1

OPERACIONES ACTIVAS

Las operaciones de activo son aquellas en las que las entidades financieras, básicamente, se dedican a la colocación de recursos financieros, y a cambio cobrarán intereses.

BANCO COBRA INTERÉS .

• Ctas Ctes, Sobregiros, Documentos Descontados , Préstamos, etc.

2

• Sobregiros• Avances de Cuenta

Corrientes• Préstamos• Documentos descontados• El Leasing o

Arrendamiento Financiero de bienes de capital

• Factoring o financiamiento de Cuentas por Cobrar

• Tarjetas de Crédito

PRINCIPALES OPERACIONESACTIVAS

3

EL SOBREGIRO:

Es ocasional o temporal, es un crédito no previsto el cual es autorizado por un funcionario al momento de la presentación del cheque.

AVANCE EN CUENTA CORRIENTE

• Es un sobregiro formalizado• Existe un monto máximo acordado por contrato.• El plazo se limita según observación de la SBS• El interés es pactado.• Existen algunos condicionamientos.• ¿Garantía?

TIPOS

• Crédito en cuenta corriente ordinarioPlazo de un añoRenovación sucesivaSaldo variable

• Crédito en cuenta corriente por campañaPeríodo dilatadoSaldo deudor (ventas a corto plazo y falta de liquidez en lo que resta del plazo).

6

EL MOVIMIENTO DEBE Y HABER DE LA CUENTA CORRIENTE: RELACIÓN CON LAS COBRANZAS Y DESEMBOLSOS DE LAS EMPRESASEl movimiento de la cuenta corriente, constituye una de las condiciones principales

para decidir el otorgamiento de crédito, o la aprobación de una operación. El movimiento sirve para determinar de manera indirecta el límite mínimo del apoyo crediticio de un Banco comercial a su cliente, en cambio el límite máximo debe ser establecido tomando como referencia al monto del patrimonio neto de la empresa.

7

EL MOVIMIENTO DEBE Y HABER DE LA CUENTA CORRIENTE: RELACIÓN CON LAS COBRANZAS Y DESEMBOLSOS DE LAS EMPRESAS

CUENTACORRIENTE

Método de RelaciónContable entre:

Cliente

Banquero

El mecanismo o funcionamiento de la cuenta corriente se va activando por:

Cargos y Abonos

Saldo de la cuenta

Estado de la cuenta

8

LAS OPERACIONES ACTIVAS Y LA CONTABILIDADEstas operaciones se van a registrar en los rubros del activo de balance consolidado del Sistema Bancario, registran las formas técnicas de utilización de fondos, o sea las distintas operaciones de los recursos que han captado los Bancos Comerciales.

9

EL CONTROL DE LOS RIESGOS BANCARIOS Y LA CONTABILIDAD

El control de los riesgos tiene conceptualmente diversas acepciones: conjunto de procedimiento que, teniendo como objetivo la “tenuidad del riesgo”, se aplican a las colocaciones o créditos utilizados procurando su regulación en función a los créditos concedidos, así como la adecuación de los segundos en función de los primeros.

10

Las instituciones financieras para otorgar préstamos hipotecarios, prendarios y personales evalúan los riesgos y el retorno del capital.

PRÉSTAMOS

11

EL CONTROL DE LOS RIESGOS BANCARIOS Y LA CONTABILIDAD

Créditos Concedidos

Créditos Utilizados

Son dos momentos de un solo hecho que es la administración de la cartera de créditos, a los que se aplican un control ocasional y un control periódico, ambos controles aplicados teniendo en cuenta la marcha de las utilizaciones.

Se contabiliza en el rubro de colocaciones, mostrándose en el activo del balance general bancario

12

EL RIESGO CREDITICIO Y EL CONTROL DE LAS UTILIZACIONES

El control de los riesgos es el que tiene por objeto seguir la marcha de las utilizaciones, verificando que el momento de los créditos utilizados (magnitud de la utilización) se desarrolle dentro de las cifras de los créditos acordados y según las formas o modalidades establecidas (calidad de la utilización)

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EL RIESGO CREDITICIO Y EL CONTROL DE LAS UTILIZACIONES

MAGNITUD DE LA UTILIZACIÓN

CALIDAD DE LA UTILIZACIÓN

EFECTOS SOBRE EL BANCO

LIQUIDEZ Y RENTABILIDAD DEL BANCO

RIESGO Y SEGURIDAD DE LAS OPERACIONES

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COLOCACIONES DEL MÁXIMO RIESGO Y COLOCACIONES DEL MÍNIMO RIESGO

Alto grado de concentración crediticia; resultante de la política de administración de cartera del propio banco

BANCO

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COLOCACIONES DEL MÁXIMO RIESGO Y COLOCACIONES DEL MÍNIMO RIESGO

Sentido de orden, cumplimiento, solvencia y manejo de las finanzas de las empresas y sus relaciones con los bancos.

