FACEM Faculta de Ciencias

Empresariales

Docente: Docente: Docente: Docente: José Luis Palacios CéspedesJosé Luis Palacios CéspedesJosé Luis Palacios CéspedesJosé Luis Palacios Céspedes

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CONTENIDO

1. Gestión y Presupuestos 2. Contexto del Presupuesto Empresarial 3. Requisitos para la elaboración del presupuesto para el

Control de Gestión 4. Inflación y Presupuestos

PRESUPUESTOS

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PRESUPUESTOS 1. Gestión y Presupuestos Concepto y entorno – Introducción

•Tiene claramente definidos sus objetivos para el corto y largo plazo? •Planifica sistemáticamente para determinar los mejores caminos de acción? •Actualiza las investigaciones del mercado para definir sus líneas de producción y ventas? •Proyecta en el corto y largo plazo su situación económica y financiera? •Tiene control de gestión?

Preguntas en las empresas……

El PRESUPUESTO se constituye en un medio para cubrir estas y otras interrogantes, que son básicas para la gestión empresarial

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PRESUPUESTOS

1.1. Concepto e importancia:

> Necesidad de incursionar en el futuro

> Determinar mejores alternativas > Logro de objetivos a corto y largo

plazo > Administración eficiente > Guía de planificación > Control de ejecución > Evaluación de Resultados > Toma de decisiones financieras y

administrativas

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PRESUPUESTOS

1.2. Que significa?

PRESUPUESTO

Verbo suponer Dar por sentada una cosa

Verbo presuponer Suponer previamente una cosa

Suposición de hechos futuros

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PRESUPUESTOS

> Plan de acción valorado que conlleva un estricto control del desempeño

> Planeación de resultados económicos y financieros > ayudan a formular estrategias y políticas asociadas con

los diferentes pronósticos de la actualidad empresarial > para proyectar o estimar los gastos e ingresos de una

empresa que puede ser a corto o largo plazo, haciendo comparaciones de los años anteriores para desarrollar una mejor inversión

> Es un plan de acción dirigido a cumplir una meta prevista, expresada en valores y términos financieros que, debe cumplirse en determinado tiempo y bajo ciertas condiciones previstas, este concepto se aplica a cada centro de responsabilidad de la organización.

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PRESUPUESTOS

> Un presupuesto es el documento en el que se recogen las previsiones de ingresos y el conjunto de gastos que, como máximo, podrá realizar la unidad económica de que se trate (una empresa, una administración pública o una familia) a lo largo de un período de tiempo.

> El Presupuesto es un instrumento de planificación

económico-financiero de corto plazo, en el que se expresan objetivos y metas del sector público que son traducidos en programas operativos. anuales, destinados a prestar bienes y servicios públicos, mediante la combinación adecuada y eficiente de los recursos.

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PRESUPUESTOS

1.3. Relación del presupuesto con el proceso administrativo

PLANEACIÓN: Determinación de

objetivos, definición de cursos de acción

ORGANIZACIÓN: Estructura de la organización y

asignación de recursos

DIRECCIÓN: Guiar las acciones de la organización (decisiones)

CONTROL: Determinación de

desvíos y aplicación de correctivos

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PRESUPUESTOS

Relación del presupuesto con el proceso administrativo

•Valor monetario a los planes PLANEACIÓN

•Valor a los recursos asignados, humanos, materiales y tecnológicos

ORGANIZACIÓN

•Valor a las decisiones, •Decisiones programadas DIRECCIÓN

•Control del desempeño – corto plazo

•Control de gestión – largo plazo CONTROL

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Técnicas de Pronóstico

> Enunciado sobre lo que es probable que ocurra en el futuro, basándose en análisis y en consideraciones de juicio.

> Técnica que permite desarrollar proyecciones sobre la base de series históricas

> Las series solas no permiten elaborar presupuesto > Presupuesto es un plan de acción valorado, no un

simple pronóstico basado en hechos pasado

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Tipos de Presupuestos

> Presupuestos a corto plazo – control de gestión –

> Se elabora carca al final de la gestión para proyectar la próxima gestión

> Presupuestos a largo plazo – planificación estratégica –

> Se elabora cualquier momento para proyectar varios años de gestión

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Presupuesto a corto plazo

> Cerca al finalizar gestión > Se carece de información

completa del presente año > Estimar los datos para completar

presente periodo

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Técnica del promedio

> Consiste en obtener la media aritmética de los datos estadísticos de los últimos años

Año Ventas anuales -3 (histórico) 80 -2 (histórico) 100 -1 (histórico) 120 0 (histórico) 140 1 (pronóstico)

1 (pronóstico) = 80 + 100 +120 +140 / 4 = 110

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Técnica de aumentos

> Se basa en las variaciones registradas en los en los años históricos pudiendo calcularse de las siguientes maneras:

Año Ventas anuales -3 (histórico) 80 -2 (histórico) 100 -1 (histórico) 120 0 (histórico) 140 1 (pronóstico)

Por simple diferencia

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Técnica de aumentos

Año Ventas anuales Diferencia -3 (histórico) 80 -2 (histórico) 100 20 (100-80) -1 (histórico) 120 20 (120-100) 0 (histórico) 140 20 + 20 promedio anual 1 (pronóstico) 160

