Daniel Baldárrago Silva

TEMA: REGULACIÓN DE LA

MINERÍA EN CHILE.

PAE Gestión Para la Minería

Moderna

Curso: Gestión Ambiental y

Seguridad en la Industria Minera

CONTENIDO

1. TRIBUTACIÓN EMPRESARIAL EN CHILE

2. LEGISLACIÓN LABORAL Y SU IMPORTANCIA

3. LEGISLACIÓN MINERA CHILENA

4. ANÁLISIS DE LA PROMOCIÓN DE LA INVERSIÓN

EXTRANJERA

5. LEGISLACIÓN COMPARADA ENTRE PERÚ Y CHILE

TRIBUTACION

EMPRESARIAL EN

CHILE

CHILE LÍDER MUNDIAL EN RESERVAS DE COBRE

Nota: Otros países: 12%. Fuente: U.S. Geological Survey, Enero 2012.

1%Canadá

Estados Unidos5%

México6%

13%Perú

19%Otros Chile

CODELCO

4%

Polonia4%

Rusia

1%Kazajstán

4%China

3%

13%

4%

Indonesia

Australia

Zambia

9%

DR Congo

3%

PARA TENER EN CUENTA:

En el Estado chileno existen 12 impuestos que gravan las actividades económicas,

cuya administración y control están a cargo de entidades como el Servicio de

impuestos internos y el Servicio Nacional de Aduanas, mientras que la Tesorería

General de la República recauda las obligaciones que constituyen ingreso para el

Estado chileno.

Hoy, los principales productos comercializados por Chile son los cátodos y

concentrados de cobre, los que son exportados para procesarlos y obtener

productos manufacturados. Su destino han sido desde siempre los países

industrializados y, más recientemente, los países en proceso de industrialización,

como China. Destaca la gran concentración de las exportaciones a los mercados de

Asia y Europa Occidental, lo que refleja el alto grado de dependencia de la

comercialización del cobre con esos mercados

https://www.youtube.com/watch?v=BX30D

AxPznI

A considerar:

De acuerdo con el análisis de las obligaciones tributarias de Chile y tomando en

cuenta aquellas que tienen un mayor impacto en las empresas del sector minero,

se han considerado los siguientes tributos:

1) impuesto a la renta

2) impuesto al valor Agregado

3) impuesto al Comercio Exterior

4) Impuesto Específico a la Actividad Minera (cobre)

Obligaciones tributarias en Chile

N.° Tributarios asume la obligación

minera Impacto Elegido

1 impuesto a la renta Empresa Sí utilidad Sí

2 impuesto a las ventas y servicios (ivA)

Empresa Sí operaciones Sí

3 impuesto territorial Empresa Sí operaciones No

4 impuesto a los productos suntuarios

Empresa No No No

5 impuesto a las bebidas alcohólicas, analcohólicas y productos similares

Empresa

No

No

No

6 impuesto a los tabacos Empresa No No No

7 impuesto a los combustibles Empresa Sí operaciones No

8 impuesto a los actos jurídicos (de timbres y estampillas)

Empresa

Sí

operaciones

No

9 impuesto al comercio exterior importador Sí operaciones Sí

10 impuesto a las herencias, asignaciones y donaciones

otros No No No

11 impuestos a los juegos otros No No No

15,2%

12,9%

15,7%

22,3% 22,8%

17,6%

13,1%

16,1%15,2%

13,0%

0%

5%

10%

15%

20%

25%

2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012

PROMEDIO 2003-2012 16,4%

PARTICIPACIÓN DE LA MINERÍA EN EL PIB NACIONAL

2003-2012, PIB A PRECIOS CORRIENTES

LEGISLACIÓN LABORAL Y

SU IMPORTANCIA

ANALIZANDO LA OFERTA LABORAL EN UN PUESTO “X” PARA LA MINERÍA

En el cuadro observamos las obligaciones que una empresa debe asumir al contratar

personal en Chile, el sobrecosto equivale al 52% de la remuneración.

