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  • 7/25/2019 Presentaciones Talleres Manual Guias

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    TALLER

    ANLISIS Y APLICACIN DEL MANUAL YLAS GUAS PARA ELABORAR PLIEGOS DE

    RESPONSABILIDADES ADMINISTRATIVAS YCIVILES

    FACILITADOR: MARIO ANDRADE TRUJILLOTEGUCIGALPA, MAYO-JUNIO 2016

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    Objetivos

    Al terminar este taller sobre los pliegos deresponsabilidad, los participantes habrn:

    Comprendido mejor la relacin entreauditora y pliegos

    Incrementado la efciencia en la proceso deelaboracin de pliegos de responsabilidades

    Mejorado la capacidad para supervisar eltrabajo del personal a su cargo

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    Material de Estudio

    ua del participante

    Manual para !laborar "liegos de #esponsabilidad ua para !laborar "liegos de #esponsabilidad

    administrativa

    ua para !laborar "liegos de #esponsabilidadCivil

    Caso y ejercicio prctico

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    Temario

    $bjetivos y alcance del Manual y las guas

    Marco legal y conceptual #elacin del proceso de la auditora y los

    pliegos

    "liegos de #esponsabilidad Administrativa

    "liegos de #esponsabilidad Civil%

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    Normas de Convivencia(propuesta)

    "untualidad

    #espeto mutuo

    "articipacin activa "reguntas sin temor

    Actitud propositiva

    &%

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    Evaluaciones y Aprobacin

    "articipacin activa y propositiva, '()

    #esultados de los trabajos en grupo, *() !valuaciones individuales, '()

    Asistir al menos el +()

    $btener al menos un promedio del -)%

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    !. /0 1$0$# C$M"A#2I# C$0

    /.2!3!.%

    .!/#$ 4/! A"#!03!#!M$.

    5/02$., "A#A 0/!.2#$3!.A##$66$ "!#.$0A6 7"#$8!.I$0A6

    CARRETA

    http!!"""#youtube#com!"atch$v%&O''jas"*

    +,N-.,NO/ 0 'EMA/

    http!!"""#youtube#com!"atch$v%v&1j2/34A

    http://www.youtube.com/watch?v=FODDjaQsqwkhttp://www.youtube.com/watch?v=qvF3jfSWq8Ahttp://www.youtube.com/watch?v=qvF3jfSWq8Ahttp://www.youtube.com/watch?v=FODDjaQsqwk
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    M5'.6O ,

    Manual,ntroduccin7 objetivos y alcanceMarco conceptual y le8al

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    ,ntroduccin

    !l 2.C reali9a la fscali9acin a posteriori

    6o inormes, principal producto de lafscali9acin

    $bjetivo del control, mejorar la gestinp;blica

    "liegos cuando se evidencianirregularidades#

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    Objetivos de Manual(8u9as)

    /nifcar criterios para elaborar pliegos

    Incrementar la efciencia y efcacia .ervir de material de consulta y capacitacin

    /tili9ar mejor los resultados de la auditora

    !stablecer condiciones para lasistemati9acin%

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    Alcance del Manual

    "liegos de #esponsabilidad Administrativa yCivil

    .ern aplicadas por servidores del 2.C

    2ambi

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    Marco Conceptual (:!;)

    Auditora Financiera: Es el examen a losestados o informes nancieros ...

    Auditora de Gestin: Consiste en laevaluacin independiente, sistemtica yprofesional de las actividades relativas al

    proceso de gestin de una entidad o parte deella, para determinar el grado de eciencia,economa y equidad

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    Marco Conceptual (

    Auditora de la Obra Pblica:!s el e=amen >ue se reali9asobre la calidad y oportunidad de los proyectos de obrap;blica, el cumplimiento de sus dierente etapas,comprobando lo ejecutado con lo contratado%%%

    Auditora Ambiental o de los Recursos Naturales y delMedio Ambiente:!s el e=amen especiali9ado >ue se reali9apara verifcar >ue en la proteccin, conservacin, uso ye=plotacin de los recursos naturales se han cumplido lascondiciones tuecorrespondan%

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    Marco Conceptual (1!;)

    Hallazgo:!s la dierencia entre la situacin encontrada rentea los criterios%

    Atributos del Hallazgo: Ttulo: Identifca el undamento del

    halla9go? Condicin:6a situacin encontrada y evidenciada@ lo >ue es%

    Criterio:6as leyes, reglamentos, contratos y otrasdisposiciones% 6o >ue debe ser%

    Causa:#a9ones para >ue se presente la dierencia entre lacondicin y el criterio

    !"ecto:6as consecuencias de no haber cumplido los criterios

    establecidos%

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    Marco Conceptual (=!;)

    Pliego de Responsabilidad:ocumento que utili!ael "#C para noticar responsa$ilidadesadministrativas y civiles

    Proceso de la Auditora:%lanicacin, E&ecucin,Ela$oracin del 'nforme y #eguimiento

    Recomendaciones: (cciones correctivas o

    disposiciones emitidas por el "#C, que son deo$ligatorio cumplimiento, para corregir las causasque originaron el incumplimiento de los criterios ysus efectos.

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    Marco Conceptual (;!;) Responsabilidad Administrativa: #e esta$lece seg)n el

    grado de ino$servancia de las disposiciones legales u otroscriterios aplica$les, y so$re el incumplimiento de lasatri$uciones, funciones, de$eres y o$ligaciones que lescompete en ra!n de su cargo o de las estipulacionescontractuales o de otro orden.

    Responsabilidad Civil: #e determinar cuando se origineper&uicio econmico valua$le en dinero, causado al Estado ouna entidad del sector p)$lico, que nace de la accin uomisin, aunque sin la intencin de da*ar, cometida por unservidor p)$lico o por personas naturales o &urdicas que se+ayan $eneciado del acto.

    Responsabilidad Penal: Es el per&uicio causado ainstituciones del Estado por servidores p)$licos o particularesque administren recursos del Estado, por medio de actos

    tipicados en las leyes penales y que ocasionan privacin dela li$ertad el resarcimiento de los da*os per uicios

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    Marco 6e8al!&iscali>acinConstitucin de la Re#blica

    Artculo ''':El "ri$unal #uperior de Cuentas es el ente rector delsistema de control de los recursos p)$licos, con autonoma funcional yadministrativa de los %oderes del Estado, sometido solamente alcumplimiento de la Constitucin y las leyes. #er responsa$le ante elCongreso acional de los actos e&ecutados en el e&ercicio de sus

    funciones.

    El "ri$unal #uperior de Cuentas tiene como funcin la scali!acin aposteriori de los fondos, $ienes y recursos administrados por los %oderesdel Estado, instituciones descentrali!adas y desconcentradas, incluyendolos $ancos estatales o mixtos, la Comisin acional de -ancos y #eguros,

    las municipalidades y de cualquier otro rgano especial o ente p)$lico oprivado que reci$a o administre recursos p)$licos de fuentes internas oexternas. En el cumplimiento de su funcin de$er reali!ar el controlnanciero, de gestin y de resultados, fundados en la eciencia y ecacia,economa, equidad, veracidad y legalidad. e corresponde, adems, elesta$lecimiento de un sistema de transparencia en la gestin de los

    servidores p)$licos, la determinacin del enriquecimiento ilcito y el

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    Marco 6e8al!&iscali>acin$ey Org%nica del Tribunal &u#erior de Cuentas '$OT&C(:

    Artculo 3 Atribuciones:#imilar al artculo 000 de laConstitucin

    Artculo 4 Preeminencia Normativa: as disposiciones deesta ey tiene preeminencia so$re cualquier otra ley general o

    especial Artculo !u"etos Pasivos de la #e$: Estn su&etos a las

    disposiciones de esta ey:

    1. os servidores p)$licos que perci$an, custodien, administren y

    dispongan de recursos o $ienes del Estado2

    0. a (dministracin %)$lica Central2

    3. as instituciones desconcentradas2

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    Marco 6e8al!&iscali>acin$OT&C:

    Artculo ) &u*etos Pasi+os de la $ey:Estn su&etos alas disposiciones de esta ey:

    4. a (dministracin %)$lica descentrali!ada, incluyendo lasautnomas, semiautnomas y 5unicipalidades2

    6. os %oderes egislativo y 7udicial, sus rganos ydependencias2

    8. El 5inisterio %)$lico, %rocuradura 9eneral de la

    ep)$lica, "ri$unal acional de Elecciones,#uperintendencia de Concesiones, Comisionado acional delos erec+os ;umanos, %rocuradura del (m$iente, ascomo otros organismos creados mediante ley, decreto oacuerdo e&ecutivo2

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    Marco 6e8al!&iscali>acin#%&!C:

    Artculo !u"etos Pasivos de la #e$: Estn su&etos a lasdisposiciones de esta ey:

    . as personas naturales o &urdicas que gocen de exoneraciones odispensas scales o municipales en cuanto a la utili!acin para el n opropsito de la exoneracin o dispensa2

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    Marco 6e8al!&iscali>acin

    #%&!C:

    Artculo !u"etos Pasivos de la #e$: Estn su&etos alas disposiciones de esta ey:

    1?. os deicomisos constituidos con fondos o $ienes delEstado2

    11. os procesos de privati!acin y el destino de los recursoso$tenidos de ellos2 y,

    10. as dems que determinen las leyes o las que conformea la naturale!a y nalidades del "ri$unal, est@ncomprendidas en sus funciones de control.

