FUNDACIÓN UNIVERSITARIA SAN MATEO

IVA EN COLOMBIA

PRESENTADO POR

SANTIAGO HIDALGOMONICA ROCIÓ MORENO

CAROLINA NAVARRETE MORENO

CONTABILIDAD Y COSTOS

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IVA

El Impuesto al Valor Agregado (IVA) es sin lugar a dudas el impuesto más común, o en realidad debería ser el más conocido. Sin embargo, vale la pena la pregunta de qué es el IVA, pues no todos conocen su fundamento y el significado de esta sigla, por lo que hoy en Economías nos enfocaremos a responderla.

¿Qué es el IVA?

El Impuesto sobre el valor agregado o Impuesto sobre el valor añadido es un impuesto que se aplica en la gran mayoría de países, y para la Unión Europea su aplicación es total. La historia del IVA nos lleva a la edad Media, cuando el Reino de Castilla de este país estaba reconquistando los territorios del Reino de Granada. Fue en el año 1342 cuando el rey Alfonso XI estableció el impuesto a los ciudadanos, y con él pudo financiar el ejército que asedió y conquistó la ciudad de Algeciras. El IVA varía mucho de país a país. En España, por ejemplo, es del 18%, mientras que para México alcanza el 16% y para Argentina el 21%. Según Wikipedia los IVAS más bajos son los de Ghana e Irán (3%), mientras que Suecia, Noruega y Hungría tienen la tasa más alta (25%).

CONCEPTO:

El impuesto sobre las ventas, comúnmente denominado impuesto al valor agregado IVA, es un gravamen que recae sobre el consumo de bienes y servicios. Es un impuesto del orden nacional, indirecto, de naturaleza real de causación instantánea y de régimen general. En Colombia se aplica en las diferentes etapas del ciclo económico de la producción, importación y distribución.

Hecho generador del impuesto a las ventas:

Por hecho generador se entiende el presupuesto de hecho expresamente definido en la Ley, cuya realización origina el nacimiento de la obligación tributaria. El Estatuto Tributario en el libro tercero, título I que trata del hecho generador del impuesto sobre las ventas, en su artículo 420, señala los hechos sobre los cuales recae el impuesto así:

• La Venta de Bienes corporales muebles en el territorio nacional que no hayan sido expresamente excluidas.

•La prestación de servicios en el territorio nacional.

•La importación de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidos expresamente. (literal C del artículo 420 del E.T.)

• La circulación, venta u operación de juegos de suerte y azar con excepción de las loterías. Este nuevo hecho generador no corresponde a una venta o prestación de un servicio, sino a un derecho a participar en una rifa, juego o evento de los calificados por la ley como suerte y azar (literal D del artículo 420 del E.T.)

Causación del impuesto: La causación del impuesto es el momento a partir del cual se entiende configurado el hecho jurídico material o hecho generador que da lugar al nacimiento de la obligación tributaria, desde el cual debe ser registrada en la contabilidad y declarada. Desde la óptica del hecho generador, el impuesto sobre las ventas es de carácter instantáneo y se causa por cada operación sujeta al impuesto.El Estatuto Tributario establece de manera general el momento en que se causa el impuesto sobre las ventas así: En las ventas, en la fecha de emisión de la factura o documento equivalente y falta de estos, en el momento de la entrega.

En la prestación de servicios, en la fecha de emisión de la factura o documento equivalente, o en la fecha de terminación de los servicios o del pago o abono en cuenta, la que fuere primero.

En los retiros de bienes corporales muebles hechos por el responsable para su uso o para formar parte de los activos fijos de una empresa, en la fecha del retiro.

En los juegos de suerte y azar, en el momento de realización de la apuesta, expedición del documento, formulario, boleta o instrumento que da derecho a participar en el juego

En las importaciones, al tiempo de nacionalización del bien. En este caso el impuesto se liquidará conjuntamente con liquidación y pago de los derechos de aduana.

Tipo de gravamen

El siguiente cuadro muestra las tasas vigentes en algunos países, incluyendo, en su caso, las tasas diferenciales. Estas últimas suelen implicar reducciones de la alícuota para determinados bienes y servicios (en general, bienes de consumo básicos) o ciertas categorías de personas; o aumentos en la alícuota (en general, para bienes suntuarios).

África

País Tasa

normal Tasa

reducida Abreviatura Nombre original

Egipto 10%

GST Impuesto de ventas y de bienes (ة ب ي ر ض ل ى ا ل ة ع م ي ق ل ة ا ف ضا م ل (ا

Sudáfrica 14% 0% BTW / VAT

Belasting op Toegevoegde Waarde / Valued Added Tax'ñjpjp'

Ghana 3% 0% VAT Valued Added Tax

AméricaAmérica del Norte

País Tasa normal Tasa

reducida Abreviatura Nombre original

Canadá 5% 4.5%Nota 1 GST / TPS HST / TVN

Goods and Services Tax / Taxe sur les produits et services Harmonized Sales Tax / Taxe de vente harmonisée

México 16% (desde 2010)

