NUEVO REGLAMENTO A LA LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO INTERNO.

NUEVO NUEVO REGLAMENTO REGLAMENTO A LA LEY DE A LA LEY DE

REGIMEN REGIMEN TRIBUTARIO TRIBUTARIO

INTERNOINTERNO

IMPUESTO A IMPUESTO A LA RENTALA RENTA

Son ingresos sujetos a impuesto a la Son ingresos sujetos a impuesto a la renta:renta:

IMPUESTO A LA RENTA IMPUESTO A LA RENTA

Cuantificación de los ingresos:Cuantificación de los ingresos:

Los de fuente ecuatoriana Los de fuente ecuatoriana

Los obtenidos en el exterior por Los obtenidos en el exterior por personas naturales residentes en el personas naturales residentes en el país o por sociedades.país o por sociedades.

En el caso de ingresos en especie o En el caso de ingresos en especie o servicios, su valor se determinará sobre la servicios, su valor se determinará sobre la base del valor de mercado. base del valor de mercado.

IMPUESTO A LA RENTA (Cont.)IMPUESTO A LA RENTA (Cont.)

Precio de transferenciaPrecio de transferencia

Se establece en el Reglamento, que la Se establece en el Reglamento, que la administración tributaria podrá administración tributaria podrá establecer ajustes como resultado de la establecer ajustes como resultado de la aplicación de los principios del sistema aplicación de los principios del sistema de precios de trasferencia establecidos de precios de trasferencia establecidos en la Ley, este reglamento y las en la Ley, este reglamento y las resoluciones que se dicten para el efectoresoluciones que se dicten para el efecto

Las personas naturales;Las personas naturales; Las sucesiones indivisas; Las sucesiones indivisas; las sociedades, las sociedades, Los fideicomisos, Los fideicomisos, Los fondos de inversión, Los fondos de inversión, Las empresas del sector público, excepto las que Las empresas del sector público, excepto las que

prestan servicios públicos, y;prestan servicios públicos, y; Las sucursales o establecimientos permanentes Las sucursales o establecimientos permanentes

de sociedades extranjeras, que obtengan ingresos.de sociedades extranjeras, que obtengan ingresos. Los consorcios o asociaciones de empresas ( por Los consorcios o asociaciones de empresas ( por

los ingresos de la actividad para la cual se los ingresos de la actividad para la cual se constituyó el consorcio) constituyó el consorcio)

Sujetos pasivos :Sujetos pasivos :


Se incorpora el concepto de contribuyentes Se incorpora el concepto de contribuyentes relacionados indicando las diferentes condiciones relacionados indicando las diferentes condiciones o circunstancias para considerar una sociedad o circunstancias para considerar una sociedad relacionada de otra relacionada de otra

Para establecer la existencia de algún tipo Para establecer la existencia de algún tipo de relación o vinculación entre de relación o vinculación entre contribuyentescontribuyentes, la Administración Tributaria , la Administración Tributaria atenderá de forma general atenderá de forma general a la participación a la participación accionaría u otros derechos societarios sobre el accionaría u otros derechos societarios sobre el patrimonio de las sociedades, los tenedores del patrimonio de las sociedades, los tenedores del capital, la administración efectiva del negocio, la capital, la administración efectiva del negocio, la distribución de utilidades, la proporción de las distribución de utilidades, la proporción de las transacciones entre tales contribuyentes, los transacciones entre tales contribuyentes, los mecanismos de precios usados en tales mecanismos de precios usados en tales operaciones.operaciones.

Contribuyentes RelacionadosContribuyentes Relacionados


Se entenderá que Se entenderá que nono son de fuente son de fuente ecuatoriana los ingresos percibidos ecuatoriana los ingresos percibidos por personas naturales no residentes por personas naturales no residentes en el país por servicios ocasionales en el país por servicios ocasionales prestados en el Ecuador cuando su prestados en el Ecuador cuando su remuneración son pagados desde el remuneración son pagados desde el exterior por sociedades extranjeras sin exterior por sociedades extranjeras sin cargo a sociedades constituidas, con cargo a sociedades constituidas, con establecimiento permanente en el establecimiento permanente en el Ecuador.Ecuador.

Ingresos de Fuente Ecuatoriana:Ingresos de Fuente Ecuatoriana:


Se entenderá que una persona natural Se entenderá que una persona natural extranjeraextranjera no es residente cuando su estadía no es residente cuando su estadía en el país no ha superado los en el país no ha superado los seis meses seis meses dentro de un mismo año.dentro de un mismo año.

Toda persona domiciliada o residente en Toda persona domiciliada o residente en Ecuador, será sujeto pasivo del impuesto Ecuador, será sujeto pasivo del impuesto a la renta sobre sus ingresos de cualquier a la renta sobre sus ingresos de cualquier origen, sea que la fuente de éstos se halle origen, sea que la fuente de éstos se halle situada dentro del país o fuera de él. situada dentro del país o fuera de él.

Otros ingresos gravados:Otros ingresos gravados:


Otros ingresos gravados:Otros ingresos gravados:

También son ingresos de fuente También son ingresos de fuente ecuatoriana, las regalías, los derechos por ecuatoriana, las regalías, los derechos por el uso de marcas y otras prestaciones el uso de marcas y otras prestaciones análogas derivadas de la explotación en análogas derivadas de la explotación en territorio nacional de la propiedad territorio nacional de la propiedad industrial o intelectual.industrial o intelectual.

Cuando deban computarse ingresos de Cuando deban computarse ingresos de fuente extranjera, se considerarán los fuente extranjera, se considerarán los ingresos netos obtenidos, gravados en el ingresos netos obtenidos, gravados en el Ecuador, más el Impuesto a la Renta Ecuador, más el Impuesto a la Renta pagado en el país de la fuente.pagado en el país de la fuente.


INGRESOSINGRESOSEXENTOSEXENTOS

El Código Tributario (Art. 34) señala El Código Tributario (Art. 34) señala cuáles son las exenciones tributarias que cuáles son las exenciones tributarias que tienen un carácter general. La Ley de tienen un carácter general. La Ley de Régimen Tributario Interno (Art. 9) en Régimen Tributario Interno (Art. 9) en forma expresa enumera aquellos ingresos forma expresa enumera aquellos ingresos que, a pesar de que integran la renta de que, a pesar de que integran la renta de una persona o entidad, están exentos de una persona o entidad, están exentos de este impuesto. Existen además leyes este impuesto. Existen además leyes especiales que exoneran de este gravamen especiales que exoneran de este gravamen a determinadas personas o actividades.a determinadas personas o actividades.

INGRESOS EXENTOSINGRESOS EXENTOS

Este reglamento determina que los ingresos exentos Este reglamento determina que los ingresos exentos deberán ser registrados como tales por las deberán ser registrados como tales por las sociedades y las personas naturales en su sociedades y las personas naturales en su contabilidad o registros de ingresos y egresos, según contabilidad o registros de ingresos y egresos, según corresponda.corresponda.

Están exentos del pago del impuesto a la renta los Están exentos del pago del impuesto a la renta los siguientes ingresos (Art. 9 )siguientes ingresos (Art. 9 )

• Los dividendos y utilidades.Los dividendos y utilidades.

