Orden de Estimación Objetiva del IRPF y de Régimen Simpliﬁ...

CÓDIGOFISCAL 2012

Ordende EstimaciónObjetivadel IRPFy de RégimenSimplifi cado del IVA

N_CF2012_REAF.indb 1931N_CF2012_REAF.indb 1931 14/05/2012 10:58:0014/05/2012 10:58:00

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CÓDIGO FISCAL REAF 2012 ORDEN DE MÓDULOS

Orden EHA/3257/2011, de 21 de noviembre, por la que se desarrollan para el año 2012 el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Ren-ta de las Personas Físicas y el régimen especial simplifi cado del Impuesto sobre el Valor Añadido

(BOE de 29 de noviembre)

El artículo 32 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, y el artículo 37 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, apro-bado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciem-bre, establecen que el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el régimen especial simplifi cado del Impuesto sobre el Valor Añadido se aplicarán a las actividades que de-termine el Ministro de Economía y Hacienda. Por tanto, la presente Orden tiene por objeto dar cumplimiento para el ejercicio 2012 a los mandatos contenidos en los mencionados preceptos reglamentarios.

Esta Orden mantiene la estructura de la Orden EHA/3063/2010, de 25 de noviembre, por la que se desarrollan para el año 2011 el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el régimen especial simplifi cado del Impuesto sobre el Valor Añadido.

En relación con el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, se mantienen para el ejercicio 2012

la cuantía de los módulos, los índices de rendimiento neto de las actividades agrícolas y ganaderas y sus instrucciones de aplicación. Asimismo, se mantiene la reducción del 5 por 100 sobre el rendimiento neto de módulos derivada de los acuerdos alcanzados en la Mesa del Trabajo Autónomo.

Por lo que se refi ere al Impuesto sobre el Valor Aña-dido, la presente Orden mantiene los módulos e ins-trucciones para la aplicación de los mismos aprobados para 2011 por la citada Orden EHA/3063/2010, de 25 de noviembre.

En su virtud, dispongo:

Artículo 1. Actividades incluidas en el método de estimación objetiva y en el régimen especial sim-plifi cado.

1. De conformidad con los artículos 32 del Regla-mento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, y 37 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por el artículo 1 del Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el régimen especial simplifi cado del Impuesto sobre el Valor Añadido serán aplicables a las actividades o sectores de actividad que a continuación se menciona:

I.A.E. Actividad económica

División 0 Ganadería independiente.– Servicios de cría, guarda y engorde de ganado.– Otros trabajos, servicios y actividades accesorios realizados por agricultores o ga-

naderos que estén excluidos o no incluidos en el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido.

– Otros trabajos, servicios y actividades accesorios realizados por titulares de actividades forestales que estén excluidos o no incluidos en el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido.

– Aprovechamientos que correspondan al cedente en las actividades agrícolas desarro-lladas en régimen de aparcería.

– Aprovechamientos que correspondan al cedente en las actividades forestales desa-rrolladas en régimen de aparcería.

– Procesos de transformación, elaboración o manufactura de productos naturales, ve-getales o animales, que requieran el alta en un epígrafe correspondiente a actividades industriales en las Tarifas del Impuesto sobre Actividades Económicas y se realicen por los titulares de las explotaciones de las cuales se obtengan directamente dichos productos naturales.

314 y 315 Carpintería metálica y fabricación de estructuras metálicas y calderería.316.2, 3, 4 y 9 Fabricación de artículos de ferretería, cerrajería, tornillería, derivados del alambre,

menaje y otros artículos en metales n.c.o.p.419.1 Industrias del pan y de la bollería.419.2 Industrias de la bollería, pastelería y galletas.419.3 Industrias de elaboración de masas fritas.423.9 Elaboración de patatas fritas, palomitas de maíz y similares.453 Confección en serie de prendas de vestir y sus complementos, excepto cuando su

ejecución se realice mayoritariamente por encargo a terceros.453 Confección en serie de prendas de vestir y sus complementos, ejecutada directamente

por la propia empresa, cuando se realice exclusivamente para terceros y por encargo.463 Fabricación en serie de piezas de carpintería, parqué y estructuras de madera para

la construcción.468 Industria del mueble de madera.


CÓDIGO FISCAL REAF 2012

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474.1 Impresión de textos o imágenes.501.3 Albañilería y pequeños trabajos de construcción en general.504.1 Instalaciones y montajes (excepto fontanería, frío, calor y acondicionamiento de aire).

504.2 y 3 Instalaciones de fontanería, frío, calor y acondicionamiento de aire.504.4, 5, 6, 7 y 8 Instalación de pararrayos y similares. Montaje e instalación de cocinas de todo tipo

y clase, con todos sus accesorios. Montaje e instalación de aparatos elevadores de cualquier clase y tipo. Instalaciones telefónicas, telegráfi cas, telegráfi cas sin hilos y de televisión, en edifi cios y construcciones de cualquier clase. Montajes metálicos e ins-talaciones industriales completas, sin vender ni aportar la maquinaria ni los elementos objeto de la instalación o montaje.

505.1, 2, 3 y 4 Revestimientos, solados y pavimentos y colocación de aislamientos.505.5 Carpintería y cerrajería.505.6 Pintura de cualquier tipo y clase y revestimiento con papel, tejidos o plásticos y termi-

nación y decoración de edifi cios y locales.505.7 Trabajos en yeso y escayola y decoración de edifi cios y locales.

642.1, 2, 3 Elaboración de productos de charcutería por minoristas de carne.642.5 Comerciantes minoristas matriculados en el epígrafe 642.5 por el asado de pollos.644.1 Comercio al por menor de pan, pastelería, confi tería y similares y de leche y productos

lácteos.644.2 Despachos de pan, panes especiales y bollería.644.3 Comercio al por menor de productos de pastelería, bollería y confi tería.644.6 Comercio al por menor de masas fritas, con o sin coberturas o rellenos, patatas fritas,

productos de aperitivo, frutos secos, golosinas, preparados de chocolate y bebidas refrescantes.

647.1 Comerciantes minoristas matriculados en el epígrafe 647.1 por el servicio de comer-cialización de loterías.

647.2 y 3 Comerciantes minoristas matriculados en el epígrafe 647.2 y 3 por el servicio de comercialización de loterías.

652.2 y 3 Comerciantes minoristas matriculados en el epígrafe 652.2 y 3 por el servicio de comercialización de loterías.

653.2 Comercio al por menor de material y aparatos eléctricos, electrónicos, electrodomésticos y otros aparatos de uso doméstico accionados por otro tipo de energía distinta de la eléctrica, así como muebles de cocina

653.4 y 5 Comercio al por menor de materiales de construcción, artículos y mobiliario de sanea-miento, puertas, ventanas, persianas, etc.

654.2 Comercio al por menor de accesorios y piezas de recambio para vehículos terrestres.654.5 Comercio al por menor de toda clase de maquinaria (excepto aparatos del hogar, de

ofi cina, médicos, ortopédicos, ópticos y fotográfi cos).654.6 Comercio al por menor de cubiertas, bandas o bandajes y cámaras de aire para toda

clase de vehículos, excepto las actividades de comercio al por mayor de los artículos citados.

659.3 Comerciantes minoristas matriculados en el epígrafe 659.3 por el servicio de recogida de negativos y otro material fotográfi co impresionado para su procesado en laboratorio de terceros y la entrega de las correspondientes copias y ampliaciones.

659.4 Comerciantes minoristas matriculados en el epígrafe 659.4 por el servicio de publicidad exterior y comercialización de tarjetas de transporte público, tarjetas de uso telefónico y otras similares, así como loterías.

662.2 Comerciantes minoristas matriculados en el epígrafe 662.2 por el servicio de comer-cialización de loterías.

663.1 Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente dedicado exclusivamente a la comercialización de masas fritas, con o sin coberturas o rellenos, patatas fritas, productos de aperitivo, frutos secos, golosinas, preparación de chocolate y bebidas refrescantes y facultado para la elaboración de los productos propios de churrería y patatas fritas en la propia instalación o vehículo.

671.4 Restaurantes de dos tenedores.671.5 Restaurantes de un tenedor.

672.1, 2 y 3 Cafeterías.673.1 Cafés y bares de categoría especial.673.2 Otros cafés y bares.675 Servicios en quioscos, cajones, barracas u otros locales análogos.


ORDEN DE MÓDULOS

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676 Servicios en chocolaterías, heladerías y horchaterías.681 Servicio de hospedaje en hoteles y moteles de una o dos estrellas.682 Servicio de hospedaje en hostales y pensiones.683 Servicio de hospedaje en fondas y casas de huéspedes.

691.1 Reparación de artículos eléctricos para el hogar.691.2 Reparación de vehículos automóviles, bicicletas y otros vehículos.691.9 Reparación de calzado.691.9 Reparación de otros bienes de consumo n.c.o.p. (excepto reparación de calzado,

restauración de obras de arte, muebles, antigüedades e instrumentos musicales).692 Reparación de maquinaria industrial.699 Otras reparaciones n.c.o.p.

721.1 y 3 Transporte urbano colectivo y de viajeros por carretera.721.2 Transporte por autotaxis.722 Transporte de mercancías por carretera.

751.5 Engrase y lavado de vehículos.757 Servicios de mudanzas.

849.5 Transporte de mensajería y recadería, cuando la actividad se realice exclusivamente con medios de transporte propios.

933.1 Enseñanza de conducción de vehículos terrestres, acuáticos, aeronáuticos, etc.933.9 Otras actividades de enseñanza, tales como idiomas, corte y confección, mecanografía,

taquigrafía, preparación de exámenes y oposiciones y similares n.c.o.p.967.2 Escuelas y servicios de perfeccionamiento del deporte.971.1 Tinte, limpieza en seco, lavado y planchado de ropas hechas y de prendas y artículos

del hogar usados.972.1 Servicios de peluquería de señora y caballero.972.2 Salones e institutos de belleza.973.3 Servicios de copias de documentos con máquinas fotocopiadoras.


– Agrícola o ganadera susceptible de estar incluida en el régimen especial de la agricul-tura, ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido.

– Actividad forestal susceptible de estar incluida en el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido.

– Producción de mejillón en batea.641 Comercio al por menor de frutas, verduras, hortalizas y tubérculos.

642.1, 2, 3 y 4 Comercio al por menor de carne y despojos; de productos y derivados cárnicos ela-borados, salvo casquerías.

642.5 Comercio al por menor de huevos, aves, conejos de granja, caza; y de productos derivados de los mismos.

642.6 Comercio al por menor, en casquerías, de vísceras y despojos procedentes de animales de abasto, frescos y congelados.

2. La determinación de las operaciones económi-cas incluidas en cada actividad deberá efectuarse de acuerdo con las normas del Impuesto sobre Activida-des Económicas.

Asimismo, se comprenderán en cada actividad las operaciones económicas que se incluyen expresa-mente en los anexos I y II de esta Orden, siempre que se desarrollen con carácter accesorio a la actividad principal.

Para las actividades recogidas en el anexo II de esta Orden, se considerará accesoria a la actividad principal aquella cuyo volumen de ingresos no supe-re el 40 por ciento del volumen correspondiente a la actividad principal. Para las actividades recogidas en

el anexo l se estará al concepto que se indica en el artículo 3 de esta Orden.

Artículo 2. A ctividades incluidas en el método de estimación objetiva.

1. De conformidad con el artículo 32 del Reglamen-to del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físi-cas, aprobado por el Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas será aplicable, además, a las actividades a las que resulte de aplica-ción el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca o el del recargo de equivalencia del Impuesto so-bre el Valor Añadido, que a continuación se mencionan:



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643.1 y 2 Comercio al por menor de pescados y otros productos de la pesca y de la acuicultura y de caracoles.

644.1 Comercio al por menor de pan, pastelería, confi tería y similares y de leche y productos lácteos.

644.2 Despachos de pan, panes especiales y bollería.644.3 Comercio al por menor de productos de pastelería, bollería y confi tería.644.6 Comercio al por menor de masas fritas, con o sin coberturas o rellenos, patatas fritas,

productos de aperitivo, frutos secos, golosinas, preparados de chocolate y bebidas refrescantes.

647.1 Comercio al por menor de cualquier clase de productos alimenticios y de bebidas en establecimientos con vendedor.

647.2 y 3 Comercio al por menor de cualquier clase de productos alimenticios y bebidas en régimen de autoservicio o mixto en establecimientos cuya sala de ventas tenga una superfi cie inferior a 400 metros cuadrados.

651.1 Comercio al por menor de productos textiles, confecciones para el hogar, alfombras y similares y artículos de tapicería.

651.2 Comercio al por menor de toda clase de prendas para el vestido y tocado.651.3 y 5 Comercio al por menor de lencería, corsetería y prendas especiales.

651.4 Comercio al por menor de artículos de mercería y paquetería.651.6 Comercio al por menor de calzado, artículos de piel e imitación o productos sustitutivos,

cinturones, carteras, bolsos, maletas y artículos de viaje en general.652.2 y 3 Comercio al por menor de productos de droguería, perfumería y cosmética, limpieza,

pinturas, barnices, disolventes, papeles y otros productos para la decoración y de productos químicos, y de artículos para la higiene y el aseo personal.

653.1 Comercio al por menor de muebles.653.2 Comercio al por menor de material y aparatos eléctricos, electrónicos, electrodomésticos

y otros aparatos de uso doméstico accionados por otro tipo de energía distinta de la eléctrica, así como muebles de cocina.

653.3 Comercio al por menor de artículos de menaje, ferretería, adorno, regalo, o reclamo (incluyendo bisutería y pequeños electrodomésticos).

653.9 Comercio al por menor de otros artículos para el equipamiento del hogar n.c.o.p.654.2 Comercio al por menor de accesorios y piezas de recambio para vehículos sin motor.654.6 Comercio al por menor de cubiertas, bandas o bandajes y cámaras de aire para ve-

hículos terrestres sin motor, excepto las actividades de comercio al por mayor de los artículos citados.

659.2 Comercio al por menor de muebles de ofi cina y de máquinas y equipos de ofi cina.659.3 Comercio al por menor de aparatos e instrumentos médicos, ortopédicos, ópticos y

fotográfi cos.659.4 Comercio al por menor de libros, periódicos, artículos de papelería y escritorio y artí-

culos de dibujo y bellas artes, excepto en quioscos situados en la vía pública.659.4 Comercio al por menor de prensa, revistas y libros en quioscos situados en la vía pública.659.6 Comercio al por menor de juguetes, artículos de deporte, prendas deportivas de vestido,

calzado y tocado, armas, cartuchería y artículos de pirotecnia.659.7 Comercio al por menor de semillas, abonos, fl ores y plantas y pequeños animales.662.2 Comercio al por menor de toda clase de artículos, incluyendo alimentación y bebidas, en

establecimientos distintos de los especifi cados en el grupo 661 y en el epígrafe 662.1.663.1 Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente de productos

alimenticios, incluso bebidas y helados.663.2 Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente de artículos

textiles y de confección.663.3 Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente de calzado,

pieles y artículos de cuero.663.4 Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente de artículos

de droguería y cosméticos y de productos químicos en general.663.9 Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente de otras

clases de mercancías n.c.o.p.

2. La determinación de las operaciones económi-cas incluidas en cada actividad deberá efectuarse de acuerdo con las normas del Impuesto sobre Activida-des Económicas.

Asimismo, se comprenderán en cada actividad las operaciones económicas que se incluyen expresamente en los anexos I y II de esta Orden, siempre que se de-sarrollen con carácter accesorio a la actividad principal.


ORDEN DE MÓDULOS

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Para las actividades recogidas en el anexo II de esta Orden, se considerará accesoria a la actividad principal aquella cuyo volumen de ingresos no supere el 40 por 100 del volumen correspondiente a la actividad principal. Para las actividades recogidas en el anexo I se estará al concepto que se indica en el artículo 3 de esta Orden.

Artículo 3. Ma gnitudes excluyentes.

1. No obstante lo dispuesto en los artículos 1 y 2 de esta Orden, el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el régimen especial simplifi cado del Impuesto sobre el Valor Añadido no serán aplicables a las actividades o sectores de actividad que superen las siguientes mag-nitudes:

a) Magnitud aplicable al conjunto de actividades:450.000 euros de volumen de ingresos anuales.A estos efectos, sólo se computarán: - Las operaciones que deban anotarse en el libro

registro de ventas o ingresos previsto en el artículo 68.7 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, o en el libro registro previsto en el artículo 40.1 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por el artículo 1 del Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre.

- Las operaciones, no incluidas en el párrafo ante-rior, por las que estén obligados a expedir y conservar facturas, de acuerdo con lo dispuesto en el apartado 2 del artículo 2.º del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación, aprobado por Real De-creto 1496/2003, de 28 de noviembre, con excepción de las operaciones comprendidas en el artículo 121, apartado tres, de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido, y de los arren-damientos de bienes inmuebles que no se califi quen como rendimientos de actividad económica.

No obstante, a los efectos del método de estimación de estimación objetiva, deberán computarse no sólo las operaciones correspondientes a las actividades econó-micas desarrolladas por el contribuyente, sino también las correspondientes a las desarrolladas por el cónyu-ge, descendientes y ascendientes, así como por las entidades en régimen de atribución de rentas en las que participen cualquiera de los anteriores, en las que concurran las siguientes circunstancias:

- Que las actividades económicas desarrolladas sean idénticas o similares. A estos efectos, se entende-rán que son idénticas o similares las actividades eco-nómicas clasifi cadas en el mismo grupo en el Impuesto sobre Actividades Económicas.

- Que exista una dirección común de tales activida-des, compartiéndose medios personales o materiales.

Cuando se trate de entidades en régimen de atri-bución de rentas deberán computarse no sólo las operaciones correspondientes a las actividades econó-micas desarrolladas por la propia entidad en régimen de atribución, sino también las correspondientes a las desarrolladas por sus socios, herederos, comuneros o partícipes; los cónyuges, descendientes y ascendien-tes de éstos; así como por otras entidades en régimen de atribución de rentas en las que participen cualquiera

de las personas anteriores, en las que concurran las circunstancias señaladas en el párrafo anterior.

Cuando en el año inmediato anterior se hubiese ini-ciado una actividad, el volumen de ingresos se elevará al año.

b) Magnitud en función del volumen de ingresos.300.000 euros de volumen de ingresos en las si-

guientes actividades:«Ganadería independiente»«Servicios de cría, guarda y engorde de ganado.»«Otros trabajos, servicios y actividades acceso-

rios realizados por agricultores o ganaderos que estén excluidos o no incluidos en el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido.»

«Otros trabajos, servicios y actividades accesorios realizados por titulares de actividades forestales que estén excluidos o no incluidos en el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido.»

«Aprovechamientos que correspondan al cedente en las actividades agrícolas desarrolladas en régimen de aparcería.»

«Aprovechamientos que correspondan al cedente en las actividades forestales desarrolladas en régimen de aparcería.»

«Agrícola o ganadera susceptible de estar incluida en el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido.»

«Forestal susceptible de estar incluida en el régi-men especial de la agricultura, ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido.»

«Procesos de transformación, elaboración o manu-factura de productos naturales, vegetales o animales, que requieran el alta en un epígrafe correspondiente a actividades industriales en las Tarifas del Impuesto sobre Actividades Económicas y se realicen por los ti-tulares de las explotaciones de las cuales se obtengan directamente dichos productos naturales.»

Sin perjuicio de lo señalado en los párrafos anterio-res de esta letra, las actividades «Otros trabajos, ser-vicios y actividades accesorios realizados por agricul-tores y/o ganaderos que estén excluidos o no incluidos en el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido» y «Otros trabajos, servicios y actividades accesorios realizados por titulares de actividades forestales que estén exclui-dos o no incluidos en el régimen especial de la agri-cultura, ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido» contempladas en el artículo 1 de esta Orden, sólo quedarán sometidas al método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y, en su caso, al régimen especial simplifi cado del Impuesto sobre el Valor Añadido, si el volumen de ingresos conjunto imputable a ellas resulta inferior al correspondiente a las actividades agrícolas y/o gana-deras o forestales principales.

A los efectos del método de estimación objetiva, debe-rán computarse no sólo las operaciones correspondientes a las actividades económicas desarrolladas por el contri-buyente, sino también las correspondientes a las desa-rrolladas por el cónyuge, descendientes y ascendientes, así como por las entidades en régimen de atribución de



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rentas en las que participen cualquiera de los anteriores, en las que concurran las circunstancias señaladas en la letra a) anterior.

Cuando se trate de entidades en régimen de atri-bución de rentas deberán computarse no sólo las operaciones correspondientes a las actividades econó-micas desarrolladas por la propia entidad en régimen de atribución, sino también las correspondientes a las desarrolladas por sus socios, herederos, comuneros o partícipes; los cónyuges, descendientes y ascendien-tes de éstos; así como por otras entidades en régimen de atribución de rentas en las que participen cualquiera de las personas anteriores, en las que concurran las circunstancias señaladas en la letra a) anterior.

Cuando en el año inmediato anterior se hubiese ini-ciado una actividad, el volumen de ingresos se elevará al año.

A efectos de lo dispuesto en las letras a) y b) an-teriores, el volumen de ingresos incluirá la totalidad de los obtenidos en el conjunto de las mencionadas actividades, no computándose entre ellos las subven-ciones corrientes o de capital ni las indemnizaciones, así como tampoco el Impuesto sobre el Valor Añadido y, en su caso, el recargo de equivalencia que grave la operación, para aquellas actividades que tributen por el régimen simplifi cado del Impuesto sobre el Va-lor Añadido.

c) Magnitud en función del volumen de compras en bienes y servicios.

300.000 euros anuales para el conjunto de todas las actividades económicas desarrolladas. Dentro de este límite se tendrán en cuenta las obras y servicios subcontratados y se excluirán las adquisiciones de in-movilizado.

A los efectos del método de estimación objetiva, deberán computarse no sólo las operaciones corres-pondientes a las actividades económicas desarrolladas por el contribuyente, sino también las correspondientes a las desarrolladas por el cónyuge, descendientes y as-cendientes, así como por las entidades en régimen de atribución de rentas en las que participen cualquiera de los anteriores, en las que concurran las circunstancias señaladas en la letra a) anterior.

Cuando se trate de entidades en régimen de atri-bución de rentas deberán computarse no sólo las operaciones correspondientes a las actividades econó-micas desarrolladas por la propia entidad en régimen de atribución, sino también las correspondientes a las desarrolladas por sus socios, herederos, comuneros o partícipes; los cónyuges, descendientes y ascendien-tes de éstos; así como por otras entidades en régimen de atribución de rentas en las que participen cualquiera de las personas anteriores, en las que concurran las circunstancias señaladas en la letra a) anterior.

Cuando en el año inmediato anterior se hubiese ini-ciado una actividad, el volumen de compras se elevará al año.

d) Magnitudes específi cas.

Actividad económica Magnitud

Producción de mejillón en batea ................................................................................... 5 bateas en cualquier día del año.

Carpintería metálica y fabricación de estructuras metálicas y calderería ..................... 4 personas empleadas.Fabricación de artículos de ferretería, cerrajería, tornillería, derivados del alambre, menaje y otros artículos en metales n.c.o.p ..................................................................

5 personas empleadas.

Industrias del pan y de la bollería .................................................................................. 6 personas empleadas.Industrias de la bollería, pastelería y galletas ............................................................... 6 personas empleadas.Industrias de elaboración de masas fritas ..................................................................... 6 personas empleadas.Elaboración de patatas fritas, palomitas de maíz y similares ........................................ 6 personas empleadas.Confección en serie de prendas de vestir y sus complementos, excepto cuando su ejecución se realice mayoritariamente por encargo a terceros .....................................


Confección en serie de prendas de vestir y sus complementos, ejecutada directamente por la propia empresa, cuando se realice exclusivamente para terceros y por encargo ..


Fabricación en serie de piezas de carpintería, parqué y estructuras de madera para la construcción ..................................................................................................................


Industria del mueble de madera .................................................................................... 4 personas empleadas.Impresión de textos o imágenes .................................................................................... 4 personas empleadas.Albañilería y pequeños trabajos de construcción en general ........................................ 6 personas empleadas.Instalaciones y montajes (excepto fontanería, frío, calor y acondicionamiento de aire) 3 personas empleadas.Instalaciones de fontanería, frío, calor y acondicionamiento de aire ............................. 4 personas empleadas.Instalación de pararrayos y similares. Montaje e instalación de cocinas de todo tipo y clase, con todos sus accesorios. Montaje e instalación de aparatos elevadores de cualquier clase y tipo. Instalaciones telefónicas, telegráfi cas, telegráfi cas sin hilos y de televisión, en edifi cios y construcciones de cualquier clase. Montajes metálicos e ins-talaciones industriales completas, sin vender ni aportar la maquinaria ni los elementos objeto de la instalación o montaje .................................................................................


Revestimientos, solados y pavimentos y colocación de aislamientos ........................... 4 personas empleadas.Carpintería y cerrajería. ................................................................................................. 4 personas empleadas.Pintura de cualquier tipo y clase y revestimiento con papel, tejidos o plásticos y termi-nación y decoración de edifi cios y locales .....................................................................



ORDEN DE MÓDULOS

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Trabajos en yeso y escayola y decoración de edifi cios y locales .................................. 3 personas empleadas.Comercio al por menor de frutas, verduras, hortalizas y tubérculos ............................. 5 personas empleadas.Comercio al por menor de carne y despojos; de productos y derivados cárnicos elabo-rados ..............................................................................................................................


Comercio al por menor de huevos, aves, conejos de granja, caza y de productos deri-vados de los mismos .....................................................................................................


Comercio al por menor, en casquerías, de vísceras y despojos procedentes de animales de abasto, frescos y congelados ...................................................................................


Comercio al por menor de pan, pastelería, confi tería y similares y de leche y productos lácteos ...........................................................................................................................


Despachos de pan, panes especiales y bollería ........................................................... 6 personas empleadas.Comercio al por menor de productos de pastelería, bollería y confi tería ...................... 6 personas empleadas.Comercio al por menor de masas fritas, con o sin coberturas o rellenos, patatas fritas, productos de aperitivo, frutos secos, golosinas, preparados de chocolate y bebidas refrescantes ...................................................................................................................


Comercio al por menor de cualquier clase de productos alimenticios y de bebidas en establecimientos con vendedor .....................................................................................


Comercio al por menor de cualquier clase de productos alimenticios y bebidas en régimen de autoservicio o mixto en establecimientos cuya sala de ventas tenga una superfi cie inferior a 400 metros cuadrados ...................................................................


Comercio al por menor de productos textiles, confecciones para el hogar, alfombras y similares y artículos de tapicería ...................................................................................


Comercio al por menor de toda clase de prendas para el vestido y tocado .................. 5 personas empleadas.Comercio al por menor de lencería, corsetería y prendas especiales .......................... 3 personas empleadas.Comercio al por menor de artículos de mercería y paquetería ..................................... 4 personas empleadas.Comercio al por menor de calzado, artículos de piel e imitación o productos sustitutivos, cinturones, carteras, bolsos, maletas y artículos de viaje en general ...........................


Comercio al por menor de productos de droguería, perfumería y cosmética, limpieza, pinturas, barnices, disolventes, papeles y otros productos para la decoración y de productos químicos, y de artículos para la higiene y el aseo personal .........................


Comercio al por menor de muebles .............................................................................. 4 personas empleadas.Comercio al por menor de material y aparatos eléctricos, electrónicos, electrodomésticos y otros aparatos de uso doméstico accionados por otro tipo de energía distinta de la eléctrica, así como muebles de cocina ..........................................................................


Comercio al por menor de artículos de menaje, ferretería, adorno, regalo, o reclamo (incluyendo bisutería y pequeños electrodomésticos) ...................................................


Comercio al por menor de materiales de construcción, artículos y mobiliario de sanea-miento, puertas, ventanas, persianas, etc .....................................................................


Comercio al por menor de otros artículos para el equipamiento del hogar n.c.o.p. ...... 3 personas empleadas.Comercio al por menor de accesorios y piezas de recambio para vehículos terrestres 4 personas empleadas.Comercio al por menor de toda clase de maquinaria (excepto aparatos del hogar, de ofi cina, médicos, ortopédicos, ópticos y fotográfi cos) ...................................................


Comercio al por menor de cubiertas, bandas o bandajes y cámaras de aire para toda clase de vehículos .........................................................................................................


Comercio al por menor de muebles de ofi cina y de máquinas y equipos de ofi cina ..... 4 personas empleadas.Comercio al por menor de aparatos e instrumentos médicos, ortopédicos, ópticos y fotográfi cos ....................................................................................................................


Comercio al por menor de libros, periódicos, artículos de papelería y escritorio y artí-culos de dibujo y bellas artes, excepto en quioscos situados en la vía pública ............


Comercio al por menor de prensa, revistas y libros en quioscos situados en la vía pública 2 personas empleadas.Comercio al por menor de juguetes, artículos de deporte, prendas deportivas de vestido, calzado y tocado, armas, cartuchería y artículos de pirotecnia ....................................


Comercio al por menor de semillas, abonos, fl ores y plantas y pequeños animales .... 4 personas empleadas.Comercio al por menor de toda clase de artículos, incluyendo alimentación y bebidas, en establecimientos distintos de los especifi cados en el grupo 661 y en el epígrafe 662.1 ..


Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente de productos alimenticios, incluso bebidas y helados .........................................................................


Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente de artículos textiles y de confección ..................................................................................................


Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente de calzado, pieles y artículos de cuero .............................................................................................




— 1940 —


Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente de artículos de droguería y cosméticos y de productos químicos en general ..................................


Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente de otras clases de mercancías n.c.o.p. .......................................................................................


Restaurantes de dos tenedores .................................................................................... 10 personas empleadas.

Restaurantes de un tenedor .......................................................................................... 10 personas empleadas.

Cafeterías ...................................................................................................................... 8 personas empleadas.Cafés y bares de categoría especial ............................................................................. 8 personas empleadas.Otros cafés y bares ....................................................................................................... 8 personas empleadas.Servicios en quioscos, cajones, barracas u otros locales análogos .............................. 3 personas empleadas.Servicios en chocolaterías, heladerías y horchaterías .................................................. 3 personas empleadas.Servicio de hospedaje en hoteles y moteles de una o dos estrellas ............................. 10 personas

empleadas.Servicio de hospedaje en hostales y pensiones ........................................................... 8 personas empleadas.Servicio de hospedaje en fondas y casas de huéspedes .............................................. 8 personas empleadas.Reparación de artículos eléctricos para el hogar .......................................................... 3 personas empleadas.Reparación de vehículos automóviles, bicicletas y otros vehículos .............................. 5 personas empleadas.Reparación de calzado .................................................................................................. 2 personas empleadas.Reparación de otros bienes de consumo n.c.o.p. (excepto reparación de calzado, restauración de obras de arte, muebles, antigüedades e instrumentos musicales) ......


Reparación de maquinaria industrial ............................................................................. 2 personas empleadas.Otras reparaciones n.c.o.p. 2 personas empleadas.Transporte urbano colectivo y de viajeros por carretera ................................................ 5 vehículos cualquier

día del año.Transporte por autotaxis ................................................................................................ 3 vehículos cualquier

día del año.Transporte de mercancías por carretera ....................................................................... 5 vehículos cualquier

día del año.Engrase y lavado de vehículos ...................................................................................... 5 personas empleadas.Servicios de mudanzas ................................................................................................. 5 vehículos cualquier

día del año.Transporte de mensajería y recadería, cuando la actividad se realice exclusivamente con medios de transporte propios .................................................................................

5 vehículos cualquier día del año.

Enseñanza de conducción de vehículos terrestres, acuáticos, aeronáuticos, etc ......... 4 personas empleadas.Otras actividades de enseñanza, tales como idiomas, corte y confección, mecanografía, taquigrafía, preparación de exámenes y oposiciones y similares n.c.o.p. .....................


Escuelas y servicios de perfeccionamiento del deporte ................................................ 3 personas empleadas.Tinte, limpieza en seco, lavado y planchado de ropas hechas y de prendas y artículos del hogar usados ...........................................................................................................


Servicios de peluquería de señora y caballero ............................................................. 6 personas empleadas.Salones e institutos de belleza ...................................................................................... 6 personas empleadas.Servicios de copias de documentos con máquinas fotocopiadoras .............................. 4 personas empleadas.

A los efectos del método de estimación objetiva, deberá computarse no sólo la magnitud específi ca co-rrespondiente a la actividad económica desarrollada por el contribuyente, sino también las correspondientes a las desarrolladas por el cónyuge, descendientes y as-cendientes, así como por las entidades en régimen de atribución de rentas en las que participen cualquiera de los anteriores, en las que concurran las circunstancias señaladas en la letra a) anterior.

Cuando se trate de entidades en régimen de atri-bución de rentas deberá computarse no sólo la mag-nitud específi ca correspondiente a la actividad econó-mica desarrolladas por la propia entidad en régimen de atribución, sino también las correspondientes a las desarrolladas por sus socios, herederos, comuneros o

partícipes; los cónyuges, descendientes y ascendien-tes de éstos; así como por otras entidades en régimen de atribución de rentas en las que participen cualquiera de las personas anteriores, en las que concurran las circunstancias señaladas en la letra a) anterior.

Para el cómputo de la magnitud que determine la inclusión en el método de estimación objetiva o, en su caso, del régimen simplifi cado se consideran las perso-nas empleadas o vehículos o bateas que se utilicen para el desarrollo de la actividad principal y de cualquier acti-vidad accesoria incluida en el régimen, de conformidad con los apartados 2 de los artículos 1 y 2 de esta Orden.

El personal empleado se determinará por la media ponderada correspondiente al período en que se haya ejercido la actividad durante el año inmediato anterior.


ORDEN DE MÓDULOS

— 1941 —

El personal empleado comprenderá tanto el no asa-lariado como el asalariado. A efectos de determinar la media ponderada se aplicarán exclusivamente las si-guientes reglas:

- Sólo se tomará en cuenta el número de horas tra-bajadas durante el período en que se haya ejercido la actividad durante el año inmediato anterior.

- Se computará como una persona no asalariada la que trabaje en la actividad al menos 1.800 horas/año. Cuando el número de horas de trabajo al año sea inferior a 1.800, se estimará como cuantía de la perso-na no asalariada la proporción existente entre número de horas efectivamente trabajadas en el año y 1.800.

- No obstante, el empresario se computará como una persona no asalariada. En aquellos supuestos en que pueda acreditarse una dedicación inferior a 1.800 horas/año por causas objetivas, tales como jubilación, incapacidad, pluralidad de actividades o cierre tempo-ral de la explotación, se computará el tiempo efectivo dedicado a la actividad. En estos supuestos, para la cuantifi cación de las tareas de dirección, organización y planifi cación de la actividad y, en general, las inheren-tes a la titularidad de la misma, se computará al empre-sario en 0,25 personas/año, salvo cuando se acredite una dedicación efectiva superior o inferior.

- Se computará como una persona asalariada la que trabaje el número de horas anuales por trabajador fi jado en el convenio colectivo correspondiente o, en su defecto, 1.800 horas/año. Cuando el número de horas de trabajo al año sea inferior o superior, se estimará como cuantía de la persona asalariada la proporción existente entre el número de horas efectivamente trabajadas y las fi jadas en el convenio colectivo o, en su defecto, 1.800.

- En el primer año de ejercicio de la actividad se tendrá en cuenta el número de personas empleadas o vehículos o bateas al inicio de la misma.

- Cuando en un año natural se superen las magni-tudes indicadas en este artículo, el sujeto pasivo que-dará excluido, a partir del año inmediato siguiente, del método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y del régimen simplifi ca-do o del régimen de la agricultura, ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido, cuando resulten aplicables por estas actividades.

- Los contribuyentes que por aplicación de lo dis-puesto en este artículo queden excluidos del método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, determinarán su rendimiento neto por la modalidad simplifi cada del método de esti-mación directa siempre que reúnan los requisitos esta-blecidos en el artículo 28 del Reglamento del Impuesto y no renuncien a su aplicación.

2. Tampoco será de aplicación el método de estima-ción objetiva a las actividades económicas desarrolla-das, total o parcialmente, fuera del ámbito de aplicación del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, al que se refi ere el artículo 4 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Per-sonas Físicas y de modifi cación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio.

A estos efectos, se entenderá que las actividades de transporte urbano colectivo y de viajeros por carretera, de transporte por autotaxis, de transporte de mercancías

por carretera y de servicios de mudanzas, se desarro-llan, en cualquier caso, dentro del ámbito de aplicación del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

Artículo 4. Apr obación de los signos, índices o mó-dulos.

De conformidad con los artículos 32 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y 38 y 42 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, se aprueban los signos, índices o módulos correspon-dientes al método de estimación objetiva del Impuesto so-bre la Renta de las Personas Físicas, así como los índices y módulos del régimen especial simplifi cado del Impuesto sobre el Valor Añadido que serán aplicables durante el año 2012 a las actividades comprendidas en los artículos 1 y 2, que aparecen, junto con las instrucciones para su aplicación, en los Anexos I, II y III de la presente Orden.

Artículo 5. Pla zos de renuncias o revocaciones al método de estimación objetiva.

Los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas que desarrollen actividades a las que sea de aplicación el método de estimación objetiva y deseen renunciar o revocar su renuncia para el año 2012, dispondrán para ejercitar dicha opción desde el día siguiente a la fecha de publicación de esta Orden en el «Boletín Ofi cial del Estado» hasta el 31 de di-ciembre del año 2011. La renuncia o revocación deberá efectuarse de acuerdo con lo previsto en el capítulo I del título II del Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedi-mientos de aplicación de los tributos, aprobado por el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio.

No obstante lo anterior, también se entenderá efectuada la renuncia cuando se presente en el plazo reglamentario la declaración correspondiente al pago fraccionado del primer trimestre del año natural en que deba surtir efectos en la forma dispuesta para el método de estimación directa. En caso de inicio de la actividad, también se entenderá efectuada la renuncia cuando se efectúe en el plazo reglamentario el pago fraccionado correspondiente al primer trimestre de ejercicio de la actividad en la forma dispuesta para el método de estimación directa.

Artículo 6. Pla zos de renuncias o revocaciones al régimen especial simplifi cado.

Los sujetos pasivos del Impuesto sobre el Valor Añadi-do que desarrollen actividades a las que sea de aplicación el régimen especial simplifi cado y deseen renunciar a él o revocar su renuncia para el año 2012, dispondrán para ejercitar dicha opción desde el día siguiente a la fecha de publicación de esta Orden en el «Boletín Ofi cial del Esta-do» hasta el 31 de diciembre del año 2011. La renuncia o revocación deberá efectuarse de acuerdo con lo previsto en el en el capítulo I del título II del Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e ins-pección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos, apro-bado por el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio.

No obstante lo anterior, también se entenderá efectuada la renuncia cuando se presente en plazo la declaración-liquidación correspondiente al primer



— 1942 —

trimestre del año natural en que deba surtir efectos aplicando el régimen general. En caso de inicio de la actividad, también se entenderá efectuada la renuncia cuando la primera declaración que deba presentar el sujeto pasivo después del comienzo de la actividad se presente en plazo aplicando el régimen general.

Disposición adicional primera. Red ucción en 2012 del rendimiento neto calculado por el método de estimación objetiva.

1. Los contribuyentes que determinen el rendimien-to neto de sus actividades económicas por el método de estimación objetiva, podrán reducir el rendimiento neto de módulos obtenido en 2012 en un 5 por 100.

2. Cuando se trate de actividades incluidas en el anexo I de esta Orden, la reducción prevista en el aparta-do 1 anterior se aplicará sobre el rendimiento neto de mó-dulos a que se refi ere la instrucción 2.3 para la aplicación de los signos, índices o módulos en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas del anexo I de esta Orden.

El rendimiento neto de módulos, así calculado, se tendrá en cuenta para la aplicación de lo dispuesto en la instrucción 3 para la aplicación de los signos, índices o módulos en el Impuesto sobre la Renta de las Perso-nas Físicas del anexo I de esta Orden.

3. Esta reducción se tendrá en cuenta para cuantifi -car el rendimiento neto a efectos de los pagos fraccio-nados correspondientes a 2012.

Disposición adicional segunda. Índ ices de rendi-miento neto aplicables en 2012 por determinadas actividades agrícolas.

Los índices de rendimiento neto aplicables en el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la

Renta de las Personas Físicas en 2012 por las activida-des agrícolas que se mencionan a continuación serán, en sustitución de los establecidos en el anexo I de esta Orden, los siguientes:

ActividadÍndice

rendimiento neto

Uva de mesa.Flores y plantas ornamentales.Tabaco.

0,320,320,26

Disposición adicional tercera. Porcenta jes aplica-bles en 2012 para el cálculo de la cuota devengada por operaciones corrientes en el régimen simpli-fi cado del Impuesto sobre el Valor Añadido para determinadas actividades ganaderas afectadas por crisis sectoriales.

Los porcentajes aplicables para el cálculo de la cuota devengada por operaciones corrientes en el régi-men simplifi cado del Impuesto sobre el Valor Añadido en 2012 en las actividades que se mencionan a conti-nuación serán los siguientes:

• Servicios de cría, guarda y engorde de aves: 0,053.• Actividad de apicultura: 0,056.

Disposición fi nal única. Entrada en vigor.

La presente Orden entrará en vigor el día siguiente al de su publicación en el Boletín Ofi cial del Estado, con efectos para el año 2012.

ANEXO I Activ idades agrícolas, ganaderas y forestales

Signos , índices o módulos del método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

Actividad: Agrícola dedicada a la obtención de remolacha azucarera y ganadera de explotación de ganado por-cino de carne, de ganado bovino de carne, de ganado ovino de carne, de ganado caprino de carne, avicultura y cunicultura.

Índice de rendimiento neto: 0,13. Índice de rendimiento neto en el supuesto de transformación, elaboración o manufactura: 0,23.Nota: A título indicativo se incluye la obtención de: En la avicultura se encuentra comprendida la obtención de productos (carne y huevos) procedentes de pollos, gallinas, patos, faisanes, perdices, codornices, etc.

Actividad: Forestal con un «período medio de corta» superior a 30 años. Índice de rendimiento neto: 0,13. Índice de rendimiento neto en el supuesto de transformación, elaboración o manufactura: 0,23.Nota: A título indicativo se incluyen las especies arbóreas siguientes: Castaño, abedúl, fresno, arce, cerezo, aliso, nogal, pino albar (P. Sylvestris), pino laricio, abeto, pino de Oregón, cedro, pino carrasco, pino canario, pino piñonero, pino pinaster, ciprés, haya, roble (Q. robur, Q. Petraea), encina, alcornoque y resto de quercíneas.

Actividad: Agrícola dedicada a la obtención de cereales, cítricos, frutos secos, horticultura, leguminosas, uva para vino de mesa sin denominación de origen y hongos para el consumo humano y ganadera de ex-plotación de ganado porcino de cría, de ganado bovino de cría, de ganado ovino de leche, de ganado caprino de leche y apicultura.

Índice de rendimiento neto: 0,26. Índice de rendimiento neto en el supuesto de transformación, elaboración o manufactura: 0,36.


ORDEN DE MÓDULOS

— 1943 —

Nota: A título indicativo se incluye la obtención de: Cereales: Cereales grano excepto arroz (trigo, centeno, cebada, avena, maíz, sorgo, mijo, panizo, alpiste, escaña, triticale y trigo sarraceno, etc.).Cítricos: Naranjo dulce, naranjo amargo, mandarino, limonero, pomelo, lima, bergamota, etc.Frutos Secos: Nogal, avellano, almendro, castaño y otros frutales de cáscara (pistachos, piñones), etc.Productos hortícolas: Col repollo, col de Bruselas, colifl or, otras coles, acelga, apio, puerro, lechuga, escarola, espi-naca, espárrago, endivia, cardo, otras hortalizas de hoja, tomate, alcachofa, pepino, pepinillo, berenjena, pimiento, calabaza, calabacín, otras hortalizas cultivadas por su fruto o su fl or, remolacha de mesa, zanahoria, ajo, cebolla, cebolleta, nabo, rábano, otras hortalizas cultivadas por su raíz, bulbo o tubérculo (excepto patata), guisante verde, judía verde, haba verde, otras hortalizas con vaina, sandía, melón, fresa, fresón, piña tropical y otras frutas de plantas no perennes.Leguminosas: Leguminosas grano (judías, lentejas, garbanzos, habas, guisantes, algarrobas, veza, yeros, almor-tas, alholvas, altramuces, etc.).

Actividad: Forestal con un «período medio de corta» igual o inferior a 30 años. Índice de rendimiento neto: 0,26. Índice de rendimiento neto en el supuesto de transformación, elaboración o manufactura: 0,36.Nota: A título indicativo se incluyen las especies arbóreas siguientes: Eucalipto, chopo, pino insigne y pino marítimo.

Actividad: Agrícola dedicada a la obtención de uva para vino de mesa con denominación de origen, oleagino-sas y productos del olivo, y ganadera de explotación de ganado bovino de leche y otras actividades ganaderas no comprendidas expresamente en otros apartados.

