados adecuadamente.

>ene#icios del plan de Ventas:

7btencin de maores anancias.

8iende a e+itar desperdicios.

Incrementa la e#iciencia9 por,ue se sabe lo ,ue ?a ,ue ?acer posteriormente.


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"rea co?esin9 a ,ue todos estn in+olucrados participan como parte del prorama deacti+idades.

>usca minimi'ar los riesos9 errores #allas.

0ejora el proreso el prestiio de la empresa.

l plan de accin de comerciali'acin debe ser conciso9 prctico directo. (ebe contenerdatos adecuados9 las e=posiciones de las metas deben ser bre+es9 as) como contener lasacciones para las estrateias.

2.- I$portancia.

&a importancia de este plan radica en la in#luencia ,ue tiene en los dems presupuestosde la empresa9 a ,ue de el se obtienen datos sobre los #lujos de produccin9 los #lujos dein+ersin9 los #lujos netos los #lujos de e#ecti+o9 de los cuales se deduce la con+enienciae incon+eniencia de las operaciones de las in+ersiones.

s necesario ,ue se realice una in+estiacin precisa para reali'ar la planeacin de+entas9 a ,ue el error en las predicciones de las +entas dar una imaen sub-+alori'ada

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o sobre +alori'ada de esta9 lo ,ue traer)a como consecuencia un error en la planeacin de#inanciamiento9 de apro+isionamiento de materiales9 capacidad instalada9 recursosempleados9 etc.

"on la auda de ?erramientas matemticas estad)sticas es #actible encontrar dentro delos datos ?istricos un buen punto de partida para la proeccin de las +entas.

3.- Plan de ventas.

&a plani#icacin de las +entas puede reali'arse en dos en#o,ues:

l plan a corto pla'o inclue detalles como la responsabilidad orani'ati+a9 el producto el tiempo9 adems el +olumen anual en unidades los inresos en ci#ras monetarias9 as)como la subdi+isin de +entas en la orani'acin.

l plan de +entas a laro pla'o no intenta estimar lo ,ue sern las +entas9 sino desarrollarun plan con #ines bien de#inidos9 ?acia donde se diriirn los es#uer'os operati+os.

3.1 'o$ponentes.

l plan de +entas se construe mediante:

l desarrollo de un plan de promocin publicidad.

Un plan de astos de +entas.

Un plan de distribucin.


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5b9etivos.

8oda empresa busca objeti+os #inancieros espec)#icos9 se buscar un determinado )ndicedel rendimiento sobre la in+ersin a laro pla'o as) como las utilidades ,ue les ustar)alorar en el aBo en curso.

&os objeti+os establecidos deben seuir ciertos criterios: #ormularse de manera clara #cil de medir dentro del per)odo #ijado para su cumplimientoC tener consistencia internaCestablecerse jerr,uicamente. n cuanto al plan de +entas bsicamente se busca:

=presar el mejor juicio de la direccin sobre inresos #uturos9 mediante el uso delconocimiento actual de la compaB)a del medio.

stablecer la estrateia de la direccin tanto a corto como mediano pla'o.

Incrementar la responsabilidad orani'ati+a9 el producto el tiempo9 adems el +olumen

anual en unidades los inresos en ci#ras monetarias9 as) como la subdi+isin de +entasen la orani'acin.

"onocer ?acia donde se diriirn los es#uer'os operati+os.

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3.3 6endencia.

Ha tres tipos de tendencias de +entas ,ue son sini#icati+as para propsitos deprediccin:

8endencias seculares: Ga laro pla'o. ueden calcularse tra'ando los datos de +entassobre una base de promedio m+il.

8endencias c)clicas: re#lejan la presin de los ciclos comerciales sobre las +entas. onimportantes para las proecciones de +enta a laro pla'o.

8endencias estacionales: puede determinarse al tra'ar las +entas mensuales durante+arios aBos.

ara #ines de prediccin9 las tendencias de +entas son prcticamente inEtiles en losmomentos en ,ue cambian las tendencias econmicas o cuando las condiciones delmercado estn cambiando rpidamente. &a probable continuacin de una tendencia debein#erirse de la lica de la situacin.

l maor bene#icio ,ue se puede deri+ar de una anlisis de tendencias de las +entasocurre cuando ste se emplea conjuntamente con un anlisis de correlacin9 e+aluacindel potencial del mercado juicios de los ejecuti+os re#erentes a la competencia9 nue+osproductos9 publicidad9 etc.

3.4 Pronsticos.

&as empresas se en#rentan a numerosas oportunidades de mercado deben e+aluarlascuidadosamente antes de eleir sus mercados meta. Necesitan ?abilidad para medir pronosticar el tamaBo9 el crecimiento la utilidad potencial de +arias oportunidades demercado. l pronstico de +entas es una proeccin tcnica de la demanda potencial delos consumidores bsicos determinados. Un pronstico de +entas se trans#orma en un


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plan de +entas cuando la direccin le aplica juicio9 estrateia planeada9 asinacin derecursos el propsito directi+o de tomar medidas para alcan'ar dic?as metas de +entas.

&os ronsticos pueden ser de dos tipos:

ronstico a "orto la'o9 son proramas ,ue +ar)an en tiempo9 seEn9 el propsito onecesidades9 pero nunca abarcan ms de un aBo.

ronstico a &aro la'o9 es a ms de un aBo9 sir+en para apreciar la posicin dele#ecti+o por causas de la moderni'acin9 al e=pansin la orani'acin9 entre otras.

l lapso de esos estudios no es lico ,ue comprenda ms de tres aBos9 por considerarseeste tiempo como m=imo para calcular con ra'onable seuridad9 los #actores ,ueinter+ienen en el pronstico Etil de una secuencia.

