Plan Contable Empresarial
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1 Certificación de Contabilidad Plan Contable Empresarial El presente documento es una elaboración que incluye información obtenida en libros de autores prestigiosos y diversos sites de internet. El uso de este material es estrictamente educativo y sin fines de lucro Edición de circulación restringida sustentada en la Legislación sobre Derechos del Autor DECRETO LEGISLATIVO 822 “Artículo 43” Respecto de las obras ya divulgadas lícitamente, es permitida sin autorización del autor. La reproducción por medios reprográficos, para la enseñanza o la realización de exámenes de instituciones educativas, siempre que no haya fines de lucro y en la medida justificada por el objetivo perseguido, de artículos o de breves extractos de obras lícitamente publicadas, a condición de que tal utilización se haga conforme a los usos honrados y que la misma no sea objeto de venta u otra transacción a título oneroso, ni tenga directa o indirectamente fines de lucro”
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Plan Contable Empresarial conjunto de plan para la ayuda de tu empresa cmo se deve elaborary como son tus ahorros
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Certificacin de Contabilidad
Plan Contable Empresarial
El presente documento es una elaboracin que incluye informacin obtenida en libros de autores prestigiosos y diversos sites de internet. El uso de este material es estrictamente educativo y sin fines de
lucro
Edicin de circulacin restringida sustentada en la Legislacin sobre Derechos del Autor
DECRETO LEGISLATIVO 822 Artculo 43 Respecto de las obras ya divulgadas lcitamente, es permitida sin autorizacin del autor.
La reproduccin por medios reprogrficos, para la enseanza o la realizacin de exmenes de instituciones educativas, siempre que no haya fines de lucro y en la medida justificada por el objetivo perseguido, de artculos o de breves extractos de obras lcitamente publicadas, a condicin de que tal utilizacin se haga conforme a los
usos honrados y que la misma no sea objeto de venta u otra transaccin a ttulo oneroso, ni tenga directa o indirectamente fines de lucro
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Curso: Plan contable empresarial
ndice
Concepto del PCGE
Objetivo del PCGE
Estructura de las Cuentas del Plan contable empresarial
Cuentas del Estado de situacin financiera (Balance general)
Cuentas del Estado de resultados (Estado de ganancias y prdidas)
Sesin N 1
Elemento de capacidad
Reconoce la estructura del PCGE
Cul es la evolucin del Plan contable?
El Consejo Normativo de Contabilidad es el rgano encargado del estudio, anlisis y opinin
sobre las propuestas de normas relativas a la contabilidad de los sectores pblico y privado.
Dentro de esas atribuciones, emite este Plan Contable General Empresarial (PCGE).
El plan contable sustituye a la versin emitida en el ao 1984, vigente a partir del ao 1985, por
la Comisin Nacional Supervisora de Empresas y Valores CONASEV. Dicha versin
corresponda a su vez a la revisin del Plan Contable General que entr en vigencia en el ao
1974.
Para la elaboracin de este PCGE se ha conservado, la nomenclatura de las cuentas y
subcuentas, as como la estructura de cdigos contables del plan emitido por la CONASEV,
con la finalidad de facilitar el trnsito hacia la aplicacin completa de este nuevo PCGE.
El PCGE ha sido homogenizado con las NIIF, contemplando aspectos relacionados con la
presentacin y revelacin de informacin. En la parte final de la descripcin y dinmica
contable de cada cuenta, se ha incluido referencias a las NIIF, las que corresponden al modelo
contable vigente en el Per, a partir del cual las empresas seleccionan y aplican polticas
contables.
Tambin se ha contemplado en este PCGE lo que ha establecido la CONASEV en su Manual
para la Preparacin de Informacin Financiera, de tal manera de hacerlo compatible. Dicho
Manual tiene como objetivo facilitar la preparacin y presentacin de informacin financiera, en
armona con las NIIF. Si bien es cierto, la CONASEV tiene como mbito de supervisin a las
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empresas que listan valores en mercados pblicos, es una referencia para la generalidad de
las empresas que deben presentar informacin financiera a distintos usuarios.
El cuadro de clasificacin de las cuentas, separa por elementos de los estados financieros, y el
catlogo de cuentas se encuentra desarrollado a un nivel de cinco (05) dgitos, y contempla
una desagregacin bsica de cuentas de acuerdo con su naturaleza, la misma que podr ser
incrementada de acuerdo con las necesidades de cada entidad.
No obstante que este PCGE ha sido diseado para empresas, es decir, para actividades que
persiguen fines de lucro, de cualquier tamao o sector econmico, su contenido, con cambios
reducidos, puede ser adaptado a otras entidades.
Este PCGE, como herramienta del modelo contable adoptado en el Per, se subordina en
todos sus aspectos a las polticas contables adoptadas. En consecuencia, aunque no se
espera que ocurra, si se identifica alguna contradiccin entre este PCGE y las NIIF, deben
preferirse estas ltimas.
MANUAL DEL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL
http://images04.olx-st.com/ui/13/78/80/1299676613_24317880_2-PLAN-CONTABLE-GENERAL-EMPRESARIAL-DEMETRIO-GIRALDO-JARA-CONFERENCIAS-LIBROS-Lima.png
Breve referente terico
Estructura del Plan contable general empresarial de acuerdo a las actividades empresariales
1.1 Concepto del Plan Contable General Empresarial (PCGE)
Es un Listado de cuentas que indica la forma de contabilizar las diferentes operaciones que
lleva a cabo una empresa, expresado en un catlogo que ordena de manera sistemtica las
cuentas del activo, pasivo y patrimonio de la empresa, as como los ingresos y egresos de la
misma.
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Es la herramienta contable que adopta el Per en concordancia con las polticas contables
adoptadas. Es importante porque persigue y logra los objetivos y metas de una empresa,
siendo la estructura bsica para el registro de las operaciones a realizar.
Se encarga de clasificar las operaciones contables con la correcta y debida utilizacin de las
cuentas en el registro de las operaciones empresariales. Con ello podemos registrar los dbitos
y crditos, luego obtener los resmenes mediante los Estados Financieros bajo la misma
uniformidad en las cuentas para todas las empresas.
1.2 Objetivos del Plan Contable General Empresarial (PCGE)
El Plan Contable General Empresarial (PCGE) tiene como objetivos:
La acumulacin de informacin sobre los hechos econmicos que una empresa debe registrar
segn las actividades que realiza, de acuerdo con una estructura de cdigos que cumpla con el
modelo contable oficial en el Per, que es el que corresponde a las Normas Internacionales de
Informacin Financiera - NIIF1.
Proporcionar a las empresas los cdigos contables para el registro de sus transacciones, que
les permitan, tener un grado de anlisis adecuado; y con base en ello, obtener estados
financieros que reflejen su situacin financiera, resultados de operaciones y flujos de efectivo.
Proporcionar a los organismos supervisores y de control, informacin estandarizada de las
transacciones que las empresas efectan.
