UNIVERSIDAD MILITAR NUEVA GRANADA

Trabajo Final

Nombre: Oscar López Bernal

Código: D0104574

Presentado a: Prof. Robinson Dueñas

Facultad de estudios a distancia

Administración de empresas

Contabilidad de costos

Bogotá D.C.

Abril de 2012

Contenido

1. Presentación2. Introducción3. Ejercicio4. Aclaración5. Conclusión6. Bibliografía7. Anexos

1

Presentación

Respetado Profesor:Cumpliendo con los requerimientos estipulados en la elaboración de este trabajo, se pone a su disposición el presente trabajo.El trabajo de investigación ha sido desarrollado teniendo como base los conocimientos adquiridos en los ciclos anteriores de estudios de la carrera de Administración de empresas de la Universidad Militar Nueva Granada, lográndose de esta manera culminar exitosamente el trabajo. Espero que el mismo sea de su agrado.

Introducción

La contabilidad es la base sobre la cual se fundamentan las decisiones gerenciales y por tanto, las decisiones financieras. No existe actividad económica ajena al registro y afectación de las técnicas de la ciencia contable. Desde la actividad económica mas pequeña hasta las transacciones económicas de grandes corporaciones, la ciencia contable aporta a un gran cúmulo de conocimientos, los cuales requieren que sean aplicados por profesionales de la contaduría publica altamente capacitados.

La contabilidad es un sistema adaptado para clasificar los hechos económicos que ocurren en un negocio. De tal manera que, se convierte en el eje central para llevar a cabo diversos procedimientos que conducirán a la obtención del máximo rendimiento económico que implica el constituir una empresa determinada.

El presente trabajo tiene como objetivo analizar e interpretar la información de la empresa “Oscorp S.A.”, a   través de sus estados financieros, para poder conocer su realidad o situación tanto económica como financiera   de la empresa.En esta investigación se realiza una comparación de los Estados Financieros de la empresa del periodo 2011   en el que podremos analizar e interpretar sus variaciones más resaltantes, utilizando gráficos para la mejor comprensión e interpretación de las mismas.Es importante el desarrollo de este trabajo porque como estudiantes nos permite conocer el ámbito empresarial del mercado.

2

La empresa comercial Oscorp S.A. presentaba con fecha 31-12-2011 el siguiente Balance de Situación (en Dólares americanos):

ACTIVO

Inmovilizado:Inmaterial:Propiedad industrial $1.200Amortiz. acumulada II $(100)

Material:Construcciones $18.000Equipos para proc. de inform. $5.000Mobiliario $3.000Elementos de transporte $8.500Amortiz acum. IM $(4.000)

Circulante:Existencias:Mercaderías $6.300Provisión por dep de existencias $(200)

Deudores:Clientes $2.000

Invers. Financieras temporales: IFT en capital (Acciones c/p) $2.000

Tesorería:Bancos c/c $400

PASIVO

Fondos propios o patrimonio neto:Capital social $20.000Reservas $3.800Pérdidas y Ganancias $1000

Exigible a largo:Deudas a l/p entidades de cdto. $8.000

Exigible a corto:Deudas entidades de cdto. a c/p $2.800Deuda a c/p por intereses $200Proveedores $6.300

TOTAL ACTIVO $42.100 TOTAL PASIVO $42.100

Operaciones del ejercicio 2011:

1. Las compras de mercaderías de la empresa durante el ejercicio 2011 ascendieron a $5.000.000 de las que $400.000 quedan pendientes de pago a 31 de diciembre y el resto se han pagado mediante trasferencia bancaria. (IVA 16%). (Se consideró un asiento conjunto para todas las compras del ejercicio).

2. Se han producido devoluciones de compras durante el ejercicio por importe de $20.000. El proveedor devuelve el importe cobrado (considero que estas devoluciones corresponden a compras realizadas al contado, mediante transferencia).

3. El proveedor único de la empresa ha descontado un total de $200.000 en concepto de pronto pago y $70.000 por el volumen de compras alcanzado en el ejercicio. Los importes han sido cobrados mediante transferencia (IVA 16%).

