Practicas

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RESUMEN

El presente informe de Practica pre-profesionales se realizó gracias al

acogimiento de la Empresa Constructora INFOTELNE E.I.R.L., domiciliado en

el Jr. Fermín Arbulu N° 131 de la ciudad de puno, cuya actividad principal es

el servicio de Compra y venta de Impresoras.

El contenido del presente informe, está comprendido en siete partes,

especificado en capítulos lo cuales se detallan a continuación:

Primer capítulo se da a conocer sobre el planteamiento del estudio en lo que

se refiere a la problemática los objetivos y la justificación concernientes a las

prácticas profesionales.

Segundo capítulo se menciona a la revisión bibliográfica de los diferentes

textos a los que se recurrieron como también las teorías y el marco conceptual.

Tercer capítulo se encuentra la información general sobre el centro de

prácticas en la que concierne a la denominación, ubicación geográfica, la

persona o el representante legal como también las personas que laboran y las

funciones que realiza.

Cuarto capítulo se menciona el planteamiento de la monografía, con los

diferentes tratamientos contables referidos a distintas operaciones que se dan

en las empresas privadas.

Quinto capítulo se encuentra el desarrollo de la monografía en los libros y

registros

Sexto capítulo se menciona los análisis y comentarios sobre las prácticas

realizadas y la monografía contable.

Séptimo Capítulo mencionamos sobre las conclusiones a las que hemos

llegado en el centro de prácticas de la Empresa Constructora J&E EXECUTING

S.A.C. Y como también las recomendaciones debidas para contribuir a una

buena administración, dando un mejor punto de vista institucional y profesional.

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CAPITULO I

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

1.1. IDENTIFICACION DEL PROBLEMA

Al iniciar mis actividades y desempeño laboral en la Empresa

INFOTELNE E.I.R.L. encontré algunos problemas que dificultan un

adecuado desempeño de las actividades desarrolladas en dicha

empresa que a continuación se detallan y analiza.

a) Con los libros contables:

El principal problema encontrado son los libros contables ya que la

mayoría de ellos están desactualizados y llenados de manera parcial,

como son el libro diario, libro diario formato simplificado, el libro de

inventarios y balances, registro de compras y ventas.

b) Con los comprobantes de pago:

Con referente a los comprobantes que emiten los clientes, han

cometido el error de incumplir lo que menciona la ley de

comprobantes de pago tal es el caso de realizar mal los cálculos

como es la base imponible e IGV y en algunos casos los borrones o

enmendaduras que hacen a los comprobantes.

Algunos de los clientes entregan los comprobantes de pago el mismo

día en que se hacen sus declaraciones mensuales, o en otros casos

los montos son dictados por el teléfono, esto ha ocasionado que se

tengan que hacer las rectificaciones del caso.

c) Falta de un sistema informático computarizado:

La empresa constructora no cuenta con un sistema computarizado

contable que le permita contar con la información útil y oportuna a

sus usuarios para que tomen decisiones racionales acerca de sus

inversiones, créditos y otras decisiones semejantes. La contabilidad

de las empresas en el estudio se lleva de formas manual, utilizando

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en algunos casos como herramienta de apoyo la hoja de cálculo de

Excel; lo que nos permite agilizar el desarrollo de la misma.

1.2. OBJETIVOS:

1.2.1. OBJETIVO GENERAL

Completar la formación académica del estudiante al tener la oportunidad

de experimentar la práctica contable, conociendo los problemas

cotidianos que debe afrontar el profesional contador público, obteniendo

así una formación profesional más sólida, estimulando con ello el

fortalecimiento de un criterio profesional.

1.2.2. OBJETIVOS ESPECIFICOS

Aplicar los conocimientos adquiridos e intercambiar experiencias

de trabajo.

Describir y aplicar las normas del sistema en el sector privado.

1.3. JUSTIFICACION

Las prácticas pre-profesionales son un aspecto clave para el futuro de

cualquier persona que se quiera insertar en el mundo laboral. Si uno

revisa los avisos de empresa que buscan trabajadores, se podrá

apreciar que siempre, piden trabajadores con experiencia y las prácticas

en empresa son una manera de obtener la misma.

Dichas prácticas nos permitirán conocer los pormenores de nuestra

profesión, así como los obstáculos a los que nos enfrentamos en la

misma.

Es importante que todos los alumnos las realicen, pues nos ayudara a

mejorar nuestro desempeño profesional, nos hará crecer como

profesionales y como personas. Así al llegar a ocupar un puesto un

cargo, en algún lugar de trabajo, ya tendremos plenamente identificadas

todas las cosas que se hallara en el área en que se desenvuelve, es

decir, llegar con un grado de conocimiento mejor y más preparados.

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CAPITULO II

MARCO TEORICO

2.1. ANTECEDENTES

En toda entidad económica, para lograr de manera eficiente y concisa,

los fines que se persiguen debe imperar un buen sistema de

organización. En la rama de la contabilidad esa organización se logra

con el diseño de un buen sistema de contabilidad acompañado de sus

respectivos procedimientos de control y fundamentalmente, con la

aplicación uniforme y consistente de los principios de contabilidad

generalmente aceptados (PCGA).

En el mundo actual de cambios permanentes, de corrientes comerciales,

tecnológicas y globalizadoras, la contabilidad se ha convertido en una de

las herramientas para ejecutar todo tipo de actividad económica, se

podría decir que es una de las ciencias claves en el mundo de los

negocios. Todos tenemos cotidianamente, la necesidad de saber cuál es

nuestra situación patrimonial; tener cierto control sobre nuestros

ingresos y gastos y tener las cuentas claras para declarar los impuestos.

A nivel personal, puede ser algo sencillo, basta con unas cuantas

anotaciones, pero a nivel empresarial se toma algo extenso y complejo.

En ambos casos se optimiza la información si se tiene el conocimiento

contable.

2.2. TEORIAS

La contabilidad es el método que nos permite organizar los movimientos

económicos y financieros de las empresas y personas naturales,

dándonos una visión detallada y precisa de su situación patrimonial.

La contabilidad es una ciencia fáctica, por lo que requiere de prácticas y

ejercicios continuos de acuerdo al entorno en el que se desenvuelven

los negocios, es por esto que a nivel educativo la materia contabilidad se

vuelve cada vezmás importante, que ya no solo la vemos inmersa en el

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currículo de carreras tradicionales, si no está en todo los ámbitos

profesionales.

Se considera a la contabilidad como una práctica social enmarcada en

contextos políticos, económicos e históricos específicos como impactos

directos sobre las organizaciones en el transcurrir cotidiano. Se

argumenta por lo tanto, que el estudio de caso es una metodología que

puede llegar a relacionar la teoría y la práctica contable a través de la

investigación.

2.3. MARCO CONCEPTUAL

2.3.1. CONTABILIDAD

a. Definiciones.- La contabilidad es una técnica que se ocupa

de registrar, clasificar y resumir 1las operaciones mercantiles

de un negocio con el fin de interpretar sus resultados. Por

consiguiente, los gerentes o directores através de la

contabilidad podrán orientarse sobre el curso que siguen sus

negocios mediante datos contables y estadísticos. Estos

datos permiten conocer la estabilidad y solvencia de la

compañía, la corriente de cobros y pagos, las tendencias de

las ventas, costos y gastos generales, entre otros. De manera

que se puede conocer la capacidad financiera de la empresa

(Alejandro, 2004).

Es una ciencia dinámica, técnica y arte que estudia la forma

de registrar, clasificar, analizar e informar los hechos reales de

las operaciones mercantiles, administrativas que realiza la

empresa; para determinar la situación económica y financiera

en un tiempo determinado. La contabilidad es una técnica que

se ocupa de registrar, clasificar y resumir las operaciones

mercantiles de un negocio con el fin de interpretar sus

resultados. Por consiguiente, los gerentes o directores atraves

de la contabilidad podrán orientarse sobre el curso que siguen

sus negocios mediante datos contables y estadísticos. Estos

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datos permiten conocer la estabilidad y solvencia de la

compañía, la corriente de cobros y pagos, las tendencias de

las ventas, costos y gastos generales, entre otros. De manera

que se pueda conocer la capacidad financiera de la empresa.

b. Finalidad de la contabilidad.- Proporcionar información a

dueños, accionistas, bancos y gerentes, con relación a la

naturaleza del valor de las cosas que el negocio deba a

terceros, las cosas poseídas por el negocio. Sin embargo su

primordial objetivo es suministrar información razonada, con

base en registros técnicos de las operaciones realizadas por

un ente privado o público. Para ello deberá realizar:

Registros con bases en sistemas y procedimientos técnicos

adaptados a la diversidad de operaciones que pueda realizar

un determinado ente.

Clasificar operaciones registradas como medio para obtener

objetivos propuestos.

Con relación a la información suministrada, esta deberá

cumplir con un objetivo administrativo y financiero.

Administrativo: ofrecer información a los usuarios internos

para suministrar y facilitar a la administración intrínseca la

planificación, toma de decisiones y control de operaciones.

Para ello comprende, información histórica presente y futura

de cada departamento en que se subdivida la organización de

la empresa.

Financiero: proporcionar información a usuarios externos de

las operaciones realizadas por un ente, fundamentalmente en

el pasado por lo que también se les denomina contabilidad

histórica.

c. Importancia de la contabilidad.- La contabilidad es de gran

importancia porque todas las empresas tienen la necesidad de

llevar un control de sus negociaciones mercantiles y

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financieras. Así obtendrá mayor productividad y

aprovechamiento de su patrimonio. Por otra los servicios

aportados por la contabilidad son imprescindibles para obtener

información de carácter legal.

d. Clases de contabilidad.- Contabilidad especulativa.- la

contabilidad especulativa está orientada a registrar y analizar

las operaciones mercantiles realizadas por las empresas sean

estas jurídicas o naturales que tienen como objetivo principal

el lucro o ganancia en un determinado ejercicio económico.

Contabilidad administrativa.- a este tipo de contabilidad

algunos autores le denominan contabilidad gubernamental; y

es de aplicación al movimiento que determinan las

instituciones públicas o del estado, lo que muestra que su

aplicación es a las empresas cuya finalidad es la prestación de

servicios. (Zevallos, 2008).

e. Objetivos.- El objetivo de la contabilidad es proporcionar

información a los dueños y socios de un negocio sobre lo que

se deba y se tiene. Se puede dividir en objetivo administrativo

y financiero. El objetivo administrativo es proporcionar

administración información a los administradores para que

ellos planifiquen, tomen las decisiones y control de las

operaciones realizadas por un ente, fundamentalmente en el

pasado.