• LLas instituciones y organismos del sector as instituciones y organismos del sector publico. Las empresas públicas distintas de publico. Las empresas públicas distintas de las que prestan servicios públicos de agua las que prestan servicios públicos de agua potable, alcantarillado, obras públicas, aseo potable, alcantarillado, obras públicas, aseo de calles y recolección de basura, están sujetas de calles y recolección de basura, están sujetas al impuesto a la renta.al impuesto a la renta.

INGRESOS EXENTOS (Cont..)INGRESOS EXENTOS (Cont..)

El SRI publicará hasta el 15 de diciembre El SRI publicará hasta el 15 de diciembre de cada año, la lista de las empresas del de cada año, la lista de las empresas del sector público que constituyen sujetos sector público que constituyen sujetos pasivos del impuesto sobre la renta, sin que pasivos del impuesto sobre la renta, sin que el hecho de haberse omitido alguna empresa el hecho de haberse omitido alguna empresa en este listado constituya una exoneración.en este listado constituya una exoneración.

3.3. Aquellos exonerados en virtud de convenios Aquellos exonerados en virtud de convenios internacionales.internacionales.

4.4. Los que generen los bienes que posean en el Los que generen los bienes que posean en el país los estados extranjeros y organismos país los estados extranjeros y organismos internacionales, bajo condición de internacionales, bajo condición de reciprocidad.reciprocidad.


5.5. Los de las instituciones de carácter privado sin fines Los de las instituciones de carácter privado sin fines de lucro legalmente constituidasde lucro legalmente constituidas


• Las instituciones sin fines de lucro que hallan Las instituciones sin fines de lucro que hallan destinado sus recursos a fines distintos para lo que destinado sus recursos a fines distintos para lo que fueron creadas, la administración tributaria fueron creadas, la administración tributaria extinguirá el beneficio tributario, y deberán pagar extinguirá el beneficio tributario, y deberán pagar el impuesto a la renta.el impuesto a la renta.

• Estas Instituciones deberán cumplir con los deberes Estas Instituciones deberán cumplir con los deberes formales establecidos en este reglamento, si se formales establecidos en este reglamento, si se incumplieran con estos, será causa para suspender incumplieran con estos, será causa para suspender la exoneración de impuesto a la renta.la exoneración de impuesto a la renta.

• La entidad volverá a gozar de la exoneración a La entidad volverá a gozar de la exoneración a partir del ejercicio siguiente a aquel que se hubiera partir del ejercicio siguiente a aquel que se hubiera cometido la omisión o infracción.cometido la omisión o infracción.

Los de las instituciones de carácter privado sin fines Los de las instituciones de carácter privado sin fines de lucro que gozan de esta exención son:de lucro que gozan de esta exención son:

• saludsalud• DeportivasDeportivas• ProfesionalesProfesionales• GremialesGremiales• ClasistasClasistas• Los partidos Los partidos

políticospolíticos


• Culto religiosoCulto religioso• Beneficencia; promoción y Beneficencia; promoción y

desarrollo de la mujer, el desarrollo de la mujer, el niño y la familia;niño y la familia;

• CulturaCultura• Arte Arte • EducaciónEducación• Investigación Investigación

Siempre que sus bienes e ingresos se destinen a Siempre que sus bienes e ingresos se destinen a sus fines específicos y solamente en la parte que sus fines específicos y solamente en la parte que se invierta directamente en ellos.se invierta directamente en ellos.

6.6. Los intereses en depósitos de ahorros en Los intereses en depósitos de ahorros en instituciones del sistema financiero, instituciones del sistema financiero, percibidos por personas naturales.percibidos por personas naturales.

7.7. Los que perciban los beneficiarios del Los que perciban los beneficiarios del Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, por toda clase de prestaciones que otorga por toda clase de prestaciones que otorga esta entidad, esta entidad, y; las pensiones jubilares, y; las pensiones jubilares, montepíos, fondos de reserva, y similaresmontepíos, fondos de reserva, y similares

8.8. Los percibidos por las instituciones de Los percibidos por las instituciones de educación superior Estatales, amparadas en educación superior Estatales, amparadas en la Ley de Universidades y Escuelas la Ley de Universidades y Escuelas Politécnicas.Politécnicas.


9.9. Los percibidos por las Las comunas, pueblos Los percibidos por las Las comunas, pueblos indígenas, cooperativas, uniones, federaciones indígenas, cooperativas, uniones, federaciones y confederaciones de cooperativas y demás y confederaciones de cooperativas y demás asociaciones de campesinos y pequeños asociaciones de campesinos y pequeños agricultores, agricultores, entendiéndose como tales a entendiéndose como tales a aquellos que no tengan ingresos superiores a aquellos que no tengan ingresos superiores a US$ 40,000, cualquier otro tipo de cooperativas, US$ 40,000, cualquier otro tipo de cooperativas, deben pagar impuesto a la rentadeben pagar impuesto a la renta

10.10. Los provenientes de premios de loterías o Los provenientes de premios de loterías o sorteos auspiciados por la Junta de sorteos auspiciados por la Junta de Beneficencia de Guayaquil y por Fé y Beneficencia de Guayaquil y por Fé y Alegría.Alegría.


11.11. Los gastos de viaje, hospedaje y alimentación Los gastos de viaje, hospedaje y alimentación que reciban los funcionarios y empleados del que reciban los funcionarios y empleados del sector privado por actividades inherentes a sector privado por actividades inherentes a su función, siempre que estén su función, siempre que estén adecuadamente sustentados.adecuadamente sustentados.

12.12. Los obtenidos por discapacitados, Los obtenidos por discapacitados, debidamente calificados, en un monto debidamente calificados, en un monto equivalente al triple de la fracción básica equivalente al triple de la fracción básica exenta, así como los percibidos por exenta, así como los percibidos por personas mayores de sesenta y cinco años personas mayores de sesenta y cinco años en un monto equivalente al doble de la en un monto equivalente al doble de la fracción básica exenta.fracción básica exenta.


13.13. Los generados por la enajenación Los generados por la enajenación ocasional (que no corresponda al giro ocasional (que no corresponda al giro ordinario del negocio) de bienes ordinario del negocio) de bienes inmuebles, acciones o participaciones.inmuebles, acciones o participaciones.

14.14. Las ganancias de capital, utilidades, Las ganancias de capital, utilidades, beneficios o rendimientos distribuidos por beneficios o rendimientos distribuidos por los fondos de inversión, fondos de cesantía los fondos de inversión, fondos de cesantía y fideicomiso mercantil a sus y fideicomiso mercantil a sus beneficiarios, siempre y cuando estos beneficiarios, siempre y cuando estos fondos hayan pagado el Impuesto a la fondos hayan pagado el Impuesto a la renta.renta.


