Operaciones vinculadas - AGM Abogados

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¿Tienen las empresas obligación de documentar sus operaciones vinculadas después de la reforma?

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  • 1. Tienen las empresas obligacin de documentar sus operaciones vinculadas despus de la reforma? Albert Gonzlez & Leonardo Crdenas AGM Abogados. Tel. (34) 93 487 11 26 www.agmabogados.com lcardenas@agmabogados.com
  • 2. quinesEl artculo 7.3 del TRLIS dispone que los sujetos pasivos del Impuestosobre Sociedades se designarn, abreviada e indistintamente, por las personas o entidadesdenominaciones sociedades o entidades a lo largo de la ley del Impuesto.Personas jurdicas (artculo 35 Cdigo Civil)1. Corporaciones, fundaciones y asociaciones de inters pblico reconocidas por Ley: Corporaciones de inters pblico totalmente exentos del IS El Estado, los Ayuntamiento, las Comunidades Autnomas, Asociaciones de inters pblico parcialmente exentas del IS Los colegios profesionales, las asociaciones empresariales, las cmaras oficiales y los sindicatos de trabajadores Mutuas de Accidentes de Trabajo y Enfermedades Profesionales de la SS Fundaciones rgimen fiscal especial Ley 49/20022. Asociaciones de inters particular Civiles Sociedades Agrarias de Transformacin (RD 1776/1981) sujetos pasivos del IS Otras con objeto mercantil sujetos pasivos del IS Mercantiles: Anminas, Limitadas, Colectivas, Comanditarias, Laborales, de Inversin Mobiliaria, de Inversin inmobiliaria, gestoras de patrimonio, Industriales Otras: Cooperativas (Ley 27/1999), Asociaciones no declaradas de utilidad pblico, Fundaciones no incluidas en el rgimen fiscal especialNo ser exigible la documentacin de la operaciones vinculadas realizadas en el mbito de ofertas pblicasde venta o de ofertas pblicas de adquisicin de valores 2
  • 3. quinesEl artculo 7.3 del TRLIS dispone que los sujetos pasivos del Impuestosobre Sociedades se designarn, abreviada e indistintamente, por las personas o entidadesdenominaciones sociedades o entidades a lo largo de la ley del Impuesto.Otros entes con personalidad jurdica Agrupaciones de Inters Econmico (Ley 12/1991) y Agrupaciones Europeas de Inters Econmico domiciliadas en Espaa Agrupaciones de Inters Urbanstico (Ley 6/1994) Entidades de Conservacin (RD 3288/1978) Juntas de Compensacin (artculo 158 RD Legislativo /1992) Consorcios de Entidades Locales y otras Administraciones Pblicas (artculo 110 RD Legislativo 781/1986) Entidades eclesisticas (Acuerdo de 10 de octubre de 1980) Comunidades de Regantes (RD Legislativo 1/2001) Universidades (Ley Orgnica 6/2001)No ser exigible la documentacin de la operaciones vinculadas realizadas con sus miembros por las AIE,AIEE, y UTEs 3
  • 4. quinesEl artculo 7.3 del TRLIS dispone que los sujetos pasivos del Impuestosobre Sociedades se designarn, abreviada e indistintamente, por las personas o entidadesdenominaciones sociedades o entidades a lo largo de la ley del Impuesto.Entes carentes de personalidad jurdica Los Fondos De Inversin (Ley 35/2003) Las Uniones Temporales De Empresas (Ley 18/1992) Los Fondos De Capital-riesgo (Ley 25/2005) Los Fondos De Pensiones (RD Legislativo 1/2002) Los Fondos De Regulacin Del Mercado Hipotecario (Ley 2/1981) Los Fondos De Titulizacin Hipotecaria (Ley 19/1992) Los Fondos De Titulizacin De Activos (D.A. Quinta.2. Ley 3/1994) Los Fondos De Garanta De Inversiones (Ley 24/1988) Las Comunidades Titulares De Montes Vecinales (Ley 55/1980) 4
  • 5. Art. 16.3.a) Operaciones realizadas entre una entidad y sus socios opartcipes qu Socios de A 5%, permetro de vinculacin 5%, 5%, Otros Socios de A A Otros Socios A Otros Socios B Otros Socios C Otros Socios de D E 5% de B de C de D E 5% 5% 5% 5% Socios de C vinculada Socios de B 5%, 5%, A 3.a) B vinculada 3.a) 5%, C vinculada 5%, 3.a)Socios de D D vinculada 5%, 3.a) Socios de E E vinculada 5%, 3.a) Cuando la vinculacin se defina en funcin de la relacin socios o partcipes-entidad, la participacin deber ser 5%, o al 1% si se trata de valores admitidos a negociacin en un mercado regulado 5
  • 6. Art. 16.3.b) Operaciones realizadas entre una entidad y susconsejeros o administradores qu permetro de vinculacin Administradores de A Administra- Administra- Administra- Administra- Administra- dores A dores B dores C dores D dores E A vinculada Administradores 3.b)Administradores de C B vinculada de B 3.b) C vinculada 3.b) D vinculada 3.b) E vinculada 3.b) Administradores de EAdministradores de D La mencin a los administradores incluir a los de derecho y a los de hecho 6
  • 7. Art. 16.3.c) Operaciones realizadas entre una entidad y los cnyugeso personas unidas por relaciones de parentesco , en lnea directa ocolateral, por consanguinidad o afinidad hasta el tercer grado de los qusocios o partcipes, consejeros o administradores permetro de vinculacin Familiares Administradores de A Familiares Familiares Familiares Familiares Familiares Administra- Administra- Administra- Administra- Administra- dores A dores B dores C dores D dores E A vinculada Familiares Familiares 3.c) Administradores Administradores B vinculada