Proporcionar información a: dueños, accionistas, bancos y

gerentes, con relación a la naturaleza del valor de las cosas

que el negocio deba a terceros, las cosas poseídas por los

negocios. Sin embargo, su primordial objetivo es suministrar

información razonada, con base en registros técnicos, de las

operaciones realizadas por un ente privado o público para ello

deberá realizar:

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Registros con bases en sistemas y procedimientos técnicos

adaptados a la diversidad de operaciones que pueda realizar

un determinado ente.

Clasificar operaciones registradas como medio para obtener

objetivos propuestos.

Interpretar los resultados con el fin de dar información

detallada y razonada.

f. Funciones:

Registrar las actividades de un negocio

Recoge y refleja las variaciones ocurridas en periodos

distintos comparativos.

Los métodos utilizados han de responder a un correcto

sistema técnico adoptado a las necesidades de la empresa.

g. Empresa.- Es la entidad que bajo un nombre, denominación o

razón social, está organizada para desarrollar una actividad

económica lícita relacionada con la fabricación de bienes,

comercialización de productos o la prestación de servicios a

cambio de obtener un beneficio o lucro. Desde el punto de

vista jurídico se trata de negocios legalmente constituidos,

propiedad de uno a más personas naturales o jurídicas, de

origen nacional o extranjero, capital público, privado o misto.

(Calderón, 2011).

Empresas privadas; cuyo capital es propiedad de particulares

(acciones y socios en general).

Empresas públicas; cuyo capital es propiedad del estado y de

los poderes públicos en general.

Empresas sociales o cooperativas; cuyo capital es propiedad

de los trabajadores.

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2.3.2. LIBROS DE CONTABILIDAD:

a. Concepto.- Los libros especiales, con formatos diseñados para

anotar en forma cronológica, ordenada y analítica las operaciones

que realiza la empresa a lo largo de su vida económica; son un

conjunto de registros especiales donde se registran a las

operaciones mercantiles y administrativos que realiza la empresa, en

forma cronológica y ordenada con la finalidad de mostrar la situación

en la que se encuentra en periodos económicos distintos;

sujetándose a las disposiciones legales y a una técnica contable.

b. Importancia

Nos permite registrar y/o procesar todos los hechos económicos

de diferentes entes.

Constituye elementos de prueba, sustentado con los documentos

que existen.

Nos permite conocer nuestras deudas y obligaciones (registro de

compras) así como los que nos adeudan (registro de ventas).

c. Legalización.- Los libros de contabilidad para que tengan valor legal,

tiene que ser legalizados antes de uso (principales y auxiliares

obligatorios), esta legalización se afecta en la primera página, así

mismo cada una de sus páginas son selladas y foliadas

respectivamente. Su base legal está determinada en la resolución N°

234- 2006/ SUNAT (30-12-06), en su artículo 3ro.

2.3.3. CLASES DE LIBROS:

Libros principales

Son aquellos que por su naturaleza se hacen indispensables para el

registro de las operaciones comerciales y que, debido a este criterio,

muchos de ellos son clasificados por ley como obligatorio. En este grupo

se encuentran los siguientes:

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a. LIBRO DIARIO.- El libro diario es un libro principal que se encuentra

comprendido en el artículo 33° del código de comercio y que resulta

obligatorio para todo comerciante. Para efectos tributarios en virtud

al artículo 65° del TUO de la ley del impuesto a la renta, estarán

obligados a llevarlo todos aquellos sujetos cuyos ingresos brutos

anuales superen las 150 UIT y que por lo tanto deben llevar

contabilidad completa. En ese sentido, tal como lo dispone el artículo

12° de la resolución, uno de los libros principales que conforman la

contabilidad completa es el libro diario.

b. LIBRO DIARIO FORMATO SIMPLIFICADO.- De acuerdo con el

artículo 65° del TUO de la LIR, están obligados a llevar el libro diario

de formato simplificado, los contribuyentes cuyos ingresos brutos

correspondiente al año anterior no superen las 150UIT, a partir del

01-01-2009, tal como se concluye en el informe N° 229-2008-

SUNAT/2B0000.

c. LIBRO MAYOR.- El libro mayor es considerado libro principal y

obligatorio en virtud a lo señalado en el artículo 33° del código de

comercio, y que de acuerdo al artículo 39° del mismo, debe contener

las cuentas por cada objeto o persona en particular, abriéndose por

Debe y Haber; en dichas cuentas se trasladaran por orden riguroso

de fechas los asientos de diario referentes a ellas. Para fines

tributarios, el artículo 65° del TUO de la ley del impuesto a la renta,

señala que estarán obligados a llevarlo todos aquellos sujetos cuyos

ingresos brutos anuales superen las 150 UIT y que por lo tanto deben

llevar contabilidad completa. Al respecto al articulo12° de la

resolución de superintendencia N° 234-2006 /SUNAT (adelante

resolución), considera al libro mayor como uno principal que forma

parte de contabilidad completa, el mismo que debe contener la

información mínima y el formato a emplear establecido en el numeral

6.1. Del artículo 13° de la mencionada resolución. Por esta razón, en

esta oportunidad vamos a desarrollar los principales aspectos que se

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deben tener en cuenta a efectos de llevar en forma adecuada el

mencionado libro mayor.

d. LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCES.- El artículo 33° del código

de comercio establece para todo comerciante la obligación de llevar

este libro. Al respecto, el artículo 37° de dicho código dispone que

este libro empezara por el inventario que deberá formar el

comerciante al tiempo de dar principio a sus operaciones y

contendrá:

La relación exacta de archivo: dinero, valores, créditos, efectos

por cobrar bienes muebles e inmuebles, mercaderías y otros.

La relación exacta del pasivo: deudas y toda clase de

obligaciones pendientes.

La relación exacta del patrimonio: diferencia entre el activo y

pasivo que viene a ser capital, con el que el que se inicia sus

operaciones. Entidad además al finalizar el ejercicio reflejara en el

mismo libro de inventario de final y balance general. Registra

seguidamente en orden en orden cronológico, día por día todas la

operaciones, que serán transferidas al libro mayo.

En función a ello, se aprecia que en libro de inventarios y balance

se debe consignar el balance inicial con el que la empresa

comienza sus actividades, así como los EE.FF. anuales, con el

respectivo detalle de los rubros del activo, pasivo y patrimonio que

lo conforman.

Por tal razón, cuando se elabora el mencionado libro, se incluyen

como parte integrante de este los anexos que detallan a

continuación.

Formato 3.2. “libro de inventario y balances- detalle del saldo de

la cuenta 10 efectivo y equivalentes de efectivo”.

Formato 3.3. “libro de inventario y balances – detalle del saldo de

la cuenta 12- cuentas por cobrar comerciales a terceros”

Formato 3.4. “libro de inventario y balances-detalle de saldo de la

cuenta 14- cuentas por cobrar al personal a los accionistas,

directores y gerentes”.

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Formato 3.5. “libro de inventario y balances-detalle del saldo de la

cuenta 16: cuentas por cobrar diversas-terceros”.

Formato 3.6. “Libro de inventario y balances-detalle del saldo de

la cuenta 19: estimación de cuentas de cobranza dudosa”.


cuenta20: mercaderías y la cuenta 21 – productos terminados”.


cuenta 11- inversiones al valor razonable y disponible para la

venta”.


cuenta 34- intangibles.

Formato 3.11. “libro de inventario y balances-detalle del saldo de

la cuenta41: remuneraciones y palpitaciones por pagar.


la cuenta 42: cuentas por pagar comerciales- terceros.


la cuenta 46 por pagar diversas- terceros.


la cuenta 49-pasivos diferidos”


la cuenta50- capital”.

Formato 3.17. “libro de inventario y balances-balance de

comprobación”

Formato 3.18. “libro de inventario y balances-estado de flujos de

efectivo”

Formato 3.15. “libro de inventario y balances-estado de cambios

en el patrimonio neto del 01-01 al 31-12”

Formato 3.15. “libro de inventario y balances-estado de ganancias

y pérdidas por función del 01-01 al 31-12”

e. Libros auxiliares obligatorios.- Son libros en los cuales se detallan

y desarrollan las cuentas y anotaciones que se llevan en los libros

principales y cuyas cuentas anotaciones guardan una íntima relación

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con las cuentas del mayor, o que sirven de preparación para las

anotaciones del libro diario, estos registros deben ser llevados en

forma obligatoria, según las leyes o reglamentos que correspondan.

f. LIBRO CAJA Y BANCOS.- En virtud del artículo 65° del TUO de la

Ley del Impuesto a la Renta el Libro Caja y Bancos resulta obligatorio

para todos aquellos perceptores de rentas de tercera categoría que

se encuentren obligados a llevar contabilidad completa, y que

corresponde a aquellos sujetos cuyos ingresos brutos anuales

superen las 150 UIT. En efecto, el Libro Caja y Bancos, en el que se

registran mensualmente toda la información, proveniente del

movimiento del efectivo y del equivalente de efectivo integra la

contabilidad completa de acuerdo al artículo 12° de la Resolución de

Superintendencia N° 234-2006/SUNAT.

Adicionalmente a los datos generales que debe contener el Libro

Caja y Bancos, el numeral 1.3. Delartículo 13° de la Resolución N°

234-2006/SUNAT detalla la información mínima que deberá

consignarse en cada uno de los dos (2) formatos que integran dicho

libro.

FORMATO 1.1: “LIBRO CAJA Y BANCOS- DETALLE DE LOS

MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO”.

FORMATO 1.2: “LIBRO CAJA Y BANCOS- DETALLE DE LOS

MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE”.

g. REGISTROS DE COMPRAS.- De acuerdo a lo señalado en el

numeral 8 del Anexo 1 de la Resolución de Superintendencia N° 234-

2006/SUNAT (30-12-2006), en adelante Resolución, el Registro de

Compras, al igual que el Registro de Ventas, constituye un libro

vinculado a asuntos tributarios.