Índice de rendimiento neto: 0,32. Índice de rendimiento neto en el supuesto de transformación, elaboración o manufactura: 0,42.Nota: A título indicativo se incluye la obtención de: Oleaginosas: Cacahuete, girasol, soja, colza y nabina, cártamo y ricino, etc.Productos del olivo: Aceituna de mesa y aceituna de almazara.Otras actividades ganaderas: Equinos, animales para peletería (visón, chinchilla, etc.), etc.

Actividad: Agrícola dedicada a la obtención de raíces, tubérculos, forrajes, arroz, algodón, frutos no cítricos, tabaco y otros productos agrícolas no comprendidos expresamente en otros apartados.

Índice de rendimiento neto: 0,37. Índice de rendimiento neto en el supuesto de transformación, elaboración o manufactura: 0,47.Nota: A título indicativo se incluye la obtención de: Forrajes: Plantas forrajeras de escarda (nabo forrajero, remolacha forrajera, col forrajera, calabaza forrajera, zana-horia forrajera, etc.) y otras plantas forrajeras (alfalfa, cereal invierno forraje, maíz forrajero, veza, esparceta, trébol, vallico, haba forraje, zulla y otras).Frutos no cítricos: Manzana para mesa, manzana para sidra, pera, membrillo, níspola, otros frutos de pepita (ace-rola, serba y otros), cereza, guinda, ciruela, albaricoque, melocotón y otros frutos de hueso, higo, granada, grosella, frambuesa, otros pequeños frutos y bayas (casis, zarzamora, mora, etc.), plátano, aguacate, chirimoya, kiwi y otros frutos tropicales y subtropicales (caquis, higo chumbo, dátil, guayaba, papaya, mango, lichis, excepto piña tropical).Otros productos agrícolas: Lúpulo, caña de azúcar, azafrán, achicoria, pimiento para pimentón, viveros, fl ores y plantas ornamentales, etc.

Actividad: Agrícola dedicada a la obtención de plantas textiles y uva de mesa, actividades accesorias realizadas por agricultores, ganaderos o titulares de actividades forestales y servicios de cría, guarda y engorde de aves.

Índice de rendimiento neto: 0,42. Índice de rendimiento neto en el supuesto de transformación, elaboración o manufactura: 0,52.Nota: A título indicativo se incluye la obtención de: Plantas textiles: Lino, cáñamo, etc.Nota: A título indicativo en las actividades accesorias se incluyen: Agroturismo, artesanía, caza, pesca y, actividades recreativas y de ocio, en las que el agricultor o ganadero partici-pe como monitor, guía o experto, tales como excursionismo, senderismo, rutas ecológicas, etc..

Actividad: Otros trabajos y servicios accesorios realizados por agricultores, ganaderos o titulares de actividades forestales y servicios de cría, guarda y engorde de ganado, excepto aves.

Índice de rendimiento neto: 0,56. Índice s y módulos del régimen especial simplifi cado del Impuesto sobre el Valor Añadido

Actividad: Ganadera de explotación intensiva de ganado porcino de carne y avicultura de carne. Índice de cuota devengada por operaciones corrientes: 0,08.



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Actividad: Ganadera de explotación intensiva de avicultura de huevos y, ganado ovino, caprino y bovino de leche.

Índice de cuota devengada por operaciones corrientes: 0,04.

Actividad: Ganadera de explotación intensiva de ganado bovino de carne y cunicultura. Índice de cuota devengada por operaciones corrientes: 0,08.

Actividad: Ganadera de explotación intensiva de ganado porcino de cría, bovino de cría y otras intensivas o extensivas no comprendidas expresamente en otros apartados.


Actividad: Ganadera de explotación intensiva de ganado ovino y caprino de carne. Índice de cuota devengada por operaciones corrientes: 0,08.

Actividad: Servicios de cría, guarda y engorde de aves. Índice de cuota devengada por operaciones corrientes: 0,075.

Actividad: Otros trabajos y servicios accesorios realizados por agricultores, ganaderos o titulares de actividades forestales que estén excluidos del régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido, y servicios de cría, guarda y engorde de ganado, excepto aves.


Actividad: Actividades accesorias realizadas por agricultores, ganaderos o titulares de actividades forestales no incluidas en el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido.

Índice de cuota devengada por operaciones corrientes: 0,18.Nota: A título indicativo en las actividades accesorias se incluyen: Agroturismo, artesanía, caza, pesca y, actividades recreativas y de ocio, en las que el agricultor, ganadero o titular de actividades forestales participe como monitor, guía o experto, tales como excursionismo, senderismo, rutas ecológicas, etc.

Actividad: Aprovechamientos que correspondan al cedente en las actividades agrícolas, desarrolladas en régi-men de aparcería, dedicadas a la obtención de productos agrícolas no comprendidas en los aparta-dos siguientes.


Actividad: Aprovechamientos que correspondan al cedente en las actividades agrícolas, desarrolladas en régi-men de aparcería, dedicadas a la obtención de forrajes.


Actividad: Aprovechamientos que correspondan al cedente en las actividades agrícolas, desarrolladas en régi-men de aparcería, dedicadas a la obtención de plantas textiles y tabaco.


Actividad: Aprovechamientos que correspondan al cedente en las actividades forestales, desarrolladas en régi-men de aparcería.


Actividad: Procesos de transformación, elaboración o manufactura de productos naturales para la obtención de queso.


Actividad: Procesos de transformación, elaboración o manufactura de productos naturales para la obtención de vino de mesa.


Actividad: Procesos de transformación, elaboración o manufactura de productos naturales para la obtención de vino con denominación de origen.


Actividad: Procesos de transformación, elaboración o manufactura de productos naturales para la obtención de otros productos distintos a los anteriores.



ORDEN DE MÓDULOS

— 1945 —

Instrucciones para la aplicación de los signos, índices o módulos en el Impuesto sobre la Renta

de las Personas Físicas Rendimiento anual

1. El rendimiento neto resultará de la suma de los rendimientos netos que correspondan a cada una de las actividades.

2. El rendimiento neto correspondiente a cada actividad se obtendrá aplicando el procedimiento es-tablecido a continuación:

2.1. Fase 1: Rendimiento neto previo. El rendimiento neto previo en el supuesto de acti-

vidades en que se realice la entrega de los productos naturales o los trabajos, servicios y actividades ac-cesorios, se obtendrá multiplicando el volumen total de ingresos, incluidas las subvenciones corrientes o de capital y las indemnizaciones, de cada uno de los cultivos o explotaciones por el «índice de rendimiento neto» que corresponda a cada uno de ellos.

La ayuda directa de pago único de la Política Agraria Común se acumulará a los ingresos proce-dentes de los cultivos o explotaciones del perceptor en proporción a sus respectivos importes. No obstan-te, cuando el perceptor de la ayuda directa no haya obtenido ingresos por actividades agrícolas y gana-deras, el índice de rendimiento neto a aplicar será el 0,56.

El rendimiento neto previo en el supuesto de ac-tividades en las que se sometan los productos na-turales a transformación, elaboración o manufactura se obtendrá multiplicando el valor de los productos naturales utilizados en el proceso, a precio de mer-cado, por el «índice de rendimiento neto» previsto para estos supuestos. El rendimiento neto previo se determinará en el momento de incorporación de los productos naturales a los procesos de transforma-ción elaboración o manufactura.

El procedimiento de cálculo previsto en el párra-fo anterior se aplicará también a los productos so-metidos a procesos de transformación, elaboración o manufactura en los años anteriores a 1998 que sean transmitidos a partir del 1 de enero del 2012. En estos casos, la determinación del rendimiento neto previo se producirá en el momento en que sean transmitidos los productos.

2.2. Fase 2: Rendimiento neto minorado.El rendimiento neto minorado se obtiene dedu-

ciendo del anterior las cantidades que, en concepto de amortización del inmovilizado material e intangible correspondan a la depreciación efectiva que sufran los distintos elementos por funcionamiento, uso, dis-frute u obsolescencia.

A estos efectos, la amortización se calculará de acuerdo con lo establecido en la letra b) del punto 2.2 de las instrucciones para la aplicación de los signos, índices o módulos en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas del anexo II de esta Orden.

No obstante, los elementos patrimoniales del in-movilizado descritos a continuación, se amortizarán conforme a la siguiente Tabla:

Grupo DescripciónCoefi ciente

lineal máximo

Período máximo

7

8910

Vacuno, porcino, ovino y caprinoEquino y frutales no cítricosFrutales cítricos y viñedosOlivar

22%10%5%3%

8 años17 años45 años80 años

Cuando se trate de actividades forestales, para el cálculo del rendimiento neto minorado no se deducirán las amortizaciones.

2.3. Fase 3: Rendimiento neto de módulos.Sobre el rendimiento neto minorado se aplicarán,

cuando correspondan, los índices correctores que se establecen a continuación, obteniendo el rendimiento neto de módulos.

Los índices correctores se aplicarán en aquellas actividades que los tengan asignados expresamente y según las circunstancias, cuantía, orden e incompatibi-lidad que se indica a continuación, sobre el rendimiento neto minorado o, en su caso, sobre el rectifi cado por aplicación de los mismos:

a) Utilización de medios de producción ajenos en actividades agrícolas. Cuando en el desarrollo de acti-vidades agrícolas se utilicen exclusivamente medios de producción ajenos, sin tener en cuenta el suelo, y salvo en los casos de aparcería y fi guras similares.

Índice: 0,75.b) Utilización de personal asalariado. Cuando el

coste del personal asalariado supere el porcentaje del volumen total de ingresos que se expresa, será aplica-ble el índice corrector que se indica.

Porcentaje Índice

Más del 10 por 100Más del 20 por 100Más del 30 por 100Más del 40 por 100

0,900,850,800,75

Cuando resulte aplicable el índice corrector de la letra a) anterior no podrá aplicarse el contenido en esta letra b).

c) Cultivos realizados en tierras arrendadas. Cuan-do los cultivos se realicen, en todo o en parte, en tierras arrendadas.

Índice: 0,90 sobre los rendimientos procedentes de cultivos en tierras arrendadas.

Cuando no sea posible delimitar dichos rendimien-tos, se prorrateará en función del porcentaje que supon-gan las tierras arrendadas dedicadas a cada cultivo res-pecto a la superfi cie total, propia y arrendada, dedicada a ese cultivo.

d) Piensos adquiridos a terceros. Cuando en las ac-tividades ganaderas se alimente el ganado con piensos y otros productos para la alimentación adquiridos a ter-ceros que representen más del 50 por 100 del importe de los consumidos.

Índice: 0,75, excepto en los casos de explotación intensiva de ganado porcino de carne y avicultura. Este índice será del 0,95 cuando se trate de las menciona-das actividades de explotación intensiva de ganado porcino de carne y avicultura.



— 1946 —

A efectos de este índice, la valoración del importe de los piensos y otros productos propios se efectuará según su valor de mercado.

e) Agricultura ecológica. Cuando la producción cum-pla los requisitos establecidos en la normativa legal vigen-te de las correspondientes Comunidades Autónomas, por la que asumen el control de este tipo de producción de acuerdo con el Real Decreto 1852/1993, de 22 de octu-bre, sobre producción agrícola ecológica y su indicación en los productos agrarios y alimenticios y el Reglamento (CEE) 2092/91, del Consejo de 24 de junio de 1991.

Índice 0´95.f) Empresas cuyo rendimiento neto minorado no su-

pere 9.447,91 euros. Cuando el rendimiento neto mino-rado no supere 9.447,91 euros anuales y no se tenga derecho a la reducción regulada en el punto 3 siguiente.

Índice: 0,90.g) Índice aplic able a las actividades forestales.

Cuando se exploten fi ncas forestales gestionadas de acuerdo con planes técnicos de gestión forestal, or-denación de montes, planes dasocráticos o planes de repoblación forestal aprobados por la Administración forestal competente, siempre que el período de pro-ducción medio, según la especie de que se trate, de-terminado en cada caso por la Administración forestal competente, sea igual o superior a veinte años.

Índice: 0,80.A las actividades forestales únicamente le será apli-

cable el índice señalado en la letra g) anterior.3. Los agricultores jóvenes o asalariados agrarios

podrán reducir el rendimiento neto de módulos co-rrespondiente a su actividad agraria en un 25 por 100 durante los períodos impositivos cerrados durante los cinco años siguientes a su primera instalación como titulares de una explotación prioritaria, realizada al am-paro de lo previsto en el Capítulo IV del Título I de la Ley 19/1995, de 4 de julio, de Modernización de las Explotaciones Agrarias, siempre que acrediten la reali-zación de un plan de mejora de la explotación.

La reducción prevista en este punto se tendrá en cuenta a efectos de determinar la cuantía de los pagos fraccionados que deban efectuarse.

Pagos fracci onados

4. Los pagos fraccionados se efectuarán trimestral-mente en los plazos siguientes:

– Los tres primeros trimestres, entre el día 1 y el 20 de los meses de abril, julio y octubre.

– El cuarto trimestre, entre el día 1 y el 30 del mes de enero.

Cada pago trimestral consistirá en el 2 por 100 del volumen de ingresos del trimestre, excluidas las sub-venciones de capital y las indemnizaciones.

El sujeto pasivo deberá presentar declaración-liquidación en la forma y plazos previstos, aunque no resulte cuota a ingresar.

Instrucciones para la aplicación de los índices y módulos en el Impuesto sobre el Valor Añadido

Normas generales

1. La cuota derivada de este régimen especial re-sultará de la suma de las cuotas que correspondan a

cada una de las actividades incluidas en el mismo ejer-cidas por el sujeto pasivo.

Con carácter general, la liquidación del Impuesto sobre el Valor Añadido por la realización de cada acti-vidad resultará de la diferencia entre «cuotas devenga-das por operaciones corrientes» y «cuotas soportadas o satisfechas por operaciones corrientes» relativas a dicha actividad. El resultado será la «cuota derivada del régimen simplifi cado», y debe ser corregido, tal como se indica en el Anexo III, número 4 de esta Orden, con la adición de las cuotas correspondientes a las opera-ciones mencionadas en el apartado uno.B del artículo 123 de la Ley del Impuesto y la deducción de las cuotas soportadas o satisfechas por la adquisición o importa-ción de activos fi jos.

2. A efectos de lo indicado en el número 1 anterior, la cuota derivada del régimen simplifi cado correspon-diente a cada actividad se cuantifi ca por medio del pro-cedimiento establecido a continuación:

2.1. Cuota devengada por operaciones corrientes. La cuota devengada por operaciones corrientes, en el supuesto de actividades en que se realice la entrega de los productos naturales o los trabajos, servicios y actividades accesorios, se obtendrá multiplicando el volumen total de ingresos, excluidas las subvenciones corrientes o de capital, las indemnizaciones así como el Impuesto sobre el Valor Añadido y, en su caso, el recargo de equivalencia que grave la operación, de cada uno de los cultivos o explotaciones por el «índice de cuota devengada por operaciones corrientes» que corresponda.

La cuota devengada por operaciones corrientes, en el supuesto de actividades en las que se sometan los productos naturales a transformación, elaboración o manufactura, se obtendrá multiplicando el valor de los productos naturales utilizados en el proceso, a pre-cio de mercado, por el «índice de cuota devengada por operaciones corrientes» correspondiente. La imputa-ción de la cuota devengada por operaciones corrientes en estas actividades se producirá en el momento en que los productos naturales sean incorporados a los citados procesos de transformación, elaboración o manufactura. No obstante, respecto de los productos sometidos a dichos procesos en ejercicios anteriores a 1998 que sean transmitidos a partir del 1 de enero del año 2012, la imputación de la cuota devengada por operaciones corrientes se producirá en el momento que sean transmitidos los productos obtenidos en los referidos procesos.

Cuando, en el ejercicio de las actividades descritas en el párrafo anterior se realicen entregas en régimen de depósito distinto de los aduaneros en aplicación de las letras a) y b) del anexo quinto de la Ley 37/1992, reguladora del Impuesto sobre el Valor Añadido, los ín-dices y módulos no serán de aplicación en la medida en que se utilicen en la realización de operaciones exentas del Impuesto sobre el Valor Añadido.

2.2. Deducción de las cuotas soportadas o satis-fechas por operaciones corrientes. De la cuota deven-gada por operaciones corrientes podrán deducirse las cuotas soportadas o satisfechas por la adquisición o importación de bienes y servicios, distintos de los acti-vos fi jos, destinados al desarrollo de la actividad, en los


ORDEN DE MÓDULOS

— 1947 —

términos establecidos en el capítulo I del Título VIII de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido y en el Reglamento del Impuesto, con-siderándose a estos efectos activos fi jos los elementos del inmovilizado. También podrán ser deducidas las compensaciones agrícolas a que se refi ere el artículo 130 de la Ley 37/1992, satisfechas por los sujetos pa-sivos por la adquisición de bienes o servicios a empre-sarios acogidos al régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca. No obstante, será deducible el 1 por ciento del importe de la cuota devengada por operacio-nes corrientes en concepto de cuotas soportadas, por este mismo tipo de operaciones, de difícil justifi cación.

En el ejercicio de las deducciones a que se refi ere el párrafo anterior se aplicarán las siguientes reglas:

1.º No serán deducibles las cuotas soportadas por los servicios de desplazamiento o viajes, hostelería y restauración en el supuesto de empresarios o profesio-nales que desarrollen su actividad en local determina-do. A estos efectos, se considerará local determinado cualquier edifi cación, excluyendo los almacenes, apar-camientos o depósitos cerrados al público.

2.º Las cuotas soportadas o satisfechas sólo serán deducibles en la declaración-liquidación correspon-diente al último período impositivo del año en el que deban entenderse soportadas o satisfechas, por lo que, con independencia del régimen de tributación aplicable en años sucesivos, no procederá su deducción en un período impositivo posterior.

3.º Cuando se realicen adquisiciones o importacio-nes de bienes y servicios para su utilización en común en varias actividades por las que el empresario o pro-

fesional esté acogido a este régimen especial, la cuota a deducir en cada una de ellas será la que resulte del prorrateo en función de su utilización efectiva. Si no fuese posible aplicar dicho procedimiento, se imputa-rán por partes iguales a cada una de las actividades.

2.3. Cuota deriva da del régimen simplifi cado. El re-sultado de deducir de la cuota devengada por operacio-nes corrientes las cuotas soportadas o satisfechas por operaciones corrientes, en los términos indicados en el número 2.2 anterior, será la cuota derivada del régimen especial simplifi cado.

Cuotas trime strales

3. El cálculo indicado en el número 2 anterior debe-rá efectuarlo el sujeto pasivo al término del ejercicio, si bien en las declaraciones-liquidaciones correspondien-tes a los tres primeros trimestres de cada año natural el sujeto pasivo realizará, durante los veinte primeros días naturales de los meses de abril, julio y octubre, el ingreso a cuenta de una parte de la cuota derivada del régimen simplifi cado.

Para cuantifi car el importe a ingresar en tales decla-raciones-liquidaciones, se estimará la cuota devengada por operaciones corrientes del trimestre, aplicando el «índice de cuota devengada por operaciones corrien-tes» correspondiente sobre el volumen total de ingre-sos del trimestre, excluidas subvenciones corrientes o de capital, las indemnizaciones así como el Impuesto sobre el Valor Añadido y, en su caso, el recargo de equivalencia que grave la operación, y sobre tal cuota devengada por operaciones corrientes se aplicarán los siguientes porcentajes:

Actividad Porcentaje

Ganadera de explotación intensiva de ganado porcino de carne y avicultura de carne. 12%Ganadera de explotación intensiva de avicultura de huevos y, ganado ovino, caprino y bovino de leche.

2%

Ganadera de explotación intensiva de ganado bovino de carne y cunicultura. 24%Ganadera de explotación intensiva de ganado porcino de cría, bovino de cría y otras intensivas o extensivas no comprendidas expresamente en otros apartados.

32%

Ganadera de explotación intensiva de ganado ovino y caprino de carne. 40%Servicios de cría, guarda y engorde de aves. 40%Otros trabajos y servicios accesorios realizados por agricultores, ganaderos o titulares de actividades forestales que estén excluidos del régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido y, servicios de cría, guarda y engorde de ganado, excepto aves.

48%

Actividades accesorias realizadas por agricultores, ganaderos o titulares de actividades fores-tales no incluidas en el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido.

80%

Aprovechamientos que correspondan al cedente en las actividades agrícolas, desarrolladas en régimen de aparcería, dedicadas a la obtención de productos agrícolas no comprendidos en los apartados siguientes.

2%

Aprovechamientos que correspondan al cedente en las actividades agrícolas, desarrolladas en régimen de aparcería, dedicadas a la obtención de forrajes.

28%

Aprovechamientos que correspondan al cedente en las actividades agrícolas, desarrolladas en régimen de aparcería, dedicadas a la obtención de plantas textiles y tabaco.

44%

Aprovechamientos que correspondan al cedente en las actividades forestales, desarrolladas en régimen de aparcería.

44%

Procesos de transformación, elaboración o manufactura de productos naturales para la ob-tención de queso.

28%



— 1948 —

Actividad Porcentaje

Procesos de transformación, elaboración o manufactura de productos naturales para la ob-tención de vino de mesa.

80%

Procesos de transformación, elaboración o manufactura de productos naturales para la obtención de vino con denominación de origen.

80%

Procesos de transformación, elaboración o manufactura de productos naturales para la obtención de otros productos distintos a los anteriores.

80%

ANEXO IIOtras activi dade s signos, índices o módulos del método de estimación objetiva

del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

Actividad: Producción de mejillón en batea.

Módulo Defi nición UnidadRendimiento anual por unidad

antes de amortizaciónEuros

Euros1 Personal asalariado Persona 5.500,002 Personal no asalariado Persona 7.500,003 Bateas Batea 6.700,00

NOTA: El rendimiento neto resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su caso, el derivado de la comercialización de mejilla, del arrendamiento de maquinaría o barco, así como de la realización de trabajos de encordado, desdoble, recolección o embolsado para otro productor.

Actividad: Carpintería metálica y fabricación de estructuras metálicas y calderería. Epígrafe I.A.E.: 314 y 315



Euros1 Personal asalariado Persona 3.577,612 Personal no asalariado Persona 17.044,033 Consumo de energía eléctrica 100 Kwh 61,104 Potencia fi scal vehículo CVF 170,06

No obstante, en el supuesto de actividades en las que se sometan los productos naturales a transforma-ción, elaboración o manufactura, el citado porcentaje se aplicará sobre el resultado de multiplicar el «índice de cuota devengada por operaciones corrientes» co-rrespondiente sobre el valor de los productos naturales utilizados en el trimestre por el precio de mercado.

Cuota anual

4. Al fi nalizar el año o al producirse el cese de la ac-tividad, el sujeto pasivo deberá calcular la cuota anual derivada del régimen simplifi cado, teniendo en cuenta el volumen total de ingresos, excluidas subvenciones corrientes o de capital, las indemnizaciones, así como el Impuesto sobre el Valor Añadido y, en su caso, el recargo de equivalencia que grave la operación, corres-pondientes al año natural, según lo establecido en el punto 2 anterior.

5. En la última declaración-liquidación del ejercicio se hará constar la cuota anual derivada del régimen

simplifi cado, detrayéndose de la misma las cantidades liquidadas en las declaraciones-liquidaciones de los tres primeros trimestres del ejercicio.

Si el resultado de la última declaración-liquidación del ejercicio fuera negativo, el sujeto pasivo podrá so-licitar la devolución en la forma prevista en el artículo 115, apartado uno de la Ley del Impuesto, u optar por la compensación del saldo a su favor en las siguientes declaraciones-liquidaciones periódicas.

6. La declaración-liquidación correspondiente al último trimestre del año natural deberá presentarse durante los treinta primeros días naturales del mes de enero.

7. La liquidación de las cuotas correspondientes a las operaciones indicadas en el apartado uno.B del artículo 123 de la Ley del Impuesto y la deducción de las cuotas soportadas o satisfechas por la adquisición o importación de activos fi jos se efectuará en la forma indicada en el Anexo III, número 4 de esta Orden Mi-nisterial.


ORDEN DE MÓDULOS

— 1949 —

Actividad: Fabricación de artículos de ferretería, cerrajería, tornillería, derivados del alambre, menaje y otros artículos en metales n.c.o.p. Epígrafe I.A.E.: 316.2, 3, 4 y 9




Actividad: Industrias del pan y de la bollería. Epígrafe I.A.E.: 419.1



Euros1 Personal asalariado Persona 6.248,222 Personal no asalariado Persona 14.530,893 Superfi cie del local Metro cuadrado 49,134 Superfi cie del horno 100 Decímetros

cuadrados629,86

Actividad: Industrias de la bollería, pastelería y galletas. Epígrafe I.A.E. 419.2



Euros1 Personal asalariado Persona 6.657,632 Personal no asalariado Persona 13.485,323 Superfi cie del local Metro cuadrado 45,354 Superfi cie del horno 100 Decímetros

cuadrados541,68

NOTA: El rendimiento neto resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye en su caso, el derivado de la fabricación y comercio al por menor de productos de pastelería salada y platos precocinados, siempre que estas actividades se desarrollen con carácter accesorio a la actividad principal.

Actividad: Industrias de elaboración de masas fritas. Epígrafe I.A.E.: 419.3



Euros1 Personal asalariado Persona 4.238,962 Personal no asalariado Persona 12.301,183 Superfi cie del local Metro cuadrado 25,82



— 1950 —

Actividad: Elaboración de patatas fritas, palomitas de maíz y similares. Epígrafe I.A.E.: 423.9




Actividad: Confección en serie de prendas de vestir y sus complementos, excepto cuando su ejecución se realice mayoritariamente por encargo a terceros. Epígrafe I.A.E.: 453




Actividad: Confección en serie de prendas de vestir y sus complementos ejecutada directamente por la propia empresa, cuando se realice exclusivamente para terceros y por encargo. Epígrafe I.A.E.: 453




Actividad: Fabricación en serie de piezas de carpintería, parqué y estructuras de madera para la construcción. Epígrafe I.A.E.: 463



Euros1 Personal asalariado Persona 4.037,412 Personal no asalariado Persona 18.404,533 Consumo de energía eléctrica 100 Kwh 62,98

Actividad: Industria del mueble de madera. Epígrafe I.A.E.: 468





ORDEN DE MÓDULOS

— 1951 —

Actividad: Impresión de textos o imágenes. Epígrafe I.A.E. 474.1



Euros1 Personal asalariado Persona 5.208,952 Personal no asalariado Persona 21.534,933 Potencia eléctrica Kw contratado 484,994 Potencia fi scal vehículo CVF 680,25

NOTA: El rendimiento neto resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su caso, el derivado de las actividades de preimpresión o encuadernación de sus trabajos, siempre que estas actividades se desarrollen con carácter accesorio a la actividad principal de impresión de textos por cualquier procedimiento o sistema.

Actividad: Albañilería y pequeños trabajos de construcción en general. Epígrafe I.A.E.: 501.3



Euros1 Personal asalariado Persona 3.640,592 Personal no asalariado Persona 17.988,833 Superfi cie del local Metro cuadrado 46,604 Potencia fi scal vehículo CVF 201,55

Actividad: Instalaciones y montajes (excepto fontanería, frío, calor y acondicionamiento de aire). Epígrafe I.A.E.: 504.1




Actividad: Instalaciones de fontanería, frío, calor y acondicionamiento de aire. Epígrafe I.A.E.: 504.2 y 3






— 1952 —

Actividad: Instalación de pararrayos y similares. Montaje e instalación de cocinas de todo tipo y clase, con todos sus accesorios. Montaje e instalación de aparatos elevadores de cualquier clase y tipo. Instalaciones telefónicas, tele-gráfi cas, telegráfi cas sin hilos y de televisión, en edifi cios y construcciones de cualquier clase. Montajes metálicos e instalaciones industriales completas, sin vender ni aportar la maquinaria ni los elementos objeto de la instalación o montaje. Epígrafe I.A.E.: 504.4, 5, 6, 7 y 8




Actividad: Revestimientos, solados y pavimentos y colocación de aislamientos. Epígrafe I.A.E.: 505.1, 2, 3 y 4



Euros1 Personal asalariado Persona 4.112,992 Personal no asalariado Persona 20.325,603 Superfi cie del local Metro cuadrado 21,414 Potencia fi scal vehículo CVF 245,64

Actividad: Carpintería y cerrajería. Epígrafe I.A.E.: 505.5



Euros1 Personal asalariado Persona 6.689,122 Personal no asalariado Persona 19.154,073 Potencia fi scal vehículo CVF 144,87

Actividad: Pintura, de cualquier tipo y clase y revestimiento con papel, tejido o plásticos y terminación y decoración de edifi cios y locales. Epígrafe I.A.E.: 505.6




Actividad: Trabajos en yeso y escayola y decoración de edifi cios y locales. Epígrafe I.A.E.: 505.7





ORDEN DE MÓDULOS

— 1953 —

Actividad: Comercio al por menor de frutas, verduras, hortalizas y tubérculos. Epígrafe I.A.E.: 641



Euros1 Personal asalariado Persona 2.387,182 Personal no asalariado Persona 10.581,663 Superfi cie del local independiente Metro cuadrado 57,944 Superfi cie local no independiente Metro cuadrado 88,185 Carga elementos de transporte Kilogramo 1,01

Actividad: Comercio al por menor de carne y despojos; de productos y derivados cárnicos elaborados. Epígrafe I.A.E.: 642.1, 2, 3 y 4



Euros1 Personal asalariado Persona 2.355,682 Personal no asalariado Persona 10.991,073 Superfi cie del local independiente Metro cuadrado 35,904 Superfi cie del local no independiente Metro cuadrado 81,885 Consumo de energía eléctrica 100 Kwh 39,05

NOTA: El rendimiento neto derivado de la aplicación de los signos o módulos anteriores, incluye, en su caso, el derivado de la elaboración de platos precocinados, siempre que se desarrolle con carácter accesorio a la activi-dad principal.

Actividad: Comercio al por menor de huevos, aves, conejos de granja, caza; y de productos derivados de los mis-mos. Epígrafe I.A.E.: 642.5



Euros1 Personal asalariado Persona 3.382,362 Personal no asalariado Persona 11.337,493 Consumo de energía eléctrica 100 Kwh 25,194 Superfi cie del local independiente Metro cuadrado 27,085 Superfi cie del local no independiente Metro cuadrado 58,57

NOTA: El rendimiento neto derivado de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su caso, el derivado del asado de pollos, siempre que se desarrolle con carácter accesorio a la actividad principal.

Actividad: Comercio al por menor, en casquerías, de vísceras y despojos procedentes de animales de abasto, frescos y congelados. Epígrafe I.A.E.: 642.6



Euros1 Personal asalariado Persona 2.254,902 Personal no asalariado Persona 11.098,143 Superfi cie del local independiente Metro cuadrado 27,714 Superfi cie local no independiente Metro cuadrado 69,285 Consumo de energía eléctrica 100 Kwh 35,90



— 1954 —

Actividad: Comercio al por menor de pescados y otros productos de la pesca y de la acuicultura y de caracoles. Epígrafe I.A.E.: 643.1 y 2




Actividad: Comercio al por menor de pan, pastelería, confi tería y similares y de leche y productos lácteos. Epígrafe I.A.E.: 644.1



Euros1 Personal asalariado de fabricación Persona 6.248,222 Resto personal asalariado Persona 1.058,173 Personal no asalariado Persona 14.530,894 Superfi cie del local de fabricación Metro cuadrado 49,135 Resto superfi cie local independiente Metro cuadrado 34,016 Resto superfi cie local no independiente Metro cuadrado 125,977 Superfi cie del horno 100 Decímetros

cuadrados629,86

NOTA: El rendimiento neto resultante de la aplicación delos signos o módulos anteriores incluye, en su caso, el derivado de la fabricación y comercio al por menor de productos de pastelería salada y platos precocinados, de la degustación de los productos objeto de su actividad acompañados de cualquier tipo de bebidas, cafés, infusiones o solubles, las actividades de «catering» y del comercio al por menor de quesos, embutidos y emparedados, así como de loterías, siempre que estas actividades se desarrollen con carácter accesorio a la actividad principal.

Actividad: Despachos de pan, panes especiales y bollería. Epígrafe I.A.E.: 644.2




cuadrados629,86

NOTA: El rendimiento neto resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su caso, el derivado de la comercialización de loterías, siempre que esta actividad se desarrolle con carácter accesorio a la actividad principal.


ORDEN DE MÓDULOS

— 1955 —

Actividad: Comercio al por menor de productos de pastelería, bollería y confi tería. Epígrafe I.A.E. 644.3




cuadrados522,78

NOTA: El rendimiento neto resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su caso, el derivado de la fabricación y comercio al por menor de productos de pastelería salada y platos precocinados, de la degustación de los productos objeto de su actividad acompañados de cualquier tipo de bebidas, cafés, infusiones o solubles, de las actividades de «catering» y del comercio al por menor de quesos, embutidos y emparedados, así como de loterias, siempre que estas actividades se desarrollen con carácter accesorio a la actividad principal.

Actividad: Comercio al por menor de masas fritas, con o sin coberturas o rellenos, patatas fritas, productos de aperitivos, frutos secos, golosinas, preparados de chocolate y bebidas refrescantes. Epígrafe I.A.E.: 644.6



Euros1 Personal asalariado de fabricación Persona 6.852,882 Resto personal asalariado Persona 2.254,903 Personal no asalariado Persona 13.214,474 Superfi cie del local de fabricación Metro cuadrado 27,715 Resto superfi cie local independiente Metro cuadrado 21,416 Resto superfi cie local no independiente Metro cuadrado 36,53


Actividad: Comercio al por menor de cualquier clase de productos alimenticios y de bebidas en establecimientos con vendedor. Epígrafe I.A.E.: 647.1







— 1956 —

Actividad: Comercio al por menor de cualquier clase de productos alimenticios y de bebidas en régimen de au-toservicio o mixto en establecimientos cuya sala de ventas tenga una superfi cie inferior a 400 metros cuadrados. Epígrafe I.A.E.: 647.2 y 3



Euros1 Personal asalariado Persona 1.788,802 Personal no asalariado Persona 10.827,313 Superfi cie del local Metro cuadrado 23,314 Consumo de energía eléctrica 100 Kwh 32,75


Actividad: Comercio al por menor de productos textiles, confecciones para el hogar, alfombras y similares y artículos de tapicería. Epígrafe I.A.E.: 651.1




Actividad: Comercio al por menor de toda clase de prendas para el vestido y tocado. Epígrafe I.A.E.: 651.2




Actividad: Comercio al por menor de lencería, corsetería y prendas especiales. Epígrafe I.A.E.: 651.3 y 5





ORDEN DE MÓDULOS

— 1957 —

Actividad: Comercio al por menor de artículos de mercería y paquetería. Epígrafe I.A.E.: 651.4




Actividad: Comercio al por menor de calzado, artículos de piel e imitación o productos sustitutivos, cinturones, car-teras, bolsos, maletas y artículos de viaje en general. Epígrafe I.A.E.: 651.6




Actividad: Comercio al por menor de productos de droguería, perfumería y cosmética, limpieza, pinturas, barnices, disolventes, papeles y otros productos para la decoración y de productos químicos, y de artículos para la higiene y el aseo personal. Epígrafe I.A.E.: 652.2 y 3




NOTA: El rendimiento neto resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye en su caso, el derivado de la comercialización de loterías, siempre que esta Actividad se desarrolle con carácter accesorio a la Actividad principal.

Actividad: Comercio al por menor de muebles. Epígrafe I.A.E.: 653.1



Euros1 Personal asalariado Persona 4.075,202 Personal no asalariado Persona 16.200,023 Consumo de energía eléctrica 100 Kwh 50,394 Superfi cie del local Metro cuadrado 16,38



— 1958 —

Actividad: Comercio al por menor de material y aparatos eléctricos, electrónicos, electrodomésticos y otros aparatos de uso domestico accionados por otro tipo de energía distinta de la eléctrica, así como muebles de cocina. Epígrafe I.A.E.: 653.2



Euros1 Personal asalariado Persona 2.884,772 Personal no asalariado Persona 14.656,863 Consumo de energía eléctrica 100 Kwh 100,784 Superfi cie del local independiente Metro cuadrado 36,535 Superfi cie local no independiente Metro cuadrado 113,37

Actividad: Comercio al por menor de artículos de menaje, ferretería, adorno, regalo, o reclamo (incluyendo bisutería y pequeños electrodomésticos). Epígrafe I.A.E.: 653.3




Actividad: Comercio al por menor de materiales de construcción, artículos y mobiliario de saneamiento, puertas, ventanas, persianas, etc. Epígrafe I.A.E.: 653.4 y 5




Actividad: Comercio al por menor de otros artículos para el equipamiento del hogar n.c.o.p. Epígrafe I.A.E.: 653.9





ORDEN DE MÓDULOS

— 1959 —

Actividad: Comercio al por menor de accesorios y piezas de recambio para vehículos terrestres. Epígrafe I.A.E.: 654.2




Actividad: Comercio al por menor de toda clase de maquinaria (excepto aparatos del hogar, de ofi cina, médicos, ortopédicos, ópticos y fotográfi cos). Epígrafe I.A.E.: 654.5




Actividad: Comercio al por menor de cubiertas, bandas o bandajes y cámaras de aire para toda clase de vehículos, excepto las Actividades de comercio al por mayor de los artículos citados. Epígrafe I.A.E.: 654.6




Actividad: Comercio al por menor de muebles de ofi cina y de máquinas y equipos de ofi cina. Epígrafe I.A.E.: 659.2






— 1960 —

Actividad: Comercio al por menor de aparatos e instrumentos médicos, ortopédicos, ópticos y fotográfi cos. Epígrafe I.A.E.: 659.3



Euros1 Personal asalariado Persona 7.174,122 Personal no asalariado Persona 19.273,743 Consumo de energía eléctrica 100 kwh 119,674 Potencia fi scal vehículo CVF 1.070,76

NOTA: El rendimiento neto resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su caso, el derivado del servicio de recogida de negativos y otro material fotográfi co impresionado para su procesado en laboratorio de terceros y la entrega de las correspondientes copias y ampliaciones, siempre que esta Actividad se desarrolle con carácter accesorio a la Actividad principal de comercio al por menor de aparatos e instrumentos fotográfi cos.

Actividad: Comercio al por menor de libros, periódicos, artículos de papelería y escritorio y artículos de dibujo y bellas artes, excepto en quioscos situados en la vía pública. Epígrafe I.A.E.: 659.4



Euros1 Personal asalariado Persona 4.648,372 Personal no asalariado Persona 17.176,303 Consumo de energía eléctrica 100 kwh 57,944 Superfi cie del local Metro cuadrado 30,865 Potencia fi scal vehículo CVF 535,38

NOTA: El rendimiento neto resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su caso, el derivado de la venta de artículos de escaso valor tales como dulces, artículos de fumador, etc., los servicios de comercialización de tarjetas de transporte público, tarjetas para uso telefónico y otras similares, así como loterías, siempre que estas Actividades se desarrollen con carácter accesorio a la Actividad principal.

Actividad: Comercio al por menor de prensa, revistas y libros en quioscos situados en la vía pública. Epígrafe I.A.E.: 659.4




NOTA: El rendimiento neto resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su caso, el derivado de la venta de artículos de escaso valor tales como dulces, artículos de fumador, etc., los servicios de publicidad exterior y comercialización de tarjetas de transporte público, tarjetas para uso telefónico y otras similares, así como loterías, siempre que estas Actividades se desarrollen con carácter accesorio a la Actividad principal.


ORDEN DE MÓDULOS

— 1961 —

Actividad: Comercio al por menor de juguetes, artículos de deporte, prendas deportivas de vestido, calzado y toca-do, armas, cartuchería y artículos de pirotecnia. Epígrafe I.A.E.: 659.6




Actividad: Comercio al por menor de semillas, abonos, fl ores y plantas y pequeños animales. Epígrafe I.A.E. 659.7




Actividad: Comercio al por menor de toda clase de artículos, incluyendo alimentación y bebidas, en establecimien-tos distintos de los especifi cados en el Grupo 661 y en el epígrafe 662.1.Epígrafe I.A.E.: 662.2




NOTA: El rendimiento neto resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye en su caso, el derivado de la comercialización de loterías, siempre que esta actividad se desarrolle con carácter accesorio a la actividad principal.

Actividad: Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente de productos alimenticios, incluso bebidas y helados.Epígrafe I.A.E.: 663.1






— 1962 —

Actividad: Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente de artículos textiles y de confección.Epígrafe I.A.E.: 663.2




Actividad: Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente de calzado, pieles y artículos de cuero.Epígrafe I.A.E.: 663.3




Actividad: Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente de artículos de droguería y cosméticos y de productos químicos en general.Epígrafe I.A.E.: 663.4




Actividad: Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente de otras clases de mercancías n.c.o.p.Epígrafe I.A.E.: 663.9





ORDEN DE MÓDULOS

— 1963 —

Actividad: Restaurantes de dos tenedores.Epígrafe I.A.E.: 671.4



Euros1 Personal asalariado Persona 3.709,882 Personal no asalariado Persona 17.434,553 Potencia eléctrica Kw. contratado 201,554 Mesas Mesa 585,775 Máquinas tipo «A» Máquina tipo «A» 1.077,066 Máquinas tipo «B» Máquina tipo «B» 3.810,65

NOTA: El rendimiento neto resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su caso, el derivado de máquinas de recreo tales como billar, futbolín, dardos, etc..., así como de los expositores de cintas, vídeos, compact-disc, expendedores de bolas, etc..., máquinas de juegos infantiles, máquinas reproductoras de compact-disc y vídeos musicales, loterías y el servicio de uso de teléfono, siempre que se realicen con carácter accesorio a la actividad principal.

Actividad: Restaurantes de un tenedor.Epígrafe I.A.E.: 671.5



Euros1 Personal asalariado Persona 3.602,802 Personal no asalariado Persona 16.174,823 Potencia eléctrica Kw.contratado 125,974 Mesas Mesa 220,455 Máquinas tipo «A» Máquina tipo «A» 1.077,066 Máquinas tipo «B» Máquina tipo «B» 3.810,65


Actividad: Cafeterías.Epígrafe I.A.E.: 672.1,2 y 3



Euros1 Personal asalariado Persona 1.448,682 Personal no asalariado Persona 13.743,563 Potencia eléctrica Kw.contratado 478,694 Mesas Mesa 377,925 Máquinas tipo «A» Máquina tipo «A» 957,396 Máquinas tipo «B» Máquina tipo «B» 3.747,67




— 1964 —

Actividad: Cafés y bares de categoría especial.Epígrafe I.A.E.: 673.1



Euros1 Personal asalariado Persona 4.056,302 Personal no asalariado Persona 15.538,663 Potencia eléctrica Kw.contratado 321,234 Mesas Mesa 233,045 Longitud de barra Metro 371,626 Máquinas tipo «A» Máquina tipo «A» 957,397 Máquinas tipo «B» Máquina tipo «B» 2.903,66


Actividad: Otros cafés y bares.Epígrafe I.A.E.: 673.2



Euros1 Personal asalariado Persona 1.643,932 Personal no asalariado Persona 11.413,083 Potencia eléctrica Kw.contratado 94,484 Mesas Mesa 119,675 longitud de barra Metro 163,766 Máquinas tipo «A» Máquina tipo «A» 806,237 Máquinas tipo «B» Máquina tipo «B» 2.947,75


Actividad: Servicios en quioscos, cajones, barracas u otros locales análogos.Epígrafe I.A.E.: 675



Euros1 Personal asalariado Persona 2.802,882 Personal no asalariado Persona 14.461,603 Potencia eléctrica Kw. Contratado 107,074 Superfi cie del local Metro cuadrado 26,45



ORDEN DE MÓDULOS

— 1965 —

Actividad: Servicios en chocolaterías, heladerías y horchaterías.Epígrafe I.A.E.: 676



Euros1 Personal asalariado Persona 2.418,672 Personal no asalariado Persona 20.016,973 Potencia eléctrica Kw. contratado 541,684 Mesas Mesa 220,455 Máquinas tipo «A» Máquina tipo «A» 806,23

NOTA: El rendimiento neto derivado de la aplicación de los signos o módulos anteriores, incluye, en su caso, el derivado de las actividades de elaboración de chocolates, helados y horchatas, el servicio al público de helados, horchatas, chocolates, infusiones, café y solubles, bebidas refrescantes, así como productos de bollería, pastele-ría, confi tería y repostería que normalmente se acompañan para la degustación de los productos anteriores, y de máquinas de recreo tales como balancines, caballitos, animales parlantes, etc..., así como de la comercialización de loterías, siempre que se desarrollen con carácter accesorio a la actividad principal.