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    Marco 6e8al!&iscali>acin$ey Org%nica del Tribunal &u#erior de Cuentas:

    Artculo ,- Recomendaciones:os informes se pondrn enconocimiento de la entidad u rgano scali!ado y contendrnlos comentarios, conclusiones y recomendaciones para su me&orgestin. as recomendaciones, una ve! comunicadas, sern deo$ligatoria implementacin, $a&o la vigilancia del "ri$unal. e

    igual manera se les noticarn personalmente o por cualquierade los medios que se*ala el (rtculo => de esta ey, los +ec+osque den lugar a los reparos o responsa$ilidades en que +ayanincurrido los servidores p)$licos que la$oren en la entidad urgano.

    Artculo ./ Actuaciones &umariales:En el e&ercicio de suspotestades constitucionales y legales, el "ri$unal, adems delas scali!aciones y las otras actuaciones que lleve a ca$o,podr instruir sumarios administrativos o reali!arinvestigaciones especiales de ocio o a peticin de parte

    interesada, cuando a su &uicio considere que existe causa

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    Marco 6e8al!&iscali>acin$ey Org%nica del Tribunal &u#erior de Cuentas:

    Artculo .0 Procedimiento de 1iscalizacin: asactuaciones derivadas de los sumarios administrativos oinvestigaciones especiales se iniciarn por mandato del"ri$unal2 quien una ve! concluidas y dentro de los veinte A0?Bdas +$iles siguientes dictar el 'nforme correspondiente, el

    cual se noticar a quien corresponda, y podr ser impugnadodentro del t@rmino de treinta A3?B das +$iles. Concluido estetrmite, el "ri$unal dictar la esolucin correspondiente quetendr el carcter de denitiva.

    Artculo 23) Prescri#cin:a facultad del "ri$unal parascali!ar e investigar las operaciones y actividades de lossu&etos pasivos prescri$en en el t@rmino de die! A1?B a*os,contados a partir de la fec+a en que el funcionario o empleado+aya cesado en el cargo, para asuntos civiles y al do$le detiempo de la ey %enal, cuando se trate de asuntos penales.

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    Marco 6e8al!+lie8osConstitucin de la Re#blica

    Artculo 4/2:os servidores del Estado no tienen msfacultades que lo que expresamente les conere la ley. "odoacto que e&ecuten fuera de la ley es nulo e implicaresponsa$ilidad.

    Artculo 4/4:os funcionarios son depositarios de laautoridad, responsa$les legalmente por su conducta ocial,su&etos a la ley y &ams superiores a ella. ing)n funcionario oempleado, civil o militar, est o$ligado a cumplir rdenesilegales o que impliquen la comisin de delito.

    Artculo 4/):as acciones para deducir responsa$ilidad civil alos servidores del Estado, prescri$en en el t@rmino de die!a*os2 y para deducir responsa$ilidad penal en el do$le deltiempo se*alado por la ley penal. En am$os casos, el t@rmino deprescripcin comen!ar a contarse desde la fec+a en que el

    servidor p)$lico +aya cesado en el cargo en el cual incurri enres onsa$ilidad. o +a rescri cin en los casos en ue or

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    Marco 6e8al!+lie8os$ey Org%nica del Tribunal &u#erior de Cuentas y suReglamento

    Artculo 42 Administracin del Tribunal: %ara elcumplimiento de sus o$&etivos institucionales el "ri$unaltendr las funciones administrativas siguientes:

    1B2 0B...2 3B Conocer de las irregularidades que den lugar aresponsa$ilidad administrativa, civil o penal y darles el cursolegal correspondiente.

    Artculo .3 Res#onsabilidad &olidaria: El superior&errquico ser solidariamente responsa$le con el servidor

    p)$lico reparado cuando +u$iere autori!ado el uso inde$idode $ienes, servicios y recursos del Estado o cuando dic+o usofuere posi$ilitado por no e&ecutar o implementar lasdisposiciones de control interno. Cuando varias personasresultaren responsa$les del uso inde$ido tam$i@n sern

    solidariamente responsa$les. 'ncurrirn en responsa$ilidad,las ersonas naturales o urdicas ue no siendo servidores

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    Marco 6e8al!+lie8os$ey Org%nica del Tribunal &u#erior de Cuentas y suReglamento Artculo .- Noti5caciones:asnoticaciones podrn efectuarse por :

    1B oticacin personal en las ocinas del "ri$unal2

    0B "ar&eta de noticacin entregada en el domicilio, residencia o

    lugar de tra$a&o de la persona a noticar2

    3B Correo certicado, presumi@ndose que se +a reci$ido lanoticacin desde la fec+a del compro$ante de entrega2 y,

    4B 5ediante pu$licacin en un diario de circulacin nacional2 en

    este caso los efectos de la noticacin se comen!arn a contar apartir del da siguiente de su pu$licacin. #i la persona quede$e ser noticada se encontrare en el extran&ero, lanoticacin se efectuar por conducto de un representantediplomtico o consular de la ep)$lica de ;onduras.

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    Marco 6e8al!+lie8os$ey Org%nica del Tribunal &u#erior de Cuentas y suReglamento

    Artculo '()* +abilitacin de la ,a ContenciosoAdministrativa)a resolucin del recurso de reposicin porel "ri$unal pone n a la va administrativa y el afectadopodr acudir a la &urisdiccin de lo contencioso

    administrativo, excepto en las resoluciones que determinenindicios de enriquecimiento ilcito por cuanto dic+o recursopone n a la va administrativa con el o$&eto de darle curso ale&ercicio de la accin penal.

    Artculo '4)* Resolucin Firme o -"ecutoriada) #eentender rme o e&ecutoriada la resolucin, cuando @l o losafectados se conformaren2 o no interpusieren el ecurso deeposicin ante el "ri$unal, ni promovieren la accin de(mparo dentro del pla!o legal ante la Corte #uprema de7usticia, o agotado lo esta$lecido en el (rtculo >1 de esta

    ey.

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    Marco 6e8al!+lie8os (##!##)$ey Org%nica del Tribunal &u#erior de Cuentas '$OT&C( ysu Reglamento 'R6$OT&C(

    Artculo -) Accin Ci+il:irme que sea la resolucin, quetendr el carcter de ttulo e&ecutivo, el "ri$unal proceder atrasladar el respectivo expediente a la %rocuradura 9eneralde la ep)$lica, para que inicie las acciones civiles que sean

    procedentes. #e co$rarn intereses calculados a la tasamxima activa promedio que aplique el sistema nancieronacional, +asta el momento del pago efectuado por el su&etocon responsa$ilidad civil y desde la fec+a en que laresolucin se torn e&ecutoriada.

    "ara responsabilidades administrativas: artculos (( de la6$2.C y B del #6$2.C@ el #eglamento de .anciones@ y, elInstructivo para la Aplicacin de .anciones y MultasAdministrativas

    "ara las responsabilidades civiles, los artculo B( de la6$2.C antes transcrito el + del #6$2. cu a

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    Marco 6e8al!+lie8os$ey Org%nica del Tribunal &u#erior de Cuentas '$OT&C( ysu Reglamento 'R6$OT&C(

    Para res#onsabilidades administrati+as:

    Artculos (( de la 6$2.C y B del #6$2.C

    #eglamento de .anciones

    Instructivo para la Aplicacin de .anciones y MultasAdministrativas

    Para las res#onsabilidades ci+iles:

    Artculo B( de la 6$2.C

    Artculo + del #6$2.%

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    Marco 6e8al!'ebido +roceso

    !l Artculo .- de la Constitucin de la Re#blicaestablece>ue:"oda persona es inocente mientras no se +ayadeclarado su responsa$ilidad por autoridad competente.

    !l #rinci#ioT&C7PR8C!734:"resuncin de "robidad, del

    Marco Rector del Control !9terno !n el proceso de la auditora se deben cumplir las siguientes

    actividades: 0otifcacin del inicio de la auditora

    Comunicacin de resultados durante la ejecucin de laauditora Conerencia fnal de resultados%

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    Marco 6e8al!'ebido +roceso

    Para las Res#onsabilidades Administrati+as:

    0otifcacin del "liego de #esponsabilidadAdministrativa@

    6a Audiencia de 3escargo y el !scrito de#ecomendacin@

    6a #esolucin del "leno y su notifcacin@ "resentacin del #ecurso de #eposicin%

    #esolucin del "leno ante el #ecurso de #eposicin ysu notifcacin%

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    Marco 6e8al!'ebido +roceso

    Para las Res#onsabilidades Ci+iles: 6a 0otifcacin de los inormes de auditora y "liegos

    de #esponsabilidad@ #ecepcin y anlisis de impugnaciones@

    6a #esolucin del "leno del 2.C y su notifcacin@ 6a "resentacin del #ecurso de #eposicin@ 6a #esolucin del "leno ante el #ecurso de #eposicin

    y su notifcacin%

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    MO'.6O ,,Manual

    Relacin del +roceso de laAuditor9a con los +lie8os deResponsabilidad

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    Relacin Auditor9a y +lie8os'isposiciones 6e8ales

    R6$OT&C

    Artculo .)7 Conclusin de 8n"ormes delTribunal: #e tendr por concluido el informe cuandoel "ri$unal aprue$e el mismo y se individuali!arn en

    %liegos las responsa$ilidades contenidas en @l, si las+u$ieren. a #ecretara 9eneral pondr el informe enconocimiento de la entidad, u rgano scali!ador ynoticar en forma individual a cada una de laspersonas que resultaren se*alados como su&etos dereparo o con responsa$ilidades de conformidad alartculo => de la ey del "ri$unal #uperior deCuentas..%

