plan de cuentas para las entidades financieras

CAPTULO I

MANUAL DE CONTABILIDAD

PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CAPTULO IV

DESCRIPCIN Y DINMICA

DE CUENTAS

CLASE:1ACTIVO

DESCRIPCIN:

Agrupa las cuentas representativas de fondos disponibles, los crditos concedidos a clientes y derechos que se esperan sean o puedan ser convertidos en efectivo, las inversiones en valores y ttulos, los bienes y derechos destinados a permanecer en la empresa y los gastos pagados por adelantado.

Comprende los rubros: disponible, fondos interbancarios, inversiones negociables y a vencimiento, crditos, cuentas por cobrar, bienes realizables, recibidos en pago, adjudicados y fuera de uso, inversiones en subsidiarias, asociadas y participaciones en negocios conjuntos, inmuebles, mobiliario y equipo, y otros activos. Estos rubros comprenden las cuentas, subcuentas, cuentas analticas y subcuentas analticas correspondientes para registrar los activos en forma desagregada, los rendimientos devengados por cobrar y las provisiones para incobrabilidad, las provisiones por deterioro acumulado de inversiones, la depreciacin acumulada y el deterioro acumulado para los activos fijos e intangibles.

Las tenencias en plata deben ser registradas en la cuenta 1306 Inversiones en commodities o en la cuenta 1907 Bienes diversos, dependiendo si es un activo financiero o no.

Las partidas en moneda extranjera se ceirn a los criterios de valuacin, reconocimiento y presentacin de acuerdo a lo establecido en las disposiciones del Captulo I.RUBRO:11

DISPONIBLE

DESCRIPCIN:

Comprende el efectivo que mantiene la empresa en caja, las tenencias de oro, los saldos disponibles en el Banco Central de Reserva del Per y los depsitos en bancos y corresponsales y otras instituciones financieras del pas y del exterior, distintos a fondos interbancarios cedidos.

Tambin comprende los cheques y efectos de cobro inmediato, as como el disponible restringido.

Las tenencias de oro que se posea con fines distintos a mantener una disponibilidad inmediata, se registrarn en subcuentas y cuentas analticas de la cuenta 1107 Disponible Restringido.

CUENTA:1101 CAJA

DESCRIPCIN:

Registra el efectivo conformado por la existencia de billetes y monedas nacionales, emitidas y acuadas por el Organismo Emisor, los billetes y monedas extranjeras y divisas autorizados por el Banco Central de Reserva del Per, as como las existencias de oro acuado en barras, adquiridas como disponibilidad inmediata, que la empresa mantiene en caja de su oficina principal, agencias y oficinas autorizadas.

SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:1101.01Oficina Principal

1101.01.01Billetes y monedas

1101.01.02Oro acuado en barras

1101.02Agencias

1101.03Oficinas especiales

1101.09Efectivo en trnsito

Su saldo deudor deber estar constituido exclusivamente por billetes y monedas nacionales y extranjeras y las tenencias de oro, que se registrarn al precio de adquisicin, de cotizacin nacional o internacional o aquel que fije la Superintendencia de Banca y Seguros.

No debern incluirse en el saldo de esta cuenta cheques u otros medios de pago, los mismos que deben registrarse en la cuenta 1105 Canje u 1106 Efectos de cobro inmediato.

El efectivo en trnsito o que se encuentre en poder de empresas transportadoras de caudales deber registrarse en la subcuenta 1101.09 Efectivo en trnsito, debidamente respaldado y sustentado con la documentacin pertinente.

Debern efectuarse verificaciones peridicas de las existencias de efectivo mediante arqueo, cuyo acto deber constar en las actas de arqueo pertinentes, debidamente firmadas por los responsables de su custodia y del arqueo. Las diferencias que pudieran establecerse debern ser contabilizadas, segn corresponda, en las subcuentas 1908.02 Faltantes de caja 2902.01 Sobrantes de caja. DINMICADBITOS:-Por los ingresos en efectivo en moneda nacional y/o extranjera.

-Por las adquisiciones de oro acuado y en barras.

-Por las transferencias internas de efectivo recibidas.

-Por la asignacin de fondos fijos.

-Por los sobrantes de caja.

-Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera y de oro.

CRDITOS:-Por los egresos en efectivo en moneda nacional y/o extranjera.

-Por los retiros de oro acuado y en barras.

-Por las transferencias internas de efectivo efectuadas.

-Por los faltantes de caja.

-Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera y de oro.

CUENTA:1102

BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER

DESCRIPCIN:

Registra el importe de los depsitos en cuenta corriente ordinaria o de encaje, cuenta especial concertada con fines especficos, cuenta de depsitos por mandato legal, tal como para rgimen de vigilancia, sanciones por exceso de lmite legal, etc., los depsitos a plazo, overnight y otras cuentas, en moneda nacional y extranjera, que mantiene la empresa en el Banco Central de Reserva del Per.

SUBCUENTAS:1102.01Cuenta ordinaria

1102.02Cuenta especial

1102.03Cuenta de depsitos por mandato legal

1102.04Depsitos overnight

1102.05Depsitos a plazo en el BCRP

1102.09Otras

Su saldo deudor denota fondos disponibles a favor de la empresa. En ningn caso el saldo de la cuenta deber ser acreedor.

Los saldos debern conciliarse diariamente con los estados de cuenta emitidos por el Banco Central de Reserva del Per, debiendo regularizarse inmediatamente aquellas partidas que corresponda registrar por la empresa y presentar el reclamo respectivo por aquellas otras cuya regularizacin corresponda al Banco Central de Reserva del Per. Las partidas pendientes de regularizacin que excedan treinta (30) das calendario, sin contar con la justificacin pertinente, debern ser castigadas segn corresponda.

Ver dinmica en la cuenta 1104.CUENTA:1103BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAS

DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registra el importe de los depsitos en cuenta corriente, ahorros y a plazo, en moneda nacional y extranjera que mantiene la empresa en las empresas del sistema financiero del pas, as como las operaciones propias de corresponsala.

SUBCUENTAS:

1103.01Bancos

1103.02Financieras

1103.03Cajas Municipales de Ahorro y Crdito

1103.04Cajas Rurales de Ahorro y Crdito

1103.05Entidades de Desarrollo para la Pequea y Microempresa EDPYMES

1103.06Cooperativas de Ahorro y Crdito

1103.09Otras empresas del sistema financiero

Se abrirn las cuentas analticas por empresa y modalidad si fuera el caso. A tal efecto, se utilizar el cdigo y denominacin establecidos en el Captulo I del presente Manual.

Ver dinmica en la cuenta 1104.

CUENTA:1104BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR

DESCRIPCIN:

Esta cuenta registra el importe de los depsitos en moneda extranjera en cuenta corriente, de ahorros y a plazo, que mantiene la empresa en bancos del exterior. Incluye, cuando corresponda, los sobregiros y avances en cuenta corriente otorgados por dichos bancos.

SUBCUENTAS:

1104.01De primera categora

1104.02Supervisados por organismos similares a la SBS

1104.03Supervisados por la oficina matriz sujeta a supervisin de organismos similares a la SBS

1104.06Oficina matriz, sucursales y subsidiarias

1104.09Otras instituciones financieras

En la subcuenta 1104.06 Oficina matriz, sucursales y subsidiarias, se registrar el importe de los depsitos que mantiene la empresa con su oficina matriz, sucursales y subsidiarias de ella en el exterior.

Es aplicable en lo pertinente para las cuentas 1102, 1103 y 1104, lo siguiente:

Su saldo deudor implica fondos disponibles y se mostrar en el activo. Los saldos acreedores que pudieran presentarse por sobregiros y/o avances en cuenta corriente, se mostrarn en el Pasivo del Estado de Situacin Financiera.

En el caso de mantenerse diversas cuentas corrientes en una misma contraparte que arrojen indistintamente saldos deudores y acreedores, se deber mostrar en el Estado de Situacin Financiera: en el Activo el saldo deudor neto con una misma contraparte y en el Pasivo el saldo acreedor neto con una misma contraparte. Para dicho efecto se realizarn las reclasificaciones correspondientes.

No debern considerarse en esta cuenta los fondos cedidos en el mercado interfinanciero nacional, los mismos que debern ser contabilizados en la cuenta 1201 Fondos interbancarios.

Las transacciones concertadas a travs de medios de comunicacin inmediata debern ser registradas el mismo da en que se realizan, debiendo estar reconfirmadas por la documentacin correspondiente.

Los saldos de las cuentas bancarias debern ser objeto de conciliacin con sus respectivos estados de cuenta. Las diferencias que hubieren, as como las partidas pendientes de correspondencia debern ser regularizadas en un plazo no mayor de treinta (30) das calendario para operaciones en el pas y de cuarenta y cinco (45) das calendario para operaciones con el exterior. Las partidas pendientes que excedan dichos plazos y no cuenten con la justificacin correspondiente debern ser reclasificadas, segn corresponda:

1908.07Operaciones por liquidar

2908.07 Operaciones por liquidar.DINMICA

Aplicable a las cuentas 1102, 1103 y 1104

DBITOS:-Por los depsitos efectuados en efectivo o su equivalente.

-Por las transferencias de fondos recibidas.

-Por las notas de abono recibidas.

-Por la capitalizacin de intereses en los depsitos de ahorro.

-Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.

CRDITOS:-Por los cheques girados.

- Por la emisin de giros y/o transferencias al exterior.

-Por los retiros efectuados en efectivo o su equivalente.

-Por las notas de cargo recibidas.

-Por las transferencias de fondos efectuadas.

-Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.

CUENTA:1105

CANJE

DESCRIPCIN:

Registra los cheques a cargo de otras empresas recibidos por las empresas autorizadas y los cheques a su cargo provenientes de aqullas.

SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:

1105.01Local

1105.01.01Obligaciones inmediatas

1105.01.02Depsitos de ahorro y plazo

1105.01.03Crditos y financiamientos

1105.01.09Otros

Su saldo estar conformado por la diferencia de los cheques a cargo de empresas autorizadas de la plaza local, remitidos y recibidos de la Cmara de Compensacin, as como los cheques por enviarse a la Cmara de Compensacin que han sido recibidos por operaciones realizadas fuera de horario y das calendario de funcionamiento de la Cmara de Compensacin, cuya regularizacin se efectuar con cargo o abono en cuenta corriente del Banco Central de Reserva del Per, o de acuerdo en otro mecanismo dispuesto, segn sea saldo favorable o desfavorable. No se registrarn los cheques provenientes de operaciones interbancarias, los mismos que deben registrarse en la cuenta 1105.04 Interbancarios.

1105.02Provincias - Otros Bancos




1105.02.09Otros

1105.03Provincias - Otras oficinas del banco




1105.03.09Otros

Su saldo estar representado por los cheques a cargo de empresas autorizadas con oficinas fuera de la plaza local, ya sea que se hayan originado en la propia oficina o contra la misma, recibidos por la empresa en el desarrollo de sus operaciones.

1105.04Interbancarios

Su saldo estar representado por los cheques provenientes de operaciones interbancarias, que son remitidos a la Cmara de Compensacin y recibidos de la misma, cuya regularizacin se efectuar con cargo o abono en cuenta corriente que la empresa mantiene en el Banco Central de Reserva del Per, segn sea el caso.

La permanencia de los documentos no correspondidos en estas subcuentas no podr ser mayor a siete (7) das calendario.

DINMICA

DBITOS:-Por los cheques enviados a la Cmara de Compensacin.

-Por los cheques rechazados.

-Por los cheques enviados a/o dentro de Provincias.

-Por los cheques enviados a la Cmara de Compensacin provenientes de operaciones interbancarias.

-Por el saldo en contra en la Cmara de Compensacin.


CRDITOS:-Por los cheques a cargo del banco recibidos de la Cmara de Compensacin.

-Por la nota de cargo de recepcin de cheques por parte de las oficinas.

-Por los cheques enviados a la Cmara de Compensacin, rechazados por no ser conformes.

-Por los cheques recibidos de la Cmara de Compensacin provenientes de operaciones interbancarias.

-Por el saldo a favor en la Cmara de Compensacin.


CUENTA:1106

EFECTOS DE COBRO INMEDIATO

DESCRIPCIN:

Registra el importe de los cheques, giros, rdenes de pago u otros valores de cobro inmediato, recibidos por la empresa y que fueron girados contra empresas del sistema financiero del pas o instituciones financieras del exterior, cuya conversin a efectivo se produce a su sola presentacin.

Esta cuenta ser de aplicacin para las empresas que no accedan a la Cmara de Compensacin.

SUBCUENTAS:

1106.01Cheques

En esta subcuenta sern objeto de registro, los cheques recibidos de los clientes por concepto de depsitos o pago de obligaciones a favor de la empresa no concurrente a la Cmara de Compensacin y que se encuentren pendientes de efectivizacin.

1106.02rdenes de pago

En esta subcuenta se registrarn los desembolsos en efectivo por las rdenes de pago recibidas de los clientes, en tanto su reembolso no haya sido correspondido por la respectiva empresa y se encuentren pendientes de efectivizacin.

1106.03Documentos sobre el exterior

En esta subcuenta se registrarn los cheques, giros u otros valores de cobro inmediato en moneda extranjera negociados o recibidos por la empresa por concepto de las transacciones correspondientes, en tanto su reembolso no haya sido correspondido por los respectivos bancos del exterior o corresponsales.

Los plazos para efectivizacin de los cheques y rdenes de pago sern:

-Girados sobre la plaza local: Al siguiente da til;

-Girados sobre otras plazas a nivel nacional: hasta un plazo mximo de siete (7) das tiles, segn normas vigentes; y,

-Girados sobre el exterior: Hasta quince (15) das tiles.

Se excepta los casos de comunicacin en lnea, en cuyo caso la efectivizacin se realizar de inmediato, contra el aviso de conformidad del abono en cuenta. Cuando se excedan los plazos indicados debern estar sustentados documentadamente.

Mensualmente, se deber preparar una relacin sobre las partidas que conforman el saldo de la cuenta, que contenga como mnimo datos sobre la fecha de recepcin, nmero de documento, empresa a cargo, concepto de la transaccin e importes.

1106.09Otros efectos de cobro

DINMICA

DBITOS:-Por los cheques y giros recibidos para su efectivizacin.

-Por las rdenes de pago recibidas para su efectivizacin.

-Por los documentos sobre el exterior recibidos para su efectivizacin.


CRDITOS:-Por la efectivizacin de los cheques y giros.

-Por la efectivizacin de las rdenes de pago.

-Por los cheques depositados en bancos.

-Por el cobro de los documentos sobre el exterior.


CUENTA:1107 DISPONIBLE RESTRINGIDO

DESCRIPCIN:

Registra los fondos fijos destinados por la empresa a atender sus gastos menores, as como los depsitos sobre los cuales la empresa no puede ejercer su disponibilidad inmediata ya sea por efecto contractual, orden administrativa, arbitral o judicial, u otra disposicin imperativa de restriccin.

SUBCUENTAS:

1107.01Fondos fijos

En esta subcuenta se registran los fondos fijos que la administracin de la empresa establece para atender sus gastos menores, sujeto a permanente rendicin de cuentas para su restitucin peridica, con el consecuente registro de las partidas que ah se originaron, destinndolas a las cuentas que corresponda.

El manejo de los fondos fijos deber sujetarse al reglamento de la empresa, en cuanto a la responsabilidad, monto e importe mximo a pagar. Deber ser objeto de arqueos peridicos, sea cual fuera el perodo de reposicin de fondos, debiendo ser liquidados y restituidos en las fechas de presentacin del balance general.

1107.02Fondos en garanta

En esta subcuenta se registran los fondos bajo cualquier modalidad destinados a constituir garantas, para cumplir con las exigencias de sus actividades operativas, previo acuerdo de los rganos competentes de la empresa.

1107.02.01Operaciones Burstiles

En esta cuenta analtica se registran los fondos de la propia empresa comprometidos en las negociaciones de valores, como mrgenes de garantas (iniciales o adicionales por fluctuacin de valores) debido a la negociacin de prstamos de valores en Bolsa u otros de similar naturaleza, que impliquen la movilizacin de fondos y de valores mobiliarios.

1107.02.09Otros

1107.03Banco Central de Reserva del Per En esta subcuenta se registrar el monto en divisas que debern ser recompradas como parte de los pactos establecidos, cuya disponibilidad es de uso restringido.

1107.09Otras disponibilidades restringidasEn esta subcuenta se registran los depsitos sobre los cuales la empresa no puede ejercer su inmediata disponibilidad, ya sea por mandato legal, orden judicial, contractual u otra disposicin imperativa de restriccin.

DINMICA

DBITOS:-Por la dotacin de fondos fijos.

-Por la reposicin de fondos fijos a la liquidacin de los gastos.

-Por la imposicin de fondos en garanta.

-Por los depsitos restringidos.


CRDITOS:-Por la liquidacin de los gastos de fondos fijos.

-Por la liberacin de fondos en garanta.

-Por la liberacin de los depsitos sujetos a restriccin.


CUENTA:1108

RENDIMIENTOS DEVENGADOS DEL DISPONIBLE

DESCRIPCIN:

Registra los rendimientos devengados y no cobrados por los fondos disponibles en el Banco Central de Reserva del Per, por empresas del sistema financiero del pas e instituciones financieras del exterior y del disponible restringido.

SUBCUENTAS:

1108.02Banco Central de Reserva del Per

1108.03Bancos y otras empresas del sistema financiero del pas

1108.04Bancos y otras instituciones financieras del exterior

1108.07Disponible restringido

DINMICADBITOS:-Por los rendimientos devengados y no cobrados.


CRDITOS:-Por los rendimientos devengados cobrados.


RUBRO:12

FONDOS INTERBANCARIOS

DESCRIPCIN:

Comprende los importes colocados (activos) en el mercado interbancario, entre empresas del sistema financiero, por un plazo de hasta noventa (90) das calendario.

Si el plazo fuese mayor a 90 das, deber procederse a efectuar la reclasificacin a las cuentas correspondientes del rubro 14 Crditos.

Su saldo deudor estar constituido por la sumatoria de los montos cedidos a las otras empresas del sistema financiero nacional y sustentado mediante estados de cuentas, notas o constancias de los depsitos correspondientes.

Previamente a la cesin de fondos, deber acordarse con precisin el monto, inters, plazo de vigencia, medios de comunicacin inmediatos a utilizarse, oportunidad en que los mensajes sern trasmitidos para que surtan efecto y los cdigos o claves a emplearse.

Las transacciones concertadas a travs de medios de comunicacin inmediatos, debern ser registradas el mismo da que se produzcan, debiendo estar confirmadas por la documentacin pertinente. Las concertadas a travs de notas, debern registrarse el da de la recepcin de stas.

CUENTA:1201 FONDOS INTERBANCARIOS

DESCRIPCIN:

Ver descripcin del rubro 12

SUBCUENTAS:

1201.01Bancos

1201.02Financieras





1201.09

Otras empresas del sistema financiero

Se abrirn cuentas analticas por empresa y modalidad si fuera el caso. A tal efecto, se utilizarn el cdigo y denominacin establecidos en el Captulo I del presente Manual.

DINMICA

DBITOS:-Por los fondos cedidos a las empresas del sistema financiero.


CRDITOS:-Por la devolucin de los fondos cedidos.


CUENTA:1208RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE FONDOS INTERBANCARIOS

DESCRIPCIN:

Registra los rendimientos devengados y no cobrados por los fondos cedidos a otras empresas del sistema financiero.

SUBCUENTAS:

1208.01Bancos

1208.02Financieras





1208.09

Otras empresas del sistema financiero

Se abrirn cuentas analticas por empresa y modalidad si fuera el caso. A tal efecto se utilizarn el cdigo y denominacin establecidas en el Captulo I del presente Manual.

DINMICA

DBITOS:-Por los rendimientos devengados y no cobrados por los fondos cedidos a las empresas del sistema financiero.




RUBRO:13 INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO

DESCRIPCIN:

TRATAMIENTO PARA LAS INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO

I. CLASIFICACIN DE LAS INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO

Las inversiones negociables y a vencimiento se clasifican en:

1) Inversiones a valor razonable con cambios en resultados;

2) Inversiones disponibles para la venta; e,

3) Inversiones a vencimiento.

1) Inversiones a valor razonable con cambios en resultados

Las inversiones a valor razonable con cambios en resultados comprenden los instrumentos representativos de capital y de deuda que cumplan alguna de las siguientes condiciones:

a) Sea un instrumento de negociacin que:

i. Se adquiere principalmente con el objetivo de venderlo en un futuro cercano; o,

ii. Es parte de una cartera de instrumentos financieros identificados que se gestionan conjuntamente, y para la cual existe evidencia de un patrn reciente de toma de ganancias a corto plazo.

b) Desde el momento de su registro contable inicial, haya sido designado por la empresa para contabilizarlo a valor razonable con cambios en resultados. Dicha designacin slo se podr realizar si esto permite obtener informacin ms relevante debido a:

i. Con ello se eliminen, o reduzcan significativamente, incoherencias o asimetras en el reconocimiento o valoracin (tambin denominadas asimetras contables) que surgiran por la valoracin de activos o pasivos o por el reconocimiento de sus ganancias o prdidas, con diferentes criterios.

ii. Un grupo de activos financieros, o de activos y pasivos financieros, se gestione y su rendimiento se evale sobre la base de su valor razonable, de acuerdo a una gestin del riesgo o de inversin documentada.

No se pueden considerar en esta categora a:

a) Sujeto al artculo 15 del Reglamento de Clasificacin y Valorizacin de las Inversiones de las Empresas del Sistema Financiero, los instrumentos de inversin entregados en garanta, reportados o transferidos mediante una operacin de reporte o un pacto de recompra, que represente un prstamo garantizado;

b) Los instrumentos de inversin utilizados como mecanismos de cobertura o aqullos cuya disponibilidad est restringida;

c) Los instrumentos de inversin emitidos por entidades del grupo econmico de la empresa;

d) Instrumentos representativos de capital que no tengan un precio de mercado cotizado en un mercado activo y cuyo valor razonable no pueda ser estimado con fiabilidad; y,

e) Otros instrumentos de inversin que la Superintendencia determine mediante norma de aplicacin general.

Tratndose de aquellos instrumentos de inversin clasificados como inversiones a valor razonable con cambios en resultados que: i) sean entregados en garanta; y, ii) sean reportados o transferidos mediante una operacin de reporte o pacto de recompra, que representen un prstamo garantizado; debern ser reclasificados a disponibles para la venta. Finalizada dichas operaciones, los referidos instrumentos podrn ser reclasificados a su categora inicial, transfirindose los resultados no realizados a resultados del ejercicio.

2) Inversiones disponibles para la ventaEn la categora inversiones disponibles para la venta se incluirn todos los instrumentos de inversin que no se encuentren clasificados en inversiones a valor razonable con cambios en resultados, inversiones a vencimiento o inversiones en subsidiarias, asociadas y participaciones en negocios conjuntos. Asimismo, se incluirn instrumentos de inversin que por norma expresa se seale.

3) Inversiones a vencimientoLas inversiones mantenidas hasta el vencimiento comprenden los instrumentos de deuda cuyos cobros son de cuanta fija o determinable y cuyos vencimientos son fijos, y que adems cumplen con los siguientes requisitos:

a) Hayan sido adquiridos o reclasificados con la intencin de mantenerlos hasta su fecha de vencimiento. Se considera que existe dicha intencin, slo si la poltica de inversin de la empresa prev la tenencia de estos instrumentos bajo condiciones que impiden su venta, cesin o reclasificacin, salvo en los casos descritos en artculo 16 del Reglamento de Clasificacin y Valorizacin de las Inversiones de las Empresas del Sistema Financiero.

b) Las empresas debern tener la capacidad financiera para mantener instrumentos de inversin hasta su vencimiento. c) Son instrumentos distintos de: i) los que, en el momento de reconocimiento inicial, la entidad haya designado para contabilizar al valor razonable con cambios en resultados y ii) los que la entidad haya designado como activos disponibles para la venta. d) Debern contar con clasificaciones de riesgo, de acuerdo a los siguientes requerimientos:

a. Estar clasificado por al menos dos empresas clasificadoras de riesgo locales o del exterior. Quedan excluidos de este requerimiento los instrumentos emitidos por los Bancos Centrales de pases cuya deuda soberana reciba como mnimo la clasificacin correspondiente a la deuda soberana del Per.

b. Para los instrumentos clasificados por empresas clasificadoras locales, conforme a las equivalencias establecidas en la Circular SBS N AFP -95-2008, que la ms conservadora de las clasificaciones sea no inferior a la categora BBB-.

c. Para los instrumentos clasificados por empresas clasificadoras del exterior, conforme a las equivalencias establecidas en la Circular SBS N AFP -95-2008, que la ms conservadora de las clasificaciones sea no inferior a la categora BBB-, salvo para la deuda soberana de pases del continente americano, en cuyo caso deber ser como mnimo la que resulte menor entre BBB- y la correspondiente a la clasificacin que reciba la deuda soberana de Per.

e) Otros que oportunamente establezca la Superintendencia va norma de aplicacin general.

Las empresas, para clasificar sus inversiones en esta categora, debern evaluar si tienen la capacidad financiera para mantener instrumentos de inversin hasta su vencimiento cada vez que decidan clasificar un instrumento y al cierre de cada ejercicio anual.

No pueden estar clasificados en esta categora:

i) Los instrumentos de inversin que la empresa planifique mantener por un perodo indeterminado;

ii) Los instrumentos de inversin emitidos por entidades del grupo econmico de la empresa;

iii) Los instrumentos que cuenten con una opcin de rescate del emisor, a menos que de las condiciones del instrumento se determine que la ejecucin de la opcin permite que la empresa recupere de manera sustancial el costo amortizado de los referidos instrumentos, entendindose como tal a la recuperacin de por lo menos el 90% del costo amortizado, y siempre que la empresa tenga la intencin y la capacidad para mantenerlo hasta su rescate o vencimiento.

iv) Aquellos que cuenten con la opcin de rescate por parte de la empresa;

v) Instrumentos de deuda perpetua que prevn pagos por intereses por tiempo indefinido; y,

vi) Otros que la Superintendencia comunique mediante norma de aplicacin general.

II. RECONOCIMIENTO INICIAL

Las inversiones, clasificadas en cualquiera de las categoras, debern registrarse contablemente utilizando la metodologa de la fecha de negociacin a que se refiere la NIC 39, esto es, la fecha en la que se asumen las obligaciones recprocas que deben consumarse dentro del plazo establecido por las regulaciones y usos del mercado en el que se efecte la operacin.

En el registro contable inicial de las inversiones se registrar al valor razonable que corresponder al precio de transaccin, salvo prueba en contrario. Si en el momento de adquisicin el instrumento de inversin incorpora intereses devengados pendientes de pago por parte del emisor, una prima o un descuento, stos debern ser incorporados en el reconocimiento inicial de la inversin. Asimismo, cuando los dividendos procedan de ganancias netas obtenidas antes de la adquisicin de los instrumentos, se deducirn del costo de las mismas.

El registro contable inicial deber considerar los costos de transaccin que sean directamente atribuibles a la adquisicin de las inversiones, excepto en las inversiones clasificadas en la categora de inversiones a valor razonable con cambios en resultados, en cuyo caso, los costos de transaccin se contabilizan como gastos.

1) Inversiones a valor razonable con cambios en resultados

El registro de las inversiones a valor razonable con cambios en resultados, se efectuar en las cuentas 1301 Inversiones a Valor Razonable con Cambios en Resultados - Instrumentos Representativos de Capital y 1302 Inversiones a Valor Razonable con Cambios en Resultados - Instrumentos Representativos de Deuda, segn corresponda. Las empresas debern mantener controles para identificar las inversiones con fines de negociacin y las designadas desde su reconocimiento inicial.

2) Inversiones disponibles para la venta

El registro de las inversiones disponibles para la venta se efectuar en las cuentas 1303 Inversiones Disponible para la Venta Instrumentos Representativos de Capital y 1304 Inversiones Disponible para la Venta Instrumentos Representativos de Deuda, segn corresponda.

3) Inversiones a vencimiento

El registro de las inversiones a vencimiento se efectuar en la cuenta 1305 Inversiones a Vencimiento.

III. VALORACIN POSTERIOR

Luego del registro inicial, las empresas debern contabilizar sus inversiones tomando en consideracin la categora en la que se encuentren clasificados los instrumentos de inversin.

Tratndose de la determinacin del valor razonable, se deber considerar los criterios establecidos en el artculo 11 del Reglamento de Clasificacin y Valorizacin de las Inversiones de las Empresas del Sistema Financiero.1) Inversiones a valor razonable con cambios en resultados

a) Valorizacin a valor razonable

Posteriormente al registro inicial, la valorizacin de las inversiones a valor razonable con cambios en resultados se efectuar a valor razonable.

Es de sealar que, en el caso de los instrumentos representativos de deuda, previamente a la valorizacin a valor razonable, las empresas debern actualizar contablemente el costo amortizado aplicando la metodologa de la tasa de inters efectiva y a partir del nuevo valor se debe reconocer las ganancias y prdidas por la actualizacin a valor razonable.

b) Ganancias y prdidas de la variacin del valor razonable

Las fluctuaciones en la valorizacin se reconocern en el resultado del ejercicio. Cuando el valor razonable exceda al valor contable, se reconocer una ganancia por fluctuacin de valores, afectando las cuentas 1301 y 1302, con abono a las subcuentas 5109.11 Valorizacin de inversiones a valor razonable con cambios en resultados- instrumentos representativos de capital y 5109.12 Valorizacin de inversiones a valor razonable con cambios en resultados- instrumentos representativos de deuda, respectivamente. Cuando el valor razonable sea inferior al valor contable, se reconocer una prdida por fluctuacin de valor, afectando las cuentas 1301 y 1302, con cargo a las subcuentas 4109.11 Valorizacin de inversiones a valor razonable con cambios en resultados- instrumentos representativos de capital y 4109.12 Valorizacin de inversiones a valor razonable con cambios en resultados- instrumentos representativos de deuda, respectivamente.

Tratndose de los instrumentos representativos de deuda, dicha valorizacin se realizar luego de calcular los intereses bajo el mtodo de la tasa de inters efectiva, conforme se seala en el acpite e).

c) Diferencia de cambio para la informacin mensual

Instrumentos representativos de capital

La diferencia de cambio en instrumentos representativos de capital se tratar de acuerdo a las reglas contables de las partidas no monetarias. En tal sentido, los instrumentos de capital clasificados en esta categora se convertirn utilizando el tipo de cambio contable de la fecha de cierre, que corresponde a la fecha en que se determina el valor razonable.

Las variaciones se registrarn en las mismas cuentas que son utilizadas para el registro de las variaciones del valor razonable, teniendo como contrapartida la cuenta 1301.

Instrumentos representativos de deuda

Las diferencias de cambio en instrumentos representativos de deuda se tratarn de acuerdo a las reglas contables de las partidas monetarias. En tal sentido, los instrumentos de deuda se convertirn utilizando el tipo de cambio contable de la fecha de cierre, reconocindose en el resultado del ejercicio, afectando las cuentas analticas 5108.04.03 tratndose de ganancias por diferencia de cambio y 4108.04.03 en caso de prdidas por diferencia de cambio. En ambos casos la contrapartida ser la cuenta 1302.

d) Diferencia de cambio para efectos de liquidacin


La prdida o ganancia, derivada de la liquidacin de un instrumento de capital, ser reconocida en los resultados del periodo, como parte de la valorizacin a valor razonable. Instrumentos representativos de deuda

La diferencia de cambio que surja al liquidar los instrumentos de deuda, se reconocern en los resultados del periodo.

e) Intereses, dividendos y otros ajustes

En los instrumentos representativos de deuda, los intereses debern ser calculados bajo el mtodo de la tasa de inters efectiva, y sern reconocidos en los resultados del ejercicio, afectando la cuenta 1302 con abono a la subcuenta 5103.02 Inversiones a Valor Razonable con Cambios en Resultados - Instrumentos Representativos de Deuda. Los ajustes correspondientes a la actualizacin a valor adquisitivo constante (VAC), sern tratados como una tasa variable, debiendo registrarse en la misma cuenta 5103.02. Los dividendos se reconocern cuando se establezca el derecho de la empresa a recibir el pago, afectando la subcuenta 1308.01 Inversiones a Valor Razonable con Cambios en Resultados - Instrumentos Representativos de Capital con abono a la subcuenta 5103.01 Inversiones a Valor Razonable con Cambios en Resultados - Instrumentos Representativos de Capital.

Los dividendos recibidos en acciones se deben reconocer a su costo de adquisicin (cero) debiendo modificarse el costo promedio unitario (no el total) y la valorizacin posterior se registrar en cuentas de resultados del ejercicio.

2) Inversiones disponibles para la venta

a) Valorizacin

Posteriormente al registro inicial, la valorizacin de las inversiones disponibles para la venta se efectuar a valor razonable. Los instrumentos de capital que no cuenten con precios cotizados en mercados activos y cuyo valor razonable no pueda ser estimado de manera confiable, debern medirse al costo.

b) Ganancias y prdidas de la variacin del valor razonable

La ganancia o prdida originada por la variacin del valor razonable del instrumento de inversin clasificado en esta categora, se reconocer directamente en cuentas patrimoniales, y deber ser presentada en el Otro Resultado Integral, hasta que el instrumento sea vendido o realizado, afectndose las cuentas 1303 y 1304 teniendo como contrapartida las subcuentas 3801.03 Ganancia no realizada por inversiones disponibles para la venta 3802.04 Prdida no realizada por inversiones disponibles para la venta. Producida la venta o realizacin de las inversiones Disponible para la Venta, la ganancia o prdida acumulada no realizada se reclasificar del patrimonio al resultado del perodo, mediante el registro en las subcuentas 5109.13 Valorizacin de Inversiones Disponibles para la Venta- instrumentos representativos de capital y 5109.14 Valorizacin de Inversiones Disponibles para la Venta- instrumentos representativos de deuda, en caso de ganancias, segn corresponda, en las subcuentas 4109.13 Valorizacin de Inversiones Disponibles para la Venta- instrumentos representativos de capital y 4109.14 Valorizacin de Inversiones Disponibles para la Venta- instrumentos representativos de deuda tratndose de prdidas, segn corresponda.

Tratndose de los instrumentos representativos de deuda, dicha valorizacin se realizar luego de calcular los intereses bajo el mtodo de la tasa de inters efectiva, conforme se seala en el acpite g).

c) Prdidas por deterioro de valor

Cuando uno o ms de los instrumentos de inversin clasificados como disponibles para la venta hayan sufrido un deterioro de su valor, de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 12 del Reglamento de Clasificacin y Valorizacin de las Inversiones de las Empresas del Sistema Financiero, la prdida acumulada que haya sido reconocida en Otro Resultado Integral se reclasificar del patrimonio al resultado del ejercicio como un ajuste por reclasificacin, aunque dichos instrumentos de inversin no hayan sido realizados o dados de baja.

El importe de la prdida acumulada que haya sido reclasificado del patrimonio al resultado del ejercicio ser la diferencia entre el costo de adquisicin (neto de cualquier reembolso del principal o amortizacin del mismo) y el valor razonable actual, menos cualquier prdida por deterioro del valor de ese activo financiero previamente reconocida en resultados.

En el caso de los instrumentos de capital no cotizados en un mercado activo, medidos al costo, la prdida por deterioro se reconocer en el resultado del ejercicio. La prdida por deterioro ser igual a la diferencia entre su valor en libros y el valor actual de los flujos de caja futuros esperados, actualizados a la tasa de rentabilidad de mercado para otros valores similares. En la estimacin del deterioro, se deber tomar en consideracin que el valor en libros de la inversin no deber ser mayor a la participacin proporcional en el patrimonio de la participada.

Las prdidas por deterioro sern registradas en las cuentas analticas 4301.01.03 y 4301.01.04, afectndose las subcuentas 1309.03 y 1309.04, para los instrumentos de capital y de deuda, respectivamente.

d) Reversin de las prdidas

Las prdidas por deterioro de valor reconocidas en el resultado del ejercicio que correspondan a la inversin en instrumentos representativos de deuda se revertirn a travs del resultado del ejercicio, siempre que el incremento del valor razonable de dicho instrumento pueda asociarse comprobada y objetivamente a un suceso favorable ocurrido despus de la prdida. Dicha reversin se realizar a travs de la cuenta 5301 Reversin por deterioro de inversiones negociables y a vencimiento, subcuenta 5301.04 Inversiones Disponibles para la Venta Instrumentos Representativos de Deuda, con cargo a la subcuenta 1309.04.

Las prdidas por deterioro de valor reconocidas en el resultado del ejercicio que correspondan a la inversin en instrumentos representativos de capital no se revertirn a travs del resultado del ejercicio, realizndose a travs del Otro Resultado Integral.

Tratndose de los instrumentos de capital medidos al costo, las prdidas por deterioro no se podrn revertir.

e) Diferencia de cambio para la informacin mensual


La diferencia de cambio en instrumentos representativos de capital se tratar de acuerdo a las reglas de las partidas no monetarias. En tal sentido, los instrumentos de capital que se midan en trminos de costo histrico, se convertirn utilizando el tipo de cambio en la fecha de la transaccin; y los instrumentos de capital que se midan al valor razonable se convertirn utilizando el tipo de cambio de la fecha en que se determine este valor razonable.

Tratndose de instrumentos representativos de capital, las ganancias o prdidas por diferencia de cambio se reconocern en la misma cuenta patrimonial de valorizacin, subcuentas 3801.03 Ganancia no realizada por inversiones disponibles para la venta 3802.04 Prdida no realizada por inversiones disponibles para la venta, teniendo como contrapartida la cuenta 1303, siempre que no se trate de instrumentos utilizados con fines de cobertura, en cuyo caso debern regirse por el tratamiento establecido para coberturas contables contemplado en la descripcin del rubro 15 Cuentas por Cobrar referido al tratamiento para los productos financieros derivados.


La diferencia de cambio en instrumentos representativos de deuda se tratar de acuerdo a las reglas de las partidas monetarias. En tal sentido, los instrumentos de deuda se convertirn utilizando el tipo de cambio contable de la fecha de cierre, reconocindose en el resultado del ejercicio, afectando las cuentas analticas 5108.04.03 tratndose de ganancias por diferencia de cambio y 4108.04.03 en caso de prdidas por diferencia de cambio, teniendo como contrapartida la cuenta 1304, siempre que no se trate de instrumentos utilizados con fines de cobertura, en cuyo caso debern regirse por el tratamiento establecido para coberturas contables contemplado en la descripcin del rubro 15 Cuentas por Cobrar referido al tratamiento para los productos financieros derivados.

f) Diferencia de cambio para efectos de liquidacin


En el momento de la liquidacin, la ganancia o prdida no realizada incluida en Otro Resultado Integral, que considera el efecto de la diferencia de cambio, se transfiere a resultados del perodo en su liquidacin, como una ganancia o prdida en la venta de dicho instrumento.


En el momento de la liquidacin, cualquier diferencia de cambio se reconocer en el resultado del periodo.

g) Intereses, dividendos y otros ajustes

En los instrumentos representativos de deuda, los intereses debern ser calculados bajo el mtodo de la tasa de inters efectiva, y ser reconocidos en los resultados del ejercicio, afectando la cuenta 1304 con abono a la subcuenta 5103.04 Inversiones Disponibles para la Venta - Instrumentos Representativos de Deuda. Asimismo, en la cuenta 1304 y la subcuenta 5103.04 se registrarn otros ajustes como la actualizacin a valor adquisitivo constante (VAC).

Para el caso de los instrumentos representativos de capital, los dividendos se reconocern en el resultado del ejercicio cuando se establezca el derecho de la empresa a recibir el pago, afectando las subcuentas 1308.03 Inversiones Disponibles para la Venta - Instrumentos Representativos de Capital con abono a la subcuenta 5103.03 Inversiones Disponibles para la Venta - Instrumentos Representativos de Capital.

Los dividendos recibidos en acciones se deben reconocer a su costo de adquisicin (cero) debiendo modificarse el costo promedio unitario (no el total), y la valorizacin posterior se registrar en cuentas patrimoniales.

3) Inversiones a vencimiento.

a) Valorizacin

Posteriormente al registro inicial, la empresa valorizar su cartera de inversiones a vencimiento al costo amortizado utilizando el mtodo de la tasa de inters efectiva.

El resultado del ejercicio no ser afectado por reconocimientos de ganancias ni de prdidas por el aumento o disminucin en el valor razonable de los instrumentos clasificados dentro de esta categora.