11% IVA Impuesto al Valor Agregado

América Central

País Tasa

normal Tasa

reducida Abreviatura Nombre original

Honduras 12%

ISV Impuesto sobre Ventas

Nicaragua 15%

IVA Impuesto al Valor Agregado

El Salvador

13%

IVA Impuesto al Valor Agregado

Guatemala 12%

IVA Impuesto al Valor Agregado

Panamá 7%

ITBMS Impuesto de Transferencia de Bienes Muebles y Servicios

Costa Rica

13%

IV Impuesto de Ventas

Caribe

País Tasa

normal Tasa

reducida Abreviatura Nombre original

Barbados 15%

VAT Value Added Tax

República Dominicana

16%

ITBIS Impuesto sobre Transferencia de Bienes Industrializados y Servicios

Puerto Rico 7%

IVU Este es un impuesto sobre las ventas finales (sales tax)

Impuesto sobre la venta y uso

América del Sur

País Tasa

normal Tasa

reducida Abreviatura Nombre original

Argentina 21% 10.5% o 0% IVA Impuesto al Valor Agregado

Brasil 5% (min) + 7% (min) + 5% (min)

0%

IPI - del 5% al 60%* ICMS - del 7% al 18%** ISS - del 2 al 7%

* Imposto sobre produtos industrializados (Impuesto sobre productos industrializados) - Impuestos Federales cuya alicuota depende del tipo de producto. Para Productos importados es de 35% y para autos importados del 35% al 65% dependendo de la potencia del motor ** Imposto sobre circulação e serviços (Impuesto sobre la comercialización y servicios) -Estado Fiscal (cada Estado Fiscal tiene su alicuota que puede variar dentre 7% y 18%) Imposto sobre serviço de qualquer natureza (Impuesto sobre cualquier servicio) - Impuestos municipales

Bolivia

13% (tasa nominal) 14.94% (tasa efectiva)

IVA Impuesto al Valor Agregado

País Tasa

normal Tasa

reducida Abreviatura Nombre original

Chile 19%

IVA Impuesto a las Ventas y Servicios (de iure)1 Impuesto al Valor Agregado (de facto)

Colombia 16% 1% IVA Impuesto sobre el Valor Agregado

Ecuador 12%

IVA Impuesto al Valor Agregado

Guyana2 16% 0% VAT Value Added Tax

Paraguay 10% 5% IVA Impuesto al Valor Agregado

País Tasa

normal Tasa reducida Abreviatura Nombre original

Perú 18%

IGV Impuesto General a la Ventas

Trinidad y Tobago

15%

Uruguay 22% 10% IVA Impuesto al Valor Agregado

Venezuela 12% 8% ó 0% (Isla de Margarita y Península de Paraguaná)

IVA Impuesto al Valor Agregado

África

País Tasa

normal Tasa

reducida Abreviatura Nombre original

Egipto 10%

GST Impuesto de ventas y de bienes (ة ب ي ر ض ل ى ا ل ة ع م ي ق ل ة ا ف ضا م ل (ا

Sudáfrica 14% 0% BTW / VAT

Belasting op Toegevoegde Waarde / Valued Added Tax'ñjpjp'

Ghana 3% 0% VAT Valued Added Tax

Asia

País Tasa

normal Tasa

reducida Abreviatura Nombre original

Armenia 20% 0% AAH ԱԱՀ

Avelatsvats arjheki hark Ավելացված արժեքի հարկ

Azerbaiyán 18% 10% ó 0% ƏDV Əlavə dəyər vergisi

Corea del Sur

16%

VAT (附加 , Bugase) =

(附加價値 , Bugagachise)

Filipinas 12%Nota 2

RVAT Reformed Value Added Tax, locally known as Karagdagang Buwis

Georgia 18% 0% DGhG Damatebuli Ghirebulebis gdasakhadi დღგ = დამატებუ ლი ღირებუ ლების გადასახადი

Irán 3%

VAT Impuesto sobre el Valor Añadido (ات ی ر مال ارزش بزوده (اف

País Tasa

normal Tasa

reducida Abreviatura Nombre original

IndiaNota 3 12,5% 4%, 1%, o 0% VAT Valued Added Tax

Indonesia 10% 5% PPN Pajak Pertambahan Nilai

IsraelNota 4 17%

Ma'am = מס ערך מוסף

Japón 5%

Consumption tax 消費税

República Popular China Nota 5

17% 6% o 3% 增值税 pinyin:zēng zhí shuì

Jordania 16%

GST Goods and Sales Tax

Kazajistán 13%

Қосымша салық құны

País Tasa

normal Tasa

reducida Abreviatura Nombre original

Líbano 10%

TVA Taxe sur la valeur ajoutée

MalasiaNota

6 10%

GST Goods and Services Tax (Gobierno de Impuestos)

Pakistán 16% 1% o 0% GST General Sales Tax

Singapur 7%

GST Goods and Services Tax

Sri Lanka 12%

Tailandia 7%

VAT Value Added Tax,

Taiwán 5% 0% Business Tax 營業稅

Turquía 18% 8% o 1% KDV Katma değer vergisi

Vietnam 10% 5% o 0% GTGT Giá Trị Gia Tăng

EuropaPaís Tasa normal

Tasa reducida

Abreviatura Nombre original

Albania 20%4 0% TVSH Tatimi mbi Vleren e Shtuar

Alemania 19% (0% en Heligoland)

7% MwSt. USt.