    9

  • 7/25/2019 Presentaciones Talleres Manual Guias

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    Relacin Auditor9a y +lie8os&irmas de los +lie8os

    "odrn suscribir los pliegos de responsabilidad:

    !l auditor,

    !l jee de e>uipo,

    !l supervisor,

    !l 5ee del 3epartamento

    !l 3irector, seg;n su participacin en larevisin y aprobacin

  • 7/25/2019 Presentaciones Talleres Manual Guias

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    +lie8os

    &irmas AsesoresArc;i+ar en #a#eles de traba*o cuadrocon:

    0ombre y la actividad reali9ada porasesores

    8echa y la frma de asesores

    "ara evidenciar el trabajo reali9ado y suresponsabilidad

    l i di 9 li

  • 7/25/2019 Presentaciones Talleres Manual Guias

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    Relacin Auditor9a y +lie8osCriterios sobre Materialidad

    Princi#io T&C7PR8C!7 23: Materialidad%Marco Rector del Control !9terno6ubernamental del T&C 'MRC!6(

    Concentrarse en transacciones de mayorsignifcacin

    Asegurar >ue defciencias de importancia seanidentifcadas

    "resentar recomendaciones de alto valoragregado%

    +li

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    +lie8osCriterios sobre

    MaterialidadArtculo , del Acuerdo Administrati+o T&C33/

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    +lie8os

    Oportunidad"rinci#io T&C7PR!C!732: O#ortunidad, MRC!6 6a oportunidad es clave para lograr mayor valor

    agregado

    6a oportunidad es reali9ar el control en el momentodebido

    $portunidad en la discusin de defciencias y sugerencias

    $portunidad en la entrega de los inormes

    6a alta de oportunidad demora la deteccinirregularidades

  • 7/25/2019 Presentaciones Talleres Manual Guias

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    PROCESO DE LA AUDITORA Y SU RELACIN CON LOSPLIESGOS DE RESPONSABILIDAD

    P!"#$% &"R"%'$(%)*!!&

    )&

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    +lie8os

    Re?e@iones 6a calidad de la auditora inDuye en los pliegos

    6os pliegos nacen del proceso de las actividades de

    control 1alla9gos con errores producen pliegos insostenibles

    !videncias inadecuadas no respaldan inormes y

    pliegos "liegos con errores generan p

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    Relacin Auditor9a y +lie8osObjetivos y Alcance

    #egistre inormacin en una base de datos

    2ranscriba el objetivo y el alcance de $2

    $2 puede ser remitida por correo electrnico

    2ranscriba inormacin sobre e>uipo de

    auditora Modifcaciones sern actuali9adas

    R l i A dit 9 +li

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    Relacin Auditor9a y +lie8os'atos personales y trabajo

    "ara servidores, contratistas y otros relacionados conperodo del e=amen, realice el siguiente procedimiento:

    .olicite el listado impreso y electrnico y registre en

    base de datos

    erif>ue en los e=pedientes una muestra

    .olicite copias de las 2I, nombramientos y

    desvinculacin?

    .olicite el Manual de 8unciones u otra disposicin

    R l i A dit 9 +li

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    Relacin Auditor9a y +lie8os'atos personales y trabajo

    .olicite los datos personales de contratistas,fscali9adores, representantes legales

    $btenga copia de los nombramientos de los

    representantes legales !labore un archivo especfco de documentos obtenidos

    Confrme direcciones y otros datos para potenciales

    sujetos de responsabilidad Apli>ue procedimientos alternos para obtener datos

    personales

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    Cuadro de 'atos +ersonales

    No A#ellidos Nombres No Tar*etade identidad

    Cargo Perodo =ireccin=omicilia

    riaNmerosTel>"onos

    Correo!lectrnic

    o

    Montode la

    caucin'$(

    ?igencia

    1ec;adeclarac

    in*urada

    debienes

    R l i A dit 9 +li

  • 7/25/2019 Presentaciones Talleres Manual Guias

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    Relacin Auditor9a y +lie8osCriterios

    Identif>ue los criterios legales y de otra naturale9a

    !labore una lista con nombre, n;meros, echa del

    criterio Aseg;rese >ue son aplicables al perodo del e=amen

    Considere participacin de especialistas

    !=pli>ue criterios y aplicacin a personal operativo

    R l i A dit 9 +li

  • 7/25/2019 Presentaciones Talleres Manual Guias

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    Relacin Auditor9a y +lie8os'iseo de pruebas

    "rogramas de auditora

    "ruebas sustantivas clave

    "ruebas de cumplimiento siguiendo el proceso

    "ruebas de doble propsito

    3iseFo de "2 para acilitar identifcacin dehalla9gos

    R l i A dit 9 +li

  • 7/25/2019 Presentaciones Talleres Manual Guias

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    Relacin Auditor9a y +lie8osRecopilacin de evidencias

    !l auditor no debe sentirse rustrado por noencontrar halla9gos

    !l auditor no es mejor por la cantidad deresponsabilidades

    "2 deben comparar condiciones con criterios

    !vitar la dispersin de halla9gos y la repeticin derecomendaciones

    Relacin Auditor9a +lie8os

  • 7/25/2019 Presentaciones Talleres Manual Guias

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    Relacin Auditor9a y +lie8osRecopilacin de evidencias

    6a relacin costo benefcio debe ser valorada

    3eterminar si es un halla9go de auditora o una

    irregularidad Anali9ar la evidencia de auditora rente a la evidencia legal

    !>uipo de auditora y asesores determinarn la evidenciare>uerida

    Archive las instrucciones y acuerdos sobreresponsabilidades

    Re ac n Au tor a y + e8os

  • 7/25/2019 Presentaciones Talleres Manual Guias

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    Re ac n Au tor a y + e8osTipiBcacin de

    responsabilidades "articipacin de asesora legal cuando amerite Crear jurisprudencia para casos comunes

    6o anterior aplica a programas de auditora, "2,

    recomendaciones%%% "ara responsabilidades administrativas generalmente

    aplican: Artculo (( de la 6$2.C

    Artculo B del #6$2.C

    "ara responsabilidades Civiles aplica general el Art% + del#6$2.C

    Re ac n Au tor a y + e8os

  • 7/25/2019 Presentaciones Talleres Manual Guias

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    Re ac n Au tor a y + e8osTipiBcacin de

    responsabilidades!l su#er+isor decidir% sobre:

    6a calidad del desarrollo de los halla9gos

    6a necesidad de asesora legal% 6a calidad , cantidad y pertinencia de las evidencias

    Conormidad de la inormacin de los sujetos de

    responsabilidad%

    Relacin Auditor9a y +lie8os

  • 7/25/2019 Presentaciones Talleres Manual Guias

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    Relacin Auditor9a y +lie8osojas de alla>8os

    No T@T$O =!$ HA$$AB6O R!1 P

  • 7/25/2019 Presentaciones Talleres Manual Guias

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    Relacin Auditor9a y +lie8osAtributos del alla>8o

    CON=8C8NL$ ." "%/ la situacin encontrada

    6os criterios se estDn cumpliendo satis2actoriamente

    6os criterios se estDn cumpliendo parcialmente

    6os criterios no se cumplen#

    Relacin Auditor9a y +lie8os

  • 7/25/2019 Presentaciones Talleres Manual Guias

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    Relacin Auditor9a y +lie8osAtributos del alla>8o

    Criterio '$o ue debe ser(6os parmetros de comparacin mascomunes son:

    Constitucin de la #ep;blica

    6eyes #eglamentos

    Manuales de operacin o uncionamiento

    Clasifcadores de puestos Instructivos

    Contratos

    Relacin Auditor9a y +lie8os

  • 7/25/2019 Presentaciones Talleres Manual Guias

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    Relacin Auditor9a y +lie8osAtributos del alla>8o

    Criterio '$o ue debe ser( $os parmetros de comparacin mascomunes son:

    Convenios

    Manuales de procesos "rocedimientos

    2

  • 7/25/2019 Presentaciones Talleres Manual Guias

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    Relacin Auditor9a y +lie8osAtributos del alla>8o

    Criterio '$o ue debe ser( 6os parmetros decomparacin ms comunes son:

    "olticas

    0ormas t

  • 7/25/2019 Presentaciones Talleres Manual Guias

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    Relacin Auditor9a y +lie8osAtributos del alla>8o

    Causa '#or u> ocurri la des+iacin( .on la base paralas recomendaciones% 6a opinin del auditado no essufciente%

    $as causas m%s comunes #ueden ser: 3efciente gestin del talento humano

    8alta de lidera9go de autoridades para ortalecer loscontroles

    8alta de honestidad

    3esmotivacin

    Relacin Auditor9a y +lie8os

  • 7/25/2019 Presentaciones Talleres Manual Guias

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    Relacin Auditor9a y +lie8osAtributos del alla>8o

    $as causas m%s comunes #ueden ser:

    Clima laboral defciente

    8alta de capacitacin

    8alta de inormacin y comunicacin

    8alta de conocimiento de los re>uisitos de un proceso

    0egligencia o descuido

    0ormas inadecuadas, ine=istentes, obsoletas oimprcticas

    Relacin Auditor9a y +lie8os

  • 7/25/2019 Presentaciones Talleres Manual Guias

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    Relacin Auditor9a y +lie8osAtributos del alla>8o

    $as causas m%s comunes #ueden ser:

    Consciente decisin de desviarse de las normas

    8alta de recursos humanos, materiales o fnancieros Inadvertencia del problema

    8alta de supervisin adecuada

    #esistencia al cambio

    Relacin Auditor9a y +lie8os

  • 7/25/2019 Presentaciones Talleres Manual Guias

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    Relacin Auditor9a y +lie8osAtributos del alla>8o

    $as causas m%s comunes #ueden ser:

    $rgani9acin deectuosa

    8alta de delegacin de autoridad Auditora interna defciente

    !rror involuntario

    Relacin Auditor9a y +lie8os

  • 7/25/2019 Presentaciones Talleres Manual Guias

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    Relacin Auditor9a y +lie8osAtributos del alla>8o

    $as causas m%s comunes #ueden ser:

    $rgani9acin deectuosa

    8alta de delegacin de autoridad

    Auditora interna defciente

    !rror involuntario

    Incorporar justifcaciones presentadas por los auditados, conevidencias

    !l auditor es responsable de identifcar las causas, >ueorienten las recomendaciones

    Relacin Auditor9a y +lie8os

  • 7/25/2019 Presentaciones Talleres Manual Guias

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    Relacin Auditor9a y +lie8osAtributos del alla>8o

    !"ecto $a im#ortancia de un ;allazgo se *uzga #or ele"ecto !"ectos comunes son:

    /so antieconmico o inefciente de los recursos humanos,materiales o fnancieros

    "

  • 7/25/2019 Presentaciones Talleres Manual Guias

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    Relacin Auditor9a y +lie8osAtributos del alla>8o

    !"ecto !"ectos comunes son:

    astos indebidos

    Inormes o registros poco ;tiles, poco signifcativos oine=actos

    3emoras o retrasos en las operaciones

    Costos superiores a los estndares

    3esperdicio

    Relacin Auditor9a y +lie8os

  • 7/25/2019 Presentaciones Talleres Manual Guias

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    Relacin Auditor9a y +lie8osAtributos del alla>8o

    !"ecto !"ectos comunes son:

    Control inadecuado de recursos o actividades

    Inefciencia en el trabajo >ue se est< reali9ando

    3eterioro del prestigio institucional

    Contaminacin del ambiente

    $bras de menor calidad a la contratada

    +lie8os!Cuadro de

  • 7/25/2019 Presentaciones Talleres Manual Guias

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    +lie8os!Cuadro deResponsabilidades

    Administrativas 0;mero del inorme 0;mero del halla9go

    2tulo del halla9go

    0ombres y apellidos completos del sujeto deresponsabilidad

    0;mero de tarjeta de identidad

    Cargo

    Relacin Auditor9a y +lie8os !Cuadro

  • 7/25/2019 Presentaciones Talleres Manual Guias

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    Relacin Auditor9a y +lie8os !Cuadrode Responsabilidades Administrativas

    "erodo de gestin

    3ireccin domiciliaria y electrnica

    0;meros de tel

  • 7/25/2019 Presentaciones Talleres Manual Guias

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    Responsabilidades

    AdministrativasN$ N$INFORME

    N$ALLA3GO

    TTULOALLA3GO

    APELLIDOS

    NOMBRES

    N$TARJETAIDENTIDAD

    CARGO

    PERODOGESTIN

    DIRECCINDOMICILIARIA

    DIRECCINELECTRNICAN$TEL4FONO

    N5MEROPLIEGO

    REFERENCIACRU3ADA DEIMFORMACINPASADA AL

    PLIEGO

    FIRMAS Y FECAS

    Relacin Auditor9a y +lie8os!

  • 7/25/2019 Presentaciones Talleres Manual Guias

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    y 8 !Cuadro de Responsabilidades

    Civiles 0;mero del inorme

    0;mero del halla9go seg;n el inorme

    2tulo del halla9go seg;n el inorme

    Monto total del perjuicio por cada halla9go

    0;mero de sujetos de responsabilidad

    0ombres y apellidos de cada sujeto de responsabilidad,estableciendo si se trata de responsable principal o solidario

    Cargo

    Relacin Auditor9a y +lie8os!

  • 7/25/2019 Presentaciones Talleres Manual Guias

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    y 8 !Cuadro de Responsabilidades

    Civiles "erodo de gestin

    0;mero de tarjeta de identidad

    3ireccin domiciliaria y electrnica

    0;meros de tel

  • 7/25/2019 Presentaciones Talleres Manual Guias

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    Cuadro deResponsabilidades Civiles

    0o% 0o%I08$#M!

    0o%1A66AG$

    2H2/6$1A66AG$

    M$02$"!#5/ICI$ "$#1A66AG$

    0o%./5!2$.#!."$0.AI6I3A3

    0$M#!. ./5!2$. 3!#!."$0.AI6I3A3,.!JA6A03$ "#I0CI"A6 7.$6I3A#I$.

    CA#$

    "!#I$3$

    0o% 2A#5!2AI3!02I3A3

    3I#!CCIK03$MICI6IA#IA

    3I#!CCIK0!6!C2#K0ICA0o%2!6L8$0$

    0/M!#$3!"6I!$

    M$02$ 3!6A#!."$0.AI6I3A3CII6

    !#I8ICACIK0C#/GA3A

    FIRMAS Y FECAS

    Relacin Auditor9a y +lie8os

  • 7/25/2019 Presentaciones Talleres Manual Guias

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    Relacin Auditor9a y +lie8osControl de Calidad

    "rocedimientos para verifcar cumplimiento deestndares

    "ermite asegurar la calidad del proceso de laauditora

    erifca cumplimiento del Manual y las uas

    erifcacin con respuesta .I o 0$ y observaciones

    #eali9ado por >uienes no participaron en el proceso #esultado contenido en inorme de verifcacin ?

  • 7/25/2019 Presentaciones Talleres Manual Guias

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    M5'.6O ,,,Manual y -u9a

    +lie8os de ResponsabilidadAdministrativa

    Objetivo de la -u9a para Elaborar

  • 7/25/2019 Presentaciones Talleres Manual Guias

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    j p+lie8os de Responsabilidad

    Administrativa 8acilitar la elaboracin de "liegos de #A

    Aplicar criterios uniormes y simplifcar lainormacin

    erifcar contenido de pliegos con evidencias

    !vitar transcripciones >ue generan riesgos

    .ervir de material de estudio y de induccin 8acilitar el control de calidad

    l

  • 7/25/2019 Presentaciones Talleres Manual Guias

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    Marco 6e8al

    Constitucin de la Re#blica:

    Artculo ///, reerente a las atribuciones del 2.C

    Artculo 4/2:os servidores del Estado no tienen msfacultades que lo que expresamente les conere la ley. "odo

    acto que e&ecuten fuera de la ley es nulo e implicaresponsa$ilidad.

    Artculo 4/4:os funcionarios son depositarios de laautoridad, responsa$les legalmente por su conducta ocial,su&etos a la ley y &ams superiores a ella. ing)n funcionarioo empleado, civil o militar, est o$ligado a cumplir rdenesilegales o que impliquen la comisin de delito.

    Marco 6e8al

  • 7/25/2019 Presentaciones Talleres Manual Guias

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    Marco 6e8al

    $ey Org%nica del Tribunal &u#erior de Cuentas:

    Artculo 42 Administracin del Tribunal:%ara el cumplimiento de suso$&etivos institucionales el "ri$unal tendr las funciones administrativassiguientes:

    1B2 0B...2 3B Conocer de las irregularidades que den lugar aresponsa$ilidad administrativa, civil o penal y darles el curso legalcorrespondiente.

    !l Artculo 2337 $as MultasEdispone lo siguiente: #in per&uicio de laresponsa$ilidad civil o penal a que +u$iere lugar, el "ri$unal podrimponer a los servidores p)$licos y particulares, multas que no serninferiores a Cinco 5il empiras A.6,???.??B ni superiores a un 5illn deempiras A. 1,???,???.??B seg)n la gravedad de la falta, pudiendo,adems, ser amonestados, suspendidos o destituidos de sus cargos por la

    autoridad nominadora a solicitud del "ri$unal, cuando cometan una oms de las infracciones siguientes:

    Marco 6e8al

  • 7/25/2019 Presentaciones Talleres Manual Guias

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    8

    $ey Org%nica del Tribunal &u#erior de Cuentas:

    !l Artculo 2337 $as Multas:1B o comparecer a las citaciones que de manera legal y de$ida formal le+aga el "ri$unal2

    0B o rendir la informacin solicitada por el "ri$unal o por las unidades deauditora interna o no +acerlo en tiempo y forma2

    3B Entorpecer o impedir el ca$al cumplimiento de las funciones asignadas alpersonal del "ri$unal o de las unidades de auditora interna2

    4B o reali!ar oportunamente las acciones tendentes a su$sanar lasdeciencias se*aladas por el "ri$unal o por las unidades de auditora interna2

    6B acilitar o permitir por accin u omisin, que se defraude a la entidad uorganismo donde presten sus servicios2

    Marco 6e8al

  • 7/25/2019 Presentaciones Talleres Manual Guias

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    8$ey Org%nica del Tribunal &u#erior de Cuentas:!l Artculo 2337 $as Multas:

    8B Contraer compromisos u o$ligaciones por cuenta de la entidad, organismou rgano en el que presten sus servicios, contraviniendo las normas legales osin su&etarse a los dictmenes previstos en las leyes2

    B o organi!ar ni mantener el sistema de conta$ilidad, de acuerdo con lasdisposiciones legales, reglamentarias y dems normas aplica$les2

    1?B (utori!ar sin tener atri$uciones, el cam$io de planes, programas yestipulaciones relativos a la e&ecucin de los contratos y del presupuesto dela 'nstitucin2

    Marco 6e8al

  • 7/25/2019 Presentaciones Talleres Manual Guias

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    $ey Org%nica del Tribunal &u#erior de Cuentas:

    !l Artculo 2337 $as Multas:

    11B o informar oportunamente so$re las desviaciones de losplanes y programas en la e&ecucin de los contratos, o de suilegal, incorrecta o impropia e&ecucin2

    10B El uso inde$ido de los $ienes o recursos del Estado2

    13B #ustraer, ocultar o destruir documentacin consideradarelevante2 y,

    14B Cualquier otra infraccin prevista en esta ey u otras leyes.