Solución:

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Por diferencias porcentuales

> Consiste en obtener las diferencias porcentuales algebraicas de los datos estadísticos de los últimos años, calculando la diferencia porcentual algebraica promedio, que es aplicada al último año histórico

Año Diferencia % -3 (histórico) ………. -2 (histórico) ………. -1 (histórico) ………. 0 (histórico) ……….. 1 (pronóstico)

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Año Ventas anuales Diferencia -3 (histórico) 80 -2 (histórico) 100 25% (100/80-1*100) -1 (histórico) 120 20% (120/100-1*100) 0 (histórico) 140 16,7% (140/120-1*100) 61,7%/3=20,6%promedio anual 1 (pronóstico) 140*20,6 169

Solución:

Por diferencias porcentuales

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Métodos estadísticos

Tiene la ventaja de estar menos expuestos a la subjetividad y se tienen mayores posibilidades de llegar a resultados más aproximados. Entre estos método podemos indicar: • Regresión lineal • Regresión logarítmica • Media • Moda • Mediana • CRISTALL BALL

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El Presupuesto fiscal y empresarial pertenecen a dos mundos muy diferentes, razón por la cual se establecen sus diferencias

Clasificación del Presupuesto

Presupuesto Fiscal

La planificación la realiza el Ministerio de Hacienda

Objetivos:

Hacer el mejor uso de los recursos escasos para satisfacer las necesidades de la sociedad

Promover el desarrollo económico del país

Generar empleo

Presupuesto Empresarial

La planificación la realizan las empresas

Objetivos:

Obtener utilidades

Generar empleos

Satisface necesidades sociales

Promueve desarrollo nacional

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El Presupuesto Fiscal

Es planificado por el gobierno de cada país.

Se basa en el control financiero (movimiento caja-bancos)

Es utilizado por todas las entidaeds públicas

Considera las cobranzas como ingresos

Considera los pagos como gastos

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El Presupuesto Empresarial

Utilizado por empresa privadas, mixtas y públicas

A diferencia del Presupuesto Fiscal maneja costos, estados de resultados, presupuestos

de compras y flujos de caja proyectados

Está relacionado con el flujo financiero a diferencia del sector publico donde los ingresos están garantizados por el TGN

Es un instrumento de control de gestión

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Clasificación de los Presupuestos

•Tradicionales – asignación histórica •Por programas – objetivos – actividades – proyectos.

Fiscales

•A corto plazo •Simplificados - planeación •Para el control de gestión – seguimiento – centros de responsabilidad -

•A mediano y largo plazo

Empresariales

Clasificación Básica: la más importante y obedece a su estructura y alcance

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Clasificación de los Presupuestos

•Ingresos – recursos

•Egresos – gastos • Funcionamiento • Inversión

Fiscales

•Producción en empresa industriales y compras en comerciales

•Inversiones •Flujo de caja – bancos (Ingresos, egresos)

•Flujo de caja financiero •Estado de resultados presupuestado •Balance general presupuestado

Empresariales

Clasificación por su objeto: En función a los presupuestos finales a ser obtenidos

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Clasificación de los Presupuestos

• Sueldos base • Sobre tiempos • Bono de antigüedad • Seguro social • Previsión Aguinaldo •Materias Primas •Materiales •Útiles de escritorio •Combustibles •Seguro •Depreciación •Interés •Etc.…

INSUMOS O PARTIDAS

PRESUPUESTARIAS

Clasificación por objeto de gasto: En las empresas, corresponde a su a la clasificación de los gastos en diferentes “insumos” que la componen En el sector fiscal constituye la clasificación en partidas presupuestarias

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Clasificación por su carácter

En el sector fiscal, también se clasifican por la oportunidad y el carácter del presupuesto

• Ordinario • Extraordinarios • Adicionales

FISCALES

Clasificación por objeto de gasto: En las empresa, cada empresa crea su propia nomenclatura de cuentas de acuerdo a las características de la empresa En el sector público se utiliza la nomenclatura del clasificador presupuestario

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Clasificación por Gestiones fiscales

En el sector fiscal, también se clasifican por la oportunidad y el carácter del presupuesto

En presupuestos a largo plazo, las gestiones fiscales no tienen significación alguna En el corto plazo, el periodo debe coincidir con la gestión fiscal correspondiente Las gestiones fiscales, están establecidas por disposiciones legales que determinan los plazos y cierres: •Empresas industriales y petroleras - 1ro de abril al 31 de marzo •Empresa agrícolas y ganaderas – 1ro de julio al 30 de junio •Empresa mineras – 1ro de octubre al 30 de septiembre •Otras empresas 1ro de enero al 31 de diciembre

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Clasificación de las entidades en Bolivia

1. Administración central 1. Presidencia de la República

2. Ministerios de estado

2. Administración descentralizada 1. Instituciones públicas

2. Empresas públicas

3. Empresas mixtas

3. Administración regional y local 1. Prefecturas

2. Gobiernos Municipales

4. Empresas privadas 1. El codigo de comercio presenta una clasificación a la que se sujetan las

empresas privadas