4. Las ventas de mercancías del ejercicio fueron de $15.000.000, de las que $2.000.000 quedan pendientes de cobro a 31 de diciembre, el resto se ha cobrado por la cuenta corriente (IVA 16%). (Se consideró un asiento conjunto para todas las ventas del ejercicio).

5. Se han llevado a cabo descuentos por el volumen de compras alcanzado por los clientes de la empresa por $300.000 (IVA 16%). Los importes se han abonado a los clientes mediante transferencia.

6. Durante el ejercicio 2011 se han cobrado de clientes la totalidad de los importes pendientes a 1 de enero. Igualmente, durante el ejercicio se ha pagado a los proveedores la totalidad de los importes pendientes a 1 de enero.

7. La Junta General de Accionistas, celebrada en mayo de 2011, acordó aprobar la propuesta de los administradores por la cual el resultado del ejercicio 2010 se traspasa a reservas en su totalidad.

8. La empresa cobró, mediante transferencia, el 1 de julio el alquiler de un local de su propiedad que asciende a $2.000.000 (IVA 16%).

9. Durante el ejercicio, el asesor jurídico de la empresa ha facturado a la misma unos honorarios de $300.000 durante el ejercicio de los que se le han pagado el 50% mediante transferencia, quedando el resto pendiente a 31 de diciembre (IVA 16% y retención a cuenta del IRPF del 18%).

10. Los gastos de personal pagados durante el ejercicio han sido de $3.000.000. De ellos, $200.000 corresponden a la seguridad social a cargo de la empresa. La empresa ha retenido a los trabajadores un 15% de su sueldo bruto en concepto de su IRPF. Los sueldos netos han sido pagados mediante transferencia. Las cotizaciones a la seguridad social y las deudas con Hacienda por retenciones practicadas también se han pagado mediante transferencia.

11. La deuda a corto plazo con entidades de crédito que aparece en balance ha sido amortizada durante 2011 en su totalidad.

12. El 1 de septiembre se pagó la prima de un seguro contra incendios de $500.000 (IVA 16%).13. Se pagaron $500.000 en concepto de intereses de la deuda bancaria. De esos $500.000, $200.000 ya se

habían devengado en el ejercicio 2010 y el resto se ha devengado en el ejercicio 2011.

3

Además, a 31-12-2011 se conoce la siguiente información:

1. El alquiler cobrado el 1 de julio corresponde al período 1-7-2011/1-7-2012.2. La nómina bruta del mes de diciembre asciende a $225.000, de las que la empresa tiene que retener en

concepto de IRPF $10.000 y en concepto de seguridad a cargo del trabajador $10.000. Los gastos de seguridad social a cargo de la empresa ascienden a $25.000. La nómina se pagará a los trabajadores en enero de 2012. La liquidación con la seguridad social se hará en enero de 2012. El ingreso de las retenciones por IRPF también se hará en el año 2012.

3. Se conoce que se ha producido una venta de mercaderías por $50.000 aunque todavía no se ha podido emitir la factura por desconocer el NIF del cliente (IVA 16%).

4. Tras la realización del inventario, las existencias finales se valoran en $7.300.000. El valor de mercado de las mismas se estima que asciende a $7.000.000.

5. Desde el último pago de intereses de la deuda se han devengado $200.000 en concepto de intereses que se pagarán en el año 2010.

6. El seguro contra incendios pagado el 1 de septiembre cubre un período de un año.7. La depreciación por uso del inmovilizado durante el ejercicio se estima en $1.100.000 ($1.000.000 del

inmovilizado material y el resto del inmovilizado inmaterial).8. El 25% de la deuda a largo plazo del balance inicial vence en marzo del año 2012.9. La empresa realiza el 31 de diciembre la liquidación del IVA de todo el ejercicio. El ingreso en hacienda se

realizará en el ejercicio de 2012.10. Se ha calculado el gasto devengado por impuesto sobre beneficios del ejercicio y asciende a $2.300.000.

