Ponencia 12
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El Comité de Auditoría en los intermediarios financieros 9 DE NOVIEMBRE DE 2012
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Recursos Humanos
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El Comité de Auditoría
en los intermediarios
financieros
9 D E N O V I E M B R E D E 2 0 1 2
ÍNDICE
I. Antecedentes.
II. Fundamento Legal.
III. Marco de Gobernancia y Sistema de Control Interno.
IV. Características del Comité de Auditoría.
V. Funciones y Responsabilidades.
VI. Auditoría Interna y Administración de Riesgos.
VII. Conclusiones.
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ÍNDICE
I. Antecedentes.
II. Fundamento Legal.
III. Marco de Gobernancia y Sistema de Control Interno.
IV. Características del Comité de Auditoría.
V. Funciones y Responsabilidades.
VI. Auditoría Interna y Administración de Riesgos.
VII. Conclusiones.
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1985 20041977
El NYSE emite
lineamientos respecto de
la integración del Comité
de Auditoría.
ANTECEDENTES – PRÁCTICAS INTERNACIONALES
2010
BIS publica “Principios para
mejorar el gobierno corporativo”
(Principles for enhancing
corporate governance), en el
cual se promueven mejores
prácticas en relación al gobierno
corporativo para los bancos. Se
describe tanto las funciones del
Comité de Auditoría como su
composición.
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COSO publica estudio Enterprise
Risk Management Integrated
Framework, ampliando COSO I
para la gestión integral de riesgo y
reforzar el marco de control
interno.
2002
Se publica la Ley
Sarbanes-Oxley, con el
fin de monitorear a las
empresas que cotizan en
bolsa de valores. Se
menciona la composición
del Comité de Auditoría y
la necesidad de su
independencia en el
gobierno corporativo.
Formación de COSO a fin de
patrocinar la “National Commission
on Fraudulent Financial Reporting”
(Treadway), integrada por la
American Accounting Association,
American Institute of CPA, Financial
Executive Institute, Institute of
Internal Auditors y el Institute of
Management Accountants, entre
otros.
1972
La U.S. Securities and
Exchange Commission
(SEC), recomienda que las
compañías públicas
establezcan Comités de
Auditoría compuestos por
consejeros independientes.
1939
El New York Stock
Exchange (NYSE)
comienza a utilizar el
concepto de Comité
de Auditoría.
El Bank of International Settelements
(BIS) publica Framework for Internal
Control Systems in Banking
Organisations, se menciona al
Comité de Auditoría como elemento
clave dentro del proceso de control
interno.
1998
ANTECEDENTES – EVOLUCIÓN DEL COMITÉ DE
AUDITORÍA EN MÉXICO
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Hoy en día la CUB retoma las prácticas internacionales en materia de auditoría y control interno.
• 2001. Circular 1506 de la CNBV, Disposiciones de Carácter Prudencial en Materia de
Control Interno.
Se describen las funciones mínimas que debe realizar el Comité de Auditoría con
carácter consultivo, así como las normas relativas a su integración, periodicidad y
oportunidad/suficiencia de la información que deba considerarse.
• 2005. Se publican las Disposiciones de Carácter General Aplicables a las Instituciones de
Crédito (CUB).
Se detallan las características del Comité de Auditoría, tales como su composición,
dinámica de las sesiones, funciones y responsabilidades tanto para instituciones de
banca múltiple y de desarrollo.
• 2008. Modificación de las Disposiciones de Carácter General Aplicables a las Instituciones
de Crédito.
Se refuerzan actividades del Comité de Auditoría en lo referente a la supervisión de
auditoría externa (independencia, desempeño, responsabilidades).
ÍNDICE
I. Antecedentes.
II. Fundamento Legal.
III. Marco de Gobernancia y Sistema de Control Interno.
IV. Características del Comité de Auditoría.
V. Funciones y Responsabilidades.
VI. Auditoría Interna y Administración de Riesgos.
VII. Conclusiones.
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FUNDAMENTO LEGAL
• Circular Única para Bancos:
Capítulo VI, Sección II y IV:
Objetivos del Sistema de Control Interno, y lineamientos
para su implementación (Art. 141, 142).
Del Comité de Auditoría (Art. 144-147).
Del Comité de Auditoría en instituciones de Banca Múltiple
(Art. 148, 149).
De las funciones del Comité de Auditoría (Art. 154-158).
• Circular Única para Sociedades Financieras Populares (SOFIPOS):
Capítulo V, Sección III:
Sobre objetivos, funciones, composición y periodicidad del Comité de
Auditoría (Art. 183, 184).
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ÍNDICE
I. Antecedentes.
II. Fundamento Legal.
III. Marco de Gobernancia y Sistema de Control Interno.
IV. Características del Comité de Auditoría.
V. Funciones y Responsabilidades.
VI. Auditoría Interna y Administración de Riesgos.
VII. Conclusiones.
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Asamblea de
Accionistas
Consejo de
administración
Otros Comités:
Riesgos, Tecnología,
Prácticas societarias,
etc.Auditoría
Externa
Comité de auditoria
Auditoría
Interna
Dirección de
Administración y
Finanzas
Otras
Direcciones
Área 1
Área 2
Dirección
General
Contraloría
Interna
• Responsable del diseño,
implementación y
mantenimiento del SCI.
• Responsable de la autorización
de los lineamientos y objetivos
del SCI.
• Vigilar su cumplimiento.
• Llevar a cabo evaluaciones
permanentes.
• Integrar al SCI la función del
Auditor Externo y del comisario,
propiciando complementariedad
y evitar traslapes.
Comisario
MARCO DE GOBERNANCIA
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IMPORTANCIA DEL COMITÉ DE AUDITORÍA
Propone lineamientos del
SCI
Supervisa funciones de
auditoria interna / externa
Verifica y evalúa el
SCI
Objetivos
Estrategias
Controles
Su importancia consiste en asegurar el cumplimiento de objetivos de la entidad
mediante el apoyo al Consejo de Administración (Consejo), proponiendo y vigilando
el adecuado funcionamiento del Sistema de Control Interno (SCI). Adicionalmente,
supervisa las funciones de auditoría tanto interna como externa y asegura que la
información financiera de la entidad se formule de conformidad a las disposiciones
contables vigentes.
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COMITÉ DE AUDITORÍA – VISIÓN TRADICIONAL Y
VISIÓN MODERNA
Comité de Auditoría que agrega valor a
la entidad
Enfoque Tradicional
• Informes financieros.
•Administración de riesgosfinancieros.
•Auditoría externa.
•Auditoría interna.
•Adhesión a regulaciones ynormas de informaciónfinanciera.
•Evaluación de procesoscríticos y sistemas.
•Estructuras, políticas dedirección, códigos deconducta y valores.
•Administración integralde riesgos (Estratégico,Financiero, Operativo,Tecnológico, Legal yReputacional).
•Administración defacultades.
•Planes de contingencia ysistemas de seguridad.
•Asuntos legales, fiscales yfinanzas corporativas.
•Cumplimientoregulatorio.
Enfoque Moderno
¿Cómo lo hace?
•Analizando los procesos denegocio.
•Examinando la informaciónfinanciera.
•Validando la informaciónoperativa.
•Verificando el cumplimientoregulatorio.
•Emitiendo recomendaciones.
•Promoviendo la transparencia.
•Brindando seguridad a laempresa, accionistas yterceros interesados.
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COMITÉ DE AUDITORÍA – VISIÓN MODERNA
“Un Comité de Auditoría eficaz es aquel que tiene un adecuado
y total cumplimiento de sus responsabilidades”
Para cumplir con lo anterior, es clave que los miembros del Comité cuenten
con:
Recursos adecuados.
Reuniones periódicas.
Relaciones suficientes
ÍNDICE
I. Antecedentes.
II. Fundamento Legal.
III. Marco de Gobernancia y Sistema de Control Interno.
IV. Características del Comité de Auditoría.
V. Funciones y Responsabilidades.
VI. Auditoría Interna y Administración de Riesgos.
VII. Conclusiones.
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Al menos tres y no más de cinco miembros del Consejo, de los cuales
cuando menos uno tendrá que ser independiente; deberá contar con un
secretario responsable de levantar las actas de las sesiones.
Presidido por un consejero independiente.
En caso de que se les requiera, podrán participar el director general,
auditor interno y del contralor; en calidad de invitados y sin derecho a
voto.
Se podrá invitar a cualquier otra persona si se considera necesario por la
naturaleza de los asuntos a tratar.
En ningún caso podrán ser designados como miembros del Comité de
Auditoría, directivos o empleados.
Los miembros deberán ser seleccionados por su capacidad y prestigio
profesional; cuando menos un miembro del Comité de Auditoría deberá
tener amplia experiencia en el área financiera, auditoría y/o control
interno.
CARACTERÍSTICAS DEL COMITÉ DE AUDITORÍA-
COMPOSICIÓN
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CARACTERÍSTICAS DEL COMITÉ DE AUDITORÍA -
SESIONES
Deberá sesionar cuando menos trimestralmente, haciendo constar en
actas los acuerdos tomados.
Deberá participar la mayoría de los miembros, requiriéndose la
presencia del presidente o su suplente.
Los acuerdos se toman por mayoría de votos; el presidente tendrá el
voto de calidad en caso de empate.
El responsable de auditoría interna y el director general podrán solicitar
incluir temas adicionales dentro del orden del día.
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ÍNDICE
I. Antecedentes.
II. Fundamento Legal.
III. Marco de Gobernancia y Sistema de Control Interno.
IV. Características del Comité de Auditoría.
V. Funciones y Responsabilidades.
VI. Auditoría Interna y Administración de Riesgos.
VII. Conclusiones.
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FUNCIONES Y RESPONSABILIDADES
DEL COMITÉ DE AUDITORÍA
Sistema de Control Interno
Información Financiera
Auditoría Interna
Auditoría Externa
Para aprobación del Consejo
Fuente: Disposiciones de Carácter General aplicables a las Instituciones de Crédito (CUB). 19
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V. Funciones y Responsabilidades.
VI. Auditoría Interna y Administración de Riesgos.
VII. Conclusiones.
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AUDITORÍA INTERNA Y ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS
El rol principal de la auditoría interna con respecto a la administración de
riesgos es asegurar al Consejo la eficacia de las siguientes actividades:
• Procesos de gestión de riesgos.
• Evaluación correcta de los riesgos.
• Evaluación de los procesos de gestión de riesgos.
• Evaluación de la elaboración de informes sobre riesgos clave.
• Revisión de la gestión de riesgos clave.
• Atención y seguimiento a riesgos tecnológicos.
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II. Fundamento Legal.
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IV. Características del Comité de Auditoría.
V. Funciones y Responsabilidades.
VI. Auditoría Interna y Administración de Riesgos.
VII. Conclusiones.
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CONCLUSIONES
La circular única de bancos y la de SOFIPOS hacen mención que las
entidades deberán contar con un Comité de Auditoría para su buen
desempeño.
La regulación actual y el fortalecimiento de los Comités de Auditoría han
generado mayor transparencia y confianza en la administración de las
instituciones financieras.
El Comité de Auditoría deberá asegurar un canal abierto de
comunicación con auditoría externa, auditoría interna y el Consejo así
como con las distintas unidades de negocio de la entidad para cumplir
con su propósito.
Hoy en día la CUB retoma las prácticas internacionales en materia de auditoría y control interno.
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CONCLUSIONES (CONT.)
Cada entidad deberá cuestionar el funcionamiento de su Comité de
Auditoría a fin de que éste sirva como apoyo al Consejo para el
cumplimiento de los objetivos de la entidad.
Un elemento fundamental para el correcto funcionamiento del Comité
de Auditoría es la designación de funcionarios con la capacidad,
experiencia y prestigio profesional para cumplir con sus funciones.
El Comité de Auditoría agrega valor a las entidades a través de la
verificación del correcto funcionamiento del SCI, del análisis de la
información financiera y de la supervisión de las funciones de
auditoría.
El Comité de Auditoria da valor a las entidades financieras y confianza a sus accionistas, clientes y autoridades.
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El Comité de Auditoría
en los intermediarios
financieros
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