1.3 Estructura de las cuentas del Balance General y el estado de ganancias y prdidas
El Plan Contable General Empresarial se encuentra desarrollado hasta un nivel de cinco
dgitos, de acuerdo a la informacin que se pretende identificar como detalle. La codificacin de
las cuentas, subcuentas y divisionarias previstas, se han estructurado sobre la base de lo
siguiente:
Elemento: Se identifica con el primer dgito y corresponde a los elementos de los estados
financieros, excepto para el dgito 8 que corresponde a la acumulacin de informacin para
indicadores nacionales, y el dgito 0 para cuentas de orden;
1, 2 y 3 para el Activo 4 para el Pasivo 5 para el Patrimonio neto,
6 para Gastos por naturaleza; 7 para Ingresos; 8 para Saldos intermediarios de gestin;
9 para cuentas analticas de explotacin o cuentas de costo de produccin y gastos por funcin; para ser desarrollado de acuerdo a la necesidad de cada
empresa.
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0 para Cuentas de orden, que acumula informacin que no se presenta en el cuerpo de los estados financieros.
Rubro o cuenta: a nivel de dos dgitos, es el nivel mnimo de presentacin de estados
financieros requeridos, en tanto clasifica los saldos de acuerdo a naturalezas distintas;
Subcuenta: Acumula clases de activos, pasivos, patrimonio neto, ingresos y gastos del mismo
rubro, desagregndose a nivel de tres dgitos;
Divisionaria: Se descompone en cuatro dgitos. Identifica el tipo o la condicin de la
subcuenta, u otorga un mayor nivel de especificidad a la informacin provista por las
subcuentas. Es el caso por ejemplo, de las cuentas por cobrar o pagar comerciales; de los
inmuebles, maquinaria y equipo, y de los tributos.
Sub divisionaria: Se presenta a nivel de cinco dgitos. Indica valuacin cuando existe ms de
un mtodo para medirla, u otorga un nivel de especificidad mayor. Por ejemplo, en el caso de
las Inversiones inmobiliarias, e Inmuebles, maquinaria y equipo, se distinguir entre activos
medidos al costo o valor razonable; y en lo referido a un mayor nivel de detalle, por ejemplo, se
ha incorporado el tipo de vinculacin entre partes relacionadas, en las cuentas por cobrar y
pagar entre aquellas.
1.4 Cuentas del Balance General
Las cuentas que conforma el balance general agrupan elementos 1, 2, 3, 4 y 5
El Balance General de las empresas comprende las cuentas del activo, pasivo y patrimonio
neto. Las cuentas del activo deben ser presentadas en orden decreciente de liquidez y las del
pasivo segn la exigibilidad de pago decreciente, reconocidas en forma tal que se presenten de
manera razonable la situacin econmica y financiera de la empresa a fecha determinada.
Considerndose lo siguientes:
El activo se ordena segn su liquidez de mayor a menor liquidez
El pasivo se ordena segn su exigibilidad de pago de mayor a menor exigibilidad.
En cuanto al patrimonio neto se acostumbra considerar el grado de restriccin. Las cuentas
se presentaran de mayor a menor restriccin, en prioridad la (cuenta 50) que es lo ms
restringido porque solamente se le pagara (devolver) a los socios o propietarios, accionistas
cuando la empresa se liquide. Al final los resultados acumulados (cuanta 59),porque es la
menos restringida ya que en cualquier momento los socios o accionistas pueden acordar su
reparticin .aunque tambin pueden acordar su trasladar a otras cuentas ms restringidas,
como las reservas (cuenta 58) inclusive capitalizarlas y trasladarlos a la cuenta (50 ).
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6
http://www.mef.gob.pe/contenidos/conta_publ/documentac/VERSION_MODIFICADA_PCG_EMPRESARIAL.pdf
1.5 Cuentas del Estado de Ganancias y Prdidas
Las cuentas que conforma el estado de ganancias y prdidas agrupan elementos 6, 7 y 8
El Estado de Resultados, comprende las cuentas de ingresos, costos y gastos, presentados
segn el mtodo de funcin de gasto. En su formulacin se debe tener en cuenta lo siguientes:
Debe incluirse todas las partidas que representan ingresos o ganancias y gastos o
prdidas originadas durante el ejercicio.
Solo debe incluirse las partidas que afecten la determinacin de los resultados netos
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http://www.mef.gob.pe/contenidos/conta_publ/documentac/VERSION_MODIFICADA_PCG_EMPRESARIAL.pdf
Actividades aplicativas y ejercicios de transferencia
.
Mediante un mapa conceptual indique la evolucin del Plan Contable General Empresarial.
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8
De acuerdo a las premisas planteadas indique si son verdaderas (V) o falsas (F) las siguientes
premisas planteadas:
Objetivos (V) (F)
Proporcionar cdigos contables para el registro de las transacciones
permitiendo un grado de anlisis.
Contabilizar las prdidas cuando se conozcan y las ganancias cuando se
hayan realizado
La acumulacin de informacin sobre los hechos econmicos de una
empresa debe registrarse segn las actividades que realiza.
Proporcionar a los organismos supervisores y de control, informacin
estandarizada de las transacciones que las empresas efectan.
Los cambios en el activo, pasivo y en la expresin contable del
patrimonio neto deben reconocerse en los registros contables.
ndice
Dinmica de las principales cuentas del balance general y del estado de ganancias y
prdidas
Cuentas del Balance General (elemento 1 al 5)
Cuentas de Ganancias y Prdidas (elemento 6 y 7)
Cuentas del elemento 9.
Sesin N 2
Elemento de capacidad
Diferencia las cuentas del Plan contable empresarial
Evaluacin
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Situacin o caso motivador
Ruth es una estudiante de Contabilidad, a la vez, tiene una hermanita llamada Sofa y un da al
verla a Ruth utilizando una tabla con muchos nmeros y nombres, le dice sonriendo, hermana,
es posible que tengas que aprender tantos datos, de verlo ya me siento mareada y luego le
pregunta: para qu utilizas esos cdigos?, en qu ayudan tantos cdigos a una empresa?,
debes aprender de memoria cada uno de esos nmeros y nombres?
http://static2.bigstockphoto.com/thumbs/6/8/4/large2/48690143.jpg
Breve referente terico
1. Dinmica de las principales cuentas del Balance General y del Estado de Ganancias y
Prdidas.
1.1 Cuentas del Balance General (elemento 1 al 5)
Mencionaremos solo las cuentas principales de este elemento.
Elemento 1
Activo disponible y exigible
Incluye las cuentas de la 10 hasta la 19, Comprende los fondos en caja y en instituciones
financieras, y las cuentas por cobrar.
Los registros efectuados en estas cuentas en el ejercicio econmico se efectuarn sin
considerar el plazo de convertibilidad en efectivo. Para la presentacin de estados financieros,
se identificar la parte corriente de la que no es, para mostrarlas por separado. En el caso de
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10
los saldos en instituciones financieras que resulten acreedoras, se reclasificarn para su
presentacin en el rubro de pasivo que corresponda.
Cuenta 10
Efectivo y equivalentes de efectivo
Contenido
Agrupa las subcuentas que representan medios de pago como dinero en efectivo, cheques,
giros, entre otros, as como los depsitos en instituciones financieras, y otros equivalentes de
efectivo disponibles a requerimiento del titular. Por su naturaleza corresponden a partidas del
activo disponible: sin embargo, algunas de ellas podran estar sujetas a restriccin en su
disposicin o uso.
Nomenclatura
101 Caja
102 Fondos fijos
103 Efectivo en trnsito
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
105 Otros equivalentes de efectivo
106 Depsitos en instituciones financieras
107 Fondos sujetos a restriccin
DINMICA DE LA CUENTA 10
Es debitada por:
Es acreditada por:
Las entradas de efectivo a caja y por
reembolsos de fondos fijos.