15.15. Las indemnizaciones que se perciban por Las indemnizaciones que se perciban por seguros, exceptuando el lucro cesanteseguros, exceptuando el lucro cesante

EN LA DETERMINACION Y EN LA DETERMINACION Y LIQUIDACION DEL IMPUESTO A LA LIQUIDACION DEL IMPUESTO A LA RENTA NO SE RECONOCERÁ MAS RENTA NO SE RECONOCERÁ MAS

EXONERACIONES QUE LAS EXONERACIONES QUE LAS PREVISTAS EN ESTE ARTÍCULO, PREVISTAS EN ESTE ARTÍCULO,

AUNQUE OTRAS LEYES GENERALES AUNQUE OTRAS LEYES GENERALES O ESPECIALES, ESTABLEZCAN O ESPECIALES, ESTABLEZCAN EXCLUSIONES O DISPENSAS A EXCLUSIONES O DISPENSAS A

FAVOR DE CUALQUIER FAVOR DE CUALQUIER CONTRIBUYENTE.CONTRIBUYENTE.


COSTOS Y COSTOS Y GASTOS GASTOS

DEDUCIBLESDEDUCIBLES

Son deducibles todos los costos y gastos Son deducibles todos los costos y gastos necesarios causados en el ejercicio necesarios causados en el ejercicio económico, directamente vinculados con la económico, directamente vinculados con la realización de realización de cualquier actividad cualquier actividad económica y que fueren efectuados con el económica y que fueren efectuados con el

propósito de propósito de obtener, mantener y obtener, mantener y mejorar rentas gravadasmejorar rentas gravadas con impuesto con impuesto a la renta y no exentas, Menos las a la renta y no exentas, Menos las deducciones de los siguientes elementos:deducciones de los siguientes elementos:

1.1. Los costos y gastos de producción o de Los costos y gastos de producción o de fabricaciónfabricación

COSTOS Y GASTOS DEDUCIBLESCOSTOS Y GASTOS DEDUCIBLES

2.2. Las devoluciones o descuentos comerciales, Las devoluciones o descuentos comerciales, concedidos bajo cualquier modalidad, que concedidos bajo cualquier modalidad, que consten en la misma factura o en una nota consten en la misma factura o en una nota de venta o en una nota de crédito siempre de venta o en una nota de crédito siempre que se identifique al comprador.que se identifique al comprador.

3.3. El costo neto de las mercaderías o servicios El costo neto de las mercaderías o servicios adquiridos o utilizados.adquiridos o utilizados.

4.4. Los gastos generales, entendiéndose por Los gastos generales, entendiéndose por tales los de administración y los de ventas; tales los de administración y los de ventas; y,y,

55. . Los gastos y costos financieros, en los Los gastos y costos financieros, en los términos previstos en la Ley de Régimen términos previstos en la Ley de Régimen Tributario Interno.Tributario Interno.


Remuneraciones y beneficios (siempre que Remuneraciones y beneficios (siempre que se haya cumplido con sus obligaciones se haya cumplido con sus obligaciones legales para con el IESS y el IR).legales para con el IESS y el IR).

Las provisiones jubilares no utilizadas Las provisiones jubilares no utilizadas deberán revertirse a resultados como otros deberán revertirse a resultados como otros ingresos gravables.ingresos gravables.

Las sociedades o profesionales que hayan Las sociedades o profesionales que hayan efectuado el cálculo actuarial deberán efectuado el cálculo actuarial deberán remitirlo en medio magnético, dentro del remitirlo en medio magnético, dentro del mes siguiente de haberlo elaborado, al SRI.mes siguiente de haberlo elaborado, al SRI.

ServiciosServicios


Créditos incobrables Créditos incobrables

1% de los créditos otorgados en el año que 1% de los créditos otorgados en el año que tengan saldo a diciembre 31. tengan saldo a diciembre 31. No serán No serán deducibles las provisiones realizadas por deducibles las provisiones realizadas por los créditos vinculados concedidos a favor los créditos vinculados concedidos a favor de terceros relacionados, directa o de terceros relacionados, directa o indirectamente con la administración. indirectamente con la administración.

Suministros y materialesSuministros y materiales Reparaciones y mantenimientosReparaciones y mantenimientos


Excepto que signifiquen rehabilitación o Excepto que signifiquen rehabilitación o mejorasmejoras

Provisiones para reparaciones mayoresProvisiones para reparaciones mayores

Depreciación de los activos fijos Depreciación de los activos fijos Los equipos de Cómputo y software al 33%Los equipos de Cómputo y software al 33%

Cuando un contribuyente haya procedido al Cuando un contribuyente haya procedido al reavalúo de activos fijos, podrá continuar reavalúo de activos fijos, podrá continuar depreciando únicamente depreciando únicamente el valor residualel valor residual. En el . En el caso de venta de bienes reavaluados se considerará caso de venta de bienes reavaluados se considerará como ingreso gravable la diferencia entre el precio como ingreso gravable la diferencia entre el precio de venta y el valor residual de venta y el valor residual sin considerar el sin considerar el reavalúo;reavalúo;

Los bienes ingresados al país bajo regímenes de Los bienes ingresados al país bajo regímenes de internación temporal, la depreciación será internación temporal, la depreciación será deducible, siempre que se haya efectuado el pago deducible, siempre que se haya efectuado el pago del impuesto al valor agregado que correspondadel impuesto al valor agregado que corresponda..

El Director Regional del SRI autorizará El Director Regional del SRI autorizará depreciaciones aceleradas, solo para bienes depreciaciones aceleradas, solo para bienes nuevos.nuevos.


NORMAS ECUATORIANA DE NORMAS ECUATORIANA DE CONTABILIDAD.- Contabilización de la CONTABILIDAD.- Contabilización de la Depreciación (NEC 13) Depreciación (NEC 13)


Valor Residual.- Valor Residual.- El valor residual de un activo El valor residual de un activo generalmente es insignificante y puede pasarse por alto generalmente es insignificante y puede pasarse por alto el calcular el importe depreciado. el calcular el importe depreciado. Si hay probabilidad Si hay probabilidad de que el valor residual sea importante, éste se estima a de que el valor residual sea importante, éste se estima a la fecha de adquisición del activo o la fecha de cualquier la fecha de adquisición del activo o la fecha de cualquier revaluación posterior del activo, sobre la base del valor revaluación posterior del activo, sobre la base del valor realizable que prevalezca en esa fecharealizable que prevalezca en esa fecha, para activos , para activos similares que hayan llegado al fin de su visa útil similares que hayan llegado al fin de su visa útil habiendo operado en condiciones semejantes a aquellas habiendo operado en condiciones semejantes a aquellas en las cuales el activo será usado. En todos los casos, del en las cuales el activo será usado. En todos los casos, del valor residual total, se deducen los costos en que se valor residual total, se deducen los costos en que se espera incurrir al disponerse del activo al fin de su vida espera incurrir al disponerse del activo al fin de su vida útilútil

Amortizaciones de inversiones (5 años Amortizaciones de inversiones (5 años mínimo). mínimo). Si fuere intangibles la amortización Si fuere intangibles la amortización se efectuará según los plazos del contrato o en se efectuará según los plazos del contrato o en 20 años20 años..

COSTOS Y GASTOS DEDUCIBLESCOSTOS Y GASTOS DEDUCIBLES Amortización de inversionesAmortización de inversiones

Pérdidas:Pérdidas: Baja de inventarios (notariada), Baja de inventarios (notariada), Los Los

notarios deberán conservar la información notarios deberán conservar la información de esos actos en archivos magnéticos los de esos actos en archivos magnéticos los cuales serán entregados trimestralmente al cuales serán entregados trimestralmente al SRI. Estas actas se conservarán en los SRI. Estas actas se conservarán en los archivos de los contribuyentes por 6 años.archivos de los contribuyentes por 6 años.

