Plan Contable General Para Empresas

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PLAN CONTABLE GENERAL PARA EMPRESAS Y SU APLICACIÓN PRÁCTICA CONTENIDOS PROCEDIMENTALES Desarrolla y analiza prueba de entrada. Clasifica las cuentas patrimoniales y de resultado, en un mapa conceptual. Utiliza adecuadamente el plan de cuentas en la elaboración de los asientos. Formula asientos contables aplicando los principios de contabilidad. Reconoce y analiza la dinámica de cuentas de gestión CONTENIDOS ACTITUDINALES Aprecia y valora los fundamentos y principios de la doctrina contable. Analiza las técnicas para la aplicación del plan contable general revisado. Evalúa la aplicación práctica de las cuentas de Activo, pasivo y patrimonio Evalúa la aplicación práctica de las cuentas de gestión: gastos , ingresos CONTENIDOS CONCEPTUALES

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Plan Contable General Para Empresas

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PLAN CONTABLE GENERAL PARA EMPRESAS Y SU APLICACIN PRCTICA

CONTENIDOS PROCEDIMENTALES Desarrolla y analiza prueba de entrada. Clasifica las cuentas patrimoniales y de resultado, en un mapa conceptual. Utiliza adecuadamente el plan de cuentas en la elaboracin de los asientos. Formula asientos contables aplicando los principios de contabilidad. Reconoce y analiza la dinmica de cuentas de gestinCONTENIDOS ACTITUDINALES

Aprecia y valora los fundamentos y principios de la doctrina contable. Analiza las tcnicas para la aplicacin del plan contable general revisado. Evala la aplicacin prctica de las cuentas de Activo, pasivo y patrimonio Evala la aplicacin prctica de las cuentas de gestin: gastos , ingresos

CONTENIDOS CONCEPTUALES

TEMA N 1: Generalidades, caractersticas, clasificacin, dinmica contable.TEMA N 2: Cuentas de Activo, Pasivo y PatrimonioTEMA N 3: Cuentas de Gestin: Gastos, Ingresos. Intermediarios de GestinTEMA N 4: Ejercicio de aplicacin

DIAGRAMA DE CONTENIDOSUNIDAD I

PLAN CONTABLE GENERAL PARA EMPRESAS Y SU APLICACIN PRCTICA

CUENTAS DE ACTIVO, PASIVO Y PATRIMONIOGENERALIDADES- CARACTERSTICAS- CLASIFICACIN- DINMICA CONTABLE

CUENTAS DE GESTIN: GASTOS, INGRESOS. INTERMEDIARIOS DE GESTIN

EJERCICIOS DE APLICACIN

EL PLAN CONTABLE GENERAL PARA EMPRESAS (PCGE)

La Comisin Nacional Supervisadora de Empresas y Valores- CONASEV, mediante la resolucin N 006-84- EFC/94.10 del 15 de Febrero de 1984 y en uso a sus atribuciones, establece el Plan Contable General Revisado, a partir del perodo econmico 1985; en forma obligatoria a todas las empresas sujetas a la supervisin de este organismo; con el fin de adaptarlo a las circunstancias y a las necesidades de informacin contable; dndose de esa manera la modificatoria al Plan Contable General dado en el ao 1973.

El Consejo Normativo de Contabilidad es el rgano del Sistema Nacional de Contabilidad que tiene como parte de sus atribuciones, el estudio, anlisis y opinin sobre las propuestas de normas relativas a la contabilidad de los sectores pblico y privado, as como la aprobacin de las normas de contabilidad para las entidades del sector privado.

Dentro de esas atribuciones, es que emite este Plan Contable General para Empresas (PCGE), que contempla los aspectos normativos establecidos por las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF).Es con Resolucin Consejo Normativo de Contabilidad N 039-2008-EF/94 (20/02/2008) Proyecto, que se presenta el proyecto de el Plan Contable General Para Empresas (PCGE). Y con Resolucin Consejo Normativo de Contabilidad N 041-2008-EF/94 (25/10/2008) que se oficializa el uso obligatorio del Plan Contable General para Empresas, a partir del 01 del ao 2010, recomendndose su aplicacin en el ao 2009Sin embargo, a travs de la Resolucin Consejo Normativo de Contabilidad N 042-2009-EF/94 del 11 de Noviembre de 2009, se difiere el uso obligatorio del Plan Contable General Empresarial hasta el 01 de enero del ao 2011, con aplicacin optativa en el ao 2010.

Para la elaboracin de este PCGE se ha conservado, hasta donde ha sido posible y conveniente, la nomenclatura de las cuentas y subcuentas, as como la estructura de cdigos contables del plan emitido por la CONASEV, con la finalidad de facilitar el trnsito hacia la aplicacin completa de este nuevo PCGE.

POR QUE UN NUEVO PLAN CONTABLE?Porque: Le faltaban cuentas para armonizar con las NIIF. Mantena cuentas cuyo tratamiento discrepaba con las NIIF. Cumplir con las NIIF.El PCGE ha sido homogenizado con las NIIF, contemplando aspectos relacionados con la presentacin y revelacin de informacin. Tambin se ha contemplado en este PCGE lo que ha establecido la CONASEV en su Manual para la Preparacin de Informacin Financiera, de tal manera de hacerlo compatible. Dicho Manual tiene como objetivo facilitar la preparacin y presentacin de informacin financiera, en armona con las NIIF. Si bien es cierto, la CONASEV tiene como mbito de supervisin a las empresas que cotizan valores en mercados pblicos, es una referencia para la generalidad de las empresas que deben presentar informacin financiera a distintos usuarios.Este PCGE, como herramienta del modelo contable adoptado en el Per, se subordina en todos sus aspectos a las polticas contables adoptadas. En consecuencia, aunque no se espera que ocurra, si se identifica alguna contradiccin entre este PCGE y las NIIF, deben preferirse estas ltimas.Plan Contable General (Vigencia: 01.01.1974 Hasta 31.12.1984)

Plan Contable General Revisado(Vigencia: 01.01.1985 Hasta 31.12.2010)

Plan Contable General Empresarial(Vigencia: 01.01.2011)

Documento original

Lima, Resolucin N 041-2008-EF/94

CONSIDERANDO:Que, mediante Resolucin N 039-2008-EF/94 del Consejo Normativo de Contabilidad se aprob el proyecto del Plan Contable General Empresarial y se dispuso su difusin en la pgina Web de la Direccin Nacional de Contabilidad Pblica, as como se encarg a dicha Direccin el acopio, procesamiento y evaluacin de los comentarios de los interesados, y la formulacin de la propuesta de modificaciones al proyecto del Plan Contable General Empresarial, en caso necesario;Que, ha concluido la evaluacin e incorporacin de las sugerencias recibidas de los contadores profesionales, representantes de las universidades y organismos representativos de la profesin; y En uso de las atribuciones conferidas en el artculo 10 de la Ley N 28708, Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad, y en orden a lo acordado por el Consejo Normativo de Contabilidad;

SE RESUELVE:Artculo 1.- Aprobar el uso obligatorio del Plan Contable General Empresarial, el mismo que forma parte de la presente Resolucin y disponer su difusin en la pgina Web de la Direccin Nacional de Contabilidad Pblica: http://cpn.mef.gob.pe, que entrar en vigencia a partir del 01 de enero del ao 2010, recomendndose su aplicacin anticipada en el ao 2009.

Artculo 2.- Se excepta de la aplicacin del Plan Contable General Empresarial a las entidades facultadas por ley expresa a la formulacin y aplicacin de Planes Contables, Manuales de Contabilidad u otra denominacin similar, distintos al aprobado en el artculo primero.

Artculo 3.- Recomendar la difusin del Plan Contable General Empresarial aprobado mediante la presente Resolucin, a la Direccin Nacional de Contabilidad Pblica, a la Junta de Decanos de Colegios de Contadores Pblicos del Per, a los Colegios de Contadores Pblicos Departamentales y a las Facultades de Ciencias Contables y Financieras de las Universidades del Pas.

Artculo 4.- Se derogan o se dejan en suspenso segn corresponda, las normas que se opongan a lo establecido por la presente Resolucin o que limiten su aplicacin.Regstrese, comunquese y publquese.

CPC. Oscar A. Pajuelo RamrezPresidenteConsejo Normativo de ContabilidadCPC. Carmen Green ZevallosRepresentante del Banco Central de Reservadel PerCPC. Mara E. Hernndez PastorRepresentante de la ConfederacinNacional de Instituciones EmpresarialesPrivadasCPC. Vctor H. Cceres AscencioRepresentante de las Facultades de CienciasContables de las Universidades del PasCPC. Eugenio Araujo ApacllaRepresentante del Instituto Nacional deEstadstica e InformticaCPC. Mara L. Ros DiestroRepresentante de la Superintendencia deBanca, Seguros y Administradoras Privadas deFondos de PensionesCPC. Gregorio M. Ramrez RojasRepresentante de la Comisin NacionalSupervisora de Empresas y Valores

Objetivos del Plan Contable Para EmpresasEl Plan Contable General para Empresas (PCGE) tiene como objetivos:1. La acumulacin de informacin sobre los hechos econmicos que una empresa debe registrar segn las actividades que realiza, de acuerdo con una estructura de cdigos que cumpla con el modelo contable oficial en el Per, que es el que corresponde a las Normas Internacionales de Informacin Financiera. (Las NIIF son oficializadas en el Per mediante resoluciones del Consejo Normativo de Contabilidad).

2. Proporcionar a las empresas los cdigos contables para el registro de sus transacciones, que les permitan, tener un grado de anlisis adecuado; y con base en ello, obtener estados financieros que reflejen su situacin financiera, resultados de operaciones y flujos de efectivo;

3. Proporcionar a los organismos supervisores y de control, informacin estandarizada de las transacciones que las empresas efectan.

Disposiciones Generales

Es requisito para la aplicacin del PCGE, observar lo que establecen las NIIF. De manera adicional y sin poner en riesgo la aplicacin de lo dispuesto por las NIIF, se debe considerar las normas del derecho, la jurisprudencia y los usos y costumbres mercantiles. En general se debe considerar lo siguiente:

1. Empleo de las cuentas1.1. La contabilidad de las empresas se debe encontrar suficientemente detallada para permitir el reconocimiento contable de los hechos econmicos, de acuerdo a lo dispuesto por este PCGE, y as facilitar la elaboracin de los estados financieros completos, y otra informacin financiera.

1.2Las operaciones se deben registrar en las cuentas que corresponde a su naturaleza.

1.3. Las empresas deben establecer en sus planes contables hasta cinco dgitos, los que se han establecido para el registro de la informacin segn este PCGE. En algunos casos, y por razones del manejo del detalle de informacin, las empresas pueden incorporar dgitos adicionales, segn les sea necesario, manteniendo la estructura bsica dispuesta por este PCGE. Tales dgitos adicionales pueden ser necesarios para reconocer el uso de diferentes monedas; operaciones en distintas lneas de negocios o reas geogrficas; mayor detalle de informacin, entre otros.

1.4. Si las empresas desarrollan ms de una actividad econmica, se deben establecer las subcuentas y divisionarias que sean necesarias para el registro por separado de las operaciones que corresponden a cada actividad econmica.1.5. Las empresas pueden utilizar los cdigos a nivel de dos dgitos (cuentas) y tres dgitos (subcuentas) que no han sido fijados en este PCGE, siempre que soliciten a la Direccin Nacional de Contabilidad Pblica la autorizacin correspondiente, a fin de lograr un uso homogneo.

2. Sistemas y registros contables2.1. La contabilidad refleja la inversin y el financiamiento de las empresas a travs de la tcnica de la partida doble. sta se refiere a que cada transaccin se refleja, al menos, en dos cuentas o cdigos contables, una o ms de dbito y otra (s) de crdito. El total de los valores de dbito deben ser iguales al valor total de los valores de crdito, con lo que se mantiene un balance en el registro contable.

2.2. El registro contable no est supeditado a la existencia de un documento formal. En los casos en que la esencia de la operacin se haya efectuado segn lo sealado en el Marco Conceptual para la Preparacin y Presentacin de los Estados Financieros de las NIIF, corresponde efectuar el registro contable correspondiente, as no exista comprobante de sustento.

En todos los casos, el registro contable debe sustentarse en documentacin suficiente, muchas veces provista por terceros, y en otras ocasiones generada internamente.

2.3. Las transacciones que realizan las empresas se anotan en los libros y registros contables que sean necesarios, sin perjuicio del cumplimiento de otras disposiciones de ley.

2.4. Los libros, registros, documentos y dems evidencias del registro contable, sern conservados por el tiempo que resulte necesario para el control y seguimiento de las transacciones, sin perjuicio de lo que prescriben otras disposiciones de ley.

Estructura de cuentas en el plan contable general para empresasEl Plan se encuentra desarrollado hasta un nivel de cinco dgitos, de acuerdo a la informacin que se pretende identificar como detalle. La codificacin de las cuentas, subcuentas y divisionarias previstas, se han estructurado sobre la base de lo siguiente:El PCGE ha asignado hasta 5 dgitos:

DGITODENOMINACIN

PrimerElemento

SegundoCuenta

SubcuentaTercer

CuartoDivisionaria

QuintoSub divisionaria

ElementoSe identifica con el primer dgito y corresponde a los elementos de los estados financieros, excepto para el dgito 8, que corresponde a la acumulacin de informacin para indicadores nacionales, y el dgito 0 para cuentas de orden; 1, 2 y 3 para el Activo; 4 para el Pasivo; 5 para el Patrimonio Neto, 6 para Gastos por Naturaleza; 7 para Ingresos; 8 para Saldos Intermediarios de Gestin 9 para cuentas analticas de explotacin o cuentas de funcin del gasto; para ser aplicado de acuerdo a la necesidad de cada empresa. 0 para Cuentas de Orden, que acumula informacin que no se presenta en el cuerpo de los estados financieros.

Rubro o cuentaA nivel de dos dgitos, es el nivel mnimo de presentacin de estados financieros requeridos, en tanto clasifica los saldos de acuerdo a naturalezas distintas; SubcuentaAcumula clases de activos, pasivos, patrimonio neto, ingresos y gastos del mismo rubro, desagregndose a nivel de tres dgitos; DivisionariaSe descompone en cuatro dgitos. Identifica el tipo o la condicin de la subcuenta, u otorga un mayor nivel de especificidad a la informacin provista por las subcuentas. Es el caso por ejemplo, de las Cuentas por cobrar o pagar comerciales; de los Inmuebles, maquinaria y equipo, y de los Tributos. Sub divisionariaSe presenta a nivel de cinco dgitos. Indica valuacin cuando existe ms de un mtodo para medirla, u otorga un nivel de especificidad mayor.Ejemplo: Inmuebles, Maquinaria Y Equipo (Edif.)Categora CdigoNomenclaturaElemento 3Activo InmovilizadoCuenta 33Inmuebles, Maquinaria y EquipoSubcuenta 332Edificaciones

Divisionaria 3323Edificaciones para produccinSub divisionaria 33231Costo de Adquisicin o Produccin

Procedimiento de actualizacin y vigencia

Las cuentas contables se encuentran afectadas por el intensivo proceso de revisin de las normas contables vigentes, y por el desarrollo de nuevas formas y tipos de negocios, sobre aspectos hasta ahora no discutidos, lo que dar lugar previsiblemente a otras modificaciones a las NIIF, o a la incorporacin de nuevas NIIF. Consecuentemente, la actualizacin del PCGE debe constituirse en un proceso continuo.La Direccin Nacional de Contabilidad Pblica, en uso de sus facultades, dictar los procedimientos que estime necesarios para la actualizacin permanente del Plan Contable General para Empresas, a travs de normativa adicional y la emisin de opiniones sobre aspectos que requieren alguna regulacin, previa consulta al Consejo Normativo de Contabilidad. Dentro de este procedimiento se contempla la auscultacin peridica con organismos profesionales y con profesionales de la contabilidad.Aspectos fundamentales de la Contabilidad

Un plan o catlogo de cuentas es una herramienta necesaria para procesar informacin contable. Esa informacin contable responde a la aplicacin de normas contables para el tratamiento de los efectos financieros de los hechos y estimaciones econmicas que las empresas efectan, normativa que no se sustituye en ninguno de sus extremos, por la emisin de este PCGE. Sin embargo, para el cabal entendimiento de este ltimo, se reproducen diversos conceptos de la normativa mencionada, la que contempla, sin limitarse, las Normas Internacionales de Informacin Financiera - NIIF.Los conceptos que se mencionan a continuacin han sido tomados de la edicin de las NIIF publicada por el Consejo de Normas Internaciones de Contabilidad vigente internacionalmente. En todos los casos, las prescripciones de las NIIF prevalecen sobre las disposiciones contenidas en este PCGE.Base Terica

Este PCGE es congruente y se encuentra homogenizado con las NIIF oficializadas por el Consejo Normativo de Contabilidad (CNC) Adems, toma en consideracin los estndares contables de vigencia internacional.En los casos en los que no existe normativa especfica sobre ciertos temas, tales como fideicomisos, participacin de los trabajadores en sus porciones diferidas, y otros, la parte correspondiente del PCGE se ha desarrollado sobre la base de la experiencia internacional International Accounting Standards Board (IASB). Organismo responsable de establecer las normas contables a nivel internacional, a partir del ao 2003. Esta labor se encontraba a cargo del International Accounting Standards Committee (IASC). Las NIIF y NIC han sido oficializadas con diversas resoluciones emitidas por el CNC. Las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF)Establecen los requisitos de reconocimiento, medicin, presentacin e informacin a revelar, respecto de hechos y estimaciones de carcter econmico, los que de forma resumida y estructurada se presentan en los estados financieros con propsito general. Las NIIF se construyen tomando en cuenta el Marco Conceptual, que tiene como objetivo facilitar la formulacin coherente y lgica de las NIIF, sobre la base de una estructura terica nica, para resolver las cuestiones de tratamiento contable.Las NIIF se encuentran diseadas para ser aplicadas en todas las entidades con fines de lucro. No obstante ello, las entidades sin fines de lucro pueden encontrarlas apropiadas. Al respecto, la Junta de Normas Internacionales de

Contabilidad del Sector Pblico (JNICSP por sus siglas en idioma castellano), de la Federacin Internacional de Contadores (IFAC por sus siglas en ingls)4, ha emitido una Gua donde establece que las NIIF son aplicables a las empresas del gobierno, en ausencia de Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector Pblico especficas.Marco Conceptual para la Preparacin y Presentacin de los Estados FinancierosEste marco es de aplicacin para: El objetivo de los estados financieros;

Las caractersticas cualitativas que determinan la calidad de la informacin de los estados financieros

La definicin, reconocimiento y medicin de los elementos que constituyen los estados financieros; y

Los conceptos de capital y mantenimiento de capitalObjetivo de los estados financierosEl objetivo de los estados financieros es suministrar informacin acerca de la situacin financiera, desempeo y cambios en la situacin financiera para asistir a una amplia gama de usuarios en la toma de decisiones econmicas.Un juego completo de estados financieros incluye un balance general, un estado de ganancias y prdidas, un estado de cambios en el patrimonio neto, y un estado de flujos de efectivo, as como notas explicativas.Una entidad que presenta estados financieros, es aquella para la cual existen usuarios que se sirven de los estados financieros como fuente principal de informacin de la empresa. Entre estos usuarios tenemos a los inversionistas, empleados, prestamistas (bancos y financieras), proveedores y acreedores comerciales, clientes, el gobierno y organismos pblicos, principalmente.De acuerdo con el Marco Conceptual, la responsabilidad de la preparacin y presentacin de estados financieros recae en la gerencia de la empresa. Consecuentemente, la adopcin de polticas contables que permitan una presentacin razonable de la situacin financiera, resultados de gestin y flujos de efectivo, tambin es parte de esa responsabilidad. En el Per, la Ley General de Sociedades atribuye al gerente, responsabilidad sobre la existencia, regularidad y veracidad de los sistemas de contabilidad, los libros que la ley ordena llevar, y los dems libros y registros que debe llevar un ordenado comerciante5. Por su parte, el Directorio, de acuerdo con la Ley General de Sociedades, debe formular los estados financieros finalizado el ejercicio.Dos hiptesis fundamentales guan el desarrollo, la adopcin y la aplicacin de polticas contables: Base de acumulacin o devengoLos efectos de las transacciones y dems sucesos se reconocen cuando ocurren (no cuando se recibe o paga dinero u otro equivalente de efectivo)7. Asimismo, se registran en los libros contables y se informa sobre ellos en los estados financieros de los perodos con los que se relacionan.

As, se informa a los usuarios no slo de las transacciones pasadas que suponen cobro o pago de dinero, sino tambin de las obligaciones de pago en el futuro y de los recursos que representan efectivo a cobrar en el futuro.

Negocio en marchaLos estados financieros se preparan sobre la base de que la entidad se encuentra en funcionamiento y que continuar sus actividades operativas en el futuro previsible (se estima por lo menos de doce meses hacia adelante).

Si existiera la intencin o necesidad de liquidar la empresa o disminuir significativamente sus operaciones, los estados financieros deberan prepararse sobre una base distinta, la que debe ser revelada adecuadamente.

Caractersticas cualitativas de los estados financieros Comprensin

La informacin de los estados financieros debe ser fcilmente comprensible por usuarios con conocimiento razonable de las actividades econmicas y del mundo de los negocios, as como de su contabilidad, y con voluntad de estudiar la informacin con razonable diligencia. No obstante ello, la informacin sobre temas complejos debe ser incluida por razones de su relevancia, a pesar que sea de difcil comprensin para ciertos usuarios.

Relevancia (importancia relativa o materialidad)

La relevancia de la informacin se encuentra afectada por su naturaleza e importancia relativa; en algunos casos la naturaleza por s sola (presentacin de un nuevo segmento, contrato a futuro, cambio de frmula de costo, entre otros) puede determinar la relevancia de la informacin.

La informacin tiene importancia relativa cuando, si se omite o se presenta de manera errnea, puede influir en las decisiones econmicas de los usuarios (evaluacin de sucesos pasados, actuales o futuros) tomadas a partir de los estados financieros.

Fiabilidad

La informacin debe encontrarse libre de errores materiales, sesgos o prejuicios (debe ser neutral) para que sea til, y los usuarios puedan confiar en ella.

Adems, para que la informacin sea fiable, debe representar fielmente las transacciones y dems sucesos que se pretenden; presentarse de acuerdo con su esencia y realidad econmica, y no solamente segn su forma legal.Asimismo, se debe tener en cuenta que en la elaboracin de la informacin financiera surgen una serie de situaciones sujetas a incertidumbre, que requieren de juicios que deben ser realizados ejerciendo prudencia. Esto implica que los activos e ingresos as como las obligaciones y gastos no se sobrevaloren o se subvaloren.Para que la informacin de los estados financieros se considere fiable, debe ser completa.

Comparabilidad

La informacin debe presentarse en forma comparativa, de manera que permita que los usuarios puedan observar la evolucin de la empresa, la tendencia de su negocio, e, inclusive, pueda ser comparada con informacin de otras empresas.

La comparabilidad tambin se sustenta en la aplicacin uniforme de polticas contables en la preparacin y presentacin de informacin financiera. Ello no significa que las empresas no deban modificar polticas contables, en tanto existan otras ms relevantes y confiables. Los usuarios de la informacin financiera deben ser informados de las polticas contables empleadas en la preparacin de los estados financieros, de cualquier cambio habido en ellas, y de los efectos de dichos cambios.La informacin relevante y fiable est sujeta a las siguientes restricciones:

Oportunidad: Para que pueda ser til la informacin financiera debe ser puesta en conocimiento de los usuarios oportunamente, a fin que no pierda su relevancia. Ello, sin perder de vista que en ciertos casos no se conozca cabalmente un hecho o no se haya concluido una transaccin; en estos casos debe lograrse un equilibrio entre relevancia y fiabilidad.

Equilibrio entre costo y beneficio: Se refiere a una restriccin ms que a una caracterstica cualitativa. Si bien es cierto la evaluacin de beneficios y costos es un proceso de juicios de valor, se debe centrar en que los beneficios derivados de la informacin deben exceder los costos de suministrarla.

Equilibrio entre caractersticas cualitativas: Sin perder de vista el objetivo de los estados financieros, se propugna conseguir un equilibrio entre las caractersticas cualitativas citadas.

Imagen fiel / presentacin razonable: La aplicacin de las principales caractersticas cualitativas y de las normas contables apropiadas debe dar lugar a estados financieros presentados razonablemente.Elementos de los estados financierosLos estados financieros reflejan los efectos de las transacciones y otros sucesos de una empresa, agrupndolos por categoras, segn sus caractersticas econmicas, a los que se les llama elementos.En el caso del balance, los elementos que miden la situacin financiera son: el activo, el pasivo y el patrimonio neto. En el estado de ganancias y prdidas, los elementos son los ingresos y los gastos. El Marco Conceptual no identifica ningn elemento exclusivo del estado de cambios en el patrimonio neto ni del estado de flujos de efectivo, el que ms bien combina elementos del balance general y del estado de ganancias y prdidas.Para efectos del desarrollo del PCGE, se consideran estos elementos para la clasificacin inicial de los cdigos contables.Las caractersticas esenciales de cada elemento se discuten a continuacin.a) Activo: recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados, del que la empresa espera obtener beneficios econmicos.b) Pasivo: obligacin presente de la empresa, surgida de eventos pasados, en cuyo vencimiento, y para pagarla, la entidad espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios econmicos.c) Patrimonio neto: parte residual de los activos de la empresa una vez deducidos los pasivos.d) Ingresos: son incrementos en los beneficios econmicos, producidos durante el perodo contable, en forma de entradas o incrementos de valor de los activos, o bien como disminuciones de las obligaciones que resultan en aumentos del patrimonio neto, y no estn relacionados con las aportaciones de los propietarios a este patrimonio.e) Gastos: disminuciones en los beneficios econmicos, producidos en el perodo contable, en forma de salidas o disminuciones del valor de los activos, o bien originados en una obligacin o aumento de los pasivos, que dan como resultado disminuciones en el patrimonio neto, y no estn relacionados con las distribuciones realizadas a los propietarios de ese patrimonio.Reconocimiento de los elementos de los estados financierosDebe reconocerse toda partida que cumpla la definicin de elemento siempre que: Sea probable que cualquier beneficio econmico asociado con la partida llegue a, o salga de la empresa; y

La partida tenga un costo o valor que pueda ser medido con fiabilidad.

Medicin de los elementos de los estados financierosLas bases de medicin, o determinacin de los importes monetarios en los que se reconocen los elementos de los estados financieros son: Costo histrico: el activo se registra por el importe de efectivo y otras partidas que representan obligaciones, o por el valor razonable de la contrapartida entregada a cambio en el momento de la adquisicin; el pasivo, por el valor del producto recibido a cambio de incurrir en una deuda, o, en otras circunstancias, por la cantidad de efectivo y otras partidas equivalentes que se espera pagar para satisfacer la correspondiente deuda, en el curso normal de la operacin.

Costo corriente: el activo se lleva contablemente por el importe de efectivo y otras partidas equivalentes al efectivo, que debera pagarse si se adquiriese en la actualidad el mismo activo u otro equivalente; el pasivo, por el importe, sin descontar, de efectivo u otras partidas equivalentes al efectivo, que se requerira para liquidar el pasivo en el momento presente.

Valor realizable (de liquidacin): el activo se lleva contablemente por el importe de efectivo y otras partidas equivalentes al efectivo que podran ser obtenidas, en el momento presente por la venta no forzada del mismo. El pasivo se lleva por sus valores de liquidacin, es decir, por los importes, sin descontar, de efectivo u otros equivalentes del efectivo, que se espera utilizar en el pago de las deudas.

Valor presente: el activo se lleva contablemente a valor presente, descontando las entradas netas de efectivo que se espera genere la

partida en el curso normal de la operacin. El pasivo se lleva contablemente al valor presente, descontando las salidas netas de efectivo que se espera necesitar para pagar tales deudas, en el curso normal de operaciones.

Valor razonable: en una serie de normas contables se cita esta forma de medicin. El valor razonable es el precio por el que puede ser adquirido un activo o pagado un pasivo, entre partes interesadas, debidamente informadas, en una transaccin en condiciones de libre competencia.

El valor razonable es calculado por referencia a un valor de mercado fiable. En consecuencia, el precio de cotizacin en un mercado activo es la mejor referencia de valor razonable, entendiendo por mercado activo el que cumple las siguientes condiciones:

los bienes intercambiados son homogneos; concurren permanentemente compradores y vendedores; y los precios son conocidos y de fcil acceso al pblico. Adems, estos precios reflejan transacciones de mercado reales, actuales y producidas con regularidad.CATLOGO DE CUENTAS ORDENADO POR ELEMENTOElementoDescripcin

1Activo disponible y exigible

2Activo realizable

3Activo inmovilizado

4Pasivo

5Patrimonio neto

6Gastos por naturaleza

7Ingresos

8Saldos intermediarios de gestin

9Contabilidad analtica de explotacin: Costo de produccin y gastos por funcin

0Cuentas de Orden

Contabilidad General

174

20

21

CUADRO DE CLASIFICACINCUENTAS DE CONTABILIDAD ANALTICA DE EXPLOTACINY CUENTAS DE ORDEN

Contabilidad Analtica de Explotacin(Costos de Produccin y Gastos por Funcin)

Cuentas de OrdenElemento 9

Elemento 0

Cuentas de orden deudoras

00.01. Bienes y valores entregados02. Derechos sobre instrumentos financieros derivados03. Otras cuentas de orden deudoras04. Deudoras por el contrario

Cuentas de orden acreedoras

05.06. Bienes y valores recibidos07. Compromisos sobre instrumentos financieros derivados08. Otras cuentas de orden acreedoras09. Acreedoras por contra

ELEMENTO 1: ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLEIncluye las cuentas de la 10 hasta la 19. Comprende los fondos en caja y en instituciones financieras, y las cuentas por cobrar. Los registros efectuados en estas cuentas en el ejercicio econmico se efectuarn sin considerar el plazo de convertibilidad en efectivo. Para la presentacin de estados financieros, se identificar la parte corriente de la que no lo es, para mostrarlas por separado. En el caso de los saldos en instituciones financieras que resulten acreedoras, se reclasificarn para su presentacin en el rubro de pasivo que corresponda.ELEMENTO 2: ACTIVO REALIZABLEComprende las cuentas de la 20 hasta la 29. stas se refieren a los bienes y servicios acumulados de propiedad de la empresa, cuyo destino es la venta. Incluye los bienes destinados al proceso productivo, los adquiridos para la venta, los manufacturados, los recursos naturales y los productos biolgicos, as como las existencias de servicios, cuyo ingreso asociado an no se devenga.Se incorpora en este elemento, como Cuenta 27, los activos no corrientes mantenidos para la venta, referidos a activos inmovilizados cuya recuperacin se espera realizar principalmente a travs de su venta en vez de su uso continuo.Las adquisiciones de existencias sern registradas y transferidas a las cuentas pertinentes a travs de la cuenta de gastos por naturaleza (cuenta 61 Variacin de existencias). Los productos elaborados, en proceso, subproductos, desechos y desperdicios, y envases y embalajes fabricados en el perodo sern transferidos a las cuentas correspondientes a travs de la cuenta 71 Variacin de produccin almacenada. Las ventas de bienes sern registradas contra la cuenta 69 Costo de Ventas.ELEMENTO 3: ACTIVO INMOVILIZADO

Incluye las cuentas de la 30 hasta la 39. Comprende: las inversiones mobiliarias e inmobiliarias; los inmuebles, maquinaria y equipo; los activos biolgicos; los intangibles; y, los otros activos que no son de realizacin en el corto plazo. Asimismo, se encuentran las inversiones inmobiliarias y los inmuebles, maquinaria y equipo adquiridos bajo la modalidad de arrendamiento financiero. Se espera que estos activos permanezcan en la entidad ms de un perodo o ejercicio econmico completo.

ELEMENTO 4: PASIVO

Agrupa las cuentas de la 40 hasta la 49. Incluye todas las obligaciones presentes, que resultan de hechos pasados, respecto de las cuales se espera que fluyan recursos econmicos que incorporan beneficios econmicos, fuera de la empresa. Asimismo, incluye las cuentas del impuesto a la renta y participaciones de los trabajadores diferidos, que se esperan pagar en el futuro.Las obligaciones pueden ser exigibles legalmente o pueden originarse por la actividad normal de la empresa o por usos o costumbres que la llevan a actuar de cierta manera. Slo al final del cada ejercicio econmico o a la fecha en que se presenten estados financieros se mostrar por separado la parte corriente de la parte no corriente.

ELEMENTO 5: PATRIMONIO NETO

Agrupa las cuentas de la 50 hasta la 59. Las transacciones patrimoniales provienen de aportes efectuados por accionistas o partcipes, de los resultados generados por la entidad, y de las actualizaciones de valor. Todas ellas, modifican el patrimonio neto en su conjunto.Otras transacciones representan reacomodos patrimoniales, como los que surgen de acuerdos de accionistas como cuando se capitalizan utilidades, o de mandatos de ley como en el caso de una reserva legal.

ELEMENTO 6: GASTOS POR NATURALEZAAgrupa las cuentas de la 60 hasta la 69. Comprende las cuentas de gestin clasificadas por su naturaleza econmica, las que representan consumos de beneficios econmicos. Incluye las compras; la variacin de existencias; los gastos de personal; los gastos por servicios de terceros; los gastos por tributos; otros gastos de gestin; la prdida por medicin de activos y pasivos no financieros al valor razonable; los gastos financieros; la valuacin por deterioro de activos y provisiones; y el costo de ventas. Para la determinacin del resultado del ejercicio econmico, las cuentas de este elemento se cancelan directamente con las otras cuentas del Elemento 8Saldos Intermediarios de Gestin.Los gastos acumulados por su destino, v.g., gastos de administrar, vender, entre otros, se reconocen en el elemento 9, de acuerdo con la clasificacin que sea apropiada a la entidad, transfirindolas por la cuenta 78 Cargas cubiertas por provisiones y 79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos.

ELEMENTO 7: INGRESOS

Agrupa las cuentas de la 70 hasta la 79. Comprende las cuentas de gestin de ingresos por la explotacin de la actividad econmica de las empresas; se clasifican de acuerdo con su naturaleza.Incluye las cuentas de ventas; variacin de la produccin almacenada; produccin de los activos inmovilizados; los descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos, y concedidos; ingresos no operativos, ganancia por medicin de activos y pasivos no financieros al valor razonable y los ingresos financieros. Por extensin, incluye las cuentas de cargas cubiertas por provisiones (78) y cargas imputables a cuenta de costos y gastos (79), las que se utilizan para transferir gastos.Si una empresa desarrolla ms de una actividad econmica, debe desagregar, cuando sea aplicable, los ingresos de cada una de ellas

ELEMENTO 8 - SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTION Y DETERMINACIN DE LOS RESULTADOS DEL EJERCICIOEste elemento presenta los saldos intermediarios de gestin, incluyendo el impuesto a la renta y participaciones de los trabajadores, de ser el caso.Incluye las cuentas de la 80 hasta la 89. Este elemento, desde su concepcin en el Plan Contable General del ao 1984, tiene como propsito la acumulacin de informacin para propsitos de presentarla al Instituto Nacional de Estadstica e Informtica - INEI, en los censos nacionales econmicos que la ltima efecta. Solamente las cuentas 87 y 88, recogen directamente los efectos de las participaciones de los trabajadores cuando se calcula sobre la base de renta tributaria, y del impuesto a la renta. Ambas cuentas incorporan los gastos o ingresos (ahorros) por participaciones de los trabajadores y por impuesto a la renta, originados por las diferencias entre las bases de clculo contables y tributarias.La dinmica prevista en diversas cuentas de este Elemento permite el cierre paulatino de las cuentas de gastos acumulados por su naturaleza.

ELEMENTO 9 CONTABILIDAD ANALTICA DE EXPLOTACIN: COSTOS DE PRODUCCIN Y GASTOS POR FUNCINEste elemento comprende la contabilidad analtica de explotacin, que muestra los costos de produccin y los gastos por funcin.La acumulacin de costos de produccin (manufactura) de bienes y servicios, permite el costeo de los mismos para su incorporacin en los activos correspondientes. As las cuentas de este elemento referidas al costo de produccin, representan cuentas de transicin hasta la culminacin del proceso productivo o el cierre del perodo, en que se incorporan en el activo que corresponda.En lo que hace a los gastos por funcin, las cuentas de gastos por naturaleza 62 Gastos de personal, directores y gerentes; 63 Gastos de servicios prestados por terceros; 64 Gastos por tributos; 65 Otros gastos de gestin; y 68 Valuacin y deterioro de activos y provisiones, se trasladan a cuentas de acumulacin por funcin, de acuerdo con la presentacin que resulte ms adecuada a las actividades de cada empresa, y de acuerdo con requerimiento de organismos supervisores, en los que les sea aplicable. Una presentacin mnima por funcin, incluye, sin limitarse, a los gastos de administracin y gastos de venta o comercializacin.Los gastos acumulados en las cuentas: 66 Prdida por medicin de activos y pasivos financieros al valor razonable y 67 Gastos financieros, no requieren una acumulacin por funcin, sino ms bien, en diversos casos, una presentacin en lneas separadas, despus del resultado de operacin y antes del resultado antes de participaciones e impuestos.Se deja a criterio de las empresas el uso de las cuentas de este elemento con el objetivo que cubran las necesidades de informacin de sus costos de produccin y gastos por funcin.

Elemento 0 Cuentas de OrdenEste elemento agrupa las cuentas que representan compromisos y contingencias, que dan origen a una relacin jurdica o no con terceros, sin afectar el patrimonio neto ni los resultados de la empresa, hasta la fecha de los estados financieros que se presentan, pero cuyas consecuencias futuras pudieran tener efecto en su situacin financiera, resultados y flujos de efectivo.Las cuentas que conforman este elemento se dividen en deudoras y acreedoras, considerando que, en cada caso, un registro en una de ellas produce simultneamente un registro en la otra, con tal de permanecer balanceadas en todo momento.Las cuentas deudoras, que se destinan principalmente para el control interno contable de la empresa, se componen principalmente de Bienes en prstamos, custodia y no capitalizables; Valores y bienes entregados en garanta; Contratos en ejecucin o trmite; Bienes dados de baja; y Derechos sobre instrumentos financieros derivados, entre otras. Su registro se efecta con abono a la cuenta Acreedoras por contra.Las cuentas de orden acreedoras, que se destinan para el control interno contable de los bienes, valores y otros recibidos de terceros por la empresa, se componen principalmente por Bienes recibidos en prstamo y custodia; Valores y bienes recibidos en garanta y Compromisos sobre instrumentos financieros derivados, entre otras. Su registro se efecta con dbito a la cuenta Deudoras por contra.

PLAN CONTABLE GENERAL PARA EMPRESAS

CATLOGO DE CUENTAS

ELEMENTO 1: ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE

10 CAJA Y BANCOS101 Caja102 Fondos fijos103 Efectivo en Trnsito104 Cuentas corrientes en instituciones financieras1041 Cuentas corrientes operativas1042 Cuentas corrientes para fines especficos105 Certificados bancarios1051 Certificados bancarios1052 Otros106 Depsitos en instituciones financieras1061 Depsitos de ahorro1062 Depsitos a plazo107 Fondos sujetos a restriccin1071 Fondos Sujetos a Restriccin

11 INVERSIONES AL VALOR RAZONABLE Y DISPONIBLES PARA LA VENTA111 Inversiones al valor razonable1111 Valores emitidos o garantizados por el Estado1112 Valores emitidos por el sistema1113 Valores emitidos por empresas1114 Otros ttulos representativos de deuda1115 Participaciones en entidades112 Inversiones disponibles para la venta1121 Valores emitidos o garantizados por el Estado1122 Valores emitidos por el sistema financiero1123 Valores emitidos por empresas1124 Otros ttulos representativos de deuda113 Activos financieros compromiso de compra

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar1211 No emitidas1212 Emitidas en cartera1213 En cobranza1214 En descuento

122 Anticipos de clientes123 Letras por cobrar1231 En cartera1232 En cobranza1233 En descuento129 Cobranza dudosa1291 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar1293 Letras por cobrar

13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES RELACIONADAS131 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar1311 No emitidas13111 Matriz13112 Subsidiarias13113 Asociadas13114 Sucursal1312 Emitidas en cartera13121 Matriz13122 Subsidiarias13123 Asociadas13124 Sucursal1313 En cobranza13131 Matriz13132 Subsidiarias13133 Asociadas13134 Sucursal1314 En descuento13141 Matriz13142 Subsidiarias13143 Asociadas13144 Sucursal132 Anticipos recibidos133 Letras por cobrar1331 En cartera13311 Matriz13312 Subsidiarias13313 Asociadas13314 Sucursal1332 En cobranza13321 Matriz13322 Subsidiarias13323 Asociadas

13324 Sucursal1333 En descuento13331 Matriz13332 Subsidiarias13333 Asociadas13334 Sucursal139 Cobranza dudosa1391 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar1393 Letras por cobrar

14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS(SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES141 Personal1411 Prstamos1412 Adelanto de remuneraciones1413 Entregas a rendir cuenta142 Accionistas (o socios)1421 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas1422 Prstamos143 Directores144 Gerentes148 Diversas149 Cobranza dudosa1491 Personal1492 Accionistas (o socios)1493 Directores1494 Gerentes1498 Diversas

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS161 Prstamos1611 Con garanta1612 Sin garanta162 Reclamaciones a terceros1621 Compaas aseguradoras1622 Transportadoras1623 Servicios pblicos163 Intereses, regalas y dividendos1631 Intereses1632 Regalas1633 Dividendos164 Depsitos otorgados en garanta

1641 Prstamos de instituciones no financieras1642 Prstamos de instituciones financieras165 Venta de activo inmovilizado1651 Inversin mobiliaria1652 Inversin inmobiliaria1653 Inmuebles, maquinaria y equipo1654 Intangibles1655 Activos biolgicos166 Activos por instrumentos financieros derivados1661 Cartera de negociacin1662 Instrumentos de cobertura168 Otras cuentas por cobrar diversas169 Cobranza dudosa1691 Prstamos1692 Reclamaciones a terceros1693 Intereses, regalas y dividendos1694 Depsitos otorgados en garanta1695 Venta de activos inmovilizados1698 Otras cuentas por cobrar diversas

17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - RELACIONADAS171 Prstamos1711 Con garanta17111 Matriz17112 Subsidiarias17113 Asociadas17114 Sucursal1712 Sin garanta17121 Matriz17122 Subsidiarias17123 Asociadas17124 Sucursal172 Intereses, regalas y dividendos1721 Intereses17211 Matriz17212 Subsidiarias17213 Asociadas17214 Sucursal1722 Regalas17221 Matriz17222 Subsidiarias17223 Asociadas17224 Sucursal1723 Dividendos17231 Matriz17232 Subsidiarias17233 Asociadas173 Depsitos otorgados en garanta174 Venta de activo inmovilizado1741 Inversin mobiliaria1742 Inversin inmobiliaria1743 Inmuebles, maquinaria y equipo1744 Intangibles1745 Activos biolgicos175 Activos por instrumentos financieros derivados178 Otras cuentas por cobrar diversas179 Cobranza dudosa1791 Prstamos1792 Intereses, regalas y dividendos1793 Depsitos otorgados en garanta1794 Venta de activos inmovilizados1798 Otras cuentas por cobrar diversas

18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO181 Intereses182 Seguros183 Alquileres184 Primas pagadas por opciones185 Mantenimiento de activos inmovilizados189 Otros gastos contratados por anticipado

19 ESTIMACIN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA191 Cuentas por cobrar comerciales - Terceros1911 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar1912 Letras por cobrar192 Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas (socios), directores y gerentes1921 Personal1922 Accionistas1923 Directores1924 Gerentes1929 Diversas193 Cuentas por cobrar Relacionada1931 Cuentas por cobrar comerciales19311 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar19312 Letras por cobrar1932 Cuentas por cobrar diversas19321 Prstamos19322 Intereses, regalas y dividendos19323 Depsitos otorgados en garanta19324 Venta de activos inmovilizados19328 Otras cuentas por cobrar diversas194 Cuentas por cobrar diversas - Terceros1941 Prstamos1942 Reclamaciones a terceros1943 Intereses, regalas y dividendos1944 Depsitos otorgados en garanta1945 Venta de activos inmovilizados1949 Otras cuentas por cobrar diversas

ELEMENTO 2: ACTIVO REALIZABLE

20 MERCADERAS201 Mercaderas manufacturadas2011 Mercaderas manufacturadas20111 Costo20112 Valor razonable202 Mercaderas de extraccin203 Mercaderas agropecuarias y pisccolas2031 De origen animal2032 De origen vegetal204 Mercaderas inmuebles208 Otras mercaderas209 Mercaderas desvalorizadas2091 Mercaderas manufacturadas2092 Recursos extrados2093 Productos agropecuarios y pisccolas2094 Inmuebles2098 Otras mercaderas

21 PRODUCTOS TERMINADOS211 Productos manufacturados212 Productos de extraccin terminados213 Productos agropecuarios y pisccolas terminados2131 De origen animal21311 Costo21312 Valor razonable2132 De origen vegetal21321 Costo21322 Valor razonable214 Productos inmuebles215 Existencias de servicios terminados217 Otros productos terminados218 Costos de financiacin Productos terminados219 Productos terminados desvalorizados2191 Productos manufacturados2192 Productos de extraccin terminados2913 Productos agropecuarios y pisccolas terminados2194 Productos inmuebles2195 Existencias de servicios terminados2197 Otros productos terminados2198 Costos de financiacin Productos terminados

22 SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS221 Subproductos222 Desechos y desperdicios229 Subproductos, desechos y desperdicios desvalorizados2291 Subproductos2292 Desechos y desperdicios

23 PRODUCTOS EN PROCESO231 Productos en proceso de manufactura232 Productos extrados en proceso de transformacin233 Productos agropecuarios y pisccolas en proceso2331 De origen animal23311 Costo23312 Valor razonable2332 De origen vegetal23321 Costo23322 Valor razonable234 Productos inmuebles en proceso235 Existencias de servicios en proceso237 Otros productos en proceso238 Costos de financiacin Productos en proceso239 Productos en proceso desvalorizados2391 Productos en proceso de manufactura2392 Productos extrados en proceso de transformacin2393 Productos agropecuarios y pisccolas en proceso2394 Productos inmuebles en proceso2395 Existencias de servicios en proceso2397 Otros productos en proceso2398 Costos de financiacin Productos en proceso

24 MATERIAS PRIMAS241 Materias primas para productos manufacturados242 Materias primas para productos de extraccin243 Materias primas para productos agropecuarios y pisccolas244 Materias primas para productos inmuebles249 Materias primas desvalorizadas2491 Materias primas para productos manufacturados2492 Materias primas para productos de extraccin2493 Materias primas para productos agropecuarios y pisccolas2494 Materias primas para productos inmuebles

25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS251 Materiales auxiliares252 Suministros2521 Combustibles2522 Lubricantes2523 Energa2524 Otros suministros253 Repuestos259 Materiales auxiliares, suministros y repuestos desvalorizados2591 Materiales auxiliares2592 Suministros2593 Repuestos

26 ENVASES Y EMBALAJES261 Envases262 Embalajes269 Envases y embalajes desvalorizados2691 Envases2692 Embalajes

27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA271 Inversiones inmobiliarias2711 Terrenos2712 Edificaciones272 Inmuebles, maquinaria y equipo2721 Terrenos2722 Edificaciones2723 Maquinarias y equipos de explotacin2724 Equipo de transporte2725 Muebles y enseres2726 Equipos diversos2727 Herramientas y unidades de reemplazo273 Intangibles2731 Concesiones, licencias y derechos2732 Patentes y propiedad industrial2733 Programas de computadora (software)2735 Frmulas, diseos y prototipos274 Activos biolgicos2741 Activos biolgicos en produccin2742 Activos biolgicos en desarrollo

28 EXISTENCIAS POR RECIBIR281 Mercaderas284 Materias primas285 Materiales auxiliares, suministros y repuestos286 Envases y embalajes289 Existencias por recibir desvalorizadas2891 Mercaderas2892 Materias primas2893 Materiales auxiliares, suministros y repuestos2894 Envases y embalajes

29 DESVALORIZACIN DE EXISTENCIAS291 Mercaderas2911 Mercaderas manufacturadas2912 Mercaderas de extraccin2913 Mercaderas agropecuarias y pisccolas2914 Mercaderas inmuebles2918 Otras mercaderas292 Productos terminados2921 Productos manufacturados2922 Productos de extraccin terminados2923 Productos agropecuarios y pisccolas terminados2924 Productos inmuebles2925 Existencias de servicios terminados2927 Otros productos terminados2928 Costos de financiacin Productos terminados293 Subproductos, desechos y desperdicios2931 Subproductos2932 Desechos y desperdicios294 Productos en proceso2941 Productos en proceso de manufactura2942 Productos extrados en proceso de transformacin2943 Productos agropecuarios y pisccolas en proceso2944 Productos inmuebles en proceso2945 Existencias de servicios en proceso2947 Otros productos en proceso2948 Costos de financiacin Productos en proceso295 Materias primas2951 Materias primas para productos manufacturados2952 Materias primas para productos de extraccin2953 Materias primas para productos agropecuarios y pisccolas2954 Materias primas para productos inmuebles296 Materiales auxiliares, suministros y repuestos2961 Materiales auxiliares2962 Suministros2963 Repuestos297 Envases y embalajes2971 Envases2972 Embalajes298 Existencias por recibir2981 Mercaderas2982 Materias primas2983 Materiales auxiliares, suministros y repuestos2984 Envases y embalajesELEMENTO 3: ACTIVO INMOVILIZADO

30 INVERSIONES MOBILIARIAS301 Inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento3011 Instrumentos financieros representativos de deuda30111 Valores emitidos o garantizados por el Estado30112 Valores emitidos por el sistema financiero30113 Valores emitidos por las empresas30114 Otros ttulos representativos de deuda302 Instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial3021 Certificados de suscripcin preferente3022 Acciones representativas de capital social3023 Acciones de inversin30231 Subsidiarias, asociadas y sucursales30232 Otras3024 Certificados de participacin de fondos30241 Fondos mutuos30242 Fondos de inversin3025 Asociaciones en participacin y consorcios3028 Otros ttulos representativos de patrimonio309 Desvalorizacin de inversiones mobiliarias3091 Inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento3092 Instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial

31 INVERSIONES INMOBILIARIAS311 Terrenos3111 Urbanos31111 Valor razonable31112 Costo31113 Revaluacin3112 Rurales31121 Valor razonable31122 Costo31123 Revaluacin312 Edificaciones3121 Edificaciones31211 Valor razonable31212 Costo31213 Revaluacin31214 Costos de financiacin Inversiones inmobiliarias

32 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO321 Inversiones inmobiliarias3211 Terrenos3212 Edificaciones322 Inmuebles, maquinaria y equipo3221 Terrenos3222 Edificaciones3223 Maquinarias y equipos de explotacin3224 Equipo de transporte3225 Muebles y enseres3226 Equipos diversos3227 Herramientas y unidades de reemplazo

33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO331 Terrenos3311 Terrenos33111 Costo33112 Revaluacin332 Edificaciones3321 Edificaciones administrativas33211 Costo de adquisicin o produccin33212 Revaluacin33213 Costo de financiacin - Edificaciones3322 Almacenes33221 Costo de adquisicin o produccin33222 Revaluacin33223 Costo de financiacin - Almacenes3323 Edificaciones para produccin33231 Costo de adquisicin o produccin33232 Revaluacin33233 Costo de financiacin Edificaciones para produccin3324 Instalaciones33241 Costo de adquisicin o produccin33242 Revaluacin33243 Costo de financiacin Instalaciones333 Maquinarias y equipos de explotacin3331 Maquinarias y equipos de explotacin33311 Costo de adquisicin o produccin33312 Revaluacin33313 Costo de financiacin Maquinarias y equipos de explotacin334 Equipo de transporte3341 Vehculos motorizados33411 Costo33412 Revaluacin3342 Vehculos no motorizados33421 Costo33422 Revaluacin335 Muebles y enseres3351 Muebles33511 Costo33512 Revaluacin3352 Enseres33521 Costo33522 Revaluacin336 Equipos diversos3361 Equipo para procesamiento de informacin (de cmputo)33611 Costo33612 Revaluacin3362 Equipo de comunicacin33621 Costo33622 Revaluacin3363 Equipo de seguridad33631 Costo33632 Revaluacin3369 Otros equipos33691 Costo33692 Revaluacin337 Herramientas y unidades de reemplazo3371 Herramientas33711 Costo33712 Revaluacin3372 Unidades de reemplazo33721 Costo33722 Revaluacin338 Unidades por recibir3381 Maquinarias y equipos de explotacin3382 Equipo de transporte3383 Muebles y enseres3386 Equipos diversos3387 Herramientas y unidades de reemplazo339 Construcciones y obras en curso3391 Adaptacin de terrenos3392 Construcciones en curso3393 Maquinaria en montaje3394 Inversin inmobiliaria en curso3397 Costo de financiacin Inversiones inmobiliarias33971 Costo de financiacin - Edificaciones3398 Costo de financiacin Inmuebles, maquinaria y equipo33981 Costo de financiacin Edificaciones33982 Costo de financiacin Maquinarias y equipos de explotacin3399 Otros activos en curso

34 INTANGIBLES341 Concesiones, licencias y otros derechos3411 Concesiones34111 Costo34112 Revaluacin3412 Licencias34121 Costo34122 Revaluacin3419 Otros derechos34191 Costo34192 Revaluacin342 Patentes y propiedad industrial3421 Patentes34211 Costo34212 Revaluacin3422 Marcas34221 Costo34222 Revaluacin343 Programas de computadora (software)3431 Aplicaciones informticas34311 Costo34312 Revaluacin344 Costos de exploracin y desarrollo3441 Costos de exploracin34411 Costo3442 Costos de desarrollo34421 Costo345 Frmulas, diseos y prototipos3451 Frmulas34511 Costo34512 Revaluacin3452 Diseos y prototipos34521 Costo34522 Revaluacin346 Reservas de recursos extrables3461 Minerales3462 Petrleo y gas3463 Madera3469 Otros recursos extrables347 Plusvala mercantil3471 Plusvala mercantil349 Otros activos intangibles

35 ACTIVOS BIOLGICOS351 Activos biolgicos en produccin3511 De origen animal35111 Valor razonable35112 Costo3512 De origen vegetal35121 Valor razonable35122 Costo352 Activos biolgicos en desarrollo3521 De origen animal35211 Valor razonable35212 Costo35213 Costo de financiacin Activos biolgicos de origen animal3522 De origen vegetal35221 Valor razonable35222 Costo35223 Costo de financiacin Activos biolgicos de origen vegetal

36 DESVALORIZACIN DE ACTIVO INMOVILIZADO361 Inversiones inmobiliarias3611 Terrenos3612 Edificaciones36121 Edificaciones - Costo de construccin36122 Edificaciones - Costo de financiacin363 Inmuebles, maquinaria y equipo3631 Terrenos3632 Edificaciones36321 Edificaciones - Costo de construccin36322 Edificaciones - Costo de financiacin3633 Maquinarias y equipos de explotacin36331 Maquinarias y equipos de explotacin - Costo de construccin36332 Maquinarias y equipos de explotacin - Costo de financiacin3634 Equipo de transporte3635 Muebles y enseres3636 Equipos diversos3637 Herramientas y unidades de reemplazo364 Intangibles3641 Concesiones, licencias y otros derechos3642 Patentes y propiedad industrial3643 Programas de computadora (software)3644 Costos de exploracin y desarrollo3645 Frmulas, diseos y prototipos3649 Otros activos intangibles365 Activos biolgicos3651 Activos biolgicos en produccin3652 Activos biolgicos en desarrollo36521 Activos biolgicos en desarrollo - Costo36522 Activos biolgicos en desarrollo Costo de financiacin

37 ACTIVO DIFERIDO371 Impuesto a la renta diferido372 Participaciones de los trabajadores diferidas373 Intereses diferidos3731 Intereses no devengados en transacciones con terceros3732 Intereses no devengados en medicin a valor descontado

38 OTROS ACTIVOS381 Bienes de arte y cultura3811 Obras de arte3812 Biblioteca3813 Otros382 Diversos3821 Monedas y joyas3822 Bienes entregados en comodato3823 Bienes recibidos en pago (adjudicado y realizable)

39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS391 Depreciacin acumulada3911 Inversiones Inmobiliarias39111 Edificaciones Costo de adquisicin o construccin39112 Edificaciones Costo de financiacin3912 Activos adquiridos en arrendamiento financiero39121 Inversiones inmobiliarias - Edificaciones39122 Inmuebles, maquinaria y equipo - Edificaciones39123 Inmuebles, maquinaria y equipo Maquinarias y equipos de explotacin39124 Inmuebles, maquinaria y equipo Equipos de transporte39126 Inmuebles, maquinaria y equipo Equipos diversos3913 Inmuebles, maquinaria y equipo Costo39131 Edificaciones39132 Maquinarias y equipos de explotacin39133 Equipo de transporte39134 Muebles y enseres39135 Equipos diversos39136 Herramientas y unidades de reemplazo3914 Inmuebles, maquinaria y equipo - Revaluacin39141 Edificaciones39142 Maquinarias y equipos de explotacin39143 Equipo de transporte39144 Muebles y enseres39145 Equipos diversos39146 Herramientas y unidades de reemplazo3915 Inmuebles, maquinaria y equipo Costo de financiacin39151 Edificaciones39152 Maquinarias y equipos de explotacin3916 Activos biolgicos en produccin Costo39161 Activos biolgicos de origen animal39162 Activos biolgicos de origen vegetal3917 Activos biolgicos en produccin Costo de financiacin39171 Activos biolgicos de origen animal39172 Activos biolgicos de origen vegetal392 Amortizacin acumulada3921 Intangibles - Costo39211 Concesiones, licencias y otros derechos39212 Patentes y propiedad industrial39213 Programas de computadora (software)39214 Costos de exploracin y desarrollo39215 Frmulas, diseos y prototipos39219 Otros activos intangibles3922 Intangibles - Revaluacin39221 Concesiones, licencias y otros derechos39222 Patentes y propiedad industrial39223 Programas de computadora (software)39225 Frmulas, diseos y prototipos39229 Otros activos intangibles393 Agotamiento acumulado3931 Agotamiento de reservas de recursos extrables

ELEMENTO 4: PASIVO

40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR401 Gobierno central4011 Impuesto general a las ventas40111 IGV - Cuenta propia40112 IGV - Servicios prestados por no domiciliados40113 IGV - Rgimen de percepciones40114 IGV - Rgimen de retenciones4012 Impuesto selectivo al consumo4013 Canon40131 Canon petrolero40132 Canon minero40133 Canon gasfero40134 Canon pesquero40135 Canon hidroenergtico40136 Canon forestal4015 Derechos aduaneros40151 Derechos arancelarios40152 Derechos aduaneros por ventas4017 Impuesto a la renta40171 Renta de tercera categora40172 Renta de cuarta categora40173 Renta de quinta categora40174 Renta de no domiciliados4018 Otros impuestos40181 Impuesto a las transacciones financieras40182 Impuesto a los juegos de casino y tragamonedas40183 Tasas por la prestacin de servicios pblicos40184 Regalas40185 Impuesto a los dividendos402 Certificados tributarios403 Instituciones pblicas4031 ESSALUD4032 ONP4033 Contribucin al SENATI4034 Contribucin al SENCICO4039 Otras instituciones405 Gobiernos regionales406 Gobiernos locales4061 Impuestos40611 Impuesto al patrimonio vehicular40612 Impuesto a las apuestas40613 Impuesto a los juegos40614 Impuesto de alcabala40615 Impuesto predial40616 Impuesto al rodaje40617 Impuesto a los espectculos pblicos no deportivos4062 Contribuciones4063 Tasas40631 Licencia de apertura de establecimientos40632 Transporte pblico40633 Estacionamiento de vehculos40634 Servicios pblicos o arbitrios40635 Servicios administrativos o derechos407 Administradoras de fondos de pensiones408 Empresas prestadoras de servicios de salud4081 Cuenta propia4082 Cuenta de terceros409 Otros costos administrativos e intereses

41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR411 Remuneraciones por pagar4111 Sueldos y salarios por pagar4112 Comisiones por pagar4113 Remuneraciones en especie por pagar4114 Gratificaciones por pagar4115 Vacaciones por pagar413 Participacin de los trabajadores por pagar415 Beneficios sociales de los trabajadores por pagar4151 Compensacin por tiempo de servicios4152 Adelanto de compensacin por tiempo de servicios4153 Pensiones y jubilaciones419 Otras remuneraciones y participaciones por paga42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar4211 No emitidas4212 Emitidas422 Anticipos a proveedores423 Letras por pagar424 Honorarios por pagar

43 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES RELACIONADAS431 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar4311 No emitidas4312 Emitidas432 Anticipos otorgados433 Letras por Pagar

44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES441 Accionistas (o Socios)4411 Prstamos4412 Dividendos4419 Otras cuentas por pagar442 Directores4421 Dietas4429 Otras cuentas por pagar443 Gerentes

45 OBLIGACIONES FINANCIERAS451 Prstamos de instituciones financieras y otras entidades4511 Instituciones financieras4512 Otras entidades452 Contratos de arrendamiento financiero453 Obligaciones emitidas454 Otros Instrumentos financieros por pagar4541 Letras4542 Papeles comerciales4543 Bonos4544 Pagars4545 Facturas conformadas4549 Otras obligaciones financieras455 Costos de financiacin por pagar4551 Prstamos de instituciones financieras y otras entidades45511 Instituciones financieras45512 Otras entidades4552 Contratos de arrendamiento financiero4553 Otros instrumentos financieros por pagar45531 Letras45532 Papeles comerciales45533 Bonos45534 Pagars45535 Facturas conformadas45539 Otras obligaciones financieras456 Prstamos con compromisos de recompra

46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS461 Reclamaciones de terceros464 Pasivos por instrumentos financieros derivados4641 Cartera de negociacin4642 Instrumentos de cobertura465 Pasivos por compra de activo inmovilizado466 Pasivos financieros compromiso de venta467 Depsitos recibidos en garanta469 Otras cuentas por pagar diversas4691 Subsidios gubernamentales

47 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS RELACIONADAS471 Prstamos4711 Matriz4712 Subsidiarias4713 Asociadas4714 Sucursales472 Costos de financiacin4721 Matriz4722 Subsidiarias4723 Asociadas4724 Sucursales473 Anticipos recibidos4731 Matriz4732 Subsidiarias4733 Asociadas4734 Sucursales474 Regalas4741 Matriz4742 Subsidiarias4743 Asociadas4744 Sucursales475 Dividendos4751 Matriz4752 Subsidiarias4753 Asociadas4754 Sucursales477 Pasivo por compra de activo inmovilizado

4771 Matriz4772 Subsidiarias4773 Asociadas4774 Sucursales479 Otras cuentas por pagar diversas4791 Matriz4792 Subsidiarias4793 Asociadas4794 Sucursales

48 PROVISIONES481 Provisin para litigios482 Provisin por desmantelamiento, retiro o rehabilitacin del inmovilizado483 Provisin para reestructuraciones484 Provisin para proteccin y remediacin del medio ambiente485 Provisin para gastos de responsabilidad social489 Otras provisiones

49 PASIVO DIFERIDO491 Impuesto a la renta diferido4911 Impuesto a la renta diferido - Patrimonio4912 Impuesto a la renta diferido - Resultados492 Participaciones de los trabajadores diferidas4921 Participaciones de los trabajadores diferidas - Patrimonio4922 Participaciones de los trabajadores diferidas - Resultados493 Intereses diferidos4931 Intereses no devengados en transacciones con terceros4932 Intereses no devengados en medicin a valor descontado

ELEMENTO 5: PATRIMONIO NETO50 CAPITAL501 Capital social5011 Acciones5012 Participaciones502 Acciones en tesorera

51 ACCIONES DE INVERSIN511 Acciones de inversin512 Acciones de inversin en tesorera

52 CAPITAL ADICIONAL521 Primas (descuento) de acciones522 Capitalizaciones en trmite5221 Aportes5222 Reservas5223 Acreencias5224 Utilidades523 Reducciones de capital pendientes de formalizacin

56 RESULTADOS NO REALIZADOS561 Diferencia en cambio de inversiones permanentes en entidades extranjeras562 Instrumentos financieros cobertura de flujo de efectivo563 Ganancia o prdida en activos o pasivos financieros disponibles para la venta5631 Ganancia5632 Prdida

57 EXCEDENTE DE REVALUACIN571 Excedente de revaluacin5711 Inversiones inmobiliarias5712 Inmuebles, maquinaria y equipos5713 Intangibles572 Excedente de revaluacin Acciones liberadas recibidas573 Participacin en excedente de revaluacin Inversiones en entidades relacionadas

58 RESERVAS581 Reinversin582 Legal583 Contractuales584 Estatutarias585 Facultativas589 Otras reservas

59 RESULTADOS ACUMULADOS591 Utilidades no distribuidas5911 Utilidades acumuladas5912 Ingresos de aos anteriores592 Prdidas acumuladas5921 Prdidas acumuladas5922 Gastos de aos anteriores

ELEMENTO 6: GASTOS POR NATURALEZA60 COMPRAS601 Mercaderas6011 Mercaderas manufacturadas6012 Mercaderas de extraccin6013 Mercaderas agropecuarias y pisccolas6014 Mercaderas inmuebles6018 Otras mercaderas602 Materias primas6021 Materias primas para productos manufacturados6022 Materias primas para productos de extraccin6023 Materias primas para productos para productos agropecuarios y pisccolas6024 Materias primas para productos inmuebles603 Materiales auxiliares, suministros y repuestos6031 Materiales auxiliares6032 Suministros6033 Repuestos604 Envases y embalajes6041 Envases6042 Embalajes609 Costos vinculados con las compras6091 Costos vinculados con las compras de mercaderas60911 Transporte60912 Seguros60913 Derechos aduaneros60914 Comisiones60919 Otros costos vinculados con las compras de mercaderas6092 Costos vinculados con las compras de materias primas, materiales, suministros y repuestos60921 Transporte60922 Seguros60923 Derechos aduaneros60924 Comisiones60925 Otros costos vinculados con las compras de materias primas, materiales, suministros y repuestos

61 VARIACIN DE EXISTENCIAS611 Mercaderas6111 Mercaderas manufacturadas6112 Mercaderas de extraccin6113 Mercaderas agropecuarias y pisccolas6114 Mercaderas inmuebles6115 Otras mercaderas612 Materias primas6121 Materias primas para productos manufacturados6122 Materias primas para productos de extraccin6123 Materias primas para productos para productos agropecuarios y pisccolas6124 Materias primas para productos inmuebles613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos6131 Materiales auxiliares6132 Suministros6133 Repuestos614 Envases y embalajes6141 Envases6142 Embalajes

62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES621 Remuneraciones6211 Sueldos y salarios6212 Comisiones6213 Remuneraciones en especie6214 Gratificaciones6215 Vacaciones622 Otras remuneraciones623 Indemnizaciones al personal624 Capacitacin625 Atencin al personal626 Gerentes627 Seguridad y previsin social6271 Rgimen de prestaciones de salud6272 Rgimen de pensiones6273 Seguro complementario de trabajo de riesgo, accidentes de trabajo y enfermedades profesionales6274 Seguro de vida6275 Seguros particulares de prestaciones de salud - EPS yotros particulares6276 Caja de beneficios de seguridad social del pescador628 Remuneraciones al directorio629 Beneficios sociales de los trabajadores6291 Compensacin por tiempo de servicio6292 Pensiones y jubilaciones6293 Otros beneficios post-empleo

63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS631 Transporte, correos y gastos de viaje6311 Transporte63111 De carga63112 De pasajeros6312 Correos6313 Alojamiento6314 Alimentacin632 Honorarios, comisiones y corretajes6321 Honorarios6322 Comisiones6323 Corretajes633 Produccin encargada a terceros634 Mantenimiento y reparaciones635 Alquileres6351 Terrenos6352 Edificaciones6353 Maquinarias y equipos de explotacin6354 Equipo de transporte6356 Equipos diversos636 Servicios bsicos6361 Energa elctrica6362 Gas6363 Agua6364 Telfono6365 Internet6366 Radio6367 Cable637 Publicidad, publicaciones, relaciones pblicas638 Servicios de contratistas639 Otros servicios prestados por terceros6391 Gastos bancarios6392 Gastos de laboratorio

64 GASTOS POR TRIBUTOS641 Impuesto general a las ventas642 Cnones y derechos6421 Cnones64211 Canon petrolero64212 Canon minero64213 Canon gasfero64214 Canon pesquero64215 Canon hidroenergtico64216 Canon forestal6422 Derechos64221 Derechos arancelarios64222 Derechos aduaneros por ventas643 Tributos al gobierno central645 Tributos a gobiernos regionales y locales646 Cotizaciones con carcter de tributo649 Otros tributos

65 OTROS GASTOS DE GESTIN651 Seguros652 Regalas653 Suscripciones y cotizaciones654 Licencias y derechos de vigencia655 Costo neto de enajenacin de activos inmovilizados y operaciones discontinuadas6551 Costo neto de enajenacin de activos inmovilizados65511 Inversiones inmobiliarias65512 Activos adquiridos en arrendamiento financiero65513 Inmuebles, maquinaria y equipo65514 Intangibles65515 Activos biolgicos6552 Operaciones discontinuadas656 Suministros657 Gastos de investigacin y desarrollo658 Gestin medioambiental659 Otros gastos de gestin6591 Donaciones6592 Sanciones administrativas66 PRDIDA POR MEDICIN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALORRAZONABLE661 Activo realizable6611 Mercaderas6612 Productos en proceso6613 Activos no corrientes mantenidos para la venta662 Activo inmovilizado6621 Inversiones inmobiliarias6622 Activos biolgicos663 Obligaciones financieras664 Participacin en los resultados de subsidiarias y afiliadas bajo el mtodo del valor patrimonial665 Gastos por participaciones en negocios conjuntos

67 GASTOS FINANCIEROS671 Gastos en operaciones de endeudamiento y otros6711 Prstamos de instituciones financieras y otras entidades6712 Contratos de arrendamiento financiero6713 Emisin y colocacin de instrumentos representativos de deuda y patrimonio6714 Documentos vendidos o descontados672 Prdida por instrumentos financieros derivados673 Intereses por prstamos y otras obligaciones6731 Prstamos de instituciones financieras y otras entidades67311 Instituciones financieras67312 Otras entidades6732 Contratos de arrendamiento financiero6733 Otros instrumentos financieros por pagar6734 Documentos vendidos o descontados6735 Obligaciones emitidas6736 Obligaciones comerciales6737 Obligaciones tributarias675 Descuentos concedidos por pronto pago676 Diferencia de cambio677 Prdida por medicin de activos y pasivos financieros al valor razonable679 Otros gastos financieros6791 Primas por opciones6792 Gastos financieros en medicin a valor descontado

68 VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES681 Depreciacin6811 Depreciacin de inversiones inmobiliarias68111 Edificaciones - Costo68112 Edificaciones - Revaluacin68113 Edificaciones Costo de financiacin6812 Depreciacin de activos adquiridos en arrendamiento financiero inversiones inmobiliarias68121 Edificaciones6813 Depreciacin de activos adquiridos en arrendamiento financiero 68131 Edificaciones68132 Maquinarias y equipos de explotacin68133 Equipo de transporte68134 Equipos diversos6814 Depreciacin de inmuebles, maquinaria y equipo Costo68141 Edificaciones68142 Maquinarias y equipos de explotacin68143 Equipo de transporte68144 Muebles y enseres68145 Equipos diversos68146 Herramientas y unidades de reemplazo6815 Depreciacin de inmuebles, maquinaria y equipo Revaluacin68151 Edificaciones68152 Maquinarias y equipos de explotacin68153 Equipo de transporte68154 Muebles y enseres68155 Equipos diversos68156 Herramientas y unidades de reemplazo6816 Depreciacin de inmuebles, maquinaria y equipo Costos de financiacin68161 Edificaciones68162 Maquinarias y equipos de explotacin6817 Depreciacin de activos biolgicos en produccin Costo68171 Activos biolgicos de origen animal68172 Activos biolgicos de origen vegetal6818 Depreciacin de activos biolgicos en produccin Costo de financiacin68181 Activos biolgicos de origen animal68182 Activos biolgicos de origen vegetal682 Amortizacin de intangibles6821 Amortizacin de intangibles adquiridos Costo68211 Concesiones, licencias y otros derechos68212 Patentes y propiedad industrial68213 Programas de computadora (software)68214 Costos de exploracin y desarrollo68215 Frmulas, diseos y prototipos68219 Otros activos intangibles6822 Amortizacin de intangibles adquiridos Revaluacin68221 Concesiones, licencias y otros derechos68222 Patentes y propiedad industrial68223 Programas de computadora (software)68224 Costos de exploracin y desarrollo68225 Frmulas, diseos y prototipos68229 Otros activos intangibles6823 Amortizacin de intangibles generados internamente Costo68231 Concesiones, licencias y otros derechos68232 Patentes y propiedad industrial68233 Programas de computadora (software)68234 Costos de exploracin y desarrollo68235 Frmulas, diseos y prototipos68239 Otros activos intangibles6824 Amortizacin de intangibles generados internamente Revaluacin68241 Concesiones, licencias y otros derechos68242 Patentes y propiedad industrial68243 Programas de computadora (software)68244 Costos de exploracin y desarrollo68245 Frmulas, diseos y prototipos68259 Otros activos intangibles683 Agotamiento6831 Agotamiento de recursos naturales adquiridos684 Valuacin de activos6841 Estimacin de cuentas de cobranza dudosa6842 Desvalorizacin de existencias6843 Desvalorizacin de inversiones mobiliarias685 Deterioro del valor de los activos6851 Desvalorizacin de inversiones inmobiliarias68511 Edificaciones6852 Desvalorizacin de inmuebles maquinaria y equipo68521 Edificaciones68522 Maquinarias y equipos de explotacin68523 Equipo de transporte68524 Muebles y enseres68525 Equipos diversos68526 Herramientas y unidades de reemplazo6853 Desvalorizacin de intangibles68531 Concesiones, licencias y otros derechos68532 Patentes y propiedad industrial68533 Programas de computadora (software)68534 Costos de exploracin y desarrollo68535 Frmulas, diseos y prototipos68536 Otros activos intangibles6854 Desvalorizacin de activos biolgicos en produccin68541 Activos biolgicos de origen animal68542 Activos biolgicos de origen vegetal686 Provisiones6861 Provisin para litigios68611 Provisin para litigios Costo68612 Provisin para litigios Actualizacin financiera6862 Provisin por desmantelamiento, retiro o rehabilitacin del inmovilizado68621 Provisin por desmantelamiento, retiro o rehabilitacin del inmovilizado Costo68622 Provisin por desmantelamiento, retiro o rehabilitacin del inmovilizado Actualizacin financiera6863 Provisin para reestructuraciones6864 Provisin para proteccin y remediacin del medio ambiente6865 Provisin para gastos de responsabilidad social6869 Otras provisiones

69 COSTO DE VENTAS691 Mercaderas6911 Mercaderas manufacturadas69111 Terceros69112 Relacionadas6912 Mercaderas de extraccin69121 Terceros69122 Relacionadas6913 Mercaderas agropecuarias y pisccolas69131 Terceros69132 Relacionadas6914 Mercaderas inmuebles69141 Terceros69142 Relacionadas6915 Otras mercaderas69151 Terceros69152 Relacionadas692 Productos terminados6921 Productos manufacturados69211 Terceros69212 Relacionadas6922 Productos de extraccin terminados69221 Terceros69222 Relacionadas6923 Productos agropecuarios y pisccolas terminados69231 Terceros69232 Relacionadas6924 Productos inmuebles terminados69241 Terceros69242 Relacionadas6925 Existencias de servicios terminados69251 Terceros69252 Relacionadas6926 Costos de financiacin Productos terminados69261 Terceros69262 Relacionadas693 Subproductos, desechos y desperdicios6931 Subproductos69311 Terceros69312 Relacionadas6932 Desechos y desperdicios69321 Terceros69322 Relacionadas694 Servicios6941 Terceros6942 Relacionada

ELEMENTO 7: INGRESOS

70 VENTAS701 Mercaderas7011 Mercaderas manufacturadas70111 Terceros70112 Relacionadas7012 Mercaderas de extraccin70121 Terceros70122 Relacionadas7013 Mercaderas agropecuarias y pisccolas70131 Terceros70132 Relacionadas7014 Mercaderas inmuebles70141 Terceros70142 Relacionadas7015 Mercaderas Otras70151 Terceros70152 Relacionadas702 Productos terminados7021 Productos manufacturados70211 Terceros70212 Relacionadas7022 Productos de extraccin terminados70221 Terceros70222 Relacionadas7023 Productos agropecuarios y pisccolas terminados70231 Terceros70232 Relacionadas7024 Productos inmuebles terminados70241 Terceros70242 Relacionadas7025 Existencias de servicios terminados70251 Terceros70252 Relacionadas703 Subproductos, desechos y desperdicios7031 Subproductos70311 Terceros70312 Relacionadas7032 Desechos y desperdicios70321 Terceros70322 Relacionadas704 Prestacin de servicios7041 Terceros7042 Relacionadas709 Devoluciones sobre ventas7091 Mercaderas Terceros70911Mercaderas manufacturadas70912 Mercaderas de extraccin70913 Mercaderas agropecuarias y pisccolas70914 Mercaderas inmuebles70915 Mercaderas Otras7092 Mercaderas Relacionadas70921 Mercaderas manufacturadas70922 Mercaderas de extraccin70923 Mercaderas agropecuarias y pisccolas70924 Mercaderas inmuebles70925 Mercaderas Otras7093 Productos terminados Terceros70931 Productos manufacturados70932 Productos de extraccin terminados70933 Productos agropecuarios y pisccolas terminados70934 Productos inmuebles terminados70935 Existencias de servicios terminados7094 Productos terminados Relacionadas70941 Productos manufacturados70942 Productos de extraccin terminados70943 Productos agropecuarios y pisccolas terminados70944 Productos inmuebles terminados70945 Existencias de servicios terminados7095 Subproductos, desechos y desperdicios Terceros70931 Subproductos70932 Desechos y desperdicios7096 Subproductos, desechos y desperdicios Relacionadas70931 Subproductos70932 Desechos y desperdicios7097 Prestacin de servicios70971 Terceros70972 Relacionadas

71 VARIACIN DE LA PRODUCCIN ALMACENADA711 Variacin de productos terminados7111 Productos manufacturados7112 Productos de extraccin terminados7113 Productos agropecuarios y pisccolas terminados7114 Productos inmuebles terminados7115 Existencias de servicios terminados712 Variacin de subproductos, desechos y desperdicios7121 Subproductos7122 Desechos y desperdicios713 Variacin de productos en proceso7131 Productos en proceso de manufactura7132 Productos extrados en proceso de transformacin7133 Productos agropecuarios y pisccolas en proceso7134 Productos inmuebles en proceso7135 Existencias de servicios en proceso7138 Otros productos en proceso714 Variacin de envases y embalajes7141 Envases7142 Embalajes715 Variacin de existencias de servicios

72 PRODUCCIN DE ACTIVO INMOVILIZADO721 Inversiones inmobiliarias7211 Edificaciones722 Inmuebles, maquinaria y equipo7221 Edificaciones7222 Maquinarias y otros equipos de explotacin7223 Equipo de transporte7224 Muebles y enseres7225 Equipos diversos7226 Equipo de comunicacin7227 Equipo de seguridad7228 Otros equipos723 Intangibles7231 Programas de computadora (software)7232 Costos de exploracin y desarrollo7233 Frmulas, diseos y prototipos724 Activos biolgicos7241 Activos biolgicos en desarrollo de origen animal7242 Activos biolgicos en desarrollo de origenvegetal725 Costos de financiacin capitalizados7251 Costos de financiacin Inversiones inmobiliarias72511 Costos de financiacin Inversiones inmobiliarias Edificaciones7252 Costos de financiacin inmuebles, maquinaria y equipo72521 Edificaciones72522 Maquinarias y otros equipos de explotacin7253 Costos de financiacin Intangibles7254 Costos de financiacin Activos biolgicos en desarrollo72541 Activos biolgicos de origen animal72542 Activos biolgicos de origen vegetal

73 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS731 Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos7311 Terceros7312 Relacionadas

74 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS741 Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos7411 Terceros7412 Relacionadas

75 OTROS INGRESOS DE GESTIN751 Servicios en beneficio del personal752 Comisiones y corretajes753 Regalas754 Alquileres7541 Terrenos7542 Edificaciones7543 Maquinarias y equipos de explotacin7544 Equipo de transporte7545 Equipos diversos755 Recuperacin de cuentas de valuacin7551 Recuperacin - Cuentas de cobranza dudosa7552 Recuperacin - Desvalorizacin de existencias7553 Recuperacin Desvalorizacin de inversiones mobiliarias756 Enajenacin de activos inmovilizados7561 Inversiones inmobiliarias7562 Activos adquiridos en arrendamiento financiero7563 Inmuebles, maquinaria y equipo7564 Intangibles7565 Activos biolgicos757 Recuperacin de deterioro de cuentas de activos inmovilizados759 Otros ingresos de gestin7591 Subsidios gubernamentales

76 GANANCIA POR MEDICIN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALORRAZONABLE761 Activo realizable7611 Mercaderas7612 Productos en proceso7613 Activos no corrientes mantenidos para la venta762 Activo inmovilizado7621 Inversiones inmobiliarias7622 Activos biolgicos763 Participacin en los resultados de subsidiarias y asociadas bajo el mtodo del valor patrimonial764 Ingresos por participaciones en negocios conjuntos

77 INGRESOS FINANCIEROS771 Ganancia por instrumento financiero derivado772 Rendimientos ganados7721 Depsitos en Instituciones Financieras7722 Cuentas por cobrar comerciales7723 Prstamos otorgados7724 Inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento7725 Instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial773 Dividendos775 Descuentos obtenidos por pronto pago776 Diferencia en cambio777 Ganancia por medicin de activos y pasivos financieros al valor razonable779 Otros ingresos financieros7792 Ingresos financieros en medicin a valor descontado

78 CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES781 Cargas cubiertas por provisiones

79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos792 Gastos financieros imputables a cuentas de existencias

ELEMENTO 8: SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTIN Y DETERMINACINDE LOS RESULTADOS DEL EJERCICIO

80 MARGEN COMERCIAL801 Margen comercial

81 PRODUCCIN DEL EJERCICIO811 Produccin de bienes812 Produccin de servicios813 Produccin de activo inmovilizado

82 VALOR AGREGADO821 Valor agregado

83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA) DE EXPLOTACIN831 Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotacin

84 RESULTADO DE EXPLOTACIN841 Resultado de explotacin

85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS851 Resultado antes de participaciones e impuestos87 PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES871 Participacin de los trabajadores corriente872 Participacin de los trabajadores diferida88 IMPUESTO A LA RENTA881 Impuesto a la renta corriente882 Impuesto a la renta diferido

89 DETERMINACIN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO891 Utilidad892 Prdida

ELEMENTO 9: CONTABILIDAD ANALTICA DE EXPLOTACIN

El uso de las cuentas, subcuentas, divisionarias y detalles de este elemento, se determina de acuerdo con la clasificacin requerida por cada entidad de acuerdo con la naturaleza de sus procesos productivos.

ELEMENTO "0": CUENTAS DE ORDEN CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

01 BIENES Y VALORES ENTREGADOS011 Bienes en prstamo, custodia y no capitalizables0111 Bienes en prstamo0112 Bienes en custodia012 Valores y bienes entregados en garanta0121 Cartas fianza0122 Cuentas por cobrar0123 Existencias0124 Inversin mobiliaria0125 Inversin inmobiliaria0126 Inmuebles, maquinaria y equipo0127 Intangibles0128 Activos biolgicos013 Activos realizables entregados en consignacin

02 DERECHOS SOBRE INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS021 Contratos a futuro022 Contratos a trmino (forward)023 Permutas financieras (swap)024 Contratos de opcin

03 OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS031 Contratos aprobados0311 Contratos en ejecucin0312 Contratos en trmite032 Bienes dados de baja0321 Suministros0322 Inmuebles, maquinaria y equipo039 Diversas

04 DEUDORAS POR CONTRACUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS

06 BIENES Y VALORES RECIBIDOS061 Bienes recibidos en prstamo y custodia0611 Bienes recibidos en prstamo0612 Bienes recibidos en custodia062 Valores y bienes recibidos en garanta0621 Cartas fianza0622 Cuentas por cobrar0623 Existencias0624 Inversin mobiliaria0625 Inversin inmobiliaria0626 Inmuebles, maquinaria y equipo0627 Intangibles0628 Activos biolgicos063 Activos realizables recibidos en consignacin

07 COMPROMISOS SOBRE INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS071 Contratos a futuro072 Contratos a trmino (forward)073 Permutas financieras (swap)074 Contratos de opcin08 OTRAS CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS089 Diversas

09 ACREEDORAS POR EL CONTRARIO

TALLER 01ACTIVIDAD APLICATIVA

I.-En cada una de las operaciones determinar cul es la cuenta y a qu grupo pertenece.

OPERACIN CUENTA GRUPO

Factura pendiente de pagoLetras a cargo de la empresaCheques por cobrarCuentas pendientes de pagoFacturas a favor de la empresaArtculo para la ventatiles de oficinaMobiliario para uso de la empresaAporte en efectivo del socioAdelanto de sueldo concedidoIntereses y gastos de sobregiroSanciones administrativas fiscalesCuentas pendientes de pagoIntereses sobre depsitosGasto en publicidadLetras a favor de la empresaIntereses pagados por prstamosImpuestos atrasadosII.- De la informacin que a continuacin se presenta determinar la cuenta deudora y cuenta acreedora.

1.- Se presta s/. 1,000.00, en efectivo a un empleado de la empresa.2.- Se cancela la letra N 895, por s/. 950.00con cheque N 4569 del Banco de Crdito.3.- Se deposita dinero en efectivo s/. 2,000.00, en cta. cte. Bco. de Crdito.4.- Se cobra la Factura N 7893, por s/. 600.00, en efectivo.5.- Se gira cheque N 4571, Banco de Crdito, por s/. 2,500.00; para fondos de caja chica.6.- Se adquiere una mquina registradora para uso de la empresa, segn Factura N 4569, por s/. 850.00 y se cancela con cheque N 4573, de Banco de Crdito.7.- Se cancela una Factura N 1458, por s/. 1,500.00 con cheque N 4575, de Banco de Crdito.8.- Se paga recibo de Telefnica por s/. 500.00, se cancela en efectivo.9.- Se compra muebles segn Factura N 563, por s/. 980.00, en efectivo.10.- Se realiza un contrato con Panamericana para la publicidad de la empresa por s/. 2,600.00, con cheque N 4577, Banco de Crdito.11.- Se adquiere una computadora para uso de la empresa, segn Factura N 4510, por s/. 1,560.00 y se cancela con cheque N 4580, de Banco de Crdito.12.- Se recibe un prstamo por s/. 5,000.00, en efectivo del seor JJ.13.- Se paga alquileres de la oficina por s/. 600.00 en efectivo.14.- Se paga remuneraciones por s/. 10,950.00 en efectivo.15.- Se compra mercaderas Factura N 9853, por s/. 15,950.00, con cheque N 4582, Banco de Crdito.16.- Se compra tiles de oficina , segn Factura N 563, por s/. 320.00 en efectivo.17.- Se paga recibo de Luz, por s/. 180.00, se cancela en efectivo.18.- Se vende mercaderas por s/. 12,000.00, segn Factura N 152, y se cobra en efectivo.19.- Se deposita la cobranza de la venta anterior, en cta. cte. Banco de Crdito. 20.- Se registra una ganancia de s/. 590.00 por diferencia de cambio.

TALLER 02ACTIVIDAD APLICATIVA

I.- La informacin que a continuacin se presenta registrarla en el libro diario

1.- Se adquiere de mercaderas al proveedor cabrera, por lo siguiente :Mercadera afecta.............................. 17,065.00 (v.c), segn F/.001- 806. Se paga el 70% al contado y el saldo a crdito.

2.- Determinar el costo de ventas:Mercaderas (inventario inicial)s/. 180,563.00Compras de mercaderas:Da 05.02 2,950.00(v.c.)Da 18.036,970.00(p.c.)Da 26.049,320.00(p.c.)Da 15.05 980.00( v.c.)Da 28.065,010.00( p.c.)Da 19.08 880.00( v.c.)Da 14.106,060.00( p.c.)Da 28.12 990.00( v.c.)Mercaderas (inventario final) 15,330.00

3.-Se registra el recibo de honorarios N 508 de asesora legal, el monto bruto asciende a s/. 3,500.00., se cancela con ch/ 008Realizar las retenciones correspondientes.

4.-Determinar la depreciacin al 31.12.., de un mueble adquirido el 01.06 por s/. 24,620.00 Tasa: 10% anual. (100% Gto. Adm.)

5.- Se compra tiles de oficina por s/. 1,050.00 (v.c) a la Casa Martnez, con F/. 003 - 111 al crdito. Al trmino del ejercicio se tiene como existencia final s/. 642.30. Contabilizar el consumo de estas existencias.

6.- Se registra la F/.001-963 por s/.1,060.00 (v.c) por compra de un equipo para uso de la empresa, con ch/. 459.

7.-Contabilizar las provisiones de costo de ventas, con la siguiente informacin:Mercaderas (inventario Inicial) s/. 25,950.00Compras de mercaderas (precio de compra) 185,630.00Mercaderas (inventario final) 16,850.00

8.-Se adquiere mercaderas por $ 19,000 con un tipo de cambio de 3.10. Al momento de cancelar el tipo de cambio estaba en s/. 3.229.-Se registra la provisin y pago de cts., del semestre Mayo- Octubre; por una carga remunerativa de s/. 18,000.00 mensual. (100% G to. Adm).

10.- La empresa Clarn S.A.A. vende segn F/. 001-3214, una computadora Pentium compatible en s/. 1000 (v.v). Dicho activo fijo en el momento de su venta tiene un valor en libros s/. 1,800.00 y una depreciacin de s/. 550.00. Realizar los asientos correspondientes.

11.-La empresa Arequipa S.A.C. compra al crdito mercaderas por s/. 1,000.00 (p.c), segn F/. 001-7852. Posteriormente se devuelve la mercaderas por s/. 500.00 ms IG