Plan Contable General Empresarial

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PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

DESCRIPCIN Y DINMICA CONTABLE

ELEMENTO 1: ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLEIncluye las cuentas de la 10 hasta la 19. Comprende los fondos en caja y en instituciones financieras, y las cuentas por cobrar. Los registros efectuados en estas cuentas en el ejercicio econmico se efectuarn sin considerar el plazo de convertibilidad en efectivo. Para la presentacin de estados financieros, se identificar la parte corriente de la que no lo es, para mostrarlas por separado. En el caso de los saldos en instituciones financieras que resulten acreedoras, se reclasificarn para su presentacin en el rubro de pasivo que corresponda.

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVOCONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan medios de pago como dinero en efectivo, cheques, giros, entre otros, as como los depsitos en instituciones financieras, y otros equivalentes de efectivo disponibles a requerimiento del titular. Por su naturaleza corresponden a partidas del activo disponible; sin embargo, algunas de ellas podran estar sujetas a restriccin en su disposicin o uso.DINMICA DE LA CUENTA 10DINMICA DE LA CUENTA 10

Se carga por:Se abona por:

Las entradas de efectivo a caja y por reembolsos de fondos fijos.

Los depsitos de cheques en instituciones financieras, las entradas de efectivo por medios electrnicos y otras formas de ingreso de efectivo.

La diferencia de cambio, si se incrementa el tipo de cambio de la moneda extranjera.

Las notas de abono emitidas por instituciones financieras. Las salidas de efectivo por pagos a travs de caja y bancos y de fondos fijos.

Los pagos por medio de cheques, medios electrnicos u otras formas de transferencia de efectivo.

La diferencia de cambio, si disminuye el tipo de cambio de la moneda extranjera.

Las notas de cargo emitidas por instituciones financieras.

EJEMPLO:1. Cobramos en efectivo por los siguientes conceptos: Letra n 00 354 S/. 5,000.00 Factura n 001-254 S/. 3,000.00

REGISTRO CONTABLE DEBE HABER

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12EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

101 Caja 3,000.00104 cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 cuentas corrientes operativas 5,000.00

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES -TERCEROS

121 facturas, boletas y otros comprobantes Por cobrar 3,000.00 1213 en cobranza123 letras por cobrar 5,000.00 1232 en cobranza

X/X POR LA COBRANZA EN EFECTIVO CON F/001-254 Y L/00-354. 8,000.00

8,000.00

11 INVERSIONES FINANCIERASCONTENIDO Incluye inversiones en instrumentos financieros cuya tenencia responde a la intencin de obtener ganancias en el corto plazo (mantenidas para negociacin), y las que han sido designadas especficamente como disponibles para la venta. Adems, esta cuenta contiene los instrumentos financieros primarios acordados para su compra futura, cuando son reconocidos en la fecha de contratacin del instrumento. DINMICA DE LA CUENTA 11 DINMICA DE LA CUENTA 11

Se carga por:Se abona por:

El costo de adquisicin de las inversiones.

Los dividendos en acciones.

La diferencia de cambio si se incrementa el tipo de cambio.

El incremento del valor por la aplicacin del valor razonable.

El costo de las inversiones vendidas o redimidas.

La diferencia de cambio si disminuye el tipo de cambio

La reduccin de valor por la aplicacin del valor razonable

EJEMPLO:1. La empresa compra 500 acciones por un valor nominal de S/2.00 c/u para ser vendidos a corto plazo.

REGISTRO CONTABLE DEBE HABER

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10

INVERSIONES FINANCIERAS

112 Inversiones disponibles para la venta 1123 Valores emitidos por empresas

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

104 Ctas. Ctes. En instituciones financieras 1041 cuentas corrientes operativas

X/X POR LA COMPRA DE ACCIONES. 1,000.00

1,000.00

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROSCONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan los derechos de cobro a terceros que se derivan de las ventas de bienes y/o servicios que realiza la empresa en razn de su objeto de negocio. DINMICA DE LA CUENTA 12 DINMICA DE LA CUENTA 12

Se carga por:Se abona por:

Los derechos de cobro a que dan lugar la venta de bienes o la prestacin de servicios inherentes al giro del negocio.

El traslado entre cuentas internas, como es el caso del canje de facturas con letras, o el cambio de condicin de letras emitidas, a cobranza o descuento.

La disminucin o aplicacin de los anticipos o descuento.

La diferencia de cambio, si se incrementa el tipo de cambio de la moneda extranjera.

El cobro parcial o total de los derechos.

El traslado entre cuentas internas, como es el caso del canje de facturas con letras, o el cambio de condicin de letras emitidas, a cobranza o descuento, o a la reclasificacin a cobranza dudosa.

Los anticipos recibidos por ventas futuras.

La disminucin del derecho de cobro por las devoluciones de mercaderas.

Los descuentos, bonificaciones y rebajas concedidas, posteriores a la venta.

La eliminacin de la contabilidad de las cuentas y documentos considerados incobrable.

La diferencia de cambio, si disminuye el tipo de cambio de la moneda extranjera.

EJEMPLO:1. Se cobra la factura n 001 0279 por la venta realizada.

REGISTRO CONTABLE DEBE HABER

10

12

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

104 Ctas. Ctes. En instituciones financieras 1041 Cuentas Corrientes Operativas

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES -TERCEROS

121 facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1212 Emitidas en cartera

X/X POR EL COBRO DE LA VENTA CON F/001-0279 3,000.00

3,000.00

13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES RELACIONADASCONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan los derechos de cobro a empresas relacionadas, que se derivan de las ventas de bienes y/o servicios que realiza la empresa en razn de su actividad econmica. DINMICA DE LA CUENTA 13 DINMICA DE LA CUENTA 13

Se carga por:Se abona por:

Los derechos de cobro a que dan lugar la venta de bienes o la prestacin de servicios inherentes al giro del negocio.

El traslado entre cuentas internas, como es el caso del canje de facturas con letras, o el cambio de condicin de letras emitidas, a cobranza o descuento.

La disminucin o aplicacin de los anticipos o descuento.

La diferencia de cambio, si se incrementa el tipo de cambio de la moneda extranjera.

El cobro parcial o total de los derechos.

El traslado entre cuentas internas, como es el caso del canje de facturas con letras, o el cambio de condicin de letras emitidas, a cobranza o descuento, o a la reclasificacin a cobranza dudosa.

La reclasificacin de cuentas, letras y dems documentos por cobrar a cuentas de cobranza dudosa.

Los anticipos recibidos por ventas futuras.

La disminucin del derecho de cobro por las devoluciones de mercaderas.

Los descuentos, bonificaciones y rebajas concedidas, posteriores a la venta.

La eliminacin de la contabilidad de las cuentas y documentos considerados incobrable.

La diferencia de cambio, si disminuye el tipo de cambio de la moneda extranjera.

EJEMPLO:1. La empresa recibe anticipos de la empresa subsidiaria por una venta futura por S/ 1,760.00

REGISTRO CONTABLE DEBE HABER

10

13EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO101 Caja

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES -RELACIONADAS

132 Anticipos recibidos 13212 Subsidiarias

X/X POR RECIBIR ANTICIPOS DE LA EMPRESA SUBSIDIARIA POR VENTA FUTURA1,760.00

1,760.00

14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTESCONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan las sumas adeudadas por el personal, accionistas (o socios), directores y gerentes, diferentes de las cuentas por cobrar comerciales, as como las suscripciones de capital pendientes de pago. DINMICA DE LA CUENTA 14 DINMICA DE LA CUENTA 14

Se carga por:Se abona por:

Los prstamos al personal, gerentes, directores y accionistas.

Los aportes pendientes de cobro en la suscripcin de acciones.

La diferencia de cambio si se incrementa el tipo de cambio.

Los pagos recibidos del personal, gerentes, directores y accionistas.

La diferencia de cambio si disminuye el tipo de cambio.