Actividad: Servicio de hospedaje en hoteles y moteles de una o dos estrellas.Epígrafe I.A.E.: 681



Euros1 Personal asalariado Persona 6.223,022 Personal no asalariado Persona 20.438,983 Número de plazas Plaza 371,62


Actividad: Servicio de hospedaje en hostales y pensiones.Epígrafe I.A.E.: 682




Actividad: Servicio de hospedaje en fondas y casas de huéspedes.Epígrafe I.A.E.: 683






— 1966 —

Actividad: Reparación de artículos eléctricos para el hogar.Epígrafe I.A.E.: 691.1




Actividad: Reparación de vehículos automóviles, bicicletas y otros vehículos.Epígrafe I.A.E.: 691.2




NOTA: El rendimiento neto derivado de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su caso, el derivado de las actividades profesionales relacionadas con los seguros del ramo del automóvil, siempre que se desarrollen con carácter accesorio a la actividad principal.

Actividad: Reparación de calzado.Epígrafe I.A.E.: 691.9




Actividad: Reparación de otros bienes de consumo n.c.o.p. excepto reparación de calzado, restauración de obras de arte, muebles, antigüedades e instrumentos musicales.Epígrafe I.A.E.: 691.9




Actividad: Reparación de maquinaria industrial.Epígrafe I.A.E.: 692





ORDEN DE MÓDULOS

— 1967 —

Actividad: Otras reparaciones n.c.o.p.Epígrafe I.A.E.: 699




Actividad: Transporte urbano colectivo y de viajeros por carretera.Epígrafe I.A.E.: 721.1 y 3



Euros1 Personal asalariado Persona 2.981,022 Personal no asalariado Persona 16.016,973 Número de asientos Asiento 121,40

Actividad: Transporte por autotaxis.Epígrafe I.A.E.: 721.2



Euros1 Personal asalariado Persona 1.346,272 Personal no asalariado Persona 7.656,893 Distancia recorrida 1.000 Kilómetros 45,08

NOTA: El rendimiento neto resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su caso, el derivado de la prestación de servicios de publicidad que utilicen como soporte el vehículo, siempre que se desa-rrollen con carácter accesorio a la actividad principal.

Actividad: Transporte de mercancías por carretera.Epígrafe I.A.E.: 722



Euros1 Personal asalariado Persona 2.728,592 Personal no asalariado Persona 10.090,993 Carga vehículos Tonelada 126,21

NOTA: El rendimiento neto resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su caso, el derivado de las actividades auxiliares y complementarias del transporte, tales como agencias de transportes, depósitos y almacenamiento de mercancías, etc., siempre que se desarrollen con carácter accesorio a la activi-dad principal.



— 1968 —

Actividad: Engrase y lavado de vehículos.Epígrafe I.A.E.: 751.5




Actividad: Servicios de mudanzas.Epígrafe I.A.E.: 757




Actividad: Transporte de mensajería y recadería, cuando la actividad se realice exclusivamente con medios de transporte propios.Epígrafe I.A.E.: 849.5




Actividad: Enseñanza de conducción de vehículos terrestres, acuáticos, aeronáuticos, etc.Epígrafe I.A.E.: 933.1



Euros1 Personal asalariado Persona 3.067,422 Personal no asalariado Persona 20.596,453 Número de vehículos Vehículo 774,724 Potencia fi scal vehículo CVF 258,24

Actividad: Otras actividades de enseñanza, tales como idiomas corte y confección, mecanografía, taquigrafía, pre-paración de exámenes y oposiciones y similares n.c.o.p.Epígrafe I.A.E.: 933.9





ORDEN DE MÓDULOS

— 1969 —

Actividad: Escuelas y servicios de perfeccionamiento del deporte.Epígrafe I.A.E.: 967.2




Actividad: Tinte, limpieza en seco, lavado y planchado de ropas hechas y de prendas y artículos del hogar usados.Epígrafe I.A.E.: 971.1




Actividad: Servicios de peluquería de señora y caballero.Epígrafe I.A.E. 972.1




NOTA: El rendimiento neto resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su caso, el derivado del comercio al por menor de artículos de cosmética capilar y productos de peluquería, así como de los servicios de manicura, depilación, pedicura y maquillaje, siempre que estas actividades se desarrollen con carácter accesorio a la actividad principal.

Actividad: Salones e institutos de belleza.Epígrafe I.A.E. 972.2




NOTA: El rendimiento neto resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su caso, el derivado del comercio al por menor de artículos de cosmética y belleza, siempre que este comercio se limite a los productos necesarios para la continuación de tratamientos efectuados en el salón.



— 1970 —

Actividad: Servicios de copias de documentos con máquinas fotocopiadoras.Epígrafe I.A.E.: 973.3



Euros1 Personal asalariado Persona 4.125,592 Personal no asalariado Persona 17.044,033 Potencia eléctrica Kw. Contratado 541,68

NOTA: El rendimiento neto resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su caso, el derivado de los servicios de reproducción de planos y la encuadernación de sus trabajos, siempre que estas actividades se desarrollen con carácter accesorio a la actividad principal de servicios de copias de documentos con máquinas fotocopiadoras.

NOTA COMUN: El rendimiento neto resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores, incluye, en su caso, el derivado del comercio al por menor de labores de tabaco, realizado en régimen de autorizaciones de venta con recargo, incluso el desarrollado a través de máquinas automáticas.

Índices y módulos del régimen especial simplifi cado del Impuesto sobre el Valor Añadido

Actividad: Carpintería metálica y fabricación de estructuras metálicas y calderería.Epígrafe I.A.E.: 314 y 315

Módulo Defi nición UnidadCuota devengada anual por

unidadEuros

Euros1 Personal empleado Persona 5.116,052 Consumo de energía eléctrica 100 Kwh 37,553 Potencia fi scal vehículo CVF 248,01

Cuota mínima por operaciones corrientes: 30% de la cuota devengada por operaciones corrientes.

Actividad: Fabricación de artículos de ferretería, cerrajería, tornillería, derivados del alambre, menaje y otros artí-culos en metales n.c.o.p.Epígrafe I.A.E.: 316.2, 3, 4 y 9


unidadEuros




ORDEN DE MÓDULOS

— 1971 —

Actividad: Industrias del pan y de la bollería.Epígrafe I.A.E. 419.1


unidadEuros

Euros1 Personal empleado Persona 1.693,542 Superfi cie del local Metro cuadrado 7,093 Superfi cie del horno 100 Decímetros

cuadrados30,47


NOTA: La cuota resultante de la aplicación de los signos, índices o módulos anteriores incluye la derivada del ejercicio de las actividades que faculta la nota del epígrafe 644.1 del I.A.E.

Actividad: Industrias de la bollería, pastelería y galletasEpígrafe I.A.E. 419.2


unidadEuros


cuadrados47,48


NOTA: La cuota resultante de la aplicación de los signos, índices o módulos anteriores incluye, en su caso, la derivada de la fabricación de pastelería “salada” y “platos precocinados”, siempre que estas actividades se desa-rrollen con carácter accesorio a la actividad principal.


Actividad: Industrias de elaboración de masas fritas.Epígrafe I.A.E. 419.3


unidadEuros

Euros1 Personal empleado Persona 2.040,742 Superfi cie del local Metro cuadrado 8,51





— 1972 —

Actividad: Elaboración de patatas fritas, palomitas de maíz y similares.Epígrafe I.A.E. 423.9


unidadEuros




Actividad: Confección en serie de prendas de vestir y sus complementos, excepto cuando su ejecución se realice mayoritariamente por encargo a terceros.Epígrafe I.A.E. 453


unidadEuros



Actividad: Confección en serie de prendas de vestir y sus complementos ejecutada directamente por la propia empresa, cuando se realice exclusivamente para terceros y por encargo.Epígrafe I.A.E. 453


unidadEuros



Actividad: Fabricación en serie de piezas de carpintería, parqué y estructuras de madera para la construcción.Epígrafe I.A.E.: 463


unidadEuros

Euros1 Personal empleado Persona 6.965,472 Consumo de energía eléctrica 100 Kwh 11,34



ORDEN DE MÓDULOS

— 1973 —

Actividad: Industria del mueble de madera.Epígrafe I.A.E. 468


unidadEuros



Actividad: Impresión de textos o imágenes.Epígrafe I.A.E. 474.1


unidadEuros

Euros1 Personal empleado Persona 6.738,732 Potencia eléctrica Kw. Contratado 141,723 Potencia fi scal vehículo CVF 226,74


NOTA: La cuota resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su caso, la derivada de las actividades de preimpresión o encuadernación de sus trabajos, siempre que estas actividades se desarrollen con carácter accesorio a la actividad principal.

Actividad: Albañilería y pequeños trabajos de construcción en general.Epígrafe I.A.E.: 501.3


unidadEuros

Euros1 Personal empleado Persona 2.721,002 Superfi cie del local Metro cuadrado 18,433 Potencia fi scal vehículo CVF 60,94


Actividad: Instalaciones y montajes (excepto fontanería, frío, calor y acondicionamiento de aire).Epígrafe I.A.E.: 504.1


unidadEuros





— 1974 —

Actividad: Instalaciones de fontanería, frío, calor y acondicionamiento de aire.Epígrafe I.A.E.: 504.2 y 3


unidadEuros



Actividad: Instalación de pararrayos y similares. Montaje e instalación de cocinas de todo tipo y clase, con todos sus accesorios. Montaje e instalación de aparatos elevadores de cualquier clase y tipo. Instalaciones telefónicas, tele-gráfi cas, telegráfi cas sin hilos y de televisión, en edifi cios y construcciones de cualquier clase. Montajes metálicos e instalaciones industriales completas, sin vender ni aportar la maquinaria ni los elementos objeto de la instalación o montaje.Epígrafe I.A.E.: 504.4, 5, 6, 7 y 8


unidadEuros



Actividad: Revestimientos, solados y pavimentos y colocación de aislamientos.Epígrafe I.A.E.: 505.1, 2, 3 y 4


unidadEuros

Euros1 Personal empleado Persona 1.946,272 Superfi cie del local Metro cuadrado 4,733 Potencia fi scal vehículo CVF 47,24


Actividad: Carpintería y cerrajería.Epígrafe I.A.E.: 505.5


unidadEuros

Euros1 Personal empleado Persona 2.683,212 Potencia fi scal vehículo CVF 13,54



ORDEN DE MÓDULOS

— 1975 —

Actividad: Pintura de cualquier tipo y clase y revestimientos con papel, tejido o plásticos, y terminación y decoración de edifi cios y locales.Epígrafe I.A.E.: 505.6


unidadEuros



Actividad: Trabajos en yeso y escayola y decoración de edifi cios y locales.Epígrafe I.A.E.: 505.7


unidadEuros



Actividad: Elaboración de productos de charcutería por minoristas de carne.Epígrafe I.A.E. 642.1,2 y 3


unidadEuros



NOTA: La cuota resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores, incluye, en su caso, la derivada de la elaboración de platos precocinados, siempre que se desarrolle con carácter accesorio a la actividad principal.

NOTA: Se entiende por superfi cie del local, en este caso, la dedicada a la elaboración de productos de charcutería y platos precocinados.

Actividad: Comerciantes minoristas matriculados en el epígrafe 642.5 por el asado de pollosEpígrafe I.A.E. 642.5


unidadEuros

Euros1 Personal empleado asado de pollos Persona 538,532 Superfi cie del local Metro cuadrado 10,633 Capacidad del asador Pieza 50,31




— 1976 —

Actividad: Comercio al por menor de pan, pastelería, confi tería y similares y de leche y productos lácteos.Epígrafe I.A.E. 644.1


unidadEuros


cuadrados32,60

4 Importe total de las comisiones por loterías Euro 0,18


NOTA: La cuota resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su caso, la derivada de la fabricación de productos de pastelería salada y platos precocinados, la degustación de los productos objetos de su actividad acompañados de cualquier tipo de bebidas, cafés, infusiones o solubles y las actividades de «ca-tering», así como de la comercialización de loterías, siempre que estas actividades se desarrollen con carácter accesorio a la actividad principal.

Actividad: Despachos de pan, panes especiales y bollería.Epígrafe I.A.E. 644.2


unidadEuros


cuadrados32,60



NOTA: La cuota resultante de la aplicación de los signos, índices o módulos anteriores incluye exclusivamente la derivada de las actividades para las que faculta el epígrafe 644.2, exceptuando las que tributen por el régimen especial del recargo de equivalencia, así como la de la comercialización de loterías, siempre que esta actividad se desarrolle con carácter accesorio a la actividad principal.

Actividad: Comercio al por menor de productos de pastelería, bollería y confi teríaEpígrafe I.A.E. 644.3


unidadEuros


cuadrados47,48



NOTA: La cuota resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su caso, la derivada de la fabricación de productos de pastelería salada y platos precocinados, la degustación de los productos objetos de su actividad acompañados de cualquier tipo de bebidas, cafés, infusiones o solubles y las actividades de «ca-tering», así como la de la comercialización de loterías, siempre que estas actividades se desarrollen con carácter accesorio a la actividad principal.


ORDEN DE MÓDULOS

— 1977 —

Actividad Comercio al por menor de masas fritas, con o sin coberturas o rellenos, patatas fritas, productos de ape-ritivo, frutos secos, golosinas, preparados de chocolate y bebidas refrescantes.Epígrafe I.A.E. 644.6


unidadEuros

Euros1 Personal empleado Persona 2.040,742 Superfi cie del local Metro cuadrado 8,513 Importe total de las comisiones por loterías Euro 0,18


NOTA: La cuota resultante de la aplicación de los signos, índices o módulos anteriores incluye exclusivamente la derivada de las actividades para las que faculta el epígrafe 644.6, exceptuando las que tributen por el régimen especial del recargo de equivalencia, así como la de la comercialización de loterías, siempre que esta actividad se desarrolle con carácter accesorio a la actividad principal.

Actividad: Reparación de artículos de su actividad efectuadas por comerciantes minoristas matriculados en el epí-grafe 653.2Epígrafe I.A.E. 653.2


unidadEuros

Euros1 Personal empleado reparación Persona 4.988,502 Superfi cie taller reparación Metro cuadrado 4,89


NOTA: La cuota resultante de la aplicación de los signos, índices o módulos anteriores incluye exclusivamente la derivada de la reparación de los artículos de su actividad.

Actividad: Comercio al por menor de materiales de construcción, artículos y mobiliario de saneamiento, puertas, ventanas, persianas, etc.Epígrafe I.A.E.: 653.4 y 5


unidadEuros

Euros1 Personal empleado Persona 10.558,042 Consumo de energía eléctrica 100 Kwh 205,493 Superfi cie del local Metro cuadrado 7,80


Actividad: Comercio al por menor de accesorios y piezas de recambio para vehículos terrestres.Epígrafe I.A.E. 654.2


unidadEuros





— 1978 —

Actividad: Comercio al por menor de toda clase de maquinaria (excepto aparatos del hogar, de ofi cina, médicos, ortopédicos, ópticos y fotográfi cos).Epígrafe I.A.E. 654.5


unidadEuros



Actividad: Comercio al por menor de cubiertas, bandas o bandajes y cámaras de aire para toda clase de vehículos.Epígrafe I.A.E. 654.6


unidadEuros



Actividad: Comerciantes minoristas matriculados en el epígrafe 659.3 por el servicio de recogida de negativos y otro material fotográfi co impresionado para su procesado en laboratorio de terceros y la entrega de las correspondientes copias y ampliaciones.Epígrafe I.A.E. 659.3


unidadEuros

Euros1 Personal empleado recogida material

fotográfi coPersona 12.457,07

2 Superfi cie del local Metro cuadrado 26,22


Actividad: Comerciantes minoristas matriculados en el epígrafe 659.4 por el servicio de publicidad exterior y co-mercialización de tarjetas para el transporte público, tarjetas de uso telefónico y otras similares, así como loterías.Epígrafe I.A.E. 659.4


unidadEuros

Euros1 Importe total de las comisiones o

contraprestaciones percibidas por estas operaciones

Euro 0,18

Cuota mínima por operaciones corrientes: 75% de la cuota devengada por operaciones corrientes


ORDEN DE MÓDULOS

— 1979 —

Actividad: Comerciantes minoristas matriculados en los epígrafes 647.1, 2 y 3, 652.2 y 3 y 662.2 por el servicio de comercialización de loterías.Epígrafe I.A.E. 647.1, 2 y 3, 652.2 y 3 y 662.2


unidadEuros

Euros1 Importe total de las comisiones percibidas

por estas operacionesEuro 0,18


Actividad: Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente dedicado exclusivamente a la comercialización de masas fritas, con o sin coberturas o rellenos, patatas fritas, productos de aperitivo, frutos secos, golosinas, preparación de chocolate y bebidas refrescantes y facultado para la elaboración de los productos propios de churrería y patatas fritas en la propia instalación o vehículo.Epígrafe I.A.E. 663.1


unidadEuros

Euros1 Personal empleado Persona 4.705,052 Potencia fi scal del vehículo CVF 34,72


NOTA: La cuota resultante de la aplicación de los signos, índices o módulos anteriores incluye exclusivamente la derivada de la elaboración y simultáneo comercio de los productos fabricados y comercializados en la forma prevista en la nota del epígrafe 663.1 del I.A.E.

Actividad: Restaurantes de dos tenedores.Epígrafe I.A.E.: 671.4


unidadEuros

Euros1 Personal empleado Persona 2.395,052 Potencia eléctrica Kw. Contratado 120,453 Mesas Mesa 134,634 Máquinas tipo «A» Máquina tipo «A» 191,325 Máquinas tipo «B» Máquina tipo «B» 673,176 Importe total de las comisiones por loterías Euro 0,18


NOTA: La cuota resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su caso, la derivada de máquinas de recreo tales como billar, futbolín, dardos, etc..., así como de los expositores de cintas, vídeos, compact-disc, expendedores de bolas, etc..., máquinas de juegos infantiles, máquinas reproductoras de compact-disc y vídeos musicales, loterías y el servicio de uso de teléfono, siempre que se realicen con carácter accesorio a la actividad principal.



— 1980 —

Actividad: Restaurantes de un tenedor.Epígrafe I.A.E.: 671.5


unidadEuros



NOTA: La cuota resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su caso, la derivada de má-quinas de recreo tales como billar, futbolín, dardos, etc..., así como de los expositores de cintas, vídeos, compact-disc, expendedores de bolas, etc..., máquinas de juegos infantiles, máquinas reproductoras de compact-disc y vídeos musi-cales, loterías y el servicio de uso de teléfono, siempre que se realicen con carácter accesorio a la actividad principal.

Actividad: Cafeterías.Epígrafe I.A.E.: 672.1, 2 y 3


unidadEuros




Actividad: Cafés y bares de categoría especial.Epígrafe I.A.E.: 673.1


unidadEuros

Euros1 Personal empleado Persona 2.635,982 Potencia eléctrica Kw. Contratado 55,273 Mesas Mesa 48,184 Longitud de la barra Metro 62,365 Máquinas tipo «A» Máquina tipo «A» 177,146 Máquinas tipo «B» Máquina tipo «B» 524,367 Importe total de las comisiones por loterías Euro 0,18


NOTA: la cuota resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su caso, la derivada de máquinas de recreo tales como billar, futbolín, dardos, etc..., así como de los expositores de cintas, vídeos, compact-disc, expendedores de bolas, etc..., máquinas de juegos infantiles, máquinas reproductoras de compact-disc y vídeos musicales, loterías y el servicio de uso de teléfono, siempre que se realicen con carácter accesorio a la actividad principal.


ORDEN DE MÓDULOS

— 1981 —

Actividad: Otros cafés y bares.Epígrafe I.A.E.: 673.2


unidadEuros

Euros1 Personal empleado Persona 2.062,012 Potencia eléctrica Kw. Contratado 38,263 Mesas Mesa 45,354 Longitud de la barra Metro 50,315 Máquinas tipo «A» Máquina tipo «A» 141,726 Máquinas tipo «B» Máquina tipo «B» 524,367 Importe total de las comisiones por loterías Euro 0,18



Actividad: Servicios en quioscos, cajones, barracas u otros locales análogos.Epígrafe I.A.E. 675


unidadEuros

Euros1 Personal empleado Persona 3.486,292 Potencia eléctrica Kw. Contratado 40,39

3 Superfi cie del local Metro cuadrado 3,25



NOTA: La cuota resultante de la aplicación de los signos, índices o módulos anteriores incluye, en su caso, la derivada de la comercialización de loterías, siempre que esta actividad se desarrolle con carácter accesorio a la actividad principal.

Actividad: Servicios en chocolaterías, heladerías y horchaterías.Epígrafe I.A.E. 676


unidadEuros

Euros1 Personal empleado Persona 3.054,042 Potencia eléctrica Kw. Contratado 113,383 Mesas Mesa 36,844 Máquinas tipo «A» Máquina tipo «A» 141,725 Importe total de las comisiones por loterías Euro 0,18


NOTA: La cuota resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores, incluye, en su caso, la derivada de las actividades de elaboración de chocolates, helados y horchatas, el servicio al público de helados, horcha-tas, chocolates, infusiones, café y solubles, bebidas refrescantes, así como productos de bollería, pastelería, confi tería y repostería que normalmente se acompañan para la degustación de los productos anteriores, y de máquinas de recreo tales como balancines, caballitos, animales parlantes, etc..., así como de la comercialización de loterías, siempre que se desarrollen con carácter accesorio a la actividad principal.



— 1982 —

Actividad: Servicio de hospedaje en hoteles y moteles de una o dos estrellas.Epígrafe I.A.E.: 681


unidadEuros

Euros1 Personal empleado Persona 2.083,282 Número de plazas Plaza 42,513 Importe total de las comisiones por loterías Euro 0,18


NOTA: La cuota resultante de la aplicación de los signos, índices o módulos anteriores incluye, en su caso, la derivada de la comercialización de loterías, siempre que esta actividad se desarrolle con carácter accesorio a la actividad principal.

Actividad: Servicio de hospedaje en hostales y pensiones.Epígrafe I.A.E.: 682


unidadEuros

Euros1 Personal empleado Persona 2.026,582 Número de plazas Plaza 44,64


Actividad: Servicio de hospedaje en fondas y casas de huéspedes.Epígrafe I.A.E.: 683


unidadEuros

Euros1 Personal empleado Persona 1.410,102 Número de plazas Plaza 23,38


Actividad: Reparación de artículos eléctricos para el hogar.Epígrafe I.A.E.: 691.1


unidadEuros



Actividad: Reparación de vehículos automóviles, bicicletas y otros vehículos.Epígrafe I.A.E.: 691.2


unidadEuros




ORDEN DE MÓDULOS

— 1983 —

Actividad: Reparación de calzado.Epígrafe I.A.E.: 691.9


unidadEuros



Actividad: Reparación de otros bienes de consumo n.c.o.p. (excepto reparación de calzado, restauración de obras de arte, muebles, antigüedades e instrumentos musicales).Epígrafe I.A.E.: 691.9


unidadEuros



Actividad: Reparación de maquinaria industrial.Epígrafe I.A.E.: 692


unidadEuros



Actividad: Otras reparaciones n.c.o.p.Epígrafe I.A.E.: 699


unidadEuros



Actividad: Transporte urbano colectivo y de viajeros por carretera.Epígrafe I.A.E.: 721.1 y 3


unidadEuros

Euros1 Personal empleado Persona 1.360,502 Número de asientos Asiento 63,78




— 1984 —

Actividad: Transporte por autotaxis.Epígrafe I.A.E.: 721.2


unidadEuros

Euros1 Personal empleado Persona 722,772 Distancia recorrida 1.000 Kilómetros 7,02


NOTA: La cuota resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su caso, la derivada de la prestación de servicios de publicidad que utilicen como soporte el vehículo siempre que se desarrollen con carácter accesorio a la actividad principal.

Actividad: Transporte de mercancías por carretera, excepto residuos.Epígrafe I.A.E.: 722


unidadEuros

Euros1 Personal empleado Persona 3.557,142 Carga vehículos Tonelada 333,05


NOTA: La cuota resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su caso, la derivada de las actividades auxiliares y complementarias del transporte, tales como agencias de transportes, depósitos y almacenamiento de mercancías, etc., siempre que se desarrollen con carácter accesorio a la actividad principal.

NOTA: En los casos en que se realicen transportes de residuos y transportes de mercancías distintas de los mis-mos, los módulos aplicables a dichos sectores de la actividad se prorratearán en función de su utilización efectiva en cada uno. Asimismo, a cada sector de la actividad se le aplicará la cuota mínima por operaciones corrientes que le corresponda. La suma de dichas cuotas mínimas será la que se utilice para el cálculo de la cuota derivada del régimen simplifi cado del conjunto de la actividad.

Actividad: Transporte de residuos por carretera.Epígrafe I.A.E.: 722


unidadEuros



NOTA: La cuota resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su caso, la derivada de las actividades auxiliares y complementarias del transporte, tales como agencias de transportes, depósitos y almacenamiento de mercancías, etc..., siempre que se desarrollen con carácter accesorio a la actividad principal.

NOTA: En los casos en que se realicen transportes de residuos y transportes de mercancías distintas de los mis-mos, los módulos aplicables a dichos sectores de la actividad se prorratearán en función de su utilización efectiva en cada uno. Asimismo, a cada sector de la actividad se le aplicará la cuota mínima por operaciones corrientes que le corresponda. La suma de dichas cuotas mínimas será la que se utilice para el cálculo de la cuota derivada del régimen simplifi cado del conjunto de la actividad.


ORDEN DE MÓDULOS

— 1985 —

Actividad: Engrase y lavado de vehículos.Epígrafe I.A.E.: 751.5


unidadEuros



Actividad: Servicios de mudanzas.Epígrafe I.A.E.: 757


unidadEuros



Actividad: Transporte de mensajería y recadería, cuando la actividad se realice exclusivamente con medios de transporte propios.Epígrafe I.A.E.: 849.5


unidadEuros



Actividad: Enseñanza de conducción de vehículos terrestres, acuáticos, aeronáuticos, etc.Epígrafe I.A.E.: 933.1


unidadEuros

Euros1 Personal empleado Persona 2.572,192 Número de vehículos Vehículo 219,663 Potencia fi scal vehículo CVF 92,12


NOTA: Los módulos anteriores no serán de aplicación en la medida en que se utilicen en la realización de ope-raciones exentas del Impuesto sobre el Valor Añadido por aplicación de lo previsto en el artículo 20.Uno.9º de la Ley 37/92.



— 1986 —

Actividad: Otras actividades de enseñanza, tales como idiomas, corte y confección, mecanografía, taquigrafía, preparación de exámenes y oposiciones y similares n.c.o.p.Epígrafe I.A.E.: 933.9


unidadEuros



NOTA: Los módulos anteriores no serán de aplicación en la medida en que se utilicen en la realización de ope-raciones exentas del Impuesto sobre el Valor Añadido por aplicación de lo previsto en el artículo 20.Uno.9º de la Ley 37/92.

Actividad: Escuelas y servicios de perfeccionamiento del deporte.Epígrafe I.A.E.: 967.2


unidadEuros



Actividad: Tinte, limpieza en seco, lavado y planchado de ropas hechas y de prendas y artículos del hogar usados.Epígrafe I.A.E.: 971.1


unidadEuros



Actividad: Servicios de peluquería de señora y caballero.Epígrafe I.A.E. 972.1


unidadEuros

Euros1 Personal empleado Persona 1.147,922 Superfi cie del local Metro cuadrado 24,813 Consumo de energía eléctrica 100 Kwh 11,34


NOTA: La cuota resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su caso, la derivada de servicios de manicura, depilación, pedicura y maquillaje, siempre que estas actividades se desarrollen con carácter accesorio a la actividad principal.


ORDEN DE MÓDULOS

— 1987 —

Actividad: Salones e institutos de belleza.Epígrafe I.A.E. 972.2


unidadEuros

Euros1 Personal empleado Persona 2.196,642 Superfi cie del local Metro cuadrado 35,433 Consumo de energía eléctrica 100 Kwh 14,88


Actividad: Servicios de copias de documentos con máquinas fotocopiadoras.Epígrafe I.A.E.: 973.3


unidadEuros

Euros1 Personal empleado Persona 11.259,542 Potencia eléctrica Kw. Contratado 205,49


NOTA: La cuota resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su caso, la derivada de los servicios de reproducción de planos y la encuadernación de sus trabajos, siempre que estas actividades se desarrollen con carácter accesorio a la actividad principal de servicios de copias de documentos con máquinas fotocopiadoras.

Instrucciones para la aplicación de los signos, índices o módulos en el Impuesto sobre la Renta

de las Personas FísicasNormas generales

1. El rendimiento neto resultará de la suma de los rendimientos netos que correspondan a cada una de las actividades contempladas en este Anexo.

2. El rendimiento neto correspondiente a cada acti-vidad se obtendrá aplicando el procedimiento estable-cido a continuación:

2.1. Fase 1: Rendimiento neto previo. El rendimiento neto previo será la suma de las

cuantías correspondientes a los signos o módulos previstos para la actividad. La cuantía de los signos o módulos, a su vez, se calculará multiplicando la canti-dad asignada a cada unidad de ellos por el número de unidades del mismo empleadas, utilizadas o instaladas en la actividad. Cuando este número no sea un número entero se expresará con dos decimales.

En la cuantifi cación del número de unidades de los distintos signos o módulos se tendrán en cuenta las re-glas siguientes:

1.ª) Personal no asalariado. Personal no asalariado es el empresario. También tendrán esta consideración, su cónyuge y los hijos menores que convivan con él, cuando, trabajando efectivamente en la actividad, no constituyan personal asalariado de acuerdo con lo es-tablecido en la regla siguiente.

Se computará como una persona no asalariada el empresario. En aquellos supuestos que pueda acre-ditarse una dedicación inferior a 1.800 horas/año por

causas objetivas, tales como jubilación, incapacidad, pluralidad de actividades o cierre temporal de la explo-tación, se computará el tiempo efectivo dedicado a la actividad. En estos supuestos, para la cuantifi cación de las tareas de dirección, organización y planifi cación de la actividad y, en general, las inherentes a la titulari-dad de la misma, se computará al empresario en 0,25 personas/año, salvo cuando se acredite una dedicación efectiva superior o inferior.

Para el resto de personas no asalariadas se com-putará como una persona no asalariada la que trabaje en la actividad al menos mil ochocientas horas/año.

Cuando el número de horas de trabajo al año sea inferior a mil ochocientas, se estimará como cuantía de la persona no asalariada la proporción existente entre número de horas efectivamente trabajadas en el año y mil ochocientas.

El personal no asalariado con un grado de minusva-lía igual o superior al 33% se computará al 75 por 100.

Cuando el cónyuge o los hijos menores tengan la condición de no asalariados se computarán al 50 por 100, siempre que el titular de la actividad se compute por entero, antes de aplicar, en su caso, la reducción prevista en el párrafo anterior, y no haya más de una persona asalariada. Esta reducción se practicará des-pués de haber aplicado, en su caso, la correspondiente por grado de minusvalía igual o superior al 33%.

2.ª) Personal asalariado: Persona asalariada es cualquier otra que trabaje en la actividad. En particu-lar, tendrán la consideración de personal asalariado el cónyuge y los hijos menores del sujeto pasivo que



— 1988 —

convivan con él, siempre que, existiendo el oportuno contrato laboral y la afi liación al régimen general de la Seguridad Social, trabajen habitualmente y con conti-nuidad en la actividad empresarial desarrollada por el contribuyente. No se computarán como personas asa-lariadas los alumnos de formación profesional especí-fi ca que realicen el módulo obligatorio de formación en centros de trabajo.

Se computará como una persona asalariada la que trabaje el número de horas anuales por trabajador fi ja-do en el convenio colectivo correspondiente o, en su defecto, mil ochocientas horas/año. Cuando el núme-ro de horas de trabajo al año sea inferior o superior, se estimará como cuantía de la persona asalariada la proporción existente entre el número de horas efectiva-mente trabajadas y las fi jadas en el convenio colectivo o, en su defecto, mil ochocientas.

Se computará en un 60 por 100 al personal asa-lariado menor de diecinueve años y al que preste sus servicios bajo un contrato de aprendizaje o para la for-mación. Cuando el personal asalariado sea una perso-na con discapacidad, con grado de minusvalía igual o superior al 33 %, se computará en un 40 por 100. Estas reducciones serán incompatibles entre sí.

3.ª) Superfi cie del local. Por superfi cie del local se tomará la defi nida en la Regla 14ª.1.F, letras a), b), c) y h) de la Instrucción para la aplicación de las Tarifas del Impuesto sobre Actividades Económicas, aproba-da por Real Decreto Legislativo 1175/1990, de 28 de septiembre y en la disposición adicional cuarta, letra f), de la Ley 51/2002, de 27 de diciembre, de reforma de la Ley 39/1988, de 28 de diciembre, Reguladora de las Haciendas Locales.

4.ª) Local independiente y local no independiente. Por local independiente se entenderá el que disponga de sala de ventas para atención al público. Por local no independiente se entenderá el que no disponga de la sala de ventas propia para atención al público por estar ubicado en el interior de otro local, galería o mercado.

A estos efectos se considerarán locales indepen-dientes aquellos que deban tributar según lo dispuesto en la Regla 14.ª 1.F, letra h) de la Instrucción para la aplicación de las Tarifas del Impuesto sobre Activida-des Económicas, aprobada por Real Decreto Legislati-vo 1175/1990, de 28 de septiembre.

5.ª) Consumo de energía eléctrica. Por consumo de energía eléctrica se entenderá la facturada por la em-presa suministradora. Cuando en la factura se distinga entre energía activa y reactiva, sólo se computará la primera.

6.ª) Potencia eléctrica. Por potencia eléctrica se en-tenderá la contratada con la empresa suministradora de la energía.

7.ª) Superfi cie del horno. Por superfi cie del horno se entenderá la que corresponda a las características técnicas del mismo.

8.ª) Mesas. La unidad mesa se entenderá referida a la susceptible de ser ocupada por cuatro personas. Las mesas de capacidad superior o inferior aumentarán o reducirán la cuantía del módulo aplicable en la propor-ción correspondiente.

9.ª) Número de habitantes. El número de habitan-tes será el de la población de derecho del municipio,

constituida por el total de los residentes inscritos en el Padrón Municipal de Habitantes, presentes y ausentes. La condición de residentes se adquiere en el momento de realizar tal inscripción.

10.ª) Carga del vehículo. La capacidad de carga de un vehículo o conjunto de vehículos será igual a la diferencia entre la masa total máxima autorizada de-terminada teniendo en cuenta las posibles limitaciones administrativas, que en su caso, se reseñen en las Tar-jetas de Inspección Técnica, con el límite de cuarenta toneladas, y la suma de las taras correspondientes a los vehículos portantes (peso en vacío del camión, re-molque, semirremolque y cabeza tractora), expresada, según proceda, en kilogramos o toneladas, estas últi-mas con dos cifras decimales.

En el caso de cabezas tractoras que utilicen distin-tos semirremolques su tara se evaluará en ocho tone-ladas como máximo.

Cuando el transporte se realice exclusivamente con contenedores, la tara de éstos se evaluará en tres to-neladas.

11.ª) Plazas. Por plazas se entenderá el número de unidades de capacidad de alojamiento del estable-cimiento.

12.ª) Asientos. Por asientos se entenderá el número de unidades que fi gura en la Tarjeta de Inspección Téc-nica del vehículo, excluido el del conductor y el del guía.

13.ª) Máquinas recreativas. Se considerarán má-quinas recreativas tipo «A» o «B», las defi nidas como tales en los artículos 4.º y 5.º, respectivamente, del Re-glamento de Máquinas Recreativas y de Azar, aproba-do por Real Decreto 2110/1998, de 2 de octubre.

No se computarán, sin embargo, las que sean pro-piedad del titular de la actividad.

14.ª) Potencia fi scal del vehículo. El módulo CVF vendrá defi nido por la potencia fi scal que fi gura en la Tarjeta de Inspección Técnica.

15.ª) Longitud de la barra. A efectos del módulo lon-gitud de la barra, se entenderá por barra el mostrador donde se sirven y apoyan las bebidas y alimentos soli-citados por los clientes. Su longitud, que se expresará en metros, con dos decimales, se medirá por el lado del público y de ella se excluirá la zona reservada al servicio de camareros. Si existiesen barras auxiliares de apoyo adosadas a las paredes, pilares, etc., dispon-gan o no de taburetes, se incluirá su longitud para el cálculo del módulo.

2.2. Fase 2: Rendimiento neto minorado. El rendi-miento neto previo se minorará en el importe de los incentivos al empleo y la inversión, en la forma que se establece a continuación, dando lugar al rendimiento neto minorado.

a) Minoración por incentivos al empleo. Para practi-car la minoración por incentivos al empleo se tendrá en cuenta lo siguiente:

1.º) Si en el año que se liquida hubiese tenido lugar un incremento del número de personas asalariadas, por comparación al año inmediato anterior, se calcu-lará, en primer lugar, la diferencia entre el número de unidades del módulo «personal asalariado» correspon-dientes al año y el número de unidades de ese mismo módulo correspondientes al año inmediato anterior. A estos efectos, se tendrán en cuenta exclusivamente las


ORDEN DE MÓDULOS

— 1989 —

personas asalariadas que se hayan computado en la fase 1.ª, de acuerdo con lo establecido en la regla 2.ª

Si en el año anterior no se hubiese estado acogi-do al régimen de estimación objetiva, se tomará como número de unidades correspondientes a dicho año el que hubiese debido tomarse, de acuerdo a las normas contenidas en la regla 2.ª de la fase anterior.

Si la diferencia resultase positiva, a ésta se aplicará el coefi ciente 0,40. El resultado es el coefi ciente por incremento del número de personas asalariadas.

Si la diferencia hubiese resultado positiva y, por tanto, hubiese procedido la aplicación del coefi ciente 0,40, a dicha diferencia no se le aplicará la tabla de coefi cientes por tramos que se señala a continuación.

2.º) Además, a cada uno de los tramos del número de unidades del módulo que a continuación se indica se le aplicarán los coefi cientes que se expresan en la siguiente tabla:

Tramo Coefi ciente

Hasta 1,00Entre 1,01 a 3,00Entre 3,01 a 5,00Entre 5,01 a 8,00Más de 8,00

0,100,150,200,250,30

Para cuantifi car la minoración por incentivos al em-pleo, se procede de la siguiente forma:

– Se suma el coefi ciente por incremento del número de personas asalariadas, si procede, y el de la tabla anterior, obteniéndose el coefi ciente de minoración.

– Este coefi ciente de minoración se multiplica por el «Rendimiento anual por unidad antes de amortización» correspondiente al módulo «personal asalariado». La cantidad anterior se minora del rendimiento neto previo.

b) Minoración por incentivos a la inversión. Serán de-ducibles las cantidades que, en concepto de amortización del inmovilizado, material o intangible, correspondan a la depreciación efectiva que sufran los distintos elementos por funcionamiento, uso, disfrute u obsolescencia.

Se considerará que la depreciación es efectiva cuando sea el resultado de aplicar al precio de adqui-sición o coste de producción del elemento patrimonial del inmovilizado alguno de los siguientes coefi cientes:

1.º) El coefi ciente de amortización lineal máximo.2.º) El coefi ciente de amortización lineal mínimo

que se deriva del período máximo de amortización.3.º) Cualquier otro coefi ciente de amortización

lineal comprendido entre los dos anteriormente men-cionados.

La Tabla de Amortización es la siguiente:


lineal máximo

Período máximo

1 Edifi cios y otras construcciones

5% 40 años.

2 Utiles, herramientas, equipos para el tratamiento de la información y sistemas y programas informáticos

40% 5 años.


lineal máximo

Período máximo

3 Batea 10% 12 años.4 Barco 10% 25 años.5 Elementos de transporte

y resto de inmovilizado material

25% 8 años.

6 Inmovilizado intangible 15% 10 años.

Será amortizable el precio de adquisición o coste de producción excluido, en su caso el valor residual.

En las edifi caciones, no será amortizable la parte del precio de adquisición correspondiente al valor del suelo el cual, cuando no se conozca, se calculará prorratean-do el precio de adquisición entre los valores catastrales del suelo y de la construcción en el año de adquisición.

La amortización se practicará elemento por ele-mento, si bien cuando se trate de elementos patrimo-niales integrados en el mismo Grupo de la Tabla de Amortización, la amortización podrá practicarse sobre el conjunto de ellos, siempre que en todo momento pueda conocerse la parte de la amortización corres-pondiente a cada elemento patrimonial.

Los elementos patrimoniales de inmovilizado ma-terial empezarán a amortizarse desde su puesta en condiciones de funcionamiento y los de inmovilizado intangible desde el momento en que estén en condicio-nes de producir ingresos.

La vida útil no podrá exceder del período máximo de amortización establecido en la Tabla de Amortiza-ción.

En el supuesto de elementos patrimoniales del in-movilizado material que se adquieran usados, el cálcu-lo de la amortización se efectuará sobre el precio de adquisición, hasta el límite resultante de multiplicar por dos la cantidad derivada de aplicar el coefi ciente de amortización lineal máximo.

En el supuesto de cesión de uso de bienes con opción de compra o renovación, cuando por las con-diciones económicas de la operación no existan dudas razonables de que se ejercitará una u otra opción, será deducible para el cesionario, en concepto de amortización, un importe equivalente a las cuotas de amortización que corresponderían a los citados bie-nes, aplicando los coefi cientes previstos en la Tabla de Amortización, sobre el precio de adquisición o coste de producción del bien.

Los elementos de inmovilizado material nuevos, puestos a disposición del contribuyente en el ejercicio, cuyo valor unitario no exceda de 601,01 euros, podrán amortizarse libremente, hasta el límite de 3.005,06 euros anuales.

2.3. Fase 3: Rendimiento neto de módulos.Sobre el rendimiento neto minorado se aplicarán,

cuando corresponda, los índices correctores que se es-tablecen a continuación, obteniéndose el rendimiento neto de módulos.

Incompatibilidades entre los índices correctores: – En ningún caso será aplicable el índice correc-

tor para empresas de pequeña dimensión (b.1) a las actividades para las que están previstos los índices



— 1990 —

correctores especiales enumerados en las letras a.2), a.3), a.4) y a.5).

– Cuando resulte aplicable el índice corrector para empresas de pequeña dimensión (b.1) no se aplicará el índice corrector de exceso (b.3).

– Cuando resulte aplicable el índice corrector de temporada (b.2) no se aplicará el índice corrector por inicio de nuevas actividades (b.4).

Los índices correctores se aplicarán según el orden que aparecen enumerados a continuación, siempre que no resulten incompatibles, sobre el rendimiento neto minorado o, en su caso, sobre el rectifi cado por aplicación de los mismos:

a) Índices correctores especiales. Los índices co-rrectores especiales sólo se aplicarán en aquellas acti-vidades concretas que se citan a continuación:

a.1) Actividad de comercio al por menor de prensa, revistas y libros en quioscos situados en la vía pública:

Ubicación de los quioscos ÍndiceMadrid y Barcelona.................................................1,00Municipios de más de 100.000 habitantes .............0,95Resto de municipios ...............................................0,80

Cuando, por ejercerse la actividad en varios muni-cipios, exista la posibilidad de aplicar más de uno de los índices anteriores, se aplicará un único índice: el correspondiente al municipio de mayor población.

a.2) Actividad de transporte por autotaxis.

Población del municipio IndiceHasta 2.000 habitantes ...........................................0,75De 2.001 hasta 10.000 habitantes ..........................0,80De 10.001 hasta 50.000 habitantes ........................0,85De 50.001 hasta 100.000 habitantes ......................0,90Más de 100.000 habitantes ....................................1,00

Se aplicará el índice que corresponda al municipio en el que se desarrolla la actividad. Cuando por ejer-cerse la actividad en varios municipios, exista la posi-bilidad de aplicar más de uno de los índices anteriores, se aplicará un único índice: el correspondiente al muni-cipio de mayor población.

a.3) Actividad de transporte urbano colectivo y de viajeros por carretera:

Se aplicará el índice 0,80 cuando el titular disponga de un único vehículo.

a.4) Actividades de transporte de mercancías por carretera y servicios de mudanzas:

Se aplicará el índice 0,80 cuando el titular disponga de un único vehículo.

Se aplicará el índice 0,90 cuando la actividad se realice con tractocamiones y el titular carezca de se-miremolques. Cuando la actividad se desarrolle con un único tractocamión y sin semiremolques, se aplicará, exclusivamente, el índice 0,75.

a.5) Actividad de producción de mejillón en batea:

Empresa con una sola batea y sin barco auxi-liar

0,75

Empresa con una sola batea y con un barco auxiliar de menos de 15 toneladas de registro bruto (T.R.B.)

0,85

Empresa con una sola batea y con un barco auxiliar de 15 a 30 T.R.B.; y empresa con dos bateas y sin barco auxiliar

0,90

Empresa con una sola batea y con un barco auxiliar de más de 30 T.R.B.; y empresa con dos bateas y un barco auxiliar de menos de 15 T.R.B.

