PORTADA UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL - …repositorio.ug.edu.ec/bitstream/redug/13630/1/María Elisa...

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PORTADA

UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

MAESTRÍA DE TRIBUTACIÓN Y FINANZAS

“TRABAJO DE TITULACIÓN ESPECIAL”

PARA LA OBTENCIÓN DEL GRADO DE MAGÍSTER EN

TRIBUTACIÓN Y FINANZAS

“DISEÑO DE ESTRATEGIAS TRIBUTARIAS QUE CONTRIBUYAN

A LA EMISIÓN DE COMPROBANTES DE VENTAS EN LA CIUDAD

DE MACHALA, EN LOS PERÍODOS 2010 - 2015”

AUTORA: MARÍA ELISA CASTRO SALGADO

TUTOR: EC.BRÍGIDA A. QUIJIJE TORRES M.Sc.

GUAYAQUIL - ECUADOR

AGOSTO 2016

ii

REPOSITORIO NACIONAL EN CIENCIAS Y TECNOLOGÍA FICHA DE REGISTRO ESTUDIO DE CASO EXAMEN COMPLEXIVO

TÍTULO: DISEÑO DE ESTRATEGIAS TRIBUTARIAS QUE CONTRIBUYAN A LA EMISIÓN DE

COMPROBANTES DE VENTAS EN LA CIUDAD DE MACHALA, EN LOS PERÍODOS 2010 - 2015

AUTOR/ES: REVISORES: Econ. Brígida Quijije Torres

INSTITUCIÓN: Universidad de

Guayaquil

FACULTAD: Ciencias Económicas

PROGRAMA: Maestría en Tributación y Finanzas

FECHA DE PULICACIÓN: XX NO. DE PÁGS: XX

ÁREA TEMÁTICA: Tributación y Finanzas

PALABRAS CLAVES: Modelo de Gestión, Participación Ciudadana, Plan de Mejora

RESUMEN: Dentro del presente trabajo de titulación especial se presenta el análisis correspondiente

al sistema de lotería tributaria como promotor del pago del Impuesto al Valor Agregado en la ciudad de

Machala. Se realiza este análisis ya que la lotería tributaria fue creada con el fin de incrementar la cultura

tributaria y obligar indirectamente a los contribuyentes a emitir los correspondientes comprobantes de

venta, se ha identificado que existe una alta incidencia en la no emisión de estos documentos en los

comercios del país y en este caso aquellos ubicados en la ciudad de Machala. Para proceder a

diagnosticar la lotería tributaria se analizó los históricos de recaudación en la ciudad de Machala de los

periodos 2010- 2015 para establecer si los meses en que se realizó la lotería tributaria afectaron positiva

o negativamente a la recaudación del impuesto. Mediante la comparación realizada de los informes de la

base de datos del Servicio de Rentas Internas se determinó que en la ciudad de Machala las

contribuciones han incrementado no obstante no existe prueba de que se deba exclusivamente a la lotería

tributaria, además se señaló que el consumidor se centra en los premios y no en enriquecer su cultura, de

igual manera la lotería no asegura que todos los contribuyentes se sujeten a la norma por lo que se

propuso estrategias enfocadas hacia ellos de tal forma que se sientan impulsados a mantener una relación

formal con el pago de este valor.

N° DE REGISTRO(en base de datos): N° DE CLASIFICACIÓN:

Nº

DIRECCIÓN URL (estudio de caso en la web)

ADJUNTO URL (estudio de caso en la web):

ADJUNTO PDF: SI NO

CONTACTO CON AUTORES/ES: E-mail:

CONTACTO EN LA INSTITUCION: Nombre: Econ. Nathalia Andrade

Moreira. Teléfono: 0986351187

iii

APROBACION DEL TUTOR

En mi calidad de Tutor del estudio de caso, “DISEÑO DE ESTRATEGIAS

TRIBUTARIAS QUE CONTRIBUYAN A LA EMISIÓN DE

COMPROBANTES DE VENTAS EN LA CIUDAD DE MACHALA, EN

LOS PERÍODOS 2010 - 2015”elaborado por el Sra. María Elisa Castro Salgado,

egresada de la maestría de Tributación y Finanzas, Facultad de Ciencias Económicas de

la Universidad de Guayaquil, previo a la obtención del Título de Magíster en Tributación

y Finanzas, me permito declarar que luego de haber orientado, estudiado y revisado, la

apruebo en todas sus partes.

Atentamente

Ec. Brígida A. Quijije Torres

iv

CERTIFICACIÓN DE GRAMATÓLOGA

Quien suscribe el presente certificado, se permite informar que después de haber leído y

revisado gramaticalmente el contenido del estudio de caso de: María Elisa Castro Salgado.

Cuyo tema es: “DISEÑO DE ESTRATEGIAS TRIBUTARIAS QUE

CONTRIBUYAN A LA EMISIÓN DE COMPROBANTES DE VENTAS

EN LA CIUDAD DE MACHALA, EN LOS PERÍODOS 2010 - 2015”

Certifico que es un trabajo de acuerdo a las normas morfológicas, sintácticas y simétricas

vigentes.

ATENTAMENTE,

NOMBRE DEL GRAMATOLOGO

# LICENCIA

v

DEDICATORIA

Dedico este trabajo a Dios por haberme dado la vida y el deseo de superación a lo

largo de mi carrera y las ganas de cumplir cada objetivo emprendido.

A mi familia por el apoyo incondicional, la comprensión y todo el amor hacia

ellos ya que todo esfuerzo y sacrificio se recompensa con los logros cumplidos.

vi

AGRADECIMIENTO

Agradezco a mi familia por haberme ayudado a lo largo de este tiempo y haberme

brindado toda la facilidad desde el principio hasta el final del proyecto.

Agradezco a mi tutora por haberme guiado y ayudado durante el tiempo de la

tesis, y ser parte del cumplimiento de mis objetivos propuestos.

vii

DECLARACIÓN EXPRESA

“La responsabilidad del contenido de esta Tesis de Grado, me corresponden

exclusivamente; y el patrimonio intelectual de la misma a la Universidad de Guayaquil”

___________________________

María Elisa Castro

FIRMA

viii

TABLA DE CONTENIDO

PORTADA ............................................................................................................................. i

APROBACION DEL TUTOR .............................................................................................. ii

CERTIFICACIÓN DE GRAMATÓLOGA ......................................................................... iv

DEDICATORIA .................................................................................................................... v

AGRADECIMIENTO .......................................................................................................... vi

DECLARACIÓN EXPRESA .............................................................................................. vii

TABLA DE CONTENIDO ................................................................................................ viii

ÍNDICE DE TABLA ............................................................................................................. x

ÍNDICE DE FÍGURA ........................................................................................................... x

RESUMEN ........................................................................................................................... xi

ABSTRACT ........................................................................................................................ xii

INTRODUCCIÓN ................................................................................................................. 1

Delimitación del problema .................................................................................................... 2

Formulación del problema ..................................................................................................... 6

Justificación ........................................................................................................................... 6

Objeto de estudio ................................................................................................................... 7

Campo de acción o de investigación ..................................................................................... 8

Objetivo general .................................................................................................................... 8

Objetivos específicos ............................................................................................................. 8

La novedad científica............................................................................................................. 9

CAPÍTULO 1 ...................................................................................................................... 10

MARCO TEÓRICO ............................................................................................................ 10

1.1. TEORIAS GENERALES ......................................................................................... 10

1.1.1. Lotería Tributaria ............................................................................................... 10

1.1.2. Cultura tributaria................................................................................................ 14

1.1.3. Impuestos de recaudación nacional ................................................................... 17

1.2. TEORÍAS SUSTANTIVAS ..................................................................................... 18

1.3. REFERENTES EMPÍRICOS ................................................................................... 24

CAPÍTULO 2 ...................................................................................................................... 27

MARCO METODOLÓGICO ............................................................................................. 27

ix

2.1. Metodología ......................................................................................................... 27

2.2. Métodos ............................................................................................................... 27

2.3. Premisas o Hipótesis ............................................................................................ 28

2.4. Universo y muestra .............................................................................................. 29

2.5. CDIU – Operacionalización de variables ............................................................ 29

2.6. Gestión de datos................................................................................................... 31

2.7. Criterios éticos de la investigación ...................................................................... 32

CAPÍTULO 3 ...................................................................................................................... 33

RESULTADOS ................................................................................................................... 33

3.1. Antecedentes de la unidad de análisis o población.............................................. 33

CAPÍTULO 4 ...................................................................................................................... 42

DISCUSIÓN ........................................................................................................................ 42

4.1. Contrastación empírica ............................................................................................. 42

4.2. Limitaciones ............................................................................................................. 43

4.3. Líneas de investigación ............................................................................................ 44

4.4. Aspectos relevantes .................................................................................................. 44

CAPÍTULO 5 ...................................................................................................................... 45

PROPUESTA ...................................................................................................................... 45

5.1. Título de la propuesta ............................................................................................... 45

5.2. Introducción .............................................................................................................. 45

5.3. Objetivos de la propuesta ......................................................................................... 46

BIBLIOGRAFÍA ................................................................................................................. 52

ANEXOS ............................................................................................................................. 55

Anexo 1 Formato de entrevista ............................................................................................ 55

x

ÍNDICE DE TABLA

Tabla 1 Matriz de identificación de unidades de análisis e instrumentos ........................... 29

Tabla 2 Número de comprobantes de venta solicitados por contribuyentes en la ciudad de

Machala ............................................................................................................................... 34

Tabla 3 Sobres de lotería tributaria recolectados................................................................. 36

Tabla 4 Recaudación de IVA 2010..................................................................................... 38

Tabla 5 Recaudación de IVA 2011...................................................................................... 38

Tabla 6 Recaudación del IVA en la ciudad de Machala 2014 ............................................. 41

Tabla 7 Recaudación del IVA en la ciudad de Machala 2015 ............................................. 41

Tabla 8 Recaudación de IVA en la ciudad de Machala ....................................................... 43

ÍNDICE DE FÍGURA

Figura 1 Árbol del problema ................................................................................................. 5

Figura 2 Evolución de las recaudaciones de sobre de la lotería tributaría en la ciudad de

Machala. .............................................................................................................................. 37

xi

RESUMEN

Dentro del presente trabajo de titulación especial se presenta el análisis correspondiente al

sistema de lotería tributaria como promotor del pago del Impuesto al Valor Agregado en la

ciudad de Machala. Se realiza este análisis ya que la lotería tributaria fue creada con el fin

de incrementar la cultura tributaria y obligar indirectamente a los contribuyentes a emitir

los correspondientes comprobantes de venta, se ha identificado que existe una alta

incidencia en la no emisión de estos documentos en los comercios del país y en este caso

aquellos ubicados en la ciudad de Machala. Para proceder a diagnosticar la lotería

tributaria se analizó los históricos de recaudación en la ciudad de Machala de los periodos

2010- 2015 para establecer si los meses en que se realizó la lotería tributaria afectaron

positiva o negativamente a la recaudación del impuesto. Mediante la comparación

realizada de los informes de la base de datos del Servicio de Rentas Internas se determinó

que en la ciudad de Machala las contribuciones han incrementado no obstante no existe

prueba de que se deba exclusivamente a la lotería tributaria, además se señaló que el

consumidor se centra en los premios y no en enriquecer su cultura, de igual manera la

lotería no asegura que todos los contribuyentes se sujeten a la norma por lo que se propuso

estrategias enfocadas hacia ellos de tal forma que se sientan impulsados a mantener una

relación formal con el pago de este valor.

Keywords: lotería tributaria, contribuyentes, cultura tributaria, contribución voluntaria del

IVA.

xii

ABSTRACT

Within the present work of special entitlement presents the analysis corresponding to the

system of tax lottery as promoter of the payment of the Value Added Tax in the city of

Machala. This analysis is performed since the tax lottery was created with the aim of

increasing the tax culture and force indirectly taxpayers to issue the corresponding proof of

sales, and has identified that there is a high incidence in the non-issuance of these

documents in the businesses of the country and in this case those located in the city of

Machala. To proceed to diagnose this situation and to assess the impact of the tax lottery is

analyzed the historical collection in the city of Machala the periods 2014 and 2015 to

establish if the months in which they conducted the tax lottery affected positively or

negatively to the collection of the tax. Through the comparison of the reports in the

database of the Internal Revenue Service it was determined that in the city of Machala

contributions have increased however no evidence exists that is due solely to the tax

lottery, in addition was asked in the public perception about the campaign for the

promotion of the prize draw and it was pointed out that the consumer focuses on the prizes

and not enrich its culture, similarly the lottery does not ensure that all taxpayers to attach to

the standard by which it was proposed strategies geared toward them in such a way that

they feel impelled to maintain a formal relationship with the payment of this value.

1

INTRODUCCIÓN

Entre los aspectos fundamentales para el desarrollo equitativo de las naciones se

encuentra la aplicación de una adecuada política fiscal y un eficiente sistema tributario,

puesto que una parte importante de los ingresos estatales se atribuyen principalmente a las

recaudaciones de impuestos. En este contexto, en el Ecuador a partir del año 2008 se ha

registrado una serie de modificaciones y reformas tributarias, no solo desde una

perspectiva institucional, sino también de procesos.

Desde esta perspectiva, entre las premisas fundamentales de la Administración

Tributaria además del fortalecimiento de la imagen institucional, el Servicio de Rentas

Internas ha procurado desarrollar estrategias que le permitan optimizar el control tributario,

automatizar sus procesos de recaudación, reducir los niveles de evasión fiscal y facilitar a

los contribuyentes el cumplimiento de sus obligaciones según lo establece la normativa

legal vigente, y principalmente fomentar el desarrollo de una cultura tributaria (Servicio de

Rentas Internas, 2015).

En este caso, la Lotería Tributaria, es un sistema de sorteo organizado por el Servicio

de Rentas Internas, el mismo que se realiza cada año, a partir del 2008, y fue creado con el

objetivo de incrementar la cultura tributaria en el país, dando a conocer a la ciudadanía la

importancia y los beneficios que se pueden obtener al exigir la emisión de comprobantes

de ventas, en las diferentes transacciones que se realizan de manera diaria.

Esta investigación, se centra en el incumplimiento de los contribuyentes que utilizan el

RUC en la emisión de comprobantes de ventas, por lo que se buscará analizar el sorteo de

la Lotería Tributaria con relación a la recaudación voluntaria del Impuesto al Valor

2

Agregado, en la actividad de comercio de la ciudad de Machala, en los períodos 2010 -

2015. Considerando que uno de los sectores con más movimiento en la ciudad de

Machala es la actividad de comercio, por cual se ha considerado interesante realizar el

análisis del comportamiento de la recaudación del IVA, en los meses en que se desarrolla

la lotería tributaria.

Delimitación del problema

En el Ecuador, la gestión de recaudaciones tributarias ha constituido una de las

principales preocupaciones para el Servicio de Rentas Internas (SRI) y para el Estado,

considerando que el sistema que se mantuvo durante años presentaba falencias que

impedían el desarrollo de una cultura tributaria, generando a su vez una serie de problemas

alternos.

En este contexto, con el principal propósito de la Autoridad Tributaria se basó en crear

una adecuada cultura tributaria, a partir del cambio de la Constitución de la República del

Ecuador, según lo indicó en su informe el Servicio de Rentas Internas (2015):

El enfoque, la visión, la misión y los objetivos del SRI cambiaron, pues la institución

debía someterse no solo a las políticas económicas trazadas por el gobierno del presidente

Rafael Correa, sino, ante todo, a la nueva Constitución de 2008, que fijó el sentido del

régimen tributario y el papel general del SRI.

Estos factores incidieron en que la Administración Tributaria ecuatoriana tenga la

necesidad de aplicar constantes reformas en el sistema tributario, que les permita

desarrollar una gestión más eficiente, agilitar los procesos tributarios, diseñar mecanismos

3

que faciliten la interacción con los contribuyentes y la ciudadanía, e incentivos para

fomentar la creación de una cultura tributaria (Servicio de Rentas Internas, 2015).

Sin embargo, el período de transición es extenso, y el desconocimiento de un alto

porcentaje de contribuyentes han incidido en que determinadas falencias prevalezcan, tales

como el índice de contribuyentes que no emiten comprobantes de ventas en cada una de las

compras que realizan los consumidores; consecuentemente el Servicio de Rentas Internas

implementó un sistema de incentivos a través de la lotería tributaria, con lo que pretende

incitar a que la ciudadanía a exigir los comprobantes de ventas que respalden sus compras.

En este caso, la lotería tributaria, es un sistema de sorteo organizado por el SRI, el cual

se lleva a cabo una vez al año desde el 2008 en el mes de diciembre, el mismo que fue

creado con el principal propósito de incrementar la cultura tributaria en el país, dando a

conocer a la ciudadanía la importancia y los beneficios que se pueden obtener al exigir la

emisión de comprobantes de ventas, en las diferentes transacciones que se realizan de

manera cotidiana.

Según la publicación realizada en Diario El Comercio (2015), “algunos consumidores

han experimentado molestias con la facturación electrónica ya que existen empresas que se

niegan a entregar estos comprobantes físicos cuando el cliente lo solicita. Hay negocios

que exigen al consumidor que imprima personalmente los comprobantes”.

Por lo tanto, la problemática del estudio se centra en el incumplimiento de los

contribuyentes que utilizan RUC en la emisión de comprobantes de ventas, por lo que se

buscará analizar las variables sorteo de la Lotería Tributaria con relación a la recaudación

4

voluntaria del Impuesto al Valor Agregado (IVA), que en este caso se ha aplicado como un

incitar a que la ciudadanía a exigir los comprobantes de ventas que respalden sus compras

incrementando así la emisión de comprobantes de venta.

En este caso, la lotería tributaria, es un sistema de sorteo organizado por el SRI, el cual

se lleva a cabo una vez al año desde el 2008 en el mes de diciembre, el mismo que fue

creado con el principal propósito de incrementar la cultura tributaria en el país, dando a

conocer a la ciudadanía la importancia y los beneficios que se pueden obtener al exigir la

emisión de comprobantes de ventas, en las diferentes transacciones que se realizan de

manera cotidiana.

Según la publicación realizada en Diario El Comercio (2015), “algunos consumidores

han experimentado molestias con la facturación electrónica ya que existen empresas que se

niegan a entregar estos comprobantes físicos cuando el cliente lo solicita. Hay negocios

que exigen al consumidor que imprima personalmente los comprobantes”.

Por lo tanto, la problemática del estudio se centra en el incumplimiento de los

contribuyentes que utilizan RUC en la emisión de comprobantes de ventas, por lo que se

buscará analizar las variables de sorteo de la Lotería Tributaria con relación a la

recaudación voluntaria del Impuesto al Valor Agregado (IVA), que en este caso se ha

aplicado como un incentivo por parte del SRI para fomentar el incremento de sus

emisiones, particularmente en la Ciudad de Machala, donde el comercio concentran el

55.7% y es considerada de acuerdo al INEC entre las seis ciudades de mayor actividad

comercial (Sistema Nacional de Información, 2014).

5

Por lo que se considera como la principal actividad económica, por lo que existe la

necesidad de conocer si se obtuvo la recaudación tributaria a partir de la ejecución del

sorteo de la lotería tributaria; además de conocer el porcentaje de incremento de emisión de

comprobantes de ventas para los contribuyentes en la actividad de comercio con relación a

la variación del total de sobres recibidos por el SRI en Machala, y el incremento de la

recaudación voluntaria del IVA. A partir de lo mencionado, se procede a presentar el árbol

del problema:

Figura 1 Árbol del problema

6

Formulación del problema

La formulación del problema del presente estudio se determina de la siguiente forma:

¿Cuál es el nivel de incumplimiento por parte de los contribuyentes que utilizan RUC

en emitir comprobantes de ventas en cada una de las compras realizadas por los

consumidores?

¿Cuánto ha sido la disminución o incremento de la lotería tributaria en la recaudación

tributaria del Impuesto al Valor Agregado de la actividad de comercio de la ciudad de

Machala, en el período 2010 - 2015?

En este caso, se analizará la cantidad de contribuyentes que utilizan RUC que

presentaron comprobantes de venta al Servicio de Rentas Internas en el periodo 2011 –

2015 y la cantidad de dólares recaudados en ese mismo periodo por concepto de IVA. De

esta forma se podrá saber el comportamiento de la cultura tributaria y diseñar estrategias

que promuevan una mejora constante en el proceso.

Justificación

Considerando que con el propósito de fomentar el desarrollo de una cultura tributaria

en el Ecuador el Servicio de Rentas Internas a partir del año 2008 implementó una serie de

cambios en el sistema tributario ecuatoriano, donde además de la aplicación de reformas en

la legislación y el desarrollo de mecanismos automatizados para agilitar los procesos, se

creó la lotería tributaria como incentivo para los consumidores a exigir la emisión de sus

comprobantes de ventas al momento de realizar sus adquisiciones, puesto que uno de los

principales problemas para la Administración Tributaria se centra en que existen

contribuyentes que no emiten comprobantes de ventas que validen el desarrollo de

transacciones comerciales.

7

En este caso, de acuerdo al boletín emitido por el Servicio de Rentas Internas (2015):

La lotería del SRI busca fomentar la cultura tributaria y premiará a los ciudadanos que

exigen sus comprobantes de venta o facturas en todas las transacciones que realizan.

Para participar se debe depositar los originales de cinco (5) comprobantes de venta en

un sobre cerrado con los datos personales (nombre, número de cédula, ciudad de

residencia, dirección y número telefónico) en las ánforas ubicadas en todas las agencias

del SRI de todo el país. No se recomienda participar en el sorteo con comprobantes de

venta que sirvan como sustento de costos, gastos, crédito tributario o se pretenda usarlos

para justificar reducciones o deducciones de impuesto pues no serán devueltos.

Por lo tanto, la justificación para el desarrollo del presente estudio se encuentra en la

necesidad de desarrollar estrategias que contribuyan a que los contribuyentes que utilizan

RUC emitan los comprobantes de ventas incrementar la cultura tributaria en la ciudad de

Machala y consecuentemente lograr una mayor recaudación en lo que respecta al Impuesto

al Valor agregado (IVA).

Objeto de estudio

El presente trabajo se enfoca específicamente revisar la información correspondiente a

las estadísticas de recaudación en los meses durante y después de realizarse la lotería

tributaria en la recaudación del IVA por parte de los contribuyentes que utilizan RUC, en

la actividad de comercio de la Ciudad de Machala, en los períodos 2010 y 2015, para

determinar a partir de los resultados de estudio el impacto en el incremento de las

recaudaciones.

8

En este contexto, es importante establecer ¿Se ha conseguido la recaudación esperada

por el Servicio de Rentas Internas? y si ¿Los recursos asignados a esta actividad han

cumplido con su objetivo?, considerando que a partir de la información que se obtenga,

proporcionará las directrices necesarias para desarrollar estrategias que contribuyan a que

los contribuyentes que utilizan RUC emitan los comprobantes de ventas incrementar la

cultura tributaria. Por lo tanto, se establece como objeto de estudio los informes tributarios

emitidos por el SRI en la Ciudad de Machala, y de manera complementaria se considera

como sujeto de estudio a un representante de la Administración Tributaria en la zona de

estudio.

Campo de acción o de investigación

El campo de acción del presente trabajo se encuentra en el análisis del comportamiento

de la recaudación del IVA por parte de los contribuyentes con RUC en el sector comercio

de la Ciudad de Machala, con relación al incentivo de la lotería tributaria en los años 2010

y 2015, a partir de los informes presentados por el SRI.

Objetivo general

Desarrollar estrategias que incentiven a que los contribuyentes que utilizan RUC emitan

los comprobantes de ventas.

Objetivos específicos

Conocer el marco jurídico establecido por el Servicio de Rentas Internas para la

aplicación de la lotería tributaria.

Evaluar las estadísticas de la emisión de comprobantes de venta en la actividad de

comercio de la Ciudad de Machala, en los períodos 2010 - 2015.

9

Identificar los resultados de la recaudación del IVA en los meses durante y después

de realizarse el sorteo de la lotería tributaria.

Elaborar estrategias que fomenten el cumplimiento de la normativa legal vigente y

la cultura tributaria en los contribuyentes de acuerdo a los factores determinantes

analizados.

La novedad científica

La novedad científica del presente estudio se fundamenta en analizar la lotería

tributaria en la recaudación del IVA por parte de los contribuyentes con RUC, a la

actividad de comercio de la Ciudad de Machala. En este caso se aplica una metodología de

análisis comparativo, que le permitirá a la autora determinar con base a las estadísticas

obtenidas por el SRI en el período evaluado si los recursos asignados para esta actividad

cumplieron con los objetivos establecidos por la Autoridad Tributaria.

10

CAPÍTULO 1

MARCO TEÓRICO

1.1. TEORIAS GENERALES

1.1.1. Lotería Tributaria

Según diario El Comercio (2015):

El Servicio de Rentas Internas creó la lotería tributaria como un mecanismo

enfocado a mejorar la cultura tributaria de los ecuatorianos; “Con este plan

confía en que se mejorará sustancialmente la cultura impositiva, que es la

base de cualquier modelo de gestión tributaria"

Dentro de América Latina, las Administraciones Tributaria han establecido políticas

fiscales que buscan incrementar la recaudación y el acatamiento voluntario del pago de los

impuestos, debido a esto realizan diversas tácticas las cuales están dirigidas hacia las

normativas legales relativas a la imposición de nuevos impuestos, además del uso de

estrategias atractivas las cuales incentivan la cultura tributaria de los ciudadanos, quienes

componen la fuente principal para la creación de ingresos tributarios.

Los países de Latinoamérica tienen mucho parecido no solo en el clima o estilo de vida

sino también en los gustos de las personas que lo conforman, uno de estos gustos son la

lotería, lo cual fue tomado en consideración por las Gestiones Tributarias, las cuales

utilizan esta herramienta como estrategia para evitar la evasión de impuestos, y para que se

realicen mejoras en los sistemas de control tributario, entre los países latinoamericanos

simbolizados por su organismo regulador correspondiente y de acuerdo a la legislación que

se encuentre vigente, quienes adoptaron este modelo son:

Venezuela, Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera Tributaria

(SENIAT).

(DGT)

11

Ecuador, Servicio de Rentas Internas (SRI)

Argentina, Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP)

Costa Rica, Dirección General de Tributación Ministerio de Hacienda

México, Servicio de Administración Tributaria (SAT)

Propósito de la Lotería tributaria

El propósito de implementar el incentivo de la lotería tributaria en el Ecuador y los

demás países que la han adoptado es la de que el ciudadano opte por tener cultura

tributaria, acerca de exigir comprobantes de ventas por las transacciones que realizan

usándolo como componente tributario. En el Ecuador las bases para este concurso se

determinó que en un sobre donde estén los datos personales de la persona participante se

introduzcan 5 comprobantes de venta que sean válidos según lo establece el Reglamento

de Comprobantes de Venta, Retención y Documentos Complementarios y se depositen en

las ánforas que el SRI colocaría para el efecto.

Para Latinoamérica en general la recaudación tributaria se define bajo un porcentaje

mínimo de los ingresos fiscales, Panamá, Perú y Bolivia son los países con mayor índice

de informalidad. Tomando en consideración a Latinoamérica como una sola región se

determina que el nivel de informalidad respecto pago o recaudación de impuestos se

encuentra reflejado en las actividades que se espera cumplir con la recaudación de dichos

impuestos como es el caso de la construcción, la agricultura, el comercio minorista, el

servicio doméstico, y el trasporte público, quienes muestran un menor nivel de avance en

comparación del resto de los países del continente americano.

12

Requisitos

Para participar en la lotería tributaria se deben seguir los siguientes pasos o requisitos:

1. Ser personas naturales que recolecten sus comprobantes de ventas, los

cuales deben ser legibles y legales bajo el reglamento de comprobantes de venta y

retención de documentos.

2. No podrán verse involucrados de cualquier forma en la lotería tributaria los

servidores y empleados del SRI.

3. Entre los documentos que se consideran comprobantes de venta elegibles para el

sorteo están los comprobantes originales de las facturas, notas de venta y tiquetes de

máquinas registradoras siempre y cuando estos cumplan con los requisitos pre impresos

indicados en los artículos 18 y 23 del Reglamento de Comprobantes de Venta, retención y

documentos complementarios, donde se dice que deben contar con la respectiva

autorización y que estos comprobantes deben ser emitidos válidamente dentro del periodo

del concurso.

4. Los participantes deberán depositar un sobre con los requisitos mínimos que son:

Nombre,

Número de cedula, y

Número telefónico.

Además de requisitos adicionales como;

Ciudad de residencia y dirección, y los de cinco comprobantes de venta elegibles en las

ánforas que el SRI distribuya en sus agencias a nivel nacional.

5. En caso de que los comprobantes de venta estén a nombre de una tercera

persona, el SRI considera que esa persona tiene conocimiento de este hecho por lo que no

13

se hará responsable en caso de existir algún tipo de daño o perjuicio si se llegase a

ocasionar con esta participación.

6. Los premios del décimo primer sorteo de lotería tributaria correspondiente al

primer semestre del año.

Según la solicitud que realizan previamente los ganadores a la Dirección Nacional

Financiera del SRI, en un plazo no mayor de 15 días calendario, contados a partir de que el

ganador presente su solicitud y se identifique debidamente, realizará la entrega de los

premios correspondientes, en la cuenta de ahorros o corriente de la cual el ganador sea

titular y haya solicitado la acreditación del premio en la misma.

No hay una cantidad establecida de partición por persona, ni se requiere que los

comprobantes de venta de la persona que está jugando sean emitidos a su nombre por lo

que las posibilidades de ganar son grandes y pueden realizarse con comprobantes de venta

de familiares o amigos. A pesar de esto, estos comprobantes que van a ser usados como

sustento de costos, gastos o crédito tributario, no deben ser enviados a los sorteos debido a

que la administración tributaria dispondrá de dichos documentos y no procederá a su

devolución.

El presentar comprobantes de venta durante los sorteos de la lotería tributaria no

significa que exonera a las personas que se encuentran participando del pago de sus

obligaciones así como no justifica la falta de respaldo físico del costo, gasto o crédito

tributario.

Quienes resulten ganadores de esta lotería tributaria tendrán la oportunidad y el derecho

de reclamar sus premios hasta después de 6 meses que se ha publicado al ganador mediante

prensa según los resultados del sorteo de Lotería Tributaria. Luego de que el plazo se haya

14

cumplido estos valores serán depositados en la cuenta especial respectiva del Banco

Central del Ecuador.

“El SRI actuara como agente de retención del 15% de Impuesto a la Renta, sobre el

valor de cada premio entregado, conforme lo determina el literal c) del artículo 35 de la

Ley de Régimen Tributario Interno. Para efectos de participación en el sorteo, los

concursantes dan por conocido el contenido de la Resolución N° NAC-DGER2008-0570

que se crea la lotería tributaria, sus correspondientes reformas y sus bases”.

También se establece que el SRI podrá utilizar la imagen de los ganadores en publicidad

y premiación de la lotería tributaria.

1.1.2. Cultura tributaria

Para Roca (2014), “El conjunto de información y el grado de conocimientos que en un

determinado país se tiene sobre los impuestos, pero más importante aún, al conjunto de

percepciones, criterios, hábitos y actitudes que la sociedad tiene respecto a la tributación.”

A raíz de este concepto se puede determinar que existe una relación de forma directa de

la cultura tributaria con el nivel de cumplimiento de las obligaciones tributarias, por lo que

se considera como un indicador que permite medir el tipo de cultura que tienen sus

habitantes en cuestión al pago de impuestos. En el Ecuador se han formado brechas

tributarias las cuales pueden ser consideradas como obligaciones tributarias del

contribuyente conforme a la Ley frente a la recaudación efectiva, las brechas específicas

corresponden a la de inscripción, para la presentación.

15

La cultura tributaria deberá ser dirigida a establecer principios y valores colectivos, los

cuales deben estar implícitos al tomando en cuenta la solidaridad, la honestidad, la equidad

y la responsabilidad social que debe existir en cada ciudadano de determinado país, por

esta razón el concepto de la Lotería Tributaria la cual debe estar orientada a que tributar

produce un bienestar general, lo que pone al pago de impuestos como un compromiso que

cada ciudadano tiene que tomar de forma voluntaria puesto que será de beneficio del

colectivo, y visto desde un punto de vista psicológico se dice que el ejemplo es el modelo

idóneo de formación para los potenciales contribuyentes.

En la actualidad, el Plan Nacional de Cultura Tributaria se encuentra conformado por

está tres componentes: educación tributaria enfocada a los establecimientos educativos

desde el nivel inicial, básico, medio y superior; Capacitación orientada a contribuyentes y

potenciales contribuyentes y Difusión, componente que abarca a la estrategia de la lotería

tributaria.

Se toman estas consideraciones en relación al análisis demográfico del Ecuador dado

por rango de edad donde se segmento de la siguiente forma Estas consideraciones, en

función al análisis demográfico del Ecuador por rango de edad a diciembre de 2013 se

segmento en dos grupos a la población, el 45% de la población entre 0 y 24 años

corresponde a los contribuyentes potenciales y el 55% de la población de 24 en adelante a

los contribuyentes actuales, de los cuales, según el INEC (2015) el índice de la Población

Económicamente Activa el 42% no tiene formación secundaria ni superior y un total del

78% no posee educación superior.

16

Al revisar la cantidad de personas que se encuentran inscriptas en el Registro Único de

Contribuyentes a partir del año 2011, según el nivel de educación, se conoció que el 60%

tiene educación universitaria tienen obligaciones pendientes al tercer mes y el 75% de los

que no tienen educación universitaria tienen obligaciones pendientes al tercer mes, por lo

cual se considera que según lo que este indicador determina la lotería tributaria se enfrenta

a contribuyentes actuales que enfrentan al pago de impuestos con una actitud de rechazo y

a los potenciales contribuyentes que se encuentran en una etapa de formación.

La Cultura tributaria es un tópico de gran interés puesto que de esta se derivan los

impuestos que son beneficiosos para todo el país y cada uno de los integrantes que lo

constituyen. Se puede establecer que es fundamental el adquirir el número de

identificación tributaria (NIT) ya que con esta identificación se puede hacer el trámite para

obtener el talonario de facturación y contribuir pagando el IVA al país por cada producto.

Para que el Estado puede cumplir con sus obligación de procurar el bien de todo sus

habitantes y así poder brindar servicios básicos que la población requiere, necesita que los

impuestos sean pagados puesto que es de ahí de donde provienen los recursos para todas

las obras publicas. El pago de impuestos se puede hacer apelando a la razón, ya que la

fuerza es expresada en las leyes que buscan el cumplimiento obligatorio, mientras que la

razón sólo puede estar dada por una Cultura Tributaria con bases sólidas.

Entre los objetivos de la educación fiscal debe estar terminar con el círculo vicioso de

hacer conciencia de que la tributación es un deber más que una obligación para toda la

sociedad. Por lo que debe ser cumplida según la autoridad moral que exige al Estado que

haga un uso correcto y transparente de los recursos públicos.

17

A efecto de fortalecer la Cultura Tributaria entendida ésta como el conjunto de

valores, creencias y actitudes compartido por una sociedad respecto a la tributación

y las leyes que la rigen, lo que conduce al cumplimiento permanente de los deberes

fiscales, se requiere que la población obtenga conocimientos sobre el tema y

comprenda la importancia de sus responsabilidades tributarias.

1.1.3. Impuestos de recaudación nacional

Se define que los tributo son las prestaciones que exige el Estado, los cuales están

amparados por una Ley que se basa en la capacidad contributiva del sujeto pasivo, las

cuales están satisfechas en dinero, regularmente, la finalidad de los ingresos, para que éste

cumpla con su inversión y redistribución.

Se puede resaltar como punto principal, que el Estado ha ejercido su poder sobre el

sujeto pasivo, poniendo la carga tributaria de forma individual lo cual sin embargo, no

refleja un poder ilimitado, pues éste se circunscribe a lo dispuesto por la ley.

“La Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria en el Ecuador y las posteriores leyes

reformatorias obliga a que los impuestos administrados por el Servicio de Rentas Internas,

y, la Corporación Aduanera Ecuatoriana, ingresan a la cuenta del tesoro nacional en forma

directa, ya que con anterioridad a ella, constaban pre asignaciones establecidas legalmente

para cada uno de los tributos señalados. Dentro del esquema financiero, los impuestos

financian servicios públicos generales e indivisibles, es decir, que su beneficio es en

general para la colectividad.

18

1.2. TEORÍAS SUSTANTIVAS

El propósito de la implementación de la lotería tributaria, se centra en incentivar a

que los ciudadanos exijan sus comprobantes de venta en todas las transacciones que estos

realicen, se puede definir como un mecanismo de control tributario que incentiva a que las

personas naturales mejoren su cultura tributaria. Lo que resulta beneficioso para todo el

país puesto que de los impuestos depende las la educación, la salud, las carreteras y todos

los servicios públicos que brinda el Estado. A continuación se detallaran las Normas para

el sistema de la Lotería tributaria sobre la cual se sustenta este concurso.

En su Art. 2 se señala que la lotería tributaria es el procedimiento a través del cual el

Servicio de Rentas Internas podrá entregar uno o varios premios mediante un concurso

público de azar sin fin de lucro, incentivando a los contribuyentes para que exijan la

entrega física o electrónica de comprobantes de venta y otros documentos tributarios en las

transacciones comerciales en las que intervengan en calidad de consumidores finales.

En otro apartado, en el Art. 3 se señala el responsable de los sorteos, que es el Jefe del

Departamento de Asistencia al Ciudadano de la Dirección Nacional de Asistencia al

Ciudadano y Recaudación será el responsable de sorteos para todos los efectos de esta

resolución y, por lo tanto, de la organización y ejecución del sistema de concurso y sorteo

de la lotería tributaria.

De los comprobantes de venta objeto de la lotería tributaria (Art. 4) se señala de

conformidad con la letra a) del artículo 5 de la presente resolución, podrán participar de la

lotería tributaria bajo las siguientes condiciones:

19

a) Comprobantes de venta físicos.- Los participantes deberán depositar en las

ánforas que el Servicio de Rentas Internas distribuya para el efecto a nivel

nacional, los originales de cinco (5) comprobantes de venta que cumplan con

los requisitos pre impresos para las facturas, notas de venta y la información

de los tiquetes para máquinas registradoras incluyendo los taxímetros, que

señala el respectivo reglamento, de los que al menos uno contendrá la

identificación del participante, en sobre cerrado en cuyo anverso constarán

los nombres y apellidos completos del participante y su número de cédula de

identidad y ciudadanía.

b) Comprobantes de venta electrónicos.- Los comprobantes de venta

emitidos electrónicamente que consten en las bases de datos del Servicio de

Rentas Internas en estado "autorizado", participarán directamente en la

lotería tributaria.

No se tomarán en cuenta aquellos comprobantes de venta emitidos con las

palabras "consumidor final" y los emitidos a nombre de servidores y

empleados del Servicio de Rentas Internas. No se establece límite en el

número de sobres o comprobantes electrónicos que participen.

Art. 5.- De la participación.- Podrán participar en el sorteo de la lotería

tributaria solo las personas naturales. Los menores de edad podrán participar

consignando los datos de su representante legal en el sobre respectivo. No

podrán participar los servidores y empleados del Servicio de Rentas Internas.

Art. 6.- De la participación en el concurso para reunir un mayor número de

comprobantes de venta.-

Cada Dirección Zonal del Servicio de Rentas Internas entregará un premio a

la institución educativa regulada por la cartera de Estado en educación, de

20

los niveles inicial, básico o bachillerato, que entregue en las agencias del SRI

a nivel nacional, el mayor número de comprobantes de venta de conformidad

con lo establecido en la letra a) del artículo 4 de la presente resolución. La

institución educativa deberá encontrarse domiciliada en la respectiva zona.

Se dará a conocer durante el evento del sorteo, el nombre de la institución

educativa que mayor número de sobres válidos haya entregado.

Art. 7.- De la convocatoria para la lotería tributaria.- El Servicio de Rentas

Internas convocará la participación de los contribuyentes en la lotería

tributaria a través de los medios de comunicación que considere para el

efecto y en la página web del Servicio de Rentas Internas - www.sri.gob.ec

El contenido de la convocatoria será el siguiente:

a) el período de depósito en ánforas y de emisión de comprobantes venta;

b) lugares donde se encontrarán ubicadas las ánforas para el sorteo de lotería

tributaria física; y,

c) premios, fecha y lugar donde se llevará a cabo el sorteo de la lotería

tributaria.

Art. 8.- De los premios.- En forma general, por cada evento la

Administración Tributaria entregará los siguientes premios:

a) El primero y segundo premios nacionales, el segundo de menor valor,

serán entregados entre quienes participen en el sorteo nacional bajo los

sistemas de lotería tributaria física y electrónica respectivamente, de

conformidad con lo establecido en la presente resolución.

b) Nueve premios zonales de idéntico valor económico, se repartirán uno por

cada Dirección Zonal del Servicio de Rentas Internas, los cuales serán

21

entregados entre quienes participen en el sorteo zonal de lotería tributaria

física.

c) Nueve premios zonales de idéntico valor económico, se repartirán uno por

cada Dirección Zonal del Servicio de Rentas Internas, los cuales serán

entregados a las nueve instituciones educativas que entreguen el mayor

número de sobres.

El responsable de sorteos, establecerá el monto de los premios, que se

entregarán, en numerario, mediante acreditación en cuenta bancaria de la que

el ganador sea titular.

Art. 9.- De los sorteos.- Los sorteos físicos o electrónicos que efectúe el

Servicio de Rentas Internas serán públicos y podrán transmitirse por los

medios de comunicación que el responsable de sorteos considere pertinentes.

Por cada convocatoria para la lotería tributaria podrá realizarse un solo

evento de sorteo a nivel zonal y uno solo a nivel nacional cumpliendo las

siguientes condiciones:

a) Cada Dirección Zonal del SRI realizará el sorteo físico de un premio. Para

el efecto, los sobres que se encuentren en las ánforas y los que sean

entregados por las instituciones educativas señaladas en el artículo 6 de la

presente resolución, deberán remitirse al lugar donde se realizará el sorteo.

Se escogerá al azar un sobre el cual será abierto en presencia del Director

Zonal o su delegado, del Jefe del Departamento de Asistencia al

Contribuyente de la respectiva Dirección Zonal y de un notario público del

respectivo cantón. Se verificará que los comprobantes de venta cumplan con

los requisitos establecidos en la presente resolución, en caso que algunos de

los comprobantes de venta no cumpla con dichos requisitos, se sorteará un

22

nuevo sobre y se repetirá el proceso hasta que se obtenga uno cuyos

comprobantes de venta cumplan con los requisitos requeridos.

b) Una vez realizado el sorteo a nivel zonal, se remitirán a la localidad que

determine el responsable de sorteos todos los sobres que hayan participado

en el sorteo y no hayan resultado ganadores para realizar el sorteo a nivel

nacional. No serán enviados los sobres que contuvieren los comprobantes de

venta que producto del sorteo a nivel zonal se verifique que no cumplen con

las condiciones señaladas en el artículo 3 del presente acto normativo.

El Servicio de Rentas Internas realizará un sorteo nacional en el cual se

tomará en cuenta los comprobantes de venta enviados desde cada Dirección

Zonal del Servicio de Rentas Internas. Se sortearán a nivel nacional dos

premios. El primero, con la participación de comprobantes de venta físicos;

y, el segundo con la participación de comprobantes de venta electrónicos.

c) El sorteo físico del primer premio nacional se realizará en el lugar donde

se encuentren los sobres remitidos desde las distintas zonas del SRI

escogiendo al azar un sobre, el cual será abierto en presencia del Jefe del

Departamento de Asistencia al Contribuyente de la Dirección Zonal en la

que se efectúe el sorteo o su delegado, del responsable de sorteos o su

delegado y de uno de los notarios del cantón en el que se realice el evento,

quien dará fe pública de conformidad con sus funciones. Se cumplirá el

mismo procedimiento que se establece para el sorteo a nivel zonal hasta

obtener un ganador.

d) El sorteo electrónico del segundo premio nacional se realizará con los

comprobantes de venta electrónicos, en este caso el responsable de sorteos

deberá ejecutar la funcionalidad correspondiente dentro del aplicativo

23

tecnológico implementado por la Administración Tributaria que entregará

aleatoriamente el nombre del ganador de acuerdo a lo establecido en la

presente Resolución.

Los ganadores serán proclamados como tales por el responsable de sorteos o

su delegado.

La Administración Tributaria levantará un acta con la información de los

comprobantes de venta y los datos personales de los ganadores, quienes

serán proclamados como tales por el Director Zonal o su delegado, una vez

que dichos comprobantes incluidos en el sobre participante, hayan sido

debidamente revisados y calificados. En el acta también constarán los sobres

descalificados y el nombre de la institución educativa que mayor número de

sobres haya depositado. Se podrá adjuntar al acta la información que sea

necesaria.

Art. 10.- Del momento del sorteo.- El sorteo de la lotería tributaria a nivel

nacional o zonal se realizará en la fecha y hora determinada por el

responsable de sorteos, en la ciudad y lugar que el Director de la zona donde

se realizará el sorteo defina. El momento del sorteo podrá diferirse solo por

caso fortuito o fuerza mayor, determinándose una nueva hora, fecha y lugar,

de ser el caso, por parte del mismo servidor que en un principio lo determine.

Art. 11.- De la entrega de los premios.- En base a las actas de los sorteos

incorporadas al Libro de Diligencias de los respectivos notarios públicos, el

responsable de sorteos dispondrá la publicación de los nombres de los

ganadores a través de uno o varios medios de comunicación de cobertura

nacional y en la página web www.sri.gob.ec.

24

Previa solicitud e identificación de los ganadores, el Servicio de Rentas

Internas, en un plazo máximo de treinta (30) días hábiles contados a partir de

esta, realizará la entrega de los premios correspondientes.

El derecho a reclamar los premios subsistirá hasta por seis (6) meses después

de la publicación por prensa del nombre del ganador, terminado este plazo,

el responsable de sorteos dispondrá que los premios no reclamados se

depositen en la cuenta especial respectiva del Banco Central del Ecuador.

El Servicio de Rentas Internas actuará como agente de retención de los

tributos que graven los premios.

1.3. REFERENTES EMPÍRICOS

Como referencia para la presente investigación se tomaron en consideración un

proyectos realizado con gran similitud en la ciudad de Guayaquil el cual está basado en el

tema de la Lotería tributaria y como ha afectado esta recaudación voluntaria a los

contribuyentes. Este estudio servirá de guía y base empírica para el presente proyecto. A

continuación se detallara de qué se trata el estudio.

El estudio considerado fue de los autores Deyvi & Villamar (Deyvi & Villamar) cuyo

tema es “La Lotería Tributaria como estrategia para mejorar el comportamiento de los

contribuyentes de la ciudad de Guayaquil” donde el autor tuvo como propósito analizar

cuál fue el impacto que ha tenido la publicidad de la recaudación tributaria. Dentro del

proyecto el autor concluyo que la lotería tributaria ha ido cumpliendo su finalidad que es la

de incentivar a los ciudadanos a exigir sus comprobantes de venta. Otro factor que pudo

identificar que los medios utilizados por el SRI eran los idóneos puesto que estaban

llegando al público de todos los niveles socioeconómicos. Además de esto se observó que

25

existe cada vez un incremento en la participación de cada sorteo que realiza el Servicios de

Rentas Internas.

Entre las recomendaciones que determino el autor están que se sigan realizando este

tipo de iniciativas para motivar a los ciudadanos pues, se contribuye con todo el país al

pagar el IVA ya que sirve para bienestar del Estado.

El trabajo de grado de Cali y Marín (2013) concluyeron que el 35% de los

contribuyentes, muestra de la población de Loja, no ha cumplido correctamente el pago de

impuestos, evidenciando de esa forma una cultura de incumplimiento considerablemente

alto.

La Tesis de grado titulada “Análisis del posicionamiento actual de la marca Lotería

Tributaria en la ciudad de Cuenca y propuesta de estrategias de Marketing para el SRI”

elaborada por Calderón y Criollo (2013) determinó que el 82% de la Población

Económicamente Activa (PEA) de Cuenca exige los comprobantes de venta en sus

compras y que el 64% conoce acerca de la lotería tributaria. Sin embargo el 81% no ha

participado en este sorteo.

Otros estudios llevados a cabo, analizan la efectividad e impacto respecto a la lotería

tributaria. La Tesis de Maestría en Tributación y Finanzas titulada “La lotería tributaria

como estrategia para mejorar el comportamiento tributario de los contribuyentes de la

ciudad de Guayaquil, Periodo Fiscal 2012-2014” elaborada por Delgado y Cevallos (2015)

indicó que la lotería ha cumplido su objetivo de incentivar la cultura tributaria, la

recolección de sobres tuvo un incremento de 10% anual desde el 2012 hasta el 2014.

Además el mismo estudio índico que el 50% de la población conoce acerca de este

evento sin embargo no necesariamente todos participan aún falta un mayor

26

posicionamiento del evento ya que la población participa con mayor énfasis en el último

mes a partir del anuncio que se da con tres meses de anticipación.

Finalmente en la Tesis para el grado de Magister en Tributación presentada por Borja y

Ortega (2013) indicó cifras del SRI revelando que de 315 contribuyentes examinados en la

jurisdicción de la provincia de El Oro 90 no cumplieron con la presentación de

comprobantes de venta, por lo tanto el incumplimiento fue del 28.57%.

27

CAPÍTULO 2

MARCO METODOLÓGICO

2.1. Metodología

Es importante acotar, que se considera la aplicación de un diseño mixto de

investigación, es decir cuantitativo y cualitativo, el primero debido a que se analizará el

incumplimiento de los contribuyentes que emplean el RUC en la emisión de comprobantes

de ventas del sorteo, lo que posteriormente permitirá analizar el impacto del sorteo de la

Lotería tributaria relacionada a la recaudación voluntaria del Impuesto al Valor Agregado

de los comerciantes de la Ciudad de Machala, para esto será importante conocer los

históricos y estadísticas sobre la variación en la recaudación efectuada por el Servicio de

Rentas Internas (SRI), específicamente en los meses en los que se promueve y realiza la

lotería tributaria frente a aquellos meses normales o los que no se suscita este sorteo

durante los períodos 2010-2015.

Según Bernal (2011), “El método cuantitativo o método tradicional, se basa en una

medición de estadísticas de datos” (p. 57). Mientras que el diseño cualitativo se aplica

debido a que se llevará a cabo una investigación a través de una entrevista realizada a una

representante del SRI de la Ciudad de Machala para poder tener una clara su perspectiva

sobre la situación que acontece.

2.2. Métodos

En cuanto a los métodos a emplearse serán dos, el método teórico y el método empírico:

El método teórico abarca a su vez el método científico, con el cual es posible a

través de un determinado proceso e instrumentos empleados, examinar y darle

solución a un problema o a un conjunto de problemáticas en particular

(Gómez, 2012).

28

En lo que respecta al método empírico, es importante considerar que este se da

a partir de una experimentación lógica y analítica sobre un aspecto en

particular, se considera este método debido a que se analizará la información

obtenida de la Dirección Provincial de El Oro, sobre el incumplimiento de los

contribuyentes que utilizan RUC en la emisión de comprobantes de ventas, y

analizar la relación del sorteo de la Lotería Tributaria con relación a la

recaudación voluntaria del Impuesto al Valor Agregado en la actividad de

comercio en la Ciudad de Machala, analizando el historial general de las

declaraciones de IVA realizadas por este sector, entre los años 2010 y 2015.

2.3. Premisas o Hipótesis

Con la finalidad de realizar la investigación de manera eficiente, es necesario tener

como base diversas premisas o antecedentes sobre el estudio, las cuales parten de unidades

de análisis que permitirán establecer consejos necesarios para desarrollar a futuro la

propuesta del proyecto.

- No se ha desarrollado un análisis a profundidad sobre el incumplimiento por parte

de los contribuyentes que utilizan RUC al emitir comprobantes de ventas en las

compras realizadas por los consumidores.

- Se desconoce el impacto de la lotería tributaria en la recaudación tributaria del

Impuesto al Valor Agregado en la actividad de comercio de la Ciudad de Machala

entre los periodos 2010 y 2015.

- No existe una cultura tributaria en la Ciudad de Machala.

- Las normativas tributarias actuales son desconocidas por un alto porcentaje de

personas que desarrollan actividades de comercio.

- Se ha identificado que existen mecanismos adoptados por los contribuyentes del

sector comercial para así evadir el pago de los impuestos.

29

2.4. Universo y muestra

En cuanto a la determinación de la muestra para el presente proyecto de la cual se busca

obtener información relevante, se acota que se considerarán datos secundarios, como

informes de la recaudación tributaria obtenida entre los años 2010 y 2015 para realizar el

respectivo análisis, datos que también permitirán identificar el nivel de incumplimiento por

parte de los contribuyentes que utilizan RUC en la emisión de comprobantes de ventas.

Además, será necesario el desarrollo de una entrevista a la Ingeniera Raquel Guzmán,

directora regional del SRI en la Ciudad de Machala, para conocer su perspectiva sobre el

impacto de la lotería tributaria en la recaudación voluntaria del impuesto al valor agregado.

2.5. CDIU – Operacionalización de variables

Tabla 1 Matriz de identificación de unidades de análisis e instrumentos

Matriz de identificación de unidades de análisis e instrumentos

Categoría Dimensiones Instrumentos Unidad de análisis

Económica

Correlación de la lotería

tributaria en la recaudación del

impuesto al valor agregado

(IVA), en la actividad

comercial de la Ciudad de

Machala.

Propósito de la Lotería

tributaria

Requisitos

EconómicaImpuesto de recaudación

nacional

Históricos de datos

sobre la recaudación

tributaria

Servicio de Rentas Internas

Entrevista

Cultura tributaria

Operacionalización de las variables

Directora regional del SRI

Fuente: Elaboración propia.

30

Se procede a continuación a realizar una breve explicación de cada aspecto identificado

dentro del CDIU:

2.5.1. Categorías

Dentro de las categorías inicialmente se establecen tanto la idea central del proyecto

investigado por parte de la autora, así como se detallan, demás ideas que serán investigadas

a través de fuentes de información secundaria como informes, libros, y demás para

plasmarlas de forma teórica y le otorguen el respectivo sustento al proyecto investigativo

llevado a cabo.

2.5.2. Dimensiones

En este punto se definen de manera más específicas los temas que se consideraron dentro

de cada una de las categorías económicas y de la cultura tributaria, es decir se describen las

sub-variables a investigar. En este caso, se incluye el análisis de la correlación de la lotería

tributaria en la recaudación del IVA en la actividad comercial de la Ciudad de Machala, el

propósito de la lotería tributaria, los requisitos, y el impuesto de recaudación nacional;

considerando que el SRI ha implementado el sistema de lotería tributaria como un

incentivo para promover la cultura tributaria.

2.5.3. Instrumentos

En lo que respecta a la cuantificación de las dimensiones de las categorías, se

considerará como técnica de investigación la entrevista que permitirá tener una amplia

perspectiva de una persona experta en el tema, respuesta a la vez que permitirá el

desarrollo de la propuesta con la finalidad de generar un mayor impacto a la hora de que

los contribuyentes a emitir los comprobantes de ventas hacia los consumidores.

31

Otro de las técnicas considera será la observación, debido a que será importante solicitar

los informes o históricos por parte de la Administración Tributaria con respecto a la

recaudación del Impuesto de Valor agregado en la actividad de comercio de la Ciudad de

Machala de datos de años anteriores para analizar cómo se ha dado la gestión de aporte por

parte de los contribuyentes a la hora de emitir los comprobantes de ventas, lo que por

consiguiente permitirá determinar tanto el incumplimiento impacto del sorteo de la Lotería

Tributaria.

2.5.4. Unidad de análisis

En cuanto a las unidades de análisis, la entrevista que será direccionada a la directora

regional del SRI de la Ciudad de Machala requerirá como instrumento un guión de

preguntas de preferencia cerradas, a fin de darle la oportunidad a la persona investigada,

que responda según su perspectiva, de igual manera con la autorización del departamento

de Administración Tributaria del SRI se podrá tener acceso a los históricos sobre la

recaudación tributaria sobre el Impuesto de Valor agregado en la actividad de comercio de

la Ciudad de Machala.

2.6. Gestión de datos

Considerando lo establecido dentro de la matriz CDIU, específicamente en el aspecto de

instrumentos y la unidad de análisis se determinó que la técnica será un guión de preguntas

para la entrevista y los informes sobre los históricos de contribución sobre la recaudación

del impuesto al valor agregado (IVA) en la actividad comercial de la Ciudad de Machala,

por ende se reconoce que se empleará un análisis cualitativo tomando en consideración la

percepción de la entrevistada, así como interviene un análisis cuantitativo dado a que se

verificaran los estadísticos de los históricos de contribución de la lotería tributaria en el

sector de comercio de la Ciudad de Machala.

32

2.7. Criterios éticos de la investigación

La realización del presente proyecto contribuirá de forma positiva, a impulsar entre la

población, y específicamente entre los contribuyentes del sector comercial de la Ciudad de

Machala, a que se cumplan las normativas vigentes establecidas a través del SRI,

contribución que fomentará el desarrollo no solo de la ciudad o la provincia, sino que

beneficiará al país en general, esto dado a que con el dinero recaudado cada año, permite

desarrollar mejoras en la infraestructura de obras públicas como hospitales, escuelas,

vialidad entre otros, así como permite la creación de proyectos nuevos en beneficio de todo

el país.

33

CAPÍTULO 3

RESULTADOS

3.1. Antecedentes de la unidad de análisis o población

La Ciudad de Machala es considerada como la cuarta de mayor importancia dentro del

Ecuador, esto atribuido por ser el segundo puerto marítimo de mayor tránsito e intercambio

y su alta actividad comercial basada en rica actividad agrícola, productiva e industrial.

Entre los productos que se obtienen de la actividad agrícola se encuentra el banano, el

mismo que es reconocido a nivel mundial por sus miles de toneladas exportadas

anualmente.

La población económicamente activa en la ciudad de Machala corresponde a 245.972

habitantes según estadísticas del INEC del censo realizado en el 2010. En lo que respecta a

la actividad comercial, en Machala como en otras ciudades del país existe una alta

concentración de comercios tanto formales como informales que se desarrollan en locales

de dimensiones variadas según el tipo de actividad que realizan, de igual manera el número

de trabajadores también varía dependiendo de la gestión y tamaño de los comercios.

Considerando que el estudio previo se basa en una metodología de carácter cuantitativo

donde se analizaran los datos obtenidos del histórico de recaudación del Impuesto al Valor

Agregado de los años 2010 - 2015, y cualitativo porque se requerirá la perspectiva de una

representante del SRI respecto al tema tratado, ambos resultados permitirá posteriormente

llevar a cabo la respectiva estrategia para impulsar a los contribuyentes a emitir los

comprobantes y pago del IVA al organismo recaudador.

34

Tabla 2 Número de comprobantes de venta solicitados por contribuyentes en la ciudad de

Machala

Número de comprobantes de venta solicitados por contribuyentes en la ciudad de

Machala

MES/AÑO 2011 2012 2013 2014 2015

Enero 1043 1197 1428 1549 1631

Febrero 971 1071 1083 1465 1242

Marzo 1096 1369 1273 1561 1564

Abril 1056 1229 1427 1745 1519

Mayo 1153 1359 1494 1641 1530

Junio 1151 1379 1268 1366 1369

Julio 1096 1370 1403 1530 1433

Agosto 1164 1189 1274 1422 1337

Septiembre 1097 1135 1304 1493 1407

Octubre 1093 1304 1406 1485 1338

Noviembre 1085 1163 1425 1449 1255

Diciembre 1078 1073 1359 1546 1392

TOTAL 13083 14838 16144 18252 17017

Fuente: Estadísticas del Servicio de Rentas Internas

La tabla muestra el número de comprobantes de venta solicitados por contribuyentes de

la actividad comercio en la ciudad de Machala en el periodo de estudio, se puede observar

que cada año existe variación en la participación de estos elementos, por supuesto no se

debe ignorar que existirían muchos comercios que evaden la ley sin embargo es positivo

que se sumen las autorizaciones de comprobantes de venta solicitadas por los

contribuyente registrados en la ciudad de Machala.

3.2. Diagnóstico o estudio de campo

Es importante plantear que el Servicio de Rentas trabaja constantemente en el control y

elaboración de estrategias tributarias, con el fin de disminuir la brecha del desconocimiento

a las normativas tributarias. Se procederá a realizar una entrevista a la máxima autoridad

de la oficina de Machala, por medio del cual nos podría exponer su punto de vista al

35

respecto a los diferentes incentivos para que disminuya la brecha de falta de

desconocimiento de la lotería tributaria.

Entrevista dirigida a: Ingeniero Ruddy Rodríguez Paz, Director Provincial de El Oro (S)

en la Ciudad de Machala.

1. Desde su punto de vista ¿A que le atribuye el desconocimiento de las

normativas tributarias entre los contribuyentes del sector comercial de

Machala?

A muchas personas no les interesa conocer de ciertas normas tributarias básicas para el

cumplimiento de sus obligaciones tributarias, y todo esto lo dejan para cuando tienen sus

problemas con el SRI, en ese momento contratan contadores pero no se interesan.

2. ¿La evasión de impuestos que repercusiones generan?

Los contribuyentes generan repercusiones económicas que al momento que no deciden

pagar el tributo que les corresponde aplican cualquier método de evasión, pero tarde o

temprano es detectado por el SRI producto de estos controles los contribuyentes pagan

intereses, multas y recargos sobre lo adeudado.

3. ¿Qué beneficios se obtendrían en el caso de que existiese una eficiente cultura de

tributaria?

Los contribuyentes tendrían beneficios económicos porque se ahorrarían pagar intereses,

multas y recargos por el incumplimiento de las obligaciones tributarias, además en el caso

de los defensores legales de estos procesos, se ahorrarían el pago de los asesores legales.

4. ¿Consideran que los mecanismos empleados en la actualidad para incentivar una

eficiente cultura tributaria generan los resultados esperados? ¿Han considerado

otras alternativas?

36

Considero que no se da el 100% de los resultados esperados porque existen muchos

contribuyentes detectados como riesgos tributarios muy importantes. Se considera que a

veces es necesaria la aplicación drástica con algún contribuyente para que se regularicen

todos estos problemas, como por ejemplo meter presos a los que utilicen empresas

fantasmas.

La Lotería tributaria es una actividad o incentivo que tiene como objetivo fomentar la

práctica en la ciudadanía de solicitar factura en todas las transacciones que realizan. En

este sentido el programa de Lotería Tributaria ha distribuido premios entre los

consumidores que participan poniendo facturas válidas por sus compras de bienes y

servicios, por medio de sorteos públicos realizados en el país.

El sorteo de la lotería se realiza cada año desde el 2008, participa toda la ciudadanía en

general, existen tres premios a nivel nacional, el primero y segundo que corresponde a

nivel nacional es de US$ 40.000 y US$ 20.000; y el tercer premio se lo realiza en cada

ciudad y el premio es de US$ 10.000.

Tabla 3 Sobres de lotería tributaria recolectados

Sobres de lotería tributaria recolectados

AÑOTOTAL

NACIONAL

TOTAL

MACHALA

PORCENTAJE DE

PARTICIPACIÓN

DIFERENCIA

PORCENTUAL

2010 626000 26341 4,21% 0,00%

2011 1802431 110489 6,13% 76,16%

2012 779125 23997 3,08% -360,43%

2013 1675000 85593 5,11% 71,96%

2014 1424135 61807 4,34% -38,48%

2015 1369664 56293 4,11% -9,80%

SOBRES A NIVEL LOCAL

Fuente: Estadísticas Servicio de Rentas Internas

En cuanto a la cantidad de sobres recolectados, la aceptación ha tenido altas y bajas a

nivel nacional, se puede indicar que es un sorteo que promueve la emisión de

comprobantes de venta sin embargo no es el único motivo por el cual atribuir el aumento

37

de las recaudaciones, de modo que da lugar a crear nuevas estrategias que apoyen la

cultura tributaria.

Figura 2 Evolución de las recaudaciones de sobre de la lotería tributaría en la ciudad de

Machala.

En la tabla 4 y 5 se muestra la recaudación del IVA, como se evidencia, entre el 2010 y

2011 el crecimiento de este tributo a sido del 18.3%, entre los dos años ha habido un

incremento de US$2,955,165.75. En cuanto a las multas se evidenció que en 2010 estas

fueron de US$3.904,81 las mismas que se redujeron para el 2011 a solo US$150,00.

38

Tabla 4 Recaudación de IVA 2010

Recaudación del IVA en la ciudad de Machala 2010 Dirección Nacional de Planificación y Coordinación

Departamento de Planificación y Coordinación

Área de Previsiones y Estadísticas

Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total general

MACHALA 1.791.425,46 939.289,20 1.314.270,13 1.401.717,62 1.298.502,20 1.196.111,22 1.470.025,14 1.522.499,40 1.426.943,92 1.328.088,69 1.211.217,96 1.431.828,85 16.331.919,79

Total General 1.791.425,46 939.289,20 1.314.270,13 1.401.717,62 1.298.502,20 1.196.111,22 1.470.025,14 1.522.499,40 1.426.943,92 1.328.088,69 1.211.217,96 1.431.828,85 16.331.919,79

Multas 0,00 0,00 99,28 3.805,53 0,00 3.904,81

CONSOLIDADO CANTONAL (MACHALA)

(Cifras en U$S de dólares)

ESTADÍSTICAS DE RECAUDACIÓN

TIPO DE IMPUESTO, PROVINCIA Y CANTÓN

Recaudación por domicilio fiscal

PERIODO ENERO - DICIEMBRE 2010RECAUDACIÓN EFECTIVA

Fuente. Estadística del Servicio de Rentas Internas (2010)


Recaudación del IVA en la ciudad de Machala 2011 20

Dirección Nacional de Planificación y Coordinación




MACHALA 2.246.248,15 1.222.802,10 1.309.055,89 1.541.930,75 1.636.393,76 1.441.552,98 1.678.642,95 1.522.098,91 1.515.823,98 1.523.560,54 1.894.769,17 1.794.207,17 19.327.086,35

Total General 2.246.248,15 1.222.802,10 1.309.055,89 1.541.930,75 1.636.393,76 1.441.552,98 1.678.642,95 1.522.098,91 1.515.823,98 1.523.560,54 1.894.769,17 1.794.207,17 19.327.086,35

Multas 0,00 0,00 60,00 90,00 150,00


(Cifras en U$S de dólares)











MACHALA 2.929.865,87 1.613.639,54 1.749.818,76 1.671.695,46 1.991.762,91 1.692.052,65 1.790.934,01 1.859.954,26 1.819.541,22 1.947.056,07 1.902.160,88 1.945.270,76 22.913.752,39

Total General 2.929.865,87 1.613.639,54 1.749.818,76 1.671.695,46 1.991.762,91 1.692.052,65 1.790.934,01 1.859.954,26 1.819.541,22 1.947.056,07 1.902.160,88 1.945.270,76 22.913.752,39





(Cifras en US$ de dólares)








MACHALA 3.499.163,18 1.670.849,52 1.830.453,81 1.849.772,24 2.331.819,83 2.018.541,71 1.945.000,84 2.192.398,58 2.031.316,82 2.084.623,25 2.227.122,02 2.223.536,95 25.904.598,75

Total General 3.499.163,18 1.670.849,52 1.830.453,81 1.849.772,24 2.331.819,83 2.018.541,71 1.945.000,84 2.192.398,58 2.031.316,82 2.084.623,25 2.227.122,02 2.223.536,95 25.904.598,75

Multas RUC 300,00 329,34 360,00 361,25 390,00 275,00 600,00 300,00 300,00 540,00 630,00 510,00 4.895,59

PERIODO ENERO - DICIEMBRE 2013

RECAUDACIÓN EFECTIVA






RFuente. Estadística del Servicio de Rentas Internas (2013)2015

Entre los años 2011 al 2012 la recaudación del IVA sigue siendo del 18.6, para el

2012-2013 la recaudación fue de 13%, se recaudó US$22,913,752.4 en el 2012 y en el

2013fue de US$25’904.598.75, sin embargo, según la información recabada , en el 2012

no se evidencian multas por contribuyentes que manejen el RUC, aunque para el 2013 si

se reflejaron dichas multas por un total de US$4.895,59, es decir US$4.745,49 más que

el último año (2011) donde sí se reflejaron las multas RUC.

Para los años 2013- 2015 la recaudación se mantuvo por diferencia en 3 puntos

porcentuales, el año 2014 con respecto al 2013, este tuvo un incremento de

US$4,191,918.71 y entre en 2015 con 2014 fue de US$ 4,087,425.54.

Tabla 8Recaudación del IVA en la ciudad de Machala 2014





MACHALA 2.809.465,04 2.088.834,40 2.304.381,19 2.175.873,81 2.675.925,87 2.320.011,18 2.379.445,59 2.324.982,30 2.920.754,64 2.938.792,30 2.802.140,18 2.355.910,96 30.096.517,46

Total General 2.809.465,04 2.088.834,40 2.304.381,19 2.175.873,81 2.675.925,87 2.320.011,18 2.379.445,59 2.324.982,30 2.920.754,64 2.938.792,30 2.802.140,18 2.355.910,96 30.096.517,46

Multas RUC 180,00 390,00 637,50 542,25 240,00 211,25 212,00 121,00 182,50 210,00 360,00 330,00 3.616,50







Fuente: Estadística del Servicio de Rentas Internas. (2014)

Tabla 9 Recaudación del IVA en la ciudad de Machala 2015

Recaudación del IVA en la ciudad de Machala 2015


MACHALA 2.757.563 3.927.671 3.491.477 3.122.088 2.497.066 2.793.599 2.976.275 2.682.292 2.264.638 2.493.048 2.546.219 2.632.006 34.183.943

Total General 2.757.563 3.927.671 3.491.477 3.122.088 2.497.066 2.793.599 2.976.275 2.682.292 2.264.638 2.493.048 2.546.219 2.632.006 34.183.943

Multas RUC 300 150 420 330 60 180 240 405 360 210 270 210 3.135,00

PERIODO ENERO - DICIEMBRE 2015

RECAUDACIÓN EFECTIVA



Dirección Nacional de Planificación y Coordinación






Fuente: Estadística del Servicio de Rentas Internas. (2015)

CAPÍTULO 4

DISCUSIÓN

4.1. Contrastación empírica

Ecuador siendo un país que financia el gasto público en mayor porcentaje con sus

ingresos provenientes de la recaudación tributaria, sin embargo no ha podido controlar

todavía la evasión tributaria.

Entre los problemas que presenta la recaudación fiscal es la cultura tributaria, para lo

cual se ha tenido que crear un mecanismo como incentivo que es la lotería tributaria.

La lotería tributaria tiene como objetivo que el consumidor exija su comprobante de

ventas. Los comprobantes de ventas según el Servicio de Rentas Internas (SRI) son

documentos utilizados por los contribuyentes sean estos personas naturales o jurídicas para

respaldar transacciones en las que se dé la transferencia de bienes o la prestación de

servicios, o bien; la realización de otras transacciones que graven tributos.

Entre los diferentes tipos de comprobantes de venta reconocidos por el SRI se tienen los

siguientes: facturas, nota de ventas, Liquidaciones de compra de bienes y prestación de

servicios, Tiquetes emitidos por máquinas registradoras y boletos o entradas a espectáculos

públicos.

Ante lo mencionado se muestra en la tabla siguiente que durante el 2010 al 2015 existe

un incremento de las recaudaciones del IVA, también se muestra los comprobantes de

ventas donde podemos darnos cuenta que existe una disminución en la solicitudes de

autorizaciones por los contribuyentes durante el periodo 2014 al 2015, al relacionar estas

variables se observa que existe un aumento de la recaudación pero no se liga al incremento

de comprobantes de venta, en el periodo señalado.

Tabla 6 Recaudación de IVA en la ciudad de Machala

Recaudación de IVA en la ciudad de Machala

Fuente: Estadistica del Servicio de Rentas Internas. (2015)

Además en relación a la cantidad de sobres participantes en la lotería tributaria anual, se

determina que los índices de participación son variados no tiene una tendencia

homogénea, por lo que es necesario aumentar la difusión de la lotería tributaria en la

ciudad de Machala.

Por tanto, la lotería tributaria es un instrumento para detectar anomalías en la emisión de

comprometes de ventas en los diferentes negocios comerciales.

4.2. Limitaciones

Una de las principales limitaciones del estudio fue la obtención de datos sobre la

recaudación correspondiente a la ciudad de estudio, ya que en la información disponible al

público en general se presenta la información total de las actividades de la provincia de El

Oro. Dado que se necesitaba la cifra concreta de la ciudad para determinar los problemas y

la solución de la investigación.

Años Iva (US$)

% Iva

crecimiento

Comprobantes

emitidos

Sobre de lotería

tributaria

2010 16.331.919,79

26,341

2011 19.327.085,53 18,3 13,083 110,489

2012 22.913.752,39 18,6 14,838 23,997

2013 25.904.598,75 13,1 16,144 85,593

2014 30.096.517,46 16,2 18,252 61,807

2015 34.183.943,00 13,6 17,017 56,293

4.3. Líneas de investigación

El presente análisis de la lotería tributaria sobre las recaudaciones del IVA sobre la

ciudad de Machala contribuye a futuros estudios que instituciones o personas particulares

realicen sobre la cultura tributaria de este lugar. Entre las líneas de investigación se tiene:

El proceso de la lotería tributaria.

La tecnología como campaña publicitaria de la lotería tributaria.

La incidencia de la lotería tributaria en la recaudación tributaria.

4.4. Aspectos relevantes

El análisis de la lotería tributaria y su relación con la recaudación del IVA contribuye al

fortalecimiento de la cultura en este aspecto ya que fomenta a la población a que exija las

facturas correspondientes a sus compras y exista un registro constante de las compras y

ventas efectuadas en el comercio.

No se niega que la recaudación del Impuesto al Valor Agregado se ha incrementado año

tras año hasta el 2015, sin embargo no se puede afirmar que la lotería tributaria tenga toda

la responsabilidad de este logro, además siguen existiendo clausuras de comercios por no

cumplir con la normativa de presentación de comprobantes de venta.

CAPÍTULO 5

PROPUESTA

5.1. Título de la propuesta

Estrategias aplicables al desarrollo de la lotería tributaria para lograr el cumplimiento de la

normativa legal y aumentar la cultura tributaria de los contribuyentes.

5.2. Introducción

Desde el año 2008 hasta la actualidad se desarrolla la lotería tributaria impulsada por el

SRI para lograr que las personas naturales exijan comprobantes de compra, aumentar la

cultura tributaria y condicionar a los contribuyentes a la obligación de la declaración del

IVA generado por las ventas en sus establecimientos o comercios.

Las personas que pueden participar en el sorteo son aquellas que reúnan 5 comprobantes

de ventas y que cumplan con el siguiente perfil: Personas naturales que tengan RUC o

cédula y Personas extranjeras, cuyos comprobantes se encuentren a nombre de la misma

persona.

Con respecto a lo anterior, se plantea modificar los incentivos para los ciudadanos y el

contribuyente, diseñando estrategias que permitan disminuir la cantidad de contribuyentes

que no emiten comprobantes y que este grupo se sienta motivado a efectuar correctamente

sus tributos.

Por tanto, la propuesta va dirigido hacia las personas quien recibe el comprobante de

venta y quien emite el comprobante de venta, en este caso será para las micro, pequeñas y

mediana empresas los que se los identificará en base a los ingresos de cada uno con el fin

de que se ingrese en mayor cantidad la solicitudes de autorizaciones de comprobantes de

ventas.

5.3. Objetivos de la propuesta

El objetivo es plantear estrategias que impulsen a los contribuyentes a la emisión de

comprobantes de venta y al pago del IVA al organismo recaudador, y determinar de qué

forma serán beneficiados los contribuyentes con las estrategias aplicables.

Desarrollo de la propuesta

Las estrategias que se proponen para incentivar al contribuyente son las siguientes:

1. Realizar un sorteo al año de la lotería tributaria dirigida para contribuyentes de micro y

medianas empresas que pagan el IVA de forma mensual, ya que la mayoría corresponde

al sector comercio, y son actividades que se encuentran en la transición del cambio de

informal a formal, en donde los contribuyentes que no hayan caído en mora, emitan

facturas en todas sus transacciones durante el año en ejercicio, participen por mejoras en

sus instalaciones, dinero en efectivo, y otras herramientas para desarrollarse

comercialmente.

2. Además es necesario que se encuentre direccionada para todos los consumidores que

realizan sus transacciones de manera diaria, es decir que tengan el incentivo constante

de solicitar los comprobantes de venta a sus vendedores, y de esta manera contribuir con

el aumento de solicitudes de autorizaciones de comprobantes de venta, como el

incremento en la recaudación voluntaria del IVA, seria importante recalcar que los

premios deberán realizarse en cada una de las ciudades que se encuentran las oficinas,

con el fin de que exista mayor motivación para el ciudadano y contribuyente.

Es decir por medio de esta estrategia se propone diseñar dos sistemas similares a la

lotería tributaria existente:

Para lo correspondiente al numeral 1 se considerará para el concurso a los

contribuyentes que califiquen por medio del sistema el cual no debe reflejar mora, y que

soliciten de manera anual o semestral la emisión de comprobantes de venta.

Para los consumidores finales que corresponde al numeral 2, deberán solicitar la

emisión de comprobantes de venta en todas sus transacciones, que se encuentren a su

nombre, aumentando el número de comprobante por sobre entregado.

Además es necesario aumentar la difusión de la lotería Tributaría de manera

considerable, se pueden realizar ferias, brigadas y visitas directamente a los

contribuyentes del sector comercio, para que puedan conocer de manera específica de

que se trata el incentivo tributario.

El concurso se realizaría en el mes de Diciembre de cada año, de igual manera como lo

realiza el Servicio de Rentas Internas y se entregaría tres premios, los que serán

dirigidos para los contribuyentes sector comercio:

Dinero en efectivo para la remodelación externa e interna de la los

infraestructura.

Dotación de equipos tecnológicos.

El premio que será dirigido para los consumidores finales:

Premio en efectivo US$15.000

Para aplicar este tipo de premios al sorteo de la lotería tributaria, se tendría que

reformar la Resolución de inicio del sorteo de la lotería tributaria.

3. Otra estrategia para los contribuyentes es que tendrán derecho a seminarios y

capacitaciones gratuitas avaladas por el Servicio de Rentas Internas y Ministerio de

Trabajo para los que se encuentren al día en sus pagos por un año ininterrumpido.

Este beneficio ayudará a los contribuyentes a ahorrar en caso de necesitar capacitación y

podrán ofrecer un mejor servicio si se encuentran al día en conocimientos de la

administración de la empresa. Las temáticas de los cursos serán:

Contabilidad y Finanzas

Recursos Humanos y clima laboral

Obligaciones y derechos del contribuyente

Servicio al cliente

Ventas

Este tipo de capacitaciones pueden ser dictadas por servidores internos del Servicio de

Rentas Internas.

4. La siguiente estrategia es realizar eventos familiares para los ciudadanos de la Ciudad

de Machala donde el acceso sea condicionado a través de la verificación del pago al día

del IVA.

Estos eventos serán de índole recreacional, como conciertos, actividades al aire libre y

recreación para toda la familia. La entrada será controlada a través de cédula y

verificación del RUC por medio de base de datos.

Con la aplicación de estas estrategias dirigidas al contribuyente y ciudadanos se espera

crear expectativa y que se perciba el beneficio de mantener un pago constante y puntual del

IVA, el Servicio de Rentas Internas se beneficia en contar con un mayor volumen de

recaudación y que la imagen hacia los contribuyentes mejore no solo como una institución

que recibe dinero sino que también una porción de ese mismo dinero se use para el

provecho de los contribuyentes quienes se consideran a ellos mismos como el motor del

comercio y flujo de dinero entre la población.

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

Conclusiones

Una vez realizado el respectivo análisis del comportamiento de las recaudaciones del

IVA en la ciudad de Machala durante el periodo 2010-2015 se llega a las siguientes

conclusiones del trabajo:

Las recaudaciones del impuesto al valor agregado demuestran un crecimiento

constante año tras año específicamente en la Ciudad de Machala la actividad

comercial se ha diversificado e incrementado a lo largo del tiempo lo que da lugar a

nuevos negocios y empresas que declaran el impuesto al organismo.

La lotería tributaria realizada a partir del 2008 ha sido un evento con buena

aceptación del público no contribuyente debido a los premios que se ofrecen a nivel

nacional y en cada uno de los distritos, no obstante no asegura que todos los

contribuyentes emitan comprobantes de venta puesto que el consumidor solo

procura acumular distintas facturas olvidando promover la cultura tributaria

correcta.

Durante el 2010 al 2015 existe un incremento de las recaudaciones del IVA,

también se muestra los comprobantes de ventas donde podemos darnos cuenta que

existe una disminución en la solicitudes de autorizaciones por los contribuyentes

durante el periodo 2014 al 2015, al relacionar estas variables se observa que existe

un aumento de la recaudación pero no se liga al incremento de comprobantes de

venta, en el periodo señalado. Entonces para que la ciudadanía y los contribuyentes

soliciten y emiten los comprobantes se elaboró la propuesta diseñada en nuestra

investigación.

Recomendaciones

Dadas las conclusiones del caso se recomienda para futuras consideraciones los siguientes

enunciados:

Es importante que el Servicio de Rentas Internas junto con otras instituciones con la

respectiva autoridad fijen su atención a la opinión del contribuyente, las razones

que lo llevan a no emitir comprobante y consecuentemente a declarar cifras

económicas lejanas de la realidad.

Las estrategias plasmadas en la propuesta de este proyecto son una de muchas ideas

que se podrían implementar de acuerdo a la disponibilidad de recursos técnicos,

materiales y humanos.

Las estrategias para lograr que los contribuyentes generen los comprobantes de

venta debe ser enfocada hacia ellos y motivarlos para que sientan que el dinero que

se aporta tiene un buen objetivo.

Es importante complementar con conocimientos de mercadotecnia y publicidad la

difusión y socialización hacia los contribuyentes y ciudadanos de la ciudad de

Machala, para obtener un mayor porcentaje de efectividad en las estrategias

planteadas.

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ANEXOS

Anexo 1 Formato de entrevista

UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

MAESTRÍA DE TRIBUTACIÓN Y FINANZAS

1) Desde su punto de vista ¿A que le atribuye el desconocimiento de las normativas

tributarias entre los contribuyentes del sector comercial de Machala?

2) ¿La evasión de impuestos que repercusiones generan?

3) ¿Qué beneficios se obtendrían en el caso de que existiese una eficiente cultura de

tributaria?

4) ¿Consideran que los mecanismos empleados en la actualidad para incentivar una

eficiente cultura tributaria generan los resultados esperados? ¿Han considerado

otras alternativas?

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