CLIENTELA

16

Como condiciones previas, tanto en el momento de concesión de los créditos como en el momento de su renovación o revalidación; los bancos deberían practicar un “estudio de riesgo” consistente en un examen de la situación de los negocios del cliente, utilizando por un lado informaciones contenidas en los estados financieros y estados complementarios y, por otro lado, informaciones que históricamente los bancos van almacenando como resultado de las operaciones y servicios efectuados con el cliente.

CONDICIONES PARA EL ACCESO AL CRÉDITO DE LOS BANCOS

17

Según el Art. 222 de la Ley General del Sistema Financiero Nro. 26702 del 6-12-1996, para la evaluación de las operaciones que integran la cartera crediticia, se tomará en cuenta:

a. Los flujos de caja del deudor

b. Los ingresos y la capacidad de servicio de la deuda

c. La situación financiera

d. El patrimonio neto

e. Proyectos Futuros

CONDICIONES PARA EL ACCESO AL CRÉDITO DE LOS BANCOS

18

f. Otros factores relevantes para determinar la capacidad del servicio y pago de deuda del deudor; y

g. Las garantías tienen carácter subsidiario. El criterio básico es la capacidad de pago del deudor.

CONDICIONES PARA EL ACCESO AL CRÉDITO DE LOS BANCOS

19

• GARANTÍAS

20

Según las normas de los banqueros, los préstamos deben otorgarse por la calidad del negocio a financiar y no por las garantías. Sin embargo por diversos motivos, el riesgo que representa un crédito es muy difícil de reducir a cero. Mediante una garantía se asegura el cumplimiento de una obligación que puede ser personal o real.

LAS GARANTÍAS DEL CRÉDITO

21

De acuerdo con el marco legal del sistema financiero peruano, las garantías reales que pueden respaldar las facilidades crediticias que los clientes obtienen de los bancos, por lo general son la hipoteca y la prenda.

LAS GARANTÍAS DEL CRÉDITO BANCARIO REALES

22

Los derechos reales de garantía se denominan también derechos de realización de valor, en cuanto la garantía la proporciona realizando (al provocar su enajenación) el valor de la cosa sobre que recaen, y haciendo posible que, con la suma de dinero a que asciende tal valor se satisfaga la obligación garantizada.

LAS GARANTÍAS DEL CRÉDITO BANCARIO REALES

23

Cuando se habla de garantías personales se puede aludir a la fianza y el aval como garantías que los clientes convienen en comprometer cuando reciben apoyo crediticio de los bancos; así también se habla de fianza bancaria y de aval bancario cuando los bancos garantizan con su firma a sus clientes frente a compromisos de carácter financiero vinculados con negocios de las empresas.

LAS GARANTÍAS DEL CRÉDITO BANCARIO PERSONALES

24

Endoso de títulos – valores y endoso de pólizas de seguro. La Ley General Nº 26702 establece normas que favorecen y dan disposiciones especiales para las empresas del sistema financiero .

LAS GARANTÍAS DEL CRÉDITO BANCARIO

Garantía quirografaría

25

• LEASING • FACTORING• TARJETAS DE CRÉDITO * Se desarrollo en la Sesión 2 y Trabajos en Equipo ( Trabajo de

Investigación y Exposición).

26

• GENERALIDADES DE LA ADMINISTRACIÓN DE CARTERA DE CRÉDITOS

27

• CALIFICACIÓN DE LA CARTERA DE CRÉDITOS

28

El Directorio, en cumplimiento de sus deberes, tanto a depositantes como accionistas, debe asegurar que los créditos en la cartera sean otorgados :

• Sobre las bases de solidez y cobrabilidad ,para esto se debe de contar con una Política de Créditos.