0,95

b) Índices correctores generales. Los índices co-rrectores generales son aplicables a cualquiera de las actividades de este Anexo en las que concurran las cir-cunstancias señaladas en cada caso.

b.1) Índice corrector para empresas de pequeña dimensión:

Se aplicará el índice que corresponda, en función de la población en que se desarrolle la actividad, cuan-do concurran todas y cada una de las circunstancias siguientes:

1.º) Titular persona física.2.º) Ejercer la actividad en un solo local.3.º) No disponer de más de un vehículo afecto a la

actividad y que éste no supere los 1.000 kilogramos de capacidad de carga.

4.º) Sin personal asalariado.

Población del municipio IndiceHasta 2.000 habitantes ...........................................0,70De 2.001 hasta 5.000 habitantes ............................0,75Más de 5.000 habitantes ........................................0,80

Cuando, por ejercerse la actividad en varios muni-cipios, exista la posibilidad de aplicar más de uno de los índices anteriores, se aplicará un único índice: el correspondiente al municipio de mayor población.

Cuando concurran las circunstancias señaladas en los números 1.º), 2.º) y 3.º) del primer párrafo y, ade-más, se ejerza la actividad con personal asalariado, hasta 2 trabajadores, se aplicará el índice 0,90, cual-quiera que sea la población del municipio en el que se desarrolla la actividad.

b.2) Indice corrector de temporada: Cuando la actividad tenga la consideración de ac-

tividad de temporada, se aplicará el índice de la tabla adjunta que corresponda en función de la duración de la temporada.

Tendrán la consideración de actividades de tempo-rada las que habitualmente sólo se desarrollen durante ciertos días del año, continuos o alternos, siempre que el total no exceda de 180 días por año.

Duración de la temporada IndiceHasta 60 días .........................................................1,50De 61 a 120 días ....................................................1,35De 121 a 180 días ..................................................1,25

b.3) Índice corrector de exceso: Cuando el rendimiento neto minorado, o en su caso,

rectifi cado por aplicación de los índices anteriores de las actividades que a continuación se mencionan re-sulte superior a las cuantías que se señalan en cada caso, al exceso sobre dichas cuantías se le aplicará el índice 1,30.


ORDEN DE MÓDULOS

— 1991 —

Actividad económicaCuantía

–(Euros)

Producción de mejillón en batea ................................................................................... 40.000,00Carpintería metálica y fabricación de estructuras metálicas y calderería ..................... 32.475,62Fabricación de artículos de ferretería, cerrajería, tornillería, derivados del alambre, menaje y otros artículos en metales n.c.o.p. ................................................................. 32.752,76Industrias del pan y de la bollería .................................................................................. 41.602,30Industrias de bollería, pastelería y galletas ................................................................... 33.760,53Industrias de elaboración de masas fritas ..................................................................... 19.670,55Elaboración de patatas fritas, palomitas de maíz y similares ........................................ 19.670,55Confección en serie de prendas de vestir y sus complementos, excepto cuando su ejecución se realice mayoritariamente por encargo a terceros ..................................... 38.969,48Confección en serie de prendas de vestir y sus complementos ejecutadas directamente por la propia empresa, cuando se realice exclusivamente para terceros y por encargo .. 29.225,54Fabricación en serie de piezas de carpintería, parqué y estructuras de madera para la construcción .................................................................................................................. 28.463,40Industria del mueble de madera .................................................................................... 29.534,17Impresión de textos o imágenes .................................................................................... 40.418,16Albañilería y pequeños trabajos de construcción en general ........................................ 32.078,80Instalaciones y montajes (excepto fontanería, frío, calor y acondicionamiento de aire) 40.002,45Instalaciones de fontanería, frío, calor y acondicionamiento de aire ............................. 33.332,23Instalación de pararrayos y similares. Montaje e instalación de cocinas de todo tipo y clase, con todos sus aparatos elevadores de cualquier clase y tipo. Instalaciones telefónicas, telegráfi cas, telegráfi cas sin hilos y de televisión, en edifi cios y construc-ciones de cualquier clase. Montajes metálicos e instalaciones industriales completas, sin vender ni aportar la maquinaria ni los elementos objeto de la instalación o montaje 40.002,45Revestimientos, solados y pavimentos y colocación de aislamientos ........................... 30.038,06Carpintería y cerrajería .................................................................................................. 28.356,33Pintura de cualquier tipo y clase y revestimiento con papel, tejidos o plásticos y termi-nación y decoración de edifi cios y locales ..................................................................... 26.687,20Trabajos en yeso y escayola y decoración de edifi cios y locales .................................. 26.687,20Comercio al por menor de frutas, verduras, hortalizas y tubérculos ............................. 16.867,67Comercio al por menor de carne, despojos, de productos y derivados cárnicos elabo-rados .............................................................................................................................. 21.635,71Comercio al por menor de huevos, aves, conejos de granja, caza; y de productos derivados de los mismos ............................................................................................... 20.136,65Comercio al por menor en casquerías, de vísceras y despojos procedentes de animales de abasto, frescos y congelados ................................................................................... 16.237,81Comercio al por menor de pescados y otros productos de la pesca y de la acuicultura y de caracoles ............................................................................................................... 24.551,97Comercio al por menor de pan, pastelería, confi tería y similares y de leche y productos lácteos ........................................................................................................................... 43.605,26Despachos de pan, panes especiales y bollería ........................................................... 42.925,01Comercio al por menor de productos de pastelería, bollería y confi tería ...................... 33.760,53Comercio al por menor de masas fritas, con o sin coberturas o rellenos, patatas fritas, productos de aperitivo, frutos secos, golosinas, preparados de chocolate y bebidas refrescantes ................................................................................................................... 19.670,55Comercio al por menor de cualquier clase de productos alimenticios y de bebidas en establecimientos con vendedor ..................................................................................... 15.822,10Comercio al por menor de cualquier clase de productos alimenticios y de bebidas en régimen de autoservicio o mixto en establecimientos cuya sala de ventas tenga una superfi cie inferior a 400 metros cuadrados ................................................................... 25.219,62Comercio al por menor de productos textiles, confecciones para el hogar, alfombras y similares y artículos de tapicería ................................................................................... 23.638,67Comercio al por menor de toda clase de prendas para el vestido y tocado .................. 24.848,00Comercio al por menor de lencería, corsetería y prendas especiales .......................... 19.626,46Comercio al por menor de artículos de mercería y paquetería ..................................... 14.862,05Comercio al por menor de calzado, artículos de piel e imitación o productos sustitutivos, cinturones, carteras, bolsos, maletas y artículos de viaje en general ........................... 24.306,32Comercio al por menor de productos de droguería, perfumería y cosmética, limpieza, pinturas, barnices, disolventes, papeles y otros productos para la decoración y de productos químicos, y de artículos para la higiene y el aseo personal ......................... 25.333,00



— 1992 —


–(Euros)

Comercio al por menor de muebles .............................................................................. 30.718,31Comercio al por menor de material y aparatos eléctricos, electrónicos, electrodomésticos y otros aparatos de uso doméstico accionados por otro tipo de energía distinta de la eléctrica, así como muebles de cocina .......................................................................... 26.189,61Comercio al por menor de artículos de menaje, ferretería, adorno, regalo, o reclamo (incluyendo bisutería y pequeños electrodomésticos) ................................................... 24.470,09Comercio al por menor de materiales de construcción, artículos y mobiliario de sanea-miento, puertas, ventanas, persianas, etc. .................................................................... 26.454,15Comercio al por menor de otros artículos para el equipamiento del hogar n.c.o.p. ...... 32.765,35Comercio al por menor de accesorios y piezas de recambio para vehículos terrestres 32.815,74Comercio al por menor de toda clase de maquinaria (excepto aparatos del hogar, de ofi cina, médicos, ortopédicos, ópticos y fotográfi cos) ................................................... 31.367,06Comercio al por menor de cubiertas, bandas o bandajes y cámaras de aire para toda clase de vehículos ......................................................................................................... 26.970,63Comercio al por menor de muebles de ofi cina y de máquinas y equipos de ofi cina ..... 30.718,31Comercio al por menor de aparatos e instrumentos médicos, ortopédicos, ópticos y fotográfi cos .................................................................................................................... 35.524,14Comercio al por menor de libros, periódicos, artículos de papelería y escritorio y artí-culos de dibujo y bellas artes, excepto en quioscos situados en la vía pública ............ 25.207,02Comercio al por menor de prensa, revistas y libros en quioscos situados en la vía pública 28.860,22Comercio al por menor de juguetes, artículos de deporte, prendas deportivas de vestido, calzado y tocado, armas, cartuchería y artículos de pirotecnia .................................... 24.948,78Comercio al por menor de semillas, abonos, fl ores y plantas y pequeños animales .... 23.978,80Comercio al por menor de toda clase de artículos, incluyendo alimentación y bebidas, en establecimientos distintos de los especifi cados en el grupo 661 y en el epígrafe 662.1 16.395,27Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente de productos alimenticios, incluso bebidas y helados ......................................................................... 14.379,72Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente de artículos textiles y de confección .................................................................................................. 19.059,58Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente de calzado, pieles y artículos de cuero ............................................................................................. 17.081,82Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente de artículos de droguería y cosméticos y de productos químicos en general .................................. 16.886,56Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente de otras clases de mercancías n.c.o.p. ....................................................................................... 18.354,14Restaurantes de dos tenedores .................................................................................... 51.617,08Restaurantes de un tenedor .......................................................................................... 38.081,38Cafeterías ...................................................................................................................... 39.070,26Cafés y bares de categoría especial ............................................................................. 30.586,03Otros cafés y bares ....................................................................................................... 19.084,78Servicios en quioscos, cajones, barracas u otros locales análogos .............................. 16.596,83Servicios en chocolaterías, heladerías y horchaterías .................................................. 25.528,25Servicio de hospedaje en hoteles y moteles de una y dos estrellas ............................. 61.512,19Servicio de hospedaje en hostales y pensiones ........................................................... 32.840,94Servicio de hospedaje en fondas y casas de huéspedes .............................................. 16.256,70Reparación de artículos eléctricos para el hogar .......................................................... 21.585,33Reparación de vehículos automóviles, bicicletas y otros vehículos .............................. 33.729,04Reparación de calzado .................................................................................................. 16.552,74Reparación de otros bienes de consumo n.c.o.p. (excepto reparación de calzado, restauración de obras de arte, muebles antigüedades e instrumentos musicales) ....... 24.803,91Reparación de maquinaria industrial ............................................................................. 30.352,99Otras reparaciones n.c.o.p. ............................................................................................ 23.607,18Transporte urbano colectivo y de viajeros por carretera ................................................ 35.196,62Transporte de mercancías por carretera ....................................................................... 33.640,86Engrase y lavado de vehículos ...................................................................................... 28.280,74Servicios de mudanzas ................................................................................................. 33.640,86Transporte de mensajería y recadería, cuando la actividad se realice exclusivamente con medios de transporte propios. ................................................................................ 33.640,86Enseñanza de conducción de vehículos terrestres, acuáticos, aeronáuticos, etc ......... 47.233,25


ORDEN DE MÓDULOS

— 1993 —


–(Euros)

Otras actividades de enseñanza, tales como idiomas, corte y confección, mecanografía, taquigrafía, preparación de exámenes y oposiciones y similares n.c.o.p. ..................... 33.697,55Escuelas y servicios de perfeccionamiento del deporte ................................................ 37.067,30Tinte, limpieza en seco, lavado y planchado de ropas hechas y de prendas y artículos del hogar usados ........................................................................................................... 37.224,77Servicios de peluquería de señora y caballero ............................................................. 18.051,81Salones e institutos de belleza ...................................................................................... 26.945,44Servicios de copias de documentos con máquinas fotocopiadoras .............................. 24.192,95

b.4) Índice corrector por inicio de nuevas activida-des.

El contribuyente que inicie nuevas actividades con-curriendo las siguientes circunstancias:

– Que se trate de nuevas actividades cuyo ejercicio se inicie a partir del 1 de enero de 2011.

– Que no se trate de actividades de temporada.– Que no se hayan ejercido anteriormente bajo otra

titularidad o califi cación.– Que se realicen en local o establecimiento de-

dicados exclusivamente a dicha actividad, con total separación del resto de actividades empresariales o profesionales que, en su caso, pudiera realizar el con-tribuyente.

Tendrá derecho a aplicar los siguientes índices co-rrectores:

Ejercicio ÍndicePrimero ...................................................................0,80Segundo .................................................................0,90

Cuando el contribuyente sea una persona con dis-capacidad, con grado de minusvalía igual o superior al 33 %, los índices correctores aplicables serán:

Ejercicio ÍndicePrimero ...................................................................0,60Segundo .................................................................0,70

Pagos fraccionados

3 . A efectos del pago fraccionado, los signos o módulos, así como los índices correctores aplicables inicialmente en cada período anual serán los corres-pondientes a los datos-base de la actividad referidos al día 1 de enero de cada año.

Cuando algún dato-base no pudiera determinarse el primer día del año, se tomará, a efectos del pago fraccionado, el que hubiese correspondido en el año anterior.

En el supuesto de actividades de temporada se tomará, a efectos del pago fraccionado, el número de unidades de cada módulo que hubiesen correspondido en el año anterior.

Cuando en el año anterior no se hubiese ejercido la actividad, los signos o módulos, así como los índices correctores aplicables inicialmente serán los corres-pondientes a los datos-base referidos al día en que se inicie.

Si los datos-base de cada signo o módulo no fuesen un número entero, se expresarán con dos cifras deci-males.

Para cuantifi car el rendimiento neto a efectos del pago fraccionado, el importe de las amortizaciones se obtendrá aplicando el coefi ciente lineal máximo que corresponde a cada uno de los bienes amortizables existentes en la fecha de cómputo de los datos-base.

4. Los pagos fraccionados se efectuarán trimestral-mente en los plazos siguientes:

– Los tres primeros trimestres, entre el día 1 y el 20 de los meses de abril, julio y octubre.

– El cuarto trimestre, entre el día 1 y el 30 del mes de enero.

Cada pago trimestral consistirá en el 4 por 100 de los rendimientos netos resultantes de la aplicación de las normas anteriores.

No obstante, en el supuesto de actividades que no tengan más de una persona asalariada el porcentaje anterior será el 3 por ciento, y en el supuesto de que no disponga de personal asalariado dicho porcentaje será el 2 por 100.

Cuando no pudiera determinarse ningún dato-base conforme a lo dispuesto en el número anterior, el pago fraccionado consistirá en el 2 por 100 del volumen de ventas o ingresos del trimestre.

El contribuyente deberá presentar declaración-liquidación en la forma y plazos previstos, aunque no resulte cuota a ingresar.

5. En caso de inicio de la actividad con posteriori-dad a 1 de enero o de cese antes de 31 de diciembre o cuando concurran ambas circunstancias, el importe del pago fraccionado, se calculará de la siguiente forma:

1.º) Se determinará el rendimiento neto que procede-ría por aplicación de lo dispuesto en el número 3 anterior.

2.º) Por cada trimestre natural completo de acti-vidad se ingresará el porcentaje del rendimiento neto correspondiente, según el punto 4 anterior.

3.º) La cantidad a ingresar en el trimestre natural incompleto se obtendrá multiplicando la cantidad co-rrespondiente a un trimestre natural completo por el co-ciente resultante de dividir el número de días naturales comprendidos en el período de ejercicio de la actividad en dicho trimestre natural por el número total de días naturales del mismo.

Cuando no pudiera determinarse ningún dato-base el día en que se inicie la actividad, el pago fraccionado consistirá en el 2 por 100 del volumen de ventas o in-gresos del trimestre.



— 1994 —

6. En las actividades de temporada, a efectos del pago fraccionado, se calculará el rendimiento neto anual conforme a lo dispuesto en el número 3 anterior.

El rendimiento diario resultará de dividir el anual por el número de días de ejercicio de la actividad en el año anterior.

En las actividades a que se refi ere este número, el ingreso a realizar por cada trimestre natural resultará de multiplicar el número de días naturales en que se desarrolla la actividad durante dicho trimestre por el rendimiento diario y por el porcentaje correspondiente según el punto 4 anterior.

Rendimiento anual

7. Al fi nalizar el año o al producirse el cese de la actividad o la terminación de la temporada, el contri-buyente deberá calcular el promedio de los signos, índices o módulos relativos a todo el período en que haya ejercido la actividad durante dicho año natural, procediendo, asimismo, al cálculo del rendimiento neto que corresponda.

A efectos de determinar el rendimiento neto anual, el promedio se determinará en función de las horas, cuando se trate de personal asalariado y no asalariado, o días, en los restantes casos, de efectivo empleo, utili-zación o instalación, salvo para el consumo de energía eléctrica o distancia recorrida, en que se tendrán en cuenta, respectivamente, los kilovatios/hora consumi-dos o kilómetros recorridos. Si no fuese un número en-tero se expresará con dos cifras decimales.

Cuando exista una utilización parcial del módulo en la actividad o sector de actividad, el valor a computar será el que resulte de su prorrateo en función de su utilización efectiva. Si no fuese posible determinar ésta, se imputará por partes iguales a cada una de las utili-zaciones del módulo.

Instrucciones para la aplicación de los índices y módulos en el Impuesto sobre el Valor Añadido

Normas generales

1. La cuota derivada de este régimen especial re-sultará de la suma de las cuotas que correspondan a cada una de las actividades incluidas en el mismo ejer-cidas por el sujeto pasivo.

Con carácter general, la liquidación del Impuesto so-bre el Valor Añadido por la realización de cada actividad acogida al régimen especial simplifi cado resultará de la diferencia entre «cuotas devengadas por operaciones corrientes» y «cuotas soportadas o satisfechas por ope-raciones corrientes», relativas a dicha actividad, con un «importe mínimo» de cuota a ingresar. El resultado será la «cuota derivada del régimen simplifi cado», y debe ser corregido, como se indica en el Anexo III de esta Orden, con la adición de las cuotas correspondientes a las ope-raciones mencionadas en el apartado uno.B del artículo 123 de la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido y la deducción de las cuotas soportadas o satisfechas por la adquisición o importación de activos fi jos.

2. A efectos de lo indicado en el número 1 anterior, la cuota correspondiente a cada actividad se cuanti-fi ca por medio del procedimiento establecido a con-tinuación:

2.1 Cuota devengada por operaciones corrientes. La cuota devengada por operaciones corrientes será la suma de las cuantías correspondientes a los módulos previstos para la actividad. La cuantía de los módulos, a su vez, se calculará multiplicando la cantidad asignada a cada uno de ellos por el número de unidades del mis-mo empleadas, utilizadas o instaladas en la actividad.

En la cuantifi cación del número de unidades de los distintos módulos se tendrán en cuenta las reglas establecidas en las Instrucciones para la aplicación de los signos, índices o módulos en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y la que se establece a continuación:

Personal empleado. Como personas empleadas se considerarán tanto las no asalariadas, incluyendo el ti-tular de la actividad, como las asalariadas.

2.2 Diferencia entre la cuota devengada y las cuotas soportadas por operaciones corrientes. De la cuota devengada por operaciones corrientes podrán deducirse las cuotas soportadas o satisfechas por la adquisición o importación de bienes y servicios, distintos de los activos fi jos, destinados al desarrollo de la actividad, en los términos establecidos en el capítulo I del Título VIII de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido y en el Reglamento del tributo, considerándose a estos efectos activos fi jos los elementos del inmovilizado. También podrán ser deducidas las compensaciones agrícolas a que se refi ere el artículo 130 de la Ley 37/1992, satisfechas por los sujetos pasivos por la adquisición de bienes o servicios a empresarios acogidos al régimen especial de la agricultura, gana-dería y pesca. No obstante, será deducible el 1 por ciento del importe de la cuota devengada por opera-ciones corrientes, en concepto de cuotas soportadas de difícil justifi cación.

En el ejercicio de las deducciones a que se refi ere el párrafo anterior se aplicarán las siguientes reglas:

1.º No serán deducibles las cuotas soportadas por los servicios de desplazamiento o viajes, hostelería y restauración en el supuesto de empresarios o profesio-nales que desarrollen su actividad en local determina-do. A estos efectos, se considerará local determinado cualquier edifi cación, excluyendo los almacenes, apar-camientos o depósitos cerrados al público.

2.º Las cuotas soportadas o satisfechas sólo serán deducibles en la declaración-liquidación correspon-diente al último período impositivo del año en el que deban entenderse soportadas o satisfechas, por lo que, con independencia del régimen de tributación aplicable en años sucesivos, no procederá su deducción en un período impositivo posterior.

3.º Cuando se realicen adquisiciones o importacio-nes de bienes y servicios para su utilización en común en varias actividades por las que el empresario o pro-fesional esté acogido a este régimen especial, la cuota a deducir en cada una de ellas será la que resulte del prorrateo en función de su utilización efectiva. Si no fuese posible aplicar dicho procedimiento, se imputa-rán por partes iguales a cada una de las actividades.

2.3 Cuota derivada del ré gimen simplifi cado. La cuota derivada del régimen simplifi cado será la mayor de las dos cantidades siguientes:


ORDEN DE MÓDULOS

— 1995 —

– La resultante del número 2.2 anterior.En las actividades de temporada dicha cantidad se

multiplicará por el índice corrector previsto en el núme-ro 6 siguiente.

– La cuota mínima, incrementada en el importe de las cuotas del Impuesto sobre el Valor Añadido o tributo similar soportadas fuera del territorio de aplicación del Impuesto, que hayan sido devueltas al sujeto pasivo en el ejercicio, y que correspondan a bienes o servicios adquiridos para ser utilizados en el desarrollo de la ac-tividad acogida al régimen simplifi cado.

La citada cuota mínima resultará de aplicar el por-centaje, establecido para cada actividad, que fi gura en el Anexo II de esta Orden, sobre la cuota devengada por operaciones corrientes, defi nida en el número 2.1 anterior.

En las actividades de temporada dicha cuota míni-ma se multiplicará por el índice corrector previsto en el número 6 siguiente.

Cuotas trimestrales

3. El resultado de aplicar lo indicado en el número 2 anterior se calculará por el sujeto pasivo al término de cada ejercicio, si bien en las declaraciones-liquidaciones correspondientes a los tres primeros trimestres de cada año natural, el sujeto pasivo realizará, durante los veinte primeros días naturales de los meses de abril, julio y octu-bre, el ingreso a cuenta de una parte de la cuota derivada del régimen simplifi cado, que resultara de aplicar el por-centaje señalado a continuación para cada actividad, a la cuota devengada por operaciones corrientes, calculada de acuerdo con lo señalado en el número 2.1 anterior:

I.A.E. Actividad económica Porcentaje

314 y 315 Carpintería metálica y fabricación de estructuras metálicas y calderería. 9%316.2, 3, 4 y 9 Fabricación de artículos de ferretería, cerrajería, tornillería, derivados

del alambre, menaje y otros artículos en metales n.c.o.p. 10%419.1 Industrias del pan y de la bollería. 6%419.2 Industrias de la bollería, pastelería y galletas. 9%419.3 Industrias de elaboración de masas fritas. 10%423.9 Elaboración de patatas fritas, palomitas de maíz y similares. 10%453 Confección en serie de prendas de vestir y sus complementos, excepto

cuando su ejecución se realice mayoritariamente por encargo a terceros. 10%453 Confección en serie de prendas de vestir y sus complementos ejecutada

directamente por la propia empresa, cuando se realice exclusivamente para terceros y por encargo. 10%

463 Fabricación en serie de piezas de carpintería, parqué y estructuras de madera para la construcción. 10%

468 Industria del mueble de madera. 10%474.1 Impresión de textos o imágenes. 9%501.3 Albañilería y pequeños trabajos de construcción en general. 2%504.1 Instalaciones y montajes (excepto fontanería, frío, calor y acondicio-

namiento de aire). 4%504.2 y 3 Instalaciones de fontanería, frío, calor y acondicionamiento de aire. 5%

504.4, 5, 6, 7 y 8 Instalación de pararrayos y similares. Montaje e instalación de cocinas de todo tipo y clase, con todos sus accesorios. Montaje e instalación de aparatos elevadores de cualquier clase y tipo. Instalaciones telefónicas, telegráfi cas, telegráfi cas sin hilos y de televisión, en edifi cios y construc-ciones de cualquier clase. Montajes metálicos e instalaciones industriales completas, sin vender ni aportar la maquinaria ni los elementos objeto de la instalación o montaje. 4%

505.1, 2, 3 y 4 Revestimientos, solados y pavimentos y colocación de aislamientos. 5%505.5 Carpintería y cerrajería. 5%505.6 Pintura de cualquier tipo y clase y revestimiento con papel, tejidos o

plásticos y terminación y decoración de edifi cios y locales. 7%505.7 Trabajos en yeso y escayola y decoración de edifi cios y locales. 7%

642.1, 2, 3 Elaboración de productos de charcutería por minoristas de carne. 10%642.5 Comerciantes minoristas matriculados en el epígrafe 642.5 por el asado

de pollos. 10%644.1 Comercio al por menor de pan, pastelería, confi tería y similares y de

leche y productos lácteos. 6%644.2 Despachos de pan, panes especiales y bollería. 6%644.3 Comercio al por menor de productos de pastelería, bollería y confi tería. 9%644.6 Comercio al por menor de masas fritas, con o sin coberturas o rellenos,

patatas fritas, productos de aperitivo, frutos secos, golosinas, preparados de chocolate y bebidas refrescantes. 10%



— 1996 —

I.A.E. Actividad económica Porcentaje

653.2 Comercio al por menor de material y aparatos eléctricos, electrónicos, electrodomésticos y otros aparatos de uso doméstico accionados por otro tipo de energía distinta de la eléctrica, así como muebles de cocina. 15%

653.4 y 5 Comercio al por menor de materiales de construcción, artículos y mobi-liario de saneamiento, puertas, ventanas, persianas, etc. 4%

654.2 Comercio al por menor de accesorios y piezas de recambio para ve-hículos sin motor. 4%

654.5 Comercio al por menor de toda clase de maquinaria (excepto aparatos del hogar, de ofi cina, médicos, ortopédicos, ópticos y fotográfi cos). 4%

654.6 Comercio al por menor de cubiertas, bandas o bandajes y cámaras de aire para vehículos terrestres sin motor, excepto las actividades de comercio al por mayor de los artículos citados. 4%

659.3 Comerciantes minoristas matriculados en el epígrafe 659.3 por el servicio de recogida de negativos y otro material fotográfi co impresionado para su procesado en laboratorio de terceros y la entrega de las correspon-dientes copias y ampliaciones. 4%

663.1 Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial perma-nente dedicado exclusivamente a la comercialización de masas fritas, con o sin coberturas o rellenos, patatas fritas, productos de aperitivo, frutos secos, golosinas, preparación de chocolate y bebidas refrescantes y facultado para la elaboración de los productos propios de churrería y patatas fritas en la propia instalación o vehículo. 6%

671.4 Restaurantes de dos tenedores. 4%671.5 Restaurantes de un tenedor. 6%

672.1, 2 y 3 Cafeterías. 4%673.1 Cafés y bares de categoría especial. 2%673.2 Otros cafés y bares. 2%675 Servicios en quioscos, cajones, barracas u otros locales análogos. 1%676 Servicios en chocolaterías, heladerías y horchaterías. 6%681 Servicio de hospedaje en hoteles y moteles de una o dos estrellas. 6%682 Servicio de hospedaje en hostales y pensiones. 6%683 Servicio de hospedaje en fondas y casas de huéspedes. 9%

691.1 Reparación de artículos eléctricos para el hogar. 15%691.2 Reparación de vehículos automóviles, bicicletas y otros vehículos. 9%691.9 Reparación de calzado. 15%691.9 Reparación de otros bienes de consumo n.c.o.p. (excepto reparación

de calzado, restauración de obras de arte, muebles, antigüedades e instrumentos musicales). 15%

692 Reparación de maquinaria industrial. 9%699 Otras reparaciones n.c.o.p. 10%

721.1 y 3 Transporte urbano colectivo y de viajeros por carretera. 1%721.2 Transporte por autotaxis. 5%722 Transporte de mercancías por carretera, excepto residuos. 5%722 Transporte de residuos por carretera. 1%

751.5 Engrase y lavado de vehículos. 9%757 Servicios de mudanzas. 5%

849.5 Transporte de mensajería y recadería, cuando la actividad se realice exclusivamente con medios de transporte propios. 5%

933.1 Enseñanza de conducción de vehículos terrestres, acuáticos, aero-náuticos, etc. 15%

933.9 Otras actividades de enseñanza, tales como idiomas, corte y confección, mecanografía, taquigrafía, preparación de exámenes y oposiciones y similares n.c.o.p. 15%

967.2 Escuelas y servicios de perfeccionamiento del deporte. 2%971.1 Tinte, limpieza en seco, lavado y planchado de ropas hechas y de pren-

das y artículos del hogar usados. 15%972.1 Servicios de peluquería de señora y caballero. 5%972.2 Salones e institutos de belleza. 10%973.3 Servicios de copias de documentos con máquinas fotocopiadoras. 9%


ORDEN DE MÓDULOS

— 1997 —

4. Para el cálculo del ingreso correspondiente a cada uno de los tres primeros trimestres, los módulos e índices correctores aplicables inicialmente en cada período anual serán los correspondientes a los datos-base del sector de actividad referidos al día 1 de enero de cada año.

Cuando algún dato-base no pudiera determinarse el primer día del año, se tomará el que hubiese corres-pondido en el año anterior. Esta misma regla se aplica-rá en el supuesto de actividades de temporada.

Cuando en el año anterior no se hubiese ejercido la actividad, los módulos e índices correctores aplicables inicialmente serán los correspondientes a los datos-base referidos al día en que se inicie.

Si los datos-base de cada módulo no fuesen un nú-mero entero, se expresarán con dos cifras decimales.

5. En caso de inicio de la actividad con posteriori-dad a 1 de enero o de cese antes de 31 de diciembre o cuando concurran ambas circunstancias, las cantida-des a ingresar en los plazos indicados en el número 3 anterior se calcularán de la siguiente forma:

1.º) La cuota devengada por operaciones corrien-tes se determinará aplicando los módulos del sector de actividad que correspondan según lo establecido en el número 4 anterior.

2.º) Por cada trimestre natural completo de activi-dad se ingresará el porcentaje correspondiente a cada actividad que fi gura en el punto 3 anterior.

3.º) La cantidad a ingresar en el trimestre natural incompleto se obtendrá multiplicando la cuota corres-pondiente a un trimestre natural completo por el co-ciente resultante de dividir el número de días naturales comprendidos en el período de ejercicio de la actividad en dicho trimestre natural por el número total de días naturales del mismo.

6. En las actividades de temporada se calculará la cuota devengada por operaciones corrientes conforme a lo dispuesto en el número 4 anterior.

La cuota devengada diaria por operaciones corrien-tes resultará de dividir la cuota devengada anual por el número de días de ejercicio de la actividad en el año anterior.

En las actividades a que se refi ere este número el ingreso a realizar por cada trimestre natural será el re-sultado de aplicar el porcentaje correspondiente a cada actividad, que fi gura en el número 3 anterior, al produc-to de multiplicar el número de días naturales en que se desarrolla la actividad durante dicho trimestre por la cuota devengada diaria por operaciones corrientes.

La cuota calculada según lo dispuesto en este nú-mero se incrementará por aplicación de los siguientes índices correctores:

– Hasta 60 días de temporada: 1,50.– De 61 a 120 días de temporada: 1,35.– De 121 a 180 días de temporada: 1,25.Este índice se aplicará en función de la duración

de la temporada.Tendrán la consideración de actividades de tempo-

rada las que habitualmente sólo se desarrollen durante ciertos días del año, continuos o alternos, siempre que el total no exceda de 180 días por año.

En todas las actividades de temporada, el sujeto pasivo deberá presentar declaración-liquidación en la

forma y plazos previstos en el Reglamento del Impues-to, aunque la cuota a ingresar sea de cero euros.

7. En el supuesto de actividades accesorias de carácter empresarial o profesional, se cuantifi cará el importe del ingreso trimestral aplicando la cantidad asignada para el módulo «Importe de las comisiones o contraprestaciones « sobre el total de los ingresos del trimestre procedentes de esa actividad accesoria.

Cuota anual

8. Al fi nalizar el año o al producirse el cese de la ac-tividad o la terminación de la temporada, para el cálculo de la cuota anual devengada y su refl ejo en la última declaración-liquidación del ejercicio, el sujeto pasivo deberá calcular el promedio de los signos, índices o módulos relativos a todo el período en que haya ejerci-do la actividad durante dicho año natural.

9. El promedio de los signos, índices o módulos se determinará en función de las horas, cuando se tra-te de personal asalariado y no asalariado, o días, en los restantes casos, de efectivo empleo, utilización o instalación, salvo para el consumo de energía eléctri-ca o distancia recorrida, en que se tendrán en cuenta, respectivamente, los kilovatios/hora consumidos o ki-lómetros recorridos. Si no fuese un número entero se expresará con dos cifras decimales.

Cuando exista una utilización parcial del módulo en la actividad o sector de actividad, el valor a computar será el que resulte de su prorrateo en función de su utilización efectiva. Si no fuese posible determinar ésta, se imputará por partes iguales a cada una de las utili-zaciones del módulo.

10. En la última declaración-liquidación del ejercicio se calculará la cuota derivada del régimen simplifi ca-do, conforme al procedimiento indicado en el número 2 anterior, detrayéndose las cantidades liquidadas en las declaraciones-liquidaciones de los tres primeros tri-mestres del ejercicio.

Si el resultado fuera negativo, el sujeto pasivo podrá solicitar la devolución en la forma prevista en el artículo 115, apartado uno, de la Ley del Impuesto, u optar por la compensación del saldo a su favor en las siguientes declaraciones-liquidaciones periódicas.

11. La declaración-liquidación correspondiente al úl-timo trimestre del año natural deberá presentarse duran-te los treinta primeros días naturales del mes de enero.

12. La liquidación de las cuotas correspondientes a las operaciones indicadas en el apartado uno.B del artículo 123 de la Ley del Impuesto y la deducción de las cuotas soportadas o satisfechas por la adquisición o importación de activos fi jos se efectuará en la forma indicada en el Anexo III, número 4 de esta Orden Mi-nisterial.

ANEXO III

Normas comunes a todas la s actividades

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

1. Cuando el desarrollo de actividades empresaria-les o profesionales a las que resulte de aplicación este régimen se viese afectado por incendios, inundaciones,



— 1998 —

hundimientos o grandes averías en el equipo industrial, que supongan alteraciones graves en el desarrollo de la actividad, los interesados podrán solicitar la reduc-ción de los signos, índices o módulos en la Adminis-tración o Delegación de la Agencia Estatal de Adminis-tración Tributaria correspondiente a su domicilio fi scal, en el plazo de treinta días a contar desde la fecha en que se produzcan, aportando las pruebas que conside-ren oportunas y haciendo mención, en su caso, de las indemnizaciones a percibir por razón de tales alteracio-nes. Acreditada la efectividad de dichas alteraciones, se podrá autorizar la reducción de los signos, índices o módulos que proceda.

Igualmente podrá autorizarse la reducción de los signos, índices o módulos cuando el titular de la activi-dad se encuentre en situación de incapacidad temporal y no tenga otro personal empleado. El procedimiento para reducir los signos, índices o módulos será el mis-mo que el previsto en el párrafo anterior.

La reducción de los signos, índices o módulos se tendrá en cuenta a efectos de los pagos fraccionados devengados con posterioridad a la fecha de la autori-zación.

2. Cuando el desarrollo de actividades empresaria-les o profesionales a las que resulte de aplicación este régimen se viese afectado por incendios, inundaciones, hundimientos u otras circunstancias excepcionales que determinen gastos extraordinarios ajenos al proceso normal del ejercicio de aquélla, los interesados podrán minorar el rendimiento neto resultante en el importe de dichos gastos. Para ello, los contribuyentes debe-rán poner dicha circunstancia en conocimiento de la Administración o Delegación de la Agencia Estatal de Administración Tributaria correspondiente a su domici-lio fi scal, en el plazo de treinta días a contar desde la fecha en que se produzca, aportando, a tal efecto, la justifi cación correspondiente y haciendo mención, en su caso, de las indemnizaciones a percibir por razón de tales alteraciones. La Administración Tributaria verifi ca-rá la certeza de la causa que motiva la reducción del rendimiento y el importe de la misma.

3. En las actividades recogidas en el Anexo II de esta Orden, el rendimiento neto de módulos se incre-mentará por otras percepciones empresariales, como las subvenciones corrientes y de capital.

Las prestaciones percibidas de la Seguridad Social por incapacidad temporal, maternidad, riesgo durante el embarazo o invalidez provisional, en su caso, tributa-rán como rendimientos del trabajo.

Impuesto sobre el Valor Añ adido

4. La cuota derivada del régimen simplifi cado de-berá incrementarse en el importe de las cuotas deven-gadas por las operaciones a que se refi ere el apartado uno.B del artículo 123 de la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido, y podrá reducirse en el importe de las cuotas soportadas o satisfechas por la adquisición o importación de los activos fi jos destinados al desarrollo de la actividad. A estos efectos, se consideran activos fi jos los elementos del inmovilizado y, en particular, aquéllos de los que se disponga en virtud de contra-tos de arrendamiento fi nanciero con opción de compra,

tanto si dicha opción es vinculante, como si no lo es.Las cuotas correspondientes a las operaciones

indicadas en el apartado uno.B del artículo 123 de la Ley del Impuesto (adquisiciones intracomunitarias de bienes, adquisiciones con inversión del sujeto pasivo y transmisiones de activos fi jos) deberán refl ejarse en la declaración-liquidación correspondiente al trimestre en el que se haya devengado el tributo. No obstante, el sujeto pasivo podrá liquidar tales cuotas en la decla-ración-liquidación correspondiente al último período de liquidación del ejercicio.

Las cuotas soportadas o satisfechas por la adqui-sición o importación de activos fi jos podrán deducirse, con arreglo a las normas generales establecidas en el artículo 99 de la Ley del Impuesto, en la declaración-liquidación correspondiente al período de liquidación en que se hayan soportado o satisfecho o en las suce-sivas, con las limitaciones establecidas en dicho artí-culo. No obstante, cuando el sujeto pasivo liquide en la declaración-liquidación del último período del ejercicio las cuotas correspondientes a adquisiciones intraco-munitarias de activos fi jos, o a adquisiciones de tales activos con inversión del sujeto pasivo, la deducción de dichas cuotas no podrá efectuarse en una declaración-liquidación anterior a aquella en que se liquiden tales cuotas.

En la declaración-liquidación correspondiente al úl-timo trimestre del ejercicio podrá asimismo efectuarse, en su caso, la regularización de la deducción de las cuotas soportadas o satisfechas antes de 1 de enero de 1998 por la adquisición o importación de bienes de inversión afectos a las actividades acogidas al régimen simplifi cado, conforme a lo dispuesto en el artículo 107 de la Ley reguladora del Impuesto sobre el Valor Aña-dido, en tanto que no haya transcurrido el período de regularización indicado en tal precepto. A estos efectos, se considerará que la prorrata de deducción de las ac-tividades sometidas al régimen simplifi cado hasta el 1 de enero de 1998 fue cero, salvo respecto de las cuotas soportadas o satisfechas por la adquisición o importa-ción de los inmuebles, buques y activos inmateriales excluidos del régimen hasta 1 de enero de 1998.

5. Cuando el desarrollo de actividades a las que resulte de aplicación el régimen simplifi cado se viese afectado por incendios, inundaciones, hundimientos o grandes averías en el equipo industrial que supongan alteraciones graves en el desarrollo de la actividad, los interesados podrán solicitar la reducción de los índices o módulos en la Administración o Delegación de la Agencia Estatal de Administración Tributaria correspondiente a su domicilio fi scal en el plazo de treinta días a contar desde la fecha en que se pro-duzcan dichas circunstancias, aportando las pruebas que consideren oportunas. Acreditada la efectividad de dichas alteraciones ante la Administración Tributa-ria, se acordará la reducción de los índices o módulos que proceda.

Asimismo, conforme al mismo procedimiento indi-cado en el párrafo anterior, se podrá solicitar la reduc-ción de los índices o módulos en los casos en que el titular de la actividad se encuentre en situación de incapacidad temporal y no tenga otro personal em-pleado.


ORDEN DE MÓDULOS

— 1999 —

Orden HAP/637/2012, de 20 de marzo, por la que se reducen para 2011 y 2012 los módulos aplica-bles en el método de estimación objetiva del Im-puesto sobre la Renta de las Personas Físicas y en el régimen especial simplifi cado del Impues-to sobre el Valor Añadido como consecuencia de los movimientos sísmicos acaecidos el 11 de mayo de 2011 en Lorca, Murcia

(BOE de 31 de marzo)

(...)

Artículo 2. Reducción en 2012 del rendimiento neto calculado por el método de estimación objetiva de módulos del Impuesto sobre la Renta de las Perso-nas Físicas para actividades económicas desarro-lladas en el término municipal de Lorca.

1. Los contribuyentes del Impuesto sobre la Ren-ta de las Personas Físicas que desarrollen activida-des económicas incluidas en el anexo II de la Orden EHA/3257/2011, de 21 de noviembre, por la que se desarrollan para el año 2012 el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el régimen especial simplifi cado del Impuesto sobre el Valor Añadido en el término municipal de Lorca y determinen el rendimiento neto por el método de esti-mación objetiva, podrán reducir el rendimiento neto de módulos de 2012 correspondiente a tales actividades en un 65 por 100.

2. La reducción prevista en el apartado 1 anterior se aplicará sobre el rendimiento neto de módulos resultan-te después de aplicar la reducción prevista en el apar-tado 1 de la disposición adicional primera de la citada Orden EHA/3257/2011, de 21 de noviembre.

3. Esta reducción se tendrá en cuenta para cuantifi -car el rendimiento neto a efectos de los pagos fraccio-nados correspondientes a 2012.

Artículo 3. Reducciones en 2012 de la cuota deven-gada por operaciones corrientes del régimen simplifi ca-

do del Impuesto sobre el Valor Añadido para activida-des empresariales o profesionales desarrolladas en el término municipal de Lorca.

1. Los sujetos pasivos del Impuesto sobre el Valor Añadido que desarrollen actividades empresariales o profesionales incluidas en el anexo II de la Orden EHA/3257/2011, de 21 de noviembre, por la que se desarrollan para el año 2012 el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el régimen simplifi cado del Impuesto sobre el Valor Añadido en el término municipal de Lorca y estén acogidos al régimen simplifi cado, podrán reducir en un 35 por 100 el importe de las cuotas devengadas por operaciones corrientes correspondiente a tales activi-dades en el año 2012.

2. Asimismo, aquellos sujetos pasivos del Impues-to sobre el Valor Añadido que hubieran desarrollado dichas actividades durante el año 2011 en el término municipal de Lorca, estando acogidos al régimen sim-plifi cado, adicionalmente a lo previsto en el apartado anterior, podrán reducir en un 65 por 100 el importe de las cuotas devengadas por operaciones corrientes correspondiente a tales actividades en el año 2012.

Cuando se hubiera autorizado en 2011 la reduc-ción de los índices o módulos a que se refi ere el primer párrafo del artículo 38.4 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, la reducción indicada en el párrafo anterior se minorará en el importe corres-pondiente a la minoración de la cuota devengada por operaciones corrientes efectuada en 2011 como con-secuencia de tal autorización.

3. Estas reducciones se tendrán en cuenta para el cálculo tanto de la cuota trimestral como de la cuota anual del régimen simplifi cado correspondiente al año 2012.

Disposición fi nal única. Entrada en vigor.

Esta Orden entrará en vigor el día de su publicación en el «Boletín Ofi cial del Estado».


