Presentación presupesto ww
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Profesora:Msc. Wilma Rivero
DEFINICIÓN DE PRESUPUESTO
Trazar los planos par la ejecución de una obra; hacer el plan o proyecto de una acción.
Castellano, H.
Decidir por adelantado lo que debe hacerse; es decir, un plan es un curso de acción Proyectado.
Gulick, Luther, 1937.
Esfuerzo organizado para utilizar la inteligencia social en la determinación
de políticas nacionales.
Merriam Charles. 1941.
Es una de las funciones del planificador y, como tal, involucra las selección entre varias vías alternativas, de objetivos, políticas, procedimientos y programas.
Koontz y Odonell 1904
CONSTITUCIÓN DE LA REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
RÉGIMEN PRESUPUESTARIO
ARTÍCULO 311
GESTIÓN FISCAL REGIDA POR PRINCIPIOS DE: EFICIENCIA SOLVENCIA TRANSPARENCIA RESPONSABILIDAD EQUILIBRIO FISCAL
MARCO PLURIANUAL DEL PRESUPUESTO
LIMITE MÁXIMO DE GASTOS LIMITE MÁXIMO DE ENDEUDAMIENTO
ARTICULO 312
FIJACIÓN DE LIMITES AL ENDEUDAMIENTO NIVEL PRUDENTE DEl TAMAÑO DE LA ECONOMÍA INVERSIÓN REPRODUCTIVA CAPACIDAD DE GENERAR INGRESOS
ARTÍCULO 313
ADMINISTRACIÓN ECONÓMICA Y FINANCIERA REGIDA POR UN PRESUPUESTO ANUAL APROBADO POR LEY
ARTÍCULO 314
NO SE HARÁN GASTOS NO PREVISTOS EN LEY DE PRESUPUESTO ARTÍCULO 315
CRÉDITOS PRESUPUESTARIOS DEBEN ESTABLECER: OBJETIVOS ESPECÍFICOS RESULTADOS CONCRETOS CUANTIFICADOS MEDIANTE INDICADORES RESPONSABLES
FASES DEL PRESUPUESTO
Formulación del Presupuesto (Acciones antes de formular el presupuesto)
Discusión, Sanción y Aprobación (Esta fase se puede dividir en dos instancias: interna y externa)
Ejecución (Esta fase refleja el conjunto de transacciones, operaciones financieras o de otra naturaleza necesarias para recibir los fondos correspondientes
Control y Evaluación (El control presupuestario, es el conjunto de acciones administrativas que permiten medir y corregir la ejecución
Planificar significa anticipar el curso de acción que ha de adoptarse con la finalidad de alcanzar una situación deseada. Tanto la definición de la situación deseada como la selección del curso de acción forman parte de una secuencia de decisiones y actos que, realizamos de manera sistemática y ordenada.
CORDIPLAN 1985
DEFINICIÓN DE PLANIFICACIÓN
Se entiende por planificación, la tecnología permanente, ininterrumpida y reiterada del Estado y la Sociedad, destinada a lograr su cambio estructural de conformidad con la Constitución de la República. (Art. 2)
LEY ORGANICA DE PLANIFICACIÓN
EL PRESUPUESTO COMO INSTRUMENTO DE PLANIFICACIÓN
Poderes Públicos Nacionales:
Poder EjecutivoLo ejerce el presidente de la república y su consejo de ministros.
Poder LegislativoEs la Asamblea Nacional.
Poder JudicialEl Poder Judicial es el encargado de administrar la justicia emanada de los
ciudadanos (TSJ)Poder Ciudadano
El Poder Ciudadano es ejercido por el Consejo Moral Republicano integrado por el Defensor del Pueblo, el Fiscal General de la República y el Contralor
General de la República Bolivariana de Venezuela. Poder Electoral
(CNE)
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• Creación de la Oficina Central de Coordinación y Planificación de la Presidencia de la República. (COORDIPLAN) 1958.
Análisis, Proyección y Formulación de metas generales
• Obligatoriedad de presentar durante el primer año de gobierno al Congreso Nacional, las Líneas Generales del Plan de Desarrollo Económico y Social de la Nación. Según Reforma a la Constitución de 1961, realizada en 1983.
