LIQUIDACIN Y PROYECCIN DEL ISRDIRECCIN DE RECURSOS HUMANOSMINISTERIO DE AMBIENTE Y RECURSOS NATURALES

DIRIGIDO A:Personal bajo los renglones 011 y 022

Base legalArtculo 37 de la Ley del ISR. Constituye renta neta para las personas individuales que obtengan ingresos por la prestacin deservicios personales en relacin de dependencia, los sueldos y salarios, comisiones y gastos de representacin cuando no deban ser comprobados, bonificaciones, incluida la creada por el Decreto Nmero 78-89 del Congreso de la Repblica, y otras remuneraciones similares.La renta imponible de toda persona.

ARTICULO 37 A. Crdito a cuenta del impuesto. Las personas individuales a que se refiere el artculo 37 de la ley,tendrn derecho a un crdito a cuenta del Impuesto sobre la Renta, por el Impuesto al Valor Agregado pagado en la adquisicin de bienes y servicios durante el perodo de liquidacin definitiva anual, para su uso personal y de su familia, hasta por un monto equivalente a la tarifa del Impuesto al Valor Agregado aplicada a su renta neta obtenida en dicho perodo.

QUIENES ESTN AFECTOS A PAGAR EL ISR:Todas las personas domiciliadas en Guatemala que trabajen en relacin de dependencia y que devenguen un salario mnimo mensual de Q.3,000.00 o ms y que la suma anual del salario sea igual o superior a Q.36,000.00

QU SE INCLUYE COMO PARTE DEL INGRESO MENSUAL:SI LA SUMA DE TODO ES DE Q.3,000.00 O SUPERIOR, EST AFECTO A PAGAR ISR.

EJEMPLO DE CLCULO DE MONTO ANUALEl monto anual se calcula segn la fecha de ingreso, segn los siguientes ejemplos:Si su fecha de ingreso fue en febrero 2009 y la suma de su salario es de Q.3,000.00 al mes, no est afecto a ISR, ya que no supera los Q.36,000.00: Q.3,000.00 x 11 meses = Q.33,000.00Si su salario fue de Q.2,500.00 de enero a abril y tuvo un incremento a Q.4,500.00 a partir de mayo 2009, si est afecto, ya que la suma supera los Q.36,000.00: Q.2,500.00 x 4 + Q.4,500.00 x 8 = Q.46,000.00Si su salario es de Q.7,000.00 al mes y su fecha de ingreso a 011 o 022 fue en agosto 2009, no est afecto al pago de ISR: Q.7,000.00 x 5 = Q.35,000.00Sin embargo si ingres en julio 2009 si est afecto: Q.7,000.00 x 6 = Q.42,000.00

SI EST DENTRO DEL RANGO, DEBE CUMPLIR CON LO SIGUIENTE:Presentacin de la declaracin jurada proyectada 2009. (se presenta en enero de cada ao, si no ha presentado la de 2009 abocarse a RR HH)Copia de planilla del IVA presentada a la SAT con sello de recibido o constancia de entrega va electrnica. Presentar la declaracin jurada definitiva 2009 (formulario SAT No. 1101).Presentar la proyeccin de la declaracin jurada 2010 (formulario SAT No. 1101).

FORMULARIO SAT No.1101

COMO LLENAR LA DECLARACIN JURADA PROYECTADA, (SAT- No.1101)CASILLA 16: Sume su salario base + todos los bonos que recibe y multiplquelo por 12 meses o bien el nmero de meses que trabajar con el Ministerio dependiendo de su fecha de ingreso + bono 14 + aguinaldo, (para el clculo de bono 14 y aguinaldo tomar en cuenta slo: salario base + bono por complemento salarial + bono secretarial + bono por antigedad.CASILLA 20: Se coloca el total de la renta neta, que en el caso que solo tenga como patrono al Ministerio de Ambiente, debe ser el mismo monto que la casilla 16.CASILLA 21: Se coloca Q.36,000.00 de forma invariable, que es el monto de deducciones personales permitido por la ley.CASILLA 22: Se coloca el monto que se le descuenta de IGSS + el monto que se le descuenta de montepo mensualmente multiplicado por 12 meses o bien el nmero de meses que trabajar con el Ministerio dependiendo de su fecha de ingreso.CASILLA 25: Colocar el monto de aguinaldo estimado y bono 14, debe ser proporcional al nmero de meses trabajados, dependiendo de la fecha de ingreso.CASILLA 27: Es la suma de las casillas: 21 a la 26.CASILLA 28: Es la resta de la casilla 20 casilla 27 (renta neta deducciones).1 de 3

COMO LLENAR LA DECLARACIN JURADA PROYECTADA, (SAT- No.1101)CASILLA 29: Impuesto anual a pagar es el monto de impuesto a pagar, segn la tabla siguiente, si se encuentra en el primer intervalo, hasta Q.65,000.00, es el resultado de la casilla 28 multiplicado por el 15%, si est en el intervalo de hasta Q.180,000.00, es la casilla 28 menos Q.65,000.00 por el 20% + Q.9,750.00, para los siguientes montos se sigue el mismo procedimiento.2 de 3

COMO LLENAR LA DECLARACIN JURADA PROYECTADA, (SAT- No.1101)CASILLA 30: Crdito estimado por el IVA. Es el total de la casilla 20; (renta neta) por el 12% dividido 2.

CASILLA 31: Es la resta de la casilla 29 menos casilla 30. Si da un monto negativo, no se le debe retener nada en el mes.

CASILLA 32. Retencin mensual. Es el total de la casilla 31 dividido 12 meses o el nmero de meses segn la fecha de ingreso.

