Nuevos lineamientos CFDI 2017

EY Tax Flash

Comprobantes Fiscales

Digitales por Internet

Versión 3.3 | Complemento para

pagos | Complemento comercio

exterior

Diciembre 2016

Introducción

Con fecha 5 de diciembre de 2016 el Servicio de Administración Tributaria (“SAT”), a través de su página de internet, dio a conocer las especificaciones de la nueva versión 3.3 de los Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (“CFDI”). Por otro lado, se publica el estándar en su versión 1.0 del complemento para pagos. Ambas versiones entrarán en vigor a partir del 1 de julio de 2017.

CFDI Versión 3.3

Con esta versión se puede concluir que el SAT busca unificar conceptos con la intención de sentar las bases para hacer más eficientes y profundas

sus revisiones electrónicas, ya que con catálogos estándares será mucho más sencillo el cruce de la información contra los CFDI’s, la información

en la contabilidad electrónica y la información que terceros reportarán, por lo tanto, se deberá tener mayor sensibilidad en cuanto a la

información que se reportará a la autoridad para evitar posibles invitaciones sobre inconsistencias que pudiera identificar la autoridad fiscal

respecto de la información que obra en su poder

No obstante de lo anterior, esto también abriría una nueva oportunidad a los contribuyentes para agilizar sus registros contables mediante la

automatización de captura de datos.

El SAT ha dado a conocer de manera anticipada estas nuevas especificaciones que se encuentran dentro del nuevo anexo 20 de la RMF para

2017 publicado a través de la página de internet del SAT, sin que hasta el momento haya sido publicado en el Diario Oficial de la Federación

(“DOF”), con la clara intención de que los contribuyentes tengan mayor oportunidad respecto de su implementación.

Entre las modificaciones más relevantes respecto de la versión que sustituye (3.2) se encuentran:

A. Nuevos requisitos/modificaciones:

1. No se permitirá utilizar signos negativos en los importes. En principio, esto afectaría la práctica de emitir CFDI por anticipos y

posteriormente disminuirlo del CFDI final, sin embargo, esto quedaría subsanado con el complemento de pagos que se

menciona más adelante.

2. Para información aduanera solo se indicará el número de pedimento

3. Se adicionan catálogos para:

# Descripción Comentario EY

DE USO OBLIGATORIO

1. Forma de pago. Se deberá señalar la información que originalmente se conocía como método de pago y con esto se alinea a las reglas 2.7.32 y 2.7.35 que hacen referencia a “forma de pago”. Se amplía el catálogo.

2. Método de pago. Señalar una sola exhibición / parcialidades

3. Moneda. Sin comentarios

4. Tipo de Cambio. Tratándose de moneda distinta a MXN

5. Tipo de comprobante. Además de los ya existentes (ingresos, egreso, traslado) se adicionan: nómina y pago

6. Uso de CFDI. Nuevo requisito en el cual se deberá señalar el destino de la erogación (activo fijo; gasto; costo; etc)

7. Clave del producto o servicio Se deberá elegir la clave del producto o servicio que se relacione con su descripción. Hasta ahora el SAT ha publicado una lista de 52,839 productos/servicios,

8. Unidad. La unidad de medida del bien/servicio

9. Impuestos y retenciones. Traslado de impuestos u otros que deben desglosarse

10. Lugar de expedición. El catálogo solo contiene códigos postales

DE USO OPCIONAL

1. Régimen Fiscal Sin comentarios

2. Residencia fiscal y Número de Registro

de Identidad Fiscal.

Requerido en caso de utilizar complemento comercio exterior (aplicable para exportadores)

3. CFDI relacionado. Sustituye a campos relacionados con pagos en parcialidades y complementa las notas de crédito.

*Se anexan los catálogos publicados hasta el momento como anexo de este boletín*

B. Se eliminan los siguientes campos:

1. Domicilio fiscal del receptor. Anteriormente este campo era opcional. Hasta ahora, este campo no figura en la nueva versión del CFDI y se

desconoce si será incorporado en fechas futuras.

2. Domicilio fiscal del emisor. Solo se deberá señalar el código postal del lugar de expedición de acuerdo al catálogo. La eliminación de este y

el anterior punto quedarían alineados con el artículo 29-A del Código Fiscal de la Federación (“CFF”), en donde no figura como requisito los

domicilios del emisor y receptor, salvo que el emisor expida comprobantes fiscales desde una sucursal.

3. Información de los últimos 4 dígitos de la cuenta de pago, el cual era opcional.

4. Campos de información de pagos en parcialidades. El campo “CFDI relacionado” sustituye estos datos.

C. Las notas de crédito, así como, re expedición de facturas deberán señalar el CFDI relacionado, además de indicar el motivo de dicha

nota, de acuerdo a los siguientes conceptos del catálogo:

Tipo Relación Descripción

01 Nota de crédito de los documentos relacionados

02 Nota de débito de los documentos relacionados

03 Devolución de mercancía sobre facturas o traslados previos

04 Sustitución de los CFDI previos

05 Traslados de mercancías facturados previamente

06 Factura generada por los traslados previos

Complemento para pagos versión 1.0

Antecedentes

El 14 de julio de 2016, se publicó en el DOF la Tercera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal (“RMF”) para 2016. En dicha resolución destacaron las siguientes reglas en materia de expedición de CFDI:

Regla 2.7.1.32. “Cumplimiento de requisitos en la expedición de CFDI” Regla 2.7.1.35. “Expedición de CFDI por pagos realizados”

Ambas reglas establecieron lineamientos para incorporar a los CFDI información correspondiente a la forma en que se realizó el pago según el

momento en que se expidió la factura, de acuerdo a lo siguiente

Si bien este complemento servirá para una fiscalización más eficiente desde el punto de vista de la autoridad fiscal, también beneficiará a los

contribuyentes para “blindar” los CFDI que amparen deducciones, ya que una vez que exista un complemento de pago, el CFDI original no podrá

ser cancelado. Esto también iría alineado con la reforma al artículo 29-A del CFF en donde se adicionó que los comprobantes fiscales solo podrán

ser cancelados previa aprobación del receptor, pero será hasta el 1 de julio cuando empezará a surtir efectos dicha adición.