CÓDIGOFISCAL 2012

Índice cronológico de Disposiciones


ÍNDICE CRONOLÓGICO DE DISPOSICIONES CÓDIGO FISCAL REAF 2012

— 2003 —

ÍNDICE CRONOLÓGICODE DISPOSICIONES

DISPOSICIONES PÁGINA

1979

— Instrumento fi rmado en la Ciudad del Vaticano el 3 de enero de 1979, de Ratifi cación del acuerdo entre el Estado español y la Santa Sede sobre asuntos económicos ........ 882

— Instrumento de 4 de diciembre de 1979, de Ratifi cación del acuerdo entre el Estado español y la Santa Sede sobre asuntos económicos, fi rmado en la Ciudad del Vaticano el 3 de enero de 1979 .................................................................................................................. 1546

1980

— Ley Orgánica 7/1980, de 5 de julio, de Libertad Religiosa .................................................... 1267

— Real Decreto-ley 12/1980, de 26 de septiembre, sobre actuaciones del Estado en materia de Viviendas de Protección Ofi cial ............................................................................ 1267

— Ley 55/1980, de 11 de noviembre, de Montes Vecinales en Mano Común ....................... 1268

— Ley 82/1980, de 30 de diciembre, sobre conservación de la energía ................................ 1268

1981

— Ley 2/1981, de 25 de marzo, de Regulación del Mercado Hipotecario ............................. 1269

1982

— Ley 18/1982, de 26 de mayo, sobre régimen fi scal de agrupaciones y uniones tempo-rales de Empresas y de las Sociedades de desa rrollo industrial regional ...................... 1269

1984

— Resolución de 17 de febrero de 1984, de la Dirección General de Tributos, sobre pre-sentación de declaraciones globales respecto de rentas obtenidas sin mediación de establecimiento permanente por no residentes .................................................................. 631

— Ley 45/1984, de 17 de diciembre, de Reordenación del Sector Petrolero ....................... 1270

1985

— Ley 13/1985, de 25 de mayo, de coefi cientes de inversión, recursos propios y obliga-ciones de información de los intermediarios fi nancieros ................................................... 326

— Ley Orgánica 5/1985, de 19 de junio, del Régimen Electoral General ................................ 1270

— Ley 16/1985, de 25 de junio, del Patrimonio Histórico Español .......................................... 669, 689, 1546

1986

— Real Decreto 111/1986, de 10 de enero, de desarrollo parcial de la Ley 16/1985 de 25 de junio, del Patrimonio Histórico Español ............................................................................ 670

— Resolución de 4 de marzo de 1986, de la Dirección General de Tributos, sobre pre-sentación de declaraciones respecto de rentas obtenidas sin mediación de estable-cimiento permanente por no residentes ............................................................................... 632

— Real Decreto 669/1986, de 21 de marzo, por el que se precisa el alcance de la sus-titución de determinados impuestos por el Impuesto sobre el Valor Añadido en aplicación de convenios con los Estados Unidos de América ............................................ 948

— Resolución de 21 de julio de 1986, de la Dirección General de Tributos, sobre presen-tación de declaraciones respecto de rentas obtenidas sin mediación de estableci-miento permanente por no residentes .................................................................................. 633


CÓDIGO FISCAL REAF 2012 ÍNDICE CRONOLÓGICO DE DISPOSICIONES

— 2004 —

1987

— Ley 15/1987, de 30 de julio, de Tributación de la Compañía Telefónica Nacional de España ............................................................................................................................................. 1361, 1396, 1548

— Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impueto sobre Sucesiones y Donaciones ............ 693

1988

— Ley 24/1988, de 28 de julio, del Mercado de Valores ............................................................. 890

— Ley 26/1988, de 29 de julio, sobre Disciplina e Intervención de las Entidades de Cré-dito .................................................................................................................................................. 1270

— Ley 39/1988, de 28 de diciembre, Reguladora de las Haciendas Locales .......................... 677

1989

— Circular 4/1989, de 29 de diciembre, de la Dirección General de Tributos, sobre la disposición adicional cuarta de la Ley de Tasas y Precios Públicos ................................... 1240

1990

— Real Decreto Legislativo 1175/1990, de 28 de septiembre, por el que se aprueban las tarifas y la instrucción del impuesto sobre actividades económicas ............................... 1416

— Ley 10/1990, de 15 de octubre, del Deporte ........................................................................... 1271

— Ley 20/1990, de 19 de diciembre, sobre Régimen Fiscal de las Cooperativas ................. 432, 1271, 1381, 1403

1991

— Ley 12/1991, de 29 de abril, de Agrupaciones de Interés Económico ............................... 1273

— Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio .......................................... 665

— Ley 20/1991, de 7 de junio, de modifi cación de los aspectos fi scales del Régimen Económico Fiscal de Canarias .................................................................................................... 473

— Real Decreto 1080/1991, de 5 de julio, por el que se determinan los países o territorios a que se refi eren los artículos 2.º, apartado 3, número 4, de la Ley 17/1991, de 27 de mayo, de Medidas Fiscales Urgentes, y 62 de la Ley 31/1990, de 27 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para 1991 ....................................................................... 530, 610

— Real Decreto 1285/1991, de 2 de agosto, por el que se establece el procedimiento de pago de intereses de Deuda del Estado en anotaciones a los no residentes que inviertan en España sin mediación de establecimiento permanente ............................... 643

— Real Decreto 1629/1991, de 8 de noviembre, por el que se aprueba el reglamento el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones ............................................................................. 695

1992

— Ley 19/1992, de 7 de julio, sobre Régimen de Sociedades y Fondos de Inversión In-mobiliario y sobre Fondos de Titulización Hipotecaria ........................................................ 1273

— Ley 24/1992, de 10 de noviembre, por la que se aprueba el Acuerdo de Cooperación del Estado con la Federación de Entidades Religiosas Evangélicas de España .............. 1273

— Ley 25/1992, de 10 de noviembre, por la que se aprueba el Acuerdo de Cooperación del Estado con la Federación de Comunidades Israelitas de España ............................... 1274

— Ley 26/1992, de 10 de noviembre, por la que se aprueba el Acuerdo de Cooperación con la Comisión Islámica de España ......................................................................................... 1274

— Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido .......................... 877, 1382

— Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales ................................................ 1275



— 2005 —

— Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido ............................................................................................. 892

1993

— Resolución 3/1993, de 4 de marzo, de la Dirección General de Tributos, sobre la tri-butación por el Impuesto sobre el Valor Añadido de determinadas operaciones ........ 923

— Resolución de 6 de mayo de 1993, del Departamento de Recaudación de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, que dicta instrucciones sobre ingresos o solici-tudes de devolución por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas e ingresos por el de Patrimonio en caso de residentes en el extranjero sujetos por obligación personal e ingresos derivados de declaraciones de los impuestos de sociedades e IRPF de no residentes sin establecimiento permanente a través de entidad colabo-radora ............................................................................................................................................. 689

— Resolución 4/1993, de 28 de mayo, de la Dirección General de Tributos, para la Devo-lución del Impuesto sobre el Valor Añadido en el Régimen de Viajeros a las Personas Residentes en Canarias ............................................................................................................... 938

— Real Decreto Legislativo 1/1993, de 24 de septiembre, por el que se aprueba el Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídi-cos Documentados ...................................................................................................................... 891, 1159

1994

— Resolución 1/1994, de 10 de enero, de la Dirección General de Tributos correspon-diente a la Tributación por el Impuesto sobre el Valor Añadido de las operaciones relativas al Régimen de Depósitos distintos de los aduaneros .......................................... 970

— Ley 1/1994, de 11 de marzo, sobre el Régimen Jurídico de las Sociedades de Garantía Recíproca ....................................................................................................................................... 1275

— Ley 2/1994, de 30 de marzo, sobre subrogación y modifi cación de préstamos hipote-carios ............................................................................................................................................... 1276

— Resolución 4/1994, de 25 de abril, de la Dirección General de Tributos, sobre localiza-ción de los servicios de publicidad en el Impuesto sobre el Valor Añadido ................... 1001

— Resolución de 13 de junio de 1994, de la Dirección General de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, sobre características técnicas y distribución del papel tim-brado para documentos notariales .......................................................................................... 1256

— Ley 19/1994, de 6 de julio, de modifi cación del Régimen Económico y Fiscal de Cana-rias ................................................................................................................................................... 327, 421, 454,

474, 1276

— Ley 29/1994, de 24 de noviembre, de Arrendamientos Urbanos ........................................ 678

— Ley 40/1994, de 30 de diciembre, de Ordenación del Sistema Eléctrico Nacional .......... 1281

1995

— Real Decreto 243/1995, de 17 de febrero, por el que se dictan normas para la gestión del Impuesto sobre Actividades Económicas y se regula la delegación de competen-cias en materia de gestión censal de dicho impuesto ........................................................ 1393, 1405

— Ley 2/1995, de 23 de marzo, de sociedades de responsabilidad limitada ........................ 542

— Resolución 1/1995 de 29 de marzo, de la Dirección General de Tributos, sobre la aplicación del régimen especial de bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección ................................................................................................................... 1092

— Real Decreto 828/1995, de 29 de mayo, por elq ue se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados .......... 1159

— Ley 19/1995, de 4 de julio, de Modernización de las Explotaciones Agrarias .................. 735, 1281



— 2006 —

— Ley 30/1995, de 8 de noviembre de 1995, de Ordenación y Supervisión de los Seguros Privados .......................................................................................................................................... 1283

— Real Decreto 2187/1995, de 28 de diciembre, por el que se determina el alcance y concesión de la exención establecida en el Impuesto sobre Bienes Inmuebles a los centros educativos concertados y se determina el procedimiento para satisfacer las compensaciones a favor de los Ayuntamientos, previstas en el apartado 2 del artículo 7.º de la Ley 22/1993, de 29 de diciembre ............................................................................... 1360

1996

— Ley 5/1996, de 10 de enero, de Creación de Determinadas Entidades de Derecho Público ............................................................................................................................................ 1283

— Real Decreto-ley 7/1996, de 7 de junio, sobre Medidas Urgentes de carácter fi scal, y de fomento y liberalización de la actividad económica ...................................................... 390

— Aplicación provisional del Canje de Notas, realizado «ad referendum» en Bruselas el 24 de julio de 1996 y el 2 de octubre de 1996, constitutivo de Acuerdo entre el Reino de España y la Comisión Europea, relativo a las disposiciones de desarrollo del Protocolo de Privilegios e Inmunidades de las Comunidades Europeas en el Reino de España ... 955

— Resolución 2/1996, de 25 de septiembre, de la Dirección General de Tributos, para la devolución del Impuesto sobre el Valor Añadido en el Régimen de Viajeros a las personas residentes en Ceuta o Melilla ................................................................................... 938

— Ley 13/1996, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social ............................................................................................................................................... 202, 1031

1997

— Resolución de 5 de marzo de 1997, de la Dirección General de Tributos, relativa a la tributación por el Impuesto sobre el Valor Añadido de la cuota “intervención pro-fesional” prevista en el estatuto del Colegio Ofi cial de Aparejadores y Arquitectos Técnicos de Madrid ...................................................................................................................... 926

— Ley 4/1997, de 24 de marzo, de Sociedades Laborales ......................................................... 1283

— Resolución 4/1997, de 22 de mayo, de la Dirección General de Tributos, sobre la tribu-tación por el Impuesto sobre el Valor Añadido de la Tasa de Seguridad Aeroportuaria creada por la Ley 13/1996, de 30 de diciembre ...................................................................... 944

— Resolución 6/1997, de 10 de julio, de la Dirección General de Tributos, sobre aplicación del Impuesto sobre el Valor Añadido en los contratos del Estado y otras Administra-ciones Públicas relativos a bienes o servicios suministrados desde el extranjero ........ 907

— Ley 39/1997, de 8 de octubre de 1997, por la que se aprueba el programa PREVER para la modernización del parque de vehículos automóviles, el incremento de la seguridad vial y la defensa y protección del medio ambiente .......................................... 175, 474

— Ley 53/1997, de 27 de noviembre, por la que se modifi ca parcialmente la Ley 39/1988, de 28 de diciembre, reguladora de las Haciendas Locales, y se establece una reduc-ción en la base imponible del Impuesto sobre Bienes Inmuebles .................................... 1376

— Ley 13/1997, de 23 de diciembre, de la Generalitat Valenciana, por la que se regula el tramo autonómico del impuesto sobre la renta de las personas físicas y restantes tributos cedidos ........................................................................................................................... 167, 686, 811,

863, 1233, 1339— Ley 66/1997, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden

Social ............................................................................................................................................... 896, 1019, 1284

1998

— Resolución de 19 de enero de 1998, de la Dirección General de Tributos, relativa a la tributación por el Impuesto sobre el Valor Añadido, de los denominados «cursos de enseñanza a distancia» comercializados a través de la cadena de distribución normal-mente utilizada por el sector editorial .................................................................................... 927



— 2007 —

— Real Decreto 296/1998 de 27 de febrero, por el que se modifi ca el artículo 1 del Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, que aprueba el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, así como el Real Decreto 2402/1985, de 18 de diciembre, que regula el deber de expedir y entregar factura que incumbe a los empresarios y pro-fesionales; el Real Decreto 338/1990, de 9 de marzo sobre composición y forma de utilización del número de identifi cación fi scal, y el Real Decreto 1041/1990, de 27 de julio, que regula las declaraciones censales que han de preservar a efectos fi scales los empresarios, profesionales y otros obligados tributarios, y por el que se dictan normas para el reembolso del impuesto a los agentes de aduanas y para los servicios de telecomunicaciones ............................................................................................................... 1022, 1066

— Orden de 27 de marzo de 1998 por la que se aprueba la Tabla de Amortización Simpli-fi cada que deberán aplicar los sujetos pasivos del Impuesto sobre la Renta de las Per-sonas Físicas que ejerzan actividades empresariales o profesionales y determinen su rendimiento neto por la modalidad simplifi cada del régimen de estimación directa .... 49

— Ley 9/1998, de 21 de abril, por la que se modifi ca la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido ....................................................................................... 1021

— Resolución 2/1998, de 14 de mayo, de la Dirección General de Tributos, sobre apli-cación del tipo impositivo del 4 por 100 en el Impuesto sobre el Valor Añadido en relación con determinados productos alimenticios ............................................................. 1033

— Resolución 3/1998, de 14 de septiembre de 1998, del Departamento de Gestión Tribu-taria de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, por la que se establecen los medios y la forma de acreditación de la condición de entidad exenta del Impuesto sobre Sociedades del artículo 9.º de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, reguladora del mismo, a efectos de lo dispuesto en los artículos 146.4.a) de la citada Ley y 57.u) del Reglamento de este impuesto, aprobado por Real Decreto 537/1997, de 14 de abril ..... 321, 555

— Resolución de 30 de septiembre de 1998, de la Dirección General de Tributos, relati-va a la aplicación del Impuesto sobre el Valor Añadido a determinadas operaciones efectuadas en el marco de los sistemas integrados de gestión de envases usados y residuos de envases, regulados en la Ley 11/1997, de 24 de abril, de Envases y Resi-duos de Envases, por las entidades de gestión de los referidos sistemas y por otros agentes económicos ................................................................................................................... 1006, 1033

— Ley 34/1998, de 7 de octubre de 1998, del sector de hidrocarburos ................................ 389

— Real Decreto 2451/1998, de 13 de noviembre de 1998, por el que se aprueba el Re-glamento de la Junta Arbitral de resolución de confl ictos en materia de tributos del Estado cedidos a las Comunidades Autónomas .................................................................... 839

— Ley 37/1998, de 16 de noviembre, de reforma de la Ley 24/1988, de 28 de julio, del Mercado de Valores ..................................................................................................................... 1285

— Resolución de 20 de noviembre de 1998, de la Dirección General de Tributos, relativa a la exención del Impuesto sobre el Valor Añadido de los arrendamientos y fl etamentos totales de aeronaves utilizadas por entidades públicas en el cumplimiento de sus funciones públicas ....................................................................................................................... 946

— Ley 42/1998, de 15 de diciembre, sobre derechos de aprovechamiento por turno de bienes inmuebles de uso turístico y normas tributarias ..................................................... 1032

— Ley 43/1998, de 15 de diciembre, de Restitución o Compensación a los Partidos Polí-ticos de Bienes y Derechos Incautados en aplicación de la normativa sobre respon-sabilidades políticas del período 1936-1939 ............................................................................ 531, 1285

— Ley 46/1998, de 17 de diciembre, sobre introducción del euro ......................................... 1285

— Ley 50/1998, de 30 de diciembre, de Medidas fi scales, administrativas y del orden social ............................................................................................................................................... 556

— Ley 25/1998, de 31 de diciembre, de medidas administrativas, fi scales y de adaptación del euro .......................................................................................................................................... 1206



— 2008 —

1999

— Ley 1/1999, de 5 de enero, reguladora de las Entidades de Capital-Riesgo y de sus sociedades gestoras .................................................................................................................... 1286

— Resolución de 9 de marzo de 1999, de la Dirección General de Tributos, relativa a la aplicación del Impuesto sobre el Valor Añadido en relación con los Convenios de colaboración en actividades de interés general, regulados por la Ley 30/1994, de 24 de noviembre, de Fundaciones y de Incentivos Fiscales a la Participación Privada en Actividades de Interés General .................................................................................................. 900

— Resolución 2/1999, de 23 de marzo de 1999, de la Dirección General de Tributos, relativa a la aplicación de las reducciones en la base imponible del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, en materia de vivienda habitual y empresa familiar ............. 735

— Resolución 3/1999, de 23 de julio, de la Dirección General de Tributos, sobre la apli-cación del tipo impositivo del Impuesto sobre el Valor Añadido a las operaciones relativas a los animales para el consumo, para el engorde, para la reproducción y otros usos diferentes .................................................................................................................. 1032

— Ley 32/1999, de 8 de octubre, de Solidaridad con las víctimas del terrorismo ............... 21

— Real Decreto 1704/1999, de 5 de noviembre por el que se determinan los requisitos y condiciones de las actividades empresariales y profesionales y de las participaciones en entidades para la aplicación de las exenciones correspondientes en el Impuesto sobre el Patrimonio ..................................................................................................................... 673

— Decreto 356/1999, de 30 de noviembre, por el que se desarrolla el régimen de apli-cación de la reducción de la base imponible del impuesto sobre sucesiones y do-naciones reconocida en las transmisiones mortis causa de empresas individuales, participaciones en entidades y otros bienes ......................................................................... 772

— Resolución 4/1999, de 3 de diciembre, de la Dirección General de Tributos, relativa a la aplicación del Impuesto sobre el Valor Añadido en los casos en que las comunidades titulares de montes vecinales en mano común suscriben un determinado Convenio con la Junta de Galicia para el desarrollo de la explotación forestal de dichos mon-tes .................................................................................................................................................... 1080

— Real Decreto 1912/1999, de 17 de diciembre, por el que se aprueba el Reglamento de ejecución de la Ley 32/1999, de 8 de octubre, de Solidaridad con las Víctimas del Terrorismo ..................................................................................................................................... 21

— Real Decreto 1967/1999, de 23 de diciembre de 1999, que comprende las exenciones en los impuestos indirectos relativas a la Organización del Tratado del Atlántico Norte y a los Estados Partes de dicho Tratado y establece el procedimiento para su aplica-ción .................................................................................................................................................. 957

— Ley 55/1999, de 29 de diciembre, de Medidas fi scales, administrativas y del orden social ............................................................................................................................................... 21, 505, 1286

2000

— Orden de 7 de abril de 2000 por la que se aprueban los modelos 650, 652 y 651 de declaración-liquidación del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, y se determi-nan el lugar, forma y plazos de presentación de los mismos ............................................ 864

— Resolución 1/2000, de 11 de octubre de 2000, de la Dirección General de Tributos, relativa al ejercicio del derecho a la deducción de las cuotas del Impuesto sobre el Valor Añadido soportadas por los empresarios o profesionales con anterioridad a la realización por los mismos de las entregas de bienes y/o prestaciones de servicios que constituyen el objeto de su actividad empresarial o profesional ............................. 1058



— 2009 —

— Resolución de 7 de noviembre de 2000, de la Secretaría de Estado de Hacienda, sobre el porcentaje aplicable para calcular el importe de la compensación a tanto alzado del régimen especial de la agricultura en determinados supuestos, como consecuencia de la modifi cación de dicho porcentaje efectuada por el Real Decreto-ley 10/2000, de 6 de octubre, de medidas urgentes de apoyo a los sectores agrario, pesquero y del transporte ...................................................................................................................................... 1087

— Ley 6/2000, de 13 de diciembre de 2000, por la que se aprueban medidas fi scales urgentes de estímulo al ahorro familiar y a la pequeña y mediana empresa ................ 700

— Resolución 2/2000, de 22 de diciembre, de la Dirección General de Tributos, relativa a las cesiones obligatorias de terrenos a los Ayuntamientos efectuadas en virtud de los artículos 14 y 18 de la Ley 6/1998, de 13 de abril, sobre Régimen del Suelo y Valoraciones, y a las transmisiones de terrenos por parte de los mismos ..................... 929

— Ley 14/2000, de 29 de diciembre de 2000, de Medidas fi scales, administrativas y del orden social ................................................................................................................................... 175, 491, 1286

— Real Decreto 3485/2000, de 29 de diciembre de 2000, sobre franquicias y exenciones en régimen diplomático, consular y de organismos internacionales, y de modifi ca-ción del Reglamento General de Vehículos, aprobado por el Real Decreto 2822/1998, de 23 de diciembre ...................................................................................................................... 960

2001

— Resolución 1/2001, de 27 de abril de 2001, de la Dirección General de Tributos, por la que se convierten a euros las escalas de gravamen de determinados impuestos ....... 818, 1254

— Orden de 27 de julio de 2001 por la que se aprueban los modelos 043, 044, 045, 181, 182, 190, 311, 371, 345, 480, 650, 652 y 651 en euros, así como el modelo 777 documento de ingreso o devolución en el caso de declaraciones-liquidaciones extemporáneas y complementarias, y por la que se establece la obligación de utilizar necesariamente los modelos en euros a partir del 1 de enero de 2002 ........................................................ 864

— Real Decreto 1082/2001, de 5 de octubre, por el que se modifi can el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre; el Real Decreto 1041/1990, de 27 de julio, por el que se regulan las declaraciones censales que han de presentar a efectos fi scales los empresarios, los profesionales y otros obligados tributarios, y el Real Decreto 2027/1995, de 22 de diciembre, por el que se regula la declaración anual de operaciones con terceras personas, y se modifi can los requisitos para la presentación de declaraciones en euros ............................................................................................................................................... 1141

— Ley Orgánica 6/2001, de 21 de diciembre, de Universidades .............................................. 1359

— Ley 21/2001, de 27 de diciembre, por la que se regulan las medidas fi scales y admi-nistrativas del nuevo sistema de fi nanciación de las Comunidades Autónomas de régimen común y Ciudades con Estatuto de Autonomía ................................................... 841, 1348

— Ley Orgánica 7/2001, de 27 de diciembre, de modifi cación de la Ley Orgánica 8/1980, de 22 de septiembre, de Financiación de las Comunidades Autónomas (LOFCA) .......... 838

— Ley 21/2001, de 28 de diciembre, de la Comunidad Autónoma de Cataluña ................... 141, 1207

2002

— Real Decreto 647/2002, de 5 de julio, por el que se declaran las materias primas mine-rales y actividades con ellas relacionadas, califi cadas como prioritarias a efectos de lo previsto en la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades ............ 516



— 2010 —

— Orden HAC/1830/2002, de 11 de julio de 2002, por la que se modifi ca la Orden de 7 de abril de 2000 por la que se aprueban los modelos 650, 652 y 651 de declaración-liquidación del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, y se determinan el lugar, forma y plazos de presentación de los mismos y la Orden de 27 de julio de 2001 por la que se aprueban los modelos 043, 044, 045, 181, 182, 190, 311, 371, 345, 480, 650, 652 y 651 en euros, así como el modelo 777, documento de ingreso o devolución en el caso de declaraciones-liquidaciones extemporáneas y complementarias, y por la que se establece la obligación de utilizar necesariamente los modelos en euros a partir del 1 de enero de 2002 ................................................................................................................ 864

— Ley 10/2002, de 17 de diciembre, de la Comunidad Autónoma de la Rioja ..................... 1338

— Ley 46/2002, de 18 de diciembre, de reforma parcial del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y por la que se modifi can las Leyes de los Impuestos sobre Sociedades y sobre la Renta de no Residentes ..................................................................... 1286

— Ley 11/2002, de 23 de diciembre, de la Comunidad Autónoma de Islas Baleares .......... 721, 1314

— Ley 11/2002, de 23 de diciembre, de Medidas Tributarias y Administrativas de la Co-munidad Autónoma de las Islas Baleares ................................................................................ 846

— Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de régimen fi scal de las entidades sin fi nes lucrativos y de los incentivos fi scales al mecenazgo .............................................................................. 58, 90, 299, 475,

901, 1287, 1359, 1396, 1402, 1547

— Ley 15/2002, de 27 de diciembre, de la Comunidad Autónoma del Principado de As-turias ............................................................................................................................................... 1183, 1313

— Ley 31/2002, de 30 de diciembre, de la Comunidad Autónoma de Cataluña ................... 141, 684, 1208, 1326

— Ley 53/2002, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social ............................................................................................................................................... 343, 1001, 1110,

1287

2003

— Real Decreto 116/2003, de 31 de enero, por el que se modifi can el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto 326/1999, de 26 de febrero, y el Real Decreto 1080/1991, de 5 de julio, por el que se determinan los países o territorios a que se refi eren los artículos 2 °, apartado 3, número 4, de la Ley 17/1991, de 27 de mayo, de Medidas Fiscales Urgentes, y 62 de la ley 31/1990, de 27 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para 1991 ................................. 590

— Real Decreto 252/2003, de 28 de febrero, por el que se modifi ca el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por Real Decreto 537/1997, de 14 de abril, así como el Real Decreto 2281/1998, de 23 de octubre, por el que se desarrollan las disposiciones aplicables a determinadas obligaciones de suministro de información a la Administración tributaria y se modifi ca el Reglamento de Planes y Fondos de Pensiones, aprobado por el Real Decreto 1307/1988, de 30 de septiembre, y el Real Decreto 2027/1995, de 22 de diciembre, por el que se regula la declaración anual de operaciones con terceras personas ......................................................................................... 384

— Ley 7/2003, de 1 de abril, de la sociedad limitada Nueva Empresa por la que se modi-fi ca la Ley 2/1995, de 23 de marzo, de Sociedades de Responsabilidad Limitada .......... 1306

— Ley 4/2003, de 10 de abril, de la Comunidad Autónoma de La Región de Murcia .......... 1221

— Real Decreto 742/2003, de 20 de junio, por el que se desarrolla la disposición adicional vigésima segunda de la Ley 53/2002, de 30 de diciembre, de medidas fi scales admi-nistrativas y del orden social, sobre benefi cios fi scales aplicables a “Caravaca Jubilar 2003” ................................................................................................................................................ 1287



— 2011 —

— Real Decreto 1270/2003, de 10 de octubre, por el que se aprueba el Reglamento para la aplicación del régimen fi scal de las entidades sin fi nes lucrativos y de los incentivos fi scales al mecenazgo .................................................................................................................. 314

— Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de Instituciones de Inversión Colectiva ...................... 448

— Ley 41/2003, de 18 de noviembre, de protección patrimonial de las personas con discapacidad y de modifi cación del Código Civil, de la Ley de Enjuiciamiento Civil y de la Normativa Tributaria con esta fi nalidad ........................................................................ 686

— Real Decreto 1432/2003, de 21 de noviembre, por el que se regula la emisión por el Ministerio de Ciencia y Tecnología de informes motivados relativos al cumplimiento de requisitos científi cos y tecnológicos, a efectos de la aplicación e interpretación de deducciones fi scales por actividades de investigación y desarrollo e innovación tecnológica .................................................................................................................................... 461

— Real Decreto 1496/2003, de 28 de noviembre, por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación, y se modifi ca el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido ....................................................................................... 1024, 1130

— Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria ............................................................ 1555

— Ley 10/2003, de 19 de diciembre, de la Comunidad Autónoma de la Rioja ..................... 862, 1338

— Ley 10/2003, de 22 de diciembre, de la Comunidad Autónoma de las Islas Baleares .... 847, 1315

— Ley 18/2003, de 29 de diciembre, de la Comunidad Autónoma de Andalucía ................. 843

— Ley 62/2003, de 30 de diciembre, de medidas fi scales, administrativas y del orden social ............................................................................................................................................... 21, 41, 324, 901,

922, 1012, 1014, 1153, 1289

2004

— Resolución 1/2004, de 6 de febrero, de la Dirección General de Tributos, sobre el tratamiento de los contratos de “factoring” en el Impuesto sobre el Valor Añadido .. 930

— Real Decreto Legislativo 1/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el texto refun-dido de la Ley del Catastro Inmobiliario .................................................................................. 1353, 1362, 1364,

1367, 1383, 1386, 1598

— Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el texto refun-dido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales ............................................................ 1353, 1357, 1358,

1366, 1374, 1375, 1380, 1381, 1387, 1388, 1391, 1395, 1398, 1410, 1514, 1520, 1537, 1543

— Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el texto refun-dido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades ..................................................................... 289, 1270, 1546

— Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el texto refun-dido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no residentes ........................................... 587

— Orden de 30 de abril de 2004, del Departamento de Economía, Hacienda y Empleo, de la Comunidad Autónoma de Aragón ........................................................................................ 846

— Ley 7/2004, de 16 de julio, de la Comunidad Autónoma de Cataluña ............................... 142, 1327

— Resolución 3/2004, de 21 de julio, de la Dirección General de Tributos, por la que se determina la parte del trayecto de un transporte entre la Península y las Islas Baleares que se entiende comprendida en el ámbito territorial del Impuesto sobre el Valor Añadido .......................................................................................................................................... 886



— 2012 —

— Real Decreto 1776/2004, de 30 de julio, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no residentes ............................................................................ 589, 590, 619,

620

— Real Decreto 1777/2004, de 30 de julio, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades ....................................................................................................... 293, 294, 295,

385

— Real Decreto 1778/2004, de 30 de julio, por el que se establecen obligaciones de información respecto de las participaciones preferentes y otros instrumentos de deuda y de determinadas rentas obtenidas por personas físicas residentes en la Unión Europea .............................................................................................................................. 612

— Real Decreto 2063/2004, de 15 de octubre, por el que se aprueba el Reglamento General del Régimen Sancionador Tributario ......................................................................... 1686

— Real Decreto-ley 8/2004, de 5 de noviembre, sobre indemnizaciones a los participan-tes en operaciones internacionales de paz y seguridad ..................................................... 22, 700

— Ley 9/2004, de 22 de diciembre, de la Comunidad Autónoma de la Rioja ....................... 1338

— Ley 8/2004, de 23 de diciembre, de la Comunidad Autónoma de las Islas Baleares ...... 1316

— Resolución 5/2004, de 23 de diciembre, de la Dirección General de Tributos, sobre el tratamiento en el Impuesto sobre el Valor Añadido de la cesión, efectuada por los productores, fabricantes y distribuidores de bebidas y productos alimenticios a las empresas comercializadoras, de aparatos o instalaciones relacionados con la venta o distribución de dichos productos o bebidas ...................................................................... 902

— Ley 12/2004, de 27 de diciembre, de la Comunidad Autónoma de Cataluña ................... 1327

— Ley 6/2004, de 28 de diciembre, de la Comunidad Autónoma del Principado de Astu-rias ................................................................................................................................................... 846, 1314

— Ley 4/2004, de 29 de diciembre, de modifi cación de tasas y de benefi cios fi scales de acontecimientos de excepcional interés público ................................................................. 1290

2005

— Orden HAC/44/2005, de 11 de enero, de la Comunidad Autónoma de Castilla y León .. 855

— Real Decreto 87/2005, de 31 de enero, por el que se modifi can el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio, y el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación, aprobado por el Real Decreto 1496/2003, de 28 de noviembre .................. 1016

— Real Decreto 161/2005, de 11 de febrero, por el que se modifi ca el Real Decreto 1326/1987, de 11 de septiembre, por el que se establece el procedimiento de aplica-ción de las directivas de la Comunidad Europea sobre intercambio de información tributaria ........................................................................................................................................ 591

— Ley 2/2005, de 15 de marzo, por la que se adoptan medidas urgentes para reparar los daños causados por los incendios e inundaciones acaecidos en las Comunidades Autónomas de Aragón, Cataluña, Andalucía, La Rioja, Comunidad Foral de Navarra y Comunidad Valenciana ................................................................................................................ 22

— Real Decreto 520/2005, de 13 de mayo, por el que se aprueba el Reglamento General de desarrollo de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, en materia de revisión administrativa ................................................................................................................ 1706, 1709

— Orden de 19 de mayo de 2005, de la Comunidad Autónoma de Galicia ........................... 860

— Real Decreto 939/2005, de 29 de julio, por el que se aprueba el Reglamento General de Recaudación ............................................................................................................................ 1737



— 2013 —

— Decreto Legislativo 1/2005, de 26 de septiembre, del Gobierno de Aragón, por el que se aprueba el texto refundido de las disposiciones dictadas por la Comunidad Autónoma de Aragón en materia de tributos cedidos ........................................................ 110, 717, 743,

826, 843, 1178, 1309

— Resolución 2/2005, de 14 de noviembre, de la Dirección General de Tributos, sobre la incidencia en el derecho a la deducción en el Impuesto sobre el Valor Añadido de la percepción de subvenciones no vinculadas al precio de las operaciones a partir de la sentencia del Tribunal de Justicia de las Comunidades Europeas de 6 de octubre de 2005 ................................................................................................................................................. 1047

— Ley 22/2005, de 18 de noviembre, por la que se incorporan al ordenamiento jurídico español diversas directivas comunitarias en materia de fi scalidad de productos ener-géticos y electricidad y del régimen fi scal común aplicable a las sociedades matrices y fi liales de estados miembros diferentes, y se regula el régimen fi scal de las aporta-ciones transfronterizas a fondos de pensiones en el ámbito de la Unión Europea ..... 1374

— Ley 13/2005, de 16 de diciembre, de la Comunidad Autónoma de la Rioja ..................... 863, 1339

— Decreto 131/2005, de 23 de diciembre, de la Comunidad Autónoma de Islas Baleares 119

— Ley 17/2005, de 29 de diciembre, de la Comunidad Autónoma de Castilla La Mancha . 1322


— Ley 30/2005, de 29 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2006 ................................................................................................................................................. 1291

2006

— Instrucción 1/2006, de 10 de enero, de la Comunidad Autónoma de Islas Baleares ..... 721

— Orden de 31 de enero de 2006, del Departamento de Economía, Hacienda y Empleo, de la Comunidad Autónoma de Aragón .................................................................................. 846

— Resolución de 10 de febrero de 2006, de la Comunidad Autónoma de Cantabria ......... 768

— Ley 3/2006, de 29 de marzo, de modifi cación de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido, para adecuar la aplicación de la regla de prorrata a la Sexta Directiva europea .......................................................................................................... 1047

— Ley 4/2006, de 29 de marzo, de adaptación del régimen de las entidades navieras en función del tonelaje a las nuevas directrices comunitarias sobre ayudas de Estado al transporte marítimo y de modifi cación del régimen económico y fi scal de Canarias . 323, 533, 535

— Decreto Legislativo 1/2006, de 25 de mayo, de la Comunidad Autónoma de Castilla y León ................................................................................................................................................. 684, 1324

— Orden de 2 de junio de 2006 de la Comunidad Autónoma de Galicia ............................... 860

— Orden de 6 de junio de 2006, del Consejo de Economía, Hacienda e Innovación de la comunidad autónoma de Baleares ........................................................................................... 852

— Ley 25/2006, de 17 de julio, por la que se modifi ca el régimen fi scal de las reorganiza-ciones empresariales y del sistema portuario y se aprueban medidas tributarias para la fi nanciación sanitaria y para el sector del transporte por carretera ............................ 504, 505

— Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modifi cación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio ..................................................................... 3, 468, 484

— Ley 36/2006, de 29 de noviembre, de medidas para la prevención del fraude fi scal ..... 530, 609, 1118, 1578, 1583, 1599,

1638



— 2014 —

— Ley 9/2006, de 11 de diciembre, de la Comunidad Autónoma de Canarias ..................... 1193, 1317

— Decreto Legislativo 1/2006, de 12 de diciembre, de la Comunidad Autónoma de Ex-tremadura ...................................................................................................................................... 146, 684, 726,

786, 858, 1209, 1327



— Ley 12/2006, de 28 de diciembre, de la Comunidad Autónoma de Canarias ................... 761, 1320

— Ley 42/2006, de 28 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2007 ................................................................................................................................................. 1291

— Orden EHA/3958/2006, de 28 de diciembre, por la que se establecen el alcance y los efectos temporales de la supresión de la no sujeción y de las exenciones establecidas en los artículos III y IV del Acuerdo entre el Estado Español y la Santa Sede, de 3 de enero de 1979, respecto al Impuesto sobre el Valor Añadido y al Impuesto General Indirecto Canario .......................................................................................................................... 884

— Real Decreto-ley 12/2006, de 29 de diciembre, por el que se modifi can la Ley 19/1994, de 6 de julio, de Modifi cación del Régimen Económico y Fiscal de Canarias, y el Real Decreto-ley 2/2000, de 23 de junio ........................................................................................... 334, 428

2007

— Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, por el que se aprueba el Reglamento del Im-puesto sobre la Renta de las Personas Físicas y se modifi ca el Reglamento de Planes y Fondos de Pensiones, aprobado por Real Decreto 304/2004, de 20 de febrero ......... 17, 75, 207, 226

— Ley 5/2007, de 4 de julio, de la Comunidad Autónoma de Cataluña ................................. 855, 1208

— Ley Orgánica 8/2007, de 4 de julio, sobre fi nanciación de los partidos políticos ........... 81, 299

— Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, por el que se aprueba el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos ................. 1796

— Ley 35/2007, de 15 de noviembre, por la que se establece la deducción por nacimien-to o adopción en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y la prestación económica de pago único de la Seguridad Social por nacimiento y adopción .............. 178

— Ley 41/2007, de 7 de diciembre, por la que se modifi ca la Ley 2/1981, de 25 de marzo, de Regulación del Mercado Hipotecario y otras normas del sistema hipotecario y fi nanciero, de regulación de las hipotecas inversas y el seguro de dependencia y por la que se establece determinada norma tributaria .............................................................. 76, 93, 475, 1292

— Orden HAC/2010/ 2007, de 13 de diciembre, de la Comunidad Autónoma de Castilla y León ................................................................................................................................................. 855

— Ley 17/2007, del 21 de diciembre, de la Comunidad Autónoma de Cataluña .................. 1209

— Ley 51/2007, de 26 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2008 ................................................................................................................................................. 95, 476, 1292

— Ley 14/2007, de 27 de diciembre, de la Comunidad Autónoma de Canarias ................... 762

— Ley 6/2007, de 27 de diciembre, de la Comunidad Autónoma de las Islas Baleares ...... 116, 683, 851, 1187, 1316

— Real Decreto 1758/2007, de 28 de diciembre, por el que se aprueba el Reglamento de desarrollo de la Ley 19/1994, de 6 de julio, de modifi cación del Régimen Económico y Fiscal de Canarias, en las materias referentes a los incentivos fi scales en la imposición indirecta, la reserva para inversiones en Canarias y la Zona Especial Canaria ................ 334, 428



— 2015 —

2008

— Real Decreto 160/2008, de 8 de febrero, por el que se aprueba el Reglamento por el que se desarrollan las exenciones fi scales relativas a la Organización del Tratado del Atlántico Norte, a los Cuarteles Generales Internacionales de dicha Organización y a los Estados parte en dicho Tratado y se establece el procedimiento para su aplica-ción .................................................................................................................................................. 950

— Real Decreto Ley 2/2008, de 21 de abril, de medidas de impulso a la actividad econó-mica ................................................................................................................................................. 202, 920

— Decreto Legislativo 62/2008, de 19 de junio, de la Comunidad Autónoma de Can-tabria ............................................................................................................................................... 129, 684, 722,

762, 853, 1195, 1321

— Decreto Ley 1/2008, de 1 de julio, de la Comunidad Autónoma de Cataluña ................. 143

— Orden de 27 de agosto de 2008 de la Comunidad Autónoma de Galicia .......................... 861

— Decreto Legislativo 1/2008, de 25 de septiembre, de la Comunidad Autónoma de Castilla y León ............................................................................................................................... 133, 725, 769,

854, 1202

— Decreto Ley 1/2008, de 10 de octubre, de la Comunidad Autónoma de la Islas Balea-res .................................................................................................................................................... 758, 1189

— Real Decreto 1793/2008, de 3 de noviembre, por el que se modifi ca el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto 1777/2004, de 30 de julio . 299, 388, 408

— Real Decreto 1794/2008, de 3 de noviembre, por el que se aprueba el Reglamento de procedimientos amistosos en materia de imposición directa ........................................... 652

— Real Decreto 1804/2008, de 3 de noviembre, por el que se desarrolla la Ley 36/2006, de 29 de noviembre, de medidas para la prevención del fraude fi scal, se modifi ca el Reglamento para la aplicación del régimen fi scal de las entidades sin fi nes lucrativos y de los incentivos fi scales al mecenazgo, aprobado por el Real Decreto 1270/2003 y se modifi can y aprueban otras normas tributarias .............................................................. 1599

— Real Decreto 1893/2008, de 14 de noviembre, por el que se desarrollan medidas fi sca-les y de seguridad social en el ejercicio 2008 para atender los compromisos derivados de la organización y celebración de la 33.ª edición de la Copa del América en la ciudad de Valencia ..................................................................................................................................... 476

— Real Decreto 1975/2008, de 28 de noviembre, sobre las medidas urgentes a adoptar en materia económica, fi scal, de empleo y de acceso a la vivienda ................................. 48

— Ley 9/2008, de 4 de diciembre, de la Comunidad Autónoma de Castilla La Mancha ..... 131, 768, 854, 1199


— Ley 2/2008, de 23 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2009 ................................................................................................................................................. 95, 481, 1293,

1402

— Ley 4/2008, de 23 de diciembre, por la que se suprime el gravamen del Impuesto sobre el Patrimonio, se generaliza el sistema de devolución mensual en el Impuesto sobre el Valor Añadido, y se introducen otras modifi caciones en la normativa tribu-taria ................................................................................................................................................. 1014, 1062, 1118,

1295

— Ley 6/2008, de 23 de diciembre, de la Comunidad Autónoma de Canarias ..................... 722



— 2016 —

— Real Decreto 2126/2008, de 26 de diciembre, por el que se modifi can el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, así como el Reglamento General de las actuaciones y los procedi-mientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos, aprobado por el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio ............................................................................................................. 1064

— Ley 6/2008, de 30 de diciembre, del Principado de Asturias ............................................... 747, 1186

2009

— Resolución de 3 de febrero de 2009, de la Comunidad Autónoma de Cantabria ........... 768

— Instrucción 1/2009, de 18 de febrero, de la Comunidad Autónoma de Islas Baleares .. 721

— Ley 1/2009, de 25 de febrero, de la Comunidad Autónoma de Islas Baleares ................. 116, 759, 1190

— Decreto Legislativo 1/2009, de 21 de abril, de la Comunidad Autónoma de Canarias ... 124, 683, 853, 1194, 1320

— Decreto Legislativo 1/2009, de 1 de septiembre, de la Comunidad Autónoma de An-dalucía ............................................................................................................................................. 103, 682, 715,

740, 1175, 1307

— Ley 11/2009, de 26 de octubre, por la que se regulan las Sociedades Anónimas Coti-zadas de Inversión en el Mercado Inmobiliario ..................................................................... 63, 439, 617, 622

— Real Decreto 1676/2009, de 13 de noviembre, por el que se regula el consejo para la defensa del contribuyente ......................................................................................................... 1922

— Orden de 14 de diciembre de 2009 de la Comunidad Autónoma de Extremadura ........ 728

— Ley 22/2009, de 18 de diciembre, por la que se regula el sistema de fi nanciación de las Comunidades Autónomas de régimen común y Ciudades con Estatuto de Autonomía y se modifi can determinadas normas tributarias ................................................................. 12, 101, 667, 682,

689, 696, 1163, 1174, 1343

— Orden de 18 de diciembre de 2009, de la Comunidad Autónoma de Andalucía ............. 715

— Orden HAC/2352/2009, de 21 de diciembre, de la Comunidad Autónoma de Castilla y León ................................................................................................................................................. 855

— Ley 9/2009, de 21 de diciembre, de la Comunidad Autónoma de Baleares ..................... 1190

— Ley 26/2009, de 23 de diciembre, de la Comunidad Autónoma de Cataluña ................... 143, 1209

— Ley 26/2009, de 23 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2010 ................................................................................................................................................. 96, 482, 1295,

1401

— Ley 27/2009, de 30 de diciembre, de medidas urgentes para el mantenimiento y el fomento del empleo y la protección de las personas desempleadas .............................. 22

— Orden HAC/27/2009, de 30 de diciembre, de Cantabria ....................................................... 723

2010

— Orden de 26 de enero de 2010, de la Comunidad Autónoma de Extremadura .............. 728

— Real Decreto 192/2010, de 26 de febrero, de modifi cación del Reglamento del Impues-to sobre el Valor Añadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciem-bre, y del Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos, aprobado por Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, para la incorporación de determinadas directivas comunitarias ...................................... 1071, 1128, 1129



— 2017 —

— Ley 2/2010, de 1 de marzo, por la que se trasponen determinadas Directivas en el ámbito de la imposición indirecta y se modifi ca la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes para adaptarla a la normativa comunitaria ............................................ 1069

— Orden ECF/156/2010, de 5 de marzo, de la Comunidad autónoma de Cataluña ............ 858

— Ley 3/2010, de 10 de marzo, por la que se aprueban medidas urgentes para paliar los daños producidos por los incendios forestales y otras catástrofes naturales ocurri-dos en varias Comunidades Autónomas ................................................................................. 22, 48, 1358,

1401

— Real Decreto-ley 6/2010, de 9 de abril, de medidas para el impulso de la recuperación económica y el empleo ............................................................................................................... 396, 1015

— Ley 19/2010, de 7 de junio, de la Comunidad Autónoma de Cataluña, reproducida parcialmente ................................................................................................................................. 773, 855