Se pide:a) Realizar el asiento de apertura de la contabilidad de 2011.b) Contabilizar en el Mayor y en el Diario las operaciones del ejercicio 2011.c) Contabilizar en el Mayor y el Diario las operaciones de ajuste a 31-12-2011.d) Confeccionar el Balance de Comprobación de Sumas y Saldos a 31-12-2011.e) Realizar los asientos de liquidación y cierre de 2011.f) Confeccionar la Cuenta de Pérdidas y Ganancias de 2011 y el Balance a 31-12-2011.

SOLUCIÓN:

a) Asiento apertura:

120018000

500030008500630020002000

400

(212) Propiedad industrial(221) Construcciones(227) Equipos para proc inform.(226) Mobiliario(228) Elementos de tpte.(300) Mercaderías(430) Clientes(540) IFT en capital (572) Bancos c/c

aaaaaaaaaa

(282) AAIM(281) AAII(390) Provisión por depr. existcs.(100) Capital social(11x) Reservas(129) P y G(170) Deudas l/p entidades cdto(520) Deudas c/p entidades cdto(526) Deuda c/p por intereses(400) Proveedores

4000100200

200003800100080002800

2006300

b) Operaciones del ejercicio:

1)

5000800

(600) Compras de mercaderías(472) H. P., IVA soportado

aa

(400) Proveedores(572) Bancos c/c

4645336

2)23,2 (572) Bancos c/c a

a

(608) Devolución de compras y operaciones similares(472) H.P, IVA soportado

203,2

3) 313,2 (572) Bancos c/c a

aa

(765) Descuentos s/ compras pp(609) Rappels en compras(472) H.P., IVA soportado

20070

43,2

4)2320

15080(430) Clientes(572) Bancos c/c a

a(700) Ventas de mercaderías(477) HP, IVA repercutido

150002400

5)

4

30048

(709) Rappels en ventas(477) H.P, IVA repercutido a (572) Bancos c/c 348

6)2000 (572) Bancos c/c

a (430) Clientes 2000

6300 (400) Proveedoresa (572) Bancos c/c 6300

7)1000 (129) P y G

a (11X) Reservas 1000

8)2320 (572) Bancos c/c

aa

(752) Ingresos por arrendamtos.(477) H.P., IVA repercutido

2000320

9)300

48

(623) Servicios profesionales independientes(472) H.P, IVA soportado

aa

(572) Bancos c/c(410) Acreedores por prestación de servicios(4751) H.P, acreedora por retenciones practicadas

147

147

54

*Cálculo de la retención = 300 * 0,18 = 54

10)2800

200(640) Sueldos y Salarios(642) Seguridad Social cgo. empresa

aa

a

(572) Bancos c/c(4751) H.P, acreed. por retenciones practicadas *(476) Organismos SS acreedores

2380

420200

*Cálculo de la retención 2800 * 15% = 420

Por los pagos a hacienda y a la Seguridad Social:

420200

(4751) H.P, acreed por retenciones practicadas *(476) Organismos SS acreedores a (572) Bancos c/c 620

11)2800 (520) Deudas c/p entidades cdto

a (572) Bancos c/c 2800

12)500

80(625) Primas de Seguros(472) H.P, IVA soportado a (572) Bancos c/c 580

13)300200

(66X) Intereses de deudas(526) Deudas c/p por intereses (*) a (572) Bancos c/c 500

(*)Los $200.000 que se habían devengado en el año 2010 son los gastos financieros devengados y no vencidos que figuran en el balance inicial (en la cuenta ‘Deudas c/p por intereses’). Ahora, puesto que esos intereses se pagan, debo dar de baja esta deuda. El resto de los intereses que se pagan se reconocen como gasto del 2011(en la cuenta ‘intereses de deudas’) puesto que se devengan en este ejercicio.