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3.% Mercado.

&a concepcin de mercado se re#iere a las reas de inters mercantil dentro de las cualesla empresa se desen+uel+e actualmente9 las posibles candidatas para serincursionadas.

s importante ,ue se realice un buen estudio de mercado9 si se desea tener participacindentro de el. &a medicin del mercado corresponde a los estimati+os de +entas porproducto9 l)nea de productos territorio de +entas. &a estimacin de mercados #actibles sesubordina al anlisis de las tendencias ?istricas de las +entas de la compaB)a a lae+aluacin del comportamiento comercial de las principales empresas competidoras o+entas de la industria.

"on esta in#ormacin la erencia proceder a establecer la porcin de tales +entas puedecubrir9 calculando as) la demanda esperada por un pro+eedor particular. l anlisis delpotencial del mercado re+ela el +olumen total de +entas e=presado en unidades #)sicas9monetarias9 ,ue todos los productores podr)an atender e inclue el nEmero de usuariospotenciales tasas de compra.

* partir de este estudio se pueden comparar el potencial del mercado con las +entas de laindustria9 si estas son ms bajas ,ue el potencial entonces la empresa podr incursionarcon precios ms bajos o tasas de crdito. "uando el potencial del mercado es mu similara las +entas9 la Enica manera de obtener participacin en el es despla'ando a loscompetidores. ara tener un buen parmetro de comparacin se puede reali'ar unasementacin del mercado9 basada eor#icamente o por medios demor#icos9 estoa#inar el potencial de mercado al cual la erencia desea atacar.

3.: Polticas.

l desarrollo de un plan de +entas inclue la consideracin de numerosas pol)ticas entremuc?os cursos de accin.


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las pol)ticas son los principios enerales e ideas #undamentales de los dirientes ,ueu)an el pensamiento la accin en la toma de decisiones9 dando directrices ,ue inspiranla estin de la empresa9 estas u)as9 eneralmente9 estn en la mente del Enico ?ombre,ue decide9 pero en empresas donde una ran cantidad de personas estncomprometidas en la toma de decisiones9 es importante ,ue e=ista alo ,ue aude a

uni#icar a permitir co?erencia entre las acciones9 las pol)ticas sir+en para ubicarlos reirlos de tal #orma ,ue todos +aan ?acia el mismo rumbo. (e a?) la necesidad de ponerpor escrito dar a conocer las pol)ticas ,ue sentar las bases para una conductaco?erente.

teiner9 seBala ,ue para ,ue las pol)ticas sean Etiles deben dar u)as precisas de accinen asuntos espec)#icos e importantes as) audar o comprender a las personas ,ue estndentro de la empresa9 lo ,ue se espera de ellas a los de a#uera a comprender lo ,ue seespera de esa orani'acin. or su parte9 para el modelo de planeacin estratica9

considera a las metas como los #ines ?acia los cuales se dirien las acti+idades

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representando no solo el punto cr)tico de la planeacin9 sino tambin el luar ?acia dondese encaminan la orani'acin9 la interacin9 la direccin9 el lidera'o el control

&as pol)ticas tambin son planes en el sentido de ,ue constituen declaraciones o

entendimientos enerales ,ue orientan o encau'an el pensamiento en la toma dedecisiones. stas de#inen un rea dentro de la cual debe tomarse una decisin aseurarse de ,ue la decisin sea conruente con un objeti+o contribua a sucumplimiento9 audando a decidir cuestiones antes de ,ue se con+iertan en problemas9?aciendo innecesario anali'ar la misma situacin cada +e' ,ue se presente. Uni#ican otrosplanes9 con lo cual permiten a los erentes delear autoridad mantener aun as) controlsobre lo ,ue ?acen sus subordinados.

(eben de tomarse en cuenta decisiones tales como la #abricacin de nue+os productos9

as) como descontinuacin de productos9 e=pansin contraccin de los territorios de+enta9 limitaciones a los costos de publicidad otras pol)ticas de promocin.

7tra pol)tica ,ue es sumamente importante es la de #ijacin de precios9 a ,ue los precios los +olEmenes de +enta son interdependientes9 por esto se debe tener en cuenta lascur+as de o#erta de demanda9 as) como la cur+a de costo por unidad ,ue +ar)a con elni+el de produccin.

3.( *evolucionesA reba9as y descuentos sobre ventas.

e deben tener contemplados los descuentos ,ue se ?arn a #a+or de los consumidoresde escala9 a ,ue estas eroaciones se reali'an para promo+er la compra de randescantidades de producto o para promo+er pre#erencias #rente a la competencia.

&a maor)a de las compaB)as modi#icarn su precio bsico para premiar a los clientes poracciones como el pronto pao9 el +olumen de compra las compras #uera de temporada.

stos ajustes de precio9 tambin llamados descuentos o boni#icaciones pueden ser dedi+ersos tipos:


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n e#ecti+o.- e trata de una reduccin en el precio ,ue se ?ace a los compradores ,uepaan pronto sus #acturas.

or cantidad.- s una reduccin de precios a los clientes ,ue ad,uieren randes

+olEmenes.

or temporada.- s una reduccin de precio a los compradores ,ue ad,uieren mercanc)ao ser+icios #uera de temporada.