Primer indicador de los costos laborales en Chile

Descripción ejemplar Monto

(en dólares)

remuneración mensual 1,000.00

distribución de utilidades (25%) 250.00

Feriado laboral (20 d. h. = mes => / 12) 104.17

Subtotal afecto a contribuciones sociales 1,354.17

SSrATEP (3.4% tasa máxima) 46.04

Seguro obligatorio de Cesantía (2.4%) 32.50

Otros (varios que incurre el empleador) 83.33

Total 1,516.04

Factor 1.52

Fuente: información laboral chilena. Elaboración propia

PARTICIPACIÓN DE UTILIDADES

Tratándose de la participación de utilidades, el empleador cuenta con

dos opciones: que se incorpore en el monto mensual de la remuneración (un

25% más de la remuneración pactada), con lo cual el sobrecosto equivalente

ascendería al 52%, como se muestra en el cuadro anterior; o en caso contrario,

que se abone a los trabajadores al final del ejercicio el monto equivalente al

35% de las utilidades, como se muestra en el siguiente cuadro, cuyo sobrecosto

equivalente sería del 21%, calculando posteriormente la participación de

utilidades sobre la base de los resultados obtenidos

. Segundo indicador de los costos laborales en Chile

Descripción ejemplar Monto (en dólares)

remuneración mensual 1,000.00

Feriado laboral (20 d. h. = mes => / 12) 83.33

Subtotal afecto a contribuciones sociales 1,083.33

SSrATEP (3.4% tasa máxima) 36.83

Seguro obligatorio de Cesantía (2.4%) 26.00

Otros (varios que incurre el empleador) 66.67

Total 1,212.83

Factor 1.21

Fuente: información laboral chilena.

Elaboración propia.

CARACTERÍSTICAS MAS IMPORTANTES DE LAS OBLIGACIONES CHILENAS EN

RELACIÓN AL IMPUESTO A LA RENTA

• La tasa es aplicada al retiro de la renta, la que se asume que se realiza al final de

cada año: Primera categoría: 17% que es aplicable a sujetos domiciliados y que

tiene como crédito el impuesto territorial. Adicional: el impuesto adicional tiene

como crédito el impuesto de primera categoría y el impuesto territorial.

• Crédito contra el impuesto a la renta por la adquisición de bienes de capital

(nuevos o que se hayan terminado de construir en dicho ejercicio). El Estado

chileno otorga un crédito contra el impuesto a la renta del 4%, tomando como base

imponible el monto total de los bienes de capital adquiridos, deducible hasta por el

monto del impuesto a la renta calculado con un límite de 500 unidades tributarias

mensuales, es decir, 29,894.61 dólares. Cuando se adquieran a través de un

leasing se considerará el monto del contrato. No se considera el leaseback.

• Depreciación del costo o gasto. ¾ de la vida útil del bien, la diferencia entre la vida

útil y los ¾ de la vida útil es gasto. Se procede en línea recta.

• Distribución de utilidades. La distribución de utilidades no se encuentra gravada

con el impuesto a la renta

CARACTERÍSTICAS MAS IMPORTANTES DE LAS OBLIGACIONES CHILENAS EN RELACIÓN AL

IMPUESTO ESPECÍFICO A LA ACTIVIDAD MINERA

Este impuesto no es crédito del impuesto a la renta, ni gasto de la renta líquida

imponible. Es aplicable a las toneladas métricas de cobre fino vendidos según el valor

promedio registrado en la bolsa de metales de Londres:

• Mayor a 50,000 TM de cobre fino à 5%.

• Mayor a 12,000 TM y menor a 50,000 TM de cobre fino à entre 0.5% y 4.5%.

• Menor a 12,000 TM de cobre fino à no afectos a impuestos, 0%.

CARACTERÍSTICAS MAS IMPORTANTES DE LAS OBLIGACIONES CHILENAS EN RELACIÓN AL

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

• Tasa de 19%. Aquellos que acumulen 6 meses de crédito fiscal podrán solicitar la

emisión de certificados de pago para aplicarlo contra cualquier impuesto fiscal.