Mehrwertsteuer Umsatzsteuer

Andorra 4% 1% ISI Impost indirecte sobre la prestació de serveis empresarials i professionals

Austria 20% 12% o 10% USt. Umsatzsteuer

Bélgica 21%18% 12% o 6% BTW TVA MWSt

Belasting over de toegevoegde waarde Taxe sur la Valeur Ajoutée Mehrwertsteuer

Bosnia y Herzegovina

17%

PDV Porez na dodanu vrijednost

Bulgaria 20% 7% o 0% ДДС Данък върху добавената стойност

País Tasa normal Tasa reducida Abreviatura Nombre original

Chipre 17% (desde marzo 2012)

5% o 8% ΦΠΑ Φόρος Προστιθέμενης Αξίας

Croacia 22% 10% PDV Porez na dodanu vrijednost

Dinamarca 25%

moms Merværdiafgift

Eslovaquia 20% 10% DPH Daň z pridanej hodnoty

Eslovenia 20% 8,5% DDV Davek na dodano vrednost

España 21% 5 7% en las Islas Canarias

10% (Desde el 1 septiembre 2012) 4% o 0% en las Islas Canarias

IVA IGIC enCanarias

Impuesto sobre el valor añadido Impuesto General Indirecto Canario en las Islas Canarias

Estonia4 20% 9% o 0% km käibemaks

Finlandia 23% 13% o 9% ALV Moms

Arvonlisävero Mervärdesskatt

País Tasa normal Tasa reducida Abreviatura Nombre original

Francia 19,6% 2,1% o 5,5% o 7,0% TVA Taxe sur la valeur ajoutée

Grecia4 23% 13% o 6,5% (reducido en un 30% al 13%, 6% y 3% en las islas)

ΦΠΑ Φόρος Προστιθέμενης Αξίας

Hungría 25% (desde julio de 2009)

5% ÁFA általános forgalmi adó

Irlanda4 21% 13,5%, 9%, 4,8% o 0% CBL VAT

Cáin Bhreisluacha (Irlandés) Value Added Tax (Inglés)

Islandia 24,5% 7%Nota 9 VSK Virðisaukaskattur

Italia 21% (desde el 15 de septiembre del 2011)

10% o 4% IVA Imposta sul Valore Aggiunto

Kosovo 16%

TVSH Tatimi mbi Vlerën e Shtuar

Letonia4 22% 12% o 0% PVN Pievienotās vērtības nodoklis

País Tasa normal Tasa

reducida Abreviatura Nombre original

Lituania4 21% 9% o 5% PVM Pridėtinės vertės mokestis

Luxemburgo 15% 12%, 9%, 6%, o 3%

TVA Taxe sur la Valeur Ajoutée

Malta 18% 5% VAT Taxxa tal-Valur Miżjud

República de Macedonia

18% 5% ДДВ Данок на Додадена Вредност

Moldavia 20% 5% TVA Taxa pe Valoarea Adăugată

Montenegro 17%

PDV Porez na dodatu vrijednost

Noruega 25% 14% o 8% MVA Merverdiavgift (Bokmål) o meirverdiavgift (nynorsk)

Países Bajos 19% (21% a partir del 1 de octubre de 2012) 6% o 0% BTW Belasting toegevoegde waarde

Polonia 23% (desde el 1 de enero de 2011)

8%, 5% o 0% PTU/VAT Podatek od towarów i usług

País Tasa normal Tasa

reducida Abreviatura Nombre original

Portugal 23% (desde el 1 de enero de 2011)

13% o 6% IVA Imposto sobre o Valor Acrescentado

Reino UnidoNota 10

20%6 5% o 0% VAT (Galés: TAW)

Value Added Tax (Galés: Treth ar Werth)

República Checa

20% (desde enero de 2010)

10% (desde enero de 2010)

DPH Daň z přidané hodnoty

Rumanía 24% (desde julio de 2010)

9% TVA Taxa pe valoarea adăugată

Rusia 18% 10% o 0% НДС / NDS Налог на добавленную стоимость / Nalog na dobavlennuyu stoimost

Serbia 19% 8% o 0% PDV Porez na dodatu vrednost

Suecia 25% 12% o 6% Moms Mervärdesskatt

Suiza 8,0% 3,8% o 2,5%

MWST TVA IVA TPV

Mehrwertsteuer Taxe sur la valeur ajoutée Imposta sul valore aggiunto Taglia sin la Plivalur

Ucrania 20% 0% ПДВ Податок на додану вартість

Oceanía

País Tasa normal Tasa reducida Abreviatura Nombre original

Australia 10% 0% GST Goods and Services Tax

Fiyi 12.5% 0% VAT Value Added Tax

Nueva Zelanda 15%

GST Goods and Services Tax