El Registro de Compras debe ser llevado considerando los requisitos

mínimos contemplados en el acápite II del artículo 10° del

Reglamento de la Ley de Impuesto General a las Ventas, y

adicionalmente a partir del 1° de Julio del 2010, se debe incluir la

información mínima establecida en el numeral 8 del artículo 13° de la

Resolución. Así mismo, se debe observar el cumplimiento de los

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requisitos generales como son: legalización, plazos máximos de

atraso permitido , empaste, así como los requisitos relacionados con

la notación de las operaciones dependiendo del sistema que se

utilice entre otros aspectos. Del mismo modo, es importante precisar

que los sujetos del impuesto que lleven el referido registro en forma

manual, además de verificar que este contesta los requisitos

mínimos, deberán también observar que se le labore siguiendo

estrictamente el formato 8.1 “Registro de compras”, a diferencia del

registro llevado en un sistema computarizado, cuyo caso, si bien

debe contener los registros mínimos establecidos no resulta

obligatorio su elaboración en el formato aprobado.

h. REGISTRO DE VENTAS.- El registro de ventas constituye un libro

vinculado a asuntos tributarios de conformidad con el anexo 1 de

Resolución de Superintendencia N°234-2006/SUNAT (30-12-2006),

en la cual se registra las operaciones grabadas, de exportación,

exoneradas y otras no grabadas con el IGV. Resulta importante tener

en cuenta que dicho registro debe ser llevado observando los

requisitos mínimos obligatorios contemplados en el artículo 10° del

reglamento del TUO de la ley Impuesto General Ventas y a partir del

1 Julio deberán contener la información mínima obligatoria

contemplada en numeral 14 Artículo 13° de la Resolución debiéndose

cumplir además con los requisitos relacionados con la legalización,

plazos máximos de atrasos permitidos en paste, requisitos

relacionados con la anotación de las operaciones dependiendo del

sistema que se utilice, entre otros aspectos importantes.

Cabe indicar que el formato 14.1 referido en el presente numeral 14

únicamente resulta obligatorio para la contabilidad manual.

i. Registros Auxiliares Voluntarios.- Cualesquiera otros que una

empresa lleve. Es decir, son aquellos que se podrán llevar en forma

voluntaria para mantener o mejorar la marcha de la empresa y

administración. Podríamos incluir a los siguientes:

Caja chica

Libro bancos

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Libro de documentos por cobrar

Libro de cuentas de corrientes

Libro de analítico de gastos generales.

j. EL LIBRO DE PLANILLAS U HOJAS SUELTAS.- en forma previa a

su utilización deben ser autorizados por la autoridad competente ante

el ministerio de trabajo y promoción del empleo, quien es el

encargado de su correspondiente autorización y legalización, en el

casi del primer libro u hojas sueltas estos son autorizados por el

sector respectivo, de conformidad con el decreto supremo N° 118-90-

PCM, Reglamento sobre Unificación y Simplificación de registros

para acceder a la empresa formal. La autorización del segundo libro y

los posteriores, así como los de las hojas respectivas, corresponden

a la autoridad administrativa de trabajo del lugar donde se encuentre

ubicado el centro de trabajo.

k. AUXILIAR DE DOCUMENTOS POR COBRAR.- Este es un libro

auxiliar que puede ser aplicado en diversas modalidades, sus

variantes son el registro de clientes y registro de cuentas por cobrar.

l. AUXILIAR DE COMENTOS POR PAGAR. En este libro se han de

consignar las facturas, letras, etc. Giradas por las compras que la

empresa hace con sus proveedores.

2.3.4. ESTADOS FINACIEROS.- Los estados financieros son el producto final

del proceso de información financiera, consistente en cuadros y tablas,

donde se recogen en forma adecuada los datos demandantes de la

labor contable, que se preparan y presentan almenos anualmente para

cubrir las necesidades comunes de información de una amplia gama de

usuarios. Por esta razón se les denomina estados financieros de

propósitos generales dado que constituyen la fuente de información para

aquellos interesados que no pueden exigir y no tienen el poder de

obtener información adicional. según el párrafo 7 de la NIC 1 (modificada

en 2003), los estados financieros constituyen una representación

estructurada de la situación financiera y del desempeño financiero de

una entidad, que conjuntamente con las notas ayudara a los usuarios a

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predecir los flujos de efectivo futuro y, en particular, la distribución

temporal y el grado de certidumbre de los mismos.

Un conjunto completo de estados financieros incluirá los siguientes

componentes: (i) balance general, (ii) un estado de resultado,(iii) un

estado de cambios en el patrimonio neto que muestre todo los cambios

hábitos en el patrimonio Neto, o bien los cambios distintos de los

procedentes de las transacciones con los propietarios del mismo, (iv) un

estado de flujo de Efectivo, y (v)Notas, en las que se incluirá un resumen

de las políticas contables más significativas y otras notas explicativas.

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA.- Estado financiero que

muestra la situación o posición económica financiera de una

organización indicando los recursos disponibles y que en un futuro

fluirán en la empresa (activos), las obligaciones o deudas del negocio

(pasivos), y el capital aportado por los dueños (capital), en un momento

determinado, sirve para la toma de decisiones en lo concerniente a

inversión y financiamiento. En otras palabras es un estado financiero

acumulativo que muestra la situación de una empresa desde que se

creó todas las modificaciones ocurridas hasta dicha fecha. Por lo tanto,

el balance general muestra a un determinado momento en unidades

monetarias los cursos con que cuenta un ente asimismo sus

obligaciones que tiene con terceros como las cuentas por pagar al físico,

proveedores, acreedores; como también muestra los aportes del capital

reflejados en el patrimonio de la empresa; resumiendo los miles o

millones de transacciones realizadas a una fecha dada.

ESTADO DE RESULTADOS.- Este estado financiero también conocido

como Estado de Rendimiento, teóricamente representa al lazo de unión

entre las utilidades no distribuidas, existentes al principio y al final de un

ejercicio o periodo dado. Por lo tanto se puede decir que es un

resumendel resultado obtenido en un periodo determinado por un ente,

que mide éxito o fracaso del mismo mediante la comparación de los

ingresos relacionados con un periodo y los gastos asociados a estos;

que incrementa o disminuye el patrimonio de un ente.

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ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO.- De los estados financieros

existentes destaca por su importancia para la alta dirección de las

empresas en la toma de decisiones gerenciales, el Estado de Flujo de

Efectivo, estado que remplaza al anterior Estado de Cambios en la

situación financiera que se basaba en el concepto de fondos para

basarse en el concepto de Efectivo y Equivalente de Efectivo. Su

importancia radica en que representa una herramienta utilísima en el

proceso de planeación, pues le permite al analista abocarse en la

determinación de las fuentes de ingresos y las salidas de este recurso

llamado efectivo y equivalente de efectivo, según la actividad que

corresponda. Al respecto debe recordarse que las FASB concluyo que la

información acerca de las recepciones y pagos de efectivo es importante

para los usuarios de los estados financieros por que intentan estimar el

pasado y mirar hacia el presente.

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIONETO.- Este estado

resume los incrementos y disminuciones en el monto del patrimonio

durante el periodo contable, como consecuencia del resultado en un

periodo de sus operaciones y los aportes o des aportes de los socios de

la entidad. Por lo tanto, los aumentos en el patrimonio son consecuencia

de ingresos e inversiones de los socios, mientras que las disminuciones

son consecuencia de las perdidas, deaportes o pagos de utilidades a

sus socios.

No obstante lo anterior, los resultados de un ejercicio no son los únicos

medios por los cuales se modifican en el patrimonio, existen otras dos

situaciones, que conviene tener en cuenta a efectos de una mayor

comprensión de este estado.

2.3.5. COMPROBANTES DE PAGO:

Definición.- El comprobante de pago es un documento que acredita la

transferencia de bienes, la entrega en uso, o la presentación de

servicios.

Documentos considerados.- comprobantes de pago, solo se

consideran comprobantes de pago, siempre que cumplan con todas las

características y requisitos mínimos establecidos en el numeral 6 del

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artículo 4° del reglamento de comprobantes de pago, Resolución de

Superintendencia N°007-99/SUNAT y Normas Modificatorias.

a) facturas

Se emitirán en los siguientes casos

cuando la operación se realice con los sujetos del impuesto

general a las ventas que tengan derecho al crédito fiscal.

Cuando el comprobador o usuario lo solicite a fin de

sustentar gasto o costo para efecto tributario.

Cuando el sujeto de RégimenÚnico Simplificado lo solicite

a fin de sustentar crédito deducible.

En las operaciones de exportación consideradas como

tales por las normas del impuesto General a las Ventas.

En el caso de la venta de bienes en los establecimientos

ubicados en la zona internacional de los aeropuertos de la

república, si la operación se realizacon consumidores

finales, se emitirán boletas de venta o tikets. En los

servicios de comisión mercantil prestados a sujetos no

domiciliados, en relación con la venta en el país de vienes

provenientes del exterior, siempre que el comisionista

actué como intermediario entre un sujeto domiciliado en el

país y otro no domiciliado y la comisión sea pagada en el

exterior. En los servicios de comisión mercantil prestados

sujetos no domiciliados, en relación con la compra de

bienes nacionales o nacionalizados, siempre que el

comisionista actué como intermediario entre el (los)

exportador (es) y el sujeto no domiciliado y la comisión sea

pagada desde el exterior

b) Recibos por honorarios


Por la prestación de servicios atraves del ejercicio

individual de cualquier profesión, arte ciencia u oficio.

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Por todo otro servicio que genere rentas de cuarta

categoría, salvo lo establecido en el numeral 5 del artículo

7° del presente reglamento.

Podrán ser utilizados a fin de sustentar gasto o costo para

efecto tributario y para sustentar crédito deducible.

c) Boletas de venta.- Se emitirán en los siguientes casos:

En operaciones con consumidores o usuarios finales.

En operaciones realizadas por los sujetos del Nuevo

Régimen Único Simplificado, incluso en las de exportación

que pueden efectuar dichos sujetos al amparo de las

normas respectivas.

No permitirán ejercer el derecho al Crédito Fiscal, ni podrán

sustentar gasto o costo para efecto tributario, ni crédito

deducible, salvo en los casos que la ley lo permita.

d) Liquidación de compra.- Se emitirán en los casos señalados en

el numeral 3 del artículo 6° y cuando se determine por ley, decreto

supremo o resolución de superintendencia.

Podrán ser empleadas para sustentar gasto o costo para

efecto tributario

Permitirán ejercer el derecho al crédito fiscal, siempre que

el impuesto sea retenido y pagad por el comprador.