    Marco 6e8al

  • 7/25/2019 Presentaciones Talleres Manual Guias

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    8

    $ey Org%nica del Tribunal &u#erior de Cuentas:

    !l Artculo 2327 A#licacin de MultasE establece lo siguiente:Enla aplicacin de las 5ultas se*aladas en esta ey, se o$servarn lasgarantas del de$ido proceso y se tendr en cuenta la gravedad de lainfraccin y las circunstancias agravantes o atenuantes, queesta$le!ca el reglamento de sanciones que emitir el "ri$unal. as

    multas se pagarn una ve! que est@n rmes las resoluciones que lascontengan y dentro de los die! A1?B das +$iles siguientes a la fec+ade su noticacin. os retrasos en el pago devengarn un inter@sigual a la tasa activa promedio del sistema nanciero nacional que secalcular desde la fec+a de la sancin. El sancionado tendr derec+oa interponer los recursos se*alados en esta ey.

    Marco 6e8al

  • 7/25/2019 Presentaciones Talleres Manual Guias

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    8

    $ey Org%nica del Tribunal &u#erior de Cuentas:

    !l Artculo 23/7 Reclamacin Iudicialdispone:#identro de los die! A1?B das +$iles siguientes a la fec+aen que la sancin es rme, no se +u$iese reali!ado elpago, el "ri$unal remitir el expediente a la

    %rocuradura 9eneral de la ep)$lica para que +agaefectiva la multa por la va de apremio.

    Marco 6e8al

  • 7/25/2019 Presentaciones Talleres Manual Guias

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    8Reglamento 6eneral de la $ey Org%nica del Tribunal &u#erior de Cuentas'R6$OT&C(Articulo ./)* 0- #A R-!P%N!A12#20A0 A02N2!&RA&2,A. a

    responsa$ilidad administrativa, de acuerdo al (rtculo 31 numeral 3B de la ey del"ri$unal #uperior de Cuentas, se dicta como resultado de la aplicacin de lossistemas de control scal y cuando se detecten las siguientes situaciones:

    1. 'no$servancia de las disposiciones contenidas en las eyes, eglamentos,Contratos, estatutos y otras disposiciones que ri&an las funciones, atri$uciones ,pro+i$iciones y responsa$ilidades de los servidores p)$licos o de tercerosrelacionados con una entidad, por la prestacin de $ienes o servicios o por laadministracin de recursos p)$licos, provenientes de cualquier fuente.

    0. 'no$servancia de las disposiciones especcas esta$lecidas por cada entidad yque +ayan sido apro$adas, por autoridad facultada para emitirlas, con carctero$ligatorio.

    Marco 6e8al

  • 7/25/2019 Presentaciones Talleres Manual Guias

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    R6$OT&CArticulo ./)* 0- #A R-!P%N!A12#20A0 A02N2!&RA&2,A.

    3. Exceso o desviacin de poder en el e&ercicio de su cargo.

    4. Exigir o reci$ir dinero, premios o recompensas por el +ec+o decumplir con sus funciones con preferencia o con el otorgamiento decontratos a determinada persona o por suministrar informacinreservada.

    6. 'ncurrir en ilegal determinacin o recaudacin de ingresos del

    Estado o de las dems entidades y organismos del sector p)$lico.8. ecaudar, sin estar autori!ados sumas adeudadas a las entidades uorganismos donde presten sus servicios, u ofrecerse a los deudores oacreedores para servir como intermediarios con el pago.

    Marco 6e8al

  • 7/25/2019 Presentaciones Talleres Manual Guias

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    R6$OT&CArticulo ./)* 0- #A R-!P%N!A12#20A0 A02N2!&RA&2,A.

    . om$rar, autori!ar, expedir o inscri$ir el nom$ramiento de una persona

    que no re)na los requisitos legales, para el desempe*o del cargo de quese trate.

    1? .o presentar, a efectos de la programacin presupuestaria, dentro delos pla!os esta$lecidos, los programas de tra$a&o y los requerimientos de

    recursos de las unidades administrativas de la entidad u organismo.

    Marco 6e8al

  • 7/25/2019 Presentaciones Talleres Manual Guias

    84/144

    R6$OT&CArticulo ./)* 0- #A R-!P%N!A12#20A0

    A02N2!&RA&2,A.11. o conservar adecuadamente los arc+ivosinstitucionales o referenciados, los registros y ladocumentacin conta$le.

    10. o presentar en el transcurso de una investigacin ode la auditora practicada, todas las prue$as yevidencias disponi$les.

    13. (uspiciar irregularidades en los procesos previos a

    la cele$racin de contratos de cualquier clase.

    Marco 6e8al

  • 7/25/2019 Presentaciones Talleres Manual Guias

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    R6$OT&C

    Articulo ./)* 0- #A R-!P%N!A12#20A0 A02N2!&RA&2,A.

    14. 'ncumplir con los proyectos o programas esta$lecidos, noo$stante, tener disponi$les los recursos necesarios2 y,

    16. o vigilar el cumplimiento estricto en los contratos suscritos porla administracin.

    as sanciones aplica$les a 7a responsa$ilidad administrativa seimpondrn gradundolas entre el mnimo y el mximo de las multasse*aladas en el artculo 1?? de la ey y $a&o el procedimientoesta$lecido en el artculo 13> de este eglamento y en eleglamento de #anciones%8e de erratas >ue cambia el artculo N(por el O+P

    Marco 6e8al

  • 7/25/2019 Presentaciones Talleres Manual Guias

    86/144

    Reglamento de !anciones del T&C:

    Artculo 27El presente reglamento, esta$lece las circunstancias, criterios ysituaciones en general que pudieran atenuar o, en su caso, agravar laresponsa$ilidad de los servidores p)$licos y particulares, que de$en tenerse encuenta por parte del "ri$unal #uperior de Cuentas, en adelante denominado Del"ri$unal para los efectos de determinar, con la mayor equidad, &usticia yo$&etividad posi$les, la gradualidad de las sanciones y multas.

    Artculo )*En el caso de vericarse la comisin de alguna infraccin cuya

    multa se encuentra denida en la ey se aplicar @sta. ABArtculo 4)*a imposicin de una multa o de una sancin son sin per&uicio dela responsa$ilidad administrativa, civil o %enal que pudiera existir y no releva alsancionado del cumplimiento de la o$ligacin, recomendacin o uncin de&adade reali!ar

    2nstructivo para la Aplicacin de !anciones $ ultas Administrativas

    E/TR.CT.RA 'E 6O/ +6,E-O/ 'E

  • 7/25/2019 Presentaciones Talleres Manual Guias

    87/144

    RE/+ON/AF,6,'A' A'M,N,/TRAT,GA

    I

    II

    III

    IV

    V

    , ,N&ORMAC,5N -ENERA6

  • 7/25/2019 Presentaciones Talleres Manual Guias

    88/144

    ,# ,N&ORMAC,5N -ENERA6

    Citar los artculos:

    ''' de la Constitucin@ O, O numeral O, y ((de la 6$2.C

    0ombres y apellidos del sujeto deresponsabilidad

    2ipo de responsabilidad establecida

    !l tipo de actividad de control reali9ada

    0;mero de inorme y el perodo alcanceP%

    ,, ,N&ORMAC,5N -ENERA6

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    89/144

    ,,# ,N&ORMAC,5N -ENERA6 0ombres y apellidos completos

    0;mero de tarjeta de identidad adjuntar copia?P

    Cargo adjuntar copia del nombramiento, odocumento de desvinculacin@ unciones?P

    "erodo de gestin

    3ireccin domiciliaria y reerencias para sulocali9acin

    3ireccin electrnica

    0;mero de tel

  • 7/25/2019 Presentaciones Talleres Manual Guias

    90/144

    ,,,# T,+O 'E RE/+ON/AF,6,'A'

    Citar >ue se establece #esponsabilidadAdministrativa

    !scribir el tipo de sancin: multa, amonestacin,

    suspensin o destitucin Citar el o los numerales del art% (( de la 6$2.C o

    B del #6$2.C

    !scribir el nombre del sujeto de responsabilidad%

    ,G 'E/CR,+C,5N 'E 6O/ ECO/

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    ,G# 'E/CR,+C,5N 'E 6O/ ECO/

    Identifcar con 1!C1$ @ 1!C1$ ' y sucesivos

    !scriba el ttulo del halla9go

    3espuue respalda la condicin y el eecto

    2ranscriba la justifcacin presentada por el sujeto deresponsabilidad, y cite el n;mero de ane=o?