5

c) Operaciones de ajuste a finales del ejercicio 2011:

1)Tenemos que hacer un ajuste por periodificación:

1000 (752) Ingresos por arrendamtos (*)a (485) Ajustes por periodificación

(ingresos anticipados) 1000

(*)Damos de baja la parte de los ingresos por alquiler que no se devenga en el año 2011, es decir, 2000 * (6/12) = 1000.

2)225

25(640) Sueldos y Salarios(642) SS a cgo empresa a

a

a

(476) Org Seg Soc acreedores(4751) HP, acreedor por retenciones practicadas(465) Remuneraciones pendientes pago

35

10205

3)58 (4309) Clientes, facturas

pendientes de formalizar aa

(700) Ventas de mercaderías(477) H.P, IVA repercutido

508

4)- Regularización de existencias:

6300 (610) Variación de existencias de mercaderías a (300) Mercaderías 6300

7300 (300) Mercaderíasa (610) Variación de existencias de

mercaderías 7300

Correcciones valorativas de las existencias: primero debo aplicar la provisión por depreciación de existencias que se encuentra dotada, que aparece en el balance inicial: por importe de 200:

200 (390) Provisión por depreciación de mercaderías a (793) Provisión por depreciación de

existencias aplicada 200

Además, puesto que el valor de mercado es menor que el valor las mercaderías finales, dotamos la nueva provisión por la diferencia entre el valor de coste y el de mercado (7300 – 7000 = 300):

300 (693) Dotación a la provisión de existencias a (390) Provisión por depreciación de

mercaderías 300

5)200 (66x) Intereses de deudas

a (526) Deudas c/p por intereses 200

6)Tenemos que hacer un ajuste por periodificación:

333 (480) Ajustes por periodificación (gastos anticipados) (*) a (625) Primas de seguros 333

(*) Debemos dar de baja de la cuenta de gastos ‘primas de seguros’ la parte del gasto que se devengará en el ejercicio 2012, es decir, 500 * (8/12) = 333

7)Se trata de la depreciación irreversible sistemática del inmovilizado, que denominamos amortización y que debe reconocerse como un gasto de explotación más del ejercicio:

1001000

(681) Dotación amortización II(682) Dotación amortización IM a

a(281) AAII(282) AAIM

1001000

6

8)Tenemos que hacer la reclasificación temporal correspondiente de la deuda:

2000 (170) Deudas l/p entidades cdtoa (520) Deudas c/p entidades de cdto

2000

9) Liquidación del IVA:Del mayor de las cuentas (472) y (477) obtenemos el saldo de estas cuentas a final del ejercicio, antes de hacer su liquidación, esto es:(472) ‘H.P. IVA soportado’ saldo deudor 881,6(477) ‘H.P. IVA repercutido’ saldo acreedor 2680

Luego la liquidación del IVA será:2680 (477) H.P. IVA repercutido

aa

(472) H.P. IVA soportado(4750) H.P, acreedor por IVA

881,61798,4

10)Contabilización del impuesto de sociedades:

2300 (630) Impuesto de sociedadesa (4752) HP, acreedora por IS 2300

7

d) Balance Comprobación Sumas y Saldos:

Oscorp S.A BALANCE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS DE 1 DE ENERO A 31 DE DICIEMBRE DE 2011

SUMAS SALDOSDENOMINACIÓN CUENTA DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR

Propiedad industrial 1200 1200Construcciones 18000 18000Equipos para procesos de información 5000 5000Mobiliario 3000 3000Elementos de transporte 8500 8500Mercaderías 13600 6300 7300Clientes 4320 2000 2320Clientes, facturas pendientes de formaliz 58 58IFT en capital 2000 2000Bancos c/c (*) 20136,4 18391 1745,4Amortización acumulada II 200 200Amortización acumulada IM 5000 5000Provisión depreciación mercaderías 200 500 300Ajustes periodificación (gastos anticip) 333 333Capital 20000 20000Reservas 4800 4800Deudas l/p entidades de crédito 2000 8000 6000Deudas c/p entidades de crédito 2800 4800 2000Deudas c/p por intereses 200 400 200Proveedores 6300 6764 464Acreedores 147 147Ajustes periodificación (ingreso anticip) 1000 1000Remuneraciones pendientes de pago 205 205HP, IVA soportado 928 928 - -HP, IVA repercutido 2728 2728 - -HP, acreedora por IS 2300 2300HP, acreed por retenciones practicadas 484 484HP, acreedor por IVA 1798,4 1798,4Organismos SS acreedores 235 235P y G 1000 1000 - -Compras de mercaderías 5000 5000Devolución compras y operaciones sim 20 20Descuentos compras pronto pago 200 200Rappels en compras 70 70Ventas de mercaderías 15050 15050Rappels en ventas 300 300Ingresos por alquiler 1000 2000 1000Servicios profesionales independientes 300 300Sueldos y Salarios 3025 3025Seguro Social a cargo empresa 225 225Primas de seguros 500 333 167Intereses de deudas 500 500Variación existencias mercaderías 6300 7300 1000Provisión depreciación existcs aplicada 200 200Dotación provisión depreciación existcs 300 300Amortización II 100 100Amortización IM 1000 1000Impuesto de sociedades 2300 2300

TOTALES 113153,4 113153,4 62673,4 62673,4

e) Asientos de liquidación y cierre:

1) Liquidación: 13217 (129) P y G

aaaaaa

(600) Compras de mercaderías(709) Rappels en ventas(623) Servicios profesionales indepdtes(640) Sueldos y Salarios(642) Seguridad Social cgo empresa(625) Primas de seguros

5000300300

3025225167

8

aaaaa

(66x) Intereses de deudas(693) Dotación provis deprec existcs(681) Amortización II(682) Amortización IM(630) Impuesto de sociedades

500300100

10002300

20200

7015050

10001000

200

(608) Devol compras y operaciones sim(765) Descuentos compras pronto pago(609) Rappels en compras(700) Ventas de mercaderías(752) Ingresos por alquiler(610) Variación existencias mercaderías(793) Provis depreciación existcs aplicada a (129) P y G 17540

El saldo de la cuenta P y G será = 17540 - 13217 = 4323 acreedor (Beneficio)

2) Cierre:200

5000300

20000480060002000

200464147

1000205

2300484

1798,4235

4323

(281) Amortización acumulada II(282) Amortización acumulada IM(390) Provis depreciación mercaderías(100) Capital(11x) Reservas(170) Deudas l/p entidades de crédito(520) Deudas c/p entidades de crédito(526) Deudas c/p por intereses(400) Proveedores(410) Acreedores(485) Ajustes periodif (ingreso anticip)(465) Remuneracs pendientes de pago(4752) HP, acreedora IS(4751) HP, acreedora retencs practicadas(4750) HP, acreedora por IVA(476) Org Seg Soc acreedores(129) P y G

aaaaaaaaaaa

(572) Bancos c/c(212) Propiedad industrial(221) Construcciones(227) Equipos procesos de información(226) Mobiliario(228) Elementos de transporte(300) Mercaderías(430) Clientes(4309) Clientes, fras pendtes de formaliz(540) IFT en capital(480) Ajustes periodif (gastos anticip)

1745,41200

1800050003000850073002320

582000

333

f) Cuenta P y G del ejercicio 2011 y Balance de Situación a 31-12-2011:

CUENTA DE P Y G DE Oscorp S.A DE 1 DE ENERO A 31 DE DICIEMBRE DE 2011

GASTOS INGRESOSEXPLOTACION:Compras de mercaderías 5000Devolución compras y ops similares (20)Rappels en compras (70)Variación de existencias mercad (1000)Variación provis deprec existcs(1) 100Sueldos y Salarios 3025Seguro Social a cargo empresa 225Primas de seguros 167Dotación amortización II 100Dotación amortización IM 1000 Servicios de profesionales indepdtes 300

EXPLOTACION:Ventas de mercaderías 15050Rappels en ventas (300)Ingresos por alquileres 1000