Los depsitos de cheques en instituciones
financieras, las entradas de efectivo por
medios electrnicos y otras formas de ingreso
de efectivo.
La diferencia de cambio, si se incrementa el
tipo de cambio de la moneda extranjera.
Las notas de abono emitidas por
instituciones financieras.
Las salidas de efectivo por pagos a travs de
caja y bancos y de fondos fijos.
Los pagos por medio de cheques, medios
electrnicos u otras formas de transferencia
de efectivo.
La diferencia de cambio, si disminuye el tipo
de cambio de la moneda extranjera.
Las notas de cargo emitidas por instituciones
financieras.
Cuenta 12
Cuentas por Cobrar Comerciales - Terceros
Contenido
Agrupa las subcuentas que representan los derechos de cobro a terceros que se derivan de las
ventas de bienes y/o servicios que realiza la empresa en razn de su objeto de negocio.
Nomenclatura
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
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122 Anticipos de clientes
123 Letras por cobrar
DINMICA DE LA CUENTA 12
Es debitada por:
Es acreditada por:
Los derechos de cobro a que dan lugar la
venta de bienes o la prestacin de servicios
inherentes al giro del negocio.
El traslado entre cuentas internas, como es
el caso del canje de facturas con letras, o el
cambio de condicin de letras emitidas, a
cobranza o descuento.
La disminucin o aplicacin de los anticipos
recibidos.
La diferencia de cambio, si se incrementa el
tipo de cambio de la moneda extranjera.
El cobro parcial o total de los derechos.
El traslado entre cuentas internas, como es
el caso del canje de facturas con letras, o el
cambio de condicin de letras emitidas a
cobranza o descuento.
Los anticipos recibidos por ventas futuras.
La disminucin del derecho de cobro por las
devoluciones de mercaderas.
Los descuentos, bonificaciones y rebajas
concedidas, posteriores a la venta.
La eliminacin (castigo) de la contabilidad de
las cuentas y documentos considerados
incobrables.
La diferencia de cambio, si disminuye el tipo
de cambio de la moneda extranjera.
Cuenta 14
Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas (Socios), directores y gerentes
Contenido
Agrupa las subcuentas que representan las sumas adeudadas por el personal, accionistas ( o
socios), directores y gerentes, diferentes de las cuentas por cobrar comerciales, as como las
suscripciones de capital pendientes de pago.
Nomenclatura
141 Personal
142 Accionistas (o socios)
143 Directores
144 Gerentes
148 Diversas
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12
DINMICA DE LA CUENTA 14
Es debitada por:
Es acreditada por:
Los prstamos al personal, gerentes,
directores y accionistas.
Los aportes pendientes de cobro en la
suscripcin de acciones.
La diferencia de cambio en caso se
incremente el tipo de cambio.
Los pagos recibidos del personal, gerentes,
directores y accionistas.
La diferencia de cambio si disminuye el tipo
de cambio.
Cuenta 16
Cuentas por cobrar diversas - Terceros
Contenido
Agrupa las subcuentas que representan derechos de cobro a terceros por transacciones
distintas a las del objeto del negocio.
Nomenclatura
161 Prstamos
162 Reclamaciones a terceros
163 Intereses, regalas y dividendos
164 Depsitos otorgados en garanta
165 Venta de activo inmovilizado
166 Activos por instrumentos financieros
168 Otras cuentas por cobrar diversas
DINMICA DE LA CUENTA 16
Es debitada por:
Es acreditada por:
Los prstamos al personal, gerentes,
directores y accionistas.
Los aportes pendientes de cobro en la
suscripcin de acciones.
La diferencia de cambio en caso se
incremente el tipo de cambio.
Los pagos recibidos del personal, gerentes,
directores y accionistas.
La diferencia de cambio si disminuye el tipo
de cambio.
Cuenta 18
Servicios y otros contratados por anticipado
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Contenido
Agrupa las subcuentas que representan los servicios contratados a recibir en el futuro, o que
habiendo sido recibidos, incluyen beneficios que se extienden ms all de un ejercicio
econmico, as como las primas pagadas por opciones financieras.
Nomenclatura
181 Costos financieros
182 Seguros
183 Alquileres
184 Primas pagadas por opciones
185 Mantenimiento de activos inmovilizados
189 Otros gastos contratados por anticipado
DINMICA DE LA CUENTA 18
Es debitada por:
Es acreditada por:
Los intereses descontados por anticipado en
operacin de financiamiento recibido.
Los montos por servicios contratados
asociados a beneficios econmicos futuros.
Incremento en la medicin a valor razonable
de las primas pagadas.
Devengamiento de intereses.
Consumo de los servicios.
contratados.
Liquidacin de las opciones contratadas o
disminucin por medicin al valor razonable.
Elemento 2
Activo realizable
Comprende las cuentas de la 20 hasta la 29. Estas se refieren a los bienes y servicios
acumulados de propiedad de la empresa, cuyo destino es la venta. Incluye los bienes
destinados al proceso productivo, los adquiridos para la venta, los manufacturados, los
recursos naturales y los productos biolgicos, as como las existencias de servicios, cuyo
ingreso asociado an no se devenga.
Se incorpora en este elemento, como cuenta 27, los activos no corrientes mantenidos para la
venta, referidos a los activos inmovilizados cuya recuperacin se espera realizar principalmente
a travs de su venta en vez de su uso continuo.
Cuenta 20
Mercaderas
Contenido
Agrupa las subcuentas que representan los bienes adquiridos por la empresa para ser
destinados a la venta, sin someterlos a procesos de transformacin.
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Nomeclatura
201 Mercaderas manufacturadas
202 Mercaderas de extraccin
203 Mercaderas agropecuarias y pisccolas
204 Mercaderas inmuebles
208 Otras mercaderas
DINMICA DE LA CUENTA 20
Es debitada por:
Es acreditada por:
El costo de las mercaderas adquiridas con
abono a la subcuenta 611 Variacin de
existencias - mercaderas.
El costo de las mercaderas devueltas por
los clientes, con abono a la subcuenta 691 -
Costo de ventas - Mercaderas.
El incremento de valor de las mercaderas
que se miden al valor razonable.
Los sobrantes de mercaderas.
El costo de las mercaderas vendidas, con
cargo a la subcuenta 691 Costo de ventas
Mercaderas.
El costo de las mercaderas devueltas a
proveedores con cargo a la subcuenta 611
Variacin de existencias Mercaderas.
La disminucin de valor de las mercaderas
que se miden al valor razonable.
Los faltantes de mercaderas, determinados
por referencia a inventarios fsicos.
El castigo de mercaderas.
Elemento 3
Activo inmovilizado
Incluye las cuentas de la 30 hasta la 39. Comprende las inversiones mobiliarias e inmobiliarias;
los inmuebles, maquinaria y equipo; los activos biolgicos; los intangibles; y, los otros activos
que no son de realizacin en el corto plazo. Asimismo, se encuentran las inversiones
inmobiliarias y los inmuebles, maquinaria y equipo adquiridos bajo la modalidad de
arrendamiento financiero. Se espera que estos activos permanezcan en la entidad ms de un
periodo o ejercicio econmico completo.