29

-Los componentes de una Política de Créditos son los siguientes:

1.- Términos y condiciones de los créditos.

2.- Procedimientos internos.

3.- Análisis de crédito.

4.- Política de Cobranza

30

1.- Términos y condiciones de los créditos:

-Alcance de los créditos :Sujetos de créditosDestino de los

créditos-Requisitos-Condiciones de los créditos :

PlazoTasa de interésPre - pagos

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2.- Procedimientos internos:

-Manuales de organización y funciones de las áreas involucradas en la evaluación, aprobación ,administración y control de los créditos.-Manual de procedimientos.-Niveles de autonomía para la aprobación de créditos.-Excepciones a la política de créditos :

* Tipos de excepciones * Niveles de aprobación

de las excepciones

32

3.- Análisis de crédito:

Al evaluar un crédito, el banco tratará de distinguir entre los clientes que pagarán y los que no. Existen diversas fuentes de información para determinar la capacidad de crédito.Información de crédito: - Ingresos / DDJJ / Estados Financieros

- Bancos ( SBS )- Historia de pagos con

el banco ( Reportes de Crédito)

33

1.- Carácter2.- Capacidad3.- Capital4.- Colateral5.- Condiciones

34

4.- Política de Cobranza:

-Definir claramente las etapas y alcance la cobranza:

•Preventiva.

•Administrativa.

•Judicial.

35

La cartera de créditos de una entidad financiera se divide en cuatro ( 4 ) tipos de crédito:

1.- Créditos Comerciales

2.- Créditos a las Micro Empresas ( MES )

3.- Créditos de Consumo

4.- Créditos Hipotecarios para Vivienda

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1.- Créditos Comerciales :

Son aquellos créditos directos o indirectos otorgados a personas naturales o jurídicas destinados al financiamiento de la producción y comercialización de bienes y servicios en sus diferentes fases.

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2.- Créditos a las Micro Empresas ( MES ):

Son aquellos créditos directos o indirectos otorgados a personas naturales o jurídicas destinados al financiamiento de actividades de producción, comercio o prestación de servicios y que reúnan las siguientes características:

a.- Un endeudamiento en el sistema financiero que no exceda de $ 30 000 o su equivalente en moneda nacional.

Cuando el endeudamiento en el sistema financiero supere dicho monto , tales créditos deberán ser reclasificados como créditos comerciales.

38

3.- Créditos de Consumo :

Son aquellos créditos que se otorgan a las personas naturales con la finalidad de atender el pago de bienes , servicios o gastos no relacionados con una actividad empresarial.

¿Opciones?

JOSÉ DE LAS CASAS QUIERE COMPRARUN AUTO ¿QUÉ OPCIÓN LE DARÍAS?

NECESIDADES

40

4.- Créditos Hipotecarios para Vivienda:

Son aquellos créditos destinados a las personas naturales para la adquisición , construcción , refacción , remodelación ,ampliación ,mejoramiento o subdivisión de vivienda propia ,siempre que en uno u otros casos , tales créditos se otorguen amparados con hipotecas debidamente inscritas.

Ciclo

PROPIETARIO

BANCOCOMPRADORSolicita Crédito

Aprobación Bancaria

5 Pago de cuotas mensuales

Bco. Paga U$ ( 80% )Paga U$ ( 20% )

Entrega de CasaBloqueo

Registral oHipoteca

1

2

33

4

FONDO MIVIVIENDA

• Es un crédito hipotecario pero con capital del Fondo Mi vivienda S.A. (empresa estatal de derecho privado).

• Sirve exclusivamente para la adquisición de viviendas de primera venta y la construcción de viviendas en terrenos o aires independizados.

• El valor de la vivienda financiada puede llegar hasta $35000.00 o 35 UIT´s

Ciclo

PROPIETARIO

BANCOSolicita Crédito

Aprobación Bancaria

5 Pago de cuotas Mensuales

Bco Paga U$ ( 90% )Paga U$ ( 10% )

Entrega de Casa.Bloqueo

Registral oHipoteca

1

2

33

4

COMPRADOR

44

El otorgamiento de crédito esta determinado por la capacidad de pago del solicitante , la cuál esta definida principalmente por su flujo de caja y sus antecedentes crediticios.

45

CATEGORÍAS DE CLASIFICACIÓN DEL DEUDOR DE LA CARTERA DE CRÉDITOSPARA DETERMINAR LAS CATEGORÍAS DE CARTERA DE LOS

BANCOS COMERCIALES SE CONSIDERA:

EL COMPORTAMIENTO DEL DEUDOR CON LA PROPIA INSTITUCIÓN Y EL SISTEMA FINANCIERO

EL ANÁLISIS DEL USO Y RECUPERACIÓN DEL CRÉDITO

LA INSTITUCIÓN FINANCIERA DEL DEUDOR Y SUS PERSPECTIVAS ECONÓMICAS

LA CALIDAD DE LAS GARANTÍAS

LAS CATEGORÍAS SON LAS SIGUIENTES:

CRÉDITOS NORMALES

CRÉDITOS CON PROBLEMAS POTENCIALES

CRÉDITOS DEFICIENTES

CRÉDITOS DUDOSOS

CRÉDITOSPÉRDIDAS

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Datos del Deudor

 Información Detallada

 Documento  LE./DNI.  Número 44444444  Persona  Natural

  Apellido Paterno  AA  N° Entidades

 3

  Apellido Materno  BB

Fecha Reporte

30/06/2011

  Nombres  JUAN  Código SBS  98745896

 Distribución Porcentual según Clasificación1:

0 :29% 1 :0% 2 :0 % 3 :71% 4 :0%

Nro.

Entidad Informante SaldoCalificación

Situación de Deuda e Información Adicional

1

CITIBANK PERU 5575

3:Dudoso

2

CMR 1206

0:Normal

3

SCOTIABANK PERU 991

0:Normal

Rendimientos de créditos y rentas en suspenso:

4189

Provisiones: 1386

Responsabilidad por líneas de crédito para tarjetas de crédito:

415

Responsabilidad por líneas de crédito para tarjetas de crédito:

509

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Datos del Deudor

 

 Información Detallada

Cónyuge YY TT Sbs: (Clasificación 100 % Normal).

 Datos del Deudor

 Documento  LE. /DNI.  Número  22222222  Persona  Natural

  Apellido Paterno  YY  Nº Entidades  3

  Apellido Materno   ZZ  Fecha Reporte  30/06/2011

  Nombres   Camilo  Código SBS 22222222

 Distribución Porcentual según Clasificación1:

0 :100% 1:0% 2:0% 3:0% 4:0%

Nro

Entidad Informante Saldo Calificación

Situación de Deuda e Información Adicional

1 FALABELLA PERÚ S A 0

2 INTERBANK 2300 0:Normal

3 SCOTIABANK PERU 2700 0:Normal

 Documento  LE./DNI.  Número  66666666  Persona  Natural

  Apellido Paterno

 PP

  Apellido Materno  QQ

 Fecha Reporte

 30/06/2011

  Nombres  PATRICIA  Código SBS  11111111

Responsabilidad por líneas de crédito para tarjetas de crédito:

2 100

Responsabilidad por líneas de crédito para tarjetas de crédito:

13 700

Responsabilidad por líneas de crédito para tarjetas de crédito:

8300

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A continuación se indican algunas premisas que se deben tener presentes al evaluar créditos:

-Saber decir que no

-Saber decir que sí pero menos

-Saber preguntar ¿cómo? y ¿para qué?

-Todo puede esperar 24 horas

-Insistencia sospechosa

-La responsabilidad de prestar

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CONCEPTUALIZACIÓN SOBRE CARTERA PESADA :Contablemente, la magnitud y composición de la denominada cartera atrasada de los bancos, sea a nivel institucional como a nivel sistemático, constituye una medida del riesgo crediticio porque agrupa a los clientes deudores que manifiestan diversos grados de inseguridad para que se pueda obtener el reembolso de la deuda bancaria y frente a cuyo monto, para mantener un adecuado saneamiento, debe procederse al establecimiento de las correspondientes “provisiones” .

CRITERIO DE LA AUTORIDAD BANCARIA:La Superintendencia de Banca y Seguros en el Perú, de acuerdo con el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero, en la presentación del Balance

General distingue la Cartera de Créditos por Caja o Colocaciones en:

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•Cartera Vigente, •Cartera Atrasada y •Provisiones. A su vez la Cartera Atrasada se compone por los montos de:•* Créditos Refinanciados, •* Créditos Vencidos y •* Créditos en Cobranza Judicial.

CLASES DE PROVISIONES 1. Provisión GenéricaSon aquellas que se constituyen de manera preventiva, con relación a créditos directos e indirectos y operaciones de arrendamiento financiero de deudores clasificados en categoría normal.2. Provisión EspecíficaSon aquellas que se constituyen con relación a créditos directos e indirectos y operaciones de arrendamiento financiero respecto de los cuales se han identificado específicamente un riesgo superior al normal.

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Tasas de ProvisionesTratamiento GeneralLas empresas del sistema financiero constituirán provisiones de acuerdo a lo siguiente:

Categoría de Riesgo Tabla 1 Tabla 2 Tabla 3

Categoría NormalCategoría CPPDeficienteDudosoPérdida

1.00%5.00%

25.00%60.00%

100.00%

1.00%2.50%

12.50%30.00%60.00%

1.00%1.25%6.25%

15.00%30.00%

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Componente Créditos Normal

Créditos CPP

Tipo 1 Tipo 2 Tipo 3

FijoVariable

0.75%0.25%

0.75%0.50%

1.25%1.25%

3.75%1.25%

Tipo 1: Con garantías preferidas de muy rápida realizaciónTipo 2: Con garantías preferidasTipo 3: Sin garantías preferidas

Dichos componentes de las de las categorías Normal y CPP son los siguientes:

53

• PRÁCTICA TALLER EN AULA

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1.- Con fecha 02/02/02 ,el Banco Continental otorga al Sr. José Robles un crédito hipotecario # 222-0000000011111111 por $ 270 000.00

para la adquisición de una casa. - Inmobiliaria Milenio S.A

----------------------------------------------*--------------------------------------------------------------1401 Créditos vigentes $ 270 000.001401.04 Créditos hipotecarios para vivienda1401.04.06 Préstamos

1401.04.06.01 Crédito hipotecario # 222-0000000011111111 2101 Obligaciones a la vista $ 270 000.002101.04 Cheque de gerencia a favor de la Inmobiliaria Milenio S.A

*/* Por el crédito hipotecario otorgado al Sr. José Robles.

55

2.- Con fecha 02/02/12 ,el Sr. José Robles cancela en efectivo ,la última cuota de su crédito hipotecario # 222-0000000011111111 por 2 780.00 (Saldo de Capital $ 2 520.00 + Intereses $ 245.00 + Comisiones $ 10.00 +

Portes $ 5.00). ----------------------------------------------------------x---------------------------------------------------------- 1101. Caja $ 2 780.00

1101.01 Oficina Principal 1101.01.01 Billetes y monedas

1401. Créditos Vigentes $ 2 520.001401.04 Créditos hipotecarios para vivienda

1401.04.06 Préstamos 1401.04.06.01 Crédito hipotecario # 222-0000000011111111 5104. Intereses por Créditos $ 245.00 5104.01.04 Intereses por Créditos Hipotecarios para Vivienda 5107. Comisiones por Créditos y Otras Operaciones Financieras $ 10.00 5107.04 Créditos 5107.04.04 Créditos hipotecarios para vivienda 5202. Ingresos por Servicios Diversos $ 5.00 5202.29. Otros ingresos por servicios 5202.29.01. Portes*/*Por la cancelación del crédito hipotecario del Sr. José Robles.

56

3. Con fecha 02/02/12 , el Banco Interbank otorga a la Empresa TICSA S.A un sobregiro por S/. 59 925.00

Cta. Cte. # 333-888888-0-11 – Empresa Ticsa S.A.----------------------------------------------*--------------------------------------------------------------

1401 Créditos vigentes s/. 59 925.001401.02 Créditos a microempresas1401.02.04 Sobregiros en cuenta corriente

2101. Obligaciones a la vista s/. 59 925.00 2101.01 Depósitos en cuenta corriente 2101.01.01 Depósitos sujetos al Decreto Legislativo Nro. 940 y sus modificatorias. 2101.01.01.01 Cta. Cte. # 333-888888-0-11*/* Por el sobregiro otorgado a la Empresa Ticsa S.A.

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4. Con fecha 02/03/12 , la Empresa TICSA S.A cancela en efectivo el sobregiro otorgado por s/. 59 925.00 + Intereses s/. 1 625.00 + Comisiones s/. 33.00 + Portes s/. 10.00 ----------------------------------------------*-------------------------------------------------------------- 1101. Caja s/. 61 593.00

1101.01 Oficina Principal 1101.01.01 Billetes y monedas

1401 Créditos vigentes s/. 59 925.001401.02 Créditos a microempresas141.02.04 Sobregiros en cuenta corriente

5104. Intereses por Créditos s/. 1 625.00 5104.01.02 Intereses por créditos a microempresas 5107. Comisiones por Créditos y Otras Operaciones Financieras 5107.04 Créditos s/. 33.00 5107.04.02 Créditos a microempresas 5202. Ingresos por Servicios Diversos s/. 10.00 5202.29. Otros ingresos por servicios 5202.29.01. Portes*/*Por la cancelación del sobregiro otorgado a la Empresa Ticsa S.A.

58

5.- Con fecha 02/02/12 ,el Banco Citibank otorga al Sr. Rafael López un crédito efectivo # 444-0000000055555555 por s/. 14 000.

Cta. de Ahorros . # 666-33333333-0-11 – Sr. Rafael López.

----------------------------------------------*--------------------------------------------------------------141901 Créditos vigentes s/.14 00014101.03 Créditos de consumo1401.03.06 Préstamos

1401.03.06.01 Crédito efectivo # 444-0000000055555555 2102. Obligaciones por Cuentas de Ahorro s/.14 000 2102.01 Depósitos de ahorro activo 2102.01.01 Personas naturales y jurídicas sin fines de lucro 2112.01.01.01 Cta. de Ahorros # 666-33333333-0-11

*/* Por el crédito efectivo otorgado al Sr. Rafael López.

59

6.- Con fecha 03/02/12, el Banco Financiero otorga un Factoring por s/. 23 000.00 a la Empresa Miramar S.A , el banco cobra el

10% de interés. Cta. Cte. # 222-777777-0-33 – Empresa Miramar S.A.----------------------------------------------

*-------------------------------------------------------------- 1401 Créditos vigentes s/. 23 000.00

141.02 Créditos a microempresas1411.02.10 Factoring

2101. Obligaciones a la vista s/. 20 700.00 2101.01 Depósitos en cuenta corriente 2101.01.01 Depósitos sujetos al Decreto Legislativo Nro. 940 y sus modificatorias. 2101.01.01.01 Cta. Cte. # 222-777777-0-33 5104. Intereses por Créditos s/. 2 300.00 5104.01 Intereses por créditos vigentes 5104.01.02 Intereses por créditos a microempresas 5104.01.02.10 Factoring

*/* Por el factoring otorgado a la Empresa Miramar S.A.

60

7.- Transcurrido 10 días de la fecha de vencimiento, el cliente cancela la letra en descuento en efectivo de acuerdo al detalle siguiente:

- Letra de Cambio s/. 8 000.00 - Intereses s/. 300.00 - Comisión s/. 100.00 -Gastos Notariales s/. 50.00 -Portes s/. 12.00

----------------------------------------------*-------------------------------------------------------------- 1101. Caja s/. 8 462 1101.01 Oficina Principal 1101.01.01 Billetes y monedas 141 Créditos vigentes s/. 8 000.00 1401.02 Créditos a microempresas 1401.02.05 Descuentos 1401.02.05.02 Descuentos - Letras 5104. Intereses por Créditos s/. 300.00

5104.01 Intereses por créditos vigentes 5104.01.02 Intereses por créditos a microempresas 5104.01.02.05 Descuentos 5107. Comisiones por Créditos y Otras Operaciones Financieras s/. 100.00 5107.04 Créditos 5107.04.02 Créditos a microempresas 5202. Ingresos por Servicios Diversos 5202.14. Estudios técnicos y legales s/. 50.00 5202.29. Otros ingresos por servicios s/. 12.00 5202.29.01. Portes*/*Por la cancelación de la letra.

61

8.- Un pagaré vencido y protestado es remitido el departamento legal para su cobranza judicial de acuerdo al detalle siguiente:

-Pagaré s/. 7 000.00 – Intereses s/. 700.00 – Comisión s/. 200.00 ----------------------------------------------*-------------------------------------------------------------------------- 1406. Créditos en cobranza judicial s/. 7 000.00 1406.02 Créditos a microempresas 1406.02.05 Descuentos 1406.02.05.01 Descuentos – Pagaré 1405 Créditos en vencidos s/. 7 000.00 1405.02 Créditos a microempresas 1405.02.05 Descuentos 1405.02.05.01 Descuentos – Pagaré x/x----------------------------------------------*--------------------------------------------------------------------------

8104 . Rendimientos de créditos, inversiones y rentas en suspenso s/. 900.00 8104.02 Rendimientos de créditos vencidos en suspenso 82. Contra cuenta de cuentas de orden deudoras s/. 900.00x/x

62

9.- Con fecha 05/02/12, el Banco Scotiabank efectúa la provisión del crédito de consumo # 111-00000000888888 , que se encuentra en cobranza judicial s/. 27 215.89

----------------------------------------------*----------------------------------------------------------------------- 4302. Provisiones para incobrabilidad de créditos s/. 27 215.89 4302.03 Provisión para créditos de consumo 4302.03.01 Provisión específica 1409. Provisiones para créditos s/. 27 215.89 1409.03 Provisión para créditos de consumo 1409.03.01 Provisión específicax/x Por la provisión del crédito de consumo # 111-00000000888888.

63

10.- Con fecha 23/02/12 , el Banco Continental otorga al Sr. Mariano Puelles una Tarjeta de Crédito Visa Oro con línea de crédito s/. 21 000, de la cual hace uso s/.1 000.00 en compras en la Tiendas Topy Top. Cta. Cte. # 222-666666-0-11----------------------------------------------*-----------------------------------------------------------------------7105 . Líneas de crédito no utilizadas y créditos concedidos no s/. 21 000desembolsados 7205 Responsabilidad por líneas de crédito no utilizadas y créditos s/. 21 000concedidos no desembolsados x/x Por la entrega de la tarjeta de crédito visa oro al Sr. Mariano Puelles.---------------------------------------------*-----------------------------------------------------------------------1401. Créditos vigentes s/. 1 0001401.03 Créditos de consumo1401.03.02 Tarjetas de crédito1401.03.02.02 Tarjetas de crédito por compra2101.01 Depósitos en cuenta corriente s/. 1 0002101.01.01 Depósitos sujetos al Decreto Legislativo Nro. 940 y sus modificatorias. 2101.01.01.01 Cta. Cte. # 222-666666-0-11*/* Por el uso de la tarjeta de crédito visa oro del Sr. Mariano Puelles , en compras.

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11.- Con fecha 25/03/12 el Sr. Mariano Puelles amortiza en efectivo S/. 1,000.00 a cuenta del saldo de la Tarjeta de Crédito Visa Oro. El Banco cobra:- Tarjeta de crédito s/. 1 000.00 - Intereses s/. 150.00- Comisión s/. 23.00 - Portes s/. 12.00 ---------------------------------------------------------------------*-------------------------------------------------------------- 1101. Caja s/. 1 185.00 1101.01 Oficina Principal 1101.01.01 Billetes y monedas 1401. Créditos vigentes s/. 1 000.00 1401.03 Créditos de consumo 1401.03.02 Tarjetas de crédito 1401.03.02.02 Tarjetas de crédito por compra 5104. Intereses por Créditos s/. 150.00

5104.01 Intereses por créditos vigentes 5104.01.03 Intereses por créditos de consumo 5104.01.03.02 Tarjetas de crédito 5107. Comisiones por Créditos y Otras Operaciones Financieras s/. 23.00 5107.04 Créditos 5107.04.03 Créditos de consumo 5202. Ingresos por Servicios Diversos s/. 12.00 5202.29. Otros ingresos por servicios 5202.29.01. Portes*/*Por la amortización en la tarjeta de crédito visa oro del Sr. Mariano Puelles.

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12.- Con fecha 25/02/12 el Banco Financiero otorga a la Empresa Transportes Rojas S.A. un préstamo bajo la modalidad de Arrendamiento Financiero por $ 26 000.00

---------------------------------------------*-------------------------------------------------------------------1401. Créditos vigentes $ 26 000.001401.02 Créditos a microempresa1401.02.11 Arrendamiento Financiero1601. Bienes realizables $ 26 000.001601.01 Bienes para arrendamiento financiero1601.01.01 Bienes para colocación*/*Por el préstamo realizado a la Empresa Transportes Rojas S.A. bajo la modalidad

de arrendamiento financiero.