PérdidasPérdidas

En caso de pérdidas de activos por caso En caso de pérdidas de activos por caso fortuito, fuerza mayor o delito, los fortuito, fuerza mayor o delito, los documentos probatorios deberán ser documentos probatorios deberán ser conservados por 6 años.conservados por 6 años.

La falsedad o adulteración de esta La falsedad o adulteración de esta información será considerada defraudación información será considerada defraudación fiscal.fiscal.

Perdidas declaradas después de la Perdidas declaradas después de la conciliación tributaria se amortizarán el 5 conciliación tributaria se amortizarán el 5 años (hasta el 25% de la utilidad gravable)años (hasta el 25% de la utilidad gravable)


Impuestos, tasas y contribuciones, aportes Impuestos, tasas y contribuciones, aportes al IESS, con exclusión de intereses y multas. al IESS, con exclusión de intereses y multas.

No puede deducirse el impuesto a la renta No puede deducirse el impuesto a la renta ni los impuestos por los cuales se pueda ni los impuestos por los cuales se pueda obtener crédito tributario, así como cuotas obtener crédito tributario, así como cuotas a las Cámaras a las cuales es indispensable a las Cámaras a las cuales es indispensable pertenecer.pertenecer.

Gastos de viajes, hospedaje y alimentación. Gastos de viajes, hospedaje y alimentación. Los gastos de viaje y estadía necesarios para la Los gastos de viaje y estadía necesarios para la generación del ingreso, no podrán exceder del generación del ingreso, no podrán exceder del tres por ciento (3%) del ingreso gravado.tres por ciento (3%) del ingreso gravado.


Las mermas de los procesos de Las mermas de los procesos de producción, almacenamiento o producción, almacenamiento o transporte de productos susceptibles a transporte de productos susceptibles a reducirse en los porcentajes que señale reducirse en los porcentajes que señale el Director del Servicio de Rentas el Director del Servicio de Rentas Internas mediante resolución y previos Internas mediante resolución y previos los informes técnicos.los informes técnicos.

Los gastos producidos en el proceso de Los gastos producidos en el proceso de fusión, escisión, disolución y liquidación fusión, escisión, disolución y liquidación de las personas jurídicas se registrarán de las personas jurídicas se registrarán en el ejercicio y serán deducibles. en el ejercicio y serán deducibles.


Los gastos de Gestión, hasta el 2% de los gastos Los gastos de Gestión, hasta el 2% de los gastos generales del ejercicio en curso.generales del ejercicio en curso.

Promoción y publicidad ( se pueden diferir en 3 Promoción y publicidad ( se pueden diferir en 3 años)años)

Las primas de seguros devengados en el ejercicio Las primas de seguros devengados en el ejercicio impositivo que cubran riesgos personales de los impositivo que cubran riesgos personales de los trabajadores y sobre los bienes que integran la trabajadores y sobre los bienes que integran la actividad generadora del ingreso gravable.actividad generadora del ingreso gravable.


Los gastos devengados y pendientes de pago al Los gastos devengados y pendientes de pago al cierre del ejercicio, exclusivamente identificados cierre del ejercicio, exclusivamente identificados con el giro normal del negocio y que estén con el giro normal del negocio y que estén debidamente respaldados en contratos, facturas debidamente respaldados en contratos, facturas o comprobantes de ventas y por disposiciones o comprobantes de ventas y por disposiciones legales de aplicación obligatoria.legales de aplicación obligatoria.


Reembolso de gastos:Reembolso de gastos:

No constituyen ingresos gravados de los No constituyen ingresos gravados de los contribuyentes y no están sujetos a contribuyentes y no están sujetos a retención en la fuente los reembolsos de retención en la fuente los reembolsos de gastos, cuando los comprobantes de venta gastos, cuando los comprobantes de venta hayan sido emitidos a nombre de la persona hayan sido emitidos a nombre de la persona a favor de quien se hace dichos reembolsos y a favor de quien se hace dichos reembolsos y cumplan los requisitos establecidos en el cumplan los requisitos establecidos en el Reglamento de Comprobantes de venta y Reglamento de Comprobantes de venta y retención en la fuente. retención en la fuente. En el caso de gastos En el caso de gastos que no requieren comprobante de venta , que no requieren comprobante de venta , los mismos serán justificados con los los mismos serán justificados con los documentos que corresponda.documentos que corresponda.

COSTOS Y GASTOS DEDUCIBLESCOSTOS Y GASTOS DEDUCIBLESOtras deducciones:Otras deducciones:

1.1. Los intereses de deudas contraídas con las Los intereses de deudas contraídas con las instituciones del sistema financiero nacional, instituciones del sistema financiero nacional, comisiones. En este caso no hay lugar de comisiones. En este caso no hay lugar de retenciones en la fuente.retenciones en la fuente.

2.2. Los intereses y más costos financieros por Los intereses y más costos financieros por deudas contraídas con sociedades deudas contraídas con sociedades no sujetas al no sujetas al control de la Superintendencia de Bancos y con control de la Superintendencia de Bancos y con personas naturales, siempre que se haya personas naturales, siempre que se haya efectuado la respectiva retención en la fuente efectuado la respectiva retención en la fuente por el Impuesto a la Renta.por el Impuesto a la Renta.

3.3. Los intereses de los créditos externos, que no Los intereses de los créditos externos, que no exceda la tasa de interés máxima referencial exceda la tasa de interés máxima referencial establecida BCE. establecida BCE.


Por Pagos al exterior

Son deducibles los pagos Son deducibles los pagos realizados al exterior, siempre que realizados al exterior, siempre que se haya efectuado la retención en se haya efectuado la retención en la fuente, si están gravadosla fuente, si están gravados

Si se omitiera esta retención el Si se omitiera esta retención el contribuyente será responsable del contribuyente será responsable del pago de este impuestopago de este impuesto

COSTOS Y COSTOS Y GASTOS NO GASTOS NO

DEDUCIBLESDEDUCIBLES

COSTOS Y GASTOS NO DEDUCIBLESCOSTOS Y GASTOS NO DEDUCIBLES

Gastos personales del contribuyente, y de su Gastos personales del contribuyente, y de su familiafamilia

Depreciaciones, amortizaciones, provisiones Depreciaciones, amortizaciones, provisiones y reservas que excedan los límites y reservas que excedan los límites permitidos por las disposiciones tributarias.permitidos por las disposiciones tributarias.

Pérdidas por bienes no utilizados en la Pérdidas por bienes no utilizados en la generación de renta gravada.generación de renta gravada.

La pérdida o destrucción de joyas, La pérdida o destrucción de joyas, colecciones artísticas y otros bienes de uso colecciones artísticas y otros bienes de uso personal del contribuyente.personal del contribuyente.

Las donaciones, subvenciones y otras Las donaciones, subvenciones y otras asignaciones en dinero, especies o servicios.asignaciones en dinero, especies o servicios.

Los costos y gastos no sustentados en Los costos y gastos no sustentados en comprobantes de venta autorizados.comprobantes de venta autorizados.