Cuenta 33
Inmuebles, maquinaria y equipo
Contenido
Agrupa los activos tangibles que: a) posee una empresa para su uso en la produccin o
suministro de bienes y servicios, para arrendarlos a terceros o para propsitos administrativos;
y b) se espera usar durante ms de un perodo.
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Nomenclatura
331 Terrenos
332 Edificaciones
333 Maquinarias y equipos de explotacin
334 Unidades de transporte
335 Muebles y enseres
336 Equipos diversos
337 Herramientas y unidades de reemplazo
338 Unidades por recibir 339 Construcciones y obras en curso.
DINMICA DE LA CUENTA 33
Es debitada por:
Es acreditada por:
El costo de adquisicin, de las
construcciones, instalaciones, equipamiento,
montaje de bienes, necesarios para estar en
condiciones de ser utilizados.
El valor de los activos, convenido o
determinado mediante tasacin de los
inmuebles, y avalo tcnico de los otros
bienes, recibidos por cesin, donacin o
aporte otorgado.
Las mejoras capitalizables.
La revaluacin de activos.
Las transferencias de cuentas de inversin
inmobiliaria.
El valor de las unidades vendidas, cedidas, o
dadas de baja.
El costo de los bienes devueltos a los
proveedores.
Las transferencias a cuentas de inversin
inmobiliaria y activos no corrientes disponibles
para la venta.
La desvalorizacin de inmuebles, maquinaria
y equipo hasta por el monto revaluado
previamente.
34 intangibles
Contenido
Agrupa las subcuentas que representan activos identificables, de carcter no monetario y sin
sustancia o contenido fsico.
Nomenclatura
341 Concesiones, licencias y otros derechos
342 Patentes y propiedad industrial
343 Programas de computadora (software)
344 Costos de exploracin y desarrollo
345 Frmulas, diseos y prototipos
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346 Reservas de recursos extrables
347 Plusvala mercantil 349 Otros activos intangibles
DINMICA DE LA CUENTA 34
Es debitada por:
Es acreditada por:
El costo de adquisicin de los activos
intangibles.
El valor asignado a los intangibles recibidos
como donacin o aporte.
La revaluacin de activos intangibles.
El costo de los intangibles vendidos o
retirados.
La desvalorizacin de intangibles hasta por
el monto revaluado previamente.
Cuenta 39
Depreciacin, amortizacin y agotamiento acumulados
Contenido
Acumula la distribucin sistemtica del importe depreciable de un activo a lo largo de su vida
til, as como la amortizacin de los intangibles, y el agotamiento de recursos naturales.
Nomenclatura
391 Depreciacin acumulada
392 Amortizacin acumulada
393 Agotamiento acumulado
DINMICA DE LA CUENTA 39
Es debitada por:
Es acreditada por:
La reduccin o anulacin de la depreciacin,
amortizacin o agotamiento acumulados
La depreciacin, amortizacin y agotamiento
del ejercicio.
El incremento en la depreciacin y
Cuentas del pasivo
Elemento 4
Pasivo
Agrupa las cuentas de la 40 hasta la 49, Incluye todas las obligaciones presentes, que resultan
de hechos pasados, respecto de las cuales se espera que fluyan recursos econmicos que
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incorporan beneficios econmicos, fuera de la empresa. Asimismo, incluye las cuentas del
Impuesto a la Renta y participaciones de los trabajadores diferidos, que se esperan pagar en el
futuro.
Las obligaciones pueden ser exigibles legalmente o pueden originarse por la actividad normal
de la empresa o por usos o costumbres que la llevan a actuar de cierta manera. Slo al final de
cada ejercicio econmico o a la fecha en que se presenten los estados financieros se mostrar
por separado la parte corriente de la parte no corriente.
Cuenta 40
Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar
Contenido
Agrupa las subcuentas que representan obligaciones por impuestos, contribuciones y otros
tributos, a cargo de la empresa, por cuenta propia o como agente retenedor, as como los
aportes a los sistemas de pensiones.
Tambin incluye el impuesto a las Transacciones Financieras que la empresa liquida.
Nomenclatura
401 Gobierno Central.
402 Certificados tributarios
403 Instituciones pblicas
405 Gobiernos regionales
406 Gobiernos locales
407 Administradoras de fondos de pensiones
408 Empresas prestadoras de servicios de salud
409 Otros costos administrativos e intereses
DINMICA DE LA CUENTA 40
Es debitada por:
Es acreditada por:
El pago de la deuda tributaria, de aportes a
los sistemas de pensiones y de salud.
Los pagos a cuenta del impuesto a la renta
de cuenta propia.
El importe nominal de los certificados de
reintegro tributario recibido.
El IGV acreditable.
El importe de todos los tributos a cargo de la
empresa.
El importe de los tributos retenidos, y aportes
al sistema de pensiones.
El IGV facturado.
La venta o aplicacin de los certificados
tributarios.
Los aportes a los sistemas de pensiones.
Cuenta 41
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Remuneraciones y participaciones por pagar
Contenido
Agrupa las subcuentas que representan las obligaciones con los trabajadores por concepto de
remuneraciones, participaciones por pagar y beneficios sociales.
Nomenclatura
411 Remuneraciones por pagar
413 Participaciones de los trabajadores por pagar
415 Beneficios sociales de los trabajadores por pagar
419 Otras remuneraciones y participaciones por pagar
DINMICA DE LA CUENTA 41
Es debitada por:
Es acreditada por:
El pago de las obligaciones acreditadas a
esta cuenta.
.
Las remuneraciones por pagar.
Las participaciones por pagar y otras
remuneraciones devengadas.
Los beneficios sociales devengados..
Cuenta 42
Cuentas por pagar comerciales - Terceros
Contenido
Agrupa las subcuentas que representan obligaciones que contrae la empresa derivada de la
compra de bienes y servicios en operaciones objeto del negocio.
Nomenclatura
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
422 Anticipos a proveedores
423 Letras por pagar
424 Honorarios por pagar
DINMICA DE LA CUENTA 42
Es debitada por:
Es acreditada por:
El pago de las obligaciones acreditadas a
Las remuneraciones por pagar.
-
19
esta cuenta.
.
Las participaciones por pagar y otras
remuneraciones devengadas.
Los beneficios sociales devengados..
Cuenta 45
Obligaciones Financieras
Contenido
Agrupa las subcuentas que representan obligaciones por operaciones de financiamiento que
contrae la empresa con instituciones financieras y otras entidades no vinculadas, y por emisin
de instrumentos financieros de deuda. Tambin se incluyen las acumulaciones y costos
financieros asociados a dicha financiacin y otras obligaciones relacionadas con derivados
financieros.
Nomenclatura
451 Prstamos de instituciones financieras y otras entidades
452 Contratos de arrendamiento financiero
453 Obligaciones emitidas
454 Otros instrumentos financieros por pagar
455 Costos de financiacin por pagar
456 Prstamos con compromisos de recompra
DINMICA DE LA CUENTA 45
Es debitada por:
Es acreditada por:
Los pagos de prstamos o instrumentos
financieros de deuda.
Los pagos de costos de financiacin.
La reduccin de valor por la aplicacin del
valor razonable.
La diferencia de cambio si el tipo de cambio
de la moneda extranjera baja..
Los prstamos y otras formas de financiacin
recibidos de las instituciones financieras,
distintos a los sobregiros en cuenta corriente.
Los instrumentos financieros de deuda
emitidos y colocados.
Los costos de financiacin devengados.
