Presentacion de Control Interno.ppt
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EL CONTROL INTERNO
SUBSECRETARÍA DE CONTROL Y AUDITORÍA DE LA GESTIÓN PÚBLICAUNIDAD DE CONTROL Y EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN PÚBLICA
DIRECCIÓN GENERAL ADJUNTA DE NORMATIVIDAD E INFORMACIÓN DE CONTROL Y EVALUACIÓNÁREA DE CAPACITACIÓN DE CONTROL Y AUDITORÍA
EL CONTROL INTERNO 2006ÁREA DE CAPACITACIÓN DE CONTROL Y AUDITORÍA ® TODOS LOS DERECHOS RESERVADOS
CONTENIDO
OBJETIVO
INTRODUCCIÓN
1. ¿QUÉ ES CONTROL INTERNO?
2. BENEFICIOS DEL CONTROL INTERNO
3. RESPONSABILIDAD EN EL CONTROL INTERNO
4. TIPOS DE CONTROL
5. ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO SEGÚN EL INFORME COSO
BIBLIOGRAFÍA
EL CONTROL INTERNO 2006ÁREA DE CAPACITACIÓN DE CONTROL Y AUDITORÍA ® TODOS LOS DERECHOS RESERVADOS
Que el participante
reconozca la importancia
y la responsabilidad del
control interno en las
dependencias y entidades
de la administración
pública federal.
OBJETIVO
EL CONTROL INTERNO 2006ÁREA DE CAPACITACIÓN DE CONTROL Y AUDITORÍA ® TODOS LOS DERECHOS RESERVADOS
INTRODUCCIÓN
En los últimos tiempos, a causa de numerosos problemas que se han presentado en las organizaciones, ha resurgido un creciente interés por el control interno y se ha reconocido que constituye un elemento fundamental e indispensable dentro de las organizaciones.
Por lo tanto, se hace necesario que los servidores públicos de las dependencias y entidades de la administración pública federal retomen el significado del control interno para que puedan contribuir a eficientar la gestión.
EL CONTROL INTERNO 2006ÁREA DE CAPACITACIÓN DE CONTROL Y AUDITORÍA ® TODOS LOS DERECHOS RESERVADOS
CONTINUACIÓN
Ante la magnitud de operaciones que realizan las dependencias y entidades y la complejidad de éstas, se hace fundamental e indispensable contar con un eficiente sistema de control interno que no sólo permita el efectivo cumplimiento de metas y objetivos, sino que además, disminuya los niveles de riesgo existentes.
La mayoría de los errores e irregularidades ocurren debido a la escasez o a la desatención de los controles internos.
EL CONTROL INTERNO 2006ÁREA DE CAPACITACIÓN DE CONTROL Y AUDITORÍA ® TODOS LOS DERECHOS RESERVADOS
ALGUNAS DEFINICIONES SON:
1. ¿ QUÉ ES CONTROL INTERNO ?
1. Proceso efectuado por el consejo de administración, la
dirección y el resto de personal de una entidad, diseñado
con el objeto de proporcionar un grado de seguridad
razonable sobre el logro de los objetivos de la organización .
2. El control interno constituye una serie de acciones que se
extienden por todas las actividades de las dependencias y
entidades, el cual permite un funcionamiento adecuado de
los procesos.
3. Cualquier medida que tome la dirección, el Consejo y otras
partes, para gestionar los riesgos y aumentar la probabilidad
de alcanzar los objetivos y metas establecidos.
EL CONTROL INTERNO 2006ÁREA DE CAPACITACIÓN DE CONTROL Y AUDITORÍA ® TODOS LOS DERECHOS RESERVADOS
EJEMPLOS DE CONTROLES
SUPERVISAR LAS ACTIVIDADDES DEL PROCESO
AUTORIZAR OPERACIONES
REGISTRAR DATOS
GENERAR INFORMES Y REPORTES
DEFINIR POLÍTICAS INTERNAS, ENTRE OTROS.
EL CONTROL INTERNO 2006ÁREA DE CAPACITACIÓN DE CONTROL Y AUDITORÍA ® TODOS LOS DERECHOS RESERVADOS
EJEMPLOS DE CONTROLES
Las operaciones que rebasen la cantidad del $1,000,000.00 pasaran por Vo.Bo. del Gerente.
Han quedado registrados en el clasificador por objeto del gasto los movimientos presupuestarios.
Se entregó el informe mensual de actividades y responsables.
Quedo autorizado el cheque a proveedores por la cantidad de $5,000,000.00
Se actualizó el Formato R353 “Requisición de Compra” derivado de la supervisión en el procedimiento.