• 1999 La Planificación como alta política de Estado. Creación del Ministerio de Planificación y Desarrollo MPD.
• 2001 Promulgación de la Ley Orgánica de Planificación
ANTECEDENTES DE LA PLANIFICACION
PLANIFICACIÓN COMO:• Función fundamental del Estado – Alta política de Estado• Tecnología del Estado y la sociedad para el logro del cambio
estructural• Práctica para transformar y construir nuevas realidades
Planificación Institucional
Planificación Sectorial Planificación
Territorial
SISTEMA NACIONAL DE PLANIFICACIÓNSISTEMA NACIONAL DE PLANIFICACIÓN
Plan Operativo Anual (POA)
Plan de Desarrollo
Plan de InversiónInstrumentos de
PlanificaciónInstrumentos de
Planificación
DIPLOMADO EXPERTOS EN PRESUPUESTO PÚBLICO
De dónde vienen los ingresos?(en millones)
Dividendos
PDVSA
Regalías
Impuestos
Petroleros
IVA
ISLR
Otros
Impuestos
No petroleros
72,33%
Bs. 118.405
Petroleros
27,67%
Bs. 45.293
Bs.
El sistema de presupuestario tiene como propósito la conformación de un conjunto de políticas, normas, organismos, recursos y procedimientos, utilizados en las distintas etapas del proceso presupuestario; tiene por objeto prever las fuentes y montos de los recursos monetarios y asignarlos anualmente para el financiamiento, tanto de planes, programas y proyectos, como de la organización.El sistema de presupuesto cumple con uno de los sistemas que integran la administración financiera pública y, al mismo tiempo es una herramienta de ejecución de políticas y planes a mediano y corto plazo.
SISTEMA PRESUPUESTARIO
EL PRESUPUESTO COMO INSTRUMENTO DE PLANIFICACIÓN
CRBV señala todo lo referente al proceso presupuestario en Venezuela y su planificación y fundamentado además en la Ley orgánica de Planificación quien cita en su artículo 10 “..los presupuestos públicos deben expresar los planes nacionales, regionales y locales..”. Asi mismo está el Plan Operativo Anual (POA) como instrumento del sistema presupuestario que contempla los proyectos dirigidos a concretar los objetivos estratégicos de la institución y su planificación y la Ley Orgánica de Administración Financiera del sector Público en su art. 14 que señala: Los presupuestos públicos de gastos contendrán los corrientes y de capital, y utilizarán las técnicas más adecuadas para formular, ejecutar, seguir y evaluar las políticas, los planes de acción y la producción de bienes y servicios de los entes y órganos del sector público.
PROGRAMACIÓNUNIDAD
ACUCIOSIDAD
CLARIDAD
ESPECIFICACIÓN
PERIODICIDADFLEXIBILIDAD
EQUILIBRIO
UNIVERSALIDADINTEGRALIDAD
EXCLUSIVIDAD
CONTINUIDAD
Presupuesto Tradicional
Presupuesto Por Programas
Sistema de Planeamiento y Programación PresupuestariaPresupuesto Base
Cero
TIPOS DE PRESUPUESTOS
Presupuesto por ProgramasEl Presupuesto por Programas es un conjunto de técnicas y
procedimientos que sistemáticamente ordenados en forma de programas y proyectos, muestran las tareas a efectuar, señalando
objetivos específicos y sus costos de ejecución, además de racionalizar el gasto público, mejorando la selección de las
actividades gubernamentales.
Presupuesto Tradicional
Es la asignación de los recursos tomando en cuenta, básicamente, la adquisición de los bienes y servicios según su naturaleza o destino, sin ofrecer la posibilidad de correlacionar tales bienes con las metas
u objetivos que se pretenden alcanzar. Es sólo un instrumento financiero y de control.
SEMEJANZAS ENTRE PRESUPUESTO PÚBLICO Y PRIVADOSEMEJANZAS
El objetivo fundamental es satisfacer necesidadesAmbos incurren en costos, medidos en términos reales y monetarios.