>oni#icaciones.- ueden ser en operaciones a cambio9 cuando se trata de reducciones deprecio otoradas en la de+olucin de un art)culo usado en la compra de uno nue+oC promocionales9 cuando son paos o reducciones de precio como premio a losdistribuidores por participar en proramas de publicidad de apoo a las +entas.

4.- Presupuesto de ventas.

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;eneralmente el resupuesto de Ventas es el eje de los dems presupuestos9 por lo ,uedebe primeramente9 cuanti#icarse en unidades9 en especie9 por cada tipo o l)nea deart)culos9 para proceder a su +aluacin9 de acuerdo con los precios del mercado9 reidospor la o#erta la demanda9 o cuando no sea as)9 por el precio de +enta unitariodeterminado con lo cual se tiene el monto de +entas en +alores monetarios.

*ntiuamente las +entas estaban supeditadas a la ?abilidad de los +endedoresC pero en laactualidad9 debido a las tcnicas administrati+as aplicadas9 se ?an lorado obtenerresultados con maor o menor precisin en el resupuesto de Ventas9 a partir de di+ersos#actores ,ue marcan los procedimientos para la obtencin del mismo.

a /actores spec)#icos de Ventas. e clasi#ican a su +e' en:

(e *juste: e re#ieren a a,uellos de causas #ortuitas o de #uer'a maor9 accidentales9 noconsuetudinarios9 ,ue in#luen en la predeterminacin de la +enta. stos pueden ser:

"e efecto #erjudicial. on a,uellos ,ue suceden circunstancialmente a#ectan endecremento las +entas del periodo anterior9 por lo ,ue resulta con+eniente considerar ,uacontecer)a si no se ?ubiera presentado. jemplos: una ?uela9 un incendio9 un paro9 unainundacin9 un rao9 etc.

"e efecto aludable. on a,uellos ,ue a#ectaron en bene#icio a las +entas delperiodoanterior9 ,ue posiblemente no +uel+an a ocurrir. jemplos: productos ,ue no tu+ieroncompetencia9 contratos especiales de +enta9 situacin o relaciones pol)ticas9 etc.

(e "ambio. e re#ieren a a,uellas modi#icaciones ,ue +an a e#ectuarse9 ,ue desdelueo in#luirn en las +entas9 tales como:

"ambio de material9 de productos9 de presentacin9 rediseBos9 etc.

"ambio de produccin9 adaptaciones de proramas de produccin9 mejorando lasinstalaciones de la empresa9 etc.


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"ambio de mercados9 teniendo stos como #inalidad el estudio de la +ariacin de moda9de la acti+idad econmica9 el despla'amiento de industrias9 etc.

"ambios en los mtodos de +enta9 se loran mejorando los precios9 los ser+icios9 la

publicidad9 o aplicando mejores sistemas de distribucin en los renlones re#erentes a lascomisiones compensaciones.

"orrientes de "recimiento. stos se re#ieren a la superacin en las +entas9 tomando encuenta el desarrollo o la e=pansin e#ectuados por la propia industria9 as) como el crditomercantil9 independientemente de otras ramas producti+as con las ,ue licamente setendr iualmente un incremento en las +entas.

(e #uer'as conmicas ;enerales.


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(e In#luencias *dministrati+as. ste es de carcter interno de cada entidad econmica9 sere#iere a las decisiones ,ue deben tomar los dirientes de la misma para elaborar elpresupuesto de +entas9 basndose en los #actores espec)#icos de +entas las #uer'aseconmicas enerales. 8ales decisiones pueden deri+ar en cambiar la naturale'a o tipo deproducto9 estudiar nue+as pol)ticas de mercados9 publicidad9 produccin o precios9 etc.

/ormula del presupuesto de Ventas: PV B CDV EF- = !H

(onde:

V F resupuesto de Ventas.

V F Ventas del aBo anterior.

/ F /actores spec)#icos de +entas.

/actores de ajuste.

/actores de cambio.

/actores corrientes de crecimiento.

F /uer'as econmicas enerales

GR estimado de reali'acin9 pre+isto por economistas.


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* F In#luencia administrati+a.

GR estimado de reali'acin por la administracin de la empresa.

jemplo:

/ormula de presupuesto de +entas:

V F SGV T- / *

(atos:

V F Ventas del ejercicio anterior: W5X%%%9%%%.%%

/ F /actores espec)#icos de +entas:

(e ajuste. -W%%9%%%.%%

(e "ambio.TW5%%9%%%.%%

"orrientes de crecimientoTW6%%9%%%.%%

/uer'as econmicas enerales M 5R

In#luencia administrati+a T 1%R


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ustituendo la /rmula:

V F SGW5X%%%9%%%.%% T- 3%%9%%%.%% %.5 1.1%

V F SGW5X3%%9%%%.%% %.5 1.1%

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V F SGW5X%359%%%.%% 1.1%

V F W5X5395%%.%%

Una +e' calculado este presupuesto9 es necesario correirlo si se re,uiere9 comoresultado del cambio en las condiciones del presupuesto oriinal9 in#ormar a los ejecuti+osresponsables de las +entas sobre las des+iaciones ?abidas9 con indicaciones paracorreir los errores en ,ue se ?ubiera incurrido9 siempre tratando de determinar lastendencias ,ue puedan a#ectar las acti+idades de distribucin ,ue den luar a cambiosen la estimacin oriinal de los ;astos de Venta9 en este presupuesto se tiene ,uecontemplar como a#ectan las de+oluciones9 rebajas descuentos sobre +entas. G;astosde Venta.