TOTAL 8827 TOTAL 15750RTDO EXPLOTACIÓN (Bº) 6923FINANCIEROS:Intereses de deudas 500

FINANCIEROS:Descuentos sobre compras pp 200

TOTAL 500 TOTAL 200RTDO FINANCIERO (PDA) 300

RTDO ACTIV. ORDINARIA (Bº) 6623RTDO ANTES IMPUESTOS (Bº) 6623Impuesto de sociedades 2300

RTDO DEL EJERCICIO 4323(1) Suma de los saldos de las cuentas (693) y (793). La primera tiene saldo deudor de 300 y la segunda saldo acreedor de 200, el resultado es un saldo deudor de 100 (gasto de 100), que es la provisión neta del ejercicio o variación de la provisión del ejercicio, es decir, el cambio en la cuenta de provisiones (por depreciación de

9

existencias) en el ejercicio. Véase como efectivamente la cuenta (390) ‘Provisión por depreciación de existencias’ tenía saldo 200 a principios del ejercicio y al final tiene saldo de 300.

BALANCE DE SITUACIÓN Oscorp S.A 31 DE DICIEMBRE DE 2011

ACTIVO

Inmovilizado:Inmaterial:Propiedad industrial 1.200Amortiz acumulada II (200)

Material:Construcciones 18.000Equipos para proc de inform. 5.000Mobiliario 3.000Elementos de transporte 8.500Amortiz acum IM (5.000)

Circulante:Existencias:Mercaderías 7.300Provisión por dep de existencias (300)

Deudores:Clientes 2.320Clientes, fras pdtes de formalizar 58

Invers. Financieras temporales: IFT en capital 2.000

Tesorería:Bancos c/c 1745,4

Ajustes periodificación:Gastos anticipados 333

PASIVO Fondos propios o patrimonio neto:Capital social 20.000Reservas 4.800Pérdidas y Ganancias 4.323

Exigible a largo:Deudas a l/p entidades de cdto 6.000

Exigible a corto:Deudas entidades de cdto a c/p 2.000Deuda a c/p por intereses 200Proveedores 464Acreedores 147HP, acreedora por IS 2.300HP, acreedora por IVA 1798,4HP, acreed por retencs practicadas 484Organismos SS acreedores 235Remuneraciones pdtes pago 205

Ajustes periodificación:Ingresos anticipados 1000

TOTAL ACTIVO 43956,4 TOTAL PASIVO 43956,4

10

Aclaración

Una situación verdadera de la contabilidad de costos es que se realiza un volumen muy extenso de transacciones en un ejercicio contable. Muchas de ellas repetitivas y sería difícil plasmar en un pequeño ejercicio en este caso.  Aquí solamente se presentó, en forma muy resumida, esquemática y en general, el uso de las cuentas medulares con una finalidad didáctica elemental.

Conclusión

La operación de un sistema de contabilidad total requiere la aplicación del control sobre las actividades relacionadas con el proceso de  producción o del proceso de compras (costo de ventas) y con el proceso de ventas o distribución más el proceso de administración (gastos de operación), que constituyen las actividades principales y de apoyo de una entidad cualquiera, sea industrial o comercial.Todo lo anterior implica  tomar en cuenta el proceso contable: sistematización,  valuación, procesamiento, evaluación e información, en síntesis  el análisis, registro e información de las transacciones financieras que realiza una entidad económica.En lo que se refiere al proceso de producción se considera:

-   La Contabilidad de Costos comprende, en base a la clase de entidad industrial, o previene el uso de algún sistema de costos reales: por órdenes de producción o por procesos productivos.-    Así mismo,  según la producción (coproductor, producto principal y subproductos),  el uso de los métodos de Costos Conjuntos.- Los mismos en relación al uso de los costos no reales o costos predeterminados, como Costos Estimados o Estándar.-    El control administrativo para el análisis, estudio, evaluación  de las variaciones de operación en función de la eficiencia en el uso de los recursos.