El comprador queda designado como agente de retención

de los tributos que gravan la operación.

e) Tickets o cintas emitidas por máquinas registradoras.-

Solo podrán ser emitidos en moneda nacional


En operaciones con consumidores finales

En operaciones realizadas por los sujetos del régimen

único simplificado.

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No permitirán ejercer el derecho al crédito fiscal, crédito

deducible, ni sustentaran gasto o costo para efecto

tributario, salvo en los casos que la ley lo permita.

Sustentaran crédito fiscal, gasto o costo para efecto

tributario o crédito deducible, siempre que:

Se identifique al adquirente o usuario con su número de

RUC así como son sus apellidos y nombre, o

denominación o razón social.

Se emitan como mínimo en original y una copia, además

de la cinta testigo.

Se discrimine el monto del tributo que grava la operación,

salvo que se trate de una operación gravada con el

impuesto a la venta de arroz pilado.

Los tickets que se emitan en las operaciones realizadas

con las Unidades ejecutoras y entidades del sector público

nacional a las que se refiere el decreto supremo N° 053-97-

PCM y normas modificatorias, cuando dichas unidades

ejecutoras y entidades adquieran los bienes y/o servicios

definidos como tales en el artículo 1° del citado Decreto

Supremo, deberán cumplir con lo dispuesto en el numeral

precedente, salvo que las adquisiciones se efectúen a

sujetos del Régimen Único Simplificado.

f. oportunidad de entrega de comprobantes de pago.- Los

comprobantes de pago deberán ser entregados en la oportunidad

que se indica.

A. En la transferencia de bienes muebles, en el momento en que

se entregue el bien o en el momento en que se efectué en

pago, lo que ocurre primero.

En el caso que la transferencia sea concertada por internet,

teléfono, telefax u otros medios similares, en los que el pago

se efectué mediante tarjeta de crédito o de débito y/o en

cuenta por con anterioridad a la entrega del bien, el

21

comprobante de pago deberá emitirse en la fecha en que se

perciba el ingreso y entregarse conjuntamente con el bien.

Tratándose dela venta de bienes en consignación, la SUNAT

no aplicara la sanción referida a la tipificada en el numeral 1

del artículo 174° del código tributario al sujeto que entrega el

bien al consignatario, siempre que aquel que cumpla con

emitir el comprobante de pago respectivo dentro de los nueve

días hábiles siguientes a la fecha en que se realice la

operación.

B. En el caso de retiro de bienes muebles a que se refiere la ley

del impuesto a las ventas e impuesto Selectivo al Consumo,

en la fecha de retiro.

C. En la transferencia de bienes inmuebles, en la fecha en que se

perciba el ingreso o en la fecha en que se celebre el contrato,

lo que ocurra primero. En la primera venta de bienes

inmuebles que realice el constructor, en la fecha en que se

perciba el ingreso, por el monto que se perciba, sea total o

parcial. Tratándose de naves y aeronaves, en la fecha en que

se suscribe el respectivo contrato.

D. En la transferencia de bienes, por los pagos parciales

recibidos anticipadamente a la entrega del bien o puesta a

disposición del mismo, en la fecha y por el monto percibido.

E. En la prestación de servicios, incluyendo el arrendamiento y

arrendamiento financiero, cuando alguno de los siguientes

supuestos ocurra primero:

La culminación del servicio.- la percepción de la retribución,

parcial o total, debiéndose emitir el comprobante de pago

por el monto percibido.

El vencimiento del plazo o de cada uno de los plazos

fijados o convenidos para el pago de servicio, debiéndose

emitir el comprobante de pago por el monto que

corresponda a cada vencimiento.

22

F. En los contratos de construcción, en la fecha de percepción dl

ingreso, sea total o parcial y por el monto efectivamente

percibido.

En los casos de entrega de depósito, garantía, arras o

similares. Cuando impliquen el nacimiento de la obligación

tributaria para efecto del impuesto, en el momento y por el

momento percibido.}

g. obligados a emitir comprobantes de pago.- Están obligados a

emitir comprobantes de pago: las personas naturales o jurídicas,

sociedades conyugales, sucesiones indivisas, sociedades de

hecho u otros entes colectivos que realicen transferencias de

bienes a título gratuito u oneroso:

Derivados de actos y/o contratos de compra venta, permuta,

donación, dación en pago y en general todas aquellas

operaciones que supongan la entrega de un bien en propiedad.

Derivados de actos y/o contratos decesión en uso, arrendamiento,

usufructo, arrendamiento financiero, asociación en participación,

comodato y en general todas aquellas operaciones en las que el

transferente otorgue el derecho de usar un bien.

Las personas naturales o jurídicas .sociedades conyugales,

sucesiones indivisas, sociedades de hecho u otros entes

colectivos que presten servicios, entendiéndose como tales a toda

acción o prestación a favor de un tercero, a título gratuito u

oneroso. Esta definición de servicios no incluye a aquellos

prestados por las entidades del Sector Público Nacional, que

generen ingresos que constituyan tasas. Las personas naturales

o jurídicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas,

sociedades de echo u otros entes colectivos se encuentran

obligados a emitir liquidación de compra por las adquisiciones que

efectúen a personas naturales productoras y/o acopiadoras de

productos primarios derivados de la actividad agropecuaria, pesca

artesanal y extracción de madera, de productos silvestres,

23

minería aurífera artesanal, artesanía y desperdicios y desechos

metálicos y no metálicos, desechos de papel y desperdicios de

caucho, siempre que estas personas no otorguen comprobantes

de pago por carecer de numero de RUC. Mediante resolución de

superintendencia se podrán establecer en otros casos en las que

se deba emitir liquidación de compra.

Los martilleros públicos y todos los que rematen o subasten

bienes por cuenta de terceros se encuentran obligados a emitir

una póliza de adjudicación con ocasión del remate o adjudicación

de bienes por venta forzada.

2.3.6. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV).

a. Definición.- El impuesto general a las ventas, es un impuesto que

grava el consumo de bienes y la prestación o utilización de servicios

en el país. El IGV es considerado un impuesto directo, por ser

trasladado hacia el consumidor final dentro de la cadena de

comercialización de bienes y prestación de servicios, actualmente en

nuestro país es el 18%. Es una obligación del comprador, siendo el

vendedor un mero intermediario entre este y el ente recaudador

(SUNAT).

b. Régimen de retenciones del IGV.- es el régimen por el cual, los

sujetos designados por la SUNAT como agentes de retenciones

deberán retener el impuesto general a las ventas que le es

trasladado por algunos de sus proveedores, para su posterior

entrega al físico, según la fecha de vencimiento de sus obligaciones

tributarias que le corresponden. Los proveedores podrán deducir los

montos que se les hubieran retenido, contra su IGV, que les

corresponda pagar.

La tasa de retención es variada del importe total de la operación

gravada y en el caso de pago parciales de la operación gravada con

el impuesto, la tasa de retención se aplicara sobre el importe de cada

pago. Cabe indicar que el importe total de la operación gravada, es la

24

suma total que pueda obligado a pagar el adquiriente o usuario del

servicio, incluido los tributos de graven la operación, inclusive el IGV.

El agente de retención declarara el monto total de las retenciones

practicadas durante el mes y efectuara el pago respectivo utilizando

el PDT más o menos de retención , formulario virtual n° 626.

La declaración y pago se realizaran inclusive cuando en el periodo no

se hubieran practicado retenciones y de acuerdo al cronograma

aprobado por la SUNAT para cumplimiento de sus obligaciones

tributarias regulares.

c. Régimen de percepciones del IGV.- El régimen de percepciones

del IGV aplicable a las operaciones de venta grabadas con el IGV de

los bienes señalados en el apéndice 1 de la ley N° 29173, es un

mecanismo por el cual el agente de percepción cobra por adelantado

una parte del impuesto general a las ventas que sus clientes van a

generar luego, por sus operaciones de venta gravadas con

esteimpuesto. El gerente de percepción entregara a la SUNATel

importe de las percepciones efectuadas. El cliente está obligado a

aceptar la percepción correspondiente. Este régimen no es aplicable

a las operaciones de venta exoneradas o infectas del IGV. El importe

de la percepción del IGV será determinado aplicando sobre el precio

de venta, los porcentajes señalados mediante Decreto Supremo

refrendado por Ministerio de Economía y finanzas, con opinión

técnica de la SUNAT, los cuales deberán encontrarse en un rango de

uno por ciento (1%) a dos por ciento (2%). En tanto se dicte el

decreto supremo que establezca el porcentaje, monto de la

percepción será el que resulta de aplicar el 2% sobre el precio de

venta, incluido el IGV.

2.3.7. IMPUESTO A LA RENTA:

a. Definición.- Recurso que se obtiene de grabar las rentas de capital,

del trabajo y de la aplicación conjunta de ambos factores que

provengan de una fuente durable y susceptible de generar ingresos

25

periódico, así como las ganancias y de los beneficios obtenidos por

los sujetos señalados por la ley. (Resolución directoral N° 052-2000-

ef/79.01).

b. categorías del impuesto a la renta.-

Renta de primera categoría: alquileres por arrendamiento de

un inmueble.

Renta de segunda categoría: ganancia por venta de

inmueble que no se su habitación.

Renta tercera categoría: obtenido por el desarrollo habitual

de una actividad por las empresas.

Renta de tercera categoría: honorarios profesionales

cobrados durante el año por el ejercicio independiente de su

profesión.

Renta de tercera categoría: sueldos cobrados durante el año

como empleado independiente.

2.3.8. REGIMENES TRIBUTARIOS.- Son aquellas categorías en las cuales

toda persona natural o jurídica que posea o va iniciar un negocio deberá

estar registrada en la superintendencia Nacional de Aduanas y de

Administración Tributaria SUNAT, que establece los niveles de pagos de

Impuestos Nacionales.

a. NUEVO REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO-RUS.- Es el primer

régimen donde se encuentran las personas o negocios de menor

movimiento económico establecido dentro de los rangos establecidos

por la SUNAT.

Este tipo de contribuyentes no están obligados a llevar libros de

contabilidad pero en forma facultativa pueden optar por llevar

cualquier tipo auxiliar.

26

¿Quiénes pueden acogerse a este régimen? Pueden acogerse a

este régimen: personas naturales y sucesiones indivisas que

contemplen lo siguiente:

Los ingresos brutos y el monto de las compras no sean mayor

a s/ 360.000

El valor de los activos fijos no sean mayor a s/70.000

Deben realizar actividades en n solo establecimiento o sede

productiva.