%.- Presupuesto de publicidad y pro$ocin.

l presupuesto de publicidad estar a caro del director de marOetin9 este se encararde estimar los costos de estas publicaciones9 los cuales +ariarn dependiendo de losmedios ,ue se utilicen de su periodicidad. &a publicidad es uno de los medios de ,ue se+alen comerciantes e industriales para ?acer llear sus productos al consumidor9 en

coordinacin con los dems recursos con ,ue cuentan las empresas con objeto deincrementar sus +entas. on tan importantes ,ue eneralmente9 es lo ,ue da luar alcrecimiento sostenimiento de la ntidad.

u objeti+o es el de despertar el inters de los consumidores en potencia crearles?bitos de compra a tra+s de mensajes9 impacto ,ue produ'ca la presentacin delproducto9 bene#icios ,ue o#re'ca9 calidad9 etc. &a publicidad ser ms e#ecti+a cuanto msindi+idual9 espec)#ica di#erente sea.

l uso de la publicidad enerar astos9 los cuales se justi#icarn con el porcentajeestimado de +entas proectado por este departamento. l presupuesto una +e' calculadose somete a e+aluacin #inanciera para identi#icar sus +ariaciones de acuerdo alpresupuesto del aBo anterior9 el cual es tomado como punto de re#erencia. l presupuestode promocin de +entas contempla otro tipo de astos ,ue se eneran9 los cualesconsisten en premios9 o incenti+os otorados a los clientes #inales o a los canales dedistribucin. &os realos a los consumidores #inales se da en #orma de descuentos9productos ratuitos9 pruebas9 ri#as etc.


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&a promocin diriida a intermediarios busca el apoo de estos para la comerciali'acinde los productos del #abricante9 entre estos encontramos mercanc)as sin caro. lpresupuesto de promocin de +entas incorporar los costos unitarios de cada promocional la intensidad o #recuencia contemplada.

ara la elaboracin del presupuesto de publicidad es necesario conocer la cantidad dedinero ,ue le se ?aa destinado9 con el #in de poder ?acer la estimacin de los objeti+os aalcan'ar9 los medios para lorarlo. &a elaboracin de este presupuesto se puede lle+ar acabo siuiendo los mtodos ms conocidos9 pero ocupando el ,ue ms se acomode a lase=iencias de cada empresa9 entre estos se encuentran:

1. orcentaje #ijo sobre +entas

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mpuje publicitario de la competencia

7bjeti+os a alcan'ar

(e los mtodos anteriores9 el ms lico es el de los objeti+os9 ,ue consiste en: ?acer unanlisis de la situacin de la empresa9 en cuanto a recursos9 produccin9 #uer'a de+entas9 de la potencialidad del mercado9 siempre limitados al tamaBo de la campaBa as)como a los medios publicitario #inanciero9 e iual del bene#icio ,ue se piensa tener. &oanterior se ?ace con auda de una aencia publicitaria o una persona e=perta dentro de lampresa.

Una +e' precisados los aspectos anteriores9 se puede precisar el monto del presupuesto cmo se +a a ir ejerciendo9 no sin antes ?aberse basado en el anlisis de resultados delos Eltimos aBos #actores ,ue ?an in#luido en las +entas9 as) como la determinacin demedios de publicidad.

&a in#luencia de la ublicidad9 la ropaanda9 la 0ercadotecnia aspectos a#ines en estetipo de presupuestos normalmente es rande9 por lo ,ue se ?ace necesario establecer unprorama eneral de ublicidad9 ropaanda9 0ercadotecnia9 etctera9 en +irtud de ,ue

empie'a respecto a la planeacin con el consumidor9 retrocediendo ?asta la #abricacindel producto9 utili'ando la in+estiacin de mercado9 la publicidad9 la +enta directa9 lapromocin de +entas9 dems puntos concomitantes.

:.- Presupuesto de costo de venta.

l costo estndar de las +entas presupuestadas se obtiene mediante la multiplicacin delpronstico de las +entas unitarias por los costos estndar del producto. &a di#erencia entrelas +entas presupuestadas el costo estndar de +entas representa la utilidad brutaestndar. sto se ajusta para tomar en cuenta las +ariaciones anticipadas de los costosestndar9 ,ue se di+iden en:

0aor o menor absorcin de los costos #ijos. Variaciones del precio.

Variaciones de e#iciencia.


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(.- n#lisis y "i9acin de los costos de los presupuestos de@

(.1 Ventas.

ste anlisis busca conocer la rentabilidad relati+a de las distintas unidades ,uecon#orman la operacin de +entas. ara lle+ar a cabo este anlisis se toman los astostotales de +entas de la compaB)a se di+iden en partes ,ue posteriormente se asinan a+arios aspectos de la #uncin de +entas entonces se +an a tener a ciertos astos portamaBo de pedido9 astos de produccin9 astos por cliente o por clase de cliente9 astospor territorio de +enta9 #undamentalmente.

(ebe primeramente9 cuanti#icarse en unidades9 en especie9 por cada tipo o l)nea deart)culos9 una +e' a#inado o depurado9 entonces se procede a su +aluacin9 de acuerdo

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con los precios del mercado9 reidos por la o#erta la demanda9 o cuando no sea as)9 porel precio de +enta unitario determinado con lo cual se tiene el monto de +entas en +aloresmonetarios.