Es un instrumento económico para la planificación, ejecución y control del ingreso y gasto.
Incurren en un medio de recursos escasos de múltiples fines que compiten entre sí y al final se establece una jerarquización de estos fines.
DIFERENCIASLas finanzas públicas persiguen el bienestar social o colectivo y las privadas
buscan lucro o enriquecimiento del inversionista.Las finanzas públicas logran su ingreso mediante el decreto y aplicación de las
leyes públicas de impuesto y rentas sobre el sector privado y empresas del estado (coerción).
Las privadas persiguen su ingreso a través del fomento al consumo de bienes y servicios por la colectividad, centrado en el juego de la oferta y la demanda.
Los gastos en las finanzas privadas se planifican mediante el flujo esperado de ingresos.
En las finanzas públicas, se planifica el presupuesto de gasto anualmente según las prioridades de la nación y luego se define con que ingreso se cubrirán dichos
gastos.Las finanzas públicas tienen acción coercitiva mientras que las finanzas privadas
tienen acción voluntaria.
Limitaciones del presupuesto por programas:Ablan (2001) presenta las siguientes limitaciones de los
presupuestos por programas:• La técnica de presupuesto por programas es muy exigente y requiereel uso de recursos humanos altamente capacitados que la entienda y
que la pueda gerencia de manera eficiente.• Problemas en la planeación: presupuesto por programas no significa
planeación perse, es solamente una ayuda para la planeación.• Problemas de implementaron: puede aparecer resistencia al cambio,
de hecho en Venezuela se ha hecho difícil sustituir la formatradicional de presupuestar.
• Los verdaderos frutos se obtienen a largo plazo.• Disconformidad conceptual: en la mayoría de los países latinos,
incluyendo a Venezuela, no existen criterios homogéneos en cuantoa las categorías programáticas, lo que dificulta la estructuración de
los programas bajo esquemas metodológicos uniformes.
Tipos de Modificaciones PresupuestariasCréditos Adicionales: Son incrementos a los créditos presupuestarios
destinados a cubrir gastos necesarios no previstos o que resulten insuficientes o cubrir gastos necesarios no presentes en la Ley de Presupuesto de cada año.
Rectificaciones: Son incrementos de créditos presupuestarios que se acuerdan a los programas, de los ordenadores de compromisos y pagos, para gastos
necesarios no previstos o que resulten insuficientes en la Ley Anual de Presupuesto.
Insubsistencias o Anulaciones de Créditos: Es la anulación total o parcial de los créditos no comprometidos acordados en la Ley de Presupuesto, se realiza con
la finalidad de reorientar el destino del crédito inicialmente previsto en la Ley de Presupuesto Anual.
Traspasos de Créditos Presupuestarios: Es una reasignación de créditos presupuestarios entre partidas, genéricas, específicas y subespecíficas de un
mismo o distintos Proyectos o Acciones Centralizadas, que no afectan el total de los gastos previstos en los Presupuestos Aprobados (Ley Anual de Presupuesto).
Ajuste de Créditos por Disminución de ingresos o fuentes de financiamiento. (Rebaja Presupuestaria): Es la modificación mediante la cual se reducen total o parcialmente los créditos no comprometidos, acordados en los
Presupuestos aprobados (Ley Anual de Presupuesto), motivado por una disminución en la recaudación de los ingresos o fuentes financieras.