Y esto se debe dar en forma integral y completa porque son partes del todo contable.

Cada empresa conoce con precisión, su propio objetivo fundamental, para alcanzar una meta prestablecida, normalmente se pueden recorrer diversos caminos, algunos recogen algunas informaciones, otras establecen un plan preciso documentándose, con el fin de elegir y recorrer el camino más seguro y rápido para conseguir la meta fijada. Cuanto mayor sea la importancia del objetivo debe ser mayor la atención en procura de éste. Una de las directrices mayores de una moderna dirección, es el de estar constantemente informada y al día en los métodos de gestión, con el fin de implementar el instrumento más adecuado a las exigencias de la empresa. El problema de la elección del método mejor para alcanzar los objetivos trazados debe ser un problema tratado cada vez que sea necesario, por lo tanto dado las condiciones cambiantes en el contexto empresarial deben ser adoptadas en toda la empresa y entre esta la contabilidad de costos. La empresa para incrementar el beneficio, puede actuar de dos formas: una aumentando los ingresos y la otra reduciendo los costos, el primer camino es difícil de controlar, a no ser que se opere en régimen de monopolio, por el otro camino el de reducción de costos es mucho más viable. El sistema de costos estándar, fundamentalmente, es un instrumento orgánico para controlar y reducir los costos en todos los niveles directivos y en todas las unidades productivas u operativas de la empresa. En otras palabras el sistema de costos estándar consiste en establecer los costos unitarios y totales de los artículos a elaborar por cada centro de producción, previamente a su fabricación, basándose en los métodos más eficientes de elaboración y relacionándolos con el volumen dado de producción. Son costos objetivos que deben lograrse mediante operaciones eficientes. La característica esencial es el uso de los costos predeterminados o planeados, como medida de control para cada elemento del costo durante los ciclos de producción. Los costos se calculan una sola vez en lugar de hacerlo cada vez que se inicie una fase de producción, orden, trabajo o lote. Si cada elemento del costo se controla en forma adecuada, el costo total será equivalente al total de los elementos controlados, los costos reales se comparan con las cifras estándar, y se obtienen las diferencias o variaciones que se registran separadamente en la contabilidad, como resultado las diferencias se tipifican para su investigación y análisis por parte de la administración.

Bibliografía

Los datos del ejercicio fueron básicamente proporcionados por la empresa en que laboro actualmente, la resolución del ejercicio fue principalmente siguiendo los pasos de la contabilidad básica aprendida durante la carrera.

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Anexos

LIBRO MAYOR

(212) Propiedad industrial (A)

(221) Construcciones (A)(227) Equipos para

procesos de información (A)

(226) Mobiliario (A) (228) Elementos de transporte (A)

(300) Mercaderías (A)

(a) 1200 (a) 18000 (a) 5000 (a) 3000 (a) 8500 (a) 6300(c4) 7300

6300 (c4)

Sd 1200 Sd 18000 Sd 5000 Sd 3000 Sd 8500 Sd 73001200 (e2) 18000 (e2) 5000 (e2) 3000 (e2) 8500 (e2) 7300 (e2)

(430) Clientes (A)(4309) Clientes, facturas

pendientes de formaliz (A)(540) IFT en capital ‘Acciones c/p’ (A) (572) Bancos c/c (A)*

(281) Amortización acumulada II (A-)

(282) Amortización acumulada IM (A-)

(a) 2000(b4) 2320

2000 (b6) (c3) 58 (a) 2000 (a) 400 (b2) 23,2

(b3) 313,2(b4) 15080

(b6) 2000(b8) 2320

5336 (b1)348 (b5)6300 (b6)147 (b9)2380 (b10)2800 (b11)580 (b12)500 (b13)

100 (a)100 (c7)

4000 (a)1000 (c7)

Sd 2320 Sd 58 Sd 2000 Sd 1745,4 Sa 200 Sa 50002320 (e2) 58 (e2) 2000 (e2) 1745,4 (e2) (e2) 200 (e2) 5000

