Postulado 1
2
Postulado 1: Autoridad legal para ejercer las actividades de auditoría gubernamental: Este postulado plantea que la Institución Superior de Auditoría, en el caso del Perú , la Contraloría General de la República, es creada por ley, la cual debe determinar las condiciones de actuación, ámbito de competencia, funciones y responsabilidades generales, para el ejercicio de la auditoría gubernamental. Cualquiera sea la normativa, la función esencial de la Institución Superior de Auditoría es sostener y fomentar la obligación de rendir cuentas (responsabilidad) de los funcionarios y servidores del sector público, lo cual incluye el promover buenas prácticas de gestión económico financiera. Esta función exige que las personas que administren fondos o bienes públicos sin excepción estén sujetas a la jurisdicción de la Institución Superior de Auditoría. Postulado 2: Aplicabilidad de las normas de auditoría gubernamental: Las NAGU son criterios que determinan los requisitos de orden personal y profesional del auditor, y se orientan a uniformar el trabajo de la auditoría gubernamental y obtener resultados de calidad. Las NAGU deben ser cumplidas por la Contraloría General de la República y Órganos de Auditoría Interna de las entidades sujetas al Sistema Nacional de Control; así como por el personal de las Sociedades de Auditoría Independiente cuando son designadas para el desarrollo de la auditoría gubernamental. Su incumplimiento conlleva responsabilidad administrativa, sin perjuicio de responsabilidades de distinta naturaleza que pudieran derivarse. Postulado 3: Importancia relativa Se considera importancia relativa a la magnitud o naturaleza de un monto erróneo, incluyendo una omisión en la información financiera que, ya sea individualmente o en total, a la luz de las circunstancias, hace probable que se vea influido el juicio de una persona razonable que confía en la información, o que su decisión sea afectada como resultado de tales errores u omisiones. Postulado 4: La auditoría gubernamental se dirige a la mejora de las operaciones de las entidades. La auditoría gubernamental propende a mejorar la administración pública, orientando con medidas efectivas, eficientes y económicas que eleven el desempeño y la calidad de los servicios de las entidades del Estado, evitando la reiteración de circunstancias adversas reveladas por la auditoría. Postulado 5 : Juicio imparcial de los auditores Este postulado se refiere a la objetividad con que deben actuar los auditores gubernamentales en el ejercicio de sus funciones. Ello implica que la auditoría debe efectuarse sobre la base de una evaluación objetiva de los hechos rodeada de imparcialidad y libre de influencias que pudieran deteriorar las conclusiones derivadas de las evidencias obtenidas. La Institución Superior de Auditoría debe aplicar su propio criterio en situaciones particulares que surgen en el curso de las auditorías gubernamentales. Postulado 6: El ejercicio de la auditoría gubernamental impone obligaciones profesionales a los auditores Este postulado indica que la Contraloría General de la República cumple su función auditando a las entidades públicas e informando los resultados de sus auditorías. Para cumplir esta función los auditores deben conservar su independencia y objetividad. Postulado 7: Acceso a todo tipo de información pública Para cumplir efectivamente con sus funciones, los auditores deben tener acceso, tanto a las fuentes de información, como a la documentación que elaboran los funcionarios y empleados de la entidad auditada; aspecto que se encuadra dentro del precepto de universalidad. La atribución de la Institución Superior de Auditoría en cuanto a acceder a todo tipo de información y sin limitación alguna a los registros, operaciones y transacciones de toda índole celebrados por entidades públicas, contribuye a reducir al mínimo los futuros problemas en su ámbito de competencia. La Contraloría General de la República tiene la facultad de acceder en cualquier momento y sin limitación a los registros, documentos e información de las entidades del sector público, aun cuando sean secretos Postulado 8: Aplicación de la materialidad en la auditoría gubernamental Este postulado precisa que la Contraloría General de la República debe establecer políticas generales para dirigir sus recursos disponibles hacia áreas, operaciones y transacciones de mayor significación, en las cuales pueden ser utilizados sus esfuerzos para promover mejoras en el desempeño (rendimiento) de las entidades públicas. Postulado 9: Perfeccionamiento de los métodos y técnicas de auditoría La Contraloría General de la República, debe contribuir al perfeccionamiento de los métodos y técnicas que se aplican para controlar la validez de los criterios utilizados, en la evaluación del desempeño (rendimiento)de la entidad auditada. Postulado 10: Existencia de controles internos apropiados La gerencia de cada entidad pública es responsable de implementar y mantener un sistema de control interno sólido, con el propósito de proteger los recursos, determinar la veracidad y confiabilidad de la información financiera y gerencial, promover eficiencia en las operaciones, alentar la adhesión a las políticas prescritas y lograr las metas y objetivos programados. La existencia de un satisfactorio sistema de control interno no elimina irregularidades, ni la posibilidad de su ocurrencia, pero si la minimiza. El auditor gubernamental tiene la responsabilidad de encontrar y revelar debilidades en el sistema de control interno y formular las recomendaciones necesarias para su fortalecimiento. El titular y los directores de la entidad son responsables de supervisar la confiabilidad del control interno previo y del control interno posterior para la evaluación de la gestión. Postulado 11: Las operaciones y contratos gubernamentales están libres de irregularidades y actos de colusión El Estado asume como premisa que sus servidores son honestos en ausencia de evidencia en contrario. Si los servidores públicos fueran deshonestos o de fácil colusión entre ellos con fines de incurrir en irregularidades, el gobierno podría únicamente mantenerse mediante la aplicación del temor o la fuerza. El Estado tiene que inculcar valores éticos y honestidad a sus servidores. Tiene que asegurar que su remuneración esté de acuerdo con sus responsabilidades y que no trabajen dentro de ambientes que conducen a la tentación. En este contexto, se considera que en caso de una posible colusión, por lo menos uno de los servidores involucrados tendrá la suficiente integridad para rechazar la participación que se le ofrece y revelará tal situación a sus superiores. Postulado 12: Responsabilidad y Auditoría Gubernamental Responsabilidad, es el deber de los funcionarios o empleados de rendir cuenta ante una autoridad superior y ante el público por los fondos o bienes del Estado a su cargo y/o por una misión ú objetivo encargado y aceptado. Constituye un concepto que tiene una relación directa con la moral del individuo que guía su propia conciencia y se refleja en las creencias y compromisos sociales, culturales, religiosos, fraternales, cívicos e ideológicos, adquiridos durante su existencia. Por ser el control aplicable a todas las entidades del sector Público Nacional de acuerdo con la naturaleza de ellas, debe tener el principio de la GENERALIDAD, el mismo que deberá aplicarse en el momento OPORTUNO para lo cual se establecerá un plan de acción que permita la comparabilidad con la gestión estatal, ya que es necesario descubrir los efectos en el momento PRECISO, para poder aplicar los correctivos respectivos. Además el control debe abarcar la INTEGRIDAD de la
description
asdasd
Transcript of Postulado 1
Postulado 1: Autoridad legal para ejercer las actividades de auditoría gubernamental:Este postulado plantea que la Institución Superior de Auditoría, en el caso del Perú , la Contraloría General de la República, es creada por ley, la cual debe determinar las condiciones de actuación, ámbito de competencia, funciones y responsabilidades generales, para el ejercicio de la auditoría gubernamental. Cualquiera sea la normativa, la función esencial de la Institución Superior de Auditoría es sostener y fomentar la obligación de rendir cuentas (responsabilidad) de los funcionarios y servidores del sector público, lo cual incluye el promover buenas prácticas de gestión económico financiera. Esta función exige que las personas que administren fondos o bienes públicos sin excepción estén sujetas a la jurisdicción de la Institución Superior de Auditoría.Postulado 2: Aplicabilidad de las normas de auditoría gubernamental:Las NAGU son criterios que determinan los requisitos de orden personal y profesional del auditor, y se orientan a uniformar el trabajo de la auditoría gubernamental y obtener resultados de calidad. Las NAGU deben ser cumplidas por la Contraloría General de la República y Órganos de Auditoría Interna de las entidades sujetas al Sistema Nacional de Control; así como por el personal de las Sociedades de Auditoría Independiente cuando son designadas para el desarrollo de la auditoría gubernamental. Su incumplimiento conlleva responsabilidad administrativa, sin perjuicio de responsabilidades de distinta naturaleza que pudieran derivarse.
Postulado 3: Importancia relativa Se considera importancia relativa a la magnitud o naturaleza de un monto erróneo, incluyendo una omisión en la información financiera que, ya sea individualmente o en total, a la luz de las circunstancias, hace probable que se vea influido el juicio de una persona razonable que confía en la información, o que su decisión sea afectada como resultado de tales errores u omisiones.Postulado 4: La auditoría gubernamental se dirige a la mejora de las operaciones de las entidades.La auditoría gubernamental propende a mejorar la administración pública, orientando con medidas efectivas, eficientes y económicas que eleven el desempeño y la calidad de los servicios de las entidades del Estado, evitando la reiteración de circunstancias adversas reveladas por la auditoría. Postulado 5 : Juicio imparcial de los auditoresEste postulado se refiere a la objetividad con que deben actuar los auditores gubernamentales en el ejercicio de sus funciones. Ello implica que la auditoría debe efectuarse sobre la base de una evaluación objetiva de los hechos rodeada de imparcialidad y libre de influencias que pudieran deteriorar las conclusiones derivadas de las evidencias obtenidas. La Institución Superior de Auditoría debe aplicar su propio criterio en situaciones particulares que surgen en el curso de las auditorías gubernamentales.Postulado 6: El ejercicio de la auditoría gubernamental impone obligaciones profesionales a los auditoresEste postulado indica que la Contraloría General de la República
cumple su función auditando a las entidades públicas e informando los resultados de sus auditorías. Para cumplir esta función los auditores deben conservar su independencia y objetividad.Postulado 7: Acceso a todo tipo de información públicaPara cumplir efectivamente con sus funciones, los auditores deben tener acceso, tanto a las fuentes de información, como a la documentación que elaboran los funcionarios y empleados de la entidad auditada; aspecto que se encuadra dentro del precepto de universalidad. La atribución de la Institución Superior de Auditoría en cuanto a acceder a todo tipo de información y sin limitación alguna a los registros, operaciones y transacciones de toda índole celebrados por entidades públicas, contribuye a reducir al mínimo los futuros problemas en su ámbito de
competencia. La Contraloría General
de la República tiene la facultad de acceder en cualquier momento y sin limitación a los registros, documentos e información de las entidades del sector público, aun cuando sean secretosPostulado 8: Aplicación de la materialidad en la auditoría gubernamentalEste postulado precisa que la Contraloría General de la República debe establecer políticas generales para dirigir sus recursos disponibles hacia áreas, operaciones y transacciones de mayor significación, en las cuales pueden ser utilizados sus esfuerzos para promover mejoras en el desempeño (rendimiento) de las entidades públicas.Postulado 9: Perfeccionamiento de los métodos y técnicas de auditoríaLa Contraloría General de la República, debe contribuir al perfeccionamiento de los métodos y técnicas que se aplican para controlar la validez de los criterios utilizados, en la evaluación del desempeño (rendimiento)de la entidad auditada.Postulado 10: Existencia de controles internos apropiadosLa gerencia de cada entidad pública es responsable de implementar y mantener un sistema de control interno sólido, con el propósito de proteger los recursos, determinar la veracidad y confiabilidad de la información financiera y gerencial, promover eficiencia en las operaciones, alentar la adhesión a las políticas prescritas y lograr las metas y objetivos programados. La existencia de un satisfactorio sistema de control interno no elimina irregularidades, ni la posibilidad de su ocurrencia, pero si la minimiza. El auditor gubernamental tiene la responsabilidad de encontrar y revelar debilidades en el sistema de control interno y formular las recomendaciones necesarias para su fortalecimiento. El titular y los directores de la entidad son responsables de supervisar la confiabilidad del control interno previo y del control interno posterior para la evaluación de la gestión.Postulado 11: Las operaciones y contratos gubernamentales están libres de irregularidades y actos de colusiónEl Estado asume como premisa que sus servidores son honestos en ausencia de evidencia en contrario. Si los servidores públicos fueran deshonestos o de fácil colusión entre ellos con fines de incurrir en irregularidades, el gobierno podría únicamente mantenerse mediante la
aplicación del temor o la fuerza. El Estado tiene que inculcar valores éticos y honestidad a sus servidores. Tiene que asegurar que su remuneración esté de acuerdo con sus responsabilidades y que no trabajen dentro de ambientes que conducen a la tentación. En este contexto, se considera que en caso de una posible colusión, por lo menos uno de los servidores involucrados tendrá la suficiente integridad para rechazar la participación que se le ofrece y revelará tal situación a sus superiores.Postulado 12: Responsabilidad y Auditoría GubernamentalResponsabilidad, es el deber de los funcionarios o empleados de rendir cuenta ante una autoridad superior y ante el público por los fondos o bienes del Estado a su cargo y/o por una misión ú objetivo encargado y aceptado. Constituye un concepto que tiene una relación directa con la moral del individuo que guía su propia conciencia y se refleja en las creencias y compromisos sociales, culturales, religiosos, fraternales, cívicos e ideológicos, adquiridos durante su existencia. Por ser el control aplicable a todas las entidades del sector Público Nacional de acuerdo con la naturaleza de ellas, debe tener el principio de la GENERALIDAD, el mismo que deberá aplicarse en el momento OPORTUNO para lo cual se establecerá un plan de acción que permita la comparabilidad con la gestión estatal, ya que es necesario descubrir los efectos en el momento PRECISO, para poder aplicar los correctivos respectivos. Además el control debe abarcar la INTEGRIDAD de la gestión de las entidades auditadas, es decir el plan financiero y los sistemas administrativos, el mismo que debe ser FLEXIBLE, ya que por ser el Presupuesto una técnica de probabilidades, está sujeto a circunstancias cambiantes.