Las obligaciones que se contraen por
contratos de arrendamiento financiero.
Cuentas del patrimonio
Elemento 5
Patrimonio neto
Agrupa las cuentas de la 50 hasta la 59. Las transacciones patrimoniales provienen de aportes
efectuados por accionistas o partcipes, de los resultados generados por la entidad, y de las
actualizaciones de valor. Todas ellas, modifican el patrimonio neto en su conjunto.
-
20
Otras transacciones representan reacomodos patrimoniales, como los que surgen de acuerdos
de accionistas como cuando se capitalizan utilidades, o de mandatos de ley como en el caso
de una reserva legal.
Cuenta 50
Capital
Contenido
Agrupa las subcuentas que representan aportes de accionistas, socios o participacioncitas,
cuando tales aportes han sido formalizados desde el punto de vista legal.
Asimismo, se incluye las acciones de propia emisin que han sido readquiridas.
Nomenclatura
501 Capital social
502 Acciones en tesorera
DINMICA DE LA CUENTA 50
Es debitada por:
Es acreditada por:
Las reducciones de capital.
Recompra de acciones propias.
El capital aportado.
Las capitalizaciones de reservas,
acreencias y utilidades
Cuenta 59
Resultados acumulados
Contenido
Agrupa las subcuentas que representan utilidades no distribuidas y las prdidas acumuladas
sobre las que los accionistas, socios o participacionistas no han tomado decisiones.
DINMICA DE LA CUENTA 59
Es debitada por:
Es acreditada por:
Los ajustes de ejercicios anteriores cuando
corresponda a mayores prdidas o menores
utilidades.
La prdida del ejercicio.
Los ajustes de ejercicios anteriores cuando
corresponda a mayores utilidades o menores
prdidas.
La utilidad del ejercicio.
-
21
La aplicacin de las utilidades como
dividendos o apropiacin a reservas.
Las prdidas producto de cambios en las
polticas contables y errores contables.
La cobertura de prdida.
Las utilidades producto de cambios en las
polticas contables y errores contables.
1.2 Cuentas del Estado de Ganancias y Prdidas o Estado de Resultados (elemento 6 y 7)
Mencionaremos slo las cuentas principales de este elemento.
Elemento 6
Gastos por naturaleza
Agrupa la cuentas de la 60 hasta la 69. Comprende las cuentas de gestin clasificadas por su
naturaleza econmica, las que representan consumos de beneficios econmicos. Incluye las
compras; la variacin de existencias; los gastos de personal; los gastos por servicios de
terceros; los gastos por tributos; otros gastos de gestin; la prdida de medicin de activos y
pasivos no financieros al valor razonable; los gastos financieros; la valuacin por deterioro de
activos y provisiones; y el costo de ventas.
Para la determinacin del resultado del ejercicio econmico, las cuentas de este elemento se
cancelan directamente con las otras cuentas del Elemento 8 Saldos Intermediarios de Gestin.
Los gastos acumulados por su destino: gastos de administrar, vender entre otros, se reconocen
en el Elemento 9, de acuerdo con la clasificacin que sea apropiada a la entidad,
transfirindolas por la cuenta 78 Cargas cubiertas por provisiones y 79 Cargas imputables a
cuentas de costos y gastos.
Cuenta 60
Compras
Contenido
Acumula las compras de bienes que efecta la empresa, para destinarlos a la venta o para
incorporarlos al proceso productivo. Las subcuentas distinguen los bienes adquiridos de
acuerdo con su naturaleza y su relacin con el Elemento 2 de Existencias.
Nomenclatura
601 Mercaderas
602 Materias Primas
603 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
604 Envases y embalajes
609 Costos vinculados con las compras
DINMICA DE LA CUENTA 60
Es debitada por: Es acreditada por:
El importe de las compras, de acuerdo con
El valor de las devoluciones de las compras
-
22
su naturaleza, distinguiendo entre el costo de
adquisicin del proveedor y otros costos
vinculados, con abono a la cuenta 42 43,
segn corresponda a terceros o a entidades
relacionadas.
El saldo de esta cuenta, al cierre del perodo,
con cargo a la cuenta 82 Valor agregado
(excepto el saldo de la subcuenta 601, que se
traslada a la subcuenta 801
Margen Comercial).
Cuenta 61
Variacin de existencias
Contenido
Acumula las variaciones en los saldos de existencias de mercadera, materias primas,
materiales auxiliares y suministros, y envases y embalajes, para un periodo.
Nomenclatura
611 Mercaderas
612 Materias primas
613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
614 Envases y embalajes
DINMICA DE LA CUENTA 61
Es debitada por: Es acreditada por:
El costo por la utilizacin de materias
primas, materiales auxiliares y suministros, y
de envases y embalajes, con abono a las
cuentas: 20 Mercaderas; 24 Materias primas;
25 materiales auxiliares, suministros y
repuestos; 26 Envases y embalajes.
El costo de los bienes devueltos a los
proveedores, con abono a las cuentas: 20
Mercaderas; 24 Materias primas; 25
Materiales auxiliares, suministros y repuestos;
26 Envases y embalajes.
El costo de los componentes de esta cuenta
adquiridos por la empresa, con cargo a las
cuentas pertinentes del elemento 2.
Cuenta 62
Gastos de personal, directores y gerentes
Contenido
Agrupa las subcuentas que representan las remuneraciones a que tiene derecho el trabajador,
tanto en efectivo como en especie as como las distintas contribuciones para seguridad y
previsin social, y en general todas las cargas que lo benefician. Incluye por extensin, las
dietas a los miembros del Directorio de la empresa.
-
23
Nomenclatura
621 Remuneraciones
622 Otras remuneraciones
623 Indemnizaciones al personal
624 Capacitacin
625 Atencin al personal
626 Gerentes
627 Seguridad, previsin social y otras contribuciones
628 Retribuciones al directorio
629 Beneficios sociales de los trabajadores
DINMICA DE LA CUENTA 62
Es debitada por: Es acreditada por:
El monto bruto de las remuneraciones, en
efectivo o en especie, del personal
permanente o eventual.
El importe total de las contribuciones
devengadas a cargo de la empresa.
Las retribuciones asignadas a los Directores.
Los beneficios sociales de los trabajadores,
pensiones de jubilacin y otros beneficios
postempleo.
El costo de los componentes de esta cuenta
adquiridos por la empresa, con cargo a las
cuentas pertinentes del elemento 2.
Cuenta 63
Gastos de servicios prestados por terceros
Contenido
Agrupa las subcuentas que acumulan los gastos de servicios prestados por terceros a la
empresa.
Nomenclatura
631 Transporte, correos y gastos de viaje
632 Asesora y consultora
633 Produccin encargada a terceros
634 Mantenimiento y reparaciones
635 Alquileres
636 Servicios bsicos
637 Publicidad, publicaciones, relaciones pblicas
638 Servicios de contratistas
639 Otros servicios prestados por terceros
-
24
DINMICA DE LA CUENTA 63
Es debitada por: Es acreditada por:
El importe de los servicios prestados a la
empresa por terceros.
El total al cierre del periodo con cargo a la
cuenta 82 Valor agregado.
Cuenta 65
Otros gastos de gestin
Contenido
Agrupa las subcuentas que acumulan otros gastos de gestin que por su naturaleza no se
consideran como consumo de bienes relacionados con la produccin o la prestacin de
servicios, ni como remuneracin de los factores de la produccin (gastos de personal, tributos,
inters, depreciaciones y provisiones del ejercicio).