    !scrita el criterio para cada 1!C1$% Cite el o los numerales del artculo (( de la 6$2.C o del B

    del #6$2.C%

    G &.N'AMENTO/ 'E 'ERECO

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    G# &.N'AMENTO/ 'E 'ERECO

    !numerar los artculos ''', O' y O'O de la Constitucin

    Artculos O, N, - numeral seg;n la entidad auditadaP dela 6$2.C

    Artculos O generalmente el OP y (( de la 6$2.C

    !n caso >ue apli>ue el artculo B del #6$2.C%

    2ranscribir el o los numerales del artculo (( de la6$2.C, o del artculo B del #6$2.C

    &ECA 0 &,RMA/

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    &ECA 0 &,RMA/

    !scribir la echa de envo del pliego a la /A

    6os pliegos frmarn: !l Auditor >ue reali9 el trabajo de campo !l jee de e>uipo

    !l supervisor !l jee del departamento !l 3irector si particip en la revisin de los pliegosP%

    +ROCE/O ,NTERNO 'E 6O/ +6,E-O/

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    +ROCE/O ,NTERNO 'E 6O/ +6,E-O/

    !l "#A se remite con memorando a la /A para surevisin

    6a /A revisa el contenido, las evidencias, los

    undamento de derecho y otros elementos% .i la /A considera >ue no procede devuelve el

    e=pediente

    6os "#A aprobados por la /A, son remitidos a la.ecretara eneral

    .ecretara eneral enva al Magistrado "residente para>ue disponga la notifcacin al sujeto de responsabilidad

    +ROCE/O ,NTERNO 'E 6O/ +6,E-O/

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    +ROCE/O ,NTERNO 'E 6O/ +6,E-O/

    6a .ecretara eneral notifca al sujeto de

    responsabilidad

    .eFala lugar, da y echa de la Audiencia de 3escargo%

    !n la Audiencia de 3escargo participan:

    !l representante de la /A, >uien preside .ervidor >ue designe el 3irector o 5ee de

    3epartamento !l sujeto de responsabilidad y >uienes decida >ue le

    acompaFen 8inali9ada la audiencia se elaborar el Acta

    +ROCE/O ,NTERNO 'E 6O/ +6,E-O/

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    +ROCE/O ,NTERNO 'E 6O/ +6,E-O/

    .i en la Audiencia el sujeto de responsabilidad acepta la

    inraccin cometida, se solicitar al "leno la aplicacinde la sancin

    6a /A y la 3ireccin de Auditora elaboran escritos derecomendacin

    6a /A remite e=pediente al "leno del 2.C para >ueimponga la sancin mediante #esolucin

    6a .ecretara eneral remite #esolucin a la autoridad

    superior jerr>uica de la entidad auditada y al sujeto deresponsabilidad o su apoderado legal

    !l "leno tambi

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    OC /O O O/ -O/

    !l sujeto de responsabilidad puede pagar la multa en el2.C

    !n caso de no hacerlo, se remitir el e=pediente a "#

    !n caso de amonestacin, se notifcar: Al sujeto de responsabilidad Al superior jerr>uico, y A la jeatura de recursos humanos%

    !l 2.C se reserva el derecho de solicitar la suspensin odestitucin%

    !5!M"6$ 3! "6I!$ 3!#!."$0.AI6I3A3 A3MI0I.2#A2IA

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    #!."$0.AI6I3A3 A3MI0I.2#A2IAPLIEGO DE RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA N PRA-001-007-2018-DAM-CFTM-AM-A

    I INFORMACIN GENERAL:

    'e con2ormidad con lo ue establece los art9culos

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    IIDATOS PERSONALES DEL SUJETO DE RESPONSABILIDAD

    1 Nombres y apellidos completos 'escuidado +a8ador Fuena-ente

    2 NHmero de tarjeta de identidad IIIIII# E( )("9$ 1 vercopia de tarjeta

    Car8o y per9odo Tesorero Municipal por el per9odo del I< deenero de

  • 7/25/2019 Presentaciones Talleres Manual Guias

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    IIDATOS PERSONALES DEL SUJETO DE RESPONSABILIDAD

    = D!>"

    6 N">$ &" @"$($: 070707071

    7 Re2erencias para ubicar la direccin postal Casa blanca con

    puertas a>ules7 de una planta7 2rente a la i8lesia

    !5!M"6$ 3! "6I!$ 3! #!."$0.AI6I3A3A3MI0I.2#A2IA

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    888T8PO =! R!&PON&AG8$8=A=.e !stablece #esponsabilidad Administrativa, con las.anciones de Amonestacin y Multa, en contra delseFor 3escuidado "agador uena ente, 2esorero delMunicipio de .in #etenciones, 3epartamento de !l

    "ago, del (' de enero de '(N al O de diciembre de'(N, por no haber reali9ado las retenciones delImpuesto sobre la #enta, incumpliendo lo >ueestablece el Artculo '' de la 6ey del Impuesto .obre

    la #enta, 3ecreto +NQ'((', #eormado Mediante3ecreto 0o% N(Q'((B del * de diciembre de '((B,como se e=plica en el Captulo I de este "liego de#esponsabilidad Administrativa%

    !5!M"6$ 3! "6I!$ 3! #!."$0.AI6I3A3A3MI0I.2#A2IA

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    8?=!&CR8PC8N =! $O& H!CHO&Como resultado de nuestra Auditora 8inanciera y de

    Cumplimiento 6egal se encontr la siguiente irregularidad >uedio origen a la determinacin de #esponsabilidad Administrativa:H!CHO JN8CO2 NO &! R!A$8B $A R!T!NC8N =!$ 8MP!&TO &OGR!$A R!NTA A $O& 1NC8ONAR8O& K! =!?!N6AN

    &!$=O& AN$!& &P!R8OR!& A $2)3E33333

    !n el rubro de .ervicios "ersonales, se comprob >ue en el aFo'(N la Administracin de la Municipalidad no reali9 laretencin del Impuesto .obre la #enta a los 8uncionarios >ue

    devengaron sueldos anuales superiores a 6-(,(((%((, conormelo establece la 6ey del Impuesto del Impuesto .obre la #enta,causando un perjuicio al Municipio de trece mil >uinientos6empiras 6O,-((%((P, como se detalla a continuacin:

    !5!M"6$ 3! "6I!$ 3! #!."$0.AI6I3A3A3MI0I.2#A2IA

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    8?=!&CR8PC8N =! $O& H!CHO&6a Administracin Municipal reali9 un pago en e=ceso de trece

    mil >uinientos lempiras 6O,-((%((P a avor del seFor "erico delos "alotes "arados Alto, Alcalde Municipal, incumpliendo loestablecido en el Artculo '' la 6ey del Impuesto .obre la #enta,3ecreto +NQ'((', reormado mediante 3ecreto 0o% N(Q'((Bdel * de diciembre de '((B >ue dispone lo siguiente:

    R!l impuesto >ue establece esta 6ey se cobrar a las personasnaturales y jurdicas domiciliadas en el pas, de acuerdo a lasdisposiciones siguientes: aP&bP 6as personas naturalesdomiciliadas en 1onduras pagarn para el !jercicio 8iscal '((+ yperodos sucesivos de conormidad a la escala de tasas

    progresivas siguientes:'e 6# I#I: a 6 ::I7III#II E@ento6# ::I7III#I: a

  • 7/25/2019 Presentaciones Talleres Manual Guias

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    8?=!&CR8PC8N =! $O& H!CHO&

    Con ofcio sin n;mero del '( de mar9o de '(-, atendiendo losolicitado por el e>uipo de auditora mediante ofcio ((QAMQ'(- del ( de enero de '(-, relativo a la alta de la retencindel impuesto sobre la renta al .ndico Municipal, el 2esorerocontest que no conoca de esa o$ligacin. !n ane9os 0 y ) +er

    o5cio del eui#o de auditora y la contestacin delTesorero6o maniestado por el 2esorero es contradictorio con lo >ueestablece para su cargo el numeral ( del Manual de 8uncionesdel Municipio, >ue en lo pertinente dispone: RFigilar el ca$al

    cumplimiento de las o$ligaciones tri$utarias y reportaroportunamente las retenciones. !n ane9o L +er "unciones delTesorero6o descrito est tipifcado en el numeral - del artculo (( de la6ey $rgnica del 2ribunal .uperior de Cuentas%

    !5!M"6$ 3! "6I!$ 3! #!."$0.AI6I3A3A3MI0I.2#A2IA

  • 7/25/2019 Presentaciones Talleres Manual Guias

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    VFUNDAMENTOS DE DERECO:

    6a Responsabilidad Administrativa antes descrita se estD2ormulada con base en los si8uientes preceptos le8ales6os art9culos

  • 7/25/2019 Presentaciones Talleres Manual Guias

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    (&echa y Brmas)

    2egucigalpa, M3C, - de octubre de '(-%

    Auditor

    5ee de !>uipo

    .upervisor

    5ee de 3epartamento

    3irector .i particip en la revisinP

  • 7/25/2019 Presentaciones Talleres Manual Guias

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    MO'.6O ,GMANUAL Y GUA

    PLIEGOS DERESPONSABILIDAD CIVIL

    et vo e a u a paraelaborar +lie8os de

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    elaborar +lie8os deResponsabilidad Civil

    8acilitar la elaboracin de "liegos de #A

    Aplicar criterios uniormes y simplifcar lainormacin

    "ermitir la recuperacin de la responsabilidadcivil establecida

    !vitar transcripciones >ue generan riesgos

    .ervir de material de estudio y de induccin

    8acilitar el control de calidad

    Marco le8al

  • 7/25/2019 Presentaciones Talleres Manual Guias

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    Marco le8al

    Constitucin de la Re#blica

    Artculo ///E re"erido a las atribuciones del T&C

    Artculo 4/2:os servidores del Estado no tienen msfacultades que lo que expresamente les conere la ley."odo acto que e&ecuten fuera de la ley es nulo eimplica responsa$ilidad.

