PLAN FINANCIERO Manuel Montoya

COSTOS Y GASTOS

“Podemos definir que el costo es la medición en términos monetarios de los desembolsos y cargos efectuados para adquirir o producir un bien o un

servicio, capaces de conseguir los objetivos económicos de una persona o de una empresa. “

Edgard Menesby

EGRESOS: GASTOS Y COSTOS

COSTO: Egreso para fabricar o adquirir un bien

con el objeto de revenderlo a un precio mayor

EGRESO

GASTO: Egreso originado en las áreas de ventas,

administración y finanzas

Producto

Egreso de Dinero

VARIABILIDAD DE LA UTILIDAD

Utilidad = Precio – Costo – Gasto

El costo no es un resultado aleatorio, es un objetivo a

lograr para llegar a la utilidad deseada.

En una economía de mercado no es posible transferir los costos de ineficencia interna al precio del producto

Si se cambia el volumen de producción … varían los costos

s/ s/

C V Unitario Q CV Total Q

VARIABLES UNITARIOS Y COSTOS FIJOS CONSTANTES

COSTOS FIJOS

COSTOS VARIABLES

COSTOS MIXTOS

CLASIFICACION DE COSTOS RESPECTO AL VOLUMEN DE PRODUCCION

EL ANALISIS ES VALIDO EN EL CORTO PLAZO, CON EL SUPUESTO DE COSTOS

Veamos esto en un gráfico:

Ingresos S/ Curva Ingresos

C Curva Gastos

14770 B p= precio de venta A En punto de equilibrio B tenemos:

q= cantidad vendida Ingresos = gastos o sea p*q =q*c+CF

en algún punto. 9600 En punto A: c= costo unitario de Ingresos = Gastos – Perdida

producción. p*q = q*c+ CF – perdida

CF= Costo fijo En punto C: Ingresos = Gastos + Ganancia

p*q = q*c+CF + ganancia

0 7385 Cantidad vendida Q

CLASIFICACIÓN TÍPICA DE COSTOS

Material directo

Costo primo

o directo

Mano de obra directa

Materiales indirectos de fabricación

Costo

Costo Mano de obra indirecta

Indirecto

Otros costos indirectos

MP: tela, hilo, botón, etiqueta,

Costo Primo aplicaciones,

o Directo MOD: cortador, remallador,

Costurero, planchador

MIF: tiza de marcar, agua, bolsa

COSTO de empaque,

Costo MOI: supervisor, personal de

indirecto mantenimiento, limpiadores,

Otros Costos indirectos: energía eléctrica, repuestos, depreciación, combustible,

Ejemplo de clasificación de los costos de fabricación de una prenda de vestir

COSTO DEL MATERIAL DIRECTO • Interviene directamente en la elaboración del producto

• Se incorpora al producto de forma perceptible.

• Tiene un valor por unidad de producto terminado relevante

• Se incluyen todos los gastos (excepto los financieros) asociados directamente a la compra:

• Flete, Estiba, Seguro, Material de embalaje, impuestos de importación, despacho aduanero

COSTO DE LA MANO DE OBRA DIRECTA

• La MOD es el valor del tiempo que el trabajador con o

sin máquinas, aporta en la elaboración del producto o

en la prestación del servicio

• El costo de la MOD incluye:

• Salarios, Gratificaciones, Contribución a Essalud y

Senati, CTS, Seguros adicionales (de Riesgo, de Vida,

de Salud), Pagos adicionales si los hubiese.

COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN

• Costos de producción que no son identificables fácilmente

en el producto terminado o no intervienen directamente en

el proceso o el valor de su aporte al producto no es relevante

• Asociados directamente a la fabricación en general pero a

ningún producto en particular.

CLASIFICACIÓN DE LOS CIF

• Clasificación primaria:

• Material Indirecto: valor no relevante o que se incorpora en

forma no apreciable en el producto terminado o que facilita

el consumo de la materia prima directa.

• Mano de obra indirecta: Trabajo de apoyo o supervisión de la

MOD.

• Otros costos indirectos: los costos generales necesarios para

que la planta pueda funcionar.

GdP 16

PRESUPUESTO Y PLAN ESTRATÉGICO

Visión + Misión

Objetivos de L. P.