Impedidos a acogerse a nuevo RUS:

No pueden acogerse al nuevo RUS, aquellos que:

Presten el servicio de transporte de carga de mercancías

utilizando sus vehículos que tengan una capacidad de cargo o

igual a 2TM.

Presten el servicio de transporte terrestre nacional o internacional

de pasajeros.

Efectúen y/o tramiten algún régimen, operación o destino

aduanero; excepto que se trate de contribuyentes:

Cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de frontera, que

realicen importaciones definitivas que no excedan de US $

500 por mes, de acuerdo a lo señalado en el reglamento.

Que efectúen exportaciones de mercancías a través de los

distintos aduaneros o de excepción previstos en los incisos

b) y c) del artículo 83° de la Ley General de Aduanas, con

sujeción a la normatividad especifica que las regule.

Que realicen exportaciones, al amparo de lo dispuesto en

la normatividad aduanera.

Realicen venta de inmuebles.

27

Desarrollen actividades de comercialización de

combustibles líquidos y otros productos derivados de los

hidrocarburos, de acuerdo con el reglamento para la

comercialización de combustibles líquidos y otros

productos derivados de los hidrocarburos.

Entreguen bienes en consignación

Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de

almacenamiento.

Realicen alguna de las operaciones gravadas con el

impuesto selectivo al consumo.

Realicen operaciones afectas al impuesto a la venta del

arroz pilado.

Organicen cualquier tipo de espectáculo público.

Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores;

agentes corredores de productos, de bolsa de valores y/u

operadores especiales que realicen actividades en la bolsa

de productos; agentes de aduana y los intermediarios de

seguros.

Sean titulares de negocios de casinos, máquinas

tragamonedas y/u otros de naturaleza similar.

Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o

publicidad.

Tipo de comprobantes a emitir:

Boleta de venta

Tickets

Máquinas registradoras sin derechos al crédito social

Tributos a pagar:

Categoría Ingreso Compra Cuota por

28

hasta s/. hasta s/. pagar

1 5,000 5,000 20

2 8,000 8,000 50

3 13,000 13,000 200

4 20,000 20,000 400

5 30,000 30,000 600

¿Quiénes se encuentran en la Categoría Especial del

nuevo RUS?

REGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA-

RER.- La categoría especial del NUEVO RUS está dirigida

a aquellos contribuyentes cuyos ingresos brutos y sus

compras anuales no supere cada uno de S/. 60,000 y

siempre que se trate de personas que se dediquen

únicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres,

tubérculos, raíces, semillas y demás bienes especificados

en el apéndice 1 de la ley del IGV e ISC, realizada en los

mercados de abastos.

Personas dedicados exclusivamente al cultivo de productos

agrícolas y que vendan sus productos en su estado natural.

La cuota mensual aplicable a los contribuyentes ubicados

en la “categoría especial” es de S/.0.00, es decir, que no

paga.

REGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA –

RER.- El RER es un régimen tributario dirigido a personas

naturales y jurídicas, sucesiones indivisas sociedades

conyugales domiciliadas en el país que obtengan rentas de

tercera categoría provenientes de:

Actividades de comercio y/o industria, como la veta de

bienes que se adquieren, produzcan o manufacturen, así

29

como la de aquellos recursos naturales que extraigan,

incluidos la cría y el cultivo.

Actividades de servicio, es decir, cualquier actividad no

señalada anteriormente o que solo se lleve con mano de

obra.

Su tasa es de 1.5% de los ingresos netos mensuales.

¿Quiénes pueden acogerse al RER?

Personas naturales

Sociedades conyugales

Sucesiones indivisas

Personas jurídicas.

Requisitos para acogerse al RER:

El monto de sus ingresos neto no debe superar a los

525,000 en el transcurso de cada año.

El valor de los activos fijos afectados a la actividad con

excepción de los predios y vehículos, no debe superar

los S/126,000

Se deben desarrollar las actividades generadoras de

rentas de tercera categoría con personal afectado a la

actividad que no supere las 10 personas por turno de

trabajo.

El monto acumulado de sus adquisiciones afectadas a

la actividad, no debe superar los S/. 525,000 en el

transcurso de cada año.

No realizar ninguna de las actividades que están

prohibidas en el RER.

Impedidos a acogerse a RER

No pueden acogerse aquello que:

30

Realicen actividades que sean calificados como

contratos de construcción según las normas del

impuesto General a las Ventas, aun cuando no se

encuentren grabadas con referido impuesto.

Presten servicios de transporte de carga de

mercancías, cuya capacidad de carga sea mayor o

igual a 2TM. (Toneladas métricas).

Servicios de transporte terrestre nacional o

internacional de pasajeros.

Organicen cualquier tipo de espectáculo público.

Sean Notarios martilleros, comisionistas y/o

rematadores: agentes corredores de productor de bolsa

de valores y/u operadores especiales que realizan

actividades en la bolsa de productos; agentes de

aduanas y los intermediarios de seguros.

Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas

y/u otros de naturaleza similar.

Sean titulares de agencia de viajes, propaganda y/o

publicidad

Desarrollen actividades de comercialización de

combustibles líquidos y otros productos derivados de

los hidrocarburos.

Realicen venta de inmuebles

Presten servicios de depósito aduaneros y terminales

de almacenamiento, gestión.

Actividades de médicos y odontólogos.

Actividades veterinarias

Actividades jurídicas

31

Actividades de contabilidad, tenedurías de libros y

auditorias asesoramiento en materia de impuestos.

Actividades de arquitectura e ingeniería y relacionadas

con el asesoramiento técnico.

Actividades informáticas y conexas.

Actividades de asesoramiento empresarial y en materia

de gestión.

Tributos afectos al RER:

I.G.V.: 18% del valor de venta, con deducción del

crédito fiscal.

Impuesto a la renta: 1.5% de sus ingresos netos

mensuales. El pago de esta cuota mensual es de

carácter cancelatorio.

Como acogerse al RER.- Para incorporarse al este

régimen, hay que tener presente lo siguiente:

Tratándose de contribuyentes que inicien actividades en

el transcurso del ejercicio:

El acogimiento se realiza únicamente con ocasión de la

declaración y pago de la cuota que corresponde al

periodo de inicio de actividades declarado en el

Registro Único de Contribuyente, y siempre que se

efectué dentro de la fecha de su vencimiento.

Tratándose de contribuyentes que provengan del

régimen general o del Nuevo Régimen Único

Simplificado:

El acogimiento se realiza únicamente con ocasiónde la

declaración y pago de la cuota que corresponde al

periodo en que se efectúa al cambio de régimen, y

32

siempre que se efectué dentro de la fecha de su

vencimiento.

Libros y registros contables

Registro de compras

Registro de ventas

Tipos de comprobantes de que pueden emitir.

Facturas

Boleta de venta

Tickets emitidos por máquinas registradoras que dan

derecho al crédito fiscal

Factura electrónica a través de SUNAT virtual.

Declaración de pago de impuesto en el RER.-

Presentando la declaración mediante:

El formulario virtual N° 621 simplificado IGV-renta

mensual PDT 621.

Mediante el PDT 621 a través de internet o en las

agencias bancarias autorizadas, utilizando para dicho

efecto la CLAVE SOL (clave de acceso a SUNAT

operaciones en línea) y considerando su vencimiento

según el cronograma de obligaciones tributarias

aprobado por la SUNAT.

REGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA.-

Dentro de las características principales de este

régimen tenemos:

Es régimen con un impuesto que grava las utilidades:

diferencia entre ingresos y gastos aceptados.

Es fuente generadora de renta: capital y trabajo.

Se tiene que sustentar sus gastos.

33

Se debe realizar pagos a cuenta mensuales por el

impuesto a la renta

Se presenta declaración anual.

¿Quiénes pueden acogerse?

Personas naturales Sucesiones indivisas

Asociaciones de hecho de profesionales

Personas jurídicas

Sociedades irregulares

Contratos asociativos que lleven contabilidad

independiente.

Actividades comprendidas

Cualquier tipo de actividad económica y/o explotación

comercial.

Presentación de servicios

Contratos de construcción

Notarios

Agentes mediadores de comercio, rematadores y

martilleros.

Comprobantes de pago y otros documentos que

pueden emitir

Facturas

Boletas de venta

Tickets

Liquidación de compra

Notas de crédito

Notas de debito

34

Guías de remisión remitente

Guías de remisión transportista

Tributos afectos

IGV: 18% de valor de venta, con deducción del crédito

fiscal.

Impuesto a la renta: 30% sobre la renta neta.

Libros y registros contables Hasta 150 UIT de

ingresos brutos anuales:

Registro de compras

Registro de ventas

Libro diario de formato simplificado

Ingresos brutos anuales mayores a 150 UIT.

Contabilidad completa

2.3.9. PROGRAMA DE DECLARACION TELEMATICA: el programa de

declaración telemática (PDT)

Es un medio informático desarrollado por la superintendencia nacional

de administración tributaria (SUNAT). El cual brinda mayor seguridad y

facilita la elaboración de las declaraciones, así como el registro de

información requerida.

Tipos de declaraciones:

Declaraciones determinativas.- Son las declaraciones en que el

declarante informa sus operaciones o las de terceros a solicitud de la

administración tributaria y en las cuales no se determina ninguna deuda.

Los programas para elaborar las declaraciones informativas se

denominan PDT informativos.

¿Quiénes están obligados a presentar declaraciones en PDT?

35

Entidades consideradas personas jurídicas para efectos del impuesto a

la renta.

Las personas naturales, sucesiones indivisas sociedades conyugales

que ejerzan la opción sobre atribución de renta prevista en el artículo 16°

de la ley del impuesto a la renta y entidades del sector público nacional

que cumplan por lo menos una de las condiciones previstas en el art. 3°

de la R.S.192-2002.

Personas naturales, directores de empresas, síndicos, mandatarios

gestores de negocios, albaceas y los que desempeñen funciones de

actividades similares, obligados a declarar y pagar al mes rentas de 4ta

categoría (ver Art. 3° de la R.S. 138-2002).

Sujetos del impuesto a casinos y máquinas tragamonedas

Los sujetos que estén obligados a presentar la declaración anual del

impuesto a la renta de tercera categoría usando el PDT correspondiente.

Los sujetos no obligados a usar el PDT que ya hayan hecho uso de este

medio para presentar sus declaraciones determinativas mensuales.