    Marco le8al

  • 7/25/2019 Presentaciones Talleres Manual Guias

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    $ey Org%nica del Tribunal &u#erior de Cuentas:

    Artculo 427 Administracin del Tribunal:%ara el cumplimiento de sus

    o$&etivos institucionales el "ri$unal tendr las funciones administrativassiguientes:

    1B2 0B...2 3B Conocer de las irregularidades que den lugar aresponsa$ilidad administrativa, civil o penal y darles el curso legalcorrespondiente.

    Artculo7 .3 Res#onsabilidad &olidaria 'cuando #roceda(:El superior

    &errquico ser solidariamente responsa$le con el servidor p)$lico reparadocuando +u$iere autori!ado el uso inde$ido de $ienes, servicios y recursosdel Estado o cuando dic+o uso fuere posi$ilitado por no e&ecutar oimplementar las disposiciones de control interno. Cuando varias personasresultaren responsa$les del uso inde$ido tam$i@n sern solidariamenteresponsa$les. 'ncurrirn en responsa$ilidad, las personas naturales o

    &urdicas que no siendo servidores p)$licos, si se $eneciareninde$idamente con el uso de los $ienes, servicios o recursos del Estado.

    Marco le8al

  • 7/25/2019 Presentaciones Talleres Manual Guias

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    $ey Org%nica del Tribunal &u#erior de

    Cuentas: Artculo -) Accin Ci+il:irme que sea la resolucin,

    que tendr el carcter de ttulo e&ecutivo, el "ri$unalproceder a trasladar el respectivo expediente a la

    %rocuradura 9eneral de la ep)$lica, para que inicielas acciones civiles que sean procedentes. #e co$rarnintereses calculados a la tasa mxima activa promedioque aplique el sistema nanciero nacional, +asta elmomento del pago efectuado por el su&eto con

    responsa$ilidad civil y desde la fec+a en que laresolucin se torn e&ecutoriada.

    Marco le8al

  • 7/25/2019 Presentaciones Talleres Manual Guias

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    Reglamento 6eneral de la $ey Org%nica del Tribunal&u#erior de Cuentas 'R6$OT&C(

    !l Artculo ,-del #6$2.C determina lo siguiente:econformidad al (rtculo 31 numeral 3B de la ey del"ri$unal #uperior de Cuentas, la responsa$ilidad civil sedeterminar cuando se origine per&uicio econmico

    valua$le en dinero, causado al Estado o una entidad, porservidores p)$licos o por particulares. %ara ladeterminacin de esta clase de responsa$ilidad se su&etarentre otros a los siguientes preceptos:

    1. #er responsa$le civilmente el superior &errquico que+u$iere autori!ado el uso inde$ido de $ienes, servicios yrecursos del Estado o cuando dic+o uso fuere posi$ilitadopor las deciencias en los sistemas de administracin ycontrol interno, facti$les de ser implantados en la entidad.

    Marco le8al

  • 7/25/2019 Presentaciones Talleres Manual Guias

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    R6$OT&C

    0. as personas naturales o &urdicas, que no siendoservidores p)$licos se $enecien inde$idamente conrecursos p)$licos o fueren causantes de da*o alpatrimonio del Estado y de sus entidades.

    3. os servidores p)$licos o particulares sernindividualmente su&etos de responsa$ilidad civil, cuandoen los actos o +ec+os que ocasionaron el per&uicio, seidentica a una sola persona como responsa$le2 sersolidaria, cuando varias personas resultaren responsa$les

    del mismo +ec+o, que causa per&uicio al Estado.

    4. #ern responsa$les principales los servidores p)$licos olos particulares que por cualquier medio reci$ieren pagossuperiores a los que les corresponda reci$ir, por parte de

    entidades su&etas a &urisdiccin de este "ri$unal.

    Marco le8al

  • 7/25/2019 Presentaciones Talleres Manual Guias

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    R6$OT&C

    6. /rdenar el depsito de fondos p)$licos, en institucionesque no sean los depositarios ociales o en cuentas$ancarias distintas de aquellas a las que correspondan.

    8. o exigir a los proveedores, la entrega total de los

    $ienes o suministros que +ayan comprado las entidades uorganismos, en forma previa a la cancelacin de su valor,salvo las excepciones legales.

  • 7/25/2019 Presentaciones Talleres Manual Guias

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    R6$OT&C

    =. o tener la documentacin adecuada y completa queapoye las transacciones registradas.

    >. Estas o$ligaciones civiles podrn ser deducidas a losservidores p)$licos en el e&ercicio de su funcin o despu@sde terminada su relacin. "odo ello de acuerdo con lospla!os legales.

    ESTRUCTURA DE LOS PLIEGOSDE RESPONSABILIDADES CIVILES

  • 7/25/2019 Presentaciones Talleres Manual Guias

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    DE RESPONSABILIDADES CIVILES

    I

    II

    III

    IV

    V

    ,# ,N&ORMAC,5N -ENERA6

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    ,# ,N&ORMAC,5N -ENERA6 Citar el artculo ''' de la Constitucin@

    3e la 6$2.C citar los artculos: O, O numeral O, B(cuando se presentan responsabilidades solidariasP, B'

    y BN cuando se trata de investigaciones especialesP, B-cuando se trata de auditoras fnancieras y decumplimiento legalP

    0ombres y apellidos del sujeto de responsabilidad

    2ipo de responsabilidad establecida

    !l tipo de actividad de control reali9ada

    0;mero de inorme y el perodo alcanceP%

    ,,# 'ATO/ 'E6 /.ETO 'ERE/+ON/AF,6,'A'

  • 7/25/2019 Presentaciones Talleres Manual Guias

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    RE/+ON/AF,6,'A' 0ombres y apellidos completos

    0;mero de tarjeta de identidad adjuntar copia?P

    Cargo adjuntar copia del nombramiento, odocumento de desvinculacin@ unciones?P

    "erodo de gestin

    3ireccin domiciliaria y reerencias para sulocali9acin

    3ireccin electrnica

    0;mero de tel

  • 7/25/2019 Presentaciones Talleres Manual Guias

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    /.ETO/ 'E RE/+ON/AF,6,'A'

    !scribir lo siguiente:

    a responsa$ilidad a cargo del Ade laB se*or AaB Anom$recompleto del su&eto de responsa$ilidadB, cargo, perodo,es por la cantidad de Aescri$ir la cantidad en letrasB Acantidad en n)merosB por Adescri$ir el motivo por el cualse responsa$ili!a al su&etoB que se detalla en el captulo 'Fde este %liego de esponsa$ilidad2 y de manera solidariacon los AlasB se*or AasB siguientes personas:

    1. Escri$ir los siguientes datos por cada su&eto deresponsa$ilidad solidaria. om$res y apellidos, cargo,perodo y monto total. Esta$lecer el monto por cada+ec+o y el motivo.

    0. 'gual para todos los su&etos de responsa$ilidad

    solidaria

    ,G# 'E/CR,+C,5N 'E 6O/ ECO/

  • 7/25/2019 Presentaciones Talleres Manual Guias

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    .i son varios hechos, agrupar en H!CHO 2E H!CHO /,etc%

    3espuue corresponda

    2ranscriba la justifcacin >ue corresponda y adjunteevidencias

    Cite numeral >ue aplica del artculo + del #6$2.Cno transcribirP

    G# &.N'AMENTO/ 'E 'ERECO

  • 7/25/2019 Presentaciones Talleres Manual Guias

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    !numere los artculos ''', O' y O'O de la Constitucin

    !numere los artculos O, N, - cuyo numeral se escribir seg;nel tipo de entidad auditadaP, O poner el numeral >uecorresponda, generalmente el OP, B( si se determinanresponsabilidades solidariasP, B', BN si se trata deinvestigaciones especialesP, B- si se trata de auditoras

    fnancieras y de cumplimiento legalP y +- de la $OT&C@ +, B(si se determinan responsabilidades solidariasP, ( si se tratade auditoras fnancieras y de cumplimiento legalP y (' si setrata de investigaciones especialesP del R6$OT&C

    2ranscriba los causales para el establecimiento de laresponsabilidad civil, con base en el o los numerales delartculo + del R6$OT&C>ue corresponda u otrasdisposiciones relacionadas con los criterios incumplidos%

    +ROCE/O ,NTERNO 'E6 +6,E-O 'ERE/+ON/AF,6,'A' C,G,6

  • 7/25/2019 Presentaciones Talleres Manual Guias

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    6a 3ireccin de Auditora enva a la .ecretaraeneral : $fcio de remisin del inorme para la frma del

    Magistrado "residente !l original y una copia del inorme de auditora !l original del o los "liegos de #esponsabilidad Civil%

    Contando con el ofcio de remisin del inorme frmadopor el Magistrado "residente, .ecretara eneral sacacopia del inorme y de los pliegos de responsabilidad ,yautentica%

    +ROCE/O ,NTERNO 'E6 +6,E-O 'ERE/+ON/AF,6,'A' C,G,6

  • 7/25/2019 Presentaciones Talleres Manual Guias

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    .ecretara eneral notifca a la Institucin Auditada yentrega copia del inorme de auditora%

    .ecretara eneral notifca el "liego de #esponsabilidadCivil al sujeto de responsabilidad civil, por los medios

    establecidos en la 6ey% .ujeto pasivo de responsabilidad civil o su apoderado

    legal, presenta en la .ecretara eneral el escrito deimpugnacin con las pruebas de descargo%