Una +e' calculado este presupuesto9 ser necesario9 al iual ,ue en todos los casos9correirlo como resultado del cambio en las condiciones del presupuesto oriinal9 in#ormara los ejecuti+os responsables de las +entas sobre las des+iaciones ?abidas9 conindicaciones para correir los errores en ,ue se ?ubiera incurrido9 siempre tratando dedeterminar las tendencias ,ue puedan a#ectar las acti+idades de distribucin ,ue denluar a cambios en la estimacin oriinal de los ;astos de Venta9 en este presupuesto setiene ,ue contemplar como a#ectan las de+oluciones9 rebajas descuentos sobre +entas.

(.2 Publicidad y pro$ocin.

&a in#luencia de la ublicidad9 la ropaanda9 la 0ercadotecnia aspectos a#ines en estetipo de presupuestos normalmente es rande9 por lo ,ue se ?ace necesario establecer unprorama eneral de ublicidad9 ropaanda9 0ercadotecnia9 etctera9 en +irtud de ,ueempie'a respecto a la planeacin con el consumidor9 retrocediendo ?asta la #abricacindel producto9 utili'ando la in+estiacin de mercado9 la publicidad9 la +enta directa9 lapromocin de +entas9 dems puntos concomitantes9 todo esto con auda de una

aencia publicitaria.

ara la preparacin de un presupuesto de publicidad es necesario conocer la cantidad dedinero ,ue se le ?aa destinado9 con el #in de poder ?acer la estimacin de los objeti+os aalcan'ar los medios para lorarlos9 basndose en el anlisis de resultados de losEltimos aBos #actores ,ue ?an in#luido en las +entas9 as) como la determinacin demedios de publicidad.

(.3 'osto de venta.

"on base en los +olEmenes establecidos en los in+entarios iniciales #inales de productosterminados9 al e#ectuar el presupuesto de produccin en unidades9 una +e' conocido elcosto de los in+entarios iniciales9 se proceder a +alori'ar9 los in+entarios #inales9 deacuerdo con los +alores ,ue sir+ieron de base9 para obtener el "osto de roduccinresupuestado.


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l costo estndar de las +entas presupuestadas se obtiene mediante la multiplicacin delpronstico de las +entas unitarias por los costos estndar del producto. &a di#erencia entrelas +entas presupuestadas el costo estndar de +entas representa la utilidad brutaestndar. sto se ajusta para tomar en cuenta las +ariaciones anticipadas de los costosestndar9 ,ue se di+iden en:

0aor o menor absorcin de los costos #ijos.

Variaciones del precio.

Variaciones de e#iciencia.

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IV.- Planeacin de produccin y costos operacionales.

1.- Generalidades.

* partir del conocimiento de las +entas suren di+ersas decisiones ,ue interan el planmanu#acturero con+eren el alcance de metas9 como la cobertura interal de lase=iencias comerciales9 el pleno ptimo empleo de los recursos producti+os9 eldesarrollo de productos ,ue proporcionen el m=imo bene#icio a los consumidores9 laminimi'acin de costos la sincroni'acin adecuada de los #lujos de materiales.

*l ubicar las decisiones #abriles en el tiempo9 el diseBo de un sistema de produccin debede considerar una serie de aspectos9 resultantes del estudio de los mercados deconsumos9 mercados de insumos la inenier)a de proectos de in+ersin.

*l desarrollar el plan de produccin los ejecuti+os deben de tener en cuenta ,ue seen#rentan al problema de ni+elar las +entas9 los in+entarios la produccin de manera ,uelos costos totales ms bajos sean el resultado. resupone la adopcin de pol)ticasrelati+as a los ni+eles de produccin con+enientes9 la utili'acin de las instalacionesproducti+as los ni+eles de in+entarios Gproductos en proceso terminados.

*s) mismo9 este plan debe estar en concordancia de los planes de distribucin9 paralorar el +olumen de art)culos ,ue debern de #abricarse por producto por espaciosintermedios de tiempo.

Un plan de produccin est diseBado bsicamente para alcan'ar los siuientes objeti+os:


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0ejoramiento de la orientacin al cliente roducti+idad

osicin en el mercado (esempeBo inno+ador ituacin de li,uide'


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restricciones de la capacidad producti+a9 es decir9 el ni+el al ,ue la planta puede operarcon maor e#iciencia ,ue puede cuanti#icarse as):

Unidades #)sicas de produccin. Horas de mano de obra directa.

Valor de +enta de los art)culos producidos. eso total.

Horas-m,uina.

Importancia cuantitati+a del producto central.

l dilema de cmo proramar la produccin se centra en determinar las tasas deproduccin ,ue9 adems de cumplir con los re,uerimientos comerciales9 permitaminimi'ar los costos causados por la estabili'acin o la #luctuacin de la mano de obra las e=istencias. ara lorarlo ?a ,ue considerar los siuientes aspectos:

eleccin dise+o de productos. "rucial para concretar los insumos ,ue inter+endrnenlos procesos de trans#ormacin e indaar sobre los asuntos tcnicos a considerar.

eleccin de los procesos euipos. &a seleccin de los procesos determina cmoreali'ar el trabajo producti+o9 la de los e,uipos de#ine con cules recursos tecnolicosse ejecutar la produccin.

"ise+o de tareas. e re#iere a la orani'acin bsica del trabajo9 #ijando los criteriossobreintensidad del mismo9 nEmero de operarios destre'as ,ue deben poseer.

"istribucin interna de instalaciones. ,uipos bsicos au=iliares9 depsitos9laboratorios almacenes deben ubicarse de manera ,ue e=ista menor espacio recorrido9 menormanipulacin de materiales menor espacio de instalaciones.