CLASIFICADOR PRESUPUESTARIO 4.01.00.00.00 “Gastos de Personal” 4.02.00.00.00 “Materiales, Suministros y Mercancías 4.03.00.00.00 “Servicios no Personales” 4.04.00.00.00 “Activos Reales” 4.05.00.00.00 “Activos Financieros” 4.10.00.00.00 “Servicio de la Deuda 4.11.00.00.00 “Disminución de Pasivos” 4.07.00.00.00 “Transferencias y Donaciones” 4.08.00.00.00 “Otros Gastos” 4.12.00.00.00 “Disminución del Patrimonio” 4.06.00.00.00 “Gastos de Defensa y Seguridad del Estado” 4.09.00.00.00 “Asignaciones no Distribuidas” 4.98.00.00.00 “Rectificaciones al Presupuesto”
PARTIDA 4.01: GASTOS DE PERSONAL
INCLUSIÓN DE LOS CONCEPTOS CONSIDERADOS COMO
REMUNERACIONES, COMPENSACIONES, PRIMAS, COMPLEMENTOS,
APORTES, Y DEMÁS BENEFICIOS LEGALES OTORGADOS AL
TRABAJADOR Y OTRAS PERSONAS NATURALES, POR LABORES
REALIZADAS PARA EL ORGANISMO
ESPECIFICACIÓN DE LOS GASTOS DE PERSONAL POR TIPO: PARA
EMPLEADOS, OBREROS, CONTRATADOS, PARLAMENTARIOS Y MILITAR
CLASIFICADOR PRESUPUESTARIO
PARTIDA 4.02: MATERIALES , SUMINISTROS Y MERCANCÍAS
MATERIALES DE CONSUMO QUE REÚNAN UNA O MÁS DE LAS
SIGUIENTES CONDICIONES:
PERIODO CORTO DE USO Y DURABILIDAD, NO MAYOR DE UN AÑO
DESAPARICIÓN CON EL PRIMER USO
RÁPIDO DESGASTE O DETERIORO
PÉRDIDA FRECUENTE E INEVITABLE
PIERDEN SUS CARACTERÍSTICAS DE IDENTIDAD POR EL USO
COSTO UNITARIO RELATIVAMENTE BAJO
LOS PRODUCTOS SE CLASIFICAN POR LA MATERIA PRIMA
PREDOMINANTE.
LAS MERCANCÍAS Ó MATERIALES Y EQUIPOS PARA
COMERCIALIZACIÓN, SE INCORPORAN COMO BIENES PARA LA
VENTA.
CLASIFICADOR PRESUPUESTARIO
PARTIDA 4.03: SERVICIO NO PERSONALES
SE INCLUYEN LOS SERVICIOS PRESTADOS POR PERSONAS
JURÍDICAS, EXCEPTO:
VIÁTICOS Y PASAJES
ALQUILERES
RELACIONES SOCIALES
IMPRENTA Y REPRODUCCIÓN
CONTIENE LOS SERVICIOS FISCALES, LOS IMPUESTOS INDIRECTOS Y
TASAS.
PRESENTA LAS CONSERVACIONES MENORES DE BIENES,
CLASIFICADAS EN LAS DEL DOMINIO PÚBLICO Y DEL DOMINIO
PRIVADO.
INCLUYE LOS MATERIALES PROPORCIONADOS POR LA PERSONA
JURÍDICA QUE PRESTA EL SERVICIO
CLASIFICADOR PRESUPUESTARIO
CLASIFICADOR PRESUPUESTARIO
PARTIDA 4.04: ACTIVOS REALES
INCLUYE LAS ADQUISICIONES DE BIENES DE:
LARGO USO Y DURACIÓN
ALTO COSTO
PRESENTA LAS CONTRATACIONES CON TERCEROS, PARA LAS
CONSTRUCCIONES, AMPLIACIONES Y MEJORAS Y LAS
CONSERVACIONES DE BIENES QUE AUMENTEN SU VALOR O
PERCEPTIBLEMENTE SU VIDA ÚTIL.
CONTIENE LOS GASTOS DE LAS INSTALACIONES DE LOS EQUIPOS Y
OTROS GASTOS CAPITALIZABLES.
CLASIFICA LAS CONSTRUCCIONES, AMPLIACIONES Y MEJORAS EN LAS
DEL DOMINIO PUBLICO Y DEL DOMINIO PRIVADO
PARTIDA 4.05: ACTIVOS FINANCIEROS
INCLUYE LOS APORTES DE CAPITAL:
QUE NO SUPONEN LA CONTRAPRESTACIÓN DE BIENES O SERVICIOS Y NO SERÁN REINTEGRABLES POR LOS BENEFICIARIOS
GENERAN PARTICIPACIÓN PATRIMONIAL PARA EL ENTE OTORGANTE
CONTIENE LA ADQUISICIÓN DE TÍTULOS Y VALORES Y LA CONCESIÓN DE
PRÉSTAMOS.