    PROCESO INTERNO DEL PLIEGO DERESPONSABILIDAD CIVIL

  • 7/25/2019 Presentaciones Talleres Manual Guias

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    .ecretara eneral remite a la 3ireccin 6egal el "liegode #esponsabilidad Civil y el escrito de impugnacincon las pruebas entregadas por el sujeto deresponsabilidad, para >ue emita el dictamencorrespondiente%

    3ireccin 6egal elabora el dictamen de la impugnacin,>ue >ueda en su poder, y remite el e=pediente recibidode .ecretara eneral pliego, impugnacin y pruebasP ala 3ireccin de Impugnaciones para >ue realice el

    anlisis y verifcaciones y emita el dictamencorrespondiente%

    +ROCE/O ,NTERNO 'E6 +6,E-O 'ERE/+ON/AF,6,'A' C,G,6

  • 7/25/2019 Presentaciones Talleres Manual Guias

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    3ireccin de Impugnaciones revisa e=pediente y emitesu dictamen, >ue se retiene para ser remitido al "leno atrav

  • 7/25/2019 Presentaciones Talleres Manual Guias

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    !l "leno emite la #esolucin correspondiente >ue esnotifcada por .ecretara eneral al sujeto deresponsabilidad o su apoderado legal%

    .i el sujeto de responsabilidad por medio de su

    apoderado legal no presentan recurso de reposicin, el"leno declara en frme la #esolucin y pasa a la"rocuradura eneral a trav

  • 7/25/2019 Presentaciones Talleres Manual Guias

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    .i el sujeto de responsabilidad por medio de suapoderado legal presentan recurso de reposicin, la.ecretara eneral remite a la 3ireccin 6egal para >ueemita el dictamen respectivo%

    6a 3ireccin 6egal emite el dictamen sobre el recursode reposicin y pasa a .ecretara eneral%

    .ecretara eneral pasa al "leno #esolutivo ele=pediente acompaFado del dictamen legal al recurso

    de reposicin para >ue emita la #esolucin%

    EJEMPLO DE PLIEGO DERESPONSABILIDAD CIVIL

  • 7/25/2019 Presentaciones Talleres Manual Guias

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    P$8!6O =! R!&PON&AG8$8=A= C8?8$ N PRC7332733,7/3207=AM7C1TM7AM7A

    8 8N1ORMAC8N 6!N!RA$:

    3e conormidad con lo >ue establecen los artculos ''' de laConstitucin de la #ep;blica y O de la 6ey $rgnica del 2ribunal.uperior de Cuentas, y en cumplimiento a lo establecido en los

    Artculos O numeral O@ B( y B- de la 6ey $rgnica del 2ribunal.uperior de Cuentas, se hace del conocimiento al seFor "erico delos "alotes "arados Alto, Alcalde Municipal, la responsabilidadcivil por 6 O,-((%(( trece mil >uinientos lempirasP, >ue haresultado de la Auditora 8inanciera y de Cumplimiento 6egalreali9ada a la Municipalidad de .in #etenciones, 3epartamentode !l "ago, seg;n Inorme de Auditora 0S ((Q'(-Q3AMQC82MQAMQA, >ue cubre el perodo del (' de enero de '(N al O dediciembre de '(N, con

  • 7/25/2019 Presentaciones Talleres Manual Guias

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    88 =ATO& P!R&ONA$!& =!$ &I!TO =! R!&PON&AG8$8=A=

    2 0ombres y apellidos completos: "erico de los "alotes "arados Alto

    / 0;mero de tarjeta de identidad: (*((B(BB'B% !n ane9o 2vercopia de tarjeta

    4 Cargo% Alcalde Municipal, elegido para el perodo - de mar9o de'(O al ( de diciembre de '(, como consta en las actas de echa- de mar9o% !n ane9os / y 4ver la seccin pertinente del acta y delas principales unciones del #egidor, de acuerdo con la 6ey de#

  • 7/25/2019 Presentaciones Talleres Manual Guias

    130/144

    88 =ATO& P!R&ONA$!& =!$ &I!TO =! R!&PON&AG8$8=A=

    ) 3ireccin domiciliaria: Avenida de las #entas 0o% -- y lasAlcabalas, Municipalidad de .in #etenciones, 3epartamentode !l "ago%

    #eerencias para ubicar la direccin domiciliaria: Casa blanca,

    de una planta, con puertas de madera, rente al ar Chelita%L =ireccin electrnica: peri>uitoTgmail%com%

    , Nmero de tel>"ono: 3,3,3,3,2

    EJEMPLO DE PLIEGO DERESPONSABILIDAD CIVIL

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    8? =!&CR8PC8N =! $O& H!CHO&:

    Como resultado de nuestra Auditora 8inanciera y de Cumplimiento 6egalse encontr la siguiente irregularidad >ue dio origen a la determinacin dela responsabilidad civil:

    H!CHO JN8CO

    2 NO &! R!A$8B $A R!T!NC8N =!$ 8MP!&TO &OGR! $A

    R!NTA A $O& 1NC8ONAR8O& K! =!?!N6AN &!$=O& AN$!&&P!R8OR!& A $2)3E33333

    !n el rubro de .ervicios "ersonales, se comprob >ue en el aFo '(N laAdministracin de la Municipalidad no reali9 la retencin del Impuesto.obre la #enta al Alcalde Municipal >ue deveng sueldos anuales

    superiores a 6-(,(((%((, conorme lo establece la 6ey del Impuesto delImpuesto .obre la #enta, como se detalla a continuacin:

    EJEMPLO DE PLIEGO DERESPONSABILIDAD CIVIL

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    8? =!&CR8PC8N =! $O& H!CHO&:

    EJEMPLO DE PLIEGO DERESPONSABILIDAD CIVIL

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    8? =!&CR8PC8N =! $O& H!CHO&:

    6a Administracin Municipal reali9 un pago en e=cesode 6 O,-((%(( a avor del seFor "erico de los "alotes"arados Alto, incumpliendo lo establecido en el

    Artculo '' la 6ey del Impuesto .obre le #enta,

    3ecreto +NQ'((', reormado mediante 3ecreto 0o%N(Q'((B del * de diciembre de '((B >ue dispone losiguiente:

    EJEMPLO DE PLIEGO DERESPONSABILIDAD CIVIL

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    8? =!&CR8PC8N =! $O& H!CHO&:

    U!l impuesto >ue establece esta 6ey se cobrar a las personasnaturales y jurdicas domiciliadas en el pas, de acuerdo a lasdisposiciones siguientes: aP&bP 6as personas naturales domiciliadasen 1onduras pagarn para el !jercicio 8iscal '((+ y perodossucesivos de conormidad a la escala de tasas progresivassiguientes:

    3e 6% (%( a 6 (,(((%(( !=ento

    6% (,(((%( a '((,(((%(( -)

    6% '((,(((%( a -((,(((%(( '()

    6% -((,(((%( en adelante '-)U

    EJEMPLO DE PLIEGO DERESPONSABILIDAD CIVIL

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    8? =!&CR8PC8N =! $O& H!CHO&:

    Con ofcio sin n;mero del '( de mar9o de '(-, atendiendo losolicitado por el e>uipo de auditora mediante ofcio ((QAMQ'(-del ( de enero de '(-, relativo al cobro de remuneraciones ene=ceso, el Alcalde contest &P que sa$a que le de$an descontarde sus remuneraciones% !n ane9os ) y Lver solicitud del e>uipode auditora y la contestacin del Alcalde%

    6o maniestado por el Alcalde no justifca el haber recibido valoresen e=ceso a los >ue le corresponda%

    !l hecho descrito est tipifcado en el numeral N del artculo + del#eglamento eneral de la 6ey $rgnica del 2ribunal .uperior deCuentas%

    EJEMPLO DE PLIEGO DERESPONSABILIDAD CIVIL

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    ? 1N=AM!NTO& =! =!R!CHO:

    6a #esponsabilidad Civil antes descrita se est ormulada con base en los

    siguientes preceptos legales:Artculos ''', O' y O'O de la Constitucin de la #ep;blica@ los artculos O, N, -numeral N, O numeral O, B(, B- y +- de la 6ey $rgnica del 2ribunal .uperior deCuentas, +, B( y (' del #eglamento eneral de la 6ey $rgnica del 2ribunal.uperior de Cuentas%

    !l seFor "erico de los "alotes "arados Alto, por lo descrito en el 1echo Vnico del

    Captulo I de este "liego de #esponsabilidad Civil, por haber causado perjuicioal Municipio de .in #etenciones, 3epartamento de !l "ago, por 2rece mil>uinientos lempiras 6 O,-((%(( P, est incurso en lo >ue establece el numeral Ndel artculo + del #eglamento eneral de la 6ey $rgnica del 2ribunal .uperiorde Cuentas >ue dice: D4. #ern responsa$les principales los servidores p)$licos olos particulares que por cualquier medio reci$ieren pagos superiores a los que les

    corresponda reci$ir, por parte de entidades su&etas a &urisdiccin de este"ri$unal.

    EJEMPLO DE PLIEGO DERESPONSABILIDAD CIVIL

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    6ugar y frmasP

    2egucigalpa, M3C, - de octubre de '(-%

    Auditor

    5ee de !>uipo

    .upervisor

    5ee de 3epartamento

    3irector

    +re8untas

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    LA GENTE QUE

    ME GUSTA

    M)>!$B"("&"@@!

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