Sin perjuicio de lo dispuesto en el prrafo anterior, cuando el instrumento de inversin se haya dado de baja o se haya deteriorado, las ganancias o prdidas correspondientes se reconocern en el resultado del ejercicio.

b) Intereses y otros ajustes

Los intereses debern ser calculados bajo el mtodo de la tasa de inters efectiva, y ser reconocidos en el resultado del ejercicio, afectando la cuenta 1305 con abono a la subcuenta 5103.05. Asimismo, otros ajustes como la actualizacin a valor adquisitivo constante (VAC) debern ser reconocidos en resultados del ejercicio en las referidas cuentas y/o subcuentas.

c) Diferencia de cambio

Las ganancias o prdidas por diferencias de cambio, a la fecha de cierre mensual, o al liquidar, lo que ocurra primero, se reconocern en el resultado del ejercicio, afectando las cuentas analticas 5108.04.03 y 4108.04.03, segn correspondan, teniendo como contrapartida la cuenta 1305, siempre que no se trate de instrumentos utilizados con fines de cobertura, en cuyo caso debern regirse por el tratamiento establecido para coberturas contables contemplado en la descripcin del rubro 15 Cuentas por Cobrar referido al tratamiento para los productos financieros derivados.

d) Prdidas por deterioro de valor

La empresa evaluar si un instrumento clasificado en esta categora ha sufrido un deterioro de su valor de acuerdo a lo sealado en el artculo 12 del Reglamento de Clasificacin y Valorizacin de las Inversiones de las Empresas del Sistema Financiero. El importe de la prdida incurrida por deterioro del valor se calcular como la diferencia entre su valor en libros (costo amortizado) al momento de constatarse el deterioro y el valor presente de los flujos de caja futuros que se esperan recuperar dadas las condiciones de riesgo que se han identificado, descontados a la tasa de inters efectiva original (TIR de compra) si se trata de un instrumento de inversin que tiene tasa fija, o la tasa de inters efectiva vigente para el perodo (la tasa a la fecha a que se refieran los estados financieros), determinada segn el contrato, si se trata de un instrumento de inversin que tiene tasa variable. El importe en libros del instrumento se reducir y el importe de la prdida se reconocer en el resultado del perodo.

Las prdidas por deterioro se reconocern en el resultado del ejercicio, afectando la cuenta analtica 4301.01.05 con abono a la subcuenta 1309.05.

e) Reversin de las prdidasLuego de detectada la prdida por deterioro de valor y registrada de acuerdo a lo indicado en el literal anterior. Dicha prdida ser ajustada posteriormente de acuerdo con las evaluaciones que se realicen y se mantendrn mientras no se comprueben eventos favorables.

En ese sentido, si el monto de la prdida por deterioro del valor del instrumento de inversin disminuyese y la disminucin es objetivamente relacionada con un evento posterior al reconocimiento del deterioro, como por ejemplo una mejora en la clasificacin del riesgo del instrumento o del emisor, la prdida por deterioro registrada ser revertida. No obstante la reversin no dar lugar a un importe en libros del instrumento de inversin que exceda el costo amortizado que hubiera sido contabilizado de no haber existido la prdida generada por el deterioro del valor del instrumento en la fecha de reversin. El importe de la reversin se registra en el resultado del ejercicio, en la subcuenta 5301.05 con cargo a la subcuenta 1309.05.

IV. CAMBIOS DE CATEGORAS DE CLASIFICACIN

a) Inversiones a valor razonable con cambios en resultados

La empresa est prohibida de reclasificar un instrumento de inversin desde la categora de inversiones a valor razonable con cambios en resultados o hacia ella, mientras dicho instrumento de inversin est en su poder, salvo para el caso de un instrumento representativo de capital que deje de contar con cotizaciones de mercado y no sea posible obtener una estimacin confiable de su valor razonable.

Excepcionalmente, aquellos instrumentos de inversin clasificados como inversiones a valor razonable con cambios en resultados que: i) sean entregados en garanta; y, ii) sean reportados o transferidos mediante una operacin de reporte o pacto de recompra, que representen un prstamo garantizado; debern ser reclasificados a disponibles para la venta. Finalizada dichas operaciones, los referidos instrumentos debern ser reclasificados a su categora inicial, transfirindose los resultados no realizados a resultados del ejercicio.

b) Inversiones a vencimiento hacia otras categoras

Las inversiones a vencimiento no pueden ser llevadas a otra categora, a menos que como resultado de un cambio en la capacidad financiera de mantener una inversin, la clasificacin como mantenida hasta el vencimiento dejase de ser adecuada. En este caso, se la reclasificar como inversin disponible para la venta y se la medir al valor razonable. La diferencia entre su importe en libros y el valor razonable se contabilizar de acuerdo con los criterios de valorizacin para dicha categora de inversiones. Este cambio de categora se sujeta a la restriccin descrita en el numeral V.

c) Inversiones disponibles para la venta hacia inversiones a vencimiento

Si fuera adecuado contabilizar una inversin al costo amortizado, en lugar de a su valor razonable, debido a un cambio en la capacidad financiera de la empresa, o cuando hubiera transcurrido el perodo en el que las empresas no pueden clasificar como inversin a vencimiento referido en el artculo 17 del Reglamento de Clasificacin y Valorizacin de las Inversiones de las Empresas del Sistema Financiero, el importe en libros del valor razonable del instrumento de inversin en esa fecha se convertir en su nuevo costo amortizado. Cualquier resultado anterior de ese instrumento, que previamente se hubiera reconocido directamente en el patrimonio, se llevar al resultado del periodo a lo largo de la vida restante de la inversin mantenida hasta el vencimiento, utilizando el mtodo de la tasa de inters efectiva. Cualquier diferencia entre el nuevo costo amortizado y el importe al vencimiento se amortizar tambin a lo largo de la vida restante del instrumento de inversin utilizando el mtodo de la tasa de inters efectiva, de forma similar a la amortizacin de una prima o un descuento. Si el instrumento de inversin sufriese posteriormente un deterioro en el valor, cualquier ganancia o prdida que hubiera sido reconocido directamente en el patrimonio, se transferir y reconocer en el resultado del periodo.

V. CONSECUENCIAS DE LAS VENTAS O RECLASIFICACIN DE LAS INVERSIONES A VENCIMIENTO

Cualquier venta o cesin que no se ajuste a lo establecido en el Reglamento de Clasificacin y Valorizacin de las Inversiones de las Empresas del Sistema Financiero, as como el traslado a la categora de disponible para la venta de algn instrumento de inversin cuando no se cumpla las condiciones sealadas en el citado Reglamento, obligarn a la empresa a reclasificar todos los instrumentos de la categora de inversiones a vencimiento a la categora de instrumentos disponibles para la venta.

La empresa no podr clasificar ningn instrumento de inversin en la categora de inversiones a vencimiento durante el ao de ejercicio en que vendi, cedi, o reclasific, ni por los dos (2) ejercicios siguientes. Finalizado este perodo, la empresa podr reclasificar los instrumentos de inversin que posee, siempre que dichos instrumentos de inversin cumplan con los requisitos establecidos para ser clasificados como inversiones a vencimiento.

VI. COMMODITIES

El registro inicial de las inversiones en commodities se realizar al valor razonable, conforme a los criterios establecidos para las inversiones a valor razonable con cambios en resultados y sern registrados en la cuenta 1306 Inversiones en commodities. Posteriormente, la valorizacin posterior ser al valor razonable, registrndose las ganancias en la cuenta analtica 5109.15 Valorizacin de Inversiones en Commodities y las prdidas en la subcuenta 4109.15 Valorizacin de Inversiones en Commodities, teniendo como contrapartida la cuenta 1306.

VII. PARTIDAS CUBIERTAS

Los instrumentos de inversin que se designen como partidas cubiertas en una cobertura contable definida conforme a las normas que emita la Superintendencia, debern regirse por el tratamiento establecido para coberturas contables contemplado en la descripcin del rubro 15 Cuentas por Cobrar referido al tratamiento para los productos financieros derivados.

CUENTA:1301 INVERSIONES A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS - INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE CAPITAL

SUB-CUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:

1301.05Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero

1301.05.01Acciones comunes

1301.05.03ADRs (American Depositary Receipts)

1301.05.04GDRs (Global Depositary Receipts)

1301.05.19Otros valores y ttulos

1301.06Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros





1301.07Valores y ttulos emitidos por otras sociedades


1301.07.02Acciones de inversin



1301.07.05Cuotas de participacin en Fondos Mutuos de Inversin en Valores

1301.07.12Instrumentos de titulizacin


1301.19

1301.19.01OtrosInstrumentos financieros hbridos

1301.19.19 Otros

Ver dinmica en la cuenta 1306.CUENTA:1302 INVERSIONES A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS - INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE DEUDA

SUB-CUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:1302.01Valores y ttulos emitidos por Gobiernos

1302.01.01Representativos de deuda pas

1302.01.01.01Per

1302.01.01.02Pases con grado de inversin

1302.01.01.19Otros

1302.01.09Representativos de obligaciones varias

1302.01.09.01Per

1302.01.09.02 Pases con grado de inversin

1302.01.09.19Otros

1302.02Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales

1302.02.01Per

1302.02.02Pases con grado de inversin

1302.02.19Otros

1302.03Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros

1302.03.03Organismos Financieros Internacionales

1302.03.19Otros Organismos Financieros


1302.05.05Letras hipotecarias

1302.05.06Bonos hipotecarios

1302.05.07Bonos de arrendamiento financiero

1302.05.08Bonos ordinarios

1302.05.09Bonos estructurados

1302.05.10Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada

1302.05.11

1302.05.12Bonos convertibles en accionesCertificados de depsito negociables






1302.06.11Bonos convertibles en acciones








1302.07.14Certificados de depsito por mercaderas

1302.07.15Instrumentos de corto plazo

1302.07.15.01Pagars

1302.07.15.02Letras Afianzadas

1302.07.15.19Otros valores y ttulos


1302.19

1302.19.01

1302.19.19Otros

Instrumentos financieros hbridos

Otros


CUENTA:1303 INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE CAPITAL

TRATAMIENTO CONTABLE DE LAS INVERSIONES EN EMPRESAS REESTRUCTURADAS (DEC. LEY N 26116, DEC. LEG. N 845 Y LEY N 27146), EMPRESAS SANEADAS (DECRETO DE URGENCIA N 064-99) Y EMPRESAS DECRETO DE URGENCIA N 059-2000: -En las subcuentas 1303.13 Empresas reestructuradas (Dec. Ley N 26116, Dec. Leg. N 845 y Ley N 27146), 1303.14 Empresas saneadas (Decreto de Urgencia N 064-99), 1303.15 Empresas Decreto de Urgencia N 059-2000 y 1303.16 Empresas otros Acuerdos Reestructuracin, se registrarn el equivalente al valor patrimonial proporcional que la tenedora adquiera sobre el patrimonio neto de las empresas reestructuradas, saneadas, las que se acojan a los programas aprobados mediante el Decreto de Urgencia N 059-2000 y de las empresas con las que establezcan otros acuerdos de reestructuracin, segn corresponda.

-Si el valor patrimonial recibido por la inversin es mayor al valor bruto de los crditos, se podr registrar un ingreso diferido por la diferencia en la subcuenta 2901.06 Capitalizacin de Acreencias, el cual se reconocer como ingresos al momento de la transferencia de las inversiones. Caso contrario, se registrar inmediatamente una prdida por la diferencia.

-Estas inversiones se contabilizarn bajo el mtodo de participacin patrimonial.

-Los cambios en las inversiones realizadas producto de la aplicacin del mtodo de participacin patrimonial, se registrarn en las cuentas analticas 1308.03.13, 1308.03.14, 1308.03.15 y 1308.03.16, los mismos que sern transferidos a las subcuentas 1303.13, 1303.14, 1303.15 y 1303.16, respectivamente, al final del ejercicio anual.

-Se requerir provisiones a criterio de esta Superintendencia cuando el valor patrimonial de la empresa no refleja el verdadero valor, registrndose dichas provisiones en las cuentas analticas 1309.03.13, 1309.03.14, 1309.03.15 y 1309.03.16, segn corresponda. Asimismo, en caso las empresas supervisadas carezcan de sustento del valor razonable de las acciones recibidas, debern constituir una provisin para inversiones del 100% del monto capitalizado.

















1303.07.05Cuotas de participacin en Fondos Mutuos de Inversin en Valores

1303.07.06Cuotas de Participacin en Fondos de Inversin


1303.07.13Instrumentos de titulizacin (mecanismos de cobertura)


1303.09Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar estados financieros






1303.13Empresas reestructuradas ( Dec. Ley N 26116. Dec Leg N 845 y Ley N 27146)

1303.13.01Instrumentos de capital listados en Bolsa

1303.13.02Instrumentos de capital no listados en Bolsa

1303.14Empresas saneadas ( Decreto de Urgencia N 064-99)



1303.15Empresas Decreto de Urgencia N 059-2000



1303.16Empresas otros acuerdos reestructuracin



1303.18Valores y ttulos de disponibilidad restringida

En esta cuenta se registran los valores representativos de capital negociables disponibles para la venta sobre los cuales la empresa no puede ejercer su disponibilidad inmediata, ya sea por efecto contractual (otorgados en operaciones de reporte o en pactos de recompra), orden administrativa, arbitral o judicial o cualquier disposicin imperativa. Su registro en esta cuenta implica su reclasificacin temporal, en tanto se mantenga su condicin de disponibilidad restringida.

1303.18.01Valores y ttulos de operaciones de reporte

1303.18.01.05Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero

1303.18.01.06Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros

1303.18.01.07Valores y ttulos emitidos por otras sociedades

1303.18.01.09Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar estados financieros

1303.18.02Valores y ttulos con pactos de recompra






1303.19Otros


CUENTA:1304INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE DEUDA


1304.01Valores y ttulos emitidos por Gobiernos


1304.01.01.01Per


1304.01.01.19Otros

1304.01.02Bonos D.S. N 114-98- EF

1304.01.03Bonos D.S. N 099-99- EF

1304.01.04Bonos D.U. N 108-2000

1304.01.09Representativos de obligaciones varias

1304.01.09.01Per


1304.01.09.19Otros


1304.02.01Per


1304.02.19Otros





1304.05.05Letras hipotecarias

130405.06Bonos hipotecarios






1304.05.12Certificados de depsito negociables















1304.07.14Certificados de depsito por mercaderas

1304.07.15Instrumentos de corto plazo

1304.07.15.01Pagars

1304.07.15.02Letras Afianzadas


1304.09Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar estados financieros







1304.10Operaciones de reporte

1304.10.01Valores y ttulos emitidos por Gobiernos

1304.10.02Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales

1304.10.03Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros

1304.10.05Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero

1304.10.06Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros

1304.10.07Valores y ttulos emitidos por otras sociedades

1304.10.09Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias

1304.11Pactos de recompra







1304.11.09Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias

1304.12Prstamos de valores

En la subcuenta 1304.12, se registra la inversin que realiza el prestamista de valores cuando presta un valor a cambio de una rentabilidad pactada.

Una operacin de prstamo de valores se contabilizar como la entrega o prstamo de un valor a cambio de un compromiso futuro de devolucin a un plazo y tasa pactados. La contraparte que entrega el valor en el momento inicial se denomina prestamista. La contraparte que recibe el valor en el momento inicial y asume un compromiso de devolucin se denomina prestatario.

1304.12.01Negociaciones en Bolsa

1304.12.01.01Valores y ttulos emitidos por Gobiernos

1304.12.01.02Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales

1304.12.01.03Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros




1304.12.01.09Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias

1304.12.02Negociados fuera de Bolsa









En esta cuenta se registran los valores representativos de deuda negociables disponibles para la venta sobre los cuales la empresa no puede ejercer su disponibilidad inmediata, ya sea por efecto contractual (otorgados en operaciones de reporte o en pactos de recompra), orden administrativa, arbitral o judicial o cualquier disposicin imperativa. Su registro en esta cuenta implica su reclasificacin temporal, en tanto se mantenga su condicin de disponibilidad restringida.









1304.18.02Valores y ttulos con pacto de recompra









1304.19Otros


CUENTA:1305 INVERSIONES A VENCIMIENTO


1305.01Valores y ttulos emitidos por Gobiernos


1305.01.01.01Per


1305.01.01.19Otros

1305.01.02Bonos D.S. N 114-98- EF

1305.01.03Bonos D.S. N 099-99- EF

1305.01.04Bonos D.S. N 108-2000

1305.01.09 Representaciones de obligaciones varias

1305.01.09.01Per


1305.01.09.19Otros


1305.02.01Per


1305.02.19Otros











1305.05.12Certificados de depsito negociables
















1305.12Prstamos de valores

En la subcuenta 1305.12, se registra la inversin que realiza el prestamista de valores cuando presta un valor a cambio de una rentabilidad pactada.

Una operacin de prstamo de valores se contabilizar como la entrega o prstamo de un valor a cambio de un compromiso futuro de devolucin a un plazo y tasa pactados. La contraparte que entrega el valor en el momento inicial se denomina prestamista. La contraparte que recibe el valor en el momento inicial y asume un compromiso de devolucin se denomina prestatario.

1305.12.01Negociaciones en Bolsa







1305.12.02Negociaciones fuera de Bolsa








En esta cuenta se registran los valores representativos de deuda mantenidos al vencimiento sobre los cuales la empresa no puede ejercer su disponibilidad inmediata, ya sea por efecto contractual (otorgados en operaciones de reporte o en pactos de recompra), orden administrativa, arbitral o judicial o cualquier disposicin imperativa. Su registro en esta cuenta implica su reclasificacin temporal, en tanto se mantenga su condicin de disponibilidad restringida.









1305.18.02Valores y ttulos con pacto de recompra









1305.19Otros


CUENTA:1306 INVERSIONES EN COMMODITIES

DINMICAAplicable a las cuentas 1301, 1302, 1303, 1304, 1305 y 1306 DBITOS:-Por el costo de adquisicin de instrumentos representativos de deuda y representativos de capital emitidos por entidades del pas y del exterior.

-Por el costo de adquisicin de los commodities

-Por el incremento del valor de mercado de las Inversiones.

-Por las transferencias internas de valores y ttulos cuando se levante la restriccin, en caso de haber estado reportados o haber sido transferidos.

-Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera, cuando corresponda.

-Por la transferencia del saldo de las cuentas analticas 1308.03.13, 1308.03.14, 1308.03.15 y 1308.03.16, segn corresponda, al final del ejercicio anual. CRDITOS:-Por el retiro de las inversiones en valores, ttulos y commodities.

-Por la disminucin del valor de mercado de las Inversiones.

-Por las transferencias internas de valores y ttulos cedidos en garanta o cuando se limita su disponibilidad, en caso de estar reportados o ser transferidos.


-Por la transferencia del saldo de las cuentas analticas 1308.03.13, 1308.03.14, 1308.03.15 y 1308.03.16, segn corresponda, al final del ejercicio anual.

CUENTA:1308 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO

SUBCUENTAS:

1308.01INVERSIONES A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS -INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE CAPITAL




1308.01.19Otros

1308.03INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA -INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE CAPITAL




1308.03.09Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar estados financieros

1308.03.13Empresas reestructuradas ( Dec. Ley N 26116, Dec. Leg. N 845 y Ley N 27146)

1308.03.13.01Instrumentos de capital listados en Bolsa

1308.03.13.02Instrumentos de capital no listados en Bolsa

1308.03.14Empresas saneadas (Decreto de Urgencia N 064-99)



1308.03.15Empresas Decreto de Urgencia N 059-2000



1308.03.16Empresas otros acuerdos reestructuracin



1308.03.18Valores y ttulos de disponibilidad restringida

1308.03.19Otros

DINMICADBITOS:-Por los rendimientos devengados de valores y ttulos y otros documentos negociables mantenidos por la empresa.


-Por la valorizacin de las inversiones en empresas reestructuradas y saneadas.

-Por la transferencia a las cuentas 1303.13, 1303.14, 1303.15 y 1303.16, segn corresponda, al final del ejercicio anual.



-Por la valorizacin de las inversiones en empresas reestructuradas y saneadas.

-Por la transferencia a las cuentas 1303.13, 1303.14, 1303.15 y 1303.16, segn corresponda, al final del ejercicio anual.

CUENTA:1309(PROVISIONES PARA INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO)


1309.03INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA - INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE CAPITAL


1309.03.05.01Acciones comunes

1309.03.05.03ADRs (American Depositary Receipts)

1309.03.05.04GDRs (Global Depositary Receipts)









1309.03.07.02Acciones de inversin



1309.03.07.05Cuotas de participacin en Fondos Mutuos de Inversin en Valores

1309.03.07.06Cuotas de Participacin en Fondos de Inversin

1309.03.07.12Instrumentos de titulizacin

1309.03.07.13Instrumentos de titulizacin (mecanismos de cobertura)




1309.03.09.02Acciones de inversin




1309.03.10Operaciones de reporte

1309.03.13Empresas reestructuradas ( Dec. Ley N 26116. Dec Leg N 845 y Ley N 27146)



1309.03.14Empresas saneadas ( Decreto de Urgencia N 064-99)



1309.03.15Empresas Decreto de Urgencia N 059-2000



1309.03.16Empresas otros acuerdos reestructuracin




1309.03.18.01Valores y ttulos de operaciones de reporte

1309.03.18.02Valores y ttulos con pactos de recompra


1303.19Otros

1309.04INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA -INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE DEUDA


1309.04.01.01Representativos de deuda pas

1309.04.01.02Bonos D.S. N 114-98- EF

1309.04.01.03Bonos D.S.N 099-99- EF

1309.04.01.04Bonos D.U. N 108-2000

1309.04.01.09Representativos de obligaciones varias




1309.04.05.05Letras hipotecarias

1309.04.05.06Bonos hipotecarios

1309.04.05.07Bonos de arrendamiento financiero

1309.04.05.08Bonos ordinarios

1309.04.05.09Bonos estructurados

1309.04.05.10Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada

1309.04.05.11Bonos convertibles en acciones

1309.04.05.12Certificados de depsito negociables















1309.04.07.14Certificados de depsitos por mercadera

1309.04.07.15Instrumentos a corto plazo









1309.04.10Operaciones de reporte





1309.04.10.06Valores y ttulos emitidos empresas del sistema de seguros



1309.04.11 Pactos de recompra





1309.04.11.06Valores y ttulos emitidos empresas del sistema de seguros



1309.04.12Prstamo de valores

1309.04.12.01Negociaciones en Bolsa

1309.04.12.02Negociaciones fuera de Bolsa



1309.04.18.02Valores y ttulos con pacto de recompra


1309.04.19Otros

1309.05INVERSIONES A VENCIMIENTO


1309.05.01.01Representativos de deuda pas

1309.05.01.02Bonos D.S. N 114-98- EF

1309.05.01.03Bonos D.S. N 099-99- EF

1309.05.01.04Bonos D.U. N 108-2000

1309.05.01.09Representativos de obligaciones varias





1309.05.05.07Bonos de arrendamiento financiero





1309.05.05.12Certificados de depsito negociables
















1309.05.12Prstamos de valores

1309.05.12.01Negociaciones en Bolsa

1309.05.12.02Negociaciones fuera de Bolsa



1309.05.18.02Valores y ttulos de pactos de recompra


1309.05.19Otros

DINMICA

DBITOS:-Por la reversin de las provisiones excesivas o indebidas.

-Por el saldo de las provisiones acumuladas constituidas a la fecha de venta.


CRDITOS:-Por la constitucin de la provisin determinada debido al menor valor de las inversiones con respecto a los criterios establecidos sobre la materia. -Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera, cuando corresponda.

RUBRO

:14CRDITOS

DESCRIPCIN:

Comprende los financiamientos que, bajo cualquier modalidad, las empresas del sistema financiero otorguen a sus clientes, originando a cargo de stos la obligacin de entregar una suma de dinero determinada, en uno o varios actos comprendiendo, inclusive, las obligaciones derivadas de refinanciaciones y reestructuraciones de crditos o deudas existentes.

El tratamiento que se describe para este rubro deber formar parte de las polticas establecidas por cada empresa, para el manejo y control crediticio.

CLASIFICACIN

1. Situacin contable:

Los crditos se agrupan por situacin contable del crdito en:

Crditos Vigentes (cuenta 1401);

Crditos Reestructurados (cuenta 1403);

Crditos Refinanciados

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