Estrategias y planes operativos

Implementación:

• Objetivos de C.P. • Responsables

• Plazos

• Presupuesto

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TIPOS DE PRESUPUESTOS

ELABORACIÓN DEL PROYECTO

OPERACIÓN DE LA EMPRESA

Presupuesto de Inversión:

• Gastos de formulación

• Activos fijos

• Capital de trabajo

• Aportes y préstamos

Presupuesto de Operación:

• Costo de Producción

• Gastos Vtas.,Adm.,Fin

• Ingresos y préstamos

Puesta en marcha

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EL PRESUPUESTO MAESTRO

Presupuesto integral de todos los ingresos y egresos originados por una inversión incluyendo la fase operativa

Presupuesto Maestro: • P. de Inversión • P. de Aportes • P. de Operación • P. de Ingresos • Estados financieros

GdP 19

EL PRESUPUESTO MAESTRO

Objetivos y Estrategia

P. de Inversión

P. de Ventas

P. de Gtos. de Vtas., Admin. y

Financieros

P. de Producción: Costos e inventarios

P. de Recursos

Estados Financieros proyectados: •Estado de Resultados • Balance de Situación

• Flujo de Caja

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EL PRESUPUESTO DE VENTAS

Pronóstico de ventas estadístico ajustado por producto.

Serie de tiempo: Proyección Estacionalidad

Tamaño de segmento Ciclo de vida Macroeconomía Estilos de vida Acción de competidores Plan estratégico

Cantidad Precio unitario Descuento Bonificación Plazo de cobro Crédito

EL PRESUPUESTO DE VENTAS

P R EC IO

UN IT . C A N T . VA LOR C A N T . VA LOR C A N T . VA LOR C A N T . VA LOR C A N T . VA LOR

A S/. 3.00 5,000 15,000 7,500 22,500 3,000 9,000 62,000 186,000

B S/. 25.00 520 13,000 560 14,000 230 5,750 5,240 131,000

C S/. 11.00 3,450 37,950 4,560 50,160 780 8,580 35,160 386,760

D S/. 7.00 7,890 55,230 8,900 62,300 4,320 30,240 84,440 591,080

E S/. 18.00 1,230 22,140 1,350 24,300 890 16,020 13,880 249,840

TOTAL 143,320 173,260 69,590 1,544,680

T OT A LP R OD UC T O

EN E F EB . . . D IC

EL PRESUPUESTO DE

PRODUCCION: Restricciones

Estabilidad: • Menor costo • Satisfacción laboral • Aumento de eficiencia

Agotamiento 0: • No perder ventas

Minimizar inventarios: • Reducción de costo operativo y financiero

Producción = Venta + Inv. Final - Inv. Inicial

EL PRESUPUESTO DE PRODUCCION

PRESUPUESTO (PLAN) DE PRODUCCIÓN PRODUCTO A

M ES EN E F EB M A R A B R M A Y JUN

Ventas 4,000 5,000 7,000 6,000 3,000 5,000

Inv. inicial 600 1,900 2,200 500 0 1,200

Inv. final 1,900 2,200 500 0 1,200 400

Producción 5,300 5,300 5,300 5,500 4,200 4,200

EL PRESUPUESTO DE RECURSOS

Presupuesto de producción

Lista de materiales

Política de inventarios

Costos logísticos de comprar y almacenar

Presupuesto de

recursos

Eliminar riesgos de escacés

JIT

EL PRESUPUESTO DE RECURSOS: Trabajo

• Grado de estabilidad del trabajador • Leyes laborales • Satisfacción laboral • Eficiencia del trabajo • Costo laboral • Tercerización

EL PRESUPUESTO DE RECURSOS

C ON S VA LOR

UN IT UN IT . IN .IN . # IN V. F IN . # C ON S # C OM P # C OM P mS/ IN .IN . # IN V. F IN . # C ON S # C OM P # C OM P mS/

Material A kg 1.20 33.00 560 636 6,360 6,436 212.4 636 696 6,960 7,020 231.7

Material B lt 3.50 21.00 25 1,855 18,550 20,380 428.0 1,855 2,030 20,300 20,475 430.0

Trabajo hH 2.10 7.00 0 0 11,130 11,130 77.9 0 0 12,180 12,180 85.3

Servicio Z unid 1.00 8.00 0 0 5,300 5,300 42.4 0 0 5,800 5,800 46.4

Total 760.7 793.3

Política: el inventario final es el 10% del consumo en el mes

EN ER O F EB R ER OR EC UR SO UM

Presupuesto de compras para fabricar el producto A

EL PRESUPUESTO DE

GASTOS OPERATIVOS

• Identificar Centros de Costos

• Benchmarking

• Presupuesto Base Cero

Gastos de Venta

• Publicidad • Comisiones • Promoción • Sueldos • Comunicaciones • etc.

Gastos de Administración

• Sueldos • Energía • Comunicaciones • Alquileres • Depreciación • etc.

Evaluación Económica Financiera

COK, VAN y TIR