Plan Contable General Empresarial y Otras Modificaciones

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XXII CONGRESO NACIONAL DE CONTADORES PUBLICOS DEL PERU 2010

AREQUIPA, 2010

El Plan Contable General Empresarial Planteamiento de modificaciones no introducidas

Carlos Paredes Retegui

ANTES

HOY

Contabilidad a valores de costos histricos

Contabilidad a valores razonabl es

Carlos Paredes Retegui

HOY

MAANA

Contabilidad a valores razonables

Contabilid ad a valores ?

Carlos Paredes Retegui

MAANA

Contabilida d a valores de riesgoCambios en criterios contables,

mejorarn calidad de informacin financiera.Carlos Paredes Retegui

Ms pronto de lo que se imaginan, todos los involucrados en la contabilidad tendrn que dominar el concepto de Valor en Riesgo (VAR)

Es un hecho que el entorno regulatorio para la administracin de riesgos financieros en el siglo XXI , se basar en el concepto de valor en riesgo.

Cualquier banco, bolsa, de valores, empresa privada o entidad gubernamental, tendr que establecer la exposicin al riesgo en sus estados financieros en trminos del valor en riesgo, lo cual exigir un conocimiento elemental sobre probabilidades y ganancias, que tpicamente no es considerado en los sistemas contables.Carlos Paredes Retegui

Ello incluye: Enfoques para la medicin del riesgo. Iniciativas regulatorias orientadas al VAR. Desarrollo e implementacin de un sistema de VAR. Utilizacin del VAR para medir el riesgo en las transacciones y las operaciones de inversin. El VAR como una herramienta de evaluacin del desempeo. Pasos para la implementacin de un sistema seguro de administracin de riesgos.

Carlos Paredes Retegui

PLANTEAMIENTO DE MODIFICACIONES AL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

Carlos Paredes Retegui

Principio bsico: Para lograr informacin financiera a valores razonables

LOS REPORTES FINANCIEROS

Deben prepararse y presentarse cumpliendo

Carlos Paredes Retegui

CONOCIMIENTO BASICO

PCGE

El PCGE est desarrollado sobre la base de:

IFRS NIIF

Carlos Paredes Retegui

En consecuencia:PCGEIFRS NIIF

cumplir las NIIF y El p PCGE ar a es un o instrumento para bt

e n e r

:

ESTADOS FINANCIE ROS RAZONAB LES (SegnNIIF)

Carlos Paredes Retegui

Por lo tanto:

IFRS NIIF

El PCGE Debe estar armonizad o con las:

PCGE

Carlos Paredes Retegui

Efectivamente, el PCGE en la seccin D - Aspectos Fundamentales de la Contabilidad, seala que:

El PCGE es una herramienta necesaria, aunque no nica, para procesar informacin contable. Esa informacin contable responde a la aplicacin de normativa (NIIF) a: los hechos y estimaciones econmicas que las empresas efectan, normativa (NIIF) que no se sustituye en ninguno de sus extremos, por la emisin del PCGE.

PCGE

Carlos Paredes Retegui

Nosotros que hemos ledo el PCGE nos preguntamos?

PCGE

Requiere modificaciones el PCGE para estar realmente armonizado con las..? 0 se requiere que el usuario conozca las NIIF para su correcto uso?Carlos Paredes Retegui

Nada puede ser perfecto. Cristo dijo: Quien este libre de pecados, que tire la primera piedra El PCGE es obra de seres humanos y quienes lo usaremos tambin somos seres humanos pero no somos perfectos.

Carlos Paredes Retegui

El PCGE

IFRS NIIF

requiere que el usuario lo interprete adecuadamente para cumplir

PCGE

las NIIF

Veamos algunos casos;Carlos Paredes Retegui

ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLECDIGO 10 DENOMINACIN Efectivo y Equivalente de Efectivo Inversiones Financieras Cuentas por Cobrar Comerciales Terceros Cuentas por Cobrar Comerciales Relacionadas Cuentas por Cobrar al Personal, a los Accionistas, Directores y Gerentes Cuentas por Cobrar Diversas Terceros Cuentas por Cobrar Diversas Relacionadas Servicios y Otros Contratados por Anticipado Estimacin de Cuentas de Cobranza Dudosa

PCGE

11 12 13

Contiene la cuenta 11 denomina da:

14 15 16 17 18 19

Carlos Paredes Retegui

PCGE

Ingreso y costo de enajenacin de Inversiones Financieras Tratamiento contable segn el PCG

E.

Carlos Paredes Retegui

Si una entidad enajena inversiones financieras:Nos preguntamos: segn el PCGE:

PCGE

En qu cuenta y/o subcuenta se debe registrar el ingreso y el costo de enajenacin?

Analicemos el PCGE

Carlos Paredes Retegui

Para registrar el INGRESO por la venta de inversiones financierasCUENTAS DE INGRESOS70. Ventas 71. Variacin de la Produccin Almacenada 72. Produccin de Activo Inmovilizado

Qu cuent a?