EL CONTROL INTERNO 2006ÁREA DE CAPACITACIÓN DE CONTROL Y AUDITORÍA ® TODOS LOS DERECHOS RESERVADOS
Control interno es un proceso efectuado por el
consejo de administración, la dirección y el resto
del personal de una entidad, diseñado con el
objeto de proporcionar un grado de seguridad
razonable en cuanto a la consecución de objetivos
dentro de las siguientes categorías:
CONCEPTO DE CONTROL SEGÚN EL INFORME COSO
EFICACIA Y EFICIENCIA DE LAS OPERACIONES
FIABILIDAD DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA
CUMPLIMIENTO DE LAS LEYES Y NORMAS APLICABLES
EL CONTROL INTERNO 2006ÁREA DE CAPACITACIÓN DE CONTROL Y AUDITORÍA ® TODOS LOS DERECHOS RESERVADOS
• Es un proceso cotidiano en toda la organización
• Es efectuado por el personal en todos los niveles
• Proporciona una seguridad razonable
• Está dirigido al logro de los objetivos
EN RESUMEN
EL CONTROL INTERNO 2006ÁREA DE CAPACITACIÓN DE CONTROL Y AUDITORÍA ® TODOS LOS DERECHOS RESERVADOS
Sus beneficios incluyen: Ayudar a los directivos al logro razonable de las
metas y objetivos institucionales Integrar e involucrar al personal con los objetivos
de control Ayudar al personal a medir su desempeño y por
ende, a mejorarlo Contribuir a evitar el fraude Facilitar a los directivos la información de cómo se
han aplicado los recursos y cómo se han alcanzado los objetivos
2. BENEFICIOS DEL CONTROL INTERNO
ES NECESARIO QUE EXISTA UNA CULTURA DE CONTROL INTERNO EN TODA LA ORGANIZACIÓN, QUE PERMITA EL CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS GENERALES DE CONTROL.
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EJEMPLOS DE BENEFICIOS
•Ayuda a evitar desperdicios
•Reduce costos.
•Propicia orden y disciplina.
•Simplifica trámites.
•Puede generar ahorros.
•Contribuye a evitar fraudes.
•Genera buena imagen.
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LOS CONTROLES:
• Facilitan la rendición de cuentas mediante la evidencia, en forma de reportes
• Su aplicación asegura una comparación entre lo planeado y lo realizado
3. REPONSABILIDAD DEL CONTROL INTERNO
Los directivos son responsables de diseñar, instalar e implementar los controles, así como de mantenerlos y modificarlos, cuando sea necesario.
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Se diseñan para cumplir varias funciones:
4. TIPOS DE CONTROL
Anticipan eventos no deseados antes de que sucedan
DETECTIVOS
CORRECTIVOS
PREVENTIVOS
Identifican los eventos en el momento en que se presentan
Aseguran que las acciones correctivas sean tomadas para revertir un evento no deseado
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EJEMPLOS DE CONTROLES PREVENTIVOS: Contratar seguros para cualquier tipo de bienes. Respaldar la información en archivos. Cotejar firmas antes de realizar un pago.
EJEMPLOS DE CONTROL DETECTIVOS: Omisión de una firma para que proceda el pago. Deben ser 2 copias falta una. Al Formato U-23 le falta el anexo A.
EJEMPLOS DE CONTROLES CORRECTIVOS: La suma es incorrecta. El registro corresponde a otra partida. El apellido no corresponde.