• Aportes a las sociedades, la cual está gravada. En efectivo o bienes, para

constituir, ampliar o modificar la sociedad. Se considera gravada con el IVA. Salvo

bienes de capital (que forme parte de un proyecto) de inversionistas extranjeros

que hayan firmado un convenio con el Estado Chileno

• Materia prima nacional (compra exenta). Autorizada por la dirección de impuestos

internos, utilizadas en la producción, elaboración o fabricación de especies

destinadas a la exportación.

• Crédito. De obtener un crédito deberá convertirse en unidades Tributarias

Mensuales de dicho periodo. En el periodo siguiente convierte las unidades

Tributarias Mensuales para utilizarlas como crédito, de no usarla oportunamente,

pierde el crédito para periodos siguientes. En caso de operaciones gravadas y no

gravadas aplica la prorrata del crédito.

• Leasing. Se encuentra gravado con el IVA. También comprende la adquisición de

bienes de capital (con o sin opción de compra) a través de la importación mediante

el leasing, y tendrá los mismos beneficios para su devolución, en caso resulte un

remanente de crédito fiscal

CARACTERÍSTICAS MAS IMPORTANTES DE LAS OBLIGACIONES CHILENAS EN

RELACIÓN AL IMPUESTO AL COMERCIO EXTERIOR

• Tasa de 6%. Tienen derecho al drawback cuando importen todos o algunos

insumos del proceso productivo.

• Sistema simplificado de reintegro a exportadores. Es el 3% del valor FOB de los

productos exportados. Bienes que contengan por lo menos el 50% de los insumos

importados y gravados con ad-valórem, y que no se encuentren en la lista de

exclusión. Aquellas mercancías que hubieran obtenido el beneficio de reintegro en

año anterior y hubieran superado los 18 millones de dólares, serán excluidas.

También se excluirán los proyectos de inversión, destinados a la exportación, que

excedan los 10 millones de dólares. No podrán acogerse aquellos exportadores

que hubieran exportado por todo concepto el equivalente a 18 millones de dólares

a valor FOB. El plazo para solicitar la devolución es de 120 días.

• Reintegro de derechos y demás gravámenes. Devolución de los derechos pagados

en la importación de bienes que hubieran sido incorporados o consumidos en la

producción del bien exportado.

LEGISLACIÓN MINERA

CHILENA

Explotación minera bajo un Marco Legal

Las concesiones mineras que otorga el Estado chileno comprenden las actividades

de exploración y explotación. la extensión territorial de una concesión según su

propósito es la siguiente:

a) Exploración: igual o mayor a 100 hectáreas hasta 5,000 hectáreas.

b) Explotación: igual o mayor a 1 hectárea hasta 1,000 hectáreas.

DERECHOS QUE DEBEN ABONARSE PARA REALIZAR LA ACTIVIDAD MINERA EN CHILE

En el siguiente cuadro se detallan los derechos que deben abonarse para realizar la

actividad minera en Chile. Este pago no incluye el que tiene que ser pactado con los

propietarios de los terrenos que se encuentren dentro de la cuadrícula a concesionar.

Plazo de las concesiones

La concesión de exploración se otorga por un periodo de dos años, y se puede

solicitar una ampliación de un plazo similar como máximo. En cambio, la concesión

de explotación tiene una duración indefinida.

https://www.youtube.com/watch?v=PpE3Xj

CX3HE

APRENDER SOBRE LOS DERECHOS PARA LA ACTIVIDAD MINERA EN CHILE

Derechos de la actividad minera en Chile

Concepto Tipo de concesión

Descripción

Patente de beneficio fiscal

Pago efectuado en la

oportunidad de presentar la

solicitud de concesión

(una sola vez y debe ser

abonada dentro de los 30 días

de presentada

la solicitud)

Pedimento

(exploración)

Manifestació

n

(explotación)