EJEMPLO:1. El accionista cancela el prstamo concedido por el monto de S/. 5,000.00

REGISTRO CONTABLE DEBE HABER

10

14EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO101 Caja

CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, ALOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES142 Accionistas 1422 Prstamos

X/X POR LA CANCELACIN DEL ACCIONISTA A LA EMPRESA5,000.00

5,000.00

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS TERCEROSCONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan derechos de cobro a terceros por transacciones distintas a las del objeto del negocio. DINMICA DE LA CUENTA 16 DINMICA DE LA CUENTA 16

Se carga por:Se abona por:

Los prstamos otorgados.

Las reclamaciones.

Los intereses, las regalas y los dividendos por cobrar.

Los depsitos otorgados en garanta.

La venta de activo inmovilizado.

Los efectos favorables en la medicin al valor razonable de los activos por instrumentos financieros.

La diferencia de cambio, cuando el tipo de cambio se incrementa.

Las cobranzas efectuadas.

La eliminacin (castigo) de las cuentas por cobrar diversas de las deudas incobrables.

La disminucin de los efectos favorables en la medicin al valor razonable de los activos por instrumentos financieros.

La diferencia de cambio, cuando disminuye el tipo de cambio.

EJEMPLO:1. Se cancela el prstamo dado por el Banco

REGISTRO CONTABLE DEBE HABER

16

10CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS161 Prstamos 1611 Con garanta

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO104 Ctas. Ctes. En instituciones financieras 1041 Cuentas Corrientes Operativas

X/X POR LA CANCELACIN DEL PRSTAMO DADO POR EL BANCO7,000.00

7,000.00

17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS RELACIONADASCONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan derechos de cobro a entidades relacionadas por transacciones distintas a las de ventas en razn de su actividad principal. DINMICA DE LA CUENTA 17 DINMICA DE LA CUENTA 17

Se carga por:Se abona por:

Los prstamos otorgados.

Los intereses, las regalas y los dividendos por cobrar.

Los efectos favorables en la medicin al valor razonable de los activos por instrumentos financieros.

Los depsitos otorgados en garanta.

La venta de activo inmovilizado.

La diferencia de cambio, cuando el tipo de cambio se incrementa.

Las cobranzas efectuadas.

La eliminacin (castigo) de las cuentas por cobrar diversas de las deudas incobrables.

La disminucin de los efectos favorables en la medicin al valor razonable de los activos por instrumentos financieros.

La diferencia de cambio, cuando disminuye el tipo de cambio.

EJEMPLO:1. Se recepciona el depsito con garanta de la empresa filial despus de cumplirse con los acuerdos establecidos por S/. 3,000.00

REGISTRO CONTABLE DEBE HABER

10

17EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO101 Caja

CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS RELACIONADAS171 Prstamos 1711 Con garanta 17114 Sucursales

X/X POR LA RECEPCIN DEL DEPSITO CON GARANTAS DE LA EMPRESA FILIAL3,000.00

3,000.00

18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADOCONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan los servicios contratados a recibir en el futuro, o que habiendo sido recibidos, incluyen beneficios que se extienden ms all de un ejercicio econmico, as como las primas pagadas por opciones financieras. DINMICA DE LA CUENTA 18 DINMICA DE LA CUENTA 18

Se carga por:Se abona por:

Los intereses descontados por anticipado en operacin de financiamiento recibido.

Los montos por servicios contratados asociados a beneficios econmicos futuros.

Incremento en la medicin a valor razonable de las primas pagadas.

Devengamiento de intereses.

Consumo de los servicios contratados.

Liquidacin de las opciones contratadas o disminucin por medicin al valor razonable.

EJEMPLO:1. Se contrata un seguro contra incendios y robo para la empresa por S/. 3,400.00

REGISTRO CONTABLE DEBE HABER

18

42SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO182 Seguros

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas X/X POR EL CONTRATO DE SEGURO CONTRA INCENDIOS Y ROBO3,400.00

3,400.00

19 ESTIMACIN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSACONTENIDO Agrupa las subcuentas que acumulan las estimaciones de cobro dudoso para cubrir el deterioro de las cuentas por cobrar. DINMICA DE LA CUENTA 19 DINMICA DE LA CUENTA 19

Se carga por:Se abona por:

La recuperacin total o parcial de los derechos de cobro.

La eliminacin (castigo) de las cuentas cuya incobrabilidad se confirma.

La diferencia de cambio para igualar la estimacin de cobranza dudosa a la cuenta por cobrar relacionada.

El deterioro estimado segn evaluacin de la empresa.

La diferencia de cambio para igualar la estimacin de cobranza dudosa a la cuenta por cobrar relacionada.

EJEMPLO:1. Se agotaron todos los medios prudenciales para el cobro de una letra. Se realiza el castigo correspondiente al final del ejercicio por S/.3,000

REGISTRO CONTABLE DEBE HABER

68

19VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES684 Valuacin de activos 6841 Estimacin de cuentas de cobranza dudosa 68411 Cuentas por cobrar comerciales terceros

ESTIAMCION DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA194 Cuentas por cobrar diversos terceros 1942 Reclamaciones a terceros

X/X POR EL CASTIGO CORRESPONDIENTE AL AGOTAMIENTO DE TODOS LOS MEDIOS PARA EL COBRO DE UNA LETRA3,000.00

3,000.00

ELEMENTO 2: ACTIVO REALIZABLEComprende las cuentas de la 20 hasta la 29. stas se refieren a los bienes y servicios acumulados de propiedad de la empresa, cuyo destino es la venta. Incluye los bienes destinados al proceso productivo, los adquiridos para la venta, los manufacturados, los recursos naturales y los productos biolgicos, as como las existencias de servicios, cuyo ingreso asociado an no se devenga. Se incorpora en este elemento, como Cuenta 27, los activos no corrientes mantenidos para la venta, referidos a activos inmovilizados cuya recuperacin se espera realizar principalmente a travs de su venta en vez de su uso continuo. Las adquisiciones de existencias sern registradas y transferidas a las cuentas pertinentes a travs de la cuenta de gastos por naturaleza (cuenta 61 Variacin de existencias). Los productos elaborados, en proceso, subproductos, desechos y desperdicios, y envases y embalajes fabricados en el perodo sern transferidos a las cuentas correspondientes a travs de la cuenta 71 Variacin de produccin almacenada. Las ventas de bienes sern registradas contra la cuenta 69 Costo de Ventas.

20 MERCADERASCONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan los bienes adquiridos por la empresa para ser destinados a la venta, sin someterlos a proceso de transformacin. DINMICA DE LA CUENTA 20 DINMICA DE LA CUENTA 20

Se carga por:Se abona por:

El costo de las mercaderas adquiridas con abono a la sub cuenta 611 Variacin de existencias mercaderas.

El costo de las mercaderas devueltas por los clientes, con abono a la sub cuenta 691 Costo de ventas.

La reclasificacin entre sub cuentas por la desvalorizacin reconocidas previamente.

El incremento de valor de las mercaderas que se miden al valor razonable.

Los sobrantes de mercaderas, determinados por referencia a inventarios fsicos. El costo de las mercaderas vendidas, con cargo a la sub cuenta 691 Costo de ventas mercaderas.

El costo de las mercaderas devueltas a proveedores con cargo a la sub cuenta 611 Variacin de existencias mercaderas.

La reclasificacin entre sub cuentas por el reconocimiento de perdidas por desvalorizacin.

La disminucin de valor de las mercaderas que se miden al valor razonable.

Los faltantes de mercaderas, determinados por referencia a inventarios fsicos.

EJEMPLO:1. Se envan las mercaderas compradas a almacn por S/. 2,000.00.