Las multas e intereses por infracciones o Las multas e intereses por infracciones o mora tributaria.mora tributaria.

Los costos y gastos por los que no se hayan Los costos y gastos por los que no se hayan efectuado las correspondientes retenciones efectuado las correspondientes retenciones en la fuente.en la fuente.

Los costos y gastos que no se hayan Los costos y gastos que no se hayan cargado a las provisiones respectivas.cargado a las provisiones respectivas.


Los intereses y costos financieros Los intereses y costos financieros incurridos en la adquisición de activos incurridos en la adquisición de activos hasta que se incorpore a la producción.hasta que se incorpore a la producción.

Los costos y gastos relacionados con la Los costos y gastos relacionados con la generación de ingresos exentos. Si la generación de ingresos exentos. Si la contabilidad contabilidad no permitiere tal no permitiere tal identificación se presumirá que dichos identificación se presumirá que dichos costos equivalen a un 5% de los costos equivalen a un 5% de los ingresos exentos.ingresos exentos.


REGISTROS CONTABLES REGISTROS CONTABLES

Contabilidad:Contabilidad:

La contabilidad deberá ser llevada La contabilidad deberá ser llevada bajo la responsabilidad de un bajo la responsabilidad de un contador público legalmente contador público legalmente autorizado, con sujeción a las autorizado, con sujeción a las Normas Ecuatorianas de Normas Ecuatorianas de Contabilidad (NEC) y las Normas Contabilidad (NEC) y las Normas Internaciones de Contabilidad Internaciones de Contabilidad (NIC)(NIC)

Los contadores en forma obligatoria Los contadores en forma obligatoria se inscribirán en el Registro Unico de se inscribirán en el Registro Unico de Contribuyentes aún en el caso de que Contribuyentes aún en el caso de que exclusivamente trabajen en relación exclusivamente trabajen en relación de dependencia. de dependencia.

La falta de inscripción en el RUC le La falta de inscripción en el RUC le inhabilitará de firmar declaraciones inhabilitará de firmar declaraciones de impuestos.de impuestos.


Contabilidad:Contabilidad:


Emisión de Comprobantes de VentasEmisión de Comprobantes de Ventas Lo sujetos pasivos:Lo sujetos pasivos: Deben emitir y entregar comprobantes Deben emitir y entregar comprobantes

de venta en todas las transferencias y de venta en todas las transferencias y prestación de servicios.prestación de servicios.

Las personas naturales no obligadas a Las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad:llevar contabilidad:Deberán emitir comprobantes de venta Deberán emitir comprobantes de venta cuando sus transacciones excedan del cuando sus transacciones excedan del valor establecido en el Reglamento de valor establecido en el Reglamento de Comprobantes de Venta y RetenciónComprobantes de Venta y Retención..

BASE IMPONIBLE BASE IMPONIBLE

Conciliación TributariaConciliación Tributaria::

Para establecer la base imponible sobre Para establecer la base imponible sobre la que se aplicará la tarifa del Impuesto la que se aplicará la tarifa del Impuesto a la Renta, las sociedades y las personas a la Renta, las sociedades y las personas naturales obligadas a llevar naturales obligadas a llevar contabilidad, procederán a realizar los contabilidad, procederán a realizar los ajustes pertinentes para determinar la ajustes pertinentes para determinar la conciliación tributaria y que conciliación tributaria y que fundamentalmente consistirán en que la fundamentalmente consistirán en que la utilidad líquida del ejercicio será utilidad líquida del ejercicio será modificada con las siguientes modificada con las siguientes operaciones: operaciones:

Conciliación tributaria:Conciliación tributaria:

• Se establecen los procedimientos para Se establecen los procedimientos para determinar la base imponible, determinar la base imponible, indicando:indicando:Utilidad del ejercicioUtilidad del ejercicio

(-) Participación trabajadores(-) Participación trabajadores

(-) Dividendos e ingresos exentos(-) Dividendos e ingresos exentos

(+) gastos no deducibles(+) gastos no deducibles

(+) 5% de GND ing. Exentos(+) 5% de GND ing. Exentos

(+) 15% P.T. Ing. Exentos(+) 15% P.T. Ing. Exentos

(-) Amortización de pérdida(-) Amortización de pérdida

Utilidad Gravable sujeta a impuesto a la rentaUtilidad Gravable sujeta a impuesto a la renta


Conciliación tributaria:Conciliación tributaria:

Utilidad del ejercicio 100Utilidad del ejercicio 100

(-) Partic. trabajadores (-) Partic. trabajadores (15)(15)

(-) Dividendos e ing. exentos (20)(-) Dividendos e ing. exentos (20)

(+) gastos no deducibles 30(+) gastos no deducibles 30

(+) 5% de GND ing. Exentos 1(+) 5% de GND ing. Exentos 1

(+) 15% P.T. Ing. Exentos 3(+) 15% P.T. Ing. Exentos 3

(-) Amortización de pérdida (10) (-) Amortización de pérdida (10)

Base imponible 89Base imponible 89

25% de Imp. Renta 25% de Imp. Renta 2222

Utilidad neta del ejercicio 67Utilidad neta del ejercicio 67


Utilidad del ejercicio 100Utilidad del ejercicio 100

(-) Amortización de pérdida (10) (-) Amortización de pérdida (10)

(+) gastos no deducibles 30(+) gastos no deducibles 30

(+) 5% de GND ing. Exentos 1(+) 5% de GND ing. Exentos 1

Subtotal 121 Subtotal 121

(-) 15% partic. trabajadores (18)(-) 15% partic. trabajadores (18)

Subtotal 103Subtotal 103

(-) 85% ing. Exentos (17)(-) 85% ing. Exentos (17)

Base imponible 86Base imponible 86

25% de Imp. Renta 25% de Imp. Renta 2121

Utilidad neta del ejercicio 65Utilidad neta del ejercicio 65

Forma anteriorForma anterior Forma actualForma actual

TARIFAS DE IMPUESTO A LA TARIFAS DE IMPUESTO A LA RENTA RENTA

Utilidades de Sociedades:Utilidades de Sociedades:

15%15% Utilidades que se reinviertan en el país. Utilidades que se reinviertan en el país.

25%25% sobre el resto de utilidades. sobre el resto de utilidades.

Las sociedades deberán efectuar el aumento Las sociedades deberán efectuar el aumento de capital por lo menos por el valor de las de capital por lo menos por el valor de las utilidades reinvertidas inscribiéndolo en el utilidades reinvertidas inscribiéndolo en el Registro Mercantil hasta el 31 de diciembre Registro Mercantil hasta el 31 de diciembre del ejercicio impositivo posterior a aquel en del ejercicio impositivo posterior a aquel en el que se generaron las utilidades materia de el que se generaron las utilidades materia de reinversión. reinversión.

Utilidades de Sociedades:Utilidades de Sociedades:

De no cumplirse con esta condición la De no cumplirse con esta condición la sociedad deberá proceder a presentar la sociedad deberá proceder a presentar la declaración sustitutiva en la que constará la declaración sustitutiva en la que constará la respectiva reliquidación del impuesto. De no respectiva reliquidación del impuesto. De no hacerlo la sociedad, el Servicio de Rentas hacerlo la sociedad, el Servicio de Rentas Internas procederá a la reliquidación del Internas procederá a la reliquidación del impuesto, sin perjuicio de su facultad impuesto, sin perjuicio de su facultad determinadota.determinadota.