Rango del pedimento Tasa por hectárea ×

uTM Menor o igual a 300 hectáreas 0.05 o 2.99

dólares

Mayor a 300 y menor o igual a 1,500 hectáreas 0.20 o 11.96 dólares

Mayor a 1,500 y menor o igual a 3,000 hectáreas 0.30 o 17.94 dólares

Mayor a 3,000 hectáreas 0.40 o 23.92 dólares

Rango de la manifestación Tasa por hectárea ×

uTM Menor o igual a 100 hectáreas 0.10 o 5.98

dólares

Mayor a 100 y menor o igual a 500 hectáreas 0.20 o 11.96 dólares

Mayor a 500 y menor o igual a 600 hectáreas 0.40 o 23.92 dólares

Mayor a 600 hectáreas 0.50 o 29.89 dólares

Tambien tenemos :

• Patente anual representada por una Concesión de exploración equivalente a 1/50 UTM, es decir, una cincuentava UTM

(1.20 dólares) por hectárea. Ej: Una concesión de 100 hectáreas equivale a 120 dólares.

• Patente annual representada por una Concesión de explotación 1/10 UTM, es decir, una décima de UTM (5.98 dólares)

por hectárea. Ej. Una concesión de 100 hectáreas equivale a 598 dólares

PROMOCIÓN DE LA

INVERSIÓN EXTRANJERA

EN CHILE

3. País con extensa tradición minera

4. Posee las reservas de cobre conocidas más Importantes del Mundo

5. Estabilidad económica, política y social

6. Adecuada infraestructura (caminera, portuaria, energética, etc.)

7. Profesionales altamente calificados

8. Presencia de los principales conglomerados mineros del mundo.

9. Potencial geológico para nuevas exploraciones.

1. Constitución Política de la República

Dominio Minero del Estado

Concesibilidad de propiedad minera

Seguridad jurídica de títulos mineros

2. Estatuto de Inversión Extranjera (DL 600)

No discrecionalidad de procedimientos

No discriminación entre chilenos y extranjeros

Estabilidad de condiciones para la inversión

CONDICIONES QUE FAVORECEN LA INVERSIÓN MINERA EN CHILE

PREMISAS SOBRE INVERSIÓN EXTRANJERA EN CHILE

Los contratos de inversión extranjera comprenden los siguientes beneficios:

• Moneda extranjera de libre disponibilidad.

• En cuanto a los bienes físicos, en todas sus formas o estados, se aplican las

normas generales de importaciones sin cobertura de cambios.

• La tecnología de diversas formas, que serán materia de capitalización, se tomará

en cuenta al precio real del mercado internacional (no podrá cederse, ni aportarla,

tampoco será materia de amortización o depreciación).

• Se aceptarán los créditos que provengan de la inversión extranjera.

• Se permitirá la capitalización de créditos y deudas externas.

• Se permitirá la capitalización de utilidades con derecho a ser transferidas al

exterior.

Asimismo generamos estabilidad tributaria para la inversión extranjera

Las condiciones para solicitar un convenio de estabilidad tributaria son:

• Inversiones mayores a 50 millones de dólares.

• Plazo: 15 años como máximo, desde la puesta en marcha.

• Tasa del impuesto a la renta: 42%, pueden desistirse y acceder al régimen común

o general.

Aquellos que firmen contrato con el Estado chileno tendrán derecho a mantener

invariables, por el periodo que demore realizar la inversión pactada, el régimen

tributario del impuesto sobre las ventas y servicios; y el régimen arancelario aplicado