"isposiciones -o limitaciones financieras. sto permite diriir las acciones con maoromenor #acilidad.


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euerimientos -o pol!ticas sobre in$entarios. (e un buen manejo de estos sure lareduccin de los di+ersos costos destinados a su tenencia el cumplimiento de las pautascomerciales acordadas con compradores.

l plan de accin de produccin es el ,ue impulsa la creacin de bienes o ser+icios ,uese +enden. &as estrateias modernas de produccin estn ms relacionadas con la#abricacin de productos de ms calidad9 con el menor de los costos9 para #abricar unEnico producto ?ec?o a la medida del cliente.

&os puntos cla+e para un acertado plan de accin de produccin son: el producto elprecio correcto. Un plan atracti+o es el ,ue inclue un producto ,ue est preparado a un

costo bajo ,ue el precio de +enta del mercado puede cubrirlo as) redituar una utilidadra'onable para la empresa.

ara diseBar un buen producto ,ue reEna las e=iencias de los clientes9 ?a ,ueconsiderar los aspectos siuientes.

In+olucrar al personal de +entas9 a ,ue ste conoce per#ectamente a sus clientes.

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Veri#icar las opiniones de los clientes9 diseBando los productos ,ue el cliente desea9 no los,ue ,uiere la empresa o el empresario.

Veri#icar los productos de la competencia.

"onsultar a sus distribuidores9 pues estos estn bien in#ormados. Veri#icar los ser+iciosindependientes de diseBo e in+estiacin.

or lo tanto9 al ?acer un plan de produccin adecuado debe intentarse lorar el e,uilibrioentre las metas establecidas por la empresa las demandas espec)#icas ,ue puedan

entrar en oposicinC as)9 por ejemplo9 debe dar un buen ser+icio o +ender un producto dealta calidad9 al tiempo ,ue los costos de produccin deben ser bajos o mantener e inclusoele+ar las e=pectati+as sobre el ni+el de anancias lorando el e,uilibrio con los ni+elesde in+entarios ,ue debe mantener la empresa.

3.- 'antidad a producir.

&a estimacin de la demanda potencial para el siuiente periodo de acti+idad mercantil nosiempre obliar a ,ue la empresa cubra a plenitud la demanda calculada9 a ,ue lacapacidad producti+a instalada puede ser una limitante.

i las +entas estimadas en unidades superan el +olumen m=imo de produccin estimadapara jornadas de trabajo e=presadas en d)as ?oras9 la empresa tendr ,ue e+aluar lacon+eniencia econmica de e,uiparar la demanda su o#erta mediante la e=ploracin#inanciera de:

"ubrir los #altantes mediante la subcontratacin.

uplir los d#icit con la ad,uisicin de e,uipos.


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*tender la produccin insu#iciente con el establecimiento de turnos adicionales u ?orase=tras.

n trminos ?ipotticos la empresa deber)a centrar sus es#uer'os ?acia la produccin

comerciali'acin de a,uellos productos ,ue proporcionan maores tasas de utilidadunitaria9 sin embaro9 la realidad #abril indica ,ue en la produccin casi siempre lademanda de ?oras-m,uina es di#erente para cada art)culo procesado o ensamblado9 porlo ,ue es necesario utili'ar ?erramientas ,ue audan a seleccionar la me'cla ptima deproductos como los son el 0todo imple= el 0todo ;r#ico.

* partir de los resultados obtenidos sobre la me'cla ptima de productos e+aluandoalternati+as la empresa decidir como distribuir la produccin durante el periodo deplaneamiento.

(el mismo modo9 los in+entarios de seuridad de productos terminados a menudocuanti#icados como un porcentaje de la demanda correspondiente al periodo en ,ue semantendrn las e=istencias de seuridad9 interceden en los planes de produccin9teniendo en cuenta ,ue su tamaBo tiene incidencia directa sobre los costos de

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mantenimiento9 el capital in+ertido los costos de oportunidad por pedidos no atendidosante el aotamiento de e=istencias.

l proceso lico para seleccionar el plan producti+o ser a,uel ,ue ocasione los

menores costos al considerar las +ariables de plantilla laboral9 e=cesi+a produccin9produccin de#icitaria e instalacin de jornadas de trabajo adicionales. ntre las di#erentesalternati+as se deben considerar las siuientes:

/abricar seEn las necesidades e=actas de produccin

ubcontratar las di#erencias entre la produccin e=acta calculada la realmentealcan'ada.

*cumular las e=istencias cubrir los d#icit con caro a la produccin del mes posterior.

4.- Materiales.

4.1 'onsu$os.

n todo proceso de produccin inter+ienen dos clases de insumos:

l material directo ,ue corresponde a materias primas9 partes o componentes ,uecon#orman el producto terminado cua identi#icacin con el costo unitario es #cilmentecomprobable Gtela9 papel9 madera9 etc.

l material indirecto se de#ine eneralmente como el material usado en el proceso de#abricacin pero no se ubican directamente con cada producto Glubricantes9 rasas9 etc.

4.2 Inventarios.


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ara #ormular el resupuesto de roduccin es indispensable predeterminar la e=istencianecesaria para cubrir en #orma e#iciente9 las +entas precalculadas. ara una adecuadadeterminacin9 es recomendable considerar #actores como la duracin del periodo deproduccin la #luide' de la #abricacin9 de tal #orma ,ue al mantener un ritmo en laproduccin9 se pro+ean las cantidades su#icientes de in+entarios para surtir los pedidos demanera correcta e+itar la acumulacin e=cesi+a de e=istencia9 en la poca de pocademanda.

ara medir la e#iciencia de esta operacin se puede utili'ar la @


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Haciendo una comparacin de lo real con lo estndar9 se est en posibilidades de decir siun in+entario es e=cesi+o o insu#iciente.