¿Qué características tiene el PDT?

Acceso protegido por contraseñas

Información enviada a los disquetes es encriptado.

La información solo puede ser leída por la SUNAT

Importación de datos

Capacidad de importar archivos generados por el

contribuyente.

Back-up de la información y posibilidad de restauración en

otro equipo.

Facilidades de uso:

Ayudas inteligentes

Administrador de usuarios

Impresión de reportes

Posibilidad de grabar, para luego continuar el ingreso de la

información.

36

Código de envió:

Autentificación digital, garantiza que la declaración

corresponde al contribuyente.

Para obtener el código de envió deberá contar con su clave

sol.

Posibilidad de grabar información parcial y continuar con el

registro de la información en sesiones de trabajo posteriores.

Permite generar una copia de seguridad de la información

consignada en el programa, y su posterior restauración

Contenido del PDT.

El programa de declaración telemática – PDT, consta de los

siguientes programas.

PDT 600 – REMUNERACIONES.- Dirigido a los contribuyentes que

tengan trabajadores en relación de dependencia y paguen o retengan

los conceptos: retenciones del Impuesto a la Renta 5ta Categoría, IES

cuenta propia, ESSALUD (seguro regular, agrario y agricultores), ONP,

ESSALUD VIDA, Fondo de Derechos Sociales del Artista y

Contribuciones Solidaria para la Asistencia Pro visionar (20530).

PDT 601 PLANILLA ELECTRONICA.- Dirigido a los contribuyentes que

tengan trabajadores en relación de dependencia así como pensionistas,

prestaciones de servicio por modalidad formativa y personal de terceros.

Entro en vigencia a partir del 1º de enero de 2008.

PDT 621 IGV RENTA.- Dirigido a los contribuyentes afectos al IGV,

Impuesto a la Renta de 3era Categoría y aquellos que paguen rentas a

trabajadores independencias (domiciliados o no domiciliados), aun

cuando no tengan obligaciones a efectuar retención alguna. Incluye

cambios en el régimen especial.

PDT 661 RENTA DE PERSONA NATURAL.- Dirigido a personas

naturales que hubieran obtenido rentas de primera, segunda, cuarta

categoría y/o quinta categoría, o renta de fuente extranjera, que estén

obligaciones a presentar a declaración jurada anual del impuesto a la

renta del ejercicio.

37

PDT 662 RENTA DE PERSONA JURIDICA- Dirigido a contribuyentes

del Régimen General del Impuesto a la Renta y los que hubieran

realizado operaciones gravadas con el ITF, a que se refiere el inciso g

del artículo 9º de la Ley 28194.

PDT 3500 OPERACIONES CON TERCEROS.- Para contribuyentes

obligados a presentar la declaración anual de operaciones con terceros

(DATO).

NOTA: Los sujetos obligaciones que no tuvieran operaciones con

terceros a declarar, es decir; la suma de los montos de transacciones

realizadas con cada tercero (cliente o proveedor) no supera dos UIT,

deberán informar a la SUNAT presentado su constancia de no tener

información a declarar.

La presentación de la constancia de no tener que declarar se deberá

realizar exclusivamente a través del módulo SUNAT. Operaciones en

Línea en SUNAT Virtualwww.sunat.gob.pe

¿Cuáles son los motivos de rechazo?

1. El disquete contiene virus informático.

2. El disquete presenta defectos de lectura.

3. Los archivos no fueron generadores por el PDT.

4. Los archivos no han sido generados completamente a sus tamaños no

corresponden a los generadores por PDT.

5. Los archivos han sido modificados luego de haber sido generadores.

6. Las declaraciones ha sido presentada más de una vez, por el mismo

periodo y tributo.

7. La forma de pago y/o el monto pagado no coinciden con lo consignado

en el PDT.

8. La versión del software del PDT presentado no está vigente.

9. Los parámetros utilizados por el PDT, no están vigentes.

38

CAPITULO III

INFORMACION GENERAL DEL CENTRO DE PRÁCTICAS

3.1. DENOMINACION Y UBICACIÓN DEL CENTRO DE PRÁCTICA:

3.1.1. DENOMINACION:

Empresa INFOTELNE E.I.R.L.

3.1.2. UBICACIONES DEL CENTRO DE PRÁCTICAS:

Ubicado en Jr. Fermín Arbulu Nº 131, de la ciudad de Puno

3.2. TITULAR O REPRESENTANTE LEGAL DE LA ENTIDAD:

Ing. Wilson José Poma Mamani

3.3. JEFE SUPERIOR INMEDIATO DEL CENTRO PRÁCTICA:

Ing. Wilson José Poma Mamani

3.4. PRESENTACIONES DE LA ENTIDAD:

Empresa contratista INFOTELNE EI.R.L. Inicia sus actividades

oficialmente el 20 Mayo 2013, la misma que se encuentra Ubicado en Jr.

Pedro Ruíz Gallo Nº 131, Cercado de la Ciudad de Puno. Cabe precisar

que la Empresa contratista J&E EXECUTING S.A.C se encarga realizar

39

actividades de contriciones y múltiple servicios empresas comerciales,

industriales, de servicio entre otros.

La Empresa contratista J&E EXECUTING S.A.C presta servicios de

ejecución de obras Civiles, Viales, Eléctricos, Electrónicos, Puentes,

Riego, Parques, Edificaciones y todo tipo de construcciones por medio

de locación de servicios.

3.5. ORGANIZACIÓN:

La Empresa contratista J&E EXECUTING S.A.C es responsable de

Planificar, coordinar, proponer y efectuar los procesos referidos a los

sistemas de contrataciones con diversas empresas e Instituciones

públicas o privadas

3.6. ESTRUCTURA ORGANICA:

ORGANO DE DIRECCION:

Gerencia

ÓRGANO DE APOYO:

Contabilidad

ÓRGANO DE APOYO:

Auxiliar de Contabilidad

FUNCIONES:

Entre las diversas funciones que realiza La Empresa INFOTELNE E.I.R.

podemos mencionar las siguientes:

Contratos con instituciones públicas y privadas.

Conceptualización de actividades empresariales de los clientes y

del sector.

Revisión y evaluación de herramientas de control administración

y contable.

40

CAPITULO IV

4.1. PLANTEAMIENTO DE LA MONOGRAFIA CONTABLE

La Empresa dedicada a la Contratación y Ejecución de Obras a Instituciones Publicas

Y Privados, Empresa Contratista J&E EXECUTING S.A.C Nº 20448764002, en el

ejercicio 2014, inicia sus actividades con la siguiente información.

CTA DESCRIPCION DEBE HABER

33

335

3351

33511

336

3361

33611

MUEBLES MAQUINARIAS Y EQUIPO

MUEBLES Y ENSERES

MUEBLES

2,600.00

COSTO

01 Silla giratoria Gerencial 500.00

01 Silla Giratoria Secretarial 200.00

01 Escritorio Pequeño 300.00

04 Sillas de manera con Tapiz 300.00

01 Libreto de madera c/ 12 divisiones 700.00

01 Escritorio Gerencial 600.00

EQUIPOS DIVERSOS

EQUIPO PARA PROCEDIMIENTOS DE

INFORMACION (DE COMPUTO)

COSTO 4,400.00

01 LAPTOP NEUVA, MARCA HP NX6125 CON

MOUSE GENIUZ

01 Computadora nueva, LG de 17 pulgadas, CPU

AVATEC: DUAL CORE 1.6 GHZ. DISCO DURO

10,000.00

41

3369

33691

50

501

80 GB. GRAB. DVD 1GB RAM, 128 MB DE

VIDEO, TECLADO MULTIMEDIA, MOUSE

GENIUZ, ESTABILIZADOR ALTRON,

PARLANTES NORMALES.

OTROS EQUIPOS

COSTO 3,000.00

01 CANARA DIGITAL PROFESIONAL MARCA

OLYMPUS SERIE 500-E CON DOS LENTES

OBJETIVOS Y PANORAMICO.

CAPITAL

CAPITAL SOCIAL

10,000.00

OPERACIONES DEL EJERCICIO:

1.- El día 03-11-2014, se cancela en efectivo Factura Nº 001-0004526, por

conceptos de fotocopia la suma de S/, 25.20, a la empresa “SERVICIOS

MULTIPLES EI..R.L” con RUC Nº 20448320011.

2.- El día 04-11-2014, se emite Factura Nº 001-003721, a la Municipalidad

Distrital de Piza coma, con RUC Nº 20108473147, incluido IGV.

4.- El día 06-11-2014, se paga en efectivo PEAJE con Ticket Nº 501-0568569,

50205111662, la suma de S/. 7.80 incluido IGV.

5.- El día 11-11-2014, se paga en efectivo PEAJE con Ticket Nº502-

0512290225, 501-0518811102, la suma de S/.7.80 incluido el IGV.

6.- El día 22-11-2014, se compra Suministros y/o Repuestos a FERRETERIA

EMELY con Factura Nº 001-00849, con RUC Nº 10248860192, por el monto de

S/. 353.61, incluido IGV.

7.- El día 26-11-2014, se compra material de escritorio a Librería YOVITA

E.I.R.L por la suma de S/. 37.00 incluido IGV, con Factura Nº 001-001111., con

RUC Nº 20406546668.

42

CAPITULO V

5.1. DESARROLLO DE LA MONOGRAFÍA CONTABLE

Para el desarrollo de la presente monografía de la Empresa Contratista

J&E EXECUTING S.A.C Nº 20448764002, De la ciudad de Puno, para lo

cual recurrimos a las técnicas y conocimientos adquiridos en las aulas

Universitarias como también en el Lugar de las practicas pre

profesionales.

Las operaciones de la monografía se refieren al mes de noviembre de

2014.

Los libros y registros a utilizar son:

Registro de Compras.

Registro de Ventas.

Registro de Activos Fijos.

Libro Diario.

Balance de Comprobación.

Estado de Situación Financiera.

Estado de Resultado.