Nomenclatura
651 Seguros
652 Regalas
653 Suscripciones
654 Licencias y derechos de vigencia
655 Costo neto de enajenacin de activos inmovilizados y operaciones discontinuadas
656 Suministros
658 Gestin medioambiental
659 Otros gastos
DINMICA DE LA CUENTA 65
Es debitada por: Es acreditada por:
El importe de las primas de seguros, las
regalas, suscripciones y cotizaciones,
donaciones, suministros consumidos y otros.
El valor contable neto de los activos
enajenados y discontinuados sin valor de
recuperacin.
Las sanciones administrativas.
Los gastos realizados con motivo de la
discontinuidad de operaciones.
El total al cierre del perodo, de
Otros gastos de gestin, con cargo
a la cuenta 84 Resultado de
explotacin
-
25
Cuenta 69
Costo de ventas
Contenido
Agrupa las subcuentas que acumulan el costo de los bienes y/o servicios inherentes al giro del
negocio, transferidos a ttulo oneroso.
Nomenclatura
591 Utilidades no distribuidas
592 Prdidas acumuladas
DINMICA DE LA CUENTA 65
Es debitada por: Es acreditada por:
El costo de los bienes y servicios
vendidos.
El costo de los bienes vendidos
devueltos por los clientes.
1.2 Cuentas de Ganancias y Prdidas (elemento 6 y 7)
Elemento 7
Ingresos
Agrupa las cuentas de la 70 hasta la 79. Comprende las cuentas de gestin Comprende las
cuentas de gestin de ingresos por la explotacin de la actividad econmica de las empresas;
se clasifican de acuerdo a su naturaleza.
Incluye las cuentas de ventas; variacin de la produccin almacenada; produccin de los
activos inmovilizados; los descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos, y concedidos;
ingresos no operativos, ganancia por medicin de activos y pasivos no financieros al valor
razonable y los ingresos financieros. Por extensin, incluye las cuentas de cargas cubiertas por
provisiones (cuenta 78) y cargas imputables a cuentas de costos y gastos (cuenta 79), las que
se utilizan para transferir gastos.
Si una empresa desarrolla ms de una actividad econmica, debe desagregar, cuando sea
aplicable, los ingresos de cada una de ellas.
Cuenta 70
Ventas
Contenido
Agrupa las subcuentas que acumulan los ingresos por ventas de bines y/o servicios inherentes
a las operaciones del giro del negocio, desagregando las que corresponden a entidades
relacionadas de las que corresponden a ventas a terceros.
Nomenclatura
-
26
701 Mercaderas
702 Productos terminados
703 Subproductos, desechos y desperdicios
704 Prestacin de servicios
709 Devoluciones sobre ventas
Video sobre el diseo del plan contable empresarial.
DINMICA DE LA CUENTA 70
Es debitada por:
Es acreditada por:
Las devoluciones de bienes vendidos a
clientes.
El saldo al cierre del perodo, con abono a las
cuentas:
El importe de las ventas de bienes y/o
servicios.
Cuenta 77
Ingresos financieros
Contenido
Agrupa las subcuentas que acumulan las rentas o rendimientos provenientes de colocacin de
capitales; de la diferencia en cambio a favor de la empresa; de los descuentos obtenidos por
pronto pago; as como de la ganancia por mediacin de activos y pasivos al valor razonable.
Nomenclatura
772 Rendimientos ganados
773 Dividendos
774 Ingresos en operaciones de factoraje (factoring)
775 Descuentos obtenidos por pronto pago
776 Diferencia en cambio
777 Ganancia por medicin de activos y pasivos financieros al valor razonable 778
Participacin en los resultados de entidades relacionadas
DINMICA DE LA CUENTA 77
Es debitada por:
Es acreditada por:
El total, al cierre del perodo de los ingresos
El importe de las ventas de bienes y/o
-
27
financieros, con abono a la cuenta 85
Resultado antes de participaciones e
impuestos.
servicios.
Cuenta 79
Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
Contenido
Esta cuenta se utiliza para transferir, los casos pertinentes, los gastos por naturaleza
registrados en el elemento 6, excepto a las cuentas de cotos del elemento 9 Contabilidad
Analtica de Explotacin.
Nomenclatura
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
792 Gastos financieros imputables a cuentas de existencias
1.3 Cuentas del elemento 9.
Mencionaremos slo las cuentas principales de este elemento.
Elemento 9
Contabilidad analtica de explotacin: costos de produccin y gastos por funcin.
Este elemento comprende la contabilidad analtica de explotacin, que muestra los costos de
produccin y los gastos por funcin. Utilizamos este elemento para trasladar el destino de los
gastos y costos de produccin.
Las cuentas que estaban clasificadas segn su naturaleza, como:
o 62 Gastos del personal directores y gerentes
o 64 Gastos por tributos
o 65 Otros gastos de gestin
o 68 Valuacin y deterioro de los activos y provisiones
DINMICA DE LA CUENTA 79
Es debitada por:
Es acreditada por:
El total, al cierre del perodo de los ingresos
financieros, con abono a la cuenta 85
Resultado antes de participaciones e
impuestos.
El importe de las ventas de bienes y/o
servicios.
-
28
Se trasladan y acumulan en cuentas por funcin, segn la clasificacin que la empresa crea
ms conveniente segn su actividad y bajo los lmites de los requerimientos de los entes
supervisores. Por ejemplo, como mnimo algunas empresas lo separan segn sean: gastos
administrativos, de ventas o de produccin.
Las cuentas que estaban clasificadas segn su naturaleza, como:
o 66 prdidas por medicin de activos no financieros al valor razonable.
o 67 Gastos financieros.
No son necesarios acumularlos por su funcin, y se presentan por separado, despus del
resultado de la operacin y antes de las participaciones e impuestos.
Los elementos de la clase 9, no tienen una estructura fija como los elementos anteriores, y
puede ser usado a libre criterio de la empresa, y pueda cubrir sus propias necesidades de
informacin al separar sus costos de la produccin y los gastos segn su funcin.
Actividades aplicativas y ejercicios de transferencia
.
Utilizando un cuadro de doble entrada indica las diferencias de algunas cuentas con ciertos
elementos del Balance general y el Estado de ganancias y prdidas.
ELEMENTO
CUENTAS
ACTIVO PASIVO GASTO INGRESO
10
La cuenta 10
pertenece al
activo, NO HAY
DIFERENCIAS.
La diferencia es
que esta cuenta
es un bien
dinerario y no
una obligacin
por pagar.
Se diferencia del
gasto porque es
un activo que no
ofrece un
beneficio y lo
utilizamos como
el medio para
cancelar los
gastos.
La cuenta 10
es el efecto
despus de
haber
reconocido el
ingreso, es
decir la
realizacin de
una venta por
ejemplo.
60
42
33
14
50
-
29
63
12
20
39
45
69
Qu hemos aprendido en esta sesin?