¿El pago se realizó antes o al

momento de emitir el CFDI?

Señalar la forma de pago de

acuerdo al catálogo

publicado por el SAT

SI

Expedir complemento CFDI

para pagos por los pagos

realizados

NO

Señalar “N/A” en la forma de

pago del CFDI

El complemento podrá ser usado para timbrar anticipos recibidos y señalar los impuestos que le correspondan, sin que sea necesario introducir

información del documento relacionado.

Como se recordará, uno de los requisitos que introdujo la contabilidad electrónica es el hecho de que se debe señalar los datos de pago en las

pólizas. Con este complemento se presenta la oportunidad para automatizar dicha información en los registros contables permitiendo reducir

tiempos y costos.

Si bien los contribuyentes cuentan con un plazo que culmina el 30 de junio de 2017 para realizar las adecuaciones necesarias a sus sistemas,

algunos PACs estarían ofreciendo de forma anticipada el servicio de pre-validación como en ocasiones anteriores.

En resumen, el estándar de complemento para recepción de pagos que deberá ser emitido por los receptores de los ingresos, solicitará, entre

otros, los siguientes datos:


ELEMENTO: PAGOS

DE USO OBLIGATORIO

1. Fecha del pago Se deberá señalar la fecha y hora en que el beneficiario recibe el pago. De no contar con la hora, se podrá utilizar 12:00:00

2. Forma de pago Se deberá seleccionar del catálogo

3. Moneda. Se deberá seleccionar del catálogo

4. Monto Importe del pago

DE USO OPCIONAL

5. Tipo de Cambio. Será requerido tratándose de moneda distinta a MXN

6. Número de operación Señalar número cheque; No. Autorización o referencia de transferencia; Clave de rastreo en caso de SPEI; Línea de captura; algún número que identifique la operación que ampara el pago

7. RFC entidad emisora Señalar el RFC de la institución financiera o entidad a través de la cual se hizo el pago. En caso de ser institución extranjera se deberá señalar XEXX010101000

8. Nombre de banco ordenante Es requerido en caso de ser banco o institución extranjera


9. Cuenta de ordenante Número de cuenta bancaria con la que se realizó el pago

10. RFC beneficiario Sin comentarios

11. Cuenta Beneficiario Sin comentarios

ELEMENTO: DOCUMENTO RELACIONADO

*Se deberá relacionar por cada documento (por ejemplo: CFDI) diferente a los anticipos*

DE USO OBLIGATORIO

1. ID documento UUID del CFDI relacionado con el pago o número de operación tratándose de anticipos

2. Método de pago Se deberá señalar el método de pago que se registró en el CFDI relacionado

3. Moneda Señalar la moneda del CFDI relacionado de acuerdo al catálogo

DE USO OPCIONAL

4. Serie y folio Para señalar la serie y folio para el control interno del contribuyente

5. Tipo de cambio Será requerido tratándose de moneda distinta a MXN

6. Número de parcialidad Es requerido cuando el método de pago señalado en el CFDI fue “parcialidades”

7. Saldo anterior Señalar el saldo anterior del CFDI. Requerido para pagos en parcialidades

8. Importe pagado Requerido cuando existe más de un CFDI relacionado

9. Saldo insoluto Requerido para pago en parcialidades. Se deberá especificar la diferencia entre el saldo anterior y el monto del pago

ELEMENTO: IMPUESTOS

*Nodo opcional aplicable cuando el documento sea un anticipo*

1. Impuestos retenidos Se deberá indicar la clave de acuerdo al catálogo y el importe de los impuestos retenidos

2. Impuestos trasladados Se deberá indicar la clave, factor o tasa o cuota de acuerdo al catálogo, así como, el importe de los impuestos trasladados

Complemento comercio exterior 1.0

Con fecha 25 de noviembre de 2016, se publicó en el portal del SAT la Tercera Resolución de Modificaciones a las Reglas Generales de Comercio

Exterior para 2016, en la cual se prorroga la entrada en vigor relativa a la incorporación del complemento de comercio exterior en el CFDI al 1ro.

de marzo de 2017. Sin embargo, cabe destacar que a partir del 1ro. de julio de 2016 es obligatorio declarar el folio de la factura electrónica en

pedimentos de exportación definitiva (clave “A1”), sin requerir el complemento de comercio exterior.

Asimismo, el pasado 21 de octubre de 2016, se publicó en el portal del SAT cambios en el complemento de comercio exterior, entre los cuales

destacan la incorporación de 23 campos nuevos de los 58 solicitados. Además, se incorporó el Elemento Receptor para los casos de exportaciones

de mercancías que no son objeto de enajenación (muestras o consignación).

En relación a lo anterior, se da a conocer un catálogo con las claves que se deberán de asentar en el complemento de comercio exterior del CFDI

conforme al motivo del traslado de la mercancía, como se indica a continuación:

Tipo Relación Descripción

01 Envío de mercancías facturadas con anterioridad

02 Reubicación de mercancías propias

03 Envío de mercancías objeto de contrato de consignación

04 Envío de mercancías para posterior enajenación

05 Envío de mercancías propiedad de terceros

99 Otros

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