(390) Provisión depreciación

mercaderías (A-)

(480) Ajustes periodificación (gastos anticip) (A) (100) Capital (N) (11x) Reservas (N)

(170) Deudas l/p entidades de crédito (O)

(520) Deudas c/p entidades de crédito (O)

(c4) 200 200 (a)300 (c4)

(c6) 333 20000 (a) 3800 (a)1000 (b7)

(c8) 2000 8000 (a) (b11) 2800 2800 (a)2000 (c8)

Sa 300 Sd 333 Sa 20000 Sa 4800 Sa 6000 Sa 2000(e2) 300 333 (e2) (e2) 20000 (e2) 4800 (e2) 6000 (e2) 2000

(526) Deudas c/p por intereses (O) (400) Proveedores (O)

(410) Acreedores (O)(485) Ajustes

periodificación (ingreso anticip) (O)

(465) Remuneraciones pendientes de pago (O)

(4752) HP, acreedora por IS (O)

(b13) 200 200 (a)200 (c5)

(b6) 6300 6300 (a)464 (b1)

147 (b9) 1000 (c1) 205 (c2) 2300 (c9)

Sa 200 Sa 464 Sa 147 Sa 1000 Sa 205 Sa 2300(e2) 200 (e2) 464 (e2) 147 (e2) 1000 (e2) 205 (e2) 2300

(129) P y G (N)(600) Compras de mercaderías (G)

(608) Devolución compras y operaciones sim (I)

(765) Descuentos compras pronto pago (I)

(609) Rappels en compras (I)

(700)Ventas de mercaderías (I)

(b7) 1000(e1) 13217

1000 (a)17540 (e1)

(b1) 5000 20 (b2) 200 (b3) 70 (b3) 15000 (b4)50 (c3)

Sa 4323 Sd 5000 Sa 20 Sa 200 Sa 70 Sa 15050(e2) 4323 (e1) 5000 (e1) 20 (e1) 200 (e1) 70 (e1) 15050

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(709) Rappels en ventas (G)

(752) Ingresos por arrendamientos (I)

(623) Servicios profesionales

independientes (G)(640) Sueldos y Salarios (G) (625) Primas de seguros (G) (66x) Intereses de deudas

(G)(b5) 300 (c1) 1000 2000 (b8) (b9) 300 (b10) 2800

(c2) 225(b12) 500 333 (c6) (b13) 300

(c5) 200Sd 300 Sa 1000 Sd 300 Sd 3025 Sd 167 Sd 500

300 (e1) (e1) 1000 300 (e1) 3025 (e1) 167 (e1) 500 (e1)

(610) Variación existencias mercaderías (G o I)

(793) Provisión depreciación existcs

aplicada (I)

(693) Dotación provisión depreciación existcs (G) (681) Dotación amortiz II (G) (682) Dotación amortiz IM (G)

(630) Impuesto de sociedades (G)

(c4) 6300 7300 (c4) 200 (c4) (c4) 300 (c7) 100 (c7) 1000 (c9) 2300Sa 1000 Sa 200 Sd 300 Sd 100 Sd 1000 Sd 2300

(e1) 1000 (e1) 200 300 (e1) 100 (e1) 1000 (e1) 2300 (e1)

(472) HP, IVA soportado (A)(477) HP, IVA repercutido

(O)

(4751) HP, acreedora por retenciones practicadas

(O)(4750) HP, acreedor por

IVA (O)(642) Seg Social cargo

empresa(476) Org Seg Soc acreed

(O)(b1) 800(b9) 48(b12) 80

3,2 (b2)43,2 (b3)

881,6 (c9)

(b5) 48

(c9) 2680

2400 (b4)320 (b8)8 (c3)

54 (b9)420 (b10)10 (c2)

1798,4(c9) (b10) 200(c2) 25

200 (b10) 35 (c2)

S = 0 S = 0 Sa 484 Sa 1798,4 Sd 225 Sa 235(e2) 484 (e2) 798,4 225 (e1) (e2) 235

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