Ahora puedo diferenciar lo siguiente:
1. El activo disponible del activo realizable
____________________________________________________________________________
2. El activo del pasivo
____________________________________________________________________________
3. La cuenta 42 de la cuenta 12
____________________________________________________________________________
4. La cuenta 50 de la cuenta 70
____________________________________________________________________________
5. La cuenta 63 de la cuenta 20
Evaluacin
-
30
____________________________________________________________________________
ndice
Tcnica de la partida doble mediante el uso de las cuentas T
Definicin de la partida doble
La cuenta
Tcnica de la partida doble
Sesin N 3
Elemento de capacidad
Reconoce la dinmica de cuentas T y la tcnica de la partida doble
Situacin o caso motivador
Toda empresa constantemente realiza operaciones comerciales y necesita llevar el control de
estas transacciones que, finalmente informarn de la situacin econmica y financiera; estos
son los reportes llamados, Estados Financieros. Cmo puede la empresa registrar sus
operaciones? Por qu tiene que darse la igualdad en estas operaciones? Qu significa la
expresin No hay cargo sin abono, ni abono sin cargo?.
Es ah donde se aplica el principio de la partida doble, el cual nos llevar a un correcto registro
de las operaciones comerciales de una empresa bajo las normas establecidas.
La Partida Doble es una ecuacin, creada en el siglo XIV, por Fray Lucas Pacciolo, debido a su
gran preocupacin de poder registrar sus operaciones. Divulg los procedimientos contables en
base a la Partida Doble, teniendo como pilares de sustento contable: El debe y el haber.
En los libros del comerciante Francesco Datini, durante la segunda mitad del siglo XIV, aparece
el registro por partida doble; se tiene ya la idea de un patrimonio del negocio, la determinacin
de prdidas o ganancias, el cierre de operaciones cada dos aos, y la elaboracin de estados
financieros. La importancia de Datini consiste en que no se trataba de un comerciante
cualquiera, la tcnica utilizada
-
31
le permiti formar una empresa trasnacional en aquellos tiempos, con filiales en cuatro pases,
generando que las dems empresas adopten la tcnica de La partida Doble.
Partida Doble http://www.comfiacontigo.es/esc3/blog/wp-content/uploads/2013/04/Partida-doble2.jpg
Breve referente terico
1. Definicin de la partida doble
La partida doble es el sistema de trabajo propio de la contabilidad; mediante el cual se
establece la relacin de causa, efecto e igualdad; basado en la representatividad de las
cuentas. Toda operacin conlleva un deudor versus un acreedor y viceversa.
El sentido comn nos dice que cuando una persona recibe, existe otra que entrega. Cuando
alguien vende, alguien est comprando.
Ejemplos:
1. Juan tiene una tienda de venta de zapatos, le vende a Pedro un par a S/.60.00, este le
paga en efectivo. De qu manera registrara Juan esta operacin?
Juan (acreedor) registra la venta y el ingreso del dinero de Pedro (deudor)
60.00 60.00
Venta Efectivo
-
32
2. Juan compra mercadera al crdito para su negocio a su proveedor El Buen Calzado por
S/. 500.00 De qu manera registrara Juan esta operacin?
Ahora Juan es el (deudor) y su proveedor El Buen Calzado es el (acreedor)
De all surgen los principios fundamentales:
-Quien recibe es deudor, quien entrega es acreedor,
No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor
-Todo valor que entra debe ser igual al valor que sale.
Todo lo que sale debe ser igual a todo lo que ingresa
La partida doble establece la igualdad, equidad o equilibrio que ha de cumplirse siempre.
2. La cuenta
Elemento principal de un registro contable, que contiene aspectos cualitativos (denominacin
de la cuenta, objetivo) y cuantitativos (Expresin numrica de un importe).
Concepto:
Segn E. Zevallos llamamos Cuenta en contabilidad a la representacin de distintos valores
que intervienen en la formacin de una empresa, las cuales estn reconocidos bajo un nombre
y un cdigo. Es un registro donde se anota en forma cronolgica los hechos que se miden con
un objetivo contable y en ella se describe la historia de la empresa ya sea referente a las
propiedades o utilidades de la misma.
En s es un instrumento contable que sirve para representar valores registrndose en
ella los cambios que se producen en un elemento patrimonial
DEBE HABER
500.00 500.00
Mercadera Cuenta por Pagar
-
33
En todo acto contable se establece el uso del debe (cargo o dbito), y el haber (abono o
crdito). Los resultados de las operaciones tendrn como saldo deudor, cuando se encuentre
en el Debe; y acreedor cuando se encuentre en el Haber.
En contabilidad la misma relacin se representa de la siguiente manera:
Cuenta
Debe Haber
Dbitos Crditos
Deudor Acreedor
La empresa cuando realiza sus actividades, dispone de Recursos Propios o de terceros los
cuales los va a invertir en Bienes propios de la empresa:
Bienes de la empresa, son los que dispone para su uso, los que pueden ser: Dinero en
efectivo, mercaderas, bienes de explotacin. Forman parte de todos los activos que se tienen
para el desarrollo de las actividades de la Entidad.
Recursos: Son las obligaciones que tiene la empresa, que est compuesto por los crditos
recibidos de Terceros llamado Pasivo, o los aportes propios de los socios, llamado Capital.
Activos (Recursos) = Pasivo + Patrimonio (Fuentes)
3. Tcnica de la Partida doble
La tcnica consiste en realizar una doble anotacin, o sea, anotar en una cuenta en el debe y
en otra cuenta en el haber. Siendo el importe anotado en el debe igual debe anotarse en el
haber. Esta igualdad en el registro de cada operacin hace que no se altere la igualdad
patrimonial.
Los principios fundamentales de la tcnica de la Partida doble son:
Quien recibe es deudor, quien entrega es acreedor.
No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor.
Todo valor que entra debe ser equivalente al que sale.
Todo valor que entra por una cuenta debe salir por la misma cuenta.
Las prdidas se debitan, las ganancias se acreditan.
Para el registro de las operaciones se debe registrar de acuerdo a los signos (+) aumenta la
cuenta y (-) disminuye la cuenta.
-
34
Actividades aplicativas y ejercicios de transferencia
.
De acuerdo a las siguientes actividades que realiza una empresa se solicita registrar las
operaciones utilizando la tcnica de la partida doble identificar el cdigo y nombre de la cuenta,
y la sub cuenta segn el Nuevo Plan Contable Empresarial registrando en Debe o haber segn
sea el caso.
1. Se reciben aportes de los socios para formar la empresa S/. 25,000 en efectivo y S/.
15,550 en mercaderas.
Debe Haber
Cuenta Deudora Cuenta Acreedora
2. Se compra una maquinaria por el valor de S/. 15,000; 70% al contado y el saldo al
crdito con letras.
Debe Haber
Cuenta Deudora Cuenta Acreedora
3. Se compra mercadera por el valor de S/ 21,000; 80% al crdito en letras y el saldo en
efectivo.
Debe Haber
CUENTAS DEBE HABER
ACTIVO + -
PASIVO - +
PATRIMONIO - +
GASTOS + -
INGRESOS - +
-
35
Cuenta Deudora Cuenta Acreedora
4. Se vende mercadera por el valor de S/ 11,500; 90% al contado y el saldo con letras.
Debe Haber
Cuenta Deudora Cuenta Acreedora
5. El cliente Juan Prez nos cancela una factura por S/. 3,855 en efectivo
Debe Haber
Cuenta Deudora Cuenta Acreedora
6. La empresa otorga un prstamo a un colaborador por S/. 850.00 para ser descontado
en dos partes.