REGISTRO CONTABLE DEBE HABER

20

61MERCADERIAS201 Mercaderas manufacturadas 2011 Mercaderas manufacturadas

VARIACION DE EXISTENCIAS611 Mercaderas 6111 Mercaderas manufacturadas

X/X POR EL INGRESO DE MERCADERA AL ALMACN 2,000.00

2,000.00

21 PRODUCTOS TERMINADOSCONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan los bienes fabricados o producidos por la empresa, destinados a la venta. Asimismo, se incluye el costo de los servicios prestados por la empresa, que se relacionan con ingresos que sern reconocidos en el futuro, y los costos de financiacin incorporados al valor de estos activos. DINMICA DE LA CUENTA 21 DINMICA DE LA CUENTA 21

Se carga por:Se abona por:

El costo de manufacturas de los productos para la venta.

El costo de los productos devueltos por los clientes.

El costo de las existencias de servicios.

La reclasificacin entre sub por la recuperacin de perdidas por desvalorizacin reconocidas anteriormente.

La variacin de productos terminados con abono a la sub cuenta 711.

Costo de financiacin, cuando la existencia corresponde a un activo calificado.

El costo de los productos manufacturados, de los productos naturales extrados y procesados; el de los agropecuarios y pisccolas procesados, vendidos.

El costo de los servicios prestados y vendidos.

La reclasificacin entre sub cuentas por el reconocimiento de perdidas por desvalorizacin.

EJEMPLO:1. Se termin de fabricar el producto A por un costo total de 20,000.00

REGISTRO CONTABLE DEBE HABER

21

71PRODUCTOS TERMINADOS211 Productos manufacturados

VARIACION DE LA PRODUCCION ALMACENADA711 Variacin de productos terminados 7111 Productos manufacturados

X/X POR LA FINALIZACIN DE FABRICACIN DEL PRODUCTO A20,000.00

20,000.00

22 SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOSCONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan los productos accesorios obtenidos en la produccin de los bienes del giro de la empresa. Asimismo, se incluye los residuos o mermas de produccin de toda naturaleza, originadas en los procesos productivos, pero que mantienen algn valor en su realizacin. DINMICA DE LA CUENTA 22 DINMICA DE LA CUENTA 22

Se carga por:Se abona por:

El costo o valor neto de realizacin de los productos, desechos y desperdicios, en la oportunidad de su reconocimiento inicial.

La variacin de subproductos, desechos y desperdicios con abono a la subcuenta 712.

La reclasificacin entre sub por la recuperacin de valor, por medicin del valor neto de realizacin.

El valor en libros de los subproductos, desechos y desperdicios vendidos.

La reclasificacin entre sub cuentas por la prdida del valor de este tipo de existencias, por medicin al valor neto de realizacin.

EJEMPLO:1. Durante el periodo de fabricacin el monto de desechos y desperdicios alcanz a S/. 3,000.00

REGISTRO CONTABLE DEBE HABER

22

71SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS222 Desechos y desperdicios

VARIACION DE LA PRODUCCION ALMACENADA712 Variacin de sub productos, desechos y desperdicios 7122 Desechos y desperdicios

X/X POR EL MONTO DE DESECHOS Y DESPERDICIOS3,000.00

3,000.00

23 PRODUCTOS EN PROCESOCONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan aquellos bienes que se encuentran en proceso de produccin, a la fecha de los estados financieros. DINMICA DE LA CUENTA 23 DINMICA DE LA CUENTA 23

Se carga por:Se abona por:

El costo de los productos en proceso, calculado hasta la etapa en que se encuentran, con abono a la cuenta 71 variaciones de la produccin almacenada, sub cuenta 713.

El costo de las existencias de servicio en proceso.

El incremento de valor de los productos en proceso que se miden al valor razonable.

La transferencia de saldos al inicio del periodo con cargo a la cuenta 71 variacin de la produccin almacenada, sub cuenta 713.

La transferencia a las sub cuentas correspondientes de productos terminados y de existencias de servicios terminados.

La disminucin de valor de los productos en proceso que se miden al valor razonable.

Los faltantes de productos en proceso.

Los castigos de productos en proceso.

EJEMPLO:1. Se realiza el asiento por el costo de los productos en proceso S/. 10,000.00

REGISTRO CONTABLE DEBE HABER

23

71PRODUCTOS EN PROCESO231 Productos en proceso de manufactura

VARIACION DE LA PRODUCCION ALMACENADA713 Variacin de productos en proceso 7131 Productos en proceso de manufactura

X/X POR EL COSTO DE PRODUCTOS EN PROCESO10,000.00

10,000.00

24 MATERIAS PRIMASCONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan los insumos que intervienen directamente en los procesos de fabricacin, para la obtencin de los productos terminados, y que quedan incorporados en estos ltimos. DINMICA DE LA CUENTA 24 DINMICA DE LA CUENTA 24

Se carga por:Se abona por:

El costo de las materias primas.

El costo de las materias primas devueltas por el centro de produccin.

Los sobrantes de materias primas. El valor en libros de las materias primas utilizadas en la produccin.

El costo de las devoluciones de materias primas a proveedores.

Los faltantes de materias primas.

El castigo de materias primas.

EJEMPLO:1. Se compra materias primas que es enviado a almacn por S/. 4,000.00

REGISTRO CONTABLE DEBE HABER

24

61

MATERIAS PRIMAS241 Materia primas para productos manufacturados.

VARIACION DE EXISTENCIAS612 Materias primas 6121 Materias primas para productos manufacturados.

X/X POR LA COMPRA DE MATERIAS PRIMAS ENVIADAS A ALMACN4,000.00

4,000.00

25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOSCONTENIDO Agrupa las cuentas divisionarias que representan los materiales diferentes de los insumos principales (materias primas) y los suministros que intervienen en el proceso de fabricacin. Asimismo, incluye los repuestos que no califican como bienes inmovilizados. DINMICA DE LA CUENTA 25 DINMICA DE LA CUENTA 25

Se carga por:Se abona por:

El costo de los materiales y suministros adquiridos o fabricados.

El costo de los materiales y suministros devueltos por el centro de produccin.

Los sobrantes de este tipo de existencias.

El valor en libros de las materiales y suministros utilizados en la produccin.

El costo de las devoluciones de materiales y suministros a proveedores.

Los faltantes de este tipo de existencias.

El castigo de esta clase de existencias.

EJEMPLO:1. Por el envo de suministros diversos a almacn por S/.5,000.00

REGISTRO CONTABLE DEBE HABER

25

61

MATERIALES AUXILIARES SUMINISTROS Y REPUESTOS 252 Suministros.

VARIACION DE EXISTENCIAS613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos

X/X POR EL ENVO DE SUMINISTROS DIVERSOS A ALMACN5,000.00

5,000.00

26 ENVASES Y EMBALAJESCONTENIDOAgrupa las subcuentas que representan los bienes complementarios para la presentacin y comercializacin del producto. DINMICA DE LA CUENTA 26 DINMICA DE LA CUENTA 26

Se carga por:Se abona por:

El costo de los envases y embalajes adquiridos.

El costo de envases y embalajes devueltos por los centros de produccin.

Los sobrantes de envases y embalajes.

El valor en libros de los envases y embalajes utilizados.

El costo de los envases y embalajes devueltos a los proveedores.

Los faltantes de envases y embalajes.

El castigo de esta clase de existencia.

EJEMPLO:1. Devolucin de envases a los proveedores por S/. 1,500.00

REGISTRO CONTABLE DEBE HABER

61

26VARIACION DE EXISTENCIAS 614 Envases y embalajes

ENVASES Y EMBALAJES261 Envases

X/XPOR LA DEVOLUCIN DE ENVASES A LOS PROVEEDORES1,500.00

1,500.00

27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTACONTENIDOAgrupa los activos inmovilizados cuya recuperacin se espera realizar, fundamentalmente, a travs de su venta en lugar de su uso continuo. Las caractersticas que deben cumplir los activos son: que se encuentren disponibles en las condiciones actuales para su venta inmediata, sujeto a los trminos usuales y habituales para la venta de estos activos, y su venta debe ser altamente probable. DINMICA DE LA CUENTA 27 DINMICA DE LA CUENTA 27

Se carga por:Se abona por:

La transferencia de la cuenta de activo de la que procede.

Recuperacin de la prdida por deterioro. La venta del activo.