— Ley 6/2010, de 17 de junio, de la Comunida Autónoma de Baleares, reproducida par-cialmente ....................................................................................................................................... 122

— Real Decreto Legislativo 1/2010, de 2 de julio, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley de Sociedades de Capital ........................................................................................... 486

— Ley 5/2010, de 9 de julio, de la Comunidad Autónoma el Principado de Asturias, re-producida parcialmente .............................................................................................................. 750, 1187

— Real Decreto 904/2010, de 9 de julio, por el que se desarrollan medidas fi scales y de Seguridad Social para atender los compromisos derivados de la organización y celebración de la 33ª edición de la Copa del América en la ciudad de Valencia ............. 94

— Real Decreto-ley 11/2010, de 9 de julio, de órganos de gobierno y otros aspectos del régimen jurídico de las Cajas de Ahorros ............................................................................... 514, 1111

— Ley 18/2010, de 16 de julio, de la Comunidad Autónoma de Andalucía, reproducida parcialmente ................................................................................................................................. 108

— Ley 28/2010, de 16 de julio, de la Comunidad Autónoma de Baleares, reproducida parcialmente ................................................................................................................................. 122

— Ley 25/2010, de 16 de julio, de la Comunidad Autónoma de Castilla-La Mancha, repro-ducida parcialmente .................................................................................................................... 133

— Ley 30/2010, de 16 de julio, de la Comunidad Autónoma de Castilla y León, reprodu-cida parcialmente ......................................................................................................................... 140

— Ley 29/2010, de 16 de julio, de la Comunidad Autónoma de Madrid, reproducida par-cialmente ....................................................................................................................................... 160

— Ley 19/2010, de 16 de julio, de la Comunidad Autónoma del Principado de Asturias, reproducida parcialmente .......................................................................................................... 115

— Ley 24/2010, de 22 de julio, de la Comunidad de Cataluña, reproducida parcialmente 145

— Decreto Legislativo 1/2010, de 21 de octubre, de la Comunidad de Madrid, reprodu-cida parcialmente ......................................................................................................................... 154, 685, 798,

861, 1218, 1221, 1335

— Real Decreto 1363/2010, de 29 de octubre, por el que se regulan supuestos de notifi -caciones y comunicaciones administrativas obligatorias por medios electrónicos en el ámbito de la Agencia Estatal de Administración Tributaria ............................................ 1872

— Decreto Legislativo 1/2010, de 5 de noviembre, de la Comunidad Autónoma de la Región de Murcia, reproducida parcialmente ........................................................................ 160, 731, 800,

861, 1336



— 2018 —

— Ley 11/2010, de 3 de diciembre, de la Comunidad Autónoma de Andalucía, reproduc-ción parcialmente ........................................................................................................................ 108

— Ley 11/2010, de 3 de diciembre, de medidas fi scales para la reducción del defi cit público y para la sostenibilidad ................................................................................................. 108

— Orden de 7 de diciembre de 2010 de la Comunidad Autónoma de Extremadura, re-producida parcialmente .............................................................................................................. 728

— Decreto 148/2010, de 15 de diciembre de la Comunidad Autónoma del Principado de Asturias, reproducido parcialmente ......................................................................................... 720

— Ley 39/2010, de 22 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2011 ................................................................................................................................................. 58, 97, 258, 298,

392, 482, 1297, 1363, 1399

— Ley 19/2010, de 28 de diciembre, de medidas tributarias y administrativas de la Co-munidad Autónoma de Extremadura, reproducida parcialmente .................................... 148, 728, 790,

1211, 1327

— Ley 13/2010, de 28 de diciembre, del Principado de Asturias, reproducida parcialmen-te ...................................................................................................................................................... 113

— Ley 18/2010, de 29 de diciembre, de la Comunidad Autónoma de Castilla-La Mancha, reproducida parcialmente .......................................................................................................... 132

— Real Decreto 1789/2010, de 30 de diciembre, por el que se modifi ca el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido y el Reglamento por el que se regulan las obligacio-nes de facturación, en relación con el cumplimiento de determinadas obligaciones formales ......................................................................................................................................... 1071

2011

— Ley 6/2011, de 27 de julio, de la Comunidad Autónoma de Cataluña, reproducida parcialmente ................................................................................................................................. 145

— Ley 7/2011, de 27 de julio, de la Comunidad Autónoma de Cataluña, reproducida parcialmente ................................................................................................................................. 145

— Decreto Legislativo 1/2011, de 28 de julio, de la Comunidad Autónoma de Galicia, reproducida parcialmente .......................................................................................................... 151, 685, 728,

792, 859, 1212, 1330

— Real Decreto-ley 9/2011, de 19 de agosto, de medidas para la mejora de la calidad y cohesión del sistema nacional de salud, de contribución a la consolidación fi scal y de elevación del importe máximo de los avales del Estado para 2011 .................................. 382, 418, 486,

1038

— Ley 35/2011, de 4 de octubre, sobre titularidad compartida de las explotaciones agra-rias ................................................................................................................................................... 1575

— Ley 6/2011, de 13 de octubre, de movilidad de tierras ........................................................ 1218

— Orden EHA/3257/2011, de 21 de noviembre, por la que se desarrollan para el año 2012 el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el régimen especial simplifi cado del Impuesto sobre el Valor Añadido ....................... 1933

— Decreto-ley 6/2011, de 2 de diciembre, de MedidasTributarias Urgentes de la Comu-nidad Autónoma de Baleares ..................................................................................................... 122, 683, 760,

1190

— Ley 7/2011, de 22 de diciembre, de la Comunidad Autónoma de la Rioja reproducida parcialmente ................................................................................................................................. 164, 732, 807,

1228



— 2019 —

— Orden de 23 de diciembre de 2011, de la Comunidad Autónoma de Castilla-La Man-cha ................................................................................................................................................... 725

— Orden de 26 de diciembre de 2011, de la Comunidad Autónoma de Castilla-La Man-cha ................................................................................................................................................... 725

— Ley 18/2011, de 23 de diciembre, del Presupuesto de la Comunidad Autónoma de Andalucía para el año 2012 ......................................................................................................... 108

— Orden HAC/37/2011, de 26 de diciembre, de la Comunidad Autónoma de Cantabria ... 853

— Ley 5/2011, de 26 de diciembre, de la Comunidad Autónoma de la Región de Murcia 804, 1227

— Ley 7/2011, de 26 de diciembre, de la Comunidad Autónoma de Murcia, reproducida parcialmente ................................................................................................................................. 160

— Real Decreto-ley 20/2011, de 30 de diciembre, de medidas urgentes en materia pre-supuestaria, tributaria y fi nanciera para la corrección del defi cit público ...................... 99, 487, 1379

2012

— Ley 1/2012, de 24 de enero, de la Comunidad Autónoma de Extremadura .................... 1212

— Real Decreto-ley 3/2012, de 10 de febrero, de medidas urgentes para la reforma del mercado laboral ............................................................................................................................ 456

— Ley 1/2012, de 22 de febrero, de la Comunidad Autónoma de Cataluña, reproducida parcialmente ................................................................................................................................. 145

— Real Decreto-ley 8/2012, de 16 de marzo, de contratos de aprovechamiento por turno de bienes de uso turístico, de adquisición de productos vacacionales de larga duración, de reventa y de intercambio ................................................................................... 678, 1174

— Orden HAP/637/2012, de 20 de marzo, por la que se reducen para 2011 y 2012 los modulos aplicables en el método de estimación objetiva en Lorca ................................. 1999

— Real Decreto-ley 11/2012, de 30 de marzo, de medidas para agilizar el pago de las ayudas a los dannifi cados por el terremoto, reconstruir los inmuebles demolidos e impulsar la actividad económica en Lorca .............................................................................. 240

— Real Decreto-ley 12/2012, de 30 de marzo, por el que se introducen diversas medidas tributarias y administrativas dirigidas a la reducción del defi cit público ........................ 65, 382, 472,

485, 487, 508, 540


CÓDIGOFISCAL 2012

Índiceanalítico


ÍNDICE ANALÍTICO CÓDIGO FISCAL REAF 2012

— 2023 —

ÍNDICE ANALÍTICO

A

Abintestato ......................................................................................................................................................ISD: Art. 14 Absorción ...................................................................................................................................................... IRPF: Art. 37

IS: Art. 15 y 88 Acceso a la propiedad .............................................................................................................. ITP y AJD: Art. 45.I.B).6 Acciones .................................................................................................................................................... IP: Art. 15 y 16 Acciones liberadas ...............................................................................................................................IRPF: Art. 25 y 37AcondicionamientoAnimales, importación ...................................................................................................................................IVA: Art. 56

Mercancías, importación .........................................................................................................................IVA: Art. 55 Acreedor ................................................................................................................................................ITP y AJD: Art. 16 Acta

Complementaria de documento público ........................................................................... ITP y AJD: Art. 7.2.C) De entrega de cantidades por los organismos de crédito y ahorro ........................ ITP y AJD: Art. 45.I.B).4 De notoriedad ............................................................................................................ ITP y AJD: Art. 7.2.C), 10.2.h) De protesto ........................................................................................................................ITP y AJD: Art. 30.2, 31.3 Notarial ..........................................................................................ITP y AJD: Art. 28, 30.2, 31.1, 31.2, 45.II, 54.2.c)

Actas con acuerdo ....................................................................................................................................... LGT: Art. 155 Actas de conformidad ................................................................................................................................ LGT: Art. 156 Actas de disconformidad ........................................................................................................................... LGT: Art. 157 Actividad

Agrícolas, ganaderas, forestales y pesqueras .......................................................................IRPF: Art. 27 y 101 Bienes afectos ...................................................................................................................................IVA: Art. 95.Dos Empresarial, profesional o artística ......................................................................................................IAE: Art. 79 Empresariales .......................................................................................................... IRPF: Art. 72, 78, 91, 101 y 104 ITP y AJD: Art. 7.5, 22.4º Empresariales o profesionales ................................................................................................ IP: Art. 4.ocho y 11 IVA: Art 5.dos Profesionales ...............................................................................................................IRPF: Art. 72,78,97,101 y 104

Actividades de exportación ............................................................................................................................. IS: Art.37Activo circulante ............................................................................................................................................... IS: Art. 18 Activos fi nancieros ................................................................................................................IRPF: Art. 23, 91, 100, 101Acto de conciliación .........................................................................................................................ITP y AJD: Art. 57.5 Actos susceptibles de reclamación económico-administrativa ........................................................ LGT: Art. 227 Actualización de balances ........................................................................................................................... IRPF: Art.37Acuerdos previos de valoración ................................................................................................................. LGT: Art. 91 Acumulación ........................................................................................................................................... ISD: Art. 22 y 30 Acumulación de reclamaciones económico-administrativas ............................................................. LGT: Art. 230 Adjudicación ....................................................................................................................................................ISD: Art. 27

en pago de asunción de deudas .......................................................................................... ITP y AJD: Art. 7.2.A) en pago de deudas ................................................................................................................. ITP y AJD: Art. 7.2.A) para pago de deudas .............................................................................................................. ITP y AJD: Art. 7.2.A)

Adjudicaciones no dinerarias ............................................................................................................ IVA: Art. 8.dos.2º Administración Pública Institucional .................................................................................... ITP y AJD: Art. 45.I.A).a) Administración Pública Territorial ......................................................................................... ITP y AJD: Art. 45.I.A).a) Administración tributaria ............................................................................................................................... LGT: Art. 5 Administradores ................................................................................................................. IRPF: Art. 17, 91, 101 y 104

ITP y AJD: Art. 24 Admisión de documentos ..............................................................................................................ITP y AJD: Art. 54.1 Adoptado ..........................................................................................................................................................ISD: Art. 20 Adoptante ........................................................................................................................................................ISD: Art. 20 Adquisición ..............................................................................ISD: Art. 3, 7, 8, 9, 11, 19, 20, 22, 24, 28, D.F. primera

de vivienda .....................................................................................................IRPF: Art. 68, 78, 96, 98, 105 y D.T.13 lucrativa ................................................................................................................................................... IRPF: Art. 36 IS: Art. 107 y 140 mortis causa, importación .....................................................................................................................IVA: Art. 32


CÓDIGO FISCAL REAF 2012 ÍNDICE ANALÍTICO

— 2024 —

Adquisiciones intracomunitariasBase imponible .........................................................................................................................................IVA: Art. 82 Concepto ....................................................................................................................................................IVA: Art. 15 Devengo .....................................................................................................................................................IVA: Art. 76 Exenciones .................................................................................................................................................IVA: Art. 26 Localización ...............................................................................................................................................IVA: Art. 71 No sujeción ................................................................................................................................................IVA: Art. 14 Operaciones asimiladas ...........................................................................................................................IVA: Art. 16 Sujeción ......................................................................................................................................................IVA: Art. 13 Sujeto pasivo .............................................................................................................................................IVA: Art. 85 Aeronaves ....................................................................................................................................................IP: Art. 18 Avituallamiento ....................................................................................................................... IVA: Art. 22.seis,27.5º Entregas y mantenimiento .........................................................................................................IVA: Art. 22.cinco Exportación ..................................................................................................................................IVA: Art. 22.cuatro Importación .......................................................................................................................................... IVA: Art. 27.3º

Aeropuertos .................................................................................................................................... ITP y AJD: Art. 7.1.B) Afección de bienes ..........................................................................................................................................IBI: Art. 64

LGT: Art. 79 ITP y AJD: Art. 5, 52, párr. 2º Ver garantías de pago

Afi anzado ............................................................................................................................................ ITP y AJD: Art. 8.e) Agencia Estatal de la Administración Tributaria .................................................. ITP y AJD: Art. 56.1, D.T. quinta Agentes aduanas ............................................................................................................................................IVA: Art. 87 Agricultores ..................................................................................................................................IRPF: Art.101 y D.A. 6ª

ITP y AJD: Art. 45.I.B).6, 45.I.C).6ª Agrupación de interés económico española ............................................................................................... IS: Art.48 Agrupación europea de interés económico ................................................................................................ IS: Art.49 Agrupaciones de Interés Económico ................................................................................. ITP y AJD: Art. 45.I.C).16ª Aguas .............................................................................................................................................. IVA: Art . 91. Uno,1.4º Ajuar doméstico ........................................................................................................... IP: Art. 4.cuatro y D.A. tercera

ISD: Art. 11 y 15 Albaceas ............................................................................................................................................................ISD: Art. 13 Albañilería ...............................................................................................................................................IVA: 91.uno.2.15º Alcance de las actuaciones del procedimiento de inspección .......................................................... LGT: Art. 148 Alcohol, import. ................................................................................................................................ IVA: 28.tres,35.tres Alcohólicos ................................................................................................................................. ITP y AJD: Art. 45.I.A).c) Allanamiento a la demanda ............................................................................................................ITP y AJD: Art. 57.5 Alta ..................................................................................................................................................................IAE: Art. 90.2 Alteraciones precio ................................................................................................................................ IVA: Art. 80.dos Ámbito aplicación

General ......................................................................................................................................................... IS: Art. 2.3 IP: Art. 1 IVA: Art. 3 LGT: Art. 20, 21 y 22 Navarra, País Vasco ........................................................................................................................... IVA: Art. 2.uno

Ámbito de aplicación de las reclamaciones económico-administrativas ........................................ LGT: Art. 226 Ámbito de la aplicación de los tributos .................................................................................................... LGT: Art. 83 Ámbito temporal de las normas tributarias ............................................................................................ LGT: Art. 10 Amortización ................................................. IRPF: Art. 23, 25, 29, 30, 33, 35, 37, 68, 78, 99, 101, 105, D.T. 3ª y DD Amortización mínima .......................................................................................................................... IRPF: Art.29 y 35 Amortizaciones ........................................................................................................................ IS: Art.11, 109-111 y 113 Ampliación de derechos .............................................................................................................. ITP y AJD: Art. 7.1.B) Animales laboratorio. Sustancias investigación, import ........................................................................IVA: Art. 40 Anotación preventiva ............................................................................................ ITP y AJD: Art. 40.2, 41.b), 42 y 44 Anticresis ..........................................................................................................ITP y AJD: Art. 10.2.c), 10.2.j), 15.1 y 16 Antigüedades ..................................................................................................................................... IP: Art. 4.tres y 19 Anualidades por alimentos .................................................................................. IRPF: Art.7, 17, 55, 64, 75, 96 y 101 Aparcería ................................................................................................................................. ITP y AJD: Art. 7.4, 10.2.i) Aplazamiento ............................................................................................................................................. ISD: Art. 37-39 Aplicación del método de estimación indirecta ................................................................................... LGT: Art. 158 Aportaciones de socios .................................................................................... ITP y AJD: Art. 19.1.2º, 23.a), 24, 25.2



— 2025 —

Aportaciones no dinerarias ..................................................................................................................... IS: Art.15 y 94 IVA: Art. 8.dos.2º

Armarios, venta con instalación .................................................................................................. IVA: Art. 91.uno.3.2º Arrendador ...................................................................................................................................... ITP y AJD: Art. 9.1.b) Arrendamiento ........................................................................................................... ITP y AJD: Art. 7.1.B), 10.2.e), 12 Arrendamiento de viviendas .................................................................................................. IRPF: Art. 22, 23 y DT19

IS: Art. 53Arrendamiento con opción de compra

Concepto ................................................................................................................................ IVA: 8.dos.5º,11.dos.2º Devengo ........................................................................................................................................IVA: Art. 75.uno 7º

Arrendamiento de bienesArrendamiento de bienes muebles, negocios o minas ........................................................................ IRPF: Art.26

Devengo ............................................................................................................................................ IVA: Art. 75.uno Exención ...................................................................................................................................... IVA: Art. 20.uno.23º Localización .................................................................................................................................. IVA: Art. 70.uno.5º Naturaleza ..................................................................................................................................... IVA: Art. 11.dos.2º Sujeción ............................................................................................................................................... IVA: Art. 5.uno IS: arts. 109, 113, 115 y 140

Arrendamiento de inmuebles .................................................................................................................. IRPF: Art.101 Arrendamiento fi nanciero ........................................................................................... IS: Art. 11, 109, 113, 115 y 140

ITP y AJD: Art. 45.I.B).16 Arrendatario .........................................................................................IRPF: Art. 22, 23, 24, 26, 68, 78, 101 y D.T. 13ª

ITP y AJD: Art. 8.f) Arte ....................................................................................................................................................... IP: Art. 4.tres y 19 Artistas ............................................................................................................................................................ IRPF: Art.17 Ascendientes ......................................................................................................IRPF: Art. 31, 56, 59, 60 , 61, 78 y 101

ISD: Art. 4, 13, 20 y 39 Asesoramiento ................................................................................................................................... IVA: Art. 70.uno.5º Asistencia sanitaria

Exención ...................................................................................................................... IVA: Art. 20.uno.2º,20.uno.3º Importaciones .................................................................................................................................. IVA: Art. 41 y 42 Tipo ............................................................................................................................................ IVA: Art. 91.uno.2.11º

Asistencia social Exención ........................................................................................................................................IVA: Art. 20.uno 8º Tipo .............................................................................................................................................. IVA: Art. 91.uno.2.9º

Asistencia técnica ................................................................................................................................ IRPF: Art. 26, 101 IRNR: Art. 13, 18, y 24

Asociación ........................................................................................................................................................ IRPF: Art.7 ITP y AJD: Art. 45.I.A).c)

Asociaciones confesionales no catolicas ........................................................................................... ISD: D.F. cuarta Asociaciones sin ánimo de lucro .....................................................................................................IS: Art. 9, 26 y 133 Ataúdes, import. .............................................................................................................................................IVA: Art. 58 Atribución de rentas .....................................................................................IRPF: Art. 28, 31, 86, 87,89, 90, 99 y 101

IS: Art.6, 131 y 140 Ver Entidades en régimen de atribución de rentas

Aumento de capital ......................................................................... ITP y AJD: Art. 19.1.1º, 19.2, 23.a), 24, 25.1, 25.2 Autoconsumo

Base imponible ............................................................................................................. IVA: Art. 79.tres, 79.cuatro Concepto ........................................................................................................................................... IVA: Art. 9.1º, 12 Deducción ........................................................................................................................................ IVA: Art. 102.dos Devengo ........................................................................................................................................ IVA: Art. 75.uno.5º No sujeción .................................................................................................................................. IVA: Art. 7.7º, 7.10º

Autoliquidación ................................................................................................................... IRPF: Art. 96, 97, 102 y 103 IP: Art. 36 ISD: Art. 13, 34 y 39 IAE: Art. 90.4

Autoliquidación Complementaria .......................................................................IRPF: Art. 7, 14, 18, 33, 38, 42 y 54Autoliquidaciones ........................................................................................................................................ LGT: Art. 120 Automóviles .........................................................................................................................................................IP: Art. 8 Autopistas ........................................................................................................................................ IVA: Art. 91.uno.2.1º Autoridades sometidas al deber de informar y colaborar ................................................................... LGT: Art. 94



— 2026 —

Autorización judicial para la entrada en el domicilio de los obligados tributarios ....................... LGT: Art. 113 Autorizaciones administrativas ................................................................................................................ IVA: Art. 7.9º Aval ...................................................................................................................................................................IP: Art. 25.2 Avenencia ...........................................................................................................................................ITP y AJD: Art. 57.5

B

Baja provisional por insolvencia ................................................................................................................. LGT: Art. 76 Banco España ........................................................................................................................... IVA: Art. 22.doce, 27.10º Base imponible .....................................................................................................................................IRPF: Art. 15 y 16

IS: Art.10 IRNR: Art. 18, 19, 24, 25 y 40-45 IP: Art. 19 ISD: Art. 3, 9-11, 14, 20 D.A. segunda, D.F. tercera ITP y AJD: Art. 53 IBI: Art. 65 IIVTNU: Art. 107 ICIO: Art. 102 Ver Determinación de bases imponiblesAdquisiciones intracomunitarias ...........................................................................................................IVA: Art. 82 Concepto ........................................................................................................................................... IVA: Art. 78.uno Determinación ..........................................................................................................................................IVA: Art. 81 En particular ................................................................................................................................. IVA: Art. 78.dos.1º Fijación provisional ..........................................................................................................................IVA: Art. 80.seis Importaciones ...........................................................................................................................................IVA: Art. 83 Modifi cación ..............................................................................................................................................IVA: Art. 80 Reglas especiales ......................................................................................................................................IVA: Art. 79

Base imponible: concepto y métodos de determinación .................................................................... LGT: Art. 50 Método de estimación directa ............................................................................................................. LGT: Art. 51 Método de estimación indirecta .......................................................................................................... LGT: Art. 53 Método de estimación objetiva ........................................................................................................... LGT: Art. 52

Base imponible negativa ................................................................................................................................. IS: Art. 25 Base liquidable ..................................................................................................................................................IP: Art. 28

LGT: Art. 54 ISD: Art. 20 y 21 IBI: Art. 66 general ...........................................................................................IRPF: Art. 39, 50, 56, 63, 64, 74, 75, 78 y D.T. 7ª del ahorro ........................................................................................................................................ IRPF: Art.50 y 78

Bebidas alcohólicas ........................................................................................................................ IVA: Art. 91.uno.1.1º Becas ........................................................................................................................................................IRPF: Art. 7 y 17

IRNR: Art 14 Benefi cencia .............................................................................................................ITP y AJD: Art. 45.I.A).a), 45.I.A).b) Benefi ciarios ............................................................................................................ISD: Art. 3, 8, 5, 20, 28, D.T. cuarta Benefi cios extraordinarios ..................................................................................................... IS: Art. 42, 75, 113 y 136 Benefi cios fi scales ........................................................................................................ ITP y AJD: Art. 45, D.T. tercera Bienes

de interés cultural .......................................................................................................................... IRPF: Art.68 y 78 IS: Art. 38 de escaso valor, import. ..........................................................................................................................IVA: Art. 34 exentos ...........................................................................................................................................................IP: Art. 4 inmuebles ........................................................... IRPF: Art.14, 21, 23, 29, 35, 68, 72, 78, 85, 91, 93, 101 y D.T. 9ª IP: Art. 10 y 11 ITP y AJD: Art. 3.2, 11.1.a), 11.2 IS: Art. 15

Bienes de inversiónConcepto ..................................................................................................................................................IVA: Art. 108 Deducciones ..................................................................................................................................... IVA: Art. 95.tres Regularización ..............................................................................................................IVA: Art. 107, 109, 110 y 113 Muebles ...................................................................................................................... IRPF: Art. 25, 68, 78, 97 y 101 ITP y AJD: Art. 11.1.b), 11.2 no contabilizados ..................................................................................................................................... IS: Art. 134



— 2027 —

patrimonio historico-artistico ...............................................................................................................ISD: Art. 36 personales, import. .............................................................................................................IVA: Art. 28, 29, 31 y 32 subrogados ................................................................................................................................................ISD: Art. 11

Bonifi caciones ......................................................................................................... IS: Art. 33, 34, 44, 45, 78,136 y 140 Bonifi caciones en la cuota ..................................................................................................................... IP: Art. 31 y 32

ICIO: Art. 103 IRNR: Art. 18 y 19 IBI: Art. 73 y 74 IAE: Art. 88

Bonos .................................................................................................... ITP y AJD: Art. 33.1, 34.2, 36.4, 37.4, 45.I.B).15 Borrador de declaración .................................................................................................................................... IRPF: 98 Buques .......................................................................................................................................................IS: Art. 124-128

Avituallamiento ....................................................................................................................... IVA: Art. 22.tres,27.4º Desafectación ............................................................................................................................................IVA: Art. 19 Entregas, mantenimiento ............................................................................................................... IVA: Art. 22.dos Exportación ...................................................................................................................................... IVA: Art. 22.uno Importación .................................................................................................................................... IVA: Art. 27.3º, 59

C

Caducidad .................................................................................................................................................... LGT: Art. 1044 Café‚ ............................................................................................................................................ IVA: Art. 35.tres, 36.tres Cajas de ahorro ................................................................................................................................................. IS: Art. 24

ITP y AJD: Art. 45.I.A).b), 53 Califi cación ...................................................................................................................................................... LGT: Art. 13 Califi cación de actos o contratos ....................................................................................................ITP y AJD: Art. 2.1 Califi cación de bienes ........................................................................................................................ITP y AJD: Art. 3.1 Califi cación de las infracciones tributarias ............................................................................................. LGT: Art. 184 Cámaras ofi ciales ................................................................................................................................................ IS: Art. 9 Cambio de residencia .................................................................................................................................IRNR: Art. 52

IS: Art. 17Canje de efectos ..................................................................................................................................ITP y AJD: Art. 37 Canje de valores ........................................................................................................................................... IRPF: Art. 37

IS: Art. 15, 83, 87 Cánones .........................................................................................................................................................IRNR: Art: 13 Capacidad de obrar ....................................................................................................................................... LGT: Art. 44 Capacidad económica ................................................................................................................................. IRPF: Art. 71 Capital-Riesgo .......................................................................................................................... ITP y AJD: Art. 45.I.C).11ª

IS: Art. 55 Carácter del procedimiento de apremio ................................................................................................ LGT: Art. 163 Carácter reservado de los datos con trascendencia tributaria ........................................................... LGT: Art. 95 Carburantes, lubricantes, import. ...............................................................................................................IVA: Art. 57 Carga de la prueba ...................................................................................................................................... LGT: Art. 105 Cargas .................................................................................................................................................. IP: Art. 7, 9.2 y 9.4 Cargas deducibles ...................................................................................................................ITP y AJD: Art. 10.1, 25.2

ISD: Art. 9, 12, 16, D.A. segunda Catastro inmobiliario ..............................................................................................................IBI: Art. 61, 64, 65, 75-77 Catástrofes, import. .......................................................................................................................................IVA: Art. 46 Caudal hereditario .....................................................................................................................ISD: Art. 11, 13, 14 y 39 Caudal relicto ......................................................................................................................................... ISD: Art. 14 y 15 Causahabiente ....................................................................................................... ISD: Art. 5, 9, 11, 20, 22, 26, 38 y 39 Causante ............................................................................................................................................ ISD: Art. 13, 15 y 24 Cedente ............................................................................................................................................................ISD: Art. 11 Censos ..............................................................................................................................................................IP: Art. 14.4

ITP y AJD: Art. 14.4 Certifi caciones ....................................................................................................................... ITP y AJD: Art. 7.2.C), 8.b) Certifi cados de depósito ..................................................................................... ITP y AJD: Art. 33.1, 34.2, 36.1, 37.2 Cese de establecimiento permanente ......................................................................................................... IS: Art. 17Cesión de bienes ..............................................................................................................................ITP y AJD: Art. 14.6 Cesión del impuesto ........................................................................................................................................ISD: Art. 2



— 2028 —

Cesión servicios personas físicas ................................................................................................... IVA: Art. 70.uno.5º Cesiones de bienes o derechos ................................................................................................................. IRPF: Art.30 Ceuta .......................................................................................................................................... ITP y AJD: Art. 45.I.B).14

IRPF: Art. 4, 68 y 101 Ciclomotores ................................................................................................................................... IVA: Art. 91.uno.1.8º Científi co ...................................................................................................................ITP y AJD: Art. 45.I.A).a), 45.I.A).b) Clases de actas según su tramitación ..................................................................................................... LGT: Art. 154 Clases de procedimientos especiales de revisión ................................................................................ LGT: Art. 216 Cláusula a la orden ...........................................................................................................................ITP y AJD: Art. 33.2 Cláusula de retro ..............................................................................................................................ITP y AJD: Art. 14.3 Clubes deportivos ...................................................................................................................................... IS: Art. 9, 129 Coefi ciente multiplicador .................................................................................................................... ISD: Art. 20 y 22 Coefi cientes .......................................................................................................................................IAE: Art. 86-88 y 90

IBI: Art. 67, 88, 70 y 94 IIVTNU: Art. 107

Colaboración social ....................................................................................................................................... LGT: Art. 92 Colateral .................................................................................................................................................. ISD: Art. 20 y 39 Colegios de huérfanos ..........................................................................................................IRPF: Art.17, 18, 19 y 101Colegios ofi ciales profesionales ..............................................................................................................IS: Art. 9 y 28 Colegios profesionales, Cámaras Ofíciales ................................................................................. IVA: Art. 20.uno.12º Comercio electrónico ................................................................................ IVA: Art. 70.uno.4º, 163 bis a 163 quater Comisión Islámica ................................................................................................................... ITP y AJD: Art. 45.I.C).20ª Comisionistas .............................................................................................................................................. IRPF: Art.101 Compensación ................................................................................................................................................ LGT: Art. 71 Compensación ......................................................................................................................................IVA: Art. 99.cinco

Agraria ...........................................................................................................................................IVA: Art. 130.cincoCompensación a instancia del obligado tributario .......................................................................... LGT: Art. 72 Compensación de ofi cio ........................................................................................................................ LGT: Art. 73 De bases imponibles negativas .......................................................................................................IS: Art. 25 y 74

Compensación de rentas .................................................................................................................. IRNR: Art. 15 y 17 Competencia territorial en la aplicación de los tributos ...................................................................... LGT: Art. 84 Competencias de los Tribunales Económico-administrativos ........................................................... LGT: Art. 229 Competencias en materia del deber de información ...................................................................LGT: D.A. novena Composición de los Tribunales Económico-administrativos .................................................LGT: D.A duodécima Compras distancia ................................................................................................................................. IVA: Art. 68.tres Compresas y tampones ................................................................................................................. IVA: Art. 91.uno.1.6º Comprobación de valores ............................................................................................................................ LGT: Art. 57 Comprobación de valores ............................................................................................................................IP: Art. 10.1

Práctica de la comprobación de valores .......................................................................................... LGT: Art. 134 ISD: Art. 18 y 27 ITP y AJD: Art. 14.7, 46-48

Comprobación limitada .........................................................................Ver procedimientos de gestión tributariaComuneros ...................................................................................................................................... ITP y AJD: Art. 23.b) Comunicación de datos ............................................................................................................................. LGT: Art. 121 Comunicaciones y actuaciones de información ..................................................................................... LGT: Art. 87 Comunidad de bienes .................................................................................................................................. IRPF: Art.33

IS: Art. 6 y 140 IVA: Art. 8.Dos.2, 84.tres ITP y AJD: Art. 22.4º, 22.5º Ver Entidades sin personalidad jurídica

Comunidades de montes vecinales en mano común ............................................................................ IS: Art. 123Comunidad Europea .............................................................................ITP y AJD: Art. 6.1.B).b), 6.1.B).c), 19.1.3º, 20 Comunidad Foral de Navarra ...........................................................................................................ITP y AJD: Art. 6.2 Comunidades Autónomas ........................................................................ IP: Art. 2, 4.Dos, 28, 30, 35, D.A. primera

ITP y AJD: Art. 6.3, 11.1.a), 13.1, 31.2, 56.1, D.A. segunda, D.T. sexta Comunidades Israelitas ......................................................................................................... ITP y AJD: Art. 45.I.C).19ª Comunidades regantes ............................................................................................................................ IVA: Art. 7.11º Concentración parcelaria ......................................................................................................... ITP y AJD: Art. 45.I.B).6 Concepto y clases de infracciones tributarias ...................................................................................... LGT: Art. 183

Clases de sanciones tributarias .......................................................................................................... LGT: Art. 185 Concepto de grupo de entidades ......................................................................................... IVA: Art. 163 quinquies



— 2029 —

Concesionario .................................................................................................................................... ITP y AJD: Art. 8.h) Concesiones administrativas ..........................................................................................................................IP: Art. 21

IVA: Art. 7.9º ITP y AJD: Art. 7.1.B), 8.h),13

Concierto Económico ........................................................................................................................................IP: Art. 2 ITP y AJD: Art. 6.2

Concurrencia de procedimientos ............................................................................................................ LGT: Art. 164 Concurso de acreedores ...............................................................................................................................IVA: Art. 80 Condecoraciones, import. ............................................................................................................................IVA: Art. 47 Condición ...........................................................................................................................................ITP y AJD: Art. 49.2

Resolutoria .....................................................................................................................................ITP y AJD: Art. 2.2 Resolutoria explícita ....................................................................................................................ITP y AJD: Art. 7.3 Suspensiva .....................................................................................................................................ITP y AJD: Art. 2.2

Condonación .................................................................................................................................................. LGT: Art. 75 Confl icto en la aplicación de la norma tributaria ................................................................................... LGT: Art. 15

Informe preceptivo para la declaración del confl icto en la aplicación de la norma tributaria ............................................................................................. LGT: Art. 159

Conjuntos históricos ................................................................................................................................. IP: Art. 4.Uno Consejo de administración ...........................................................................................................................ISD: Art. 20

IRNR: Art: 13 Conservación de actuaciones ................................................................................................................... LGT: Art. 166 Consignación del pago .....................................................................................................................................Ver pagoConsolidación del dominio ................................................................................................................ITP y AJD: Art. 14 Consolidación fi scal .....................................................................................................................................IS: Art. 64-82 Constitución de sociedad ....................................................................... ITP y AJD: Art. 19.1.1º, 23.a), 24, 25.1, 25.2 Consultas tributarias escritas ..................................................................................................................... LGT: Art. 88

Efectos de las contestaciones a consultas tributarias escritas ..................................................... LGT: Art. 89 Consultas tributarias escritas e información sobre el valor de bienes inmuebles ........LGT: D.T. segunda

Contenido de las actas ............................................................................................................................... LGT: Art. 153 Contraprestación

Moneda no española ......................................................................................................................IVA: Art. 79.Diez No dineraria ...................................................................................................................................... IVA: Art. 79.Uno

Contribuciones a Planes de Pensiones ..........................................................................................IS: Art. 13, 14 y 19 Contribuciones especiales ......................................................................................................................... Ver tributos Contribuyente .......................................... IRNR: Art. 5, 7, 18, 23, 34, 35, 37, D.A. Primera, D.T. Única, D.F.tercera

ISD: Art. 6, 7, 18, 22, 23 y 36 ITP y AJD: Art. 8, 23 y 41 Ver Sujeto Pasivo

Convenio Económico .........................................................................................................................ITP y AJD: Art. 6.2 Convenios .......................................................................................................IRNR: Art. 2, 4, 14, 15, 18, 28, 31 y 40-45 Convenios Internacionales ............................................................................................................IRPF: Art. 5, 78 y 92

ITP y AJD: Art. 6.2, 45.I.B).1 Cónyuge ..................................................................................................................... ISD: Art. 4, 11, 13, 20, 22, 27 y 39

ITP y AJD: Art. 45.I.B).3 Cooperativas ................................................................................................................. IRPF: Art.7, 101, D.A. 13ª y D.D.

IS: Art. 28 IP: Art. 16.Tres y Cuatro IVA: Art. 7.6º,91.Uno.2.3º ITP y AJD: Art. 45.I.C).15ª

Copropiedad de buques ............................................................................................................... ITP y AJD: Art. 22.3º Copropietarios ................................................................................................................................ ITP y AJD: Art. 23.b) Correción de valor de elementos patrimoniales ....................................................................................... IS: Art. 12Corrección monetaria ...................................................................................................................................... IS: Art. 15 Cotitularidad ....................................................................................................................................................ISD: Art. 11 Cotizaciones a la seguridad social .................................................................................................IRPF: Art. 19 y 101 Créditos ..............................................................................................................................................ITP y AJD: Art. 17.1 Criterios de graduación de las sanciones tributarias .......................................................................... LGT: Art. 187 Criterios de sujeción a las normas tributarias ........................................................................................ LGT: Art. 11 Cruz Roja Española ...................................................................................................................ITP y AJD: Art. 45.I.A).d) Cuantía de las reclamaciones económico-administrativas ..............................................LGT: D.A. decimocuarta



— 2030 —

Cuantifi cación de la obligación tributaria principal y de la obligación de realizar pagos a cuenta ......................................................................................... LGT: Art. 49Cuenta de crédito ............................................................................................................... ITP y AJD: Art. 10.2.j), 15.2 Cuentas Corrientes ..........................................................................................................................................IP: Art. 12 Cuentas en participación .............................................................................................................. ITP y AJD: Art. 22.2º Cuentas vivienda ..........................................................................................................................IRPF: Art. 68, 78 y 105 Cultura .......................................................................................................................ITP y AJD: Art. 45.I.A).a), 45.I.A).b) Cuota ..................................................................................................................................................................IBI: Art. 71Cuota diferencial .................................................................................................................................IRPF: Art. 79 y 93 Cuota íntegra .........................................................................................................IS: Art. 28, 29, 57, 77, 78, 107 y 109 Cuota íntegra Autonómica ..........................................................................................................IRPF: Art. 73, 77 y 78 Cuota íntegra Estatal ..........................................................................................................................IRPF: Art. 62 y 67

IP: Art. 30 y 31 Cuota líquida autonómica ...................................................................................................... IRPF: Art. 3, 68, 77 y 78Cuota líquida estatal ...........................................................................................................................IRPF: Art. 67 y 68Cuota mínima ..................................................................................................................................................IAE: Art. 85Cuota nacional ................................................................................................................................................IAE: Art. 85 Cuota provincial ..............................................................................................................................................IAE: Art. 85 Cuota tributaria ............................................................................................................ ISD: Art. 17, 20, 21, 22, 23 y 30

IRNR: Art. 14 y 25 IAE: Art. 84 y 85 IIVTNU: Art. 108 ICIO: Art. 102 IAE: Art. 84 LGT: Art. 56

Cupón corrido ............................................................................................................................................. IRPF: Art.101

D

Deber de información y asistencia a los obligados tributarios ........................................................... LGT: Art. 85Declaración ...................................................................................................................................................... IS: Art. 136

IRPF: Art. 96, 97, 98 IRNR: Art. 9, 14, 17, 20, 22, 27, 28, 30, 32, D.D. única, D.F. segunda IP: Art. 36, 37 y 38 ISD: Art. 11, 13, 31, 35 y 36

Declaración de lesividad ............................................................................................................................. LGT: Art. 218Declaración de nulidad de pleno derecho ............................................................................................. LGT: Art. 217Declaración de responsabilidad ................................................................................................................ LGT: Art. 174Declaración tributaria ................................................................................................................................. LGT: Art. 119

Declaraciones, autoliquidaciones y comunicaciones complementarias o sustitutivas .......... LGT: Art. 122Declaraciones censales ................................................................................................................... LGT: D.A. quinta

Declaraciones ..........................................................................................................................................IS: Art. 81 y 136 Censales ...................................................................................................................................................IAE: Art. 90.2 Inicio, modifi cación, cese actividad ........................................................................................IVA: Art 164.Uno.1º Periódicas ....................................................................................................................................IVA: Art. 164.Uno.6º Recapitulativa .............................................................................................................................IVA: Art. 164.Uno.5º

Deducción Por doble imposición internacional .....................................................................................IRPF: Art.79, 92 y 98 IS: Art. 31 y 32Caducidad ................................................................................................................................................IVA: Art. 100 Cuotas deducibles ....................................................................................................................................IVA: Art. 92 Cuotas soportadas antes inicio actividad ........................................................................... IVA: Art. 93, 111-113 Ejercicio derecho deducción .................................................................................................................IVA: Art. 99 Exclusiones ................................................................................................................................................IVA: Art. 96 Nacimiento derecho ................................................................................................................................IVA: Art. 98 Operaciones que generan el derecho .................................................................................................IVA: Art. 94 Rectifi cación deducciones ....................................................................................................................IVA: Art. 114 Requisitos formales .................................................................................................................................IVA: Art. 97 Requisitos subjetivos ...............................................................................................................................IVA: Art. 93 Restricciones .............................................................................................................................................IVA: Art. 95 Sectores diferenciados ................................................................................................................. IVA: Art. 101.Uno



— 2031 —

Deducciones .................................. IRPF: Art.3, 25, 67, 68, 69, 77, 78,79, 81 bis, 90, 92, 93,101, 104, 105 y D.T. 13ª IS: Art. 30-45, 48, 55, 78, 81, 100, 103, 107, 117, 120 y 136 IRNR: Art. 18, 19, 26 y 46

Delegaciones o autorizaciones administrativas .................................................................Ver Normas Tributarias Delito fi scal .........................................................................................................................................................180.1 LGTDentistas, odontólogos, protésicos dentales ..............................................................................IVA: Art. 20.Uno.5º Denuncia pública ......................................................................................................................................... LGT: Art. 114Deporte ..................................................................................................................................... ITP y AJD: Art. 45.I.C).14ª Deporte, educación física

Exención ......................................................................................................................................IVA: Art. 20.Uno.13º Tipo ..............................................................................................................................................IVA: Art. 91.Uno.2.8º

Depositario ............................................................................................................................................. IRNR: Art. 9 y 15 Depósito retribuido ...........................................................................................ITP y AJD: Art. 10.2.j), 15.2, 45.I.B).15 Depósitos bancarios .........................................................................................................................................IP: Art. 12 Depreciación efectiva ............................................................................................................. IS: Art. 11, 15, 111 y 113 Derecho de prelación ................................................................................................................................... LGT: Art. 77

Ver garantías del pago Derecho de retención .................................................................................................................................. LGT: Art. 80

Ver garantías del pago Derecho de uso o disfrute ................................................................................................................IRPF: Art. 23 y 26Derecho vitalicio .............................................................................................................................................ISD: Art. 11 Derechos ............................................................................................................................................ITP y AJD: Art. 17.1 Derechos adquiridos ..................................................................................................................... ITP y AJD: D.trans.1ª Derechos autor ................................................................................................................................IVA: Art. 20.Uno.26º Derechos de imagen .........................................................................................................................IRPF: Art. 92 y 101 Derechos de suscripción .......................................................................................................IRPF: Art. 25, 37 y D.T. 9ª Derechos propiedad industrial, intelectual ............................................................ IVA: Art. 11.Dos.14º, 70.Uno.5º Derechos reales ................................................................................................................................................IP: Art. 20 Derechos reales uso, disfrute .......................................................................................................IVA: Art. 20.Uno.23º

ISD: Art. 26 ITP y AJD: Art. 7.1.B), 10.2.d), 11.1.a), 11.1.b), 11.1.c)

Derechos y garantías de los obligados tributarios ................................................................................ LGT: Art. 34Desarrollo de las actuaciones y procedimientos tributarios ............................................................... LGT: Art. 99Desarrollo industrial regional ........................................................................................................................ IS: Art. 56Descendiente .............................................................................................IRPF: 7, 31, 42, 56, 58, 60,61,78,81,84 y 101

ISD: Art. 4, 13 y 20 Descuentos, bonifi caciones ..........................................................................................IVA: Art. 78.Tres.2º, 80.Uno.2º Desempleo .............................................................................................................IRPF: Art. 7, 14, 17, 32, 51, 68 y 101Desmembración del dominio ...........................................................................................................ITP y AJD: Art. 5.3 Deterioro del valor de elementos patrimoniales ...................................................................................... IS: Art. 12 Deuda Pública ............................................................................................................................................. IRPF: Art. 101

IRNR: Art. 14 y 33 Deuda tributaria ...................................................................................................................IRPF: Art.14, 84,93, 97 y 99

IRNR: Art. 9, 15, 18, 19, 21, 28, 31 y 47 IP: Art. 30, 31, 32, 33 y 34 LGT: Art. 58

Deudas ............................................................................................................................IP: Art. 7, 9.Dos, 9.Cuatro y 25 ISD: Art. 9, 11, 12, 13, 17, 20, D.A. segunda ITP y AJD: Art. 10.1, 25.2, 25.5

Devengo .............................................................................................................. IRPF: Art. 12, 37,43,61,72, 78, 85 y 93 Devengo y exigibilidad ................................................................................................................................. LGT: Art. 21

IS: Art. 9 y 27 IRNR: Art. 15, 18, 20, 27, 31 y 40-45 IP: Art. 49 ISD: Art. 24 ITP y AJD: Art. 49 IBI: Art. 75 IAE: Art. 89.2 IIVTNU: Art. 109 ICIO: Art. 102 LGT: Art. 10 a)



— 2032 —

Adquisiciones intracomunitarias ...........................................................................................................IVA: Art. 76 Entregas bienes, prestaciones servicios .............................................................................................IVA: Art. 75 Importaciones ...........................................................................................................................................IVA: Art. 77

Devolución de ingresos indebidos ............................................................................................................ LGT: Art. 32Devolución de ofi cio ................................................................................................................................. IRPF: Art. 103 Devoluciones ...................................................................................................................................................ISD: Art. 17 Devoluciones derivadas de la normativa de cada tributo .................................................................... LGT: Art. 31

ITP y AJD: Art. 2.2, 7.2.A), 18.2, 22.5º, 57 Exportadores régimen comercial .......................................................................................................IVA: Art. 116 Exportadores régimen viajeros ...........................................................................................................IVA: Art. 117 Garantías ...................................................................................................................................................IVA: Art. 118 General ......................................................................................................................................................IVA: Art. 115 No establecidos ......................................................................................................................................IVA: Art. 119

Dibujos .............................................................................................................................................................IP: Art. 19.2 Dietas .............................................................................................................................................IRPF: Art. 17, 42 y 101Diligencia de embargo y anotación preventiva .................................................................................... LGT: Art. 170Dinero .......................................................................................................................................................... IVA: Art. 7.12º Dirección efectiva ............................................................................................................................................... IS: Art. 8 Disminución de capital ..................................................................................... ITP y AJD: Art. 19.1.1º, 23.b), 24, 25.5 Disolución de comunidades de bienes ................................................................................................... IRPF: Art. 33 Disolución de la sociedad de gananciales .............................................................................................. IRPF: Art. 33 Disolución de sociedad .............................................................................................................................. IRPF: Art. 37

IS: Art. 15, 30, 67, 83 y 120 ITP y AJD: Art. 19.1.1º, 23.b), 24, 25.5

Distribución de benefi cios .............................................................................................................................. IS: Art. 15 Diversidad de establecimientos permanentes ......................................................................................IRNR: Art. 17 Dividendos ............................................................................................. IRPF: Art. 7, 25, 37,68 91, 101, D.T. 7 y D.T 8ªDividendos y participaciones en benefi cios ........................................................................... IRNR: Art. 13, 14 y 25Doblaje películas ................................................................................................................................IVA: Art. 70.Uno.5º Doble imposición ..................................................... IRPF: Art. 7, 25, 79, 80, 89, 91, 92, 93, 96, 98, D.T. 7ª y D.T. 13ª

Interna .......................................................................................................................................................... IS: Art. 30Docente .....................................................................................................................ITP y AJD: Art. 45.I.A).a), 45.I.A).b) Documentación de las actuaciones de la inspección .......................................................................... LGT: Art. 143

IP: Art. 17.2, 18.2º, 20, 21 y 23 Documento de giro ..................................................................................... ITP y AJD: Art. 33.1, 34.2, 36.3, 37.2, 45.II Documento privado .........................................................................................................................ITP y AJD: Art. 50.2 Documentos ................................................................................................................. ISD: Art. 4, 13, 36, D.T. primera

Diversos, import. ......................................................................................................................................IVA: Art. 52 Turísticos, import. ....................................................................................................................................IVA: Art. 51

Domicilio ............................................................................................................................................. IVA: Art. 69.Cuatro Domicilio Fiscal ............................................................................................................... IRPF: Art. 23, 31, 68, 78 y 101

IS: Art. 8 y 142 IRNR: Art. 11, 15, 18, 28 y 31 LGT: Art. 48

Domicilio social ................................................................................ ITP y AJD: Art. 6.1.B), 19.1.3º, 20, 23.a), 24, 25.3 Donaciones ........................................................................................ IRPF: Art. 6, 33, 36, 51, 53, 68, 72, 78 y D.A. 18ª

ISD: Art. 1, 2, 3, 5, 9, 13, 16, 18, 20, 21, 22, 29, 30, 32, 33, 34, 36, 37, 39, D.F. segunda, cuarta ITP y AJD: Art. 14.6

Donativos ............................................................................................................................... IRPF: Art. 33, 68, 78 y 105 IS: Art. 14 y 120 IRNR: Art. 26

E

Edición de libros ............................................................................................................................................... IS: Art. 38Edifi caciones

Concepto ......................................................................................................................................................IVA: Art. 6 Exención ......................................................................................................................................IVA: Art. 20.Uno.22º Tipo .......................................................................................................IVA: Art. 91.Uno.1.7º, 91.Uno.3, 91.Dos,1.6º



— 2033 —

Efectos de la regularización practicada en el procedimiento de comprobación limitada .......... LGT: Art. 140Efectos públicos ...........................................................................................................................ITP y AJD: Art. 54.2.a) Efectos timbrados .........................................ITP y AJD: Art. 12, 31.3, 37.1, 37.3, 38, 54.2.b), 54.2.e), 57.7, y D.A.1ª Ejecuciones obra

Naturaleza .....................................................................................................................IVA: Art. 8.Dos.1º, 11.Dos.6º Tipo ......................................................................................................................IVA: Art. 91.Uno.2.15º, 91.Uno.3.1º

Ejecución de garantías ............................................................................................................................... LGT: Art. 168Elementos cuerpo humano

Exención ...................................................................................................................................... IVA: Art. 20, Uno.4º Importación .......................................................................................................................................... IVA: Art. 27.1º

Elementos patrimoniales afectos ............................................................................................................ IRPF: Art. 37Embargo de bienes o derechos en entidades de crédito o de depósito ....................................... LGT: Art. 171Emisión en serie ................................................................................. ITP y AJD: Art. 33.1, 34.2, 36.4, 37.4, 45.I.B).15 Empresa individual ................................................................................................................................ ISD: Art. 20 y 39 Empresario, profesional ......................................................................................................................... IVA: Art. 5.Uno Empresarios ....................................................................................................................... ITP y AJD: Art. 7.5, 45.I.B).17 Empresas aseguradoras .................................................................................................................................. IS: Art. 13 Empresas de reducida dimensión .....................................................................................................IS: Art. 108 y 114 Enajenación de los bienes embargados ................................................................................................. LGT: Art. 172Endosatarios ....................................................................................................................................................ISD: Art. 11 Energía ........................................................................................................................................ ITP y AJD: Art. 45.I.C).4ª Enfermedad terminal ............................................................................................................... ITP y AJD: Art. 45.I.A).c) Enseñanza ......................................................................................................................IVA: Art. 20.Uno.9º, 20.Uno.10º Entes públicos

Base imponible ................................................................................................................................ IVA: Art. 88.Uno Sujeción ................................................................................................................................................... IVA: Art. 7.8º

Entidad dominante ....................................................................................................................IVA: Art.163 quinquies IS: Art. 67

Entidad dependiente ........................................................................................................................ 163 quinquies IVA IS: Art. 67

Entidades deportivas ...................................................................................................................................... IS: Art 129Entidades de tenencia de valores extranjeros ..................................................................................IS: Art. 116-119 Entidades en régimen de atribución de rentas ....................................................................IRNR: Art. 5, 7 y 34-39 Entidades extranjeras ......................................................................................................................................ISD: Art. 7 Entidades navieras en función del tonelaje .............................................................................................. IS: Art. 128Entidades parcialmente exentas .................................................................................................................. IS: Art.120 Entidades religiosas ........................................................................................................................IVA: Art. 20.Uno.11º Entidades Religiosas Evangélicas ........................................................................................ ITP y AJD: Art. 45.I.C).18ª Entrega bienes

Base imponible ................................................................................................................................ IVA: Art. 78 y 79 Concepto ......................................................................................................................................................IVA: Art. 8 Devengo ........................................................................................................................................IVA: Art. 75.Uno.1º Localización ...............................................................................................................................................IVA: Art. 68

Entrega de dinero ..................................................................................................................... ITP y AJD: Art. 45.I.B).4 Entregas intracomunitarias ..........................................................................................................................IVA: Art. 25 Envases, embalajes ...........................................................................................................IVA: Art. 78.Dos.6, 80.Uno.1º Escala Autonómica ............................................................................................................................IRPF: Art. 3, 74, 78 Escala de gravamen .........................................................................................................................................IP: Art. 30 Escala General ............................................................................................................................................... IRPF: Art. 63 Escisión .......................................................................................................................................................... IRPF: Art. 37

IS: Art.15, 83 y 88 ITP y AJD: Art. 19.1.1º, 21, 23.a), 24, 25.4

Escritura pública ............................................................................................. ITP y AJD: Art. 28, 30.1, 31.1, 31.2, 45.II Esculturas ........................................................................................................................................................IP: Art. 19.2 Espectáculos deportivos afi cionados .......................................................................................IVA: Art. 91.Uno.2.12º Establecimiento ........................................................................................................................ITP y AJD: Art. 45.I.A).b) Establecimiento permanente ........................................................... IRNR: Art. 9, 11, 13, 21, 23-25, 28, 30, 33 y 46

IVA: Art. 69.Tres, 69.Cinco ITP y AJD: Art. 20

Estado ......................................................................................................................................... ITP y AJD: Art. 45.I.A).a) Estados miembros de la Unión Europea ....................................................................................... IRNR: Art. 14 y 46



— 2034 —

Estimación de rentas ......................................................................................................................................... IS: Art. 5 Estimación directa ............................................................................................. IRPF: 16, 28, 30 ,31, 32, 68, 101 y 104Estimación Directa Simplifi cada ................................................................................................................ IRPF: Art.30

IS: Art. 10 IP: Art. 26

Estimación indirecta ................................................................................................................................... IRPF: Art. 16 IS: Art.10 IP: Art. 26.2º

Estimación Objetiva ................................................................ IRPF: Art. 16, 28, 30, 31, 37, 68, 101, D.A. 6ª y D.A. 7ª IS: Art.10, 124-128

Estudiantes, import. ......................................................................................................................................IVA: Art. 33 Exacción de la responsabilidad civil por delito contra la Hacienda Pública ............................LGT: D.A. décimaExacciones parafi scales ......................................................................................................................LGT: D.A. primeraExámenes, análisis, import, ..........................................................................................................................IVA: Art. 49 Excesos de adjudicación ...............................................................................................................................ISD: Art. 27

ITP y AJD: Art. 7.2.B) Exclusiones derecho deducir .......................................................................................................................IVA: Art. 96 Exclusivas ......................................................................................................................... IVA: Art. 11.Dos.5º, 70.Uno.5º Exención subjetiva ....................................................................................................................... ITP y AJD: Art. 45.I.A) Exenciones .............................................................................................................................................IRPF: Art. 7, y 68

IS: Art. 9, 21, 22, 28, 120 ,121 y 136 IP: Art. 4 ISD: Art. 7, D.T. segunda IBI: Art. 62 IAE: Art. 82 IIVTNU: Art. 105 ICIO: Art. 100.2 LGT: Art. 22

Expediente de dominio ................................................................................................................ ITP y AJD: Art. 7.2.C) Explotación Familiar Agraria .................................................................................................. ITP y AJD: Art. 45.I.C).6ª Explotaciones agrícolas, servicios ...............................................................................................IVA: Art. 91.Uno.2.3º Explotaciones económicas ....................................................................................... IRNR: Art. 13, 16, 18, 24 y 40-45Explotaciones familiares agrarias ......................................................................................................ISD: D.F. primera Exportaciones ..................................................................................................................................................IVA: Art. 21 Exposición Universal de Sevilla ........................................................................................................... ITP y AJD: D.T.3ª Expropiaciones ..................................................................................................................................... IVA: Art. 8.Dos.3º Extensión de la revisión en vía económico-administrativa ................................................................ LGT: Art. 237Extinción de deudas de las Entidades de Derecho público mediante deducciones sobre transferencias ..................................................................................................................................... LGT: Art. 74Extinción de la deuda tributaria ................................................................................................................. LGT: Art. 59Extinción de la responsabilidad derivada de las infracciones tributarias ....................................... LGT: Art. 189Extinción de las sanciones tributarias .................................................................................................... LGT: Art. 190Extranjero ..................................................................................................IRNR: Art. 13, 15, 18, 19, 25, 28 y D.T única

LGT: Art. 22 Ver también Domicilio fi scal

F

Factor de agotamiento ............................................................................................................................IS: Art. 98-104Factoring ..........................................................................................................................IVA: Art. 9.3uno.c); 20.uno.18Factura ............................................................................................................................ IRPF: Art. 17, 31, 78, 101 y 104 Facturas ............................................................................................................................................... IVA: Art. 164 y 165 Facultades de la inspección de los tributos ................................................... Ver procedimiento de inspección Facultades de la recaudación tributaria ................................ LGT: Art. 162 Ver procedimiento de recaudaciónFallecimientos ........................... IRPF: Art. 13, 14, 17, 18, 51, 54, 61, 68, 78, 81, 97, 105, D.A. 7ª, D.A. 13ª y D.F. 1ª Fe pública registral ............................................................................................................................ITP y AJD: Art. 5.1 Ferias, exposiciones

Naturaleza ................................................................................................................................... IVA: Art. 11.Dos.14º Tipo ............................................................................................................................................IVA: Art. 91.Uno.2.13º

Fianzas .................................................................................... ITP y AJD: Art. 7.1.B), 8.e), 10.2.j), 11.1.c), 5.1, 45.I.B).8



— 2035 —

Fideicomiso ............................................................................................................................................. ISD: Art. 24 y 26 ITP y AJD: Art. 49.2

Finca rústica ............................................................................................................................... ITP y AJD: Art. 45.I.B).6 Flores, plantas vivas ornamentales .............................................................................................IVA: Art. 91.Uno.1.9º Fondo de comercio ..................................................................................................................................IS: Art. 12 y 89Fondo de reversión ......................................................................................................................ITP y AJD: Art. 13.3.c) Fondos comercio ...............................................................................................................................IVA: Art. 70.Uno.5º Fondos de capital-riesgo ..........................................................................................................................IS: Art. 7 y 55 Fondos de Garantía de Depósitos ....................................................................................... ITP y AJD: Art. 45.I.C).23ª Fondos de garantía de Inversiones ................................................................................................................ IS: Art. 7 Fondos de inversión ......................................................................................................IRPF: Art. 37, 94, 101 y D.T. 9ª

IRNR: Art: 14 IS: Art. 7 IP: Art. 15 y 16 ITP y AJD: Art. 45.I.C).17ª

Fondos de pensiones ........................................................................................................................................ IS: Art. 7 ITP y AJD: Art. 45.I.C).13ª

Fondos de promoción de empleo ......................................................................................................IS: Art. 28 y 120 Fondos de regulación del mercado hipotecario ......................................................................................... IS: Art. 7 Fondos de titulización hipotecaria ..................................................................................... ITP y AJD: Art. 45.I.C).17ª

IS: Art. 7 y 140 Fondos editoriales, fonográfi cos y audivisuales ........................................................................................ IS: Art. 12 Formación profesional .................................................................................................................................... IS: Art. 40 Formas de sujeción .....................................................................................................................................IRNR: Art. 15 Fraccionamiento ...........................................................................................IRPF: Art. 14, 18, 23, 25, 26, 32, 97 y 101 Fraccionamiento de pago ............................................................................Véase Procedimiento de recaudación Fraude de Ley ..........................................................................................LGT: Art. 24 véase también Interpretación Fuentes del ordenamiento tributario ......................................................................................................... LGT: Art. 7Funcionamiento de los Tribunales Económico-administrativos ....................................................... LGT: Art. 231Funcionario .......................................................................................................................................................IP: Art. 5.3

ITP y AJD: Art. 9.2 Funcionarios destinados en el extranjero ............................................................................................. IRPF: Art. 16 Fundaciones .....................................................................................................................................IRPF: Art. 7, 68 y 78

IS: Art. 9 y 120 ITP y AJD: Art. 45.I.A).b)

Funerarias ......................................................................................................................................IVA: Art. 91.Uno.2.10º Fusión ............................................................................................................................................................ IRPF: Art. 37

IS: Art. 15, 83 y 88

G

Ganadería independiente ...........................................................................................................................IAE: Art. 78.2 Gananciales ................................................................................................................................. ITP y AJD: Art. 45.I.B).3 Ganancias patrimoniales .....................IRPF: Art.11, 31, 37, 39, 43, 68, 72, 80, 89, 96, 98, 99, 101, D.T. 9ª y D.F. 1ª

IRNR: Art. 13, 14, 23-25, 27 y 31 Garantías para el aplazamiento y fraccionamiento del pago de la deuda tributaria ...................... LGT: Art. 82Gas .............................................................................................................................................................. IVA: Art. 8.UnoGastos ........................................................................................................................................IRNR: Art. 18, 19, 24 y 29

ISD: Art. 9, 11, 14 y 18 ITP y AJD: Art. 25.2, 25.5 de locomoción ...........................................................................................................................IRPF: Art. 7, 17 y 42 de manutención y estancia ................................................................................................................. IRPF: Art. 17de representación ................................................................................................................................. IRPF: Art. 17 deducibles ................................................................................................IRPF: Art. 15, 19, 23, 26, 30, 32, 90 y 101 necesarios .......................................................................................................................................IRPF: Art. 23 y 26 no deducibles .............................................................................................................................................. IS: Art. 14

Gestión ................................................................................................................................................. IP: Art. 36, 37 y 38 Gestión del régimen especial ....................................................................................................... IVA: Art. 163 noniesGestión empresas ..............................................................................................................................IVA: Art. 70.Uno.5º Gestión tributaria ..............................................................................................................................LGT: Art. 117 y 118



— 2036 —

Formas de iniciación de la gestión tributaria ........... Ver también procedimientos de gestión tributaria ISD: Art. 34 IBI: Art. 77 IAE: Art. 85.3 y 90 IIVTNU: Art. 110 ICIO: Art. 103

Grabados ..........................................................................................................................................................IP: Art. 19.2 Grado de parentesco ...................................................................................................................... ISD: Art. 20, 22 y 26 Grandezas .......................................................................................................................... ITP y AJD: Art. 40.1, 41.a), 43 Gratifi caciones extraordinarias ................................................................................................................... IRPF: Art. 7 Gravamen autonómico o complementario ..................................................................................IRPF: Art. 3, 71, 78 Gravamen especial sobre bienes inmuebles ......................................................................IRNR: Art. 15, 31 y 40-45 Gravámenes ........................................................................................................................................ IP: Art. 7, 9.2 y 9.4 Grupos de sociedades ..................................................................................................................... IS: Art. 64-82 y 116Guarderías .......................................................................................................................................................... IS: Art. 38

H

Haber líquido .....................................................................................................................................ITP y AJD: Art. 25.3 Habitacion ........................................................................................................................................................ISD: Art. 26

ITP y AJD: Art. 10.2.b) Hecho imponible ........................................................................................................................................... IRPF: Art. 6

IS: Art. 4 IRNR: Art. 12 IP: Art. 3 ISD: Art. 3, 4, 31 y 32 IVA: Art. 4, 13 y 17 IBI: Art. 61 IAE: Art. 78 y 81 ICIO: Art 100 IIVTNU: Art. 104 LGT: Art. 20

Heredero ..................................................................................... IRPF: Art. 8, 30, 31, 86, 88, 89,90, 99, 104 y D.A. 19ª ISD: Art. 4, 8, 11, 13, 14, 22, 26 y 27

Herencia, import. ............................................................................................................................................IVA: Art. 32 Herencias yacentes ....................................................................................................................................... IRPF: Art. 8

Ver Entidades sin personalidad jurídica Hermano ...........................................................................................................................................................ISD: Art. 13 Hidrocarburos ..........................................................................................................................................IS: Art. 102-106 Hijos .................................................................................................................................................... Ver DescendientesHipoteca ................................................................................................................................................ IP: Art. 25.Dos.b) Hipoteca legal tácita ..................................................................................................................................... LGT: Art. 78

ISD: Art. 12, 33, D.A. Segunda ITP y AJD: Art. 10.1, 10.2.c), 10.2.j), 15.1

Honorarios .............................................................................................................................................. ITP y AJD: D.T.4ª Hospitalización

Exención ........................................................................................................................................IVA: Art. 20.Uno.2º Naturaleza ................................................................................................................................... IVA: Art. 11.Dos.11º

Hostelería Naturaleza ..................................................................................................................................... IVA: Art. 11.Dos.9º Tipo ..............................................................................................................................................IVA: Art. 91.Uno.2.2º

I

Identifi cación y derogación expresa de las normas tributarias ...........................................................LGT: Art. 9ºImportación

Base imponible especial ..................................................................................................................IVA: Art. 83.Dos Base imponible general .................................................................................. IVA: Art. 83.Uno, 83.Tres y Cuatro Concepto ....................................................................................................................................................IVA: Art. 18 Devengo .....................................................................................................................................................IVA: Art. 77



— 2037 —

Doble imposición ......................................................................................................................................IVA: Art. 66 Exenciones ........................................................................................................................................ IVA: Art. 27 a 67 Nacimiento derecho deducción ....................................................................................................IVA: Art. 98.Dos Operaciones asimiladas ...........................................................................................................................IVA: Art. 19 Sujeción ......................................................................................................................................................IVA: Art. 17 Sujeto pasivo .............................................................................................................................................IVA: Art. 86

Imposición complementaria ............................................................................................................ IRNR: Art. 15 y 19 Impuesto General Indirecto Canario ........................................................................................................... IVA: D.A.5ª

ITP y AJD: D.A.3ªImpuesto General sobre el Tráfi co de Empresas ............................................................................ ITP y AJD: D.T.7ª Impuesto sobre Actividades Económicas .............................................................................................IVA: Art.5.TresImpuesto sobre Bienes Inmuebles ............................................................................................ITP y AJD: Art. 10.2.i) Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana .................... IIVTNU: Art. 104Impuesto sobre el Patrimonio ............................................................................ IRPF: Art.11, 43, 68, 72, 78, 85 y 93

ITP y AJD: Art. 7.2.B), párr. 2º, 46.4 Impuesto sobre el Valor Añadido ............................................... ITP y AJD: Art. 7.3, 7.5, 17.2, 18, 45.I.B).16, D.A.3ª Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas ...................................................................... IP: Art. 5.2, 11 y 31

ITP y AJD: Art. 22.4º, D.T.2ª Impuesto sobre Sociedades .............................................................. ITP y AJD: Art. 21, 45.I.B).10, 45.I.B).16, D.T.2ª Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones .......................................................ITP y AJD: Art. 7.2.B), párr. 2º, 31.2 Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados.................. IVA: Art.4.CuatroImpuestos Especiales ............................................................................................................. ITP y AJD: Art. 45.I.C).22ª

Base imponible ..........................................................................................................................IVA: Art. 78, D. A, 4ª Localización ................................................................................................................................... IVA: Art. 68.Cinco

Impugnabilidad de los actos de aplicación de los tributos y de imposición de sanciones ...........LGT: Art. 6ºImputación ........................................................................................................................................... IRNR: Art. 18 y 27

de rentas ............................................................................................................................ IRPF: Art. 85, 91, 92 y 98 de rentas inmobiliarias .................................................................................................................IRPF: Art. 85 y 98 temporal ..................................................................................................................................IRPF: Art. 14, 78 y 101 IS: Art. 13 y 19

Incapacidad permanente ...........................................................................................IRPF: Art. 7, 18, 37, 60 y D.A. 7ª Incobrables ........................................................................................................................................ IVA: Art. 80.Cuatro Incremento patrimonial ..................................................................................................................ITP y AJD: Art. 14.7 Incrementos de patrimonio ......................................................................................... ISD: Art. 3, 23, 32, D.F. cuarta Indemnizaciones ......................................................... IRPF: Art. 7, 17, 18, 23, 26, 31, 32, 37, 101, D.A. 5ª y D.A. 19ª

IVA: Art. 78.Tres.1º ITP y AJD: Art. 10.2.c), 45.I.B).4

Índice de entidades ...................................................................................................................... IS: Art. 130-132 y 142Indisponibilidad del crédito tributario ...................................................................................................... LGT: Art. 18Individualización de Rentas ................................................................................................................ IRPF: Art.11 y 89 Inefi cacia de actos o contratos ............................................................................................ ITP y AJD: Art. 45.I.B).13 Inexistencia de actos o contratos ........................................................................................ ITP y AJD: Art. 45.I.B).13 Infancia ....................................................................................................................................... ITP y AJD: Art. 45.I.A).c) Información con carácter previo a la adquisición o transmisión de bienes inmuebles ................ LGT: Art. 90Informaciones ....................................................................................................................................IVA: Art. 70.Uno.5º Informe preceptivo para la declaración del confl icto en la aplicación de la norma tributaria .........Ver confl icto en la aplicación de la norma tributaria Infracciones ..................................................................................................................................................IRNR: Art. 49 Infracciones tributarias ...................................................................................................................................IP: Art. 39

Infracciones tributarias ...........................................................................................................LGT: Art. s 191 a 206Infracciones y sanciones tributarias .............................................................................................LGT: D.T. cuarta

Infracciones y sanciones .......................................................................................................................... IRPF: Art. 107 ISD: Art. 39 y 40 IVA: Art. 170 ITP y AJD: Art. 51.2

Ingreso a cuenta .............................................................................................................................IS: Art. 46, 139 y 140 Iniciación de los procedimientos tributarios ..................................................... Ver procedimientos tributariosIniciación del procedimiento de apremio ...................................................... Ver procedimientote recaudación Inmuebles ............................ IRPF: Art.14, 21, 22, 23, 27, 35, 37, 43, 68, 72, 78, 85, 91, 93, 98, 101, D.T. 9ª y D.F. 1ª

IRNR: Art. 24, 25, 27 y 40-45 ISD: Art. 21 IVA: Art. 68.Dos.3º, 70.Uno.1º



— 2038 —

de naturaleza rústica ................................................................................................................................IBI: Art. 61de naturaleza urbana ...............................................................................................................................IBI: Art. 61 desocupados ..............................................................................................................................................IBI: Art. 72

Inspección ..........................................................................................................................................................IP: Art. 35 Inspección catastral ............................................................................................................................... IBI: Art. 67 y 77 Inspección de los tributos .......................................................................................... Ver Procedimiento inspector Inspección tributaria ................................................................................................................................... LGT: Art. 141

IAE: Art. 91.3 Instalación, montaje .......................................................................................................................... IVA: Art. 68.Dos.2º Instituciones de inversión colectiva ........................................... IRPF: Art. 25, 37, 89, 94, 100, 101, 105 y D.A. 13ª

D.A.decimotercera y D.T.decimosegunda IS: Art. 57-60 IRNR: Art. 24 ITP y AJD: Art. 45.I.C).8ª

Instituciones sucesorias forales ..................................................................................................................ISD: Art. 26 Instrucción .......................................................................................................................................................IAE: Art. 85 Integración social ..................................................................................................................... ITP y AJD: Art. 45.I.A).c) Integración y compensación ................................................................................................ IRPF: Art. 15, 47, 48 y 49 Inter vivos ...................................................................................................................................ISD: Art. 3, 5, 9, 16 y 24 Interés de demora ................................................................................................................................. ISD: Art. 20 y 39 Interés de demora ................................................................................................................ LGT: Art 26 y D.T. primera Interés, base imponible .................................................................................................................... IVA: Art. 78.Dos.1º Intereses ..IRPF: Art. 7, 9, 14, 18, 23, 25, 26, 33, 38, 42, 51, 54, 68, 72, 78, 81, 97, 99, 101, 105, D.A. 11ª y D.T. 13ª

IRNR: Art. 13, 14, 18 y 25 ITP y AJD: Art. 10.2.c)

Interpretación de las normas tributarias ................................................................................................. LGT: Art. 12Invalidez ..................................................................................................... IRPF: Art. 7, 17, 18, 25, 60 D.T. 2ª y D.T. 13ªInventario .........................................................................................................................................................ISD: Art. 11 Inversión empresarial ................................................................................................................................. IRPF: Art. 69Inversiones medioambientales ...................................................................................................................... IS: Art. 39Investigación y Desarrollo ......................................................................................................................IS: Art. 11 y 35

IVA: Art. 104.dos.2º Isla de Man ................................................................................................................................................ IVA: Art. 3.Tres

J

Joyas .......................................................................................................................................................... IP: Art. 4.4 y 18Junta de Compensación .................................................................................................................IVA: Art. 20.Uno.21º

ITP y AJD: Art. 45.I.B).6 Jurisdicción competente .............................................................................................................................. IS: Art. 144 Juventud ..................................................................................................................................... ITP y AJD: Art. 45.I.A).c)

L

Legado ..................................................................................ISD: Art. 3, 11, 19, 20, 28, 39, D.T. tercera, D.F. primera Legatario ...........................................................................................................................................................ISD: Art. 35 Legitimados e interesados en las reclamaciones económico-administrativas .............................. LGT: Art. 232Letra de cambio ...........................................................ITP y AJD: Art. 33.1, 34.1, 36.1, 36.2, 37.1, 39.2, 45.II, 54.2.d) Letras del Tesoro ....................................................................................................................IRPF: Art.96, 98, 99 y 101

IRNR: Art. 33 Liberalidades ...................................................................................................................................................... IS: Art. 14 Libertad de amortización .............................................................................................................................IRPF: DA 30

IS: Art. 11, 19, 42, 47, 109, 110 y D.A. 11ªLibertad Religiosa ..................................................................................................................... ITP y AJD: Art. 45.I.C).1ª Librador ............................................................................................................................................... ITP y AJD: Art.34.1 Libros registro ..................................................................................................................................IVA: Art. 164.Uno.4º Libros, periódicos, revistas ........................................................................................................... IVA: Art. 91.Dos.1.2º Libros-Registro ........................................................................................................................................... IRPF: Art. 104 Limitaciones derecho deducción ................................................................................................................IVA: Art. 95 Limpieza vías, parques públicos ..................................................................................................IVA: Art. 91.Uno.2.5º



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Liquidación .......................................................................................................IRNR: Art. 14, 15, 23, 24, 31, 40-45 y 51 Liquidación de sociedades .............................................................................................................................. IS: Art. 30 Liquidación provisional .............................................................................................................IRPF: Art. 97, 102 y 103

IRNR: Art. 51 ITP y AJD: Art. 5.2, 5.3 IBI: Art. 77.3 IAE: Art. 91.2 General .............................................................................................................................IVA: Art. 164, 167 y 167 bisOfi cio .........................................................................................................................................................IVA: Art. 168

Liquidaciones ...............................................................................................ISD: Art. 11, 13, 26, 28, 33, 34, 36, 38 y 39 Liquidaciones parciales ..................................................................................................................................ISD: Art. 27 Liquidaciones tributarias: concepto y clases ......................................................................................... LGT: Art. 101Liquidadores .........................................................................................................................................ITP y AJD: Art. 24 Litografías ....................................................................................................................................................IP: Art. 19.2.a) Loterías, juegos, apuestas .............................................................................................................IVA: Art. 20.Uno.19º Lugar de las actuaciones inspectoras .............................................................. Ver procedimiento de inspección Lugar de práctica de las notifi caciones .................................................................................................. LGT: Art. 110

M

Mandatario .........................................................................................................................................ITP y AJD: Art. 56.3 Marginados ................................................................................................................................ ITP y AJD: Art. 45.I.A).c) Material audiovisual, import. ........................................................................................................................IVA: Art. 53 Material escolar ............................................................................................................................... IVA: Art. 91.Dos.1.2º Materiales recuperación ................................................................................................................... IVA: Art. 84.uno.2º Matrícula ...........................................................................................................................................................IAE: Art. 90

Competencia para su formación ........................................................................................................IAE: Art. 91.1 Matrimonio ................................................................................................................................................. IP: Art. 7 y 34 Matrimonio, import ........................................................................................................................................IVA: Art. 31 Medallas, condecoraciones, import. ...........................................................................................................IVA: Art. 47 Mediación

Base imponible ............................................................................................................IVA: Art. 79.Seis a 79.Nueve Devengo ................................................................................................................................IVA: Art. 75.Uno.3º y 4º Exportaciones ...................................................................................................................................... IVA: Art. 21.6º Localización ..................................................................................................................................IVA: Art. 70.Uno,6º Naturaleza ...................................................................................................................IVA: Art. 8.Dos.6º, 11.Dos.15º Operaciones fi nancieras ...........................................................................................................IVA: Art. 20.Uno.18º

Medicamentos Uso animal .................................................................................................................................IVA: Art. 91.Uno.1.5º Uso humano .............................................................................................................................. IVA: Art. 91.Dos.1.3º

Medidas cautelares ........................................................................................................................................ LGT: Art. 81Medidas cautelares en el procedimiento de inspección ............................. Ver procedimiento de inspección Medios de revisión ...................................................................................................................................... LGT: Art. 213

Capacidad y representación, prueba, notifi caciones y plazos de resolución .......................... LGT: Art. 214Motivación de las resoluciones .......................................................................................................... LGT: Art. 215

Medios transporte nuevos Concepto ............................................................................................................................................... IVA: Art. 13.2º Deducción cuotas .............................................................................................................. IVA: Art. 93.Dos, 98.Tres Empresario ......................................................................................................................................IVA: Art. 5.Uno.e)

Melilla ...............................................................................................................................................IRPF: Art. 4, 68 y 101 ITP y AJD: Art. 45.I.B).14

Menores de edad Mercado Hipotecario ............................................................................................................... ITP y AJD: Art. 45.I.B).5ª Mercados secundarios ofi ciales de valores ................................................................. IRPF: Art. 7, D.A. 8º y D.T. 9ª

IRNR: Art. 14 y 40-45Minería ................................................................................................................................................ IS: Art. 11 y 97-101 Mínimo

exento ...........................................................................................................................................................IP: Art. 28 familiar ....................................................................IRPF: Art. 15, 53, 56, 63, 64, 66, 68, 74-76, 78, 101 y D.T. 13ª. personal ......................................................................... IRPF: Art. 15, 56, 63, 64, 66, 68, 74-76, 78, 101 y D.T. 13ª



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Minusvalía ......................................................................................... IRPF: Art. 7, 20, 32, 53, 60, 68, 78, 101 y D.A. 10ª ISD: Art. 20 ITP y AJD: Art. 45.I.A).c)

Minusválidos ......................................................................................................................................................... IRPF: 78Importaciones ...........................................................................................................................................IVA: Art. 45 Tipo ........................................................................................................................ IVA: Art. 91.Uno.1.6º, 91.Dos.1.4º

Misiones Diplomáticas y Consulares ........................................................................................................IRNR: Art. 25 Modelos .............................................................................................................................. IRPF: Art. 3, 93, 96, 101, 105Modifi cación de préstamos hipotecarios .......................................................................... ITP y AJD: Art. 45.I.C).24ª Módulos ..........................................................................................................................................................IVA: Art. 123 Momento del pago ............................................................................................................................................Ver pago Mónaco ...................................................................................................................................................... IVA: Art. 3.Tres Montes vecinales en mano común ............................................................................................................. IS: Art. 123

ITP y AJD: Art. 45.I.C).3ª Mortis causa ................................................................................................................................ISD: Art. 5, 8, 9, 11 y 20 Motivación de las resoluciones ................................................................................................................ LGT: Art. 215Muestras

Importaciones ...........................................................................................................................................IVA: Art. 48 Sujeción .......................................................................................................................................... IVA: Art. 7.2º, 7.3º

Multipropiedad ...............................................................................................................................................IP: Art. 10.3 Mutuas de accidentes de trabajo ........................................................................................................IS: Art. 28 y 120 Mutuas de seguros ...................................................................................................................................IS: Art. 28 y 30 Mutuo Acuerdo .................................................................................................................................ITP y AJD: Art. 57.5

N

Naturaleza ....................................................................................................................................................... IRPF: Art. 1 IS: Art. 1 IBI: Art. 61

Navegación internacional Aérea ............................................................................................................................................. IVA: Art. 22.Cuatro Marítima ............................................................................................................................................ IVA: Art. 22.Uno

Navegación marítima o aérea ....................................................................................... IRNR: Art. 13, 24 y D.D.únicaNivel avanzado (base imponible y deducciones) ...................................................................... IVA: Art. 163 octies Nivel básico ...................................................................................................................................... IVA: Art. 163 nonies Normas sobre medios y valoración de la prueba ................................................................................. LGT: Art. 106Normativa ........................................................................................................................ IRNR: Art. 2, 3, 14, 23, 31 y 46 Normativa aplicable .........................................................................................................................................IVA: Art. 2 Notarios ............................................................................................................................................................ISD: Art. 32 Notifi cación ...................................................................................................................................................IAE: Art. 91.1

IBI: Art. 66, 74 y 77 Notifi caciones en materia tributaria ....................................................................................................... LGT: Art. 109

Notifi cación de las liquidaciones tributarias ................................................................................... LGT: Art. 102Notifi cación por comparecencia ........................................................................................................ LGT: Art. 112

Nuda propiedad ................................................................................................................................................IP: Art. 20 ISD: Art. 11, 20 y 26 ITP y AJD: Art. 10.2.a)

Nulidad Nulidad de actos o contratos ...................................................................................... ITP y AJD: Art. 45.I.B).13, 57.1 Número de identifi cación fi scal ................................................................... IRPF: Art.23, 25, 68, 78, 100, 101 y 105

LGT: D.A. sexta IVA: Art. 164.Uno.2º

Nutrición humana, animal ................................................................ IVA: Art. 91.Uno.1.1º, 91.Uno.1.2º, 91.Dos.1.1º

O

Objetos de Arte .................................................................................................................................... IP: Art. 4.3 y 19.1 Import. ........................................................................................................................................................IVA: Art. 54 Tipo .................................................................................................................................IVA: Art. 91.Uno.4, 91.Uno.5

Obligación de declarar ................................................................................................................................ IRPF: Art. 96



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IS: Art. 136 y 137 Obligación de resolver ................................................................................................................................ LGT: Art. 103Obligación de retener .................................................................................................................................... IS: Art. 140 Obligación personal ......................................................................................................................... IP: Art. 5, 28.1 y 32

ISD: Art. 6, 7, 12, 22 y 23 Obligación real ..........................................................................................................................IP: Art. 5.1.b), 9.4 y 28.2

ISD: Art. 7, 12, 21 y 22 Obligación tributaria

Obligación tributaria principal .............................................................................................................. LGT: Art. 19Obligación tributaria de realizar pagos a cuenta ............................................................................. LGT: Art. 23Obligaciones entre particulares resultantes del tributo ................................................................ LGT: Art. 24Obligaciones tributarias accesorias ..................................................................................................... LGT: Art. 25Obligaciones tributarias formales ........................................................................................................ LGT: Art. 29

Obligaciones ............................................. IRPF: Art. 68, 72, 78, 90, 91, 94, 96, 97, 99, 100, 101, 104, 105 y D.A. 13ªObligaciones contables ................................................................................................................................. IS: Art. 133Obligaciones de información ...................................................................................................................... LGT: Art. 93Obligaciones y deberes de la Administración tributaria ....................................................................... LGT: Art. 30

IP: Art. 13 y 14 ITP y AJD: Art. 33.1, 34.2, 36.4, 37.4, 45.I.B).15, 54.2.a) Contables ......................................................................................................................................IRPF: Art. 14 y 104 IS: Art. 133-135 IRNR: Art. 18 y 22 IVA: Art. 166 Formales .................................................................................................IRPF: Art. 3, 32, 68, 78, 93, 100, 104 y 105 IVA: Art. 164.Uno.3º, 165De Facturación .......................................................................................................................IRPF: Art. 31, 78 y 104

Obligados Obligados tributarios .............................................................................................................................. LGT: Art. 35Obligados a realizar pagos a cuenta ................................................................................................... LGT: Art. 37Obligados en las obligaciones entre particulares resultantes del tributo .................................. LGT: Art. 38

Obra benéfi co-social de las Cajas de Ahorro .............................................................................................. IS: Art. 24 Opción de contrato ..........................................................................................................................ITP y AJD: Art. 14.2 Opción por la tributación conjunta ................................................................................................... IRPF: Art. 78, 83 Opciones contractuales ...................................................................................................................................IP: Art. 23 Opciones de compra de acciones/participaciones .............................................................................. IRPF: Art. 18Operaciones a plazo .................................................................................................................................... IRPF: Art. 14

IS: Art. 19 Operaciones de capitalización .................................................................................................................. IRPF: Art. 25 Operaciones de reaseguro ............................................................................................................... IRNR: Art. 23 y 24 Operaciones fi nancieras

Deducción .....................................................................................................................................IVA: Art. 94.Uno.3º Exención ......................................................................................................................................IVA: Art. 20.Uno.18º Localización ..................................................................................................................................IVA: Art. 70.Uno.5º Prorrata .......................................................................................................................................IVA: Art. 104.Tres.4º

Operaciones inmobiliarias Exención .............................................................................................................. IVA: Art. 20.Uno.20º a 20.Uno.23º Localización ............................................................................................................... IVA: Art. 68.Dos.3º, 70.Uno.1º Renuncia exención ...........................................................................................................................IVA: Art. 20.Dos

Operaciones que generan derecho deducción ........................................................................................IVA: Art. 94 Operaciones sin efecto ..........................................................................................................................IVA: Art. 80.Dos Operaciones tracto sucesivo ...........................................................................................................IVA: Art. 75.Uno.7º Operaciones vinculadas .............................................................................................................................. IRPF: Art. 41

IS: Art. 16 IVA: Art. 79.Cinco

Orden jurisdiccional ....................................................................................................................................IRNR: Art. 50 IP: Art. 40

Organismos internaciones reconocidos .................................................................................IVA: Art. 22.Nueve, 61 Organización Naciones Unidas import. ......................................................................................................IVA: Art. 53 Organización Tratado Atlántico Norte .......................................................................... IVA: Art. 22.Diez y Once, 62 Organizaciones caritativas ............................................................................................................................IVA: Art. 44 Organizaciones políticas, religiosas, cívicas ............................................................................. IVA: Art. 20.Uno, 12º



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Órganos económico-administrativos ...................................................................................................... LGT: Art. 228

P

Pacto de reserva de domino .........................................................................................................................IP: Art. 8.2 Pagaré ................................................................................................... ITP y AJD: Art. 33.1, 34.2, 36.4, 37.4, 45.I.B).15 Pagas extraordinarias .................................................................................................................................. IRPF: Art.17 Pago ................................................................................................. IRNR: Art. 9, 14-16, 18, 19, 23-25, 28, 31, 33, y 46

Aplazamiento y fraccionamiento del pago ........................................................................................ LGT: Art. 65 Ver también Garantías para el aplazamiento y fraccionamiento del pago de la deuda tributaria Consignación del pago ........................................................................................................................... LGT: Art. 64Formas de pago ....................................................................................................................................... LGT: Art. 60Imputación de pagos .............................................................................................................................. LGT: Art. 63Momento del pago ................................................................................................................................. LGT: Art. 61Plazos para el pago ................................................................................................................................. LGT: Art. 62

Pago de la deuda tributaria ...................................................................................................................... IRPF: Art. 97 ISD: Art. 5, 8, 13, 17, 18, 26, 27, 33, 34, 35, 36, 39, D.A. Segunda ITP y AJD: Art. 56.2

Pagos a cuenta ............................................................................... IRPF: Art. 3, 25, 89, 93, 96, 99, 100, 101, 103, 105 IS: Art. 46 IRNR: Art. 23, 24, 31 y 46

Pagos anticipados ..................................................................................................................................IVA: Art. 75.Dos Pagos fraccionados ................................................................................................. IRPF: Art. 79, 99, 101, 103, D.A. 6ª

IS: Art. 45, D.A.6ª IRNR: Art. 19 y 23

Papel timbrado .................................................................................................................................ITP y AJD: Art. 27.3 Paraísos fi scales ..................................................................................................................... IRPF: Art. 91, 92, D.A. 13ª

IS: Art. 12, 14, 17, 74, 121, D.A.15ª IRNR: Art. 14

Parentesco ..................................................................................................................................ISD: Art. 20, 22, 26 y 28 Pariente ............................................................................................................................................................ISD: Art. 11 Partición ...........................................................................................................................................................ISD: Art. 11 Participación de las Comunidades Autónomas en los Tribunales Económico-administrativos......... LGT: D.A.

decimotercera Participaciones ......................................................................................................................................... IP: Art. 15 y 16 Partícipes .......................................................................................................................................... ITP y AJD: Art. 23.b) Patrimonio empresarial/profesional ................................................................................. IVA: Art. 4.Dos.b), 95.Dos Patrimonio Histórico Español .......................................................................................... IRPF: Art. 33, 68, 69, 78, 97

IP: Art. 4.1 y 36.2 Patrimonio preexistente ..................................................................................................ISD: Art. 22, 28, D.F. tercera Patrono .......................................................................................................................................ITP y AJD: Art. 45.I.A).b) Películas, espectáculos teatrales/musicales .............................................................................IVA: Art. 91.Uno.2.4º Peluquerías ....................................................................................................................................IVA: Art. 91.Uno.2.14º Penas por incumplimiento .........................................................................................................ITP y AJD: Art. 10.2.c) Pensiones .......................................................... Art.7, 16, 17, 18, 23, 29, 47, 50, 97, 102, 103 D.A.novena y décima Pensiones compensatorias entre cónyuges .................................................................................... IRPF: Art. 17, 55

IRNR: Art. 25 ISD: Art. 12 y 36 ITP y AJD: Art. 7.1.B), 8.g), 10.2.f), 11.1.c), 14.6

Pensionista ......................................................................................................................................... ITP y AJD: Art. 8.g) Pequeños envíos, import. .............................................................................................................................IVA: Art. 36 Pérdidas ......................................................................................................................... IRPF: Art. 33, 37, 68, 91, D.A. 5ª Pérdidas patrimoniales ........................................................................................IRPF: Art. 2, 6, 11, 14, 15, 21, 28, 33

34, 45, 46, 48, 68, 78, 84, 91, 94, 96, D.A. 5ª, D.T, 7ª, D.T. 9ª IRNR: Art. 16 y 18, D.A.quinta y D.T.décima

Perfume, import. .....................................................................................................................IVA: Art. 35.Tres, 36.Tres Período impositivo ...................................................... IRPF: 3, 7, 8, 12, 13, 14, 18, 23, 25, 26, 32, 33, 37, 38, 39, 42,

48, 49, 51, 54, 58, 68, 72, 78, 81, 83, 85, 90-93, 95, 97, 101, D.A. 3ª, D.A. 19 y D.T 13ª IS: Art. 26 IRNR: Art. 20, 21, 23 y 24



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IBI: Art. 75 IAE: Art. 89.1

Permuta .......................................................................................................................................................... IRPF: Art.37 IS: Art.15 IVA: Art. 79.Uno de fi ncas rústicas ................................................................................................................. ITP y AJD: Art. 45.I.B).6

Personas legitimadas para recibir las notifi caciones ........................................................................... LGT: Art. 111Pesca, import. .................................................................................................................................................IVA: Art. 59 Pieles ......................................................................................................................................................... IP: Art. 4.4 y 18 Pinturas .......................................................................................................................................................IP: Art. 19.2.a) Plan de Control Tributario ......................................................................................................................... LGT: Art. 116Plan de Pensiones ...................................................................................................................................IP: Art. 4.Cinco Planes de amortización ................................................................................................................................... IS: Art. 11 Planes de Pensiones ................................................................. IRPF: Art. 17, 43, 51,53, 96, 99, 101, D.A. 11, D.T. 12

IS: Art. 13 y 19 ITP y AJD: Art. 45.I.C).13ª

Planes de previsión asegurados ..........................................................IRPF: Art. 17,51, 53, 96, 105, D.A. 3ª, D.A. 13Planes especiales de reinversión ........................................................................................................IS: Art. 42 y 113 Plazos de resolución y efectos de la falta de resolución expresa .................................................... LGT: Art. 104

ISD: Art. 4, 18, 31, 34-36 y 39 Ponencias de valores ............................................................................................................................. IBI: Art. 67 y 69Potestades y funciones de comprobación e investigación ............................................................... LGT: Art. 115Práctica del embargo de bienes y derechos

Diligencia de embargo y anotación preventiva .............................................................................. LGT: Art. 170Embargo de bienes o derechos en entidades de crédito o de depósito ................................. LGT: Art. 171Enajenación de los bienes embargados ........................................................................................... LGT: Art. 172Terminación del procedimiento de apremio ................................................................................... LGT: Art. 173

Precio aplazado ....................................................................................................................................IRPF: Art. 14 y 38 IP: Art. 8.1 IS: Art. 19

Precio único .............................................................................................................................................IVA: Art. 79.Dos Premios literarios, artísticos y científi cos ..................................................................................IRPF: Art. 7, 18 y 32 Prenda .....................................................................................................................................ISD: Art. 12, D.A. segunda

ITP y AJD: Art. 10.1, 10.2.c), 10.2.j), 15.1 Prescripción .................................................................................................................. ISD: Art. 4, 17, 25, D.T. Primera

Plazos de prescripción ........................................................................................................................... LGT: Art. 66Cómputo de los plazos de prescripción ............................................................................................ LGT: Art. 67Interrupción de los plazos de prescripción ....................................................................................... LGT: Art. 68Efectos de la prescripción en relación con las obligaciones formales ........................................ LGT: Art. 70Extensión y efectos de la prescripción .............................................................................................. LGT: Art. 69 ITP y AJD: Art. 50

Prestaciones de servicios ................................................................................................................. IRNR: Art. 13 y 24 Base imponible ................................................................................................................................ IVA: Art. 78 y 79 Concepto ....................................................................................................................................................IVA: Art. 11 Devengo ........................................................................................................................................IVA: Art. 75.Uno.2º Localización ...................................................................................................................................... IVA: Art. 69 a 74 Relacionadas con buques y aeronaves ......................................................................................IVA: Art. 22.Siete Relacionadas con importaciones ..........................................................................................................IVA: Art. 64 D.A. novena, décima y D.T. segunda y séptima.

Préstamos ..................................................................................... IRPF: Art. 7, 25, 40, 43, 68,78, 105, D.A. 2ª, D.A. 25 ITP y AJD: Art. 7.1.B), 8.d), 10.2.j), 11.1.c), 15.1, 45.I.B).15 Concepto ..................................................................................................................................... IVA: Art. 11.Dos.12º Exención ......................................................................................................................................IVA: Art. 20.Uno.18º

Prestatario ......................................................................................................................................... ITP y AJD: Art. 8.d) Presunciones .........................................................................................................................................IP: Art. 3 párr. 2º Presunciones en materia tributaria ......................................................................................................... LGT: Art. 108

ISD: Art. 4 y 11 Previsión Social .........................................................................................................................ITP y AJD: Art. 45.I.A).b) Prima de emisión ...........................................................................................................................IRPF: Art. 25, 33, 101

IS: Art. 15, 28 y 146 ITP y AJD: Art. 19.2, 25.1, 25.4



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Primas ..................................................................................... IRPF: Art. 7, 17, 23, 25, 30, 37, 42, 43, 51, 53, 101, 105, D.A. 1ª, D.A. 3ª, D.T. 4ª, D.T. 11, D.T. 13, D.T. 14, D.F. 1ª

Primas de amortización ..................................................................................................................................IP: Art. 14 Principio de no concurrencia de sanciones tributarias ...................................................................... LGT: Art. 180Principio de responsabilidad en materia de infracciones tributarias .............................................. LGT: Art. 179Principios de la potestad sancionadora ................................................................................................. LGT: Art. 178Procedimientos amistosos ........................................................................................................... LIRNR: D.A. PrimeraProcedimiento de comprobación de valores

Practica de la comprobación de valores ........................................................................................... LGT: Art 134Tasación pericial contradictoria.......................................................................................................... LGT: Art. 135

Procedimiento de comprobación limitada La comprobación limitada .................................................................................................................... LGT: Art 136Iniciación del procedimiento de comprobación limitada ............................................................. LGT: Art. 137Efectos de la regularización practicada en el procedimiento de comprobación limitada .... LGT: Art 140Terminación del procedimiento de comprobación limitada........................................................ LGT: Art. 139Tramitación del procedimiento de comprobación limitada......................................................... LGT: Art. 138

Procedimiento de devolución Iniciación del procedimiento de devolución ................................................................................... LGT: Art. 124Devoluciones derivadas de la presentación de autoliquidaciones ............................................. LGT: Art. 125Devoluciones derivadas de la presentación de solicitudes o comunicaciones de datos ...... LGT: Art. 126Terminación del procedimiento de devolución .............................................................................. LGT: Art. 127

Procedimiento de inspección Facultades de la inspección de los tributos .................................................................................... LGT: Art. 142Objeto del procedimiento de inspección ........................................................................................ LGT: Art. 145Iniciación del procedimiento de inspección ................................................................................... LGT: Art. 147Horario de las actuaciones inspectoras ............................................................................................ LGT: Art. 152Lugar de las actuaciones inspectoras ............................................................................................... LGT: Art. 151Medidas cautelares en el procedimiento de inspección .............................................................. LGT: Art. 146Plazo de las actuaciones inspectoras ............................................................................................... LGT: Art. 150Solicitud del obligado tributario de una inspección de carácter general ................................ LGT: Art. 149

Procedimiento de recaudaciónEjecución de garantías ...............................................................................................................LGT: Art. 168 y 169Facultades de la recaudación tributaria ........................................................................................... LGT: Art. 162Iniciación del procedimiento de apremio ........................................................................................ LGT: Art. 167 Ver carácter del procedimiento de apremio Ver concurrencia de procedimientos Ver conservación de actuaciones Ver recaudación en periodo ejecutivo Ver recaudación tributaria Ver suspensión del procedimiento de apremio

Procedimiento de verifi cación de datos Supuestos de inicio ............................................................................................................................... LGT: Art. 131Iniciación y tramitación del procedimiento de verifi cación de datos ....................................... LGT: Art. 132Terminación del procedimiento de verifi cación de datos ............................................................ LGT: Art. 133

Procedimiento frente a responsables y sucesores Declaración de responsabilidad ......................................................................................................... LGT: Art. 174Procedimiento para exigir la responsabilidad solidaria ................................................................ LGT: Art. 175Procedimiento para exigir la responsabilidad subsidiaria ............................................................ LGT: Art. 176Procedimiento de recaudación frente a los sucesores ................................................................ LGT: Art. 177

Procedimiento iniciado mediante declaración Iniciación del procedimiento de gestión tributaria mediante declaración .............................. LGT: Art. 128Terminación del procedimiento iniciado mediante declaración ................................................. LGT: Art. 130Tramitación del procedimiento iniciado mediante declaración .................................................. LGT: Art. 129

Procedimiento para la devolución de ingresos indebidos ................................................................. LGT: Art. 221Procedimiento para la imposición de sanciones tributarias .............................................................. LGT: Art. 208

Iniciación del procedimiento sancionador en materia tributaria ............................................... LGT: Art. 209Instrucción del procedimiento sancionador en materia tributaria ............................................ LGT: Art. 210Terminación del procedimiento sancionador en materia tributaria .......................................... LGT: Art. 211

Procedimientos concursales ...............................................................................................................LGT: D.A. octavaProcedimientos de gestión tributaria .................................................................................................... LGT: Art. 123Procedimientos tributarios



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Procedimientos tributarios .......................................................................................................... LGT: D.T. terceraRegulación de las actuaciones y procedimientos tributarios ....................................................... LGT: Art. 97Desarrollo de las actuaciones y procedimientos tributarios ......................................................... LGT: Art. 99Iniciación de los procedimientos tributarios .................................................................................... LGT: Art. 98Terminación de los procedimientos tributarios ............................................................................. LGT: Art. 100

Producciones cinematográfi cas .................................................................................................................... IS: Art. 38Productos agrícolas

Importación ...................................................................................................................................... IVA: Art. 38 y 39 Utilizados en actividades ........................................................................................................IVA: Art. 91.Uno.1.3º

Productos farmacéuticos compet. deportivas ............................................................................... IVA: Art. 42 y 43 Productos sanitarios ......................................................................................................................IVA: Art. 91.Uno.1.6º Profesional

Concepto ............................................................................................................................................. IVA: Art. 5.Uno Ejercicio profesión ...................................................................................................................... IVA: Art. 11.Dos.1º Sanitarios .......................................................................................................................................IVA: Art. 20.Uno.3º

Profesionales .......................................................................................................................................ITP y AJD: Art. 7.5 Prohibición de la analogía ........................................................................................................................... LGT: Art. 14Promesas ............................................................................................................................................ITP y AJD: Art. 14.2 Promoción inmobiliaria .....................................................................................................................IP: Art. 11 párr. 2º Promotores ...........................................................................................................................................ITP y AJD: Art. 24 Promotores edifi caciones

Exención ......................................................................................................................................IVA: Art. 20.Uno.22º Sujeción ...........................................................................................................................................IVA: Art. 5.Uno.d) Tipo .................................................................................................................................................. IVA: Art. 91.Uno.3

Propiedad a tiempo parcial ....................................................................................................................IP: Art. 10.Tres Propiedad horizontal ............................................................................................................................... IP: Art. 10.Dos Propiedad industrial ........................................................................................................ IRPF: Art. , 7, 18, 25, 32, 101

IRNR: Art: 13Propiedad industrial, import. .......................................................................................................................IVA: Art. 50 Propiedad intelectual ..........................................................................................................IRPF: Art.7, 18, 25, 32, 101 Propiedad intelectual o industrial ..........................................................................................................IP: Art. 4.Seis

IRNR: Art: 13Prorrata

Aplicación ........................................................................................................................................ IVA: Art. 102.Uno Bienes inversión .......................................................................................................................... IVA: Art. 107 a 110 Cálculo .................................................................................................................................. IVA: Art. 104.Dos a Seis Clases ............................................................................................................................................... IVA: Art. 103.Uno Especial .................................................................................................................... IVA: Art. 101.Uno, 103.Dos, 106 General ......................................................................................................................................................IVA: Art. 104 Procedimiento ........................................................................................................................................IVA: Art. 105

Prótesis, órtesis, implantes internos ......................................................................................... IVA: Art. 91.Dos.1.5º Provisiones ..........................................................................................................................................IS: Art. 7, 13, y 112 Proyecto Cartuja 93 ................................................................................................................ ITP y AJD: Art. 45.I.C).21ª Prueba ...............................................................................................................................................................IAE: Art. 80 Publicaciones .................................................................................................................................................. LGT: Art. 86Publicidad

Importación ...............................................................................................................................................IVA: Art. 48 Localización ..................................................................................................................................IVA: Art. 70.Uno.5º Sujeción ................................................................................................................................................... IVA: Art. 7.4º

Q

Quiebras ................................................................................................................................................... IVA: Art. 80.Tres

R

Reaseguro ............................................................................................................................................ IRNR: Art. 24 y 25Recargos .................................................................. Ver Pago o cumplimiento y Procedimiento de recaudación Recargos del período ejecutivo .................................................... LGT: Art. 28 y Disposición transitoria primeraRecargos por declaración extemporánea sin requerimiento previo ................................................. LGT: Art. 27



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Recargos provinciales ..................................................................................................................................IAE: Art. 134 Recaudación ..................................................................................................................................... ISD: Art. 36, 37 y 39 Recaudación en período ejecutivo .......................................................................................................... LGT: Art. 161Recaudación tributaria ............................................................................................................................... LGT: Art. 160

IBI: Art. 77.2 IAE: Art. 91

Reclamación de tercería ......................................................................................................................... LGT: Art. 165.3Tercería de dominio ........................................................................................................................... LGT: Art. 165.4Tercería de mejor derecho ............................................................................................................... LGT: Art. 165.5

Reclamaciones ................................................................................................................................... IBI: Art. 76.5 y 77.2 Reclamaciones ante órganos unipersonales

Ámbito de aplicación ............................................................................................................................ LGT: Art. 245Iniciación ................................................................................................................................................. LGT: Art. 246Tramitación y resolución...................................................................................................................... LGT: Art. 247

Reclamaciones económico-administrativas Reclamaciones económico-administrativas ................................................................................LGT: D.T. quintaNormas generales ................................................................................................................................. LGT: Art. 234Iniciación ................................................................................................................................................. LGT: Art. 235Tramitación ............................................................................................................................................. LGT: Art. 236Extensión de la revisión en vía económico-administrativa .......................................................... LGT: Art. 237Terminación ............................................................................................................................................ LGT: Art. 238Resolución .............................................................................................................................................. LGT: Art. 239Plazo de resolución .............................................................................................................................. LGT: Art. 240Reclamaciones económico-administrativas en otras materias .......................................LGT: D.A. undécima IAE: Art. 91

Reconocimiento de deuda ................................................................................................ ITP y AJD: Art. 10.2.j), 15.2 Reconocimiento de dominio ............................................................................................. ITP y AJD: Art. 7.2.D), 8.b) Rectifi cación Rectifi cación de errores ............................................................................................................................. LGT: Art. 220

Cuotas repercutidas ................................................................................................................................IVA: Art. 89 Deducciones ............................................................................................................................................IVA: Art. 114

Recuperación de valor ..................................................................................................................................... IS: Art. 19 Recurso contencioso-administrativo ...................................................................................................... LGT: Art. 249Recurso de alzada ordinario ..................................................................................................................... LGT: Art. 241Recurso de reposición

Objeto y naturaleza del recurso de reposición .............................................................................. LGT: Art. 222Iniciación y tramitación del recurso de reposición ....................................................................... LGT: Art. 223Suspensión de la ejecución del acto recurrido en reposición .................................................... LGT: Art. 224Resolución del recurso de reposición .............................................................................................. LGT: Art. 225

Recurso extraordinario de alzada para la unifi cación de criterio ..................................................... LGT: Art. 242Recurso extraordinario de revisión ......................................................................................................... LGT: Art. 244Recurso extraordinario para la unifi cación de doctrina ..................................................................... LGT: Art. 243Recursos contra sanciones ........................................................................................................................ LGT: Art. 212Reducción de capital ............................................................................................................ IRPF: Art. 33, 101, D.A. 8ª

IS: Art. 15 y 30 ITP y AJD: Art. 19.1.1º, 23.b), 24

Reducción de las sanciones ...................................................................................................................... LGT: Art. 188Reducciones ...................................................................................................................................................... IS: Art. 23 Reducciones sobre rendimientos ............................................... IRPF: Art. 15, 18, 23, 26, 32, 89, 101, 104, D.T. 13

ISD: Art. 20, D.T. Segunda IBI: Art. 67, 68 y 70 IIVTNU: Art. 107Base imponible ........................................................IRPF: Art. 15, 50, 51, 52, 53, 54, 55, 61 bis, 84, 104, D.A. 11

Reembolso de los costes de las garantías ............................................................................................... LGT: Art. 33Reexportación de bienes ...........................................................................................................................IRNR: Art. 16 Regalía ............................................................................................................................................................IRNR: Art: 13Régimen depósito distinto aduanero ..........................................................................................IVA: Art. 66, 83.Dos Régimen económico matrimonial ...............................................................................................IRPF: Art. 11, 33, 78

IP: Art. 7 y 34 Régimen Electoral General ................................................................................................... ITP y AJD: Art. 45.I.C).10ª Régimen especial agencias de viajes



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Aplicación .................................................................................................................................................IVA: Art. 141 Base imposible ............................................................................................................................. IVA: Art. 145 y 146 Deducciones ............................................................................................................................................IVA: Art. 147 Exenciones ...............................................................................................................................................IVA: Art. 143 Localización .............................................................................................................................................IVA: Art. 144 Repercusión .............................................................................................................................................IVA: Art. 142

Régimen especial de bientes usados, objetos de arte, antiguedades, etc. Aplicación .................................................................................................................................................IVA: Art. 136 Contenido ..................................................................................................................................... IVA: Art. 135 y 137 Deducciones ............................................................................................................................................IVA: Art. 139 Repercusión .............................................................................................................................................IVA: Art. 138

Régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca Actividades excluidas .............................................................................................................................IVA: Art. 126 Ámbito objetivo aplicación ..................................................................................................................IVA: Art. 125 Ámbito subjetivo aplicación .................................................................................................................IVA: Art. 124 Compensación ..................................................................................................................... IVA: Art. 130, 131 y 133 Controversias ..........................................................................................................................................IVA: Art. 132 Deducción ..................................................................................................................................... IVA: Art. 130 y 134 Explotación agrícola ..............................................................................................................................IVA: Art. 125 Obligaciones formales ...........................................................................................................................IVA: Art. 129 Opción .......................................................................................................................................................IVA: Art. 124 Sectores diferenciados ............................................................................................................ IVA: Art. 128, 9.1º.C) Servicios accesorios ...............................................................................................................................IVA: Art. 126

Régimen especial de servicios prestados por vía electrónica Ámbito de aplicación ..................................................................................................................... IVA: Art. 163 bis.Deducciones .............................................................................................................................. IVA. Art. 165 quaterObligaciones formales .................................................................................................................... IVA: Art. 163 ter

Régimen especial del oro de inversión Concepto oro inversión .........................................................................IVA: Art. 140, Apartado Noveno Anexo Deducciones ............................................................................................................................. IVA: Art. 140 cuarter Exenciones ........................................................................................................................................ IVA: Art. 140 bis Renuncia exención .......................................................................................................................... IVA: Art. 140 ter Sujeto pasivo .......................................................................................................................... IVA: Art. 149 quinque

Régimen especial del recargo equivalencia Acreditación ............................................................................................................................................IVA: Art. 163 Aplicación ...................................................................................................................................... IVA: Art. 148 y 156 Base imponible .......................................................................................................................................IVA: Art. 160 Comerciante minorista .........................................................................................................................IVA: Art. 149 Contenido ................................................................................................................................................IVA: Art. 154 Inicio/cese actividades ..........................................................................................................................IVA: Art. 155 Liquidación/ingreso ...............................................................................................................................IVA: Art. 162 No aplicación ...........................................................................................................................................IVA: Art. 157 Repercusión .............................................................................................................................................IVA: Art. 159 Sujeto pasivo ...........................................................................................................................................IVA: Art. 158 Tipo ............................................................................................................................................................IVA: Art. 161

Regimen especial simplifi cado Aplicación .................................................................................................................................................IVA: Art. 122 Contenido ................................................................................................................................................IVA: Art. 123

Régimen especial del grupo de entidadesContenido ................................................................................................................................... IVA: Art. 163 octies Gestión ........................................................................................................................................ IVA: Art. 163 nonies Perímetro subjetivo ........................................................................................................... IVA: Art. 163 quinquies

Régimen viajeros Devoluciones ...........................................................................................................................................IVA: Art. 117 Exportaciones ...........................................................................................................................................IVA: Art. 21 Importaciones ...........................................................................................................................................IVA: Art. 35

Regímenes especiales Relación ........................................................................................................................................... IVA: Art. 120.Uno Renuncia ..................................................................................................................................... IVA: Art. 120.Cuatro Voluntariedad ..................................................................................................................................IVA: Art. 120.Dos

Regímenes tributarios especiales ..........................................................................................................IS: Art. 47-132



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Regímenes tributarios forales ....................................................................................................................IRNR: Art. 2 Registro de la Propiedad ................................................................................................................ITP y AJD: Art. 31.2 Registro de la Propiedad Industrial ..............................................................................................ITP y AJD: Art. 31.2 Registro Mercantil ............................................................................................................................ITP y AJD: Art. 31.2

IRNR: Art. 10 y 16Registros fi scales .................................................................................................................................... ISD: Arts 4 y 11 Regulación del procedimiento sancionador en materia tributaria .................................................. LGT: Art. 207Regularización de balances ................................................................................................... ITP y AJD: Art. 45.I.B).11 Rehabilitación ...................................................................................................................................IVA: Art. 20.Uno.22º Rehabilitación de grandezas y títulos nobiliarios ..................................................... ITP y AJD: Art. 40.1, 41.a), 43 Rehabilitación de vivienda .................................................................................................................IRPF: Art. 68 y 78Reimportaciones bienes ...............................................................................................................................IVA: Art. 63 Reinversión ....................................................................................................................IRPF: Art. 37, 38, 68, 78, D.T. 6ª Reinversión de benefi cios extraordinarios .................................................................................IS: Art. 42, 75 y 113 Relación jurídico-tributaria .......................................................................................................................... LGT: Art. 17Relaciones diplomáticas/consulares ......................................................................................... IVA: Art. 22.Ocho, 60 Relaciones laborales/administrativas ...................................................................................................... IVA: Art. 7.5º Rendimientos del capital inmobiliario .................................. IRPF: Art. 6, 11, 14, 21, 22, 23, 30, 37, 68, 72, 85, 96Rendimientos del capital mobiliario ..............................IRPF: Art. 6, 11, 14, 21, 25, 26, 30, 46, 68, 89, 96, 98, 101

IRNR: Art. 15 Rendimientos del trabajo ................................. IRPF: Art. 6, 7, 11, 14, 17, 18, 19, 20, 25, 30, 32, 43, 51, 68, 72, 78

93, 96, 98, 99, 101, 102, D.A. 18, D.A. 19, D.T. 2ª, D.T. 3ª, D.T. 13 IRNR: Art. 13, 24, 25, 30 y 46

Renta ...........................................................................................IRNR: Art. 1, 5, 8, 9-19, 21, 23, 24, 26-28, 30, 31 y 46Rentas exentas .........................................................................................................................IRPF: Art. 7, 98, 101, 105

IRNR: Art. 14Rentas temporales o vitalicias ............................................................................................................ IRPF: Art. 14, 25

IP: Art. 17.Dos Renuncia ...........................................................................................................................................................ISD: Art. 28 Renuncia a la exención ................................................................................................................... IVA: Art. 163 sexiesReparación sillas ruedas, c. Minusv., autotaxis ..............................................................................IVA: Art. 91.Dos.2 Reparaciones .............................................................................................................................................IS: Art. 11 y 13 Reparcelación ............................................................................................................................. ITP y AJD: Art. 45.I.B).7 Repercusión

Controversias ....................................................................................................................................IVA: Art. 88.Seis Documentación ................................................................................................................................IVA: Art. 88.Dos Entes públicos .................................................................................................................................. IVA: Art. 88.Uno General ............................................................................................................................................... IVA: Art. 88.Uno Plazo ...................................................................................................................................IVA: Art. 88.Tres y Cuatro Presunción ................................................................................................................................... IVA: Art. 78.Cuatro Rectifi cación ................................................................................................................................ IVA: Art. 88.Cuatro

Reposición de pérdidas .................................................................................... ITP y AJD: Art. 19.1.2º, 23.a), 24, 25.2Representación

Representación legal .............................................................................................................................. LGT: Art. 45Representación voluntaria .................................................................................................................... LGT: Art. 46Representación de personas o entidades no residentes ............................................................... LGT: Art. 47

Representante ................................................................................................... IRPF: Art. 29, 90, 99, 100, 101, D.A. 13 IRNR: Art. 10, 23 y 47 IP: Art. 6 ISD: Art. 4 y 6 IVA: Art. 164.Uno.7º legal .......................................................................................................................................ITP y AJD: Art. 45.I.A).b)

Repudiacion .....................................................................................................................................................ISD: Art. 28 Requisitos formales .................................................................................................................. IVA: Art. 97, 163 sexies Rescisión de actos y contratos .............................................................................................ITP y AJD: Art. 57.1, 57.4 Reserva de Ley tributaria ..............................................................................................................................LGT: Art. 8ºReservas ............................................................................................................................................................ISD: Art. 26 Resguardos de depósitos transmisibles .......................................................... ITP y AJD: Art. 33.1, 34.2, 36.1, 37.2 Residencia ....................................................................................... IRNR: Art. 7, 10, 14, 19, 20, 28, 31, 32, 40-45 y 52 Residencia en España ................................................................................................................... ITP y AJD: Art. 6.1.A) Residencia habitual ................................................................................................................. IP: Art. 5.Uno.a) y 5.Dos



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Residencia habitual en el territorio de una Comunidad Autónoma ........................................... IRPF: Art.3 y 72Residencia habitual en España .................................................................................................................... IRPF: Art.9

ISD: Art. 6 Residencia habitual, import. ........................................................................................................................IVA: Art. 28 Residentes ......................................................................................................................................................IS: Art. 1 y 8

IRNR: Art. 1, 5, 10, 11, 13-15, 19, 22, 25, 28, 31, 32, 46 y 48Residuos ...........................................................................................................................................IVA: Art. 91.Uno.2.6º Responsabilidad Responsabilidad tributaria ........................................................................................................................... LGT: Art. 41

Responsables solidarios ......................................................................................................................... LGT: Art. 42Responsables subsidiarios .........................................................LGT: Art. 43 y disposición transitoria primeraResponsabilidad solidaria de las Comunidades Autónomas y de las Corporaciones Locales ................................................................................................. LGT: D.A. séptimaSolidaria ..................................................................................................................................................IP: Art. 6.Tres ITP y AJD: Art. 35 LGT: Art. 38, 39 y 131.5 Patrimonial .............................................................................................................................................IRNR: Art. 48 Subsidiaria ................................................................................................................................ ITP y AJD: Art. 9 y 24

Responsable .....................................................................................................................................................IVA: Art. 87 ISD: Art. 8 solidario .................................................................................................................................... IRNR: Art. 15, 28 y 31

Responsables y sucesores de las sanciones tributarias ...................................................................... LGT: Art. 182Resultados actividad/operaciones ....................................................................................................... IVA: Art. 4.Tres Retenciones e ingresos a cuenta ................................... IRPF: Art. 79, 90, 93, 99, 100, 101, 102, 103, 105, D.A. 13

IRNR: Art. 15, 18, 19, 23, 26, 29-31 y 46 IS: Art. 140 y 141

Retracto .............................................................................................................................. ITP y AJD: Art. 14.3, 45.I.B).2 Retribución de fondos propios ..................................................................................................................... IS: Art. 14 Retribuciones en especie .............................................................................................. IRPF: Art. 42, 43, 101, D.A. 2ª Revalorizaciones contables ............................................................................................................IS: Art. 11, 15 y 135 Reversión del deterioro de valor de elementos patrimoniales ........................................................... IS: Art. 19.6Revisión .........................................................................................................................................................IAE: Art. 91.2 Revocación de actos de aplicación de los tributos y de imposición de sanciones ...................... LGT: Art. 219Reyes España, import. ...................................................................................................................................IVA: Art. 47

S

Salario Mínimo Interprofesional ................................................................................................ ITP y AJD: Art. 10.2.f) Salarios ............................................................................................................................................................ IRPF: Art.17 Sanciones ....................................................................................................................................... IRNR: Art. 25, 47 y 49 Sanciones no pecuniarias por infracciones graves o muy graves .................................................... LGT: Art. 186Sanciones ...........................................................................................................................Ver infracciones tributarias

ISD: Art. 40 IVA: Art. 171 ITP y AJD: Art. 51.2

Sector Petrolero ....................................................................................................................... ITP y AJD: Art. 45.I.C).7ª Sectores diferenciados .......................................................................................................... IVA: Art. 9.1º.c), 101.Uno Sede actividad económica ....................................................................................................................IVA: Art. 69.Dos Sede de dirección efectiva ............................................................ ITP y AJD: Art. 6.1.B), 19.1.3º, 20, 23.a), 24, 25.3

IS: Art. 8 Seguridad Social ........................................................IRPF: Art.7, 18, 19, 30, 51, 60, 68, 78, 81, 93, 101, 105, D.A. 13

IVA: Art. 20.Uno.7º ITP y AJD: Art. 45.I.A).a)

Seguros ............ IRPF: Art. 14, 17, 25, 30, 42, 43, 51, 53, 96, 99, 101, 105, D.A. 3ª, D.A. 10, D.A. 13, D.T. 11, D.T. 14Seguros de vida ....................................................................................................................................... IP: Art. 17.Uno

ISD: Art. 3, 5, 7, 8, 9, 11, 20, 22, 24, 32 y 35 Exención ......................................................................................................................................IVA: Art. 20.Uno.16º Localización ..................................................................................................................................IVA: Art. 70.Uno.5º Naturaleza ................................................................................................................................... IVA: Art. 11.Dos.10º



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Sellos, efectos timbrados ..............................................................................................................IVA: Art. 20.Uno.17º Semovientes ................................................................................................................................. ITP y AJD: Art. 11.1.b) Separación ............................................................................................................................ IRPF: Art. 33, 37, 68, 78, 82 Separación de socios ...............................................................................................................................IS: Art. 15 y 30 Servicios culturales

Exención ......................................................................................................................................IVA: Art. 20.Uno.14º Localización ..................................................................................................................................IVA: Art. 70.Uno.3º Tipo ..............................................................................................................................................IVA: Art. 91.Uno.2.7º

Servicios Personales .................................................................................................................. ITP y AJD: Art. 45.I.B).4 Servicios prestados por vía electrónica .................................................... IVA: Art. 70.uno.4º, 163 bis-163 quater

Deducciones .............................................................................................................................. IVA. Art. 165 quaterObligaciones formales .................................................................................................................... IVA: Art. 163 ter

Servicios públicos postales ..............................................................................................................IVA: Art. 20.Uno.1º Simulación ........................................................................................................................................................ LGT: Art 16Sistema Eléctrico ...................................................................................................................... ITP y AJD: Art. 45.I.C).9ª Sistemas de navegación y localización de vehículos ................................................................................ IS: Art. 38Sociedad Anónima Laboral ................................................................................................... ITP y AJD: Art. 45.I.C).12ª Sociedad conyugal .................................................................................................................... ITP y AJD: Art. 45.I.B).3 Sociedades agrarias de transformación ........................................................................................................ IS: Art. 6 Sociedades anónimas laborales ..................................................................................................................... IS: Art. 11 Sociedades anónimas cotizadas de inversión en el mercado inmobiliario .....................................IRNR: Art. 18Sociedades civiles ............................................................................................................................................... IS: Art. 6 Sociedades de Inversión Inmobiliaria ................................................................................. ITP y AJD: Art. 45.I.C).17ª Socios ................................................................................................................................................ ITP y AJD: Art. 23.b) Solares ......................................................................................................................................................... IP: Art. 10.Dos

ITP y AJD: Art. 45.I.B).12 Subarriendo .........................................................................................................................................ITP y AJD: Art. 7.4 Subcapitalización .............................................................................................................................................. IS: Art. 20 Subrogacion .....................................................................................................................................................ISD: Art. 20

ITP y AJD: Art. 16 Subvenciones ......................................................................................... IRPF: Art. 32, 78, 96, 98, 101, D.A. 4ª, D.A. 5ª

IVA: Art. 78.Dos.3º,104.Dos.2º Sucesión ................................................................................................................................................ITP y AJD: Art. 43 Sucesión en la deuda ..................................................................................................................................IRNR: Art. 47 Sucesores de personas físicas .................................................................................................................... LGT: Art. 39Sucesores de personas jurídicas y de entidades sin personalidad ..................................................... LGT: Art. 40Sucursal .................................................................................................................................................ITP y AJD: Art. 20 Sueldos .......................................................................................................................................................... IRPF: Art. 17 Sujeto pasivo ....................................................................................................................................................... IS: Art. 7

IP: Art. 5 ISD: Art. 5, 18, 20, 21, 22, 31 y 39 IVA: Art. 84 a 86 IBI: Art. 63 IAE: Art. 83 ICIO: Art. 101 IIVTNU: Art. 106 Contribuyente .......................................................................................................................................... IRPF: Art. 8 LGT: Art. 31

Sujetos infractores ...................................................................................................................................... LGT: Art. 181Sujetos pasivos: contribuyente y sustituto del contribuyente ........................................................... LGT: Art. 36Superfi cie .................................................................................................................................. ITP y AJD: Art. 45.I.B).12 Suplidos ............................................................................................................................................... IVA: Art. 78.tres.3º Suspensión de la ejecución del acto impugnado en vía económico-administrativa .................... LGT: Art. 233Suspensión del ingreso ...............................................................................................................................IVA: Art. 169

ITP y AJD: Art. 48 Suspensión del procedimiento de apremio .......................................................................................... LGT: Art. 165Suspensiones pagos .............................................................................................................................. IVA: Art. 80.Tres Supuestos de exclusión ............................................................................................................... IVA: Art. 163 septiesSustancias terapéuticas, reactivos, import, ..............................................................................................IVA: Art. 41 Sustituciones ...................................................................................................................................................ISD: Art. 26



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T

Tabaco .................................................................................................................IVA: Art. 28.Tres, 35.Tres , 91.uno.1.1ºTarifas ................................................................................................................................................. IAE: Art. 79, 84 y 85 Tasación Pericial ................................................................................................................................................IP: Art. 27 Tasación Pericial Contradictoria .............................................................................................. ITP y AJD: Art. 47 y 48 Tecnologías de la información y comunicación ......................................................................................... IS: Art. 36Telecomunicaciones .......................................................................................................................... IVA: Art. 70.uno.8º Tercera edad .............................................................................................................................. ITP y AJD: Art. 45.I.A).c) Tercería de dominio ........................................................................................................Ver reclamación de tercería Tercería de mejor derecho ............................................................................................Ver reclamación de tercería Término ..............................................................................................................................................ITP y AJD: Art. 49.2 Terrenos

Exención .................................................................................................................IVA: Art. 20.Uno.20º, 20.Uno.21º Urbanización ...................................................................................................................................IVA: Art. 5.Uno.d)

Territorio .................. IRPF: Art. 3, 4, 7, 8, 9, 10, 17, 68, 72, 78, 90, 91, 92, 93, 95, 99, 101, D.A. 13, D.A. 21, D.T. 8ª IRNR: 40-46 Aplicación Impuesto ......................................................................................................................... IVA: Art. 3.Uno Comunidad ..........................................................................................................................................IVA: Art. 3.Dos Terceros ................................................................................................................................................IVA: Art. 3.Dos

Territorios historicos .......................................................................................................................................ISD: Art. 2 Tertamentaría ..................................................................................................................................................ISD: Art. 14 Testador ............................................................................................................................................................ISD: Art. 27 Testimonio notarial .............................................................................................ITP y AJD: Art. 28, 31.1, 45.II, 54.2.e) Tiendas libres impuestos ..............................................................................................................................IVA: Art. 21 Timbre móvil ......................................................................................................................................ITP y AJD: Art. 37.2 Tipo de gravamen ...................................................................................................................... IS: Art. 28, 114 y DA 12

IRNR: Art. 18 y 19 ISD: Art 21 y 23 IBI: Art. 72.2 ICIO: Art. 102 IIVTNU: Art. 108 LGT: Art. 55

Tipo impositivo ...................................................................................................................................... IVA: Art. 90 y 91 Tipo medio .......................................................................................................................................................ISD: Art. 30 Tipo medio de gravamen ................................................................................................. IRPF: Art. 63, 74, 78, D.T. 13 Tipo medio efectivo .................................................................................................................................... IRPF: Art. 80 Tipo medio efectivo de gravamen ...................................................................................IP: Art. 32.Uno.b) y 32.Dos Tipos de gravamen del ahorro .........................................................................................................IRPF: Art. 66 y 76Titularidad de bienes y derechos ............................................................................................................. IP: Art. 7 y 8 Título nobiliario ................................................................................................................ ITP y AJD: Art. 40.1, 41.a), 43 Toxicómanas .............................................................................................................................. ITP y AJD: Art. 45.I.A).c) Trabajadores minusválidos ............................................................................................................................. IS: Art. 41Trabajos sobre bienes muebles ......................................................................................................IVA: Art. 70.Uno.7º Traducciones .......................................................................................................................................IVA: Art. 70.Uno.5º Transacción ........................................................................................................................................ITP y AJD: Art. 14.5 Transferencia bienes

Base imponible ................................................................................................................................ IVA: Art. 79.Tres Devengo ........................................................................................................................................IVA: Art. 75.Uno.6º Sujeción ................................................................................................................................................... IVA: Art. 9.3º

Transformación ...............................................................................................................................................IVA: Art. 10 Transmisión de valores ........................................................................................................... IRPF: Art. 25, 37, D.A. 8ª Transmisiones globales .............................................................................................................................. IVA: Art. 7.1º Transmisiones resoluciones advas./jud. ......................................................................................... IVA: Art. 8.Dos.3º Transparencia fi scal ............................................................................................................................. IRPF: Art. 91, 101 Transparencia fi scal Internacional ............................................................................................. IS: Art. 4, 48-50 y 107

IS: Art. Transportes

Azores/Madeira ......................................................................................................................... IVA: Art. 22.Catorce Exportación ...............................................................................................................................................IVA: Art. 21 Heridos/enfermos ambulancia ...............................................................................................IVA: Art. 20.Uno.15º



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Inclusión base imponible ........................................................................................................................IVA: Art. 78 Intracomunitarios ............................................................................................................................ IVA: Art. 72 a 74 Localización ..................................................................................................................................IVA: Art. 70.Uno.2º Naturaleza ..................................................................................................................................... IVA: Art. 11.Dos.8º Servicios accesorios ....................................................................................................................IVA: Art. 70.Uno.3º Tipo ..............................................................................................................................................IVA: Art. 91.Uno.2.1º Viajeros ............................................................................................................................................ IVA: Art. 22.Trece

Traslado de la sede de dirección efectiva .................................................... ITP y AJD: Art. 19.1.3º, 23.a), 24, 25.3 Traslado sede actividad, import. .................................................................................................................IVA: Art. 37 Traspasos ................................................................................................................................................ IRNR: Art. 4 y 25

IVA: Art. 11.Dos.7º Tratados internacionales ................................................................................................................................... IS: Art. 3

IP: Art. 2 IVA: Art. 2.Dos ITP y AJD: Art. 45.I.B).1

Tributación individual ........................................................................................................ IRPF: Art.78, 84, 96, D.T. 13 Tributos/gravámenes, base imponible ......................................................................................... IVA: Art. 78.Dos.4º Tutores .......................................................................................................................................... ITP y AJD: Art. 45.I.B)8

U

Unidad económica autónoma ................................................................................................................... IVA: Art. 7.1ºUnidad familiar .......................................................................................................... IRPF: Art. 3, 32, 78, 82, 83, 84, 97Unión Europea .............................................................................................................. IRPF: Art. 7, 68, 91, 94, 99, 101

IRNR: Art. 14, 19 y 46 Uniones temporales de empresa ................................................................................................................... IS: Art.50 Uso .......................................................................................................................................................................IP: Art. 20

ISD: Arts 14 y 26 ITP y AJD: Art. 10.2.b)

Usufructo ...........................................................................................................................................................IP: Art. 20 ISD: Arts 11, 20 y 26 ITP y AJD: Art. 10.2.a), 14.1, 57.3

Utilidad Pública ......................................................................................................................... ITP y AJD: Art. 45.I.A).c) Utilización de tecnologías informáticas y telemáticas .......................................................................... LGT: Art. 96

En las reclamaciones económico-administrativas .........................................................LGT: D.A. decimosexta

V

Valor ............................................................................... ISD: Arts 2, 9, 11-13, 18-20, 22, 26-27, 35, 36, D.A. segundaValor de adquisición ..............................................IRPF: Art. 23, 25, 29, 35, 37, 90, 91, 95, 101, 105, D.A. 8ª, D.T. 8ªValor de mercado ....................................................................................................................................IS: Art. 5, 15-18 Valor normal de mercado .................................................................................................................... IRPF: Art. 33, 41Valor probatorio de las actas .................................................................................................................... LGT: Art. 144Valor probatorio de las diligencias .......................................................................................................... LGT: Art. 107

catastral ...............................................................................................................................IRPF: Art. 23, 43, 85, 101 IP: Art. 10. Uno ITP y AJD: Art. 10.2.i) IBI: Art. 65

Valoración ......................................................................................................................................................IRNR: Art. 18de las retribuciones en especie ...............................................................................................IRPF: Art. 43 y 101

Valores ................................................................................................................................ IRNR: Art. 13, 14, 33 y 40-45 IP: Art. 4.Siete, 13, 14, 15, 16 , y 33 párr. 2º ITP y AJD: Art. 10.2.g), 11.1.b), 12.3, 17.2, 45.I.B).9

Variaciones en la actividad Obligación de comunicar .....................................................................................................................IAE: Art. 90.2

Vehículo .......................................................................................................................................... IP: Art. 4.Cuatro y 18 Vehículo usado ......................................................................................................................... ITP y AJD: Art. 45.I.B).17 Veleros ................................................................................................................................................................IP: Art. 18 Ventas distancia ................................................................................................................................ IVA: Art. 68.Cuatro Viajeros, import ..............................................................................................................................................IVA: Art. 35



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Vivienda ............................................................................IRPF: Art. 3, 7, 14, 23, 33, 38, 43, 67, 68, 69, 70, 72, 77, 78, 85, 96, 98, 101, 105, DA 5ª, DA 15, DA 29, DT 13 y 18 ISD: Art. 20 IVA: Art. 91.Uno.1.7º, 91.Dos.1.6º de protección ofi cial ...................................................................................................................... IP: Art. 45.I.B).12 ITP y AJD: Art. 45.I.B).12

Volumen operaciones ..................................................................................................................................IVA: Art. 121

Z

Zonas arqueológicas ................................................................................................................................. IP: Art. 4.Uno Zonas francas ...................................................................................................................................................IVA: Art. 23

Operaciones asimiladas ...........................................................................................................................IVA: Art. 22


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