a la importación de maquinarias y equipos que no se produzcan en el país

https://www.youtube.com/watch?v=Gozqm

gB689Q

INVERSIÓN EXTRANJERA MATERIALIZADA VÍA D.L. 600 POR SECTOR ECONÓMICO,

PERIODO 1974-2012, MILES DE MILLONES DE US$

Fuente: Comité de Inversiones Extranjeras

30.9

16.1

8.4 7.64.9 4.4

18.2

0

5

10

15

20

25

30

35

EVOLUCIÓN INVERSIONES EN MINERÍA DETALLE POR EMPRESAS

PERIODO 2003-2012, CIFRAS EN MILLONES DE US$

1.701 1.793

3.203 3.0323.367

5.122 5.009

7.384

8.191

11.288

0

2.000

4.000

6.000

8.000

10.000

12.000

2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012

Otras

Codelco

Lumina Copper

Esperanza

Quebrada Blanca

Candelaria

Nevada

El Abra

Collahuasi

Anglo American

Los Pelambres

Escondida

LEGISLACIÓN MINERA

COMPARADA ENTRE PERÚ

Y CHILE

PERÚ VS CHILE

• De la comparación del impacto de la legislación tributaria, laboral y minera del Perú

y Chile en la generación de valor de los proyectos mineros de gran envergadura,

se observa que el marco tributario peruano es más competitivo. la ventaja a favor

del Perú se encuentra en la gran diferencia entre la tasa de distribución de

utilidades peruana, que es de 8%, y la tasa de distribución de utilidades de Chile,

que es de 35%.

• Sin embargo, la legislación tributaria chilena ofrece mecanismos compensatorios

que aminoran los costos del elevado pago por distribución de utilidades, uno de

ellos es el pago de las utilidades en forma de remuneración, lo que incrementa en

25% el pago realizado por este concepto.

CONCLUSIONES

• De los 33 conceptos identificados en la legislación peruana, se han seleccionado

seis (6) obligaciones que afectan directamente a las empresas del sector minero:

impuesto a la renta, impuesto General a la ventas, regalías Mineras, impuesto a las

Transacciones Financieras, los Aranceles y el Aporte voluntario.

• En la legislación chilena se han identificado 12 obligaciones, de las cuales cuatro

(4) son las mas importantes para las empresas del sector minero: impuesto a la

renta, impuesto al valor Agregado, impuesto al Comercio Exterior, e impuesto

Específico a la Actividad Minera.

• Los sobrecostos laborales al contratar un trabajador en el Perú o en Chile no

difieren mucho si se incluye el 25% adicional a la remuneración del trabajador

chileno por concepto de participación de utilidades; caso contrario, la diferencia

sería de 37 puntos porcentuales adicionales. Sin embargo, la mayor disparidad

radica en términos absolutos, ya que el ingreso per cápita chileno es 2.42 veces

mayor que el del Perú.

CONCLUSIONES

La legislación de los derechos mineros en el Perú ha sido modificada en el año

2008, otorga el plazo de 10 años para todos aquellos que habiendo solicitado la

concesión no inician operaciones de explotación. En cambio, en Chile el plazo para

una concesión de exploración es de dos años, que puede ser ampliado a dos más

como máximo. Esto origina que en el Perú un mayor número de concesiones se

encuentren en etapa de exploración o sean adquiridas por especulación, de esta

forma se limita la posibilidad de inversión de otras empresas.

Tratándose de contratos de inversión, si el inversionista opta por estabilizar la

normatividad tributaria, en el Perú el impuesto a la renta ascendería al 32% y en el

caso de Chile al 42%.

Conclusiones

En Chile existe un tratamiento diferenciado que grava con la tasa del

35% a los inversionistas extranjeros, mientras que en el Perú se encuentran

gravados con el 30%; salvo que por el nivel de inversiones opten por un

convenio de estabilidad tributaria, mediante el cual las tasas ascenderán a

los porcentajes indicados en el párrafo anterior.

Adicionalmente, se debe mencionar los cargos que afectan a un inversionista

extranjero en Chile, donde se aplica un impuesto a la renta de 35%, superior al que

soporta un inversionista local, que es de 17%.

La aplicación de este sistema hace que Chile mejore sustancialmente su posición

competitiva en comparación con el Perú, solo en el caso de los inversionistas

nacionales, ya que la ventaja peruana aún se mantiene en el caso de inversionistas

extranjeros, sobre todo cuando se suscriben convenios de estabilidad tributaria.

Daniel Baldárrago Silva

MUCHAS GRACIAS