Ingresos de personas naturales Ingresos de personas naturales extranjeras por servicios ocasionales:extranjeras por servicios ocasionales: . .


Servicios ocasionales son aquellos cuya Servicios ocasionales son aquellos cuya duración sea inferior a seis meses. duración sea inferior a seis meses.

Estarán sujetos a la tarifa única del Estarán sujetos a la tarifa única del 25%25% sobre la totalidad del ingreso sobre la totalidad del ingreso percibidos.percibidos.

Será sometido a retención en la fuente Será sometido a retención en la fuente por la totalidad del impuesto.por la totalidad del impuesto.

Ingresos de personas naturales Ingresos de personas naturales extranjeras por servicios ocasionalesextranjeras por servicios ocasionales:: Por la prestación de servicios que duren más de Por la prestación de servicios que duren más de

seis meses, seis meses, estos ingresos se gravarán en la estos ingresos se gravarán en la misma forma que los servicios prestados por misma forma que los servicios prestados por personas naturales residentes en el país,personas naturales residentes en el país,

Deberán cumplir con los deberes formales que Deberán cumplir con los deberes formales que les corresponda, inclusive las declaraciones les corresponda, inclusive las declaraciones anticipadas, de ser necesario, antes de su anticipadas, de ser necesario, antes de su abandono del país. abandono del país.


Para sociedades:Para sociedades:La declaración de impuesto a la renta de La declaración de impuesto a la renta de sociedades debe presentarse en el formulario sociedades debe presentarse en el formulario 101 101 (declaración de impuesto a la renta para (declaración de impuesto a la renta para sociedades)sociedades)

DECLARACION Y PAGODECLARACION Y PAGO

Para personas naturales:Para personas naturales:La declaración de impuesto a la renta de La declaración de impuesto a la renta de sociedades debe presentarse en el formulario sociedades debe presentarse en el formulario 102 102 (declaración de impuesto a la renta para (declaración de impuesto a la renta para personas naturales)personas naturales)

Nota:Nota: Estos formularios deberán utilizarse a partir Estos formularios deberán utilizarse a partir del mes de marzo, según resolución 064 publicada en del mes de marzo, según resolución 064 publicada en el R.O. No.500 del 23 de enero del 2002.el R.O. No.500 del 23 de enero del 2002.

Plazos para Declarar:Plazos para Declarar:

Los plazos para declarar, en relación al Los plazos para declarar, en relación al ejercicio impositivo de cada año, se inicia el 1 ejercicio impositivo de cada año, se inicia el 1 de febrero del siguiente año y vence en las de febrero del siguiente año y vence en las fechas del mismo año, que se señalan a fechas del mismo año, que se señalan a continuación, en atención al noveno dígito continuación, en atención al noveno dígito del número de RUC del declarante.del número de RUC del declarante.

Cuando una de las fechas de vencimiento Cuando una de las fechas de vencimiento coincida con días de descanso obligatorio o coincida con días de descanso obligatorio o feriados, aquella se trasladará al siguiente feriados, aquella se trasladará al siguiente día hábil.día hábil.

DECLARACION Y PAGODECLARACION Y PAGODECLARACION Y PAGODECLARACION Y PAGO

Noveno Dígito Fecha de VencimientoNoveno Dígito Fecha de Vencimiento (Hasta el día)(Hasta el día)

1 1 10 de abril 10 de abril 2 2 12 de abril 12 de abril 3 3 14 de abril 14 de abril 4 4 16 de abril 16 de abril 5 18 de abril 5 18 de abril 6 6 20 de abril 20 de abril 7 7 22 de abril 22 de abril 8 8 24 de abril 24 de abril 9 9 26 de abril 26 de abril 0 0 28 de abril 28 de abril


Sociedades:Sociedades::

Para las personas naturales y Para las personas naturales y sucesiones indivisas:sucesiones indivisas:

Noveno Dígito Fecha de VencimientoNoveno Dígito Fecha de Vencimiento (Hasta el día)(Hasta el día)

1 1 10 de marzo 10 de marzo 2 2 12 de marzo 12 de marzo 3 3 14 de marzo 14 de marzo 4 4 16 de marzo 16 de marzo 5 18 de marzo 5 18 de marzo 6 6 20 de marzo 20 de marzo 7 7 22 de marzo 22 de marzo 8 8 24 de marzo 24 de marzo 9 9 26 de marzo 26 de marzo 0 0 28 de marzo 28 de marzo


Los intereses se calcularan de acuerdo al artículo Los intereses se calcularan de acuerdo al artículo 20 del Código tributario, el cual es mensual. 20 del Código tributario, el cual es mensual.

La multa será equivalente al 3% del impuesto La multa será equivalente al 3% del impuesto causado por cada mes o fracción de mes de causado por cada mes o fracción de mes de retraso, retraso, pero no excederá del 100% del impuesto. pero no excederá del 100% del impuesto.

Si en la declaración no se determina el impuesto Si en la declaración no se determina el impuesto éste será del 0,1% de los ingresos brutos éste será del 0,1% de los ingresos brutos percibidos por el declarante en dicho período al percibidos por el declarante en dicho período al que se refiere la declaración por mes o fracción que se refiere la declaración por mes o fracción de mes, de mes, sin exceder del 5%sin exceder del 5% de esos ingresos. de esos ingresos.

INTERESES Y MULTAS INTERESES Y MULTAS

Atraso en la declaraciónAtraso en la declaración: : (Res.117 del SRI , 10-Abr-2000, RO 54)(Res.117 del SRI , 10-Abr-2000, RO 54)

Si el sujeto pasivo no determina, Si el sujeto pasivo no determina, liquida y paga estas multas, la liquida y paga estas multas, la Dirección General de Rentas las Dirección General de Rentas las cobrarán aumentadas en un cobrarán aumentadas en un 20%.20%.

INTERESES Y MULTAS INTERESES Y MULTAS

Atraso en la declaraciónAtraso en la declaración: : (Res.117 del SRI , 10-Abr-2000, RO 54)(Res.117 del SRI , 10-Abr-2000, RO 54)

La declaración hace responsable al La declaración hace responsable al declarante y, en su caso, al contador que declarante y, en su caso, al contador que firme la declaración por la exactitud y firme la declaración por la exactitud y veracidad de los datos que contiene.veracidad de los datos que contiene.

Con las reformas introducidas en abril del Con las reformas introducidas en abril del año 1999, la defraudación tributaria esta año 1999, la defraudación tributaria esta penada con 2 años prisión, para los penada con 2 años prisión, para los responsables así como para quienes responsables así como para quienes intervinieron en la misma.intervinieron en la misma.

RESPONSABILIDAD POR LA RESPONSABILIDAD POR LA DECLARACIONDECLARACION

Una vez presentada las declaraciones no se Una vez presentada las declaraciones no se admitirán correcciones, salvo que tales admitirán correcciones, salvo que tales correcciones impliquen un valor mayor a correcciones impliquen un valor mayor a pagar.pagar.

