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LaAuditoraporCiclosdeTransaccionesLaAuditoraporCiclosdeTransacciones Ciclo: Enfatiza al Auditorque laActividad de Negocioscontinuo de hechos y transacciones.esunflujo Transacciones:Hecho econmicoque produce un efecto potencialsobre los Estados FinancierosLaAuditoraporCiclosdeTransacciones Se basa en verificar los pasos para procesar una Transaccin queculmina en un efecto sobre E.F., adquisicin, gasto o servicio, recepcin de prstamo, adquisi de una obligacin, etc.porEsquema aobservarparaEstudiodecada Ciclo Que las transacciones se ejecutenadecuadamente (eficiencia operativa) Que las transacciones estn debidamente registradas (obtencinde informacin financiera oportuna) Custodia de los activosPrincipalesTiposdeCiclos Tesorera EgresosdeTransacciones- Compra (adquisicin)- Nmina (pago) Conversin Ingresos- Ventas- Ingresos de Efectivo Informacin FinancieraFlujodelosCiclosdeTransacciones El Ciclo de Tesorera provee efectivolos ciclos de Egresos Los dos Ciclos de Egresos compranamaterias primas y propiedades y paganla nmina que se utiliza en el Ciclo de Conversin El ciclo de Conversin originaproductos y servicios y establece el inventario de productosFlujodelosCiclosdeTransacciones El Ciclo de Ingresos vende losproductos y servicios y entrega el efectivo al Ciclo de Tesorera parauso interno o inversiones Todos los Ciclos envan contable al Ciclo de Financiera y sta se refleja en los Estados FinancierosexternasCiclode TesoreraIncluye funciones que tratan confondos de capital (manejo de efectivo emisin de obligaciones de deuda y acciones de capital)Sus funciones comienzan con elyreconocimiento de las necesidades deefectivo.Incluye la distribucindeefectivo y las operaciones relacionadasCiclodeTesoreraFunciones Tpicas Funcin de Ejecucin-InversionesCompra de valores, recibir ingresos peridicos y venta de valores.-FinanciamientoEmisin de obligaciones y aconesdel capital social, pago de interesesdividendos, redimir obligaciones y readquisicin de acciones.yCiclodeTesoreraFunciones Funcin de Registro-InversionesTpicasContabilizar las transaccionesmayorActualizar el mayor auxiliar de-FinanciamientoContabilizar las transacciones en mayory pasealinversionesdiario yActualizacin de auxiliaresCiclodeTesoreraFunciones Tpicas Funcin de Custodia- InversionesProteccin de valoresMantener correctos losinversiones-Financiamientosaldosde lasAsegurarse de la correccin de lossaldo de los pasivos y socialcapitalCiclodeTesoreraAsientos Comunes- Incurrir en deudas y pagarlas, emitir retirar acciones, adquirir y vender acciones de tesorera.Formas y Documentos Vitales-Certificados o ttulos de accioy-Documentos por pagar obligaciones-Acciones, bonos y otros-Cheques de dividendos eemisin deInversininteresesCiclo de TesoreraObjetivos del Control Interno Eficiencia OperativaAutorizacin, segregacin de funciones,procedimientos de documentacin Informacin Financiera ConfOportunaSegregacin de funciones, registroscontables y procedim Adecuada Custodia de los ActivosCiclodeEgresos-Compras Llamado tambin de adquisicin ypago, clasifica la adquisicin derecursos entre cuentas de activogasto. Tambin afecta cuentas por pa pasivos acumulados, por lasydiferencias en tiempo que existenentre el recibo de recursos y el desembolso de efectivo.asCiclodeEgresosComprFuncionesFunciones de EjecucinTpicas* Solicitud de compra Solicitud de Cotizac*Seleccin del mejor cotizante*Preparacin de la solicitud de compra*Autorizacin para adquisicinbienes/servicios*Funcin especfica de compra*Recepcin de mercancas y*Control de calidad de laderosinpagos*Verificacin y aprobacin delosCiclodeEgresosComprasFunciones Funciones de RegistroTpicas-Registro y control de cuentas por pagar pasivos acumulados-Distribucin de compras y cuentas apropiadasy-Actualizacin de registros costos-Actualizar submayores de etc. Funcin de Custodiadecaja,yinventarios,-Mantener registros correctos de inventariosCiclodeEgresos-ComprasAsientos ComunesCompras, desembolsos de efectivo, ajustes, distribucin de cuentas y pagos anticipadosFormas y Documentos VitalesSolicitud de compra, rdenes de compra,documentos de recepcin, facturas de proveedores, notas de dbito solicitudes de cheques, autorizaciones para desemembolsossCiclo de Egresos CompraObjetivos del Control InternoEficiencia OperativaAutorizacin, segregacin de funciones, procedimientos de documentacinInformacin Financiera confiableOportunaSegregacin de funciones, registroscontables y procedimientos,verificacin interna independienteCustodia de los ActivosasCiclo de Egresos ComprErrores Potenciales Compra-bienes o servicios contabilizados recibidos-no autorizados-recibidas, pero no contabilizadas-factura contabilizada incorrectam Pagos-contabilizados, pero no efectivos oviceversa-contabilizados en perodoperonoCiclodeEgresos-Nmina Involucra eventos y transaccionesde renumeraciones a ejecutivos yempleados Incluyen personal asalariado, obreros por hora o incentivo, comisiones a vendedores, premiosa ejecutivos, participacin de utilidades, vacaciones pagadas, seguro mdicoaCiclodeEgresosNminFuncionesTpicas Funciones de Ejecucin-Reclutamiento, contratacin, promocin y despido de personal-Capacitacin y evaluacin de personal-Preparacin de informes de asistencia-Preparacin, autorizacin, y pago de nminas-Autorizacin, pago y recuperacin deanticipos variosaCiclodeEgresosNminFunciones Funciones de registrotpicasContabilizacin de transaccionesnmina a pase al mayorActualizar registro de empleadosdeDeterminar costo de manoFunciones de custodia Proteccin de registros de nminasCorreccin de datosde obraaCiclodeEgresosNminAsientos comunes:Nminas pagadas, beneficios de empleados, distribuciones de mano obra, ajustes de nmina, pagos anticipadosdeFormasSolicitud pruebas,y documentos vitalesde empleo, entrevista seleccin preliminar,exmenes fsicos, contratos detrabajo,aviso de promocin,aviso de aumentosalarial, despido de personal,Ciclo de Egresos NminaObjetivos del Control InternoEficiencia operativa: Autorizacin, segregacin defunciones, controles fsicos yverificacin interna independienteInformacin financiera razonableoportuna:Segregacin de funciones, registros contables y procedimientos yinterna independienteyCiclo de Egresos NminErrores Potenciales Planillas infladas con personal noexistente Pagos por trabajo no realizado Apropiacin de salarios no reclama Indemnizaciones pagadascontabilizadas Contabilizacin y/o pago de salarios y/o prestacionesno Errores en clculos o sumasaCiclodeConversinManeja agrupaciones de recursos,como Inventarios, Propiedades y Equipos Depreciables, Recursos Naturales existentes, SegurosPagados por Adelantado y otros activos no monetariosEn un negocio de ManufacturaMontaje o Proceso lo ms importante es la produccin de un productoCiclodeConversin Incluye proceso y movimiento detodos los recursos relacionados con Inventario hasta almacenar los productos terminados Esde En noms extenso en las industriasmanufacturaentidades de servicios, puedenexistir funciones deCicloque sean perceptiblesCiclodeConversinFuncionesTpicas Funciones de ejecucin-Expedicin de rdenes de produccin-Requisicin de materias primas-Procesamiento de materias-Transferencia de productosterminados para almacenamientos-Depreciacin y amortin deCiclodeConversinFunciones Funciones de RegistroTpicas-Transferencia de Inventarios (en procesoproducto terminado)-Aplicacin de costo de mano de obraa-Aplicacin de cuota de gastos de-Depreciacin y amortizacin de-Determinacin de variaciones en Funciones de Custodia-Proteger productos en proceso yfabricacinfijosy calidadterminadosde manufacturaCiclodeConversinAsientos Comunes-Depreciacin y amortizacin de costos deferidos, incluso de propiedades, retirodepropiedades, transferencia de inventarios,gastos de fabricacinFormas y Documentos Vitales-Orden de produccin, requisicin demateriales, boletas de ruta,produccin, hojas de costos,trabajo de aplicacin de gastdehojas dede(mano deobra)CicloObjetivosdedeConversinControlInternoEficiencia Operativa-Autorizacin, SegregacindeFunciones, Procedimientos deDocumentacinInformacin Financiera AdecuadaOportuna-Autorizaciones, SegregadeFunciones, Registros Contables yProcedimientosCustodia de InventariosCiclodeConversinPotencialesErroresInventarios-Anotado movimientos, sin que lo haya;entrada o salida NO contabilizada; cantidadesanotadas incorrectamenteProduccin-Transferencias interdepartamentaincorrectasProduccin en Proceso-Mano de obra o gasto indirec-Gastos clasificados incorrectincorrectosnte-Produccin terminada, NO descargadaCiclodeIngresos Abarca las transacciones que serequieren para cambiar porefectivo los productos o servicios Incluye tomar pedidos, embarcar productos, conceder servicios, mantener y cobrar cuentas y recibir efectivo La funcin contable de determinarel costo de ventas seaquCiclodeIngresosFuncionesTpicas Funciones de Ejecucin-Ventas*Toma de pedidos, evaluacin yaprobacin de crdito,pedido, prestacin del-Ingresos de Efectivo*recibir remesas dedespacho delservicio,efectivocorreo,recibir dinero de ventas alsumar total de entradas dedepositar en el Banco, detercuentas incobrablesvo,nacin deCiclodeIngresosFunciones Funciones de Registro-VentasTpicasContabilizar la factura, contabilizarcomisiones, contabilizar garantas otorgadas por ventas, emitir notas de crdito y ajustes de clientes, determinar costo de ventas-Ingresos de EfectivoelContabilizar en el Diario las enefectivo y efectuar pase al Mayor, transacciones de ajustes a veas decontabilizar,xiliares deClientes (anotar rebajas)CiclodeIngresosFunciones Tpicas Funciones de Custodia-VentaProteger el Mayor AuxiliarMantener actualizados los-Ingresos de Efectivode ClientessaldosLlevar el control correcto dede efectivosaldosLlevar un control apropiado de losCiclodeIngresosAsientos ComunesLas ventas, costo de ventas, ingresos de devoluciones y rebajas en ventas, provis para cuentas dudosasFormas y Documentos Vitales-VentasPedidos, rdenes y Conocimientos deEmbarque, Facturas de Venta, Recibos-Ingresos de EfectivoAvisos de remesas de fondos, cheques,de mquinas registradoras,bancarioscintasCiclodeIngresosObjetivosdeControlInterno Eficiencia OperativaAutorizacin, Segregacin deFunciones, ProcedimientosDocumentacin Informacin Financiera RazOportunaAsignacin de Responsapara cada funcindeydades Adecuada Custodia de ActivosCiclodeIngresosErrores VentasPotenciales-Facturada, NO despachada-Despachada, NO facturada-Facturada, NO contabilizada-Importe contabilizado incorrecta Cobros-Cobrado, NO depositado-Cobrado, No contabilizado lizadonteCicloInformacinFinancieraNo procesa transacciones, obtieneinformacin de Contabilidad yOperaciones de otros CiclosAnaliza, evala, resume, concilia, ajusta y reclasifica esa informacin, para informar a la Gerencia y otrosAqu ocurre la recopin dedatos para su exposicin en losEstados FinancierosCicloInformacinFinancieraAsientos Contables-Valuaciones (si no se preparan enCiclo)-Eliminaciones y reclasificacionesFormas y Documentos Vitales-Plizas de Diario-Diario General y Subsidiarias-Mayor General-Auxiliares de Mayores-Estados e Informes FinancierosotroCicloInformacinFinancieraFuncionesTpicasIncluye las actividades bsicas:-Originar y preparar plizas de Diario-Registrar operaciones en el Diario-Mayorizar operaciones-Agrupar informacin de revelacinsuplementaria-Originar, preparar, consolidar y reexpresar informes y Estados Financieros-Conversin monetaria-Obtener informacin de otros CiclosCicloInformacinFinancieraObjetivosdeControlInterno Autorizacin Clasificacin y Procesamientde Transacciones Documentacin y Salvaguarda FsicaCicloInformacinFinancieraTiposdeInformes Balance Estados Estadosde ComprobacinFinancieros Bsicosy Anexos Declaraciones FiscalesCicloInformacinFinancieraErroresSe incluyen:Potenciales-Asientos-Asientos-AsientosSuma-AsientosNo Autorizadose Informacin Omitidoscon Errores de Anotacinoo Plizas de Diarioorrectosntacin sin-Uso o distribucin de docuautorizacin previa-Estados Financieros o Estadsticospresentados indebidamente