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO

PERIODO: NOVIEMBRE 2014

RUC: 20448764002

APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACION O RAZON SOCIAL: EMPRESA CONTRATISTA J&E EXECUTING S.A.C.

|

FORMATO 5.1: "LIBRO DIARIO"

PERÍODO: NOVIEMBRE DEL 2014

RUC: 20448508936

APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL: EXTRAÑO CONSTRUCCIONES Y ASESORES S.A.C

NÚMERO CORRELATIV

O

DEL ASIENTOCÓDIGO

DEL LIBRO NÚMERO NÚMERO DEL

O CÓDIGO ÚNICO

O REGISTRO

CORRELATIVO DOCUMENTO

DE LA OPERACIÓN

(TABLA 8)

SUSTENTATORIO

001 16/05/2014 Por el reinicio de las actividades de la empresa Excona Inventario 2013 01 335 Muebles Y Enseres 2,600,00

01 336 Equipos Diveresos 7,400,

01 501 Capital Social 10,000,00

002 03/11/2014 Por el pago de la Factura Nº 0000139, por el concepto de Fotocopia 02 639 Otros servicios Prestados por Terceros 21,36

02 4011 Impuesto General de Ventas 3,84

02 101 Caja 25,20

003 03/11/2014 Por el destino del gasto 03 941 Gastos Administrativos 25,20

03 791 Cargas Imputadas a cuentas de costos y Gastos 25,20

004 04/11/2014 Por los servicios prestados en la Municipalidad Distrital de Pizacoma 04 121 Facturas Boletas y Otros Comprobantes por Pagar 5,409,00


04 101 Prestaciones de Servicio 5,409,00

005 05/11/2014 Por el cobro de la factura Nº 001-000033 05 121 Caja 5,409,00

05 656 Facturas Boletas y Otros Comprobantes por Pagar 169,49

006 05/11/2014 Por la Compra de Combustible según Factura Nº 003-0061323 06 4011 Suministros 30,51



007 05/11/2014 Por el destino de Gasto 07 791 Gastos Administrativos 200,00

07 421 Cargas Imputadas a cuentas de costos y Gastos 200,00

008 05/11/2014 Por el Pago de Factura Nº 003-006134 08 101 Facturas Boletas y Otros Comprobantes por Pagar 200,00

08 659 Caja 6,61

009 06/11/2014 Por el gasto ocasionado por el Peaje según ticket Nº 501-105168569,502 09 4011 Otros Gastos de Gestion 1,19



010 06/11/2014 Por el destino de Gasto 10 791 Gastos Administrativos 7,80

10 791 Cargas Imputadas a cuentas de costos y Gastos

VAN /… 21,484,00 21,484,00

FECHA DELA

OPERACIÓN

GLOSA ODESCRIPCION

DE LAOPERACIÓN

REFERENCIA DE LA OPERACIÓNCUENTA CONTABLE ASOCIADA

A LA OPERACIÓN

CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER

MOVIMIENTO

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO


RUC: 20448764002

APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACION O RAZON SOCIAL: EMPRESA CONTRATISTA J&E EXECUTING S.A.C.

|

FORMATO 5.1: "LIBRO DIARIO"

PERÍODO: NOVIEMBRE DEL 2014

RUC: 2,0449E+10

APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL: EXTRAÑO CONSTRUCTORES Y ASESORES S.A.C

NÚMERO CORRELATIV

O

DEL ASIENTOCÓDIGO

DEL LIBRO NÚMERO NÚMERO DEL

O CÓDIGO ÚNICO

O REGISTRO

CORRELATIVO DOCUMENTO

DE LA OPERACIÓN

(TABLA 8)

SUSTENTATORIO

…/ VIENE 21,484,00 21,484,00

011 06/11/2014 Por el pago del peaje según ticket Nº 501-05168569,502- 11 421 Factorias Boletas y Otros Comprobantes por pagar 7.80

11 101 Caja 7.80

012 11/11/2014 Por el gasto ocasionado por el peaje según ticket 502-051 12 659 Otros Gastos de Gestion 6,61


12 421 Facturas Boletas y Otros Comprobantes por pagar 7.80

013 11/11/2014 Por el destino de gasto 13 941 Gastos Administrativos 7.80

13 791 Caragas Imputadas a cuentas de costos y Gastos 7.80

014 11/11/2014 Por el pago del peaje según ticket Nº 501-05168569,502- 14 421 Facturas Boletas y Otros Comprobantes por pagar 7.80

14 101 Caja 7.80

015 22/11/2014 Por la compra de repuestos y accesorios para la 15 634 Mantenimiento y repacion 299,67

camioneta Supervicion según factura Nº182-00 15 4011 Impuesto General de Ventas 53,94

9632 15 421 Facturas Boletas y Otros Comprobantes por pagar 353,61

016 22/11/2014 Por el destino de gasto 16 941 Gastos Administrativos 353,61

16 791 Caragas Imputadas a cuentas de costos y Gastos 353,61

017 22/11/2014 Por el pago de Factura Nº 182-009632 17 421 Facturas Boletas y Otros Comprobantes por pagar 353,61

17 101 Caja 353,61

018 26/11/2014 Por la compra de Material de escritorio Según 18 603 Mantenimiento y repacion 31,36

Factura Nº 82-009632 18 4011 Impuesto General de Ventas 5,64

18 421 Facturas Boletas y Otros Comprobantes por pagar 37

019 26/11/2014 Por la compra de Material de escritorio Según 19 252 Suministros 31,36

Factura Nº 82-009632 19 603 Materiales Auxiliares y Suministros y Repuestos 31,36

020 26/11/2014 Por el pago de Factura Nº 182-009632 20 421 Facturas Boletas y Otros Comprobantes por pagar 37.00

20 101 Caja 37.00

TOTAL 22,681.39 22,681.39

FECHA DELA

OPERACIÓN

GLOSA ODESCRIPCION

DE LAOPERACIÓN

REFERENCIA DE LA OPERACIÓNCUENTA CONTABLE ASOCIADA

A LA OPERACIÓN

CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER

MOVIMIENTO

50

MEMORIZACIÓN

101 CAJA5.409,00 25.20

200.007.807.80353.6137.00631.414,777.59

5,409.00 5,409.00

401 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

3,84 825.1030,51

1,191,19

53,945,64

96,31728,79

825.10 825.10

501 CAPITAL SOCIAL

10.000.0010.000.00

634 MANTEDIMIENTO Y REPARACION299.67299.67

656SUMINISTROS

169.49169.49

121 FACTURS BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR PAGAR5,409.00 5,409.005,409.00 5,409.00

252 SUMINISTROS31.3631.36

336 EQUIPOS DIVERSOS7,400.007,400.00

421 FACTURAS BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES DE PAGO

200.00 200.007.80 7.807.80 7.80

353.61 353.6137.00 37.00

606.21 606.21

603 MATERIALES AUXILI SUMINISTROS Y REPUESTOS

31.3631.36

639 OTROS

|

335 MUEBLES Y ENSERES2,600.00

51

SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS21.3621.36

659 OTROS GASTOS DE GESTION6.616.61

704 PRESTACION DE SERVICIOS

4.583.904.583.90

941 GASTOS ADMINISTRATIVO

25.20200.00

7.807.80

353.61594.41

791 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS

25.20200.00

7.807.80

353.61594.41

|

BALANCE DE COMPROBACION


RUC: 20448764002

APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACION O RAZON SOCIAL:

EMPRESA CONTRATISTA J&E EXECUTING S.A.C.

|

FORMATO 3.17 : "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - BALANCE DE COMPROBACIÓN"

EXTRAÑO CONSTRUCTORES SAC - EXCONA SAC.

CÓD DENOMINACIÓN DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR ACTIVO PASIVO Y

PATRIMONIOPÉRDIDAS GANANCIAS PÉRDIDAS GANANCIAS

101 CAJA 5,409,00 631.41 4,777,59 4,777,59 4,777,59

121 FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR COBRAR 5,409,00 5,409,00 - - - - 252 SUMINISTROS 31,36 31,36 31,36 31,36 335 MUEBLES Y ENSERES 2,600,00 2,600,00 2,600,00 2,600,00336 EQUIPOS DIVERSOS 7,400,00 7,400,00 7,400,00 7,400,004011 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 96,31 825,10 728,79 728,79 728,79

421 FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR PAGAR 606,21 606,21 501 CAPITAL SOCIAL 10,000,00 10,000,00 10,000,00 10,000,00603 MATERIALES AUXILIARES SUMINISTROS Y REPUESTOS 31,36 31,36 634 MANTEDIMIENTO Y REPARACIONES 299,67 299,67 299,67 299,67 639 OTROS SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 21,36 21,36 21,36 21,36 656 SUMINISTROS 169,49 169,49 169,49 169,49 659 OTROS GASTOS DE GESTION 13,22 13,22 13,22 13,22 704 PRESTACIONDE SERVICIOS 4,538,90 4,538,90 4,538,90 4,538,90 4,538,90791 CARGAS IMPUTADASMA A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS 594,41 594,41 594,41 941 OTROS GASTOS ADMINISTRATIVOS 594,41 594,41 594,41 594,41

TOTALES 22,681,39 22,681,39 11,129,51 15,907,10 11,129,51 15,907,10 14,808,95 10,728,79 5,03,74 4,538,90 594,41 4,538,904,080,16 4,080,16 4,080,16

14,808,95 14,808,95 4,538,90 4,538,90 4,538,90 4,538,90

SALDOS FINALES DEL ESTADO DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS POR

NATURALEZA

SALDOS FINALES DEL ESTADO DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS POR FUNCIÓN

CUENTA Y SUBCUENTA CONTABLE SALDOS INICIALES MOVIMIENTOS SALDOS FINALES SALDOS FINALES DEL

BALANCE GENERAL

53

|

ACTIVO EJERCICO 2014

ACTIVO CORRIENTE 4.777.59CAJA Y BANCOSVALORES NEGOCIABLESCUENTAS POR COBRAR COMERCIALESCUENTAS POR COBRAR VINCULADASEXISTENCIAS 10.000.00GASTOS PAGADOS POR ANTICIPO

TOTAL ACTIVO CORRIENTE 14.777.59

ACTIVO NO CORRIENTECUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO

CUENTAS POR COBRAR A VINCULADAS A LARGO PLAZOOTRAS CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZOINVERSIONES PERMANENTESACUMULADAACTIVOS INTANGIBLESIMPUESTO ALA RENTA Y PARTICIPACION DIFERIDO ACTIVOOTROS ACTIVOS 31.36

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 31.36

TOTAL ACTIVO 14.8.8.95

PASIVO Y PATRIMONIO EJERCICIO2014

PASIVO CORRIENTESOBREGIROS Y PAGARES BANCARIOSCUENTAS POR PAGAR COMERCIALESCUENTAS POR PAGAR VINCULADASOTRAS CUENTAS POR PAGAR 728.79PARTE CORRIENTE DE LAS DEUDAS A LARGO PLAZO

TOTAL PASIVO CORRITE 728.79

PASIVO NO CORRIENTEDEUDA A LARGO PLAZOCUENTAS POR PAGAR A CINCULADASINGRESOS DIFERIDOSPASIVOTOTAL NO PASIVO NO CORRIENTE

TOTAL PASIVO

CONTINGENCIASINTERESES MINORITARIO

PATRIMONIO NETOCAPITAL 10.000.00CAPITAL ADICIONALACCIONES DE INVERSIONEXCEDENTES DE REVALUCIACIONRESERVAS LEGALESRESULTADOS ACUMULADOSUTILIDAD O PERDIDA DEL EJERCICIOTOTAL PATRIMONIO NETO 10.000.00

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 10.728.79

55

FORMATO 3.20: LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCES – ESTADOS DE GANANCIAS Y PERDIDAS POR NATURALEZA

EJERCICIO: NOVIEMBRE 2014

RUC: 20448764002

RAZON SOCIAL: EMPRESA CONTRATISTA J&E EXECUTING S.A.C.