%.- ?ueldos y salarios.

ste presupuesto incorpora los costos de la mano de obra directa ,ue asumir la empresapara cumplir con el plan de produccin pre+iamente desarrollado. sta mano de obradirecta est #ormada por los empleados ,ue prestan sus ser+icios directamente a losprocesos de trans#ormacin o ensamblado de componentes.

&a determinacin de este presupuesto es +ital9 a ,ue contribue a la cuanti#icacin de loscostos unitarios9 al establecimiento de precios9 al #lujo de caja9 al ejercicio de control.ste presupuesto corre a caro del encarado de la produccin9 ,uien contar con apoode #inan'as9 de personal9 para el suministro de la in#ormacin complementaria re,ueridapara su elaboracin. ara la elaboracin de este es necesario tomar en cuenta lassiuientes +ariantes.

"aras de trabajo.

"aracter)sticas de los procesos.


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ara la determinacin de costos el presupuesto de mano de obra directa debeconsiderarse:

"osto de operacin en el rea #uncional9 por subperiodo de labor9 por producto.

l sistema salarial puede estar establecido como remuneracin #ija9 o a paos porremuneracin por produccin9 para estimar el costo anual por salarios9 debe conocerse laremuneracin acordada para cada operario multiplicarse por el nEmero de mesadasanuales9 una +e' obtenidos estos clculos se establecer el costo total para elpresupuesto con la sumatoria de los salarios anuales por trabajador.

"uando el salario se #ija por parmetros de producti+idad se deben establecer estndaresde salario por ?ora9 con lo cual el salario se mide en +irtud de ?oras de mano de obra porproducto o proceso.

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uede en otro caso determinarse con base a la subordinacin de salarios a la produccinde un trabajador o un rupo de ellos dando as) orien al sistema de destajo.

"uando no es posible determinar el tiempo laborado por centro de costo se puede tomar

el mtodo de calcular el costo total de la mano de obra directa asinarla posteriormentepara estimar el costo por unidad producida ?ora m,uina.

:.- Gastos indirectos de produccin.

osteriormente al desarrollo del plan de produccin se deben preparar presupuestos delos astos por separado para todos los departamentos de la #brica9 estos se debenpreparar para espacios intermedios de tiempo. l costo indirecto de #abricacin es a,uel,ue no es directamente identi#icable.

(ada la ama de los astos cubiertos9 teniendo en cuenta sus di#erencias con el #in debuscar ,ue su prorrateo se e#ectEa con base en indicadores apropiados9 se necesitareali'ar presupuestos para cada centro enerador de costos o rea de responsabilidad.

=isten dos tipos de departamentos o centros de costos9 los departamentos producti+os los de ser+icios9 los costos de cada departamento deben de controlarse por separado.

l presupuesto de los astos indirectos presenta dos problemas9 el control de los costoscon #ines comparati+os9 la asinacin del costo a cada unidad de producto.

n el primer caso se debe tratar con costos @limpiosA es decir sin prorratear9 tomarlos enunidades de consumo9 este costo es controlado por el departamento producti+o9 en

unidades de consumo9 por lo ,ue el reporte del departamento producti+o debe re#lejar lacantidad del ser+icio utili'ado en unidades. or otra parte si lo ,ue se desea es e=presarel costo de los art)culos #abricados el uso de un ser+icio es necesario prorratear loscostos indirectos.

s sumamente importante ,ue se tome una medida ,ue pueda re#lejar las di#erentesacti+idades de los departamentos de ser+icios uni#icndolas9 esta medida puede serHoras Hombre9 Horas 0,uina9 0aterias primas consumidas. ero es importantecontemplar los siuientes lineamientos:


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resupuesto +inculado al control de la calidad. resupuesto de astos de mantenimiento

resupuesto de ser+icios pEblicos

resupuesto de labores erenciales asociadas con la produccin

Una +e' establecidos los di#erentes presupuestos9 se procede a su distribucin porproducto a tra+s de prorrateo con el soporte de medidas cuantitati+as9 denominadas@bases de acti+idadA o @rendimientos producti+osA.

(.- Inventarios "inales de@

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(.1 !n proceso.

l in+entario de productos en proceso consiste en todos los art)culos o elementos ,ue seutili'an en el actual proceso de produccin. s decir9 son productos parcialmente

terminados ,ue se encuentran en un rado intermedio de produccin a los cuales se lesaplico la labor directa astos indirectos in?erentes al proceso de produccin en unmomento dado.

Una de las caracter)sticas de los in+entarios de producto en proceso es ,ue +aaumentando el +alor a medida ,ue se es trans#ormado de materia prima en el productoterminado como consecuencia del proceso de produccin.

(.2 6er$inados.

"omprende los art)culos trans#eridos por el departamento de produccin al almacn deproductos terminados por ?aber alcan'ado su rado de terminacin total ,ue a la ?orade la toma #)sica de in+entarios se encuentren aEn en los almacenes9 es decir9 los ,uetoda+)a no ?an sido +endidos. l ni+el de in+entarios de productos terminados +a adepender directamente de las +entas9 es decir su ni+el est dado por la demanda.