NOTA: En la proyeccin del ISR no se debe incluir: los montos de gastos mdicos, ni los gastos por colegios profesionales, stos se incluyen hasta en la declaracin del IVA y en la Declaracin Jurada definitiva.3 de 3

PLANILLA DEL IVA:Planilla del IVA presentada a la SAT Para llenarla, debe descargar a travs del programa IVA-SAIT, que puede descargar en la pgina: www.sat.gob.gt y elegir la siguiente opcin:

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Seguir las instrucciones y al final deber aparecer el cono en su escritorio as:2 de 2

FACTURAS POR GASOLINA1) Determinar los galones comprados. 2) Obtener el IDP pagado en la factura, (cantidad de galones comprados multiplicado el IDP, segn la siguiente tabla: Segn el artculo 17 la tasa del impuesto al disel se aplicar temporalmente de Q1.15. Segn el artculo 18 a la gasolinas: superior Q4.70 y regular, Q4.60. Ejemplo: Gasolina Superior, factura por compra por valor de Q.259.90 a razn de Q.25.99 por galn, son 10 galones de gasolina IDP pagado por galn: Q4.70, cantidad galones 10. Cantidad de galones (10) X IDP (4.70) = Q47.00, valor de la factura sin IDP = Q259.90 - IDP (Q47.00) = Q212.90. Entonces, el valor a consignar en la casilla de combustible de esta factura ser de Q212.90.

Declaracin jurada definitiva 2009 (formulario SAT No. 1101):

Se utiliza el mismo formulario que se utiliz para la proyeccin, pero se llena con los datos exactos finales y con el monto exacto que se acredit de IVA.Es necesario que este documento lo presenten a la Direccin de Recursos Humanos para hacer la liquidacin de ingresos y egresos y determinar si hay devolucin de las retenciones que se realizaron, habr devolucin para las personas que cumplieron con lo siguiente:Se les descont una cantidad mensual en concepto de ISRLlegaron al monto de crdito de IVA necesario para cubrir su ISR o cubrieron una parte.Si la persona no llega al monto necesario de IVA, pero cubre una parte, se le devolver de manera proporcional.

PASOS A SEGUIR PARA SOLICITAR LA DEVOLUCIN: Presentar a Recursos Humanos la copia de:Declaracin Jurada proyectada 2009 (formulario SAT-No.1101)Planilla del IVA presentada ante la SATDeclaracin Jurada definitiva 2009 (formulario SAT-No.1101)Oficio dirigido a la Direccin de Recursos Humanos con la informacin siguiente:Nombre completoNmero de cedulaNmero de identificacin tributariaNombre de la oficina pblica donde presta sus serviciosCargo que desempeaTelfono fijo y CelularE-mail

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PASOS A SEGUIR PARA SOLICITAR LA DEVOLUCIN: Adjuntar la siguiente documentacin:Copia de actualizacin de RTU el cual deber haber sido emitido al menos con fecha de septiembre de 2009 en adelante.Copia de inventario de cuentas con sello de recibido por la Tesorera Nacional del MINFIN. (el formulario lo podrn descargar en www.intramarn.marn.gob.gt, Documentos descargables, Direccin de Recursos Humanos).Planilla de gastos mdicos con copia de documentos de soporte si hubiera incurrido en estos gastos y estn incluidos en la planilla del IVA presentada a la SAT (facturas cedulas o fe edad de esposa e hijos).Planillas de donaciones con copia documentos de soporte.Certificacin pago de colegio de profesionales.Copia del pago asociaciones o fundaciones, (donativos).Fecha lmite de presentacin a la Direccin de Recursos Humanos: 15 de enero de 2009.2 de 2

EJEMPLO DE PLANILLA DE GASTOS MDICOSNOTA: Estas facturas se utilizan dentro de la planilla del IVA con el monto completo para reportar el IVA y se incluye como una deduccin directa dentro de la Declaracin Jurada pero sin incluir el IVA.Las facturas de gastos mdicos las emiten a nombre del paciente, por lo que estn a nombre de cnyuge e hijos, se debe adjuntar fotocopia de cdula o partida de nacimiento para respaldar el parentesco y poderlas incluir.

DONATIVOSSe debe presentar una planilla de los recibos por donacin igual que la de gastos mdicos, indicando el NIT de quien los emiti y el monto.NOTA IMPORTANTE: El monto de donativos no puede exceder del 5% de la renta neta.

CASOS ESPECIALES:Para las personas que ingresaron en los ltimos meses del ao 2,009, cuyo ingreso mensual es de Q.3,000.00, pero la suma total del ao 2009 no supera los Q.36,000.00 slo deben presentar la declaracin jurada proyectada 2010, no la planilla del IVA.Si la suma total de sus ingresos supera los Q.36,000.00 aunque su fecha de ingreso haya sido en julio o agosto 2009, est obligado a presentar todos los documentos.Para el personal que actualmente est contratado en el rengln 022 que para el ao 2,010, se traslada al rengln 029, deber presentar todos los documentos, excepto la Declaracin jurada proyectada 2010.El personal en el rengln 029 no est obligado a presentar la declaracin jurada ni la planilla del IVA.

SI TRABAJ EN OTRA INSTITUCION ANTES QUE EN EL MARN en el 2009Si usted labor en otra institucin diferente al MARN durante el 2009 y le retuvieron ISR, solicitar las constancias de Retencin en la otra institucin y adjuntarlas a la documentacin que presentar en Recursos Humanos, para tomarlo en cuenta en la liquidacin del ao 2009.

Dudas o comentarios:Direccin de Recursos Humanos

Gracias por su asistencia.