Sin embargo el artículo 89 del Código Sin embargo el artículo 89 del Código Tributario permite hacer correcciones a Tributario permite hacer correcciones a errores u omisiones dentro del siguiente errores u omisiones dentro del siguiente año después de haber presentado la año después de haber presentado la declaración.declaración.

CorreccionesCorrecciones

DECLARACIONES SUSTITUTIVASDECLARACIONES SUSTITUTIVAS

Según la LRTI y Código Tributario

DECLARACIONES SUSTITUTIVASDECLARACIONES SUSTITUTIVAS

En el caso de errores en las declaraciones, estas En el caso de errores en las declaraciones, estas podrán ser sustituidas por una nueva podrán ser sustituidas por una nueva declaración que contenga toda la información declaración que contenga toda la información pertinente, siempre que implique un mayor pertinente, siempre que implique un mayor valor a pagar a favor del Fisco. valor a pagar a favor del Fisco.

En el caso de errores en las declaraciones que no En el caso de errores en las declaraciones que no modifique el valor pagado o sea a favor del modifique el valor pagado o sea a favor del contribuyentes se deberá presentar ante el contribuyentes se deberá presentar ante el Director Regional del S.R.I. que corresponda, Director Regional del S.R.I. que corresponda, una solicitud tendiente a enmendar los errores y una solicitud tendiente a enmendar los errores y en la que explicará la razón de los mismos. en la que explicará la razón de los mismos.

Luego del análisis mediante Luego del análisis mediante resoluciónresolución se se dispondrá que se elabore la declaración dispondrá que se elabore la declaración sustitutiva. sustitutiva.

DECLARACIONES ANTICIPADASDECLARACIONES ANTICIPADAS

Declaración anticipada de impuesto a la Declaración anticipada de impuesto a la renta:renta:

Las sociedades y las personas naturales que suspendan Las sociedades y las personas naturales que suspendan actividades antes de la terminación ejercicio económico, actividades antes de la terminación ejercicio económico, podrán efectuar sus declaraciones anticipadas de podrán efectuar sus declaraciones anticipadas de impuesto a la renta dentro del plazo máximo de 30 días impuesto a la renta dentro del plazo máximo de 30 días de la fecha de terminación de la actividad económica. de la fecha de terminación de la actividad económica.

Declaraciones por sociedades liquidadas:Declaraciones por sociedades liquidadas:

La Superintendencia de Compañías verificará el La Superintendencia de Compañías verificará el cumplimiento de la presentación de la declaración y cumplimiento de la presentación de la declaración y pago del impuesto a la renta por parte de las sociedades pago del impuesto a la renta por parte de las sociedades en liquidación.en liquidación.

PAGOS EN EXCESOPAGOS EN EXCESO

Los sujetos pasivos tendrán derecho a solicitar Los sujetos pasivos tendrán derecho a solicitar el reintegro del exceso, solicitud que deberá el reintegro del exceso, solicitud que deberá ser tramitada dentro del plazo de 6 meses.ser tramitada dentro del plazo de 6 meses.

Si no se recibiera la devolución en este plazo, Si no se recibiera la devolución en este plazo, el contribuyente tendrá derecho a presentar el contribuyente tendrá derecho a presentar en cualquier momento un reclamo formal de en cualquier momento un reclamo formal de pago indebido (Art. 114 del Código pago indebido (Art. 114 del Código Tributario), más los respectivos intereses Tributario), más los respectivos intereses

Podrá el contribuyente previa notificación Podrá el contribuyente previa notificación manifestar su voluntad de compensar estos manifestar su voluntad de compensar estos valores, la cual se efectuará hasta en un plazo valores, la cual se efectuará hasta en un plazo máximo de 3 años. máximo de 3 años.

CONTRIBUYENTES NO OBLIGADOS CONTRIBUYENTES NO OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACIONA PRESENTAR DECLARACION

1.1. Los contribuyentes domiciliados en el exterior, Los contribuyentes domiciliados en el exterior, que no tengan residencia en el país (menos de 180 que no tengan residencia en el país (menos de 180 días)días)

2.2. Las personas naturales que tengan ingresos Las personas naturales que tengan ingresos gravados que no excedan de la fracción básica gravados que no excedan de la fracción básica (US$6,200)(US$6,200)

3.3. Los trabajadores que perciban ingresos Los trabajadores que perciban ingresos provenientes únicamente de su trabajo en provenientes únicamente de su trabajo en relación de dependencia con un solo empleador.relación de dependencia con un solo empleador.

4.4. Las entidades y organismos del sector públicoLas entidades y organismos del sector público

En consecuencia, todos los demás En consecuencia, todos los demás contribuyentes deberán presentar contribuyentes deberán presentar sus declaraciones de Impuesto a la sus declaraciones de Impuesto a la Renta aunque solo perciban ingresos Renta aunque solo perciban ingresos exentos superiores a la fracción exentos superiores a la fracción gravada con tarifa cero, según el gravada con tarifa cero, según el Art. 36 de la Ley de Régimen Art. 36 de la Ley de Régimen Tributario Interno.Tributario Interno.

CONTRIBUYENTES NO OBLIGADOS CONTRIBUYENTES NO OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACIONA PRESENTAR DECLARACION

ANTICIPO DE ANTICIPO DE IMPUESTO A LA IMPUESTO A LA

RENTA RENTA

Todos los sujetos pasivos de impuesto a la Todos los sujetos pasivos de impuesto a la renta, excepto:renta, excepto:

¿QUIÉNES LO DETERMINAN?¿QUIÉNES LO DETERMINAN?

Las sociedades en disolución que no hayan Las sociedades en disolución que no hayan generado ingresos gravables en el ejercicio generado ingresos gravables en el ejercicio anterior.anterior.

Las sociedades dedicadas exclusivamente a Las sociedades dedicadas exclusivamente a la tenencia de acciones, participaciones o la tenencia de acciones, participaciones o derechos en sociedades, y quienes perciban derechos en sociedades, y quienes perciban únicamente ingresos exentos.únicamente ingresos exentos.

Las personas naturales que únicamente Las personas naturales que únicamente perciban rentas en relación de perciban rentas en relación de dependencia.dependencia.

50% del impuesto a la renta 50% del impuesto a la renta causado en el ejercicio anterior causado en el ejercicio anterior menos el monto de las menos el monto de las retenciones en la fuente que les retenciones en la fuente que les haya sido practicadas en el haya sido practicadas en el mismo ejercicio. (R.O. No. 379 mismo ejercicio. (R.O. No. 379 de Julio 30 del 2001)de Julio 30 del 2001)

FORMA DE DETERMINACIÓNFORMA DE DETERMINACIÓN

Los anticipos deberán ser pagados en 2 cuotas, en Los anticipos deberán ser pagados en 2 cuotas, en los meses de Julio y Septiembre en base al noveno los meses de Julio y Septiembre en base al noveno dígito del RUC en los siguientes plazosdígito del RUC en los siguientes plazos

FORMA DE PAGOFORMA DE PAGO

(Primera cuota 50%)(Primera cuota 50%) (Segunda cuota 50%) (Segunda cuota 50%) Si el 9no dígito esSi el 9no dígito es Fecha de vencFecha de venc Si el 9no dígito esSi el 9no dígito es Fecha de vencFecha de venc

(hasta el día)(hasta el día) (hasta el día)(hasta el día) 1 1 10 de julio 10 de julio 1 1 10 de Sep10 de Sep

22 12 de julio 12 de julio 2 2 12 de Sep.12 de Sep. 33 14 de julio 14 de julio 3 3 14 de Sep.14 de Sep. 44 16 de julio 16 de julio 4 4 16 de Sep.16 de Sep. 55 18 de julio 18 de julio 5 5 18 de Sep.18 de Sep. 66 20 de julio 20 de julio 6 6 20 de Sep.20 de Sep. 77 22 de julio 22 de julio 7 7 22 de Sep.22 de Sep. 88 24 de julio 24 de julio 8 8 24 de Sep.24 de Sep.