Debe Haber
Cuenta Deudora Cuenta Acreedora
7. Se apertura una cuenta corriente en el Banco BCP en efectivo.
Debe Haber
Cuenta Deudora Cuenta Acreedora
8. Se cobra el 50%n del prstamo otorgado al trabajador.
Debe Haber
Cuenta Deudora Cuenta Acreedora
9. Se compra materia prima por S/. 25,000 y embalajes por S/. 8,350 en efectivo.
-
36
Debe Haber
Cuenta Deudora Cuenta Acreedora
10. Dos nuevos socios aportan una maquinaria valorizada en S/. 33,850 una camioneta
valorizada en S/. 25,000 en efectivo.
Debe Haber
Cuenta Deudora Cuenta Acreedora
Evaluacin
Qu hemos aprendido en esta sesin?
Ahora que puedo reconocer la dinmica de las cuentas T debo indicar segn la tcnica de la
partida doble si se registra en Debe o el Haber:
1. Si una cuenta del activo aumenta y la otra de pasivo aumentan, dnde se registran?
.
2. Si una cuenta del pasivo disminuye y una del activo aumenta, dnde se registran?
.
3. Si una cuenta de gastos aumenta y otra del activo disminuye, dnde se registran?
4. Si una cuenta de ingresos aumenta y otra de pasivos aumenta, dnde se registran?
-
37
5. Si una cuenta de patrimonio aumenta y otra de activo aumenta, dnde se registran?
ndice
Casustica de las cuentas del balance general y del estado de ganancias y prdidas
Casustica de las cuentas del Activo, Pasivo y Patrimonio.
Casustica de las cuentas de Gasto e Ingresos
Sesin N 4
Elemento de capacidad
Aplicar la dinmica de cuentas T mediante la tcnica de la partida doble
Situacin o caso motivador
Raquel es auxiliar de un estudio contable y el contador le ha encargado registrar el asiento
contable de la compra de 230 unidades de polos a S/. 12.00 cada uno ms IGV y todo ello
teniendo a la factura como fuente de informacin. Esta es la primera vez que se le encarga a
Raquel elaborar un asiento contable y an tiene algunas dudas, como las siguientes:
Debe hacer un asiento de provisin antes de la cancelacin?
Qu cuentas intervienen en este registro contable?
Cuntos libros contables debe utilizar para registrar este asiento contable?
1. Casustica de las cuentas del Activo, Pasivo y Patrimonio
Involucra el movimiento de las cuentas de activo, pasivo y el patrimonio
Breve referente terico
-
38
Casustica de las Cuentas de activo
Las cuentas del activo aumentan en el debe y disminuyen en el haber. Generalmente tienen
saldo deudor. Se deposita S/. 10,000 en efectivo, luego se paga una factura por S/. 3,000.
Casustica de las Cuentas de pasivo
Las cuentas del pasivo aumentan en el haber y disminuyen en el debe, y generalmente
tienen saldo acreedor. La empresa compra al crdito mercadera por S/. 15,000 luego cancela
el 50% de la factura.
Casustica de las Cuentas de patrimonio
Las cuentas del patrimonio aumentan en el haber y disminuyen en el debe y generalmente
tienen saldo acreedor. Los socios aportan dinero por S/. 20,000 como aporte de capital
Debe CUENTAS DE Haber
Debe CUENTAS DE
ACTIVO
Haber
S/. 10,000 S/. 3,000
Aumentan (+) Disminuyen ()
S/. 7,000
Saldo deudor
Debe CUENTAS DE PASIVO Haber
S/. 7,500 S/. 15,000
Disminuyen () Aumentan (+)
S/. 7,500
Saldo acreedor
-
39
PATRIMONIO
S/. 20,000
Disminuyen () Aumentan (+)
S/. 20,000
Saldo acreedor
2. Casustica de las cuentas de Gasto e Ingresos
Involucra el movimiento de las cuentas de ingresos y gastos
Casustica de las Cuentas de Ingresos
Las cuentas de ingresos aumentan en el haber y disminuyen en el debe, y generalmente
tienen saldo acreedor. Se registra la venta de mercaderas por S/. 13,500
Casustica de las Cuentas de Gastos
Las cuentas de gastos aumentan en el debe y disminuyen en el haber, generalmente tienen
saldo deudor. Se registra los servicios de energa elctrica por S/. 1,500
Debe CUENTAS DE
GASTOS
Haber
S/. 1,500
Aumentan (+) Disminuyen ()
S/. 1,500
Saldo deudor
Debe CUENTAS DE
INGRESOS
Haber
S/. 13,500
Disminuyen () Aumentan (+)
S/. 13,500
Saldo acreedor
-
40
Actividades aplicativas y ejercicios de transferencia
.
A continuacin aplicar la partida doble mediante la dinmica de las cuentas "T".
1. Aporte de capital en efectivo S/. 10,000.
Solucin:
2. Depsito en efectivo de S/. 1,500 cuenta corriente.
3. Compra de computadora por S/. 2,000 al crdito.
4. Cancelacin de factura en efectivo por S/. 1,000
5. Compra de vehculo por S/. 18,000 al crdito.
6. Aporte de capital por S/. 3,000 con muebles.
7. Pago de factura por S/. 500 con cheque.
8. Retiro de S/ 1,300 de una cuenta corriente en el banco IFB
9. Compra mercadera por S/. 4,700 ms IGV al contado.
10. Venta de mercadera por S/. 9,100 incluido IGV al crdito.
11. Se provisionan los servicios bsicos de agua y luz por S/. 972.00 ms IGV. Se cancela en
efectivo.
Debe 10.1 Caja Haber
S/. 10,000
Aumentan (+)
S/. 10,000
Saldo deudor
Debe 50.1 Capital Haber
S/. 10,000
Aumentan (+)
S/. 10,000
Saldo acreedor
-
41
12. Se vende mercadera por un importe de S/. 12,000 incluido IGV. Se cancela el 10% en
efectivo y la diferencia al crdito.
13. Se compra un auto para uso de la empresa por S/. 28,000 ms IGV. Se cancela en
efectivo.
14. Se solicita un prstamo al banco por S/.40,000. El banco lo abona en la cuenta corriente de
la empresa.
15. Se cobra la Factura Nro. 003-0088 por S/. 8,393, de los cuales el 40% se cobra en efectivo
y el saldo se deposita en cuenta corriente.
Evaluacin
Elabora cinco (5) asientos contables simples y cinco (5) asientos contables compuestos
aplicando la partida doble utilizando las cuentas T.
Referentes
1. Flores Soria, Jaime. Anlisis e Interpretacin de Estados Financieros. Per: centro de
Especializacin en Contabilidad y finanzas, 2000.
2. http://www.mef.gob.pe/contenidos/conta_publ/documentac/VERSION_MODIFICADA_PCG_EMPRE
SARIAL.pdf
3. http://images04.olx-st.com/ui/13/78/80/1299676613_24317880_2-PLAN-CONTABLE-GENERAL-
EMPRESARIAL-DEMETRIO-GIRALDO-JARA-CONFERENCIAS-LIBROS-Lima.png
![CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIALcontabilidad7.com/.../2018/04/casos-practicos-asientos-contables.pdf · [casos asientos contables del plan contable empresarial]](https://static.fdocuments.ec/doc/165x107/5ba18def09d3f2c06a8c7886/casos-asientos-contables-del-plan-contable-empr-casos-asientos-contables-del.jpg)