Prdida de valor por deterioro.

EJEMPLO:1. Se otorga el uso o derecho de los muebles y enseres a la empresa ROLAND S.A.

REGISTRO CONTABLE DEBE HABER

65

27OTROS GASTOS DE GESTION655 Costo neto de enajenacin de activos Inmovilizados y operaciones Discontinuadas 6551 Costo neto de enajenacin de act. Inmovilizados

ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA272 Inmuebles, maquinaria y equipo 2725 Muebles y enseres

X/X POR OTORGARSE USO O DERECHO DE LOS MUEBLES Y ENSERES A LA EMPRESA ROLAND S.A11,800.00

11,800.00

28 EXISTENCIAS POR RECIBIRCONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan bienes aun no ingresados al lugar de almacenamiento de la empresa, y que sern destinados a la fabricacin de productos, al consumo, mantenimiento de sus servicios, o a la venta cuando se encuentren disponibles. DINMICA DE LA CUENTA 28 DINMICA DE LA CUENTA 28

Se carga por:Se abona por:

El valor de las existencias por recibir y los otros desembolsos y compromisos de pago motivados por su adquisicin, cuyo ingreso a los almacenes de la empresa no se ha efectuado.

La transferencia de existencias recibidas a las cuentas correspondientes.

EJEMPLO:1. Se compra mercaderas por S/ 7,000.00 la misma que se encuentra en trnsito

REGISTRO CONTABLE DEBE HABER

28

61

EXISTENCIAS POR RECIBIR281 Mercaderas

VARIACION DE EXISTENCIAS611 Mercaderas 6111 Mercaderas manufacturadas

X/X POR LA COMPRA DE MERCADERAS QUE SE ENCUENTRA EN TRNSITO7,000.00

7,000.00

29 DESVALORIZACIN DE EXISTENCIASCONTENIDO Agrupa las subcuentas que acumulan las estimaciones para cubrir la desvalorizacin de las existencias. DINMICA DE LA CUENTA 29 DINMICA DE LA CUENTA 29

Se carga por:Se abona por:

Los retiros de la contabilidad de las existencias sin valor, que no se puedan realizar mediante su venta.

La reversin de las desvalorizaciones reconocidas previamente.

La estimacin de la desvalorizacin de existencias.

EJEMPLO:1. Se realiza el castigo de mercaderas antes provisionadas por S/. 3,400.00REGISTRO CONTABLE DEBE HABER

29

20

DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS291 Mercaderas 2911 Mercaderas manufacturadas

MERCADERIAS208 Otras mercaderas 2081 Otras mercaderas desvalorizadas

X/X POR EL CASTIGO DE MERCADERAS ANTES PROVISIONADAS3,400.00

3,400.00

ELEMENTO 3: ACTIVO INMOVILIZADOIncluye las cuentas de la 30 hasta la 39. Comprende: las inversiones mobiliarias e inmobiliarias; los inmuebles, maquinaria y equipo; los activos biolgicos; los intangibles; y, los otros activos que no son de realizacin en el corto plazo. Asimismo, se encuentran las inversiones inmobiliarias y los inmuebles, maquinaria y equipo adquiridos bajo la modalidad de arrendamiento financiero. Se espera que estos activos permanezcan en la entidad ms de un perodo o ejercicio econmico completo. 109

30 INVERSIONES MOBILIARIASCONTENIDO Comprende los activos financieros (no derivados) cuyos cobros son de cuanta fija o determinable, sus vencimientos son fijos, y respecto de los cuales, la empresa tiene la intencin, as como la capacidad, de conservarlos hasta su vencimiento, diferentes de: a) los que, en el momento de reconocimiento inicial, la entidad haya designado para contabilizar al valor razonable, con cambios en los resultados (negociables); b) los que la entidad haya designado como activos disponibles para la venta; y, c) los que cumplan con la definicin de prstamos y partidas por cobrar. Adems, incluye los instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial en otras empresas. DINMICA DE LA CUENTA 30 DINMICA DE LA CUENTA 30

Se carga por:Se abona por:

El costo de adquisicin de los instrumentos financieros.

El valor de las acciones recibidas por distribucin de utilidades como pago de deudores.

La diferencia de cambio en caso se incremente el tipo de cambio, cuando se trate de instrumentos financieros representativos de deuda.

La recuperacin de valor por la aplicacin del costo amortizado bajo el mtodo de la tasa de inters efectiva, o por la aplicacin del mtodo de participacin patrimonial.

El costo de los instrumentos financieros vendidos o redimidos.

La diferencia de cambio si disminuye el tipo de cambio, en el caso de instrumentos financieros representativos de deuda.

La reduccin del valor por la aplicacin del costo amortizado bajo el mtodo de la tasa de inters efectiva, o por la aplicacin patrimonial.

Los dividendos recibidos correspondientes a periodos anteriores a la fecha de adquisicin.

EJEMPLO:1. La empresa adquiere acciones de la empresa RAMSA S.A por S/. 30.100.00 para mantenerlos hasta su vencimiento.REGISTRO CONTABLE DEBE HABER

30

10INVERSIONES MOBILIARIAS

302 Instrumentos financieros Representativos de derecho patrimonial 3022 Acciones represent. De capital Social - comunes

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

104 Ctas. Ctes. En instituciones financieras 1041 Cuentas Corrientes Operativas

X/X POR LA ADQUISICIN DE ACCIONES DE LA EMPRESA RAMSA S.A 30,100.00

30,100.00

31 INVERSIONES INMOBILIARIASCONTENIDO Incluye las propiedades (terrenos o edificaciones) cuya tenencia es mantenida (por el propietario o por el arrendatario que haya acordado un arrendamiento financiero), con el objeto de obtener rentas, aumentar el valor del capital o, ambos, en lugar de utilizar dichas propiedades para: a) la produccin o suministro de bienes o servicios, o para fines administrativos; o, para, b) su venta en el curso normal de las operaciones. DINMICA DE LA CUENTA 31 DINMICA DE LA CUENTA 31

Se carga por:Se abona por:

El costo de adquisicin o de construccin, acondicionamiento o equipamiento.

La transferencia de activos inmobiliarios de la cuenta de inmuebles, maquinaria y equipo, cuyo propsito de negocios se cambia al de este tipo de activo.

La transferencia del costo de construccin incurrido (mantenido como parte de inmuebles, maquinaria y equipo durante el periodo de construccin).

Los costos de financiacin en el caso de activos calificados, acumulados durante la etapa de construccin.

Las mejoras y renovaciones capitalizables.

Los incrementos de valor por medicin al valor razonable. El costo de las unidades vendidas o retiradas, o transferidas a la cuenta de activos no corrientes disponibles para la venta.

La transferencia a la cuenta inmuebles, maquinaria y equipo para uso del ente econmico.

Las disminuciones de valor por medicin al valor razonable.

EJEMPLO:1. Se compra terreno por S/. 18,000.00 para obtener rentas y no para el uso de la empresa.

REGISTRO CONTABLE DEBE HABER

31

40

42

INVERSIONES INMOBILIARIAS311 Terrenos 3111 Urbano 31112 Costo

TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV Cuenta propia

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS421 Facturas, boletas y comprob. Por pagar 4212 Emitidas

X/X POR LA COMPRA DE UN ACTIVO FIJO CON EL FIN DE OBTENER RENTAS18,000.00

3,420.00

21,420.00

32 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIEROCONTENIDO Agrupa las subcuentas en las que se registra el costo del activo que se adquiere bajo la modalidad de arrendamiento financiero. DINMICA DE LA CUENTA 32 DINMICA DE LA CUENTA 32

Se carga por:Se abona por:

El costo de adquisicin y otros directamente relacionados.

Vase tambin la dinmica de las cuentas 31 y 33. La desaprobacin o devolucin del bien.

El traslado a la cuenta de inversiones inmobiliarias e inmuebles, maquinaria y equipo, segn sea el caso, al finalizar el contrato de arrendamiento financiero al ejercer la opcin de compra.

Vase tambin la dinmica de las cuentas 31 y 33.

EJEMPLO:1. Reclasificacin de la maquinaria adquirida en arrendamiento financiero disponible para la venta. REGISTRO CONTABLE DEBE HABER

27

32

ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA272 Inmuebles, maq. y equipo 2723 maquinarias eq. de explotacin

ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO322 Inmuebles, maq. y equipo 3223 Maquinarias eq. de explotacin

X/X POR LA RECLASIFICACIN DEL ACTIVO FIJO13,000.00

13,000.00

33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPOCONTENIDO Agrupa los activos tangibles que: a) posee una empresa para su uso en la produccin o suministro de bienes y servicios, para arrendarlos a terceros o para propsitos administrativos; y b) se espera usar durante ms de un perodo. DINMICA DE LA CUENTA 33 DINMICA DE LA CUENTA 33

Se carga por:Se abona por:

El costo de adquisicin o de construccin, acondicionamiento o equipamiento.

Las mejoras capitalizables.

La revaluacin de activos.

Las transferencias de cuentas de inversin mobiliaria La transferencia a la cuenta inmuebles, maquinaria y equipo para uso del ente econmico.

El valor de las unidades vendidas, cedidas, o dadas de baja.

El costo de los bienes devueltos a los proveedores.

EJEMPLO:1. Se compra terreno valorizado en S/. 32,000.00

REGISTRO CONTABLE DEBE HABER

33

42

INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO331 Terrenos 3311 Terrenos

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS421 Facturas, boletas y comprob. Por pagar 4212 Emitidas

X/X POR EL COSTO DE ADQUISICIN DEL TERRENO32,000.00

32,000.00

34 INTANGIBLESCONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan activos identificables, de carcter no monetario y sin sustancia o contenido fsico. DINMICA DE LA CUENTA 34 DINMICA DE LA CUENTA 34

Se carga por:Se abona por:

El costo de adquisicin de los activos intangibles.

El valor asignado a los intangibles recibidos como donacin o aporte.

La revaluacin de activos intangibles. El costo de los intangibles vendidos o retirados.

La desvalorizacin de intangibles hasta por el monto revaluado previamente.

EJEMPLO:1. Se registra derecho de comercializar un invento y marca del producto por S/. 3,500.00

REGISTRO CONTABLE DEBE HABER

34

42

INTANGIBLES342 Patentes y prop. Industrial 3421 Patentes 34211 Costo 3422 Marcas 34221 Costo

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS421 Facturas, boletas y comprob. Por pagar 4212 Emitidas

X/X POR EL COSTO QUE OCASIONA LA MARCA Y PATENTE3,500.00

3,500.00

35 ACTIVOS BIOLGICOSCONTENIDO Agrupa a los animales vivos y las plantas que forman parte de una actividad agrcola, pecuaria y/o pisccola, que resultan de la gestin por parte de una entidad, de las transformaciones de los activos biolgicos, ya sea para destinarlos a la venta, para dar lugar a productos agrcolas (activos realizables) o para convertirlos en otros activos biolgicos diferentes. DINMICA DE LA CUENTA 35 DINMICA DE LA CUENTA 35

Se carga por:Se abona por:

La adquisicin del activo biolgico.

Incrementos por medicin a valor razonable. El retiro o venta de los activos biolgicos.

Reduccin por medicin a valor razonable.

EJEMPLO:1. Se compra ganado ovino por S/. 5,000.00

REGISTRO CONTABLE DEBE HABER

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42

ACTIVOS BIOLOGICOS352 Activos biolgicos en desarrollo 3521 De origen animal

TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR401 Gobierna Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV Cuenta propia

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS421 Facturas, boletas y comprob. Por pagar 4212 Emitidas

X/X POR LA COMPRA DE GANADO OVINO PARA SU CRIANZA5,000.00

950.00

5,950.00

36 DESVALORIZACIN DE ACTIVO INMOVILIZADOCONTENIDO Agrupa las subcuentas de medicin de deterioro para: inmuebles, maquinaria y equipo; activos intangibles; activos biolgicos; e inversiones inmobiliarias y mobiliarias, individualmente considerados o por grupos homogneos. DINMICA DE LA CUENTA 36 DINMICA DE LA CUENTA 36

Se carga por:Se abona por:

La reversin de prdidas reconocidas previamente.

El importe del deterioro de los bienes retirados o vendidos.

El monto del deterioro de los bienes transferidos a activos no corrientes disponibles para la venta.

El valor estimado de la desvalorizacin de activos inmovilizados.

EJEMPLO:1. Recuperacin de provisiones de ejercicio anteriores por S/. 3,620.00

REGISTRO CONTABLE DEBE HABER

36

75

DESVALORIZACION DE ACTIVOS INMOBILIZADOS363 Desvalorizacin de inmuebles, maquinaria 3634 Equipo de transporte

OTROS INGRESOS DE GESTION759 Otros ingresos de gestin

X/X POR LA RECUPERACIN DE EJERCICIOS ANTERIORES3,620.00

3,620.00

37 ACTIVO DIFERIDOCONTENIDO Incorpora los activos que se generan por diferencias temporales deducibles entre la base contable y la base tributaria, y por el derecho a compensar prdidas tributarias en ejercicios posteriores. Asimismo, se incluyen en esta cuenta los intereses diferidos no devengados, contenidos en cuentas por pagar. DINMICA DE LA CUENTA 37 DINMICA DE LA CUENTA 37

Se carga por:Se abona por:

El importe del activo por diferencias temporales deducibles o por prdidas tributarias arrastrables, o por cambios en la legislacin, originadas en el ejercicio. El importe del activo que surja de una transaccin reconocida directamente en el patrimonio neto. Los intereses no devengados incorporados por el financiamiento recibido de instituciones financieras y otras entidades. Las reducciones de activos por diferencias temporales deducibles, que revirtieron en el ejercicio o por cambios en la legislacin. Las reducciones de activos por reversin de las diferencias temporales deducibles, reconocidas directamente en el patrimonio neto. Los intereses devengados por el financiamiento recibido.

EJEMPLO:1. Por el pago del inters mensual de la compra a crdito.

REGISTRO CONTABLE DEBE HABER

67

37CARGAS FINACIERAS673 Intereses por prstamos y otras obligaciones 6736 Obligaciones comerciales

ACTIVO DIFERIDO373 Intereses diferidos 3731 Intereses no devengado en transacciones con terceros

X/X POR LA CANCELACIN DEL INTERS MENSUAL DE LA COMPRA A CRDITO 2,596.00

2,596.00

38 OTROS ACTIVOSCONTENIDO Agrupa las subcuentas en las que se registra el costo de adquisicin de los bienes que no estn destinados para la venta ni para el desarrollo de las actividades propias de la empresa, como es el caso de las obras de arte, las bibliotecas, las monedas conmemorativas, entre otros. DINMICA DE LA CUENTA 38 DINMICA DE LA CUENTA 38

Se carga por:Se abona por:

El costo de adquisicin de los bienes de arte y cultura y otros similares que se registran en otros activos. El costo de adquisicin de activos vendidos o retirados.

EJEMPLO:1. Se compra libros para la biblioteca del rea administrativa por S/. 1,500.00

REGISTRO CONTABLE DEBE HABER

38

42

OTROS ACTIVOS381 Bienes de arte y cultura 3812 Biblioteca

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS421 Facturas, boletas y comprob. Por pagar

X/X POR LA COMRA DE LIBROS PARA LA BIBLIOTECA1,500.00

1,500.00

39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOSCONTENIDO Acumula la distribucin sistemtica del importe depreciable de un activo a lo largo de su vida til, as como la amortizacin de los intangibles, y el agotamiento de recursos naturales. DINMICA DE LA CUENTA 39 DINMICA DE LA CUENTA 39

Se carga por:Se abona por:

La reduccin o anulacin de la depreciacin, amortizacin o agotamiento acumulados correspondiente a activos vendidos. La disminucin de la depreciacin, amortizacin acumulada, cuando los valores de revaluacin son menores que el valor en libros y se sigue el mtodo de reajuste proporcional de la depreciacin y amortizacin.

La depreciacin, amortizacin y agotamiento del ejercicio.

El incremento en la depreciacin y amortizacin por la revaluacin de los activos relacionados.

EJEMPLO:1. Reclasificacin al valor razonable del equipo de transporte.

REGISTRO CONTABLE DEBE HABER

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39

33

ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA272 Inmuebles, maq. y equipo 2724 Equipo de transporte

DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS391 Depreciacin acumulada 3913 Inmuebles, maquinaria 39133 Equipo de transporte

INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO334 Unidades de transporte 3341 Vehculos motorizados

X/X POR LOS EQUIPOS DE TRANSPORTE RETIRADOS Y MANTENIDO PARA LA VENTA18,720.00

12,480.00

31,200.00

ELEMENTO 4: PASIVOAgrupa las cuentas de la 40 hasta la 49. Incluye todas las obligaciones presentes, que resultan de hechos pasados, respecto de las cuales se espera que fluyan recursos econmicos que incorporan beneficios econmicos, fuera de la empresa. Asimismo, incluye las cuentas del impuesto a la renta y participaciones de los trabajadores diferidos, que se esperan pagar en el futuro. Las obligaciones pueden ser exigibles legalmente o pueden originarse por la actividad normal de la empresa o por usos o costumbres que la llevan a actuar de cierta manera. Slo al final del cada ejercicio econmico o a la fecha en que se presenten estados financieros se mostrar por separado la parte corriente de la parte no corriente.

40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGARCONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan obligaciones por impuestos, contribuciones y otros tributos, a cargo de la empresa, por cuenta propia o como agente retenedor, as como los aportes a los sistemas de pensiones. Tambin incluye el impuesto a las transacciones financieras que la empresa liquida. DINMICA DE LA CUENTA 40 DINMICA DE LA CUENTA 40

Se carga por:Se abona por:

El pago de la deuda tributaria, de aportes a los sistemas de pensiones y de salud.

Los pagos a cuenta del impuesto a la renta de cuenta propia.

El importe nominal de los certificados de reintegro tributario recibido.

El IGV acreditable. El importe de todos los tributos a cargo de la empresa.

El importe de los tributos retenidos, y aportes al sistema de pensiones.

El IGV facturado.

La venta o aplicacin de los certificados tributarios.

Los aportes a los sistemas de pensiones.

EJEMPLO:1. En la fecha se ha pagado el impuesto a la renta 3ra. Categora por S/. 800.00.

REGISTRO CONTABLE DEBE HABER

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10

TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR401 Gobierna Central 4017 Impuesto a la renta 40171 Renta de tercera categora

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO104 Ctas. Ctes. En instituciones financieras 1041 Cuentas Corrientes Operativas

X/X POR EL PAGO DEL IMPUESTO A LA RENTA SEGN CLCULO EFECTUADO800.00

800.00

41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGARCONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan las obligaciones con los trabajadores por concepto de remuneraciones, participaciones por pagar, y beneficios sociales. DINMICA DE LA CUENTA 41 DINMICA DE LA CUENTA 41

Se carga por:Se abona por:

El pago de las obligaciones acreditadas a esta cuenta. Las remuneraciones por pagar.

Las participaciones por pagar y otras remuneraciones devengadas.

Los beneficios sociales devengados.

EJEMPLO:1. Pago de remuneraciones al personal del mes de junio por S/. 18,000.00

REGISTRO CONTABLE DEBE HABER

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10

REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR411 Remuneraciones por pagar 4111 Sueldos y salarios por pagar

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO104 Ctas. Ctes. En instituciones financieras 1041 Cuentas Corrientes Operativas

X/X POR EL PAGO DE REMUNERACIONES AL PERSONA DEL MES DE JUNIO18,000.00

18,000.00

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROSCONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan obligaciones que contrae la empresa derivada de la compra de bienes y servicios en operaciones objeto del negocio. DINMICA DE LA CUENTA 42 DINMICA DE LA CUENTA 42

Se carga por:Se abona por:

Los pagos efectuados a los proveedores.

La disminucin de las obligaciones por devoluciones de compras a los proveedores.

Los movimientos entre subcuentas, por ejemplo cuando se canjean las facturas por letras. El importe de los bienes adquiridos y servicios recibidos de los proveedores

Los movimientos entre subcuentas, por ejemplo cuando se canjean las facturas con letras.

La diferencia de cambio si se incrementa el tipo de cambio de la moneda extranjera.

EJEMPLO:1. La empresa paga las mercaderas compradas al proveedor por S/13,680.00

REGISTRO CONTABLE DEBE HABER

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CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS421 Facturas, boletas y comprobantes por pagar 4211 Emitidas

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO101 caja

X/X POR EL PAGO DE LAS MERCADERAS COMPRADAS13,680.00

13,680.00

43 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES RELACIONADASCONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan obligaciones que se contrae con entidades relacionadas, derivadas de la compra de bienes y servicios en operaciones objeto del negocio.DINMICA DE LA CUENTA 43 DINMICA DE LA CUENTA 43

Se carga por:Se abona por:

Los pagos efectuados.

La disminucin de las obligaciones por devoluciones de compras

Notas de crdito emitidas por entidades relacionadas

Los movimientos entre subcuentas, por ejemplo cuando se canjean las facturas por letras.

La diferencia de cambio si disminuye el tipo de cambio de la moneda extranjera. El importe de los bienes adquiridos y servicios recibidos.

Los movimientos entre subcuentas, por ejemplo cuando se canjean las facturas con letras.

La diferencia de cambio si se incrementa el tipo de cambio de la moneda extranjera.

EJEMPLO:1. Se gira el cheque N 21368 como anticipo a la sucursal por una compra futura por el monto de S/3,000.00

REGISTRO CONTABLE DEBE HABER

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10

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - RELACIONADAS432 Anticipos otorgados 43214 Sucursales

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO104 Ctas. Ctes. En instituciones financieras 1041 Cuentas Corrientes Operativas

X/X POR EL ANTICIPO ENTREGADO A LA SUCURSAL POR UNA COMPRA FUTURA3,000.00

3,000.00

44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTESCONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan las sumas adeudadas por la empresa a los accionistas (o socios), directores y gerentes. DINMICA DE LA CUENTA 44 DINMICA DE LA CUENTA 44

Se carga por:Se abona por:

Los pagos efectuados a los accionistas, directores y gerentes.

La diferencia de cambio si disminuye el tipo de cambio de la moneda extranjera. Los prstamos recibidos de accionistas (o socios)

Los dividendos declarados a favor de los accionistas menos cualquier impuesto o retencin.

Las dietas devengadas a favor de los directores.

Las obligaciones con gerentes, diferentes de las remuneraciones.

La diferencia de cambio si se incrementa el tipo de cambio de la moneda extranjera.

EJEMPLO:1. Se paga a los accionistas el dividendo neto correspondiente de acuerdo a la junta General de Accionistas por S/. 6,600.00

REGISTRO CONTABLE DEBE HABER

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10

CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES441 Accionistas. 4412 Dividendos

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO104 Ctas. Ctes. En instituciones financieras 1041 Cuentas Corrientes Operativas

X/X POR EL PAGO DE LOS DIVIDENDOS CORRESPONDIENTES A LOS ACCIONISTAS6,600.00

6,600.00

45 OBLIGACIONES FINANCIERASCONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan obligaciones por operaciones de financiacin que contrae la empresa con instituciones financieras y otras entidades no vinculadas, y por emisin de instrumentos financieros de deuda. Tambin se incluyen las acumulaciones y costos financieros asociados a dicha financiacin y otras obligaciones relacionadas con derivados financieros. DINMICA DE LA CUENTA 45 DINMICA DE LA CUENTA 45

Se carga por:Se abona por:

Los pagos de prstamos o instrumentos financieros de deuda.

Los pagos de costo de financiacin.

La reduccin de valor por la aplicacin del valor razonable.

La diferencia de cambio si disminuye el tipo de cambio de la moneda extranjera. Los prstamos y otras formas de financiacin recibidos de las instituciones financieras, distintos a los sobregiros en cuenta corriente.

Los instrumentos financieros de deuda emitidos y colocados.

Los costos de financiacin devengados.

Las obligaciones que se contraen por contratos de arrendamiento financiero.

La diferencia de cambio si se incrementa el tipo de cambio de la moneda extranjera.

EJEMPLO:1. La empresa recibe un prstamo del Banco Scotiabank por un monto de S/. 180,000.00 con inters anual de 20,000.00

REGISTRO CONTABLE DEBE HABER

10

18

45

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO104 Ctas. Ctes. En instituciones financieras 1041 Cuentas Corrientes Operativas

SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO181 Costos financieros

OBLIGACIONES FINANCIERAS451 Prstamos de Inst. Financieras y otras enti. 4511 Instituciones financieras

X/X POR EL PRSTAMO DEL BANCO SCOTIABANK A LA EMPRESA180,000.00

20,000.00

20,000.00

46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROSCONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan cuentas por pagar a terceros, que contrae la entidad por transacciones distintas a las comerciales, tributarias, laborales y de financiamiento. DINMICA DE LA CUENTA 46 DINMICA DE LA CUENTA 46

Se carga por:Se abona por:

Los pagos efectuados por acreencias reconocidas en esta cuenta.

La devolucin de los depsitos recibidos en garanta

La diferencia de cambio si disminuye el tipo de cambio de la moneda extranjera.

El cumplimiento de los compromisos de venta. Las reclamaciones de terceros.

Las obligaciones con terceros por compra de activos inmovilizados.

Los depsitos que se reciben de terceros en calidad de garanta por prstamos otorgados.

La diferencia de cambio si se incrementa el tipo de cambio de la moneda extranjera.

Los compromisos de venta cuando se reconocen en la fecha de contratacin y las variaciones de dichos compromisos reconocidos en la fecha de contratacin o liquidacin.

EJEMPLO:1. Se realiza la devolucin de la garanta por el alquiler de un rea local S/.2,000.00

REGISTRO CONTABLE DEBE HABER

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CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS467 Depsitos recibidos en garanta

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO104 Ctas. Ctes. En instituciones financieras 1041 Cuentas Corrientes Operativas

X/X POR LA DEVOLUCIN DEL DEPSITO EN GARANTA2,000.00

2,000.00

47 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS RELACIONADASCONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan obligaciones a favor de empresas relacionadas, que contrae la entidad por operaciones diferentes a las comerciales y a las obligaciones financieras. DINMICA DE LA CUENTA 47 DINMICA DE LA CUENTA 47

Se carga por:Se abona por:

Los pagos efectuados por los conceptos acreditados en esta cuenta.

La diferencia de cambio si disminuye el tipo de cambio de la moneda extranjera. Los prstamos recibidos.

Los costos de financiacin, las regalas y los dividendos.

Los anticipos recibidos.

La obligacin por compra de activo inmovilizado.

La diferencia de cambio si se incrementa el tipo de cambio de la moneda extranjera.

EJEMPLO:1. Se recibe un anticipo de la empresa filial por S/.2,000.00

REGISTRO CONTABLE DEBE HABER

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EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO101 caja

CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - RELACIONADAS473 Anticipos recibidos 4734 Sucursales

XX/X POR EL ANTICIPO RECIBIDO DE LA EMPRESA FILIAL2,000.00

2,000.00

48 PROVISIONESCONTENIDOAgrupa las subcuentas que expresan los valores estimados por obligaciones de monto y oportunidad inciertos. DINMICA DE LA CUENTA 48 DINMICA DE LA CUENTA 48

Se carga por:Se abona por:

El desembolso de las provisiones efectuados

El traslado a la cuentas por pagar correspondientes.

La reversin de las provisiones.

La diferencia de cambio si disminuye el tipo de cambio de la moneda extranjera. Las provisiones estimadas para cubrir obligaciones El incremento de la provisin por nuevas estimaciones o actualizacin financiera de valor.

La diferencia de cambio si se incrementa el tipo de cambio de la moneda extranjera.

EJEMPLO:1. La empresa pierde el juicio por litigio y paga a la empresa ALFA S.A el monto de 4,000

REGISTRO CONTABLE DEBE HABER

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PROVISIONES481 Provisin por litigios

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO104 Ctas. Ctes. En instituciones financieras 1041 Cuentas Corrientes Operativas

X/X POR EL PAGO DE LA PRDIDA DE LITIGIO4,000.00

4,000.00

49 PASIVO DIFERIDOCONTENIDO Incluye los pasivos por impuestos que se generan por diferencias temporales gravables (imponibles) sin efecto tributario y en actualizaciones de valor. Tambin contiene la participacin de los trabajadores diferidas cuando se determina sobre la base de un resultado tributario. Asimismo, incorpora los intereses referidos a cuentas por cobrar que aun no han devengado. DINMICA DE LA CUENTA 49 DINMICA DE LA CUENTA 49

Se carga por:Se abona por:

Disminucin del impuesto la renta y participaciones de los trabadores diferidas por la reversin de las diferencias temporales gravables (imponibles) relacionadas.

Disminucin del impuesto a la renta y participaciones de los trabajadores diferidas por transacciones relacionadas con el patrimonio.

Intereses devengados en el financiamiento entregado a terceros .

Los costos diferidos, asociados a ingresos diferidos.

El reconocimiento en resultados de los ingresos diferidos y de la ganancia en venta de activos en transacciones paralelas de arrendamiento financiero. El impuesto a la renta y participaciones de los trabajadores diferidas, originadas en diferencias temporales gravables (imponibles) relacionadas con transacciones que se reconocen en los resultados del periodo o en el patrimonio neto.

El incremento de estos pasivos por cambios en la legislacin tributaria en relacin con el impuesto a la renta y participaciones de los trabajadores.

Los intereses no devengados incorporados por el financiamiento otorgado a terceros.

La ganancia en la venta de activos en transacciones con arrendamiento financiero paralelo.

Los ingresos diferidos y el reconocimiento en resultados de los costos diferidos.

EJEMPLO:1. Se realiza el asiento por los intereses diferidos por S/.3,200.00

REGISTRO CONTABLE DEBE HABER

49

77

PASIVO DIFERIDO493 Intereses diferidos

INGRESOS FINANCIEROS772 Rendimientos 7723 Prstamos otorgados

X/X POR LOS INTERESES DIFERIDOS DEL EJERCICIO3,200.00

3,200.00

ELEMENTO 5: PATRIMONIO NETOAgrupa las cuentas de la 50 hasta la 59. Las transacciones patrimoniales provienen de aportes efectuados por accionistas o partcipes, de los resultados generados por la entidad, y de las actualizaciones de valor. Todas ellas, modifican el patrimonio neto en su conjunto. Otras transacciones representan reacomodos patrimoniales, como los que surgen de acuerdos de accionistas como cuando se capitalizan utilidades, o de mandatos de ley como en el caso de una reserva legal.

50 CAPITALCONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan aportes de accionistas, socios o participacionistas, cuando tales aportes han sido formalizados desde el punto de vista legal. Asimismo, se incluye las acciones de propia emisin que han sido readquiridas. DINMICA DE LA CUENTA 50 DINMICA DE LA CUENTA 50

Se carga por:Se abona por:

Las reducciones de capital.

Recompra de acciones propias. El capital aportado.

Las capitalizaciones de reservas, acreencias y utilidades.

EJEMPLO:2. La empresa reduce su capital social en S/11,000.00

REGISTRO CONTABLE DEBE HABER

50

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CAPITAL501 Capital social

RESULTADOS ACUMULADOS592 Prdidas acumuladas 5921 Prdidas acumuladas X/X POR LA REDUCCIN DEL CAPITAL SOCIAL11,000.00

11,000.00

51 ACCIONES DE INVERSINCONTENIDO Agrupa las subcuentas que representa las acciones de inversin, formalizadas legalmente. Asimismo, se incluye las acciones de propia emisin que han sido readquiridas. DINMICA DE LA CUENTA 51 DINMICA DE LA CUENTA 51

Se carga por:Se abona por:

Las redenciones o pagos de acciones de inversin. Aumentos por aportes y/o capitalizacin de otras partidas.

EJEMPLO:1. Retencin de las acciones laborales por S/.8,000.00

REGISTRO CONTABLE DEBE HABER

51

59

ACCIONES DE INVERSIN511 Acciones de inversin

RESULTADOS ACUMULADOS592 Prdidas acumuladas X/X POR LA RETENCION DE LAS ACCIONES PARA CUBRIR PERDIDAS DEL EJERCICIO8,000.00

8,000.00

52 CAPITAL ADICIONALCONTENIDOAgrupa las subcuentas que representan las primas (descuentos) de emisin y los aportes y reducciones de capital que se encuentran en proceso de formalizacin. DINMICA DE LA CUENTA 52 DINMICA DE LA CUENTA 52

Se carga por:Se abona por:

La capitalizacin parcial o total de las partidas acreditadas en esta cuenta (transferencias a las cuentas 50 y 51).

El descuento de acciones cuando el valor nominal de las acciones es mayor que el importe recibido.

Las reducciones de capital pendientes de formalizacin. La primas de emisin, cuando exceden el valor nominal de las acciones.

Los aportes, reservas, acreencias y utilidades con acuerdo de capitalizacin.

EJEMPLO:1. Se capitaliza las primas de emisin por S/1,300.00

REGISTRO CONTABLE DEBE HABER

52

50

CAPITAL ADICIONAL521 Primas (descuento) de acciones

CAPITAL501 Capital social 5011 Acciones X/X POR LA CAPITALIZACION DEL CAPITAL ADICIONAL1,300.00

1,300.00

56 RESULTADOS NO REALIZADOSCONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan las ganancias por diferencias de cambio originadas por las inversiones netas en una entidad extranjera; la ganancia o prdida en la cobertura del flujo de efectivo; las obtenidas en activos y pasivos financieros disponibles para la venta; y, las que se obtienen como resultado de la venta o compra convencional de una inversin disponible para la venta en la fecha de liquidacin. DINMICA DE LA CUENTA 56 DINMICA DE LA CUENTA 56

Se carga por:Se abona por:

La prdida por diferencia de cambio en inversiones netas realizadas en una entidad extranjera.

La transferencia a resultados del periodo, en el momento de la desapropiacin de la inversin permanente en una entidad extranjera.

La porcin de la prdida en el instrumento de cobertura que se haya determinado como una cobertura eficaz.

La ganancia acumulada en la fecha de expiracin de la cobertura o realizacin del activo o pasivo financiero disponible para la venta, transferida a resultados.

Prdidas en activos financieros disponibles para la venta o incremento del valor en los pasivos financieros disponibles para la venta. La ganancia por diferencia de cambio en inversiones netas o de cobertura realizada en una entidad extranjera.

La trasferencia a resultados del ejercicio, en el momento de la desaprobacin de la inversin permanente en una entidad extranjera.

La porcin de la ganancia en le instrumento de cobertura que se haya determinado como una cobertura eficaz.

La prdida acumulada en la fecha de expiracin de la cobertura o realizacin del activo o pasivo financiero disponible para la venta, transferido a resultados.

Ganancia en activos financieros o disminucin del valor de los pasivos financieros disponibles para la venta.

EJEMPLO:1. Se realiza el asiento por la prdida en activos financieros disponibles para la venta.

REGISTRO CONTABLE DEBE HABER

56

11

RESULTADOS NO REALIZADOS563 Ganancia o prdida en activos o pasivos financieros disponibles para la venta

INVERSIONES FINANCIERAS113 Activos financieros acuerdo de compra Por la capitalizacin del capital adicional.

X/X POR LA REDUCCION DE LOS ACTIVOS FINANCIEROS DISPONIBLES PARA LA VENTA2,150.00

2,150.00

57 EXCEDENTE DE REVALUACINCONTENIDO Corresponde a las variaciones en los inmuebles, maquinaria y equipo; intangibles; e inversiones inmobiliarias, que han sido objeto de revaluacin. Asimismo, incluye los excedentes de revaluacin originados por acciones liberadas recibidas, y la participacin en excedente de revaluacin por el mantenimiento de inversiones en empresas bajo control o influencia significativa, cuando se aplica el mtodo de participacin patrimonial. DINMICA DE LA CUENTA 57 DINMICA DE LA CUENTA 57

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La disminucin del valor de los activos revaluados cuando existe excedente previo.

La liberacin del excedente de revaluacin en la proporcin que corresponde al monto de la depreciacin o amortizacin del activo revaluado o del activo vendido. El excedente proveniente del mayor valor de los activos inmovilizados, y por las acciones liberadas recibidas provenientes de capitalizacin en las empresas en las que se invierte.

La transferencia proporcional del pasivo por impuesto a la renta y participaciones de los trabajadores diferidas.

La participacin en excedentes de revaluacin en entidades bajo control o influencia significativa, cuando se aplica el mtodo de participacin patrimonial.

EJEMPLO:1. Se capitaliza los fondos provenientes de la revaluacin del activo fijo por S/.3,670.00

REGISTRO CONTABLE DEBE HABER

57

50

EXCEDENTE DE REVALUACION 571 Excedente de revaluacin

CAPITAL501 Capital adicional

X/X POR LA CAPITALIZACION DE LOS FONDOS EXCEDENTES DE REVALUACION3, 670.00

3, 670.00

58 RESERVASCONTENIDO Agrupa las subcuentas que representa apropiaciones de utilidades, autorizadas por ley, por los estatutos, o por acuerdo de los accionistas (o socios) y, que sern destinadas a fines especficos o para cubrir eventualidades. DINMICA DE LA CUENTA 58 DINMICA DE LA CUENTA 58

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La capitalizacin de las reservas constituidas.

Las disminuciones de las reservas por acuerdos societarios o dispositivos de ley, o cobertura de resultados. Las detracciones de utilidades atendiendo a razones de orden legal, estatutario, contractual o por acuerdo de los accionistas.

EJEMPLO:1. Por la revaluacin del activo fijo. Segn estatuto de la sociedad se capitaliza las reservas estatutarias por S/ 6,800.00

REGISTRO CONTABLE DEBE HABER

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RESERVA584 Estatutarias

CAPITAL501 Capital adicional

X/X POR LA CAPITALIZACION DE LAS RESERVAS ESTATUTARIAS SEGN ESTATUTO DE LA SOCIEDAD6,800.00

6,800.00

59 RESULTADOS ACUMULADOSCONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan utilidades no distribuidas y las prdidas acumuladas sobre las que los accionistas, socios o participacionistas no han tomado decisiones. DINMICA DE LA CUENTA 59 DINMICA DE LA CUENTA 59

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Los ajustes de ejercicios anteriores cuando corresponda a mayores prdidas o menores utilidades.

La prdida del ejercicio.

La aplicacin de las utilidades como dividendos o aprobacin a reservas.

Las prdidas producto de cambios en las polticas contables y errores contables. Los ajustes de ejercicios anteriores cuando corresponda a mayores utilidades o menores prdidas.

La utilidad del ejercicio.

La cobertura de prdida.

Las utilidades producto de cambios en las polticas contables y errores contables.

EJEMPLO:1. Durante el ejercicio econmico la empresa ha obtenido prdida de S/4,650.00

REGISTRO CONTABLE DEBE HABER

59

89

RESULTADOS ACUMULADOS592 Prdidas acumuladas 5921 Prdidas acumuladas

DETERMINACION DEL RESULTADO DEL EJERCICIO892 Prdida

X/X POR LAS PERDIDAS OBTENIDAS AL CIERRE DEL EJERCICIO4,650.00

4,650.00

100