&.- Presupuestos de produccin.

st basado en el presupuesto de +entas9 a ,ue debe satis#acer sus re,uerimientos9considerando:

&a capacidad producti+a de la planta.

(isposiciones o limitaciones #inancieras.

*ccesibilidad a los elementos del costo9 ma,uinaria9 e,uipo9 locales9 instalaciones9 etc.


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base. ste puede #ormularse tomando en cuenta las estaciones9 manteniendo siempreuna e=istencia en in+entarios o sobre pedido.

=57M, P7!?P!?65 P75*''I/

6!7MI/*


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&os propsitos bsicos son:

uministrar datos de las cantidades en unidades al departamento de compras de manera,ue puedan administrarse las compras de materiales.

roporcionar datos9 de manera ,ue los costos de produccin correspondientes a lasmaterias primas puedan presupuestarse por productos.

uministrar datos para elaborar la pol)tica de ni+eles de in+entarios.

uministrar datos para determinar las necesidades de e#ecti+o en lo ,ue se re#iere a lascompras de materias primas.

&os datos bsicos para desarrollar el presupuesto de materias primas son:

Volumen de produccin plani#icado.

&as tasas normales o estndares de uso de materia prima para cada producto.

1J.- Presupuesto de co$pras de $ateriales.

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ara poder determinar la cantidad de materiales se deben considerar @unidadesA paradeterminar el nEmero de materiales ,ue se utili'arn a lo laro del ejercicio9 para producirlos +olEmenes indicados por el presupuesto de elaboracin9 por cada tipo de producto. *a,uellos en ,ue no sea #cil su estimacin como materiales indi+iduales se les debeconsiderar en conjunto9 #ijndoles un in+entario ra'onable9 para e+itar posibles

interrupciones de la produccin o acumulaciones innecesarias de e=istencias.

Una +e' ,ue se ?a determinado la cantidad de materiales ,ue se necesitan para laproduccin presupuestada9 basados en los in+entarios #inales adecuados9 se estima elpresupuesto de compras de la siuiente manera:

roduccin T In+entario /inal deseable M In+entario Inicial

"ompras Gunidades = "osto de cada insumo

resupuesto de compras para cada material G+alores

&a plani#icacin de las compras de materiales puede proporcionar importantes a?orros enmuc?os neocios. l presupuesto de compras debe ser reali'ado por el je#e de compras

#ormulando las pol)ticas en cuanto a:

"antidades en unidades de cada materia prima a comprar. &a #ec?a de compra.

l costo estimado de las compras de materias primas.

&as pol)ticas en cuanto a los ni+eles de in+entarios de materias primas.

11.- Presupuesto de costos de trans"or$acin.


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sta consiste en procesar +arias materias primas trans#ormarlas en productosterminados.

l proceso9 est #ormado por una situacin de corriente de entradas,ue es la materia

prima ,ue se utili'a en la elaboracin de un producto un potencial de corriente desalidas ,ue es el producto terminado. e intera de las siuientes #unciones:

=uncin co$pra: ad,uirir las materias primas necesarias para la produccin.

=uncin produccin. es la responsabilidad de trans#ormar las materias primas materiales en productos terminados.

=uncin distribucin. asume la responsabilidad de en+asar los art)culosterminados9surtir los pedidos de los clientes continua ?asta ,ue se cobran las +entas reali'adas.

or lo tanto deben considerarse las siuientes acti+idades:

*d,uisicin de materias primas.


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*sinacin de mano de obra.

Incurrencia de caros indirectos de produccin. *plicacin de caros indirectos deproduccin. 8erminacin de productos.

12.- Presupuesto de costos de operacin.

ste presupuesto tiene por objeto planear los astos en ,ue incurrirn las #unciones dedistribucin administracin de la empresa para lle+ar a cabo las acti+idades propias desu naturale'a.

*l iual ,ue los astos indirectos de produccin9 los astos de operacin deben serseparados en todas las partidas de astos +ariables #ijos para aplicar el presupuesto#le=ible a estas reas9 utili'ando costeo con base en acti+idades.

l +olumen seEn el cual cambiarn las partidas +ariables no ser el de produccin sino eladecuado a su #uncin eneradora de costos.

on estimados ,ue en #orma directa en proceso tiene ,ue +er con la parte Neurolica dela mpresa9 desde la produccin misma ?asta los astos ,ue conlle+e o#ertar el productoo ser+icio9 son componentes de este rubro:

resupuesto de Venta Gestimados producido en proceso.

resupuesto de produccin Ginclue astos directos e indirectos.

resupuesto de re,uerimiento de materiales G0ateria prima9 insumos9 auto partes etc..

resupuesto mano de obra G#uer'a bruta9 cali#icada especiali'ada. resupuesto astode #abricacin.


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resupuesto costo de produccin Gsin el maren de anancia.

resupuesto asto de +enta Gcapacitacin9 +endedores9 publicidad.

resupuesto asto de administracin Gre,uerimiento de todo tipo de mano de obra distribucin del trabajo.

13.- n#lisis y "i9acin de los costos de los presupuestos de@

13.1 Produccin.

n este estudio se pretende anali'ar las decisiones #undamentales ,ue tiene ,ue ?aceruna empresa bajo condiciones de competencia per#ecta9 para lorar el objeti+o de

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producir con la m=ima e#icacia econmica posible9 para lorar el ni+el de produccin dem=ima e#icacia econmica m=ima anancia.

Ha ,ue tomar en consideracin ,ue la anancia total de una empresa depende de la

relacin entre los costos d

Presupuesto - Cristobal Del Rio (UNAM)

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