EJEMPLOS DE TIPOS DE CONTROL
EL CONTROL INTERNO 2006ÁREA DE CAPACITACIÓN DE CONTROL Y AUDITORÍA ® TODOS LOS DERECHOS RESERVADOS
Son más rentables
Deben quedar incorporados en los sistemas
Evitan costos de corrección o reproceso
CONTROLES PREVENTIVOS
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Implica que se tomen acciones y
procedimientos de corrección (la recurrencia)
Por medio de la documentación y los reportes
se informan a la gerencia y se supervisan los
asuntos hasta que son corregidos o
solucionados
CONTROLES CORRECTIVOS
EL CONTROL INTERNO 2006ÁREA DE CAPACITACIÓN DE CONTROL Y AUDITORÍA ® TODOS LOS DERECHOS RESERVADOS
Son más costosos que los preventivos
Miden la efectividad de los preventivos
Algunos errores no pueden ser evitados en la etapa preventiva
CONTROLES DETECTIVOS
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Los preventivos, detectivos y correctivos se
focalizan en evitar eventos no deseados
Los directivos son acciones positivas a favor
de que sucedan ciertos acontecimientos que
favorecen al control interno (por ejemplo, una
política de contratación de un director
financiero)
CONTROLES DIRECTIVOS
EL CONTROL INTERNO 2006ÁREA DE CAPACITACIÓN DE CONTROL Y AUDITORÍA ® TODOS LOS DERECHOS RESERVADOS
A. ENTORNO DE CONTROL
B. EVALUACIÓN DE RIESGOS
C. ACTIVIDADES DE CONTROL
D. INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
E. SUPERVISIÓN Y SEGUIMIENTO
5. ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO SEGÚN EL INFORME COSO
AMBIENTE DE CONTROLAMBIENTE D
E CONTROL
EVALUACION DE RIESGOS
EVALUACIO
N DE
RIESGOS
ACTS.DE
CONTROL
ACTS.DE CONTROL
INFO
RM
AC
ION
CO
MU
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N
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EL CONTROL INTERNO 2006ÁREA DE CAPACITACIÓN DE CONTROL Y AUDITORÍA ® TODOS LOS DERECHOS RESERVADOS
A. ENTORNO O AMBIENTE DE CONTROL
SE DEFINE COMO LOS ELEMENTOS EXISTENTES EN LA ORGANIZACIÓN QUE FACILITAN O DIFICULTAN LA EXISTENCIA DE CONTROL Y REPRESENTA LA INTERACCIÓN DE LOS 3 ELEMENTOS SIGUIENTES:
DIRECTIVOS PERSONAL SISTEMAS
ACTITUD PARA FORTALECER EL CONTROL
INTEGRIDAD
VALORES ÉTICOS
COMPETENCIA PROFESIONAL
ACTITUD PARA ACEPTAR EL FORTALECIMIENTO DEL
CONTROL
INTEGRIDAD
VALORES ÉTICOS
MEJORA DE PROCESOS
MEJORA DE INFORMACIÓN
MEJORA EN LA EVALUACIÓN
MEJORA EN EL DESEMPEÑO
CAPACIDAD Y COMPETENCIA
EL CONTROL INTERNO 2006ÁREA DE CAPACITACIÓN DE CONTROL Y AUDITORÍA ® TODOS LOS DERECHOS RESERVADOS
CADA ORGANIZACIÓN ENFRENTA UNA VARIEDAD DE RIESGOS DIFERENTES, TANTO INTERNOS COMO EXTERNOS, QUE DEBEN SER ADMINISTRADOS.
B. EVALUACIÓN DE RIESGOS
•Una condición previa para que la evaluación de riesgos pueda llevarse a cabo, es el establecimiento de objetivos alineados consistentemente en todos los niveles de la organización.
•La evaluación de riesgos es la identificación y análisis de los riesgos relevantes para el logro de objetivos, estableciendo las bases para determinar cómo éstos deben controlarse.
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RIESGO: SUFRIR UN INFARTO.
FACTORES DE RIESGO:
SOBREPESO (OBESIDAD).
MALA ALIMENTACIÓN.
INGESTIÓN DE BEBIDAS ALCOHOLICAS.
HIPERTENSIÓN.
DIABETES.
VIDA SEDENTARIA.
PRESIONES DE TRABAJO, ECONÓMICAS, FAMILIARES, ETC.
RIESGOS DE UNA
PERSONA
• RIESGOS FISICOS
• RIESGOS ECONOMICOS
• RIESGOS CIVILES
• RIESGOS
EMOCIONALES, ETC.
EJEMPLO ILUSTRATIVO
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C. ACTIVIDADES DE CONTROL
CONSISTEN EN LAS POLÍTICAS Y LOS PROCEDIMIENTOS QUE TIENDEN A ASEGURAR QUE SE TOMAN LAS MEDIDAS NECESARIAS PARA AFRONTAR LOS RIESGOS QUE PONEN EN PELIGRO LA CONSECUCIÓN DE LOS OBJETIVOS DE LA ENTIDAD. COMPRENDEN UNA SERIE DE ACTIVIDADES TAN DIFERENTES COMO PUEDEN SER:
• AUTORIZACIONES• VERIFICACIONES• CONCILIACIONES
• ANÁLISIS DE RESULTADOS DE OPERACIONES
• SALVAGUARDA DE ACTIVOS• SEGREGACIÓN DE FUNCIONES
LAS ACTIVIDADES DE CONTROL SIRVEN COMO MECANISMOS PARA ASEGURAR EL CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS. PUEDEN DIVIDIRSE EN 3 CATEGORÍAS SEGÚN EL TIPO DE OBJETIVOS DE LA ENTIDAD:
1. LAS OPERACIONES
2. LA FIABILIDAD DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA
3. EL CUMPLIMIENTO DE LA LEGISLACIÓN APLICABLE.
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D. INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
CONSISTEN EN LOS MÉTODOS Y REGISTROS ESTABLECIDOS PARA IDENTIFICAR, REUNIR, ANALIZAR, CLASIFICAR, REGISTRAR Y PRODUCIR INFORMACIÓN CUANTITATIVA DE LAS OPERACIONES QUE REALIZA UNA DEPENDENCIA O ENTIDAD. SI LA CALIDAD DE LOS SISTEMAS GENERADORES DE INFORMACIÓN NO ES LA ADECUADA, SE AFECTA LA HABILIDAD DE LOS DIRECTIVOS PARA TOMAR DECISIONES APROPIADAS DE CONTROL
CARACTERÍSTICAS DE LA COMUNICACIÓN
• SUFICIENTE,
• OPORTUNA,
• CONFIABLE Y
• DE FÁCIL ACCESO
• QUE ABARQUE TODOS LOS TRAMOS DE CONTROL,
• GENERALIZADA, NO CENTRALIZADA (ASCENDENTE, DESCENDENTE Y TRANSVERSAL)
• OPORTUNA,
• CONFIABLE,
• ENTENDIBLE Y
• CON RETROALIMENTACIÓN
CARACTERÍSTICAS DE LA INFORMACIÓN
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E. SUPERVISIÓN Y SEGUIMIENTO
Este proceso comprende la evaluación de la forma en que se han diseñado los controles, de su funcionamiento y de la manera en que se adoptan las medidas necesarias.
Se aplicará a todas las actividades dentro de la entidad y a veces también a externos contratados.
Las operaciones de supervisión se materializan en dos modalidades: actividades continuas o evaluaciones puntuales.
Normalmente los sistemas de control interno aseguran, en mayor o menor medida, su propia supervisión.
EL CONTROL INTERNO 2006ÁREA DE CAPACITACIÓN DE CONTROL Y AUDITORÍA ® TODOS LOS DERECHOS RESERVADOS
SITUACIÓN
Su adecuado establecimiento y su correcta aplicación proporcionan una seguridad razonable de afrontar los riesgos respecto a la consecución de objetivos. ( )
Por medio de estas se desarrollan, gestionan y controlan las operaciones de la dependencia o entidad. ( )
Es tan importante que se constituye en la base de los otros componentes de control. ( )
Para aplicar este componente correctamente, se debe considerar la identificación de objetivos por parte de la dependencia o entidad, como condición previa. ( )
Al aplicar este componente se pueden introducir modificaciones pertinentes cuando se estime oportuno. ( )
COMPONENTES
a) Ambiente de Control
b) Evaluación de Riesgos
c) Actividades de Control
d) Información y comunicación
e) Supervisión y Seguimiento
EJERCICIO
EL CONTROL INTERNO 2006ÁREA DE CAPACITACIÓN DE CONTROL Y AUDITORÍA ® TODOS LOS DERECHOS RESERVADOS
El sistema de control interno se realiza por diferentes personas, cada una con responsabilidades importantes. así, la responsabilidad del sistema de control interno recae en la dirección y, en primer lugar, en el titular o director general.
Se puede decir que no hay control interno eficiente si los servidores públicos de las dependencias y entidades que planean, organizan y administran no controlan, lo cual se constituye en un enfoque incompleto del proceso administrativo que se debe desarrollar en cualquier nivel de la organización. por lo tanto, la responsabilidad del control interno es de todos y cada uno de los servidores públicos que la integran.
FUNCIONES Y RESPONSABILIDADES
EL CONTROL INTERNO 2006ÁREA DE CAPACITACIÓN DE CONTROL Y AUDITORÍA ® TODOS LOS DERECHOS RESERVADOS
1. COOPERS & LYBRAND. LOS NUEVOS CONCEPTOS DEL CONTROL INTERNO. INFORME COSO. ED. DIAZ DE SANTOS.
2. NORMAS INTERNACIONALES PARA EL EJERCICIO PROFESIONAL DE LA AUDITORÍA INTERNA (THE INSTITUTE OF INTERNAL AUDITORS).
3. ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO. INSTITUTO MEXICANO DE CONTADORES PÚBLICOS Y COMISIÓN DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA. MÉXICO.
4. CONCEPTO Y CARACTERÍSTICAS DEL CONTROL. SECODAM.
5. SANTILLANA GONZALEZ, JUAN RAMÓN. AUDITORÍA II. EDIT. ECAFSA. MÉXICO.
ALGUNAS REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS