PRECIOS DE EXPORTACION Y CALCULO DEL PRECIO FOB. Estrategias de Precio La definición de precios...

PRECIOS DE EXPORTACION PRECIOS DE EXPORTACION Y CALCULO DEL PRECIO Y CALCULO DEL PRECIO

FOBFOB

Estrategias de PrecioEstrategias de Precio

La definición de precios debe ser consistente con la La definición de precios debe ser consistente con la estrategia de marketing que se va a impulsar, y ésta a su estrategia de marketing que se va a impulsar, y ésta a su vez, con las características del mercado, con el nicho de vez, con las características del mercado, con el nicho de mercado y con el consumidor al que se desee llegar.mercado y con el consumidor al que se desee llegar.

En primer lugar, es importante resaltar las ventajas del En primer lugar, es importante resaltar las ventajas del producto y la conveniencia de comprarlo a la empresa producto y la conveniencia de comprarlo a la empresa frente a los competidores, con argumentos diferentes al frente a los competidores, con argumentos diferentes al precio. El precio y los costos adicionales (transporte y precio. El precio y los costos adicionales (transporte y seguros) deben ser negociados hasta el final, por ser seguros) deben ser negociados hasta el final, por ser elementos poco flexibles.elementos poco flexibles.

Si la mercadería no es un producto finalSi la mercadería no es un producto final y, por ende, y, por ende, no se llega hasta el consumidor o distribuidor final, no se llega hasta el consumidor o distribuidor final, los los instrumentos de marketing son más limitados y el instrumentos de marketing son más limitados y el precio cobra mayor importancia.precio cobra mayor importancia.

Algunas preguntas antes de determinar el Algunas preguntas antes de determinar el precio de exportaciónprecio de exportación

¿Cómo construye la empresa el ¿Cómo construye la empresa el precio de exportación? ¿Qué precio de exportación? ¿Qué elementos se incluyen para cotizar al elementos se incluyen para cotizar al exterior? exterior?

¿Qué Incoterm utiliza?¿Qué Incoterm utiliza?

¿Es el mismo precio del mercado ¿Es el mismo precio del mercado local pero en dólares?local pero en dólares?


¿Considera los costos fijos o solo ¿Considera los costos fijos o solo tiene en cuenta el costo marginal?tiene en cuenta el costo marginal?

¿Se utiliza la misma lista de precios ¿Se utiliza la misma lista de precios en todos los mercados?en todos los mercados?

¿La utilidad contemplada es la ¿La utilidad contemplada es la misma del mercado local?misma del mercado local?


¿Traslada los incrementos ¿Traslada los incrementos registrados en los costos del país a registrados en los costos del país a su lista de precios de exportación? su lista de precios de exportación? ¿Con qué frecuencia?¿Con qué frecuencia?

¿Contempla los reintegros?¿Contempla los reintegros?

¿Utiliza regímenes promocionales ¿Utiliza regímenes promocionales (ej.: admisión temporaria)?(ej.: admisión temporaria)?


¿Tiene en cuenta la situación ¿Tiene en cuenta la situación competitiva del mercado de destino o competitiva del mercado de destino o cotiza en base a su propia realidad?cotiza en base a su propia realidad?

¿Cómo consigue información de precios ¿Cómo consigue información de precios y márgenes del mercado de destino?y márgenes del mercado de destino?

¿La lista es neta o tiene margen para ¿La lista es neta o tiene margen para hacer descuentos? ¿La política es la hacer descuentos? ¿La política es la misma para todos los mercados?misma para todos los mercados?


¿Su lista de precios contempla un ¿Su lista de precios contempla un pedido mínimo? ¿O es el mismo para pedido mínimo? ¿O es el mismo para cualquier cantidad?cualquier cantidad?

¿En ciertos casos, le vende al usuario ¿En ciertos casos, le vende al usuario final para eliminar márgenes de los final para eliminar márgenes de los distribuidores?distribuidores?


¿Puede incorporar a los proveedores ¿Puede incorporar a los proveedores locales al negocio de exportación?locales al negocio de exportación?

¿Puede importar directamente los ¿Puede importar directamente los insumos para abaratar costos?insumos para abaratar costos?

¿Con qué estrategia de precios quiere ¿Con qué estrategia de precios quiere posicionar su producto? posicionar su producto? ¿Diferenciación?¿Diferenciación?


¿Qué hace para mejorar los costos ¿Qué hace para mejorar los costos de exportación y ser más de exportación y ser más competitivo?competitivo?

¿Si los precios no dan, cómo ¿Si los precios no dan, cómo mantengo a mis clientes del mantengo a mis clientes del exterior?exterior?

Estrategias de PrecioEstrategias de Precio

Para definir la estrategia de precios se requiere Para definir la estrategia de precios se requiere de la siguiente información sobre el mercado: de la siguiente información sobre el mercado: • Ingreso per cápita.Ingreso per cápita.• Características del segmento de interés (tamaño, gustos Características del segmento de interés (tamaño, gustos

y preferencias del consumidor, precios de venta de y preferencias del consumidor, precios de venta de productos sustitutos y competidores, calidad de productos sustitutos y competidores, calidad de productos competidores, participación del mercado). productos competidores, participación del mercado).

• Información de costos y gastos relacionados con la Información de costos y gastos relacionados con la exportación.exportación.

Según el nivel de competencia, la innovación del Según el nivel de competencia, la innovación del producto y las características del mercado, la producto y las características del mercado, la empresa podrá elegir una política de precios empresa podrá elegir una política de precios entre varias categorías: entre varias categorías:

Estrategias de PrecioEstrategias de Precio Estrategias de precios de penetraciónEstrategias de precios de penetración

Se utiliza para estimular el crecimiento del volumen de ventas Se utiliza para estimular el crecimiento del volumen de ventas y la participación relativa del mercado. Puede ser más y la participación relativa del mercado. Puede ser más beneficioso construir o alcanzar una determinada beneficioso construir o alcanzar una determinada participación en el mercado que pueda servir como fortaleza participación en el mercado que pueda servir como fortaleza frente a la futura competencia.frente a la futura competencia.

Estrategias de precios altosEstrategias de precios altosGeneralmente se usa en mercados donde el segmento de Generalmente se usa en mercados donde el segmento de ingresos medios es muy pequeño y por ende poco rentable y ingresos medios es muy pequeño y por ende poco rentable y el segmento de ingresos bajos no tiene acceso a tales el segmento de ingresos bajos no tiene acceso a tales mercados. Queda como opción el segmento de ingresos altos, mercados. Queda como opción el segmento de ingresos altos, el cual es menos sensible al precio. Si existe una oferta el cual es menos sensible al precio. Si existe una oferta limitada, esta estrategia fácilmente maximiza beneficioslimitada, esta estrategia fácilmente maximiza beneficios. Se . Se aplica algunas veces cuando el producto es innovador aplica algunas veces cuando el producto es innovador o si la empresa es el único proveedor del mercado.o si la empresa es el único proveedor del mercado. Entre más desarrollado sea el mercado y el producto, Entre más desarrollado sea el mercado y el producto, mayores posibilidades de encontrar segmentos con mayores posibilidades de encontrar segmentos con necesidades específicas y dispuestos a pagar precios necesidades específicas y dispuestos a pagar precios superiores por ciertos servicios o características especiales superiores por ciertos servicios o características especiales (diferenciación).(diferenciación).

¿Cómo determinar si el precio será competitivo?¿Cómo determinar si el precio será competitivo?

Para determinar si el precio de cierto producto es o no Para determinar si el precio de cierto producto es o no competitivo, es necesario investigar los precios de venta y competitivo, es necesario investigar los precios de venta y la calidad de los productos competidores y sustitutos, así la calidad de los productos competidores y sustitutos, así como las condiciones de entrega de otros exportadores.como las condiciones de entrega de otros exportadores.

Esta información sobre la competencia no es fácil de Esta información sobre la competencia no es fácil de encontrar porque generalmente las empresas la encontrar porque generalmente las empresas la manejan en forma confidencial. A veces es necesario manejan en forma confidencial. A veces es necesario trabajar con estimaciones a partir del precio de trabajar con estimaciones a partir del precio de venta al público (cuando sea posible) y los márgenes venta al público (cuando sea posible) y los márgenes estimados de venta de los intermediarios.estimados de venta de los intermediarios.

Sin embargo, la competitividad es un elemento que varía Sin embargo, la competitividad es un elemento que varía según las condiciones de mercado y, particularmente, el según las condiciones de mercado y, particularmente, el precio se ve muy afectado en el corto plazo por motivos de precio se ve muy afectado en el corto plazo por motivos de tipo de cambio, costos de transporte y seguros.tipo de cambio, costos de transporte y seguros.

¿Cómo determinar si el precio será competitivo?¿Cómo determinar si el precio será competitivo?

Estos elementos se deben monitorear permanentemente Estos elementos se deben monitorear permanentemente para conocer si el producto está perdiendo o ganando para conocer si el producto está perdiendo o ganando frente a los de la competencia. Como se observa, el análisis frente a los de la competencia. Como se observa, el análisis de la competitividad de un precio es un proceso dinámico.de la competitividad de un precio es un proceso dinámico.

Si bien una empresa puede definir una estrategia de Si bien una empresa puede definir una estrategia de penetración fundamentada en precios bajos, la penetración fundamentada en precios bajos, la competitividad competitividad no se puede establecer o fundamentar no se puede establecer o fundamentar únicamente en precios bajos a largo plazoúnicamente en precios bajos a largo plazo. Las . Las ventajas establecidas con base al precio no resultan ventajas establecidas con base al precio no resultan sostenibles en el largo plazo debido a que otras empresas sostenibles en el largo plazo debido a que otras empresas podrían innovar el producto o mejorar la tecnología para podrían innovar el producto o mejorar la tecnología para fabricarlo y reducir los costos.fabricarlo y reducir los costos.

Según la competencia en el mercado, el tipo de producto, Según la competencia en el mercado, el tipo de producto, los segmentos de mercado y el nivel de integración vertical los segmentos de mercado y el nivel de integración vertical en la cadena de comercialización que alcance la empresa, en la cadena de comercialización que alcance la empresa, se pueden implementar estrategias más elaboradas para se pueden implementar estrategias más elaboradas para lograr una mayor competitividad.lograr una mayor competitividad.

¿Cómo se debe pensar el Precio de Exportación?¿Cómo se debe pensar el Precio de Exportación? En el análisis del Precio de exportación se debe En el análisis del Precio de exportación se debe

considerar diversas situaciones que ayudan al considerar diversas situaciones que ayudan al exportador a lograr mayor competitividad. exportador a lograr mayor competitividad.

• La capitalización de la La capitalización de la capacidad ociosa capacidad ociosa de la planta, de la planta, que permite cotizar a costos variables remitiendo los que permite cotizar a costos variables remitiendo los costos fijos al mercado doméstico. costos fijos al mercado doméstico.

• Informarse sobre los trámites y plazos para hacer Informarse sobre los trámites y plazos para hacer efectivo los efectivo los recuperos impositivos recuperos impositivos o la compensación, o la compensación, transferencia, etc. de los créditos fiscales a favor del transferencia, etc. de los créditos fiscales a favor del exportador (Impuesto al Valor Agregado, I. Internos). exportador (Impuesto al Valor Agregado, I. Internos).

• Tener conocimiento adecuado sobre las normas y Tener conocimiento adecuado sobre las normas y criterio aduaneros en materia de precios (definición del criterio aduaneros en materia de precios (definición del valor imponible, artículo 735 y siguientes del Código valor imponible, artículo 735 y siguientes del Código Aduanero), a fin de un correcto cálculo de todos los Aduanero), a fin de un correcto cálculo de todos los conceptos que integran el precio, especialmente del conceptos que integran el precio, especialmente del draw-back y de los reintegros y reembolsos draw-back y de los reintegros y reembolsos adicionalesadicionales. .

¿Cómo se debe pensar el Precio de Exportación?¿Cómo se debe pensar el Precio de Exportación?

• Al calcular el precio se debe analizar, por ejemplo, si es Al calcular el precio se debe analizar, por ejemplo, si es más beneficioso utilizar el más beneficioso utilizar el régimen de admisión régimen de admisión temporaria o el de draw-backtemporaria o el de draw-back. Tener buena y . Tener buena y actualizada información sobre los beneficios tributarios, actualizada información sobre los beneficios tributarios, trámites, condiciones y plazos para su percepción. trámites, condiciones y plazos para su percepción.

• Es atinado Es atinado establecer un precio de exportación de establecer un precio de exportación de acuerdo con un pedido “óptimo"acuerdo con un pedido “óptimo", es decir, una , es decir, una cantidad de venta donde todos los factores del costo se cantidad de venta donde todos los factores del costo se correspondan con los porcentuales y valores calculados correspondan con los porcentuales y valores calculados en el precio de venta. Las ventas que superen el en el precio de venta. Las ventas que superen el "óptimo" se beneficiarán con descuentos por cantidad. "óptimo" se beneficiarán con descuentos por cantidad. Quienes soliciten cantidades menores al "óptimo", Quienes soliciten cantidades menores al "óptimo", deberán afrontar un incremento sobre el precio deberán afrontar un incremento sobre el precio ofertado. ofertado.

¿Cómo se debe pensar el Precio de Exportación?¿Cómo se debe pensar el Precio de Exportación?

• Los proveedores locales deben ser Los proveedores locales deben ser incorporados al negocio de exportación, incorporados al negocio de exportación, solicitándoles "precios de exportación" sobre solicitándoles "precios de exportación" sobre los materiales e insumos adquiridos y los materiales e insumos adquiridos y destinados a ser industrializados y exportados. destinados a ser industrializados y exportados.

• Someter el Precio a periódicas revisiones. Someter el Precio a periódicas revisiones.

• Mantener una estricta vigilancia sobre el Mantener una estricta vigilancia sobre el mercado al que vendemos (precios y políticas mercado al que vendemos (precios y políticas de promoción y venta de los competidores.). de promoción y venta de los competidores.).

Para tener en cuentaPara tener en cuenta

Si bien el precio de venta del producto en el Si bien el precio de venta del producto en el mercado internacional tiene una base contable mercado internacional tiene una base contable cierta, no es la única que lo sostiene, sino que cierta, no es la única que lo sostiene, sino que actúa de forma integrada con otros factores actúa de forma integrada con otros factores externos a la empresa, como por ejemplo: externos a la empresa, como por ejemplo: necesidad del cliente, frecuencia de las compras, necesidad del cliente, frecuencia de las compras, plazos y lugar de entrega, moneda de plazos y lugar de entrega, moneda de negociación, competencia local e internacional negociación, competencia local e internacional del producto, los acuerdos comerciales existentes del producto, los acuerdos comerciales existentes entre los países que negocian o los incentivos entre los países que negocian o los incentivos que puedan existir para las exportaciones en el que puedan existir para las exportaciones en el país de origen, entre otros.país de origen, entre otros.

Para tener en cuentaPara tener en cuenta Los elementos básicos tradicionales que determinan un Los elementos básicos tradicionales que determinan un

precio se resumen en costos, demanda del mercado y precio se resumen en costos, demanda del mercado y nivel de competencia, dado que dichos elementos nivel de competencia, dado que dichos elementos pueden variar de un mercado a otro, (del local al pueden variar de un mercado a otro, (del local al internacional) en ocasiones el precio de exportación no internacional) en ocasiones el precio de exportación no es el mismo que el precio ofrecido en el mercado es el mismo que el precio ofrecido en el mercado interno.interno.

El precio de exportación debe relacionarse con el valor El precio de exportación debe relacionarse con el valor del producto, además del INCOTERM que haya quedado del producto, además del INCOTERM que haya quedado convenido en el contrato de compraventa internacional convenido en el contrato de compraventa internacional entre el comprador y el vendedor, o si este no fue entre el comprador y el vendedor, o si este no fue debidamente acordado, indicarlo claramente en la debidamente acordado, indicarlo claramente en la cotización.cotización.

Para tener en cuentaPara tener en cuenta Es necesario destacar que, comparado con la venta Es necesario destacar que, comparado con la venta

nacional, los costos adicionales relativos a la venta nacional, los costos adicionales relativos a la venta internacional incluyen entre otros:internacional incluyen entre otros:

• Estudios de mercado, específicos del país-objetivo.Estudios de mercado, específicos del país-objetivo.• Viajes de negocios.Viajes de negocios.• Correo internacional, teléfono / fax.Correo internacional, teléfono / fax.• Comisiones del representante en el extranjero (si corresponden).Comisiones del representante en el extranjero (si corresponden).• Procesos previos a la exportación según requisitos, de acuerdo Procesos previos a la exportación según requisitos, de acuerdo

al productoal producto• Nivel de retenciones o beneficios.Nivel de retenciones o beneficios.• Despachantes de aduana.Despachantes de aduana.• Adaptación / modificación del producto; embalaje especial.Adaptación / modificación del producto; embalaje especial.• Gastos bancarios y otros.Gastos bancarios y otros.

Para tener en cuentaPara tener en cuenta

Es muy difícil encontrar un mercado en donde se Es muy difícil encontrar un mercado en donde se puede establecer un precio de venta sin tener en puede establecer un precio de venta sin tener en cuenta los precios de la competencia. cuenta los precios de la competencia.

Cuando muchos competidores venden un producto Cuando muchos competidores venden un producto similar en el mismo mercado, y no existe una similar en el mismo mercado, y no existe una diferenciación sustancial a través de la imagen de diferenciación sustancial a través de la imagen de marca, el margen de acción es más bien reducido marca, el margen de acción es más bien reducido y el nuevo exportador se limita, por lo general, a y el nuevo exportador se limita, por lo general, a seguir los precios ya existentes en el mercado o, seguir los precios ya existentes en el mercado o, inclusive, a presentar niveles de precios un poco inclusive, a presentar niveles de precios un poco más bajos, obviamente esto dependerá del tipo de más bajos, obviamente esto dependerá del tipo de estrategia que el nuevo exportador desee seguir. estrategia que el nuevo exportador desee seguir.

Construcción del Precio de Construcción del Precio de ExportaciónExportación

Construcción del Precio de ExportaciónConstrucción del Precio de Exportación

Costo de la mercadería en depósito del fabricante Costo de la mercadería en depósito del fabricante

+ Gastos de administración, venta y financieros de la exportación+ Gastos de administración, venta y financieros de la exportación

+ Envases, etiquetado y embalajes para exportación + Envases, etiquetado y embalajes para exportación

+ Transporte y seguro hasta el puerto o aeropuerto local+ Transporte y seguro hasta el puerto o aeropuerto local

+ Gastos bancarios, comisiones, etc. + Gastos bancarios, comisiones, etc.

+ Gastos de embarque y del despachante de aduana+ Gastos de embarque y del despachante de aduana

+ Derechos y tasas de exportación + Derechos y tasas de exportación

+ Costo de los documentos y de los trámites de la exportación+ Costo de los documentos y de los trámites de la exportación

+ Utilidad+ Utilidad

- Devoluciones impositivas (Draw Back, reintegros, etc.)- Devoluciones impositivas (Draw Back, reintegros, etc.)

PRECIO FOBPRECIO FOB


PRECIO FOBPRECIO FOB

+ Seguro de transporte internacional sobre la mercadería+ Seguro de transporte internacional sobre la mercadería

+ Flete internacional marítimo+ Flete internacional marítimo

PRECIO CIFPRECIO CIF

+ Gastos de puerto y despacho aduanero+ Gastos de puerto y despacho aduanero

+ Tributos y tasas de importación+ Tributos y tasas de importación

COSTO DE LA MERCADERIA NACIONALIZADACOSTO DE LA MERCADERIA NACIONALIZADA

+ Transporte y seguro hasta el depósito del comprador+ Transporte y seguro hasta el depósito del comprador

PRECIO DDPPRECIO DDP


PRECIO DDPPRECIO DDP

+ Gastos bancarios, comisiones, etc.+ Gastos bancarios, comisiones, etc.

+ Margen de utilidad e impuestos del importador+ Margen de utilidad e impuestos del importador

+ Gastos administrativos, de venta, financieros, etc.+ Gastos administrativos, de venta, financieros, etc.

PRECIO DE VENTA MAYORISTAPRECIO DE VENTA MAYORISTA

+ Precio de compra + Precio de compra

+ Gastos de administración, venta y financieros + Gastos de administración, venta y financieros

+ Margen de utilidad e impuestos + Margen de utilidad e impuestos

PRECIO DE VENTA MINORISTAPRECIO DE VENTA MINORISTA

+ Precio de compra + Precio de compra

+ Gastos de administración, venta y financieros + Gastos de administración, venta y financieros

+ Margen de utilidad e impuestos + Margen de utilidad e impuestos

PRECIO AL CONSUMIDOR FINALPRECIO AL CONSUMIDOR FINAL

Fórmula para el Precio FOBFórmula para el Precio FOB


PRECIO FOB = CT / (1 + R - GE - U)PRECIO FOB = CT / (1 + R - GE - U)

CT:CT: Total de desembolsos. Corresponde al costo de Total de desembolsos. Corresponde al costo de producción, gastos de exportación, de administración, de producción, gastos de exportación, de administración, de comercialización o de venta y financieros. En el CT se comercialización o de venta y financieros. En el CT se incluyen incluyen todos aquellos gastos que se presentan en todos aquellos gastos que se presentan en unidades unidades monetarias.monetarias.

Los conceptos incluidos en CT no se calculan en Los conceptos incluidos en CT no se calculan en porcentaje del precio FOB.porcentaje del precio FOB.

R:R: Beneficios a la exportación (ej.: Reintegros) cuya base de Beneficios a la exportación (ej.: Reintegros) cuya base de cálculo es el precio FOB (en porcentaje).cálculo es el precio FOB (en porcentaje).

GE.:GE.: Gastos de exportación cuya base de cálculo es el precio Gastos de exportación cuya base de cálculo es el precio FOB (en porcentaje).FOB (en porcentaje).

U:U: Utilidad sobre base FOB (como porcentaje del FOB).Utilidad sobre base FOB (como porcentaje del FOB).


(a) FOB = CT(a) FOB = CT

A lo expresado en (a) le agregamos la Utilidad como A lo expresado en (a) le agregamos la Utilidad como un porcentaje del FOB: un porcentaje del FOB:

(b) FOB = CT + (U.FOB) (b) FOB = CT + (U.FOB)

De estar la mercadería a cotizar beneficiada con De estar la mercadería a cotizar beneficiada con Reintegros o Reembolsos adicionales, que se calculan Reintegros o Reembolsos adicionales, que se calculan como un porcentaje del precio FOB, se utiliza para como un porcentaje del precio FOB, se utiliza para disminuir el precio de venta final. disminuir el precio de venta final.

(c) FOB + (R.FOB) = CT + (U.FOB) (c) FOB + (R.FOB) = CT + (U.FOB)


Se procede a incorporar los gastos de exportación Se procede a incorporar los gastos de exportación cuya base de calculo es el FOB, (los gastos en cuya base de calculo es el FOB, (los gastos en unidades monetarias están incluidos en el CT). Por unidades monetarias están incluidos en el CT). Por ejemplo, si el Despachante de Aduana percibe por su ejemplo, si el Despachante de Aduana percibe por su gestión honorarios sobre la base de un porcentaje en gestión honorarios sobre la base de un porcentaje en función del precio FOB, se incluyen en este punto. Si función del precio FOB, se incluyen en este punto. Si el Despachante de Aduana establece sus honorarios el Despachante de Aduana establece sus honorarios sobre la base de una suma fija, el mismo se incorpora sobre la base de una suma fija, el mismo se incorpora al CT. al CT.

(d) FOB + (R.FOB) = CT + (U.FOB) + (GE.(d) FOB + (R.FOB) = CT + (U.FOB) + (GE.FOB) FOB)


En la ecuación establecida en (d) procedamos a En la ecuación establecida en (d) procedamos a realizar los pasajes de términos correspondientes a fin realizar los pasajes de términos correspondientes a fin de despejar FOB de despejar FOB

(e) FOB = CT + (U.FOB) + (GE.FOB) - (R.FOB) (e) FOB = CT + (U.FOB) + (GE.FOB) - (R.FOB)

En el segundo miembro de la ecuación extraemos FOB En el segundo miembro de la ecuación extraemos FOB como factor común, con signo negativo. como factor común, con signo negativo.

(f) FOB = CT - FOB (R - GE - U) (f) FOB = CT - FOB (R - GE - U)

Pasamos el concepto negativo al otro miembro de la Pasamos el concepto negativo al otro miembro de la ecuación con signo positivo. ecuación con signo positivo.

(g) FOB + FOB (R - GE - U) = CT (g) FOB + FOB (R - GE - U) = CT


Nuevamente extraemos a FOB como factor común Nuevamente extraemos a FOB como factor común (h) FOB (1 + R - GE - U) = CT(h) FOB (1 + R - GE - U) = CT

Por último, procedemos a despejar FOB Por último, procedemos a despejar FOB (i) FOB = CT / (1 + R - GE - U) (i) FOB = CT / (1 + R - GE - U)

Se ha obtenido la fórmula del el precio en condiciones FOB Se ha obtenido la fórmula del el precio en condiciones FOB de acuerdo con todos los conceptos de costos que registra de acuerdo con todos los conceptos de costos que registra el exportador. En el numerador se incluyen las partidas de el exportador. En el numerador se incluyen las partidas de gastos o costos en Unidades Monetarias; en el denominador gastos o costos en Unidades Monetarias; en el denominador los gastos o costos que se expresan en porcentaje. Para los gastos o costos que se expresan en porcentaje. Para efectuar los cálculos aritméticos correspondientes, se efectuar los cálculos aritméticos correspondientes, se deben incluir en la formula los porcentuales, al tanto por deben incluir en la formula los porcentuales, al tanto por uno. uno.

TRIBUTOSTRIBUTOS

TRIBUTOSTRIBUTOS Sistema tributario interno:Sistema tributario interno:

• IVAIVA• Impuesto a las Ganancias.Impuesto a las Ganancias.• Impuestos Internos.Impuestos Internos.• Ingresos Brutos.Ingresos Brutos.

Tributos aduaneros:Tributos aduaneros:• Derechos de Exportación.Derechos de Exportación.• Tasa de Estadística.Tasa de Estadística.• Tasa de Almacenaje y de Servicios Extraordinarios.Tasa de Almacenaje y de Servicios Extraordinarios.• Tasa de Comprobación de Destino.Tasa de Comprobación de Destino.• Arancel SIM.Arancel SIM.• Regímenes de Defensa ComercialRegímenes de Defensa Comercial

• Derechos AntidumpingDerechos Antidumping• Derechos CompensatoriosDerechos Compensatorios• Derechos por SalvaguardiaDerechos por Salvaguardia

EXPORTACION: Esquema Tributario y EXPORTACION: Esquema Tributario y PromocionalPromocional

EXPORTACION: Esquema Tributario y PromocionalEXPORTACION: Esquema Tributario y Promocional

A) Tributos AduanerosA) Tributos Aduaneros Derechos de ExportaciónDerechos de Exportación

B) Promoción de ExportacionesB) Promoción de Exportaciones ReintegrosReintegros ReembolsosReembolsos Draw-BackDraw-Back IVA (exención, devolución)IVA (exención, devolución) Impuestos Internos (exención)Impuestos Internos (exención) Ingresos Brutos (exención)Ingresos Brutos (exención)

Exportación: otros tributosExportación: otros tributos Tasa de EstadísticaTasa de Estadística: actualmente, se cobra sólo : actualmente, se cobra sólo

para las importaciones.para las importaciones.

Tasa de Servicios ExtraordinariosTasa de Servicios Extraordinarios: se aplica a : se aplica a las operaciones y demás actos de control las operaciones y demás actos de control aduanero realizados fuera del horario hábil.aduanero realizados fuera del horario hábil.

Tasa de almacenajeTasa de almacenaje: cuando el servicio : cuando el servicio aduanero se constituye en depositario de la aduanero se constituye en depositario de la mercadería.mercadería.

Arancel SIMArancel SIM: USD 10 por operación : USD 10 por operación documentada ante el SIM.documentada ante el SIM.

IMPORTACIONIMPORTACION

IMPORTACIONIMPORTACION

Al ingresar mercaderías de forma definitiva en el Al ingresar mercaderías de forma definitiva en el territorio nacional se deberán abonar derechos de territorio nacional se deberán abonar derechos de importación (ad-valorem y/o específicos). importación (ad-valorem y/o específicos).

La base Imponible para la aplicación de La base Imponible para la aplicación de impuestos de Importación es CIF (Costo - Seguro - impuestos de Importación es CIF (Costo - Seguro - Flete). Flete).

Sobre esta base se aplican los derechos de Sobre esta base se aplican los derechos de Importación (dependiendo de la Posición Importación (dependiendo de la Posición Arancelaria), y otros impuestos, derechos y Arancelaria), y otros impuestos, derechos y multas que provengan de la DGA. multas que provengan de la DGA.

También se abona un concepto de tasa También se abona un concepto de tasa estadística.estadística.

IMPORTACIONIMPORTACION Este Valor (CIF + Impuestos de Este Valor (CIF + Impuestos de

Importación), se lo considera la base Importación), se lo considera la base imponible para la aplicación de Impuestos imponible para la aplicación de Impuestos Interiores, a saber:Interiores, a saber:

• IVAIVA

• IVA AdicionalIVA Adicional

• Impuesto a las GananciasImpuesto a las Ganancias

• Y otros (Ingresos Brutos, Impuestos Internos, Y otros (Ingresos Brutos, Impuestos Internos, etc.) que pudieran gravar la posición etc.) que pudieran gravar la posición arancelaria o la actividad.arancelaria o la actividad.

IMPORTACION: Esquema Tributario y IMPORTACION: Esquema Tributario y PromocionalPromocional

IMPORTACION: Esquema Tributario y PromocionalIMPORTACION: Esquema Tributario y Promocional

A) Tributos AduanerosA) Tributos Aduaneros Derechos de ImportaciónDerechos de Importación Tasa de EstadísticaTasa de Estadística Tasa por Comprobación de DestinoTasa por Comprobación de Destino Regímenes de Defensa ComercialRegímenes de Defensa Comercial

• Derechos AntidumpingDerechos Antidumping• Derechos CompensatoriosDerechos Compensatorios• Derechos por SalvaguardiaDerechos por Salvaguardia

B) Tributos NacionalesB) Tributos Nacionales IVAIVA Adicional (anticipo) al IVAAdicional (anticipo) al IVA Impuestos InternosImpuestos Internos Impuesto a las GananciasImpuesto a las Ganancias Ingresos BrutosIngresos Brutos

IVAIVA

IVAIVA Para determinar la base imponible del IVA en las Para determinar la base imponible del IVA en las

importaciones definitivas, al valor CIF se le deben importaciones definitivas, al valor CIF se le deben sumar Derechos de Importación y Tasa de sumar Derechos de Importación y Tasa de Estadística.Estadística.

La tasa general es del 21%.La tasa general es del 21%.

Deberá liquidarse y abonarse junto con la Deberá liquidarse y abonarse junto con la liquidación y pago de los derechos de liquidación y pago de los derechos de importación. importación.

Se paga por depósito bancario.Se paga por depósito bancario.

IVA ADICIONALIVA ADICIONAL Sobre las importaciones definitivas, hay una Sobre las importaciones definitivas, hay una

percepción adicional del IVA del 10% para los percepción adicional del IVA del 10% para los Responsables Inscriptos o “sujetos no Responsables Inscriptos o “sujetos no categorizados”.categorizados”.

Se ingresa junto con el pago del IVA.Se ingresa junto con el pago del IVA.

Hay algunos bienes exceptuados: importaciones Hay algunos bienes exceptuados: importaciones que constituyen para el importador carácter de que constituyen para el importador carácter de bienes de uso, las que tengan por destino el uso o bienes de uso, las que tengan por destino el uso o consumo particular del importador y las consumo particular del importador y las reimportaciones exentas de derechos de reimportaciones exentas de derechos de importación, las importaciones que utilicen el importación, las importaciones que utilicen el régimen simplificado de importación por aduanas régimen simplificado de importación por aduanas de frontera.de frontera.

Ajustes en el régimen de pagos a cuenta del Ajustes en el régimen de pagos a cuenta del

IVA en aduanaIVA en aduana El 7 octubre de 2010 la AFIP decidió ajustar el El 7 octubre de 2010 la AFIP decidió ajustar el

régimen de pago a cuenta en el IVA que debe ser régimen de pago a cuenta en el IVA que debe ser soportado por los importadores.soportado por los importadores.

A través de la resolución 2937 se efectuó un A través de la resolución 2937 se efectuó un ordenamiento, una revisión y una actualización ordenamiento, una revisión y una actualización de la normativa aplicable.de la normativa aplicable.

Ahora, el régimen de percepción en IVA se hará Ahora, el régimen de percepción en IVA se hará efectivo "en el momento de la importación efectivo "en el momento de la importación definitiva de cosas muebles alcanzadas por el definitiva de cosas muebles alcanzadas por el tributo".tributo".

Ajustes en el régimen de pagos a cuenta del Ajustes en el régimen de pagos a cuenta del IVA en aduanaIVA en aduana

El pago a cuenta no alcanzará a las importaciones El pago a cuenta no alcanzará a las importaciones definitivas de cosas muebles cuando, entre otras definitivas de cosas muebles cuando, entre otras circunstancias:circunstancias:

• Tengan como destino el uso o consumo particular del Tengan como destino el uso o consumo particular del importador.importador.

• Revistan para el importador el carácter de bienes de uso.Revistan para el importador el carácter de bienes de uso.• Sean animales de la especie bovina, únicamente cuando el Sean animales de la especie bovina, únicamente cuando el

importador revista el carácter de responsable inscripto en IVA importador revista el carácter de responsable inscripto en IVA y se trate de un propietario, locatario, arrendatario, y se trate de un propietario, locatario, arrendatario, concesionario o cualquier otro titular bajo cuyo nombre y concesionario o cualquier otro titular bajo cuyo nombre y responsabilidad jurídico-económica funcione el establecimiento responsabilidad jurídico-económica funcione el establecimiento de faena. de faena.

• Se introduzcan al territorio aduanero a través de aduanas de Se introduzcan al territorio aduanero a través de aduanas de frontera.frontera.

• Sean de gas natural.Sean de gas natural.• Sean efectuadas al área franca austral desde el territorio Sean efectuadas al área franca austral desde el territorio

aduanero general o especial.aduanero general o especial.


Respecto a la magnitud del pago a cuenta, Respecto a la magnitud del pago a cuenta, la norma establece que el monto de la la norma establece que el monto de la percepción se determinará aplicando percepción se determinará aplicando sobre la base de imposición las alícuotas sobre la base de imposición las alícuotas que para cada caso, se fijan a que para cada caso, se fijan a continuación:continuación:

• 10%: cuando se trate de operaciones de 10%: cuando se trate de operaciones de importación definitiva de cosas muebles, que importación definitiva de cosas muebles, que se encuentren alcanzadas por la alícuota se encuentren alcanzadas por la alícuota general de IVA (21%).general de IVA (21%).

• 5%: en el caso de operaciones de importación 5%: en el caso de operaciones de importación definitiva de cosas muebles, que se definitiva de cosas muebles, que se encuentren alcanzadas en el IVA con una encuentren alcanzadas en el IVA con una alícuota al 10,5 por ciento.alícuota al 10,5 por ciento.


Si se trata de sujetos que no acrediten suSi se trata de sujetos que no acrediten sucalidad de exentos o no alcanzados en el IVA:calidad de exentos o no alcanzados en el IVA:

• 12,70%: cuando se trate de operaciones de 12,70%: cuando se trate de operaciones de importación definitiva de cosas muebles, que importación definitiva de cosas muebles, que se encuentren alcanzadas por la alícuota se encuentren alcanzadas por la alícuota general en el IVA (21 por ciento).general en el IVA (21 por ciento).

• 5,80%: para las operaciones de importación 5,80%: para las operaciones de importación definitiva de cosas muebles, que se definitiva de cosas muebles, que se encuentren alcanzadas en el IVA con una encuentren alcanzadas en el IVA con una alícuota al 10,50 por ciento.alícuota al 10,50 por ciento.

IMPUESTOS INTERNOSIMPUESTOS INTERNOS

Impuestos InternosImpuestos Internos Los Impuestos Internos son una forma de Los Impuestos Internos son una forma de

imposición al consumo que recaen sobre: imposición al consumo que recaen sobre: tabacos; bebidas alcohólicas; cervezas; tabacos; bebidas alcohólicas; cervezas; bebidas analcohólicas, jarabes, extractos y bebidas analcohólicas, jarabes, extractos y concentrados, automotores y motores concentrados, automotores y motores gasoleros, servicios de telefonía celular, gasoleros, servicios de telefonía celular, objetos suntuarios, embarcaciones y objetos suntuarios, embarcaciones y aeronaves.aeronaves.

Las destinaciones de importación Las destinaciones de importación definitiva para consumo están alcanzadas definitiva para consumo están alcanzadas por los Impuestos Internos.por los Impuestos Internos.

Impuestos InternosImpuestos Internos La posterior venta de los bienes importados en el La posterior venta de los bienes importados en el

mercado interno, si bien está alcanzada por los mercado interno, si bien está alcanzada por los impuestos internos, admitirá el cómputo como impuestos internos, admitirá el cómputo como pago a cuenta del importe abonado en la etapa pago a cuenta del importe abonado en la etapa anterior (importación), en la medida que anterior (importación), en la medida que corresponda a los bienes vendidos, y que como corresponda a los bienes vendidos, y que como consecuencia de tal cómputo, no se produzca un consecuencia de tal cómputo, no se produzca un saldo a favor del responsable.saldo a favor del responsable.

En la importación, la Ley de Impuestos Internos En la importación, la Ley de Impuestos Internos establece que deben ser pagados antes de establece que deben ser pagados antes de efectuarse el despacho a plaza.efectuarse el despacho a plaza.

Impuestos InternosImpuestos Internos

Base imponible: acumular al valor Base imponible: acumular al valor que constituye a su vez la base que constituye a su vez la base imponible para los derechos de imponible para los derechos de importación, todos los tributos que importación, todos los tributos que deben pagarse con motivo de la deben pagarse con motivo de la citada importación, incluido el propio citada importación, incluido el propio impuesto interno, y agregarle al impuesto interno, y agregarle al monto resultante, un 30%.monto resultante, un 30%.

Impuestos InternosImpuestos Internos

VALOR FOBVALOR FOB

+ Seguro y Flete Internacional+ Seguro y Flete Internacional

= VALOR CIF= VALOR CIF

+ - Ajustes aduaneros de valor+ - Ajustes aduaneros de valor

= Base Imponible de Derechos de Importación= Base Imponible de Derechos de Importación

+ Derechos de Importación+ Derechos de Importación

+ Tasa de Estadística+ Tasa de Estadística

= Base Imponible del IVA= Base Imponible del IVA

+ Impuesto calculado por la aplicación de la “Tasa Efectiva” + Impuesto calculado por la aplicación de la “Tasa Efectiva” sobre la Base Imponible del IVAsobre la Base Imponible del IVA

= X= X

130% de X130% de X

=Base Imponible de Impuestos Internos=Base Imponible de Impuestos Internos

IMPUESTO A LAS GANANCIASIMPUESTO A LAS GANANCIAS

Impuesto a las GananciasImpuesto a las Ganancias Sobre las importaciones definitivas, se efectúa un Sobre las importaciones definitivas, se efectúa un

pago a cuenta del Impuesto a las Ganancias (con pago a cuenta del Impuesto a las Ganancias (con excepción de los que sean bienes de uso para el excepción de los que sean bienes de uso para el importador y de las reimportaciones exentas de importador y de las reimportaciones exentas de los derechos de importación).los derechos de importación).

El cálculo de la percepción a ingresar junto con la El cálculo de la percepción a ingresar junto con la liquidación de los gravámenes y derechos, es del liquidación de los gravámenes y derechos, es del 3%3% sobre el precio normal definido para la sobre el precio normal definido para la aplicación de los derechos de importación.aplicación de los derechos de importación.

En la base de cálculo no se considera el IVA e En la base de cálculo no se considera el IVA e Impuestos Internos.Impuestos Internos.

INGRESOS BRUTOSINGRESOS BRUTOS

Ingresos BrutosIngresos Brutos Si bien es un impuesto local, algunas provincias Si bien es un impuesto local, algunas provincias

han establecido percepciones sobre las han establecido percepciones sobre las importaciones designando a la DGA como agente importaciones designando a la DGA como agente de percepción.de percepción.

Las destinaciones de importación definitivas – Las destinaciones de importación definitivas – que registren contribuyentes de IB inscritos en que registren contribuyentes de IB inscritos en jurisdicciones provinciales jurisdicciones provinciales que celebren que celebren convenios de percepción con la AFIPconvenios de percepción con la AFIP – están – están sujetas a un sujetas a un pago a cuenta de IB de hasta el pago a cuenta de IB de hasta el 1%1% de la base imponible para el cálculo del IVA. de la base imponible para el cálculo del IVA.

Ingresos BrutosIngresos Brutos

Las provincias adheridas a este Las provincias adheridas a este sistema son todas menos Chaco, sistema son todas menos Chaco, Córdoba, Corrientes, Entre Ríos, Córdoba, Corrientes, Entre Ríos, Formosa y Misiones.Formosa y Misiones.

TASAS ADUANERASTASAS ADUANERAS

TASAS ADUANERASTASAS ADUANERAS

Tasa de Estadística.Tasa de Estadística.

Tasa de Almacenaje y de Servicios Tasa de Almacenaje y de Servicios Extraordinarios.Extraordinarios.

Tasa de Comprobación de Destino.Tasa de Comprobación de Destino.

Arancel SIM.Arancel SIM.

Tasa de EstadísticaTasa de Estadística

Los Art. 762 y siguientes del Código Los Art. 762 y siguientes del Código Aduanero disponen que las operaciones de Aduanero disponen que las operaciones de importación (y exportación) podrán estar importación (y exportación) podrán estar gravadas con una tasa ad-valorem por gravadas con una tasa ad-valorem por concepto de servicio estadístico.concepto de servicio estadístico.

A su vez, la Ley N° 23.664 facultó al PEN A su vez, la Ley N° 23.664 facultó al PEN para modificar la alícuota, así como para para modificar la alícuota, así como para otorgar exenciones parciales o totales.otorgar exenciones parciales o totales.

Tasa de EstadísticaTasa de Estadística Actualmente, recae solo sobre las Actualmente, recae solo sobre las

importaciones.importaciones.

¿Tasa retributiva del servicio estadístico o ¿Tasa retributiva del servicio estadístico o impuesto?impuesto?

Es cuestionada por la OMC porque se Es cuestionada por la OMC porque se asemeja más a un derecho de importación asemeja más a un derecho de importación suplementario que a una tasa.suplementario que a una tasa.

La base imponible es la misma que la de La base imponible es la misma que la de los derechos de importación.los derechos de importación.


AlícuotaAlícuota::

• Hasta el 31/12/92: Hasta el 31/12/92: 3%.3%.

• Desde el 01/01/93: Desde el 01/01/93: 10%10% (Decreto N° 1998/92). (Decreto N° 1998/92).



• Desde el 09/01/98: Desde el 09/01/98: 0,5%0,5% (Decreto N° 37/98). (Decreto N° 37/98).


Todas las operaciones alcanzadas por la Todas las operaciones alcanzadas por la Tasa de Estadística, tributan como Tasa de Estadística, tributan como máximo, a partir del 30/05/99:máximo, a partir del 30/05/99:

• OPERACIONES DE IMPORTACION / BASE OPERACIONES DE IMPORTACION / BASE IMPONIBLE. MONTO MAXIMO A PERCIBIRIMPONIBLE. MONTO MAXIMO A PERCIBIR

Menor a 10.000 U$S: Menor a 10.000 U$S: U$S 50U$S 50.- .- Entre 10.000 y 20.000 U$S inclusive: Entre 10.000 y 20.000 U$S inclusive: U$S 100.-U$S 100.- Entre 20.001 y 30.000 U$S inclusive: Entre 20.001 y 30.000 U$S inclusive: U$S 200.- U$S 200.- Entre 30.001 y 50.000 U$S inclusive: Entre 30.001 y 50.000 U$S inclusive: U$S 300.-U$S 300.- Entre 50.001 y 100.000 U$S inclusive: Entre 50.001 y 100.000 U$S inclusive: U$S 400.-U$S 400.- Mayor a 100.001 U$S: Mayor a 100.001 U$S: U$S 500.- U$S 500.-

Tasa de Estadística: operaciones exentasTasa de Estadística: operaciones exentas

Operaciones de Exportación. Operaciones de Exportación. Mercaderías originarias del Mercosur.Mercaderías originarias del Mercosur. Bienes destinados a la reproducción animal o vegetal, de los Bienes destinados a la reproducción animal o vegetal, de los

Capítulos 1, 3, 6, 7, 10 y 12 de la NCM con un AEC del 0%.Capítulos 1, 3, 6, 7, 10 y 12 de la NCM con un AEC del 0%. Bienes del Capítulo 27 de la NCM con un AEC del 0%.Bienes del Capítulo 27 de la NCM con un AEC del 0%. Bienes comprendidos en la Regla General Tributaria del sector Bienes comprendidos en la Regla General Tributaria del sector

aeronáutico como en la Nota Tributaria del Capítulo 48 de la NCM aeronáutico como en la Nota Tributaria del Capítulo 48 de la NCM con un AEC del 0%. con un AEC del 0%.

Bienes de las partidas 49.01 y 49.02 de la NCM.Bienes de las partidas 49.01 y 49.02 de la NCM. Bienes de Capital y Bienes de Informática y Telecomunicaciones, Bienes de Capital y Bienes de Informática y Telecomunicaciones,

excepto usados (Anexos VI y Anexos VIII del Dec.998/95).excepto usados (Anexos VI y Anexos VIII del Dec.998/95). Bienes importados temporalmente ( Dec.1001/82; Res.MEOSP 72/92 Bienes importados temporalmente ( Dec.1001/82; Res.MEOSP 72/92

y Res.MEOSP 477/93). y Res.MEOSP 477/93). Las mercaderías originarias de la República de Chile (Res.MEOSP Las mercaderías originarias de la República de Chile (Res.MEOSP

232/96).232/96). Las mercaderías originarias de la República de Bolivia (Res.MEOSP Las mercaderías originarias de la República de Bolivia (Res.MEOSP

270/97). 270/97). Los objetos de arte de las posiciones 97.01, 97.02 y 97.03 Los objetos de arte de las posiciones 97.01, 97.02 y 97.03

(Res.MEOSP 441/97). (Res.MEOSP 441/97).

Tasa de Almacenaje y de Servicios Tasa de Almacenaje y de Servicios ExtraordinariosExtraordinarios

Se impone por las operaciones y Se impone por las operaciones y demás actos realizados por el demás actos realizados por el servicio aduanero en horas inhábiles, servicio aduanero en horas inhábiles, y debe ser proporcional al importe y debe ser proporcional al importe que la Aduana deba abonar a que la Aduana deba abonar a quienes lo practiquen. La DGA fija y quienes lo practiquen. La DGA fija y modifica esta tasa.modifica esta tasa.

Tasa de Comprobación de DestinoTasa de Comprobación de Destino

La obligación de pagar esta tasa surge cuando el La obligación de pagar esta tasa surge cuando el servicio aduanero presta un servicio de control en servicio aduanero presta un servicio de control en plaza para comprobar que se cumplen plaza para comprobar que se cumplen determinadas obligaciones requeridas para el determinadas obligaciones requeridas para el otorgamiento de algún beneficio a la importación otorgamiento de algún beneficio a la importación para consumo. para consumo.

Es un tributo ad-valorem que se aplica sobre el Es un tributo ad-valorem que se aplica sobre el valor de la mercancía. valor de la mercancía.

Esta tasa puede ser modificada por el PEN, pero Esta tasa puede ser modificada por el PEN, pero nunca puede superar el 2% (van del 0,2% al 1%).nunca puede superar el 2% (van del 0,2% al 1%).

Arancel SIMArancel SIM

Es el arancel que se cobra Es el arancel que se cobra automáticamente al momento de automáticamente al momento de oficializar una destinación aduanera oficializar una destinación aduanera por la utilización del SIM.por la utilización del SIM.

Su monto está fijado en USD 10 por Su monto está fijado en USD 10 por cada operación que se documente cada operación que se documente por el SIM y se lo debe pagar junto por el SIM y se lo debe pagar junto con los tributos aduaneros.con los tributos aduaneros.

CERTIFICADO DE VALIDACION DE CERTIFICADO DE VALIDACION DE DATOS DE IMPORTADORES (CVDI)DATOS DE IMPORTADORES (CVDI)

CERTIFICADO DE VALIDACION DE CERTIFICADO DE VALIDACION DE

DATOS DE IMPORTADORES (CVDI)DATOS DE IMPORTADORES (CVDI)

La validación de datos de importadores tiene como La validación de datos de importadores tiene como objetivo instrumentar un adecuado control de los objetivo instrumentar un adecuado control de los responsables intervinientes en las operaciones en que se responsables intervinientes en las operaciones en que se negocien bienes importados.negocien bienes importados.

La obtención del CVDI se tramita en el sitio de la AFIP.La obtención del CVDI se tramita en el sitio de la AFIP.

El CVDI tendrá una vigencia máxima de 1 año, contado a El CVDI tendrá una vigencia máxima de 1 año, contado a partir del día de su publicación en la página web de la partir del día de su publicación en la página web de la AFIP, el que será renovado en forma automática AFIP, el que será renovado en forma automática anualmente a su vencimiento, sin necesidad de solicitud anualmente a su vencimiento, sin necesidad de solicitud expresa por parte del responsable, siempre que a su expresa por parte del responsable, siempre que a su vencimiento se encuentren cumplidos la totalidad de los vencimiento se encuentren cumplidos la totalidad de los requisitos que se establecen en la Resolución General requisitos que se establecen en la Resolución General 2238/2007.2238/2007.

CERTIFICADO DE VALIDACION DE CERTIFICADO DE VALIDACION DE DATOS DE IMPORTADORES (CVDI)DATOS DE IMPORTADORES (CVDI)

El CVDI, además de certificar los datos El CVDI, además de certificar los datos relevantes, permite tener un trato diferencialrelevantes, permite tener un trato diferencial respecto a las percepciones en el IVA y en respecto a las percepciones en el IVA y en Ganancias que sufren quienes no lo posean o Ganancias que sufren quienes no lo posean o quienes no acrediten estar excluidos de su quienes no acrediten estar excluidos de su presentación.presentación.

Respecto a los pagos a cuenta, las importaciones Respecto a los pagos a cuenta, las importaciones efectuadas por quienes no posean el CVDI efectuadas por quienes no posean el CVDI estarán sujetas a las siguientes percepciones:estarán sujetas a las siguientes percepciones:• 20% en IVA20% en IVA, sobre la base imponible del impuesto en el , sobre la base imponible del impuesto en el

momento de la importación. Se reduce al 10% cuando momento de la importación. Se reduce al 10% cuando se trata de bienes sujetos a alícuota diferencial. se trata de bienes sujetos a alícuota diferencial.

• 6% en Ganancias6% en Ganancias, sobre la mencionada base , sobre la mencionada base imponible.imponible.

CVDI: Requisitos al momento de solicitarloCVDI: Requisitos al momento de solicitarlo

Tener actualizada la información respecto a la Tener actualizada la información respecto a la actividad económica que se realiza y el domicilio actividad económica que se realiza y el domicilio fiscal. fiscal.

Haber presentado las declaraciones juradas de Haber presentado las declaraciones juradas de IVA y Seguridad Social de los últimos 12 meses. IVA y Seguridad Social de los últimos 12 meses.

No registrar deuda líquida y exigible con la AFIP. No registrar deuda líquida y exigible con la AFIP.

Estar incluido en el Registro de Importadores y Estar incluido en el Registro de Importadores y Exportadores. Exportadores.

Tener el CAI vigente a la fecha de solicitud.Tener el CAI vigente a la fecha de solicitud.

Exclusiones del CVDIExclusiones del CVDI

No deberán solicitar el CVDI, los siguientes sujetos:No deberán solicitar el CVDI, los siguientes sujetos:

• Exentos o no alcanzados en el IVA.Exentos o no alcanzados en el IVA.• Consumidores finales.Consumidores finales.• Pequeños contribuyentes inscriptos en el Régimen Pequeños contribuyentes inscriptos en el Régimen

Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) previsto Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) previsto en el Anexo de la Ley Nº 24.977, sus modificatorias y en el Anexo de la Ley Nº 24.977, sus modificatorias y complementaria, texto sustituido por la Ley Nº 25.865.complementaria, texto sustituido por la Ley Nº 25.865.

• Comprendidos en los incisos a), b) o c) del Artículo 2º de Comprendidos en los incisos a), b) o c) del Artículo 2º de la Resolución General Nº 18, sus modificatorias y la Resolución General Nº 18, sus modificatorias y complementarias.complementarias.

• Exentos en el impuesto a las ganancias.Exentos en el impuesto a las ganancias.• Que realicen operaciones respecto de las cuales se haya Que realicen operaciones respecto de las cuales se haya

dispuesto la exclusión de los regímenes de percepción dispuesto la exclusión de los regímenes de percepción establecidos por las Resoluciones Generales Nº 3431 establecidos por las Resoluciones Generales Nº 3431 (DGI) y Nº 3543 (DGI), sus respectivas modificatorias y (DGI) y Nº 3543 (DGI), sus respectivas modificatorias y complementarias.complementarias.

Pago de ImportacionesPago de Importaciones Las importaciones de bienes pueden pagarse en Las importaciones de bienes pueden pagarse en

su totalidad por anticipado, al contado o con pago su totalidad por anticipado, al contado o con pago diferido, cualquiera sea el tipo de bien.diferido, cualquiera sea el tipo de bien.

Para el caso que se haya pagado en forma Para el caso que se haya pagado en forma anticipada, deberá mostrarse dentro de los 360 anticipada, deberá mostrarse dentro de los 360 días la nacionalización de los bienes y, en el caso días la nacionalización de los bienes y, en el caso de pagos a la vista, esto es, que la mercadería ya de pagos a la vista, esto es, que la mercadería ya fue embarcada y no despachada al momento de fue embarcada y no despachada al momento de acceder al mercado, se deberá presentar el acceder al mercado, se deberá presentar el despacho a plaza dentro de los 90 días de despacho a plaza dentro de los 90 días de efectuado el pago.efectuado el pago.

Pago de ImportacionesPago de Importaciones

¿Qué ocurre si no se nacionalizó la ¿Qué ocurre si no se nacionalizó la mercadería que oportunamente se había mercadería que oportunamente se había girado al exterior, en forma anticipada?girado al exterior, en forma anticipada?

Si el importador no cumplió con el Si el importador no cumplió con el despacho a plaza, prueba de que los despacho a plaza, prueba de que los bienes fueron ingresados al país, éste bienes fueron ingresados al país, éste deberá reingresar las divisas giradas al deberá reingresar las divisas giradas al exterior, y se le aplicará el menor tipo de exterior, y se le aplicará el menor tipo de cambio, comparando el del día del pago cambio, comparando el del día del pago anticipado y el del día que reingrese las anticipado y el del día que reingrese las divisas.divisas.

TOTAL DE DESEMBOLSOS (COSTO DE IMPORTACION) DE TOTAL DE DESEMBOLSOS (COSTO DE IMPORTACION) DE UNA IMPORTACION DEFINITIVA DE EXTRAZONAUNA IMPORTACION DEFINITIVA DE EXTRAZONA

a) Precio de factura (FOB): $ 15.000a) Precio de factura (FOB): $ 15.000b) Flete internacional: $ 2000b) Flete internacional: $ 2000c) Seguro internacional: $600c) Seguro internacional: $600d) Derecho de Importación: 15%d) Derecho de Importación: 15%e) Tasa de estadística: 0,5%e) Tasa de estadística: 0,5%f) IVA: 21%f) IVA: 21%g) IVA adicional: 10,5%g) IVA adicional: 10,5%h) Impuestos Internos: 5%h) Impuestos Internos: 5%i) Impuesto a las Ganancias: 3%i) Impuesto a las Ganancias: 3%

Costo de ImportaciónCosto de ImportaciónPrecio CIFPrecio CIF 17.60017.600

Tributos AduanerosTributos Aduaneros

Derechos de ImportaciónDerechos de Importación

Derecho Ad ValoremDerecho Ad Valorem 2.6402.640

TasasTasas

Tasa de Estadística (0,5%)Tasa de Estadística (0,5%) 8888

Subtotal Tributos AduanerosSubtotal Tributos Aduaneros 2.7282.728

Subtotal CIF + Trib. AduanerosSubtotal CIF + Trib. Aduaneros 20.32820.328

Impuestos Nacionales y OtrosImpuestos Nacionales y Otros

IVA (21%)IVA (21%)

Adicional al IVA (10,5%)Adicional al IVA (10,5%)

Impuestos Internos (5%)Impuestos Internos (5%)

Impuesto a las Ganancias (3%)Impuesto a las Ganancias (3%)

Ingresos Brutos (1%)Ingresos Brutos (1%)

4.2684.268

2.1342.134

1.3911.391

610610

203203

Total Desembolsos en sede aduaneraTotal Desembolsos en sede aduanera 28.93428.934

PRECIOS DE EXPORTACION Y CALCULO DEL PRECIO FOB. Estrategias de Precio La definición de precios...

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