DESCRIPCION EJERCICIO O PERIODO

Ventas netas (ingresos operaciones) 4.538.90Otros ingresos operaciones

TOTAL INGRESOS BRUTOS 4.538.90Costo de ventas (servicios)

UTILIDAD BRUTA 0.00Gastos operacionalesGastos de administración

UTILIDAD OPERATIVA 0.00Otros ingresos (gastos)Ingresos financierosGastos financierosOtros ingresosOtros gastos 503.74Resultados por Exposición a la inflación

RESULTADOS ANTES DE PARTICIPACIONES 503.74IMPUESTO A LA RENTA Y PARTIDAS

EXTRAORDINARIAS0.00

ParticipacionesImpuesto a la renta

RESULTADOS ANTES DE PARTIDAS EXTRAORDINARIAS

0.00

Ingresos extraordinariosGastos extraordinarios

Resultados extraordinarios

Interés minoritario

UTILIDAD (PERDIDA) NETA DEL EJERCICIO 4.080.16

|

56

CAPITULO VI

ANALISIS Y COMENTARIO

6.1. ANALISIS Y COMENTARIO DE LAS PRÁCTICAS REALIZADAS

En la Empresa Contratista J&E EXECUTING S.A.C. Labora C.P.C ROSA LUZ CONDORI MAMANI, Gerente General de la Empresa Constructora J&E EXECUTING S.A.C., quienes con su experiencia laboral y amabilidad

me decepcionaron en el centro de prácticas, y así mismo me brindaron y todo su apoyo para afianzar la teoría y la práctica.

En la Empresa Contratista J&E EXECUTING S.A.C., dispone de bibliografía variada de acuerdo a la carrera, auditoria, laboral, financiera, normas, Contrataciones para con el estado (SEACE) etc. Lo que facilita la actualización permanente.

Para una mejor realización de trabajo se encuentra suscrito al informativo caballero Bustamante, Revista Contadores y Empresas, y a la Página del SEACE. Estos informativos envían diariamente boletines virtuales de carácter legal, tributario, laboral, contable, etc. Que son leídos por los integrantes de la empresa.

Las prácticas Empresa Contratista, ha conllevado a la aplicación de procedimientos manuales y computarizados. Por lo que de uno u otro caso se obtiene la información necesaria, para cada caso.

Asimismo debo indicar que al iniciar las practicas la Gerente , gustosamente me mostro los trabajos que debía realizar y para ello me dio, pautas y otros detalles, los cuales me sirvió para reforzar lo aprendido en la Universidad, así como la información virtual que se manejan para realizar los trabajos encomendados.

El trabajo que realice fue muy fructífero ya que tuve casos en los cuales me absolvieron las dudas, esta es una parte muy importante en la cual se nos entrena para hacer frente a la realidad profesional que nos toca.

Lo elemental en todo este trabajo e que pude aprender a llevar los documentos cronológicamente y ordenarlos en su momento para así evitar tener descuido u olvidar algún pendiente que se tenga para ello es muy importante llevar el orden de prioridades.

|

57

Es muy importante considerar Razón social, Numero de RUC, Numero de Serie y Numero correlativo del Venta (sub total), o base Imponible; Impuesto General a las Ventas E Impuestos De Promoción Municipal y Precio de Venta (total), para el caso de las Facturas y para otros documentos los datos que establece el Reglamento de Comprobantes de pago.

Luego se procese al registro de la operación en el libro correspondiente designado por la SUNAT. Al respecto se debe observar los siguientes:

Registrar el primer lugar la fecha de emisión del comprobante

Luego el tipo de documento(códigos aprobados por SUNAT)

Número de serie de Comprobante y el Nº Correlativo del mismo

El Nº de RUC del cliente o proveedor

Luego se registra el valor de Venta o sub-total de la operación

El importe correspondiente al IGV e IPM del valor de venta o sub total

El precio de venta o total de la operación.

Luego de realizado el registro de todas las operaciones de compras y ventas en

los libros correspondientes, se entrega documentos para que sean verificados por

el técnico en contabilidad; quien luego de constatar que el trabajo ha sido

realizado correspondiente, para luego archivar mes a mes todo el trabajo

realizado.

Posteriormente se realizara de las declaraciones juradas en algunas ocasiones

elabore las declaraciones mensuales de IGV e IR, esta declaración se hizo

utilizado el programa de Declaración Telemática 621, conjuntamente con las

declaraciones simplificadas con la página de la SUNAT vía internet, realizado de

esta manera las obligaciones de empresas

Luego se realizara los asientos contables de los diversos libros y registro

auxiliares y oficiales que obtenga cada empresa en el libro diario, libro mayo,

balance de comprobación para así verificar en qué situación se encuentra la

empresa, realizado al tener los datos o la información que se requiere para realizar

en determinadas empresas.

|

58

Asimismo debo indicar que por ser una de mis experiencias en el manejo directo

de estos libros y registros oficiales, tuve algunos errores, los cuales fueron

corregidos por el responsable, posteriormente con la experiencia adquirida, las

recomendaciones y sugerencias ya no tuve ningún problema.

6.2. ANALISIS Y COMENTARIO DE LA MONOGRAFIA CONTABLE

Durante los años de estudio en las aulas universitarias, adquirimos una

parte de la teoría de nuestra profesión, brindados por nuestros docentes y

la investigación en el campo laboral al momento de ponerlos en práctica, de

esta forma las monografías encomendadas por nuestros profesores son de

vital ayuda en nuestra profesión en el manejo rubros.

En la monografía realizada se ha puesto de manifiesto todos los

conocimientos adquiridos y las acciones que realiza la Empresa Contratista

J&E EXECUTING S.A.C. Dedicada a las Contrataciones con diferentes

entidades Públicas y Privadas, Personas Naturales, Personas Jurídicas. En

lo que respecta a la parte contable de esta empresa, es actualmente

llevada por el estudio Contable MARXS Y ASOSCIADOS, y con toda la

información que se tiene a sido suficiente, para desarrollar el trabajo

monográfico.

|

59

CAPITULO VII

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

7.1. CONCLUSIONES

Las prácticas pre-profesionales constituyen una etapa fundamental en

nuestra formación profesional, y aplicando la teoría a la práctica que es lo

fundamental en la carrera.

Para llevar la contabilidad de una manera correcta y adecuada, se debe

tomar en cuenta los principios de Contabilidad, y es de vital importancia;

mantenerse actualizados y realizar los pagos en forma oportuna, así como

el equipo de trabajo de mantener la información necesaria.

Hoy por hoy la contabilidad, no solo se utiliza para registrar los hechos

económicos en los libros, sino también, para la obtención de información

que coadyuve a tomar decisiones para ello es necesario contar con

herramientas informáticas, como software contables o sistemas de

contabilidad computarizados los que hacen más fácil, rápida y oportuna la

obtención de dicha información.

7.2. RECOMENDACIONES

Frente a las dificultades que se presentan y la experimentación, para

obtener un lugar de nuestras prácticas, es que se recomienda que la

Universidad, tenga convenios estratégicos con estudios Contable,

empresas Privadas y Entidades del Estado para que se facilite esta

situación, y así mismo, sean en condiciones favorables para el estudiante

prácticamente.

En la actualidad, lo que se practica es la competitividad, por tanto las

empresas y los lugares donde se realice las prácticas tienen y deben

mejorar el agrado de capacitación, entrenamiento y perfeccionamiento de

su personal, por consiguiente del practicante, para que el servicio que

presta sea de total satisfacción para sus clientes. Y captar más clientes.

|

60

Debe ser una acción constante de parte de la Empresa la concientización a

los clientes de la entrega oportuna de los comprobantes de pago, para

realizar las declaraciones mensuales de IGV e IR. Realizar análisis de

estados financieros y evaluar cómo va las obligaciones de la SUNAT, de la

misma manera con los libros y registros contables deben estar

permanentemente actualizados para obtener la información en el momento

que se necesita.

Implementar un sistema computarizado para obtener la información de

manera oportuna y hacer la labor más fácil, oportuna y óptima, tanto para el

cliente y de igual forma para el que realice el trabajo.

|

61

BIBLIOGRAFIA

SUNAT, P (2005) Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas

e Impuesto Selectivo al Consumo. Lima: Decreto Supremo Nº29-94-EF.

SUNAT, P (2007), Texto Único Ordenado del Impuesto a la renta. Lima:

Decreto Supremo Nº 179-2004-EF.

SUNAT, P (2010) Reglamento de Comprobantes de Pago. Lima:

Resolución de Superintendencia Nº 141-2004.

Contadores Y Empresas “Manual Tributario” Edición actualizada año 2014.

Lima-Perú

Estudio Caballero Bustamante Manuel Tributario, Edición actualizada año

2013, Lima-Perú. Edición a cargo de Estudio Caballero Bustamante.

Flores Soria, Jaime (2012) Administración Financiera. Lima CECOF

Asesores.

Carlos Palomino Huerto METODO CALPA –Estados Financieros. Editorial

Culpa-Lima 2013.

http://www.monografias.com/trabajos26/glosario-contabilidad/glosario

contabilidad

http://es.wikipedia.org/wiki/estados_financieros .

|

Practicas

Documents

Transcript of Practicas