INCLUYE LOS AUMENTOS DE ACTIVOS FINANCIEROS
PARTIDA 4.06: GASTOS DE DEFENSA Y SEGURIDAD DEL ESTADO
GASTOS TIPIFICADOS COMO TALES EN EL REGLAMENTO DE LA LEY
ORGÁNICA DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA Y DEL
SISTEMA NACIONAL DE CONTROL FISCAL, SUJETOS A DISPOSICIONES
ESPECIALES DE CONTROL
CLASIFICADOR PRESUPUESTARIO
CLASIFICADOR PRESUPUESTARIO
PARTIDA 4.07: TRANSFERENCIAS Y DONACIONES
APORTACIONES QUE NO SUPONEN CONTRAPRESTACIÓN DE BIENES Y
SERVICIOS Y CUYOS IMPORTES NO SERÁN REINTEGRABLES POR SUS
BENEFICIARIOS.
SE CONSIDERAN TRANSFERENCIAS LAS DE TIPO PERMANENTE, Y LAS
DONACIONES, DE CARÁCTER EVENTUAL
SE CLASIFICAN EN LAS DE TIPO CORRIENTE Y DE CAPITAL, INTERNAS Y
EXTERNAS
PARTIDA 4.08: OTROS GASTOS
GASTOS CORRIENTES O COSTOS NO PREVISTOS EN PARTIDAS
ANTERIORES
NO NECESARIAMENTE ORIGINAN EGRESOS FINANCIEROS
INCLUYE OBLIGACIONES DEL EJERCICIO VIGENTE:
INDEMNIZACIONES Y DEVOLUCIONES
PÉRDIDAS
IMPUESTOS DIRECTOS
COSTAS PROCESALES.
PARTIDA 4.09: ASIGNACIONES NO DISTRIBUIDAS ASIGNACIONES GLOBALES PARA LA ASAMBLEA NACIONAL Y OTROS
ÓRGANOS DE LOS PODERES PÚBLICOS; ASÍ COMO PARA OTROS GASTOS
CENTRALIZADOS EN EL MINISTERIO DE FINANZAS
PARTIDA 4.10: SERVICIO DE LA DEUDA PUBLICA
SERVICIO DE CAPITAL E INTERESES DE LA DEUDA PÚBLICA
SE CLASIFICA EN INTERNA Y EXTERNA; A CORTO Y A LARGO PLAZO
INCLUYE LA REESTRUCTURACIÓN O REFINANCIAMIENTO
CLASIFICADOR PRESUPUESTARIO
PARTIDA 4.11: DISMINUCIÓN DE PASIVOS
APLICACIONES FINANCIERAS POR DISMINUCIÓN DE PASIVOS
OBLIGACIONES DE EJERCICIOS ANTERIORES
INDEMNIZACIONES
DEVOLUCIONES DE EJERCICIOS ANTERIORES
PARTIDA 4.12 DISMINUCIÓN DEL PATRIMONIO
APLICACIONES FINANCIERAS DERIVADAS DE DISMINUCIONES DEL
PATRIMONIO:
CAPITAL, RESERVAS Y RESULTADOS.
AJUSTE POR INFLACIÓN
PARTIDA 4.98: RECTIFICACIONES AL PRESUPUESTO
PARTIDA PREVISTA LEGALMENTE PARA INSUFICIENCIAS DE LOS
PRESUPUESTOS DE LA REPÚBLICA, LOS ESTADOS Y LOS MUNICIPIOS
CLASIFICADOR PRESUPUESTARIO
Es aquel nivel de producción y ventas que una empresa o negocio alcanza para lograr cubrir los costos y gastos con sus ingresos obtenidos. En otras palabras, a este nivel de producción y ventas la utilidad operacional es cero, o sea, que los ingresos son iguales a la sumatoria de los costos y gastos operacionales. También el punto de equilibrio se considera como una herramienta útil para determinar el apalancamiento operativo que puede tener una empresa en un momento determinado.
PUNTO DE EQUILIBRIO