PCGE

73. Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidos 74. Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos 75. Otros Ingresos de Gestin 76. Ganancia por Medici Medicin de Activos No Financieros al Valor Razonabl Razonable 77. Ingresos Financieros 78. Cargas Cubiertos por Provisiones 79. Cargas Imputables a Cuentas de Costos y Gastos

Carlos Paredes Retegui

Para registrar el INGRESO por la venta de inversiones financieras 75 OTROS INGRESOS DE GESTIN 751 Servicios en beneficio del personal 752 Comisiones y corretajes 753 Regalas 754 Alquileres n de 755 Recuperaci as de cuent de valuacin activos 756 Enajenacin deteri inmovilizados 757 Recuperaci oro de cuentas de activos inmovilizados 759 Otros ingresos de gestin 7591 Subsidios gubernamentales 7592 Recla mos al segur o 7593 Dona cione s 7599 Otro s ingr

PCGE

esos de gesti

nQu subcuen ta?

Carlos Paredes Retegui

Si una entidad enajena inversiones financieras:

PCGE

Para registrar el ingreso, el PCGE no ha considerado una partida contable especfica. Conclusin: Habra que abrir una divisionaria dentro de

la subcue nta

759. Otros ingresos de gestin.

Debe ser considerada en esa subcuenta o debe adicionarse una nueva subcuenta?Carlos Paredes Retegui

Ejemplo:C SC D SD Partidas Elemento 1 RECONOCIMIENTO DE LA LIQUIDACION DE VENTA 16 8 Cuentas por Cobrar Diversas Otras cuentas por cobrar diversas 2 2 40 y de Salud por Otras cuentas por cobrar diversas Venta de inversiones para negociacin Tributos y Aportes al Sistema de Pensiones Pasivo 60 (Dinmica PCGE) Activo 25,625 Debe Haber

PCGE1

1 65 9 3 1 75 9 4 1

Pag ar Gobierno central Impuesto general a las ventas 1 IGV Cuenta propia Otros Gastos de Gestin Otros gastos de gestin

Gasto (Naturaleza)

315

Gastos asociados a compra/venta de inversiones financieras Contribuciones y comisiones Otros Ingresos de Gestin 26,000 Otros ingresos de gestin Ingresos por venta de Inversiones financieras Ingreso

Inversiones mantenidas para negociacin

Carlos Paredes Retegui

Para registrar el COSTO por la venta de inversiones financierasCUENTAS DE GASTOS POR NATURALEZA60. Compras 61. Variacin de Existencias

Qu cuent a?

PCGE

62. Gastos de Personal, Directores y Gerentes 63. Gastos de Servicios Prestados por Terceros 64. Gastos por Tributos 65. Otros Gastos de Gestin 66. Prdida por Medicin de Activos No Financieros al Valor Razonable 67. Gastos Financieros 68. Valuacin y Deterioro de Activos y Provisiones 69. Costo de Ventas

Carlos Paredes Retegui

Para registrar el COSTO por la venta de inversiones financieras

PCGE

65 OTROS GASTOS DE GESTIN 651 Seguros 652 Regalas 653 Suscripciones 654 Licencias y derechos de vigencia 655 Costo neto de enajenacin de activos inmovilizados y operaciones discontinuadas 656 Suministros 658 Gestin medioambiental 659 Otros gastos 6591 Donaciones 6592 Sanciones administrativas

Qu subcuen ta?

Carlos Paredes Retegui

Si una entidad enajena inversiones financieras:

PCGE

Para registrar el COSTO el PCGE no ha considerado una partida contable especfica. Conclusin: Habra que abrir una divisionaria dentro

de la subcue nta

659. Otros gastos de gestin.

Debe ser considerada en esa subcuenta o debe adicionarse una nueva subcuenta?Carlos Paredes Retegui

Ejemplo:

C 65

SC

D

SD

Partidas

Elemento Gasto (Naturaleza)

Debe 24,000

Haber

Otros Gastos de Gestin9

Otros gastos de gestin3

PCGE11

1

Costo de enajenacin de inversiones financieras Inversiones en Empresa Laive S.A. Inversiones Financieras24,000 Activo

1 3 2

Inversiones mantenidas para negociacin Valores emitidos por empresa Valor razonable

Carlos Paredes Retegui

Costos directamente atribuibles aPCGE

las transacciones a travs de la Bolsa de Valores Tratamiento contable segn el

PCGE.

Carlos Paredes Retegui

Si una entidad compra/vende instrumentos financieros que se cotizan en el mercado burstil:Nos preguntamos: segn el PCGE: En qu cuenta y/o subcuenta se deben registrar las contribuciones que se pagan a CONASEV, BVL, etc.?

PCGE

Analicemos el PCGE

Carlos Paredes Retegui

Para registrar las CONTRIBUCIONES:CUENTAS DE GASTOS POR NATURALEZA60. Compras 61. Variacin de Existencias

Qu cuent a?

PCGE

62. Gastos de Personal, Directores y Gerentes 63. Gastos de Servicios Prestados por Terceros 64. Gastos por Tributos 65. Otros Gastos de Gestin 66. Prdida por Medicin de Activos No Financieros al Valor Razonable 67. Gastos Financieros 68. Valuacin y Deterioro de Activos y Provisiones 69. Costo de Ventas

Carlos Paredes Retegui

Para registrar las CONTRIBUCIONES Cuenta 63 65:

PCGE

63 OTROS GASTOS DE GESTIN 631 Transporte, correo y gastos de viaje 632 Asesora y consultora 633 Produccin encargada a terceros 634