9 9 26 de julio 26 de julio 9 9 26 de Sep.26 de Sep.1010 28 de julio 28 de julio 10 10 28 de Sep.28 de Sep.

RETENCIONES RETENCIONES EN LA EN LA

FUENTEFUENTE

AGENTE DE RETENCIONAGENTE DE RETENCIONSon sujetos pasivos del impuesto a la renta en calidad Son sujetos pasivos del impuesto a la renta en calidad de agentes de retención, siempre que realicen pagos o de agentes de retención, siempre que realicen pagos o acrediten en cuenta valores que constituyan ingresos acrediten en cuenta valores que constituyan ingresos gravados para quienes lo recibangravados para quienes lo reciban

Las personas naturales y las sucesiones indivisas Las personas naturales y las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad, obligadas a llevar contabilidad,

Las sociedades, Las sociedades, Los fideicomisos y fondos de inversión, Los fideicomisos y fondos de inversión, Las entidades y organismos del sector públicoLas entidades y organismos del sector público las sucursales o establecimientos permanentes de las sucursales o establecimientos permanentes de

sociedades extranjerassociedades extranjeras Todos los empleadores por los pagos que realicen en Todos los empleadores por los pagos que realicen en

concepto de remuneraciones.concepto de remuneraciones. Los contribuyentes dedicados a actividades de Los contribuyentes dedicados a actividades de

exportación, por todos los pagos que realicen a sus exportación, por todos los pagos que realicen a sus proveedores, proveedores, incluso aquellos de origen agropecuarioincluso aquellos de origen agropecuario

las personas naturaleslas personas naturales

las sucesiones indivisaslas sucesiones indivisas

las sociedadeslas sociedades

Las instituciones financieras públicas, y;Las instituciones financieras públicas, y;

Las empresas públicasLas empresas públicas

CONTRIBUYENTES SUJETOS CONTRIBUYENTES SUJETOS A RETENCION A RETENCION

Son contribuyentes sujeto a retención Son contribuyentes sujeto a retención en la fuente los que perciban ingresos en la fuente los que perciban ingresos sujetos al pago del impuesto.sujetos al pago del impuesto.

PAGOS O CREDITOS NO PAGOS O CREDITOS NO SUJETOS A RETENCION SUJETOS A RETENCION

No procede la retención en la No procede la retención en la fuente en aquellos pagos o créditos fuente en aquellos pagos o créditos en cuenta que constituyen ingresos en cuenta que constituyen ingresos exentos para quien los percibe de exentos para quien los percibe de acuerdo con el Art. 9 de LRTI.acuerdo con el Art. 9 de LRTI.

Salvo disposición legal expresa, la retención Salvo disposición legal expresa, la retención en la fuente procede al momento de realizar en la fuente procede al momento de realizar el pago o cuando se acredite en cuenta, lo el pago o cuando se acredite en cuenta, lo que ocurra primero.que ocurra primero.

Para efectos de la aplicación de la Ley y su Para efectos de la aplicación de la Ley y su Reglamento, se entenderá que se ha Reglamento, se entenderá que se ha

acreditado a cuenta, acreditado a cuenta, el momento en el el momento en el que se realice el registro contable del que se realice el registro contable del respectivo comprobante de venta.respectivo comprobante de venta.

MOMENTO DE LA RETENCIÓNMOMENTO DE LA RETENCIÓN

Entregaran comprobante en el que se haga Entregaran comprobante en el que se haga constar los ingresos totales percibidos por el constar los ingresos totales percibidos por el trabajador, así como el valor del Impuesto a la trabajador, así como el valor del Impuesto a la Renta retenido. Renta retenido.

Será entregado inclusive en el caso de los Será entregado inclusive en el caso de los trabajadores que hayan percibido ingresos trabajadores que hayan percibido ingresos inferiores al valor de la fracción básica gravada inferiores al valor de la fracción básica gravada con tarifa cero, con tarifa cero,

Esta obligación se cumplirá durante el mes de Esta obligación se cumplirá durante el mes de enero del año siguiente al que correspondan los enero del año siguiente al que correspondan los ingresos y las retenciones.ingresos y las retenciones.

OBLIGACION DE EXPEDIR OBLIGACION DE EXPEDIR COMPROBANTE DE RETENCIONCOMPROBANTE DE RETENCION

Relación de dependencia:Relación de dependencia:

Cuando el trabajador deje de laborar en una Cuando el trabajador deje de laborar en una

fecha anterior al cierre del ejercicio económico, el fecha anterior al cierre del ejercicio económico, el comprobante de retención se entregará dentro de comprobante de retención se entregará dentro de los treinta días siguientes a la terminación de la los treinta días siguientes a la terminación de la relación laboral. relación laboral.

En el caso que elEn el caso que el trabajador reinicie su actividad trabajador reinicie su actividad con otro empleador, aquel entregará el con otro empleador, aquel entregará el comprobante de retención a su nuevo empleador comprobante de retención a su nuevo empleador para que efectúe el cálculo de las retenciones a para que efectúe el cálculo de las retenciones a realizarse en lo que resta del año.realizarse en lo que resta del año.


Relación de dependencia:

Se reportará SRI en dispositivos magnéticos u Se reportará SRI en dispositivos magnéticos u otros medios, toda la información contenida otros medios, toda la información contenida en los comprobantes de retención antes en los comprobantes de retención antes aludidos.aludidos.

Estos comprobantes de retención se Estos comprobantes de retención se constituirán en la declaración del trabajador constituirán en la declaración del trabajador

que perciba que perciba ingresos provenientes ingresos provenientes únicamente de su trabajo en relación únicamente de su trabajo en relación de dependencia con un solo empleador.de dependencia con un solo empleador.


Relación de dependencia:

Los comprobantes de retención se Los comprobantes de retención se emitirán por duplicado, debiéndose emitirán por duplicado, debiéndose entregar el original al contribuyente y entregar el original al contribuyente y utilizar el duplicado para fines de utilizar el duplicado para fines de contabilidad y control y contabilidad y control y deberá deberá entregarse al proveedor dentro de los 5 entregarse al proveedor dentro de los 5 días siguientes de recibido el días siguientes de recibido el comprobante de venta.comprobante de venta.

Ley de Régimen Tributario InternoLey de Régimen Tributario Interno


Los agentes de retención de impuestos Los agentes de retención de impuestos deberán deberán extender extender un comprobante de retención, dentro un comprