Práctica de costos.doc

UNIVERSIDAD MILITAR NUEVA GRANADA

Práctica de costos

Nombre: Oscar López Bernal

Código: D0104574

Presentado a: Prof. Robinson Dueñas

Facultad de estudios a distancia

Administración de empresas

Contabilidad de costos

Bogotá D.C.

Marzo de 2012

INVENTARIOS

INVENTARIOS. “Los inventarios representan bienes corporales destinados a la venta en el curso normal de los negocios, así como aquellos que se hallen en proceso de producción o que se utilizarán o consumirán en la producción de otros que van a ser vendidos”. (Art. 63, Decreto 2649/93)

MERCANCIAS NO FABRICADAS POR LA EMPRESA. Son los bienes adquiridos para la venta y que no requieren de proceso de transformación o adición y se encuentran disponibles para venderlos.

De acuerdo con el plan único de cuentas para comerciantes esta cuenta MERCANCIAS NO FABRICADAS POR LA EMPRESA se encuentra identificada con el código 1435.

SISTEMAS DE INVENTARIOS. Para el manejo de los inventarios existen dos (2) sistemas de inventarios: Periódico y Permanente.

SISTEMA PERIODICO SISTEMA PERMANENTE

- Las compras se registran en la cuenta 6205 - Las compras se registran en la cuenta 1435

- La venta de mercancías se registra en la cuenta 4135 y no requiere el asiento adicional de costo de ventas.

- La venta es registrada en la 4135 y simultánea se registra el costo de ventas mediante un debito a la cuenta 6135, y un crédito a la 1435 para descargar la mercancía vendida del inventario.

- El costo de ventas se determina mediante el llamado juego de inventarios, así:

Se toma el costo del inventario inicial más costo de las compras netas, obtenemos el costo de la mercancía disponible para la venta, de este valor, se resta el costo del inventario final.

- El costo de venta se conoce permanentemente en la cuenta 6135.

- El costo del inventario final se determina luego de realizado el conteo físico, el cual es valuado dependiendo del método de valuación acogido por la empresa.

- El inventario físico es de control, pues permite corroborar el saldo de la cuenta 1435, saldo que nos indica el costo del inventario final.

METODOS DE VALUACION DE INVENTARIOS. Para valuar los inventarios existen varios métodos de reconocido valor técnico, para nuestro caso vamos hacer énfasis en los tres (3) métodos de valuación de inventarios mas utilizados en Colombia:

1. P.E.P.S. = Primeras en Entrar, Primeras en Salir.

2. U.E.P.S. = Ultimas en Entrar, Primeras en Salir.

3. PROMEDIO = Promedio Ponderado

OBSERVACIÓN: En razón del principio de consistencia, una vez nos acogemos a un método de valuación, este se debe aplicar de forma consistente durante el periodo, e informar mediante las notas a los estados financieros su aplicación.

EJERCICIO

INFORMACION INICIAL

El 1 de Enero existía un inventario Inicial (Final del periodo anterior), de 8 camisas valuadas a un costo $80.000 cada una, para un total de $ 640.000, valor que presenta como saldo la cuenta 1435 MERCANCIAS NO FABRICADAS POR LA EMPRESA.

Durante el periodo se presentaron las operaciones siguientes:

1. 05-abr-08Compra de contado 10 Camisas a $100,000 c/u mas IVA. Según Factura 120 de Camisas Elegantes.

2. 10-May-08Compra 15 Camisas a $120,000 c/u mas IVA incluido. A crédito según factura 230 de Camisas Elegantes.

3. 12-Jun-08Devuelve al proveedor 2 Camisas de la compra según factura 230 a Camisas Elegantes.

4. 15-Ago-08Venden 12 Camisas a $150,000 c/u mas IVA. De contado. Según Factura 001.

5. 20-Nov-08Venden 7 Camisas a $187,000 c/u IVA incluido. A crédito según factura 002

6. 26-Dic-08 Devuelve el cliente 3 Camisas de la venta según factura 001.

FIN DEL PERIODO.

Una vez finalizado el periodo se realizo el conteo de las camisas existentes, encontrándose que a 31 de Diciembre existían 15 camisas.

REGISTRO DE LAS OPERACIONES - SISTEMA DE INVENTARIO PERIODICO

1. 05-abr-08Compra de contado 10 Camisas a $100,000 c/u mas IVA. Según Factura 120 de Camisas Elegantes.

6205 DE MERCANCIAS $1.000.000

620505 Camisas 1.000.000

2408 IMP. SOBRE VTAS POR PAGAR 160.000

240810 Descontable 160.000

1110 BANCOS 1.160.000

111005 Moneda Nacional 1.160.000

1.160.000 1.160.000 -

2. 10-May-08Compra 15 Camisas a $120,000 c/u mas IVA incluido. A crédito según factura 230 de Camisas Elegantes

6205 DE MERCANCIAS 1.551.724

620510 Camisas 1.551.724



2205 PROVEEDORES 1.800.000

220505 Nacionales 1.800.000

1.800.000 1.800.000

3. 12-Jun-08Devuelve al proveedor 2 Camisas de la compra según factura 230 a Camisas Elegantes.

6225 DEVOLUCIONES EN COMPRAS 206.897

622505 Devolución de m/cias 206.897

2408 IMP. SOBRE VTAS POR PAGAR

33.103


2205 PROVEEDORES 240.000

220505 Nacionales 240.000

240.000 240.000

4. 15-Ago-08Venden 12 Camisas a $150,000 c/u mas IVA. De contado. Según Factura 001

4135 COMERCIO AL POR MY Y MN 1.800.000

413524 Vta productos textiles, de vestir 1.800.000


240805 Generado 88.000

1105 CAJA 2.088.000

110505 Caja general 2.088.000

2.088.000 2.088.000 -

5. 20-Sep-08Venden 7 Camisas a $187,000 c/u IVA incluido. A crédito según factura 002 .

4135 COMERCIO AL POR MY Y MN 1.128.448

413524 Vta Productos textiles , de vestir 1.128.448


240805 Generado 180.552

1305 CLIENTES 1.309.000

130505 Nacionales 1.309.000

1.309.000 1.309.000 -

6. 25-abr-08Devuelve el cliente 3 Camisas de la venta según factura 001

4175 DEVOLUCIONES EN VENTAS 450.000

417505 Devoluciones en ventas 450.000


240805 Generado 72.000

1105 CAJA 522.000

110505 Caja general 522.000

522.000 522.000

DETERMINACION DEL COSTO DE VENTA

Para determinar el costo de Venta, debemos realizar los pasos siguientes:

1. Una vez obtenido el inventario físico, procederemos a valuar dicho inventario de acuerdo con el método al cual se viene acogiendo la empresa.

2. A continuación procedemos a determinar el COSTO DE LA MERCANCIA VENDIDA, realizado el cierre de las cuentas que sirvieron para registrar las Compras y las Devoluciones en Compras contra la cuenta 6135 COSTO DE VENTA, así:

A. 6205 COMPRA DE MERCANCIAS como esta cuenta presenta un saldo DEBITO para cancelarla la acreditamos.

B. 6225 DEVOLUCIONES EN COMPRAS como tiene saldo crédito, procedemos a debitarla.

C. Luego procedemos a cancelar el saldo de la cuenta 1435 correspondiente al inventario inicial, para ello acreditamos dicha cuenta y se debita la 6135.

D. Para actualizar la cuenta 1435 con el valor del inventario físico valuado de acuerdo con el método que viene utilizando la empresa (Principio de Consistencia) y acreditamos la cuenta 6135.

Por tanto el saldo que presenta la cuenta 6135 será el costo de la mercancía vendida.

METODO DE VALUACION DE INVENTARIOS.

Para valuar los inventarios se conocen tres (3) métodos de valuación de inventarios:

4. P.E.P.S. = Primeras en Entrar, Primeras en Salir.

5. U.E.P.S. = Ultimas en Entrar, Primeras en Salir.

6. PROMEDIO = Promedio Ponderado

Para ilustrar los métodos voy a valuar las 15 camisas que se encuentran en existencia, así:

P.E.P.S. = Primeras en Entrar, Primeras en Salir.

Cuando utilizamos este método para valuar, partimos que las que se fueron vendiendo las primeras que teníamos y luego sucesivamente las siguientes, por tanto para valuar el inventario final tenemos que recurrir al costo de las últimas compras.

Para valuar las 15 camisas que se hallaron de acuerdo al inventario físico realizado, empezando por la ultima factura de compra, o sea, la factura 230 donde se compraron 15 camisas, pero como luego se devolvieron 2, significan que de esa compra hay 13 que fueron compradas a $103.448 y para completar, valuamos 2 camisas con el costos de la factura 120 las cuales se compraron a $100.000.

VALUACION DEL INVENTARIO FINAL

13 camisas a $ 103.448 c/u $ 1.344.824

2 Camisas a $ 100.000 c/u $ 200.000

Valor del Inventario Final $ 1.544.824

SISTEMA DE PERIODICO – METODO DE VALUACION PEPS

DESCRIPCION CUENTA VALOR CANT.

INVENTARIO INICIAL $ 640.000 8

( + ) COMPRAS DE MCIAS $ 2.551.724 25

( - ) DEVOL EN COMPRAS $ 206.897 2

( = ) MCIA DISPONIBLE VENTA $ 2.984.827 31

( - ) INVENTARIO FINAL $ 1.544.824 15

( = ) COSTO MCIA VENDIDA $ 1.440.000 16

U.E.P.S. = Ultimas en Entrar, Primeras en Salir.

Cuando utilizamos este método encontramos que las que se vendieron se compraron al ultimo costo, total que las 15 que quedaron se valuaran 8 al costo del inventario inicial a $ 80.000 y 7 al costo de la compra según factura 120 o sea, a$100.000 c/u.

VALUACION DEL INVENTARIO FINAL

8 camisas a $ 80.000 c/u $ 640.000

7 camisas a $100.000 c/u $ 700.000

TOTAL INVENARIO $1.340.000

SISTEMA PERIODICO - METODO DE VALUACION UEPS


INVENTARIO INICIAL 640.000 - 8-

( + ) COMPRAS DE MCIAS 2.551.724 25

( - ) DEVOL EN COMPRAS 206.897 2

( = ) MCIA DISPONIBLE VENTA 2.984.827 31

( - ) INVENTARIO FINAL 1.340.000 15


PROMEDIO = Promedio Ponderado

Para la determinación del costo unitario promedio tenemos que tomar el costo del inventario inicial y le sumamos las compras netas (Compras – Devoluciones en compras) :

INVENTARIO INICIAL $ 640.000

COMPRAS NETAS $ 2.344.824

COSTO MERCANCIA DISPONIBLE PARA VENTA $ 2.984.824

Como segundo paso tenemos que determinar las unidades disponibles para la venta, las cuales se determinan así:

UNIDADES INVENTARIO INICIAL 8 CAMISAS

UNIDADES NETAS COMPRADAS 23 CAMISAS

TOTAL CAMISAS DISPONIBLES VENTA 31 CAMISAS

DETERMINACION DEL COSTO UNITARIO PROMEDIO

COSTO TOTAL SOBRE TOTAL UNIDADES $2.984.824/31 CAMISAS= $ 96.284 C/U

VALUACION INVENTARIO FINAL

15 camisas por $ 96.284 (costo unitario promedio) $ 1.444.260

SISTEMA PERIODICO - METODO DE VALUACION PROMEDIO


INVENTARIO INICIAL 640.000 8

( + ) COMPRAS DE MCIAS 2.551.724 25

( - ) DEVOL EN COMPRAS 206.897 2

( = ) MCIA DISPONIBLE VENTA $ 2.984.827 31

( - ) INVENTARIO FINAL $ 1.444.260 15


DETERMINACION DEL COSTO DE VENTA.

Para obtener el costo de la mercancía vendida, debemos cancelar la cuenta 6205 Compras, 6225 Devoluciones en compras y actualizar el saldo de la cuenta de inventarios 1435, para ello cancelamos el saldo de la cuenta y la actualizamos con la valuación del inventario final de acuerdo con el método acogido por la empresa, todas estas cuentas se cancelan, las cuentas con saldo crédito, se debitan y las de saldo debito se acreditan.

1. Cancelación de la cuenta COMPRAS

6135 COSTO DE VENTA $ 2.551.720

6205 COMPRA DE MERCANCIAS $ 2.551.720

2. Para cancelar la cuenta DEVOLUCIONES EN COMPRAS

6225 DEVOLUCIONES EN COMPRAS $ 206.896

6135 COSTO DE VENTA $ 206.896

3. Cancelación del inventario inicial contra la cuenta costo de venta así:

6135 COSTO DE VENTA $ 640.000

1435 INVENTARIO DE MERCANCIAS $ 640.000

Para actualizar el saldo de la cuenta 1435, con el costo del inventario final de mercancías; tomamos las unidades encontradas según el conteo físico realizado al final del periodo y procedemos a realizar su valuación según el método utilizado.

VALUACION INVENTARIO FINAL

P.E.P.S. = Primeras en Entrar, Primeras en Salir.

1435 INVENTARIO DE MERCANCIAS $ 1.544.824

6135 COSTO DE VENTA $1.544.824

U.E.P.S. = Ultimas en Entrar, Primeras en Salir.



PROMEDIO = Promedio Ponderado



DETERMINACION DE LA UTILIDAD O PÉRDIDA

Para determinar la utilidad o perdida, utilizamos la cuenta 5905 GANANCIAS Y PERDIDAS, la cual es acreditada por $ 2.928.448 y debitamos para su cancelación o cierre la cuenta 4135 VENTAS por $ 2.928.448 y luego procedemos a debitar la cuenta 5905 GANACIAS Y PERDIDAS por $ 450.000 y un crédito a la cuenta 4175 DEVOLUCIONES EN VENTAS por $450.000, de la siguiente manera:

4135 VENTAS $ 2.928.448

5905 GANANCIAS Y PERDIDAS $ 2.928.448

5905 GANACIAS Y PERDIDAS $ 450.000

4175 DEVOLUCIONES EN VENTAS $ 450.000

Finalmente para cerrar la cuenta de costo de venta realizamos un debito a la cuenta 5905 GANANCIAS Y PERDIDAS por el valor que tenga la cuenta 6135 COSTO DE VENTA.

El resultado para nuestro caso varia dependiendo del método de valuación utilizado por la empresa.

Para corroborar lo anterior, debemos realizar el cierre de la cuenta Costo de Venta para cada uno de los métodos de valuación, mediante el siguiente asiento.

5905 GANANCIAS Y PERDIDAS $

6135 COSTO DE VENTA $

Si el saldo de la cuenta 5905 es de carácter crédito, indica que la empresa ha obtenido una utilidad, la cual debe ser depurada con los gastos, pues no consideramos gastos.

Conclusión

Los inventarios representan bienes destinados a las ventas en el curso normal de los negocios. Para mayor amplitud de las funciones y servicios de los inventarios depende de la naturaleza y el tipo de empresa, la importancia de los gastos de materiales y bienes de equipo y organización de la empresa.

La administración de inventario se centra en cuatro aspectos básicos; como los son: el número de unidades que deberán producirse en un momento determinado, en que momento debe producirse el inventario, que articulo merece atención especial, y podemos protegernos de los cambios en los costos de los artículos en inventario. De esta manera podemos señalar que la administración de inventario consiste en proporcionar los inventarios que se requieren para mantener la operación al costo más bajo posible.

El control de inventario se realiza con la finalidad de desarrollar pronósticos de ventas o presupuesto, para así determinar los costos de inventarios, compras u obtención, recepción, almacenaje, producción, embarque y contabilidad.

Los inventarios se clasifican de acuerdo a las características de la empresa, y una de las formas de clasificarlos es: Inventario de Materia Prima, Producción en Proceso, Productos Terminados, Materiales y Suministros.

En cuanto a los costos de inventario; se deben identificar todos los costos que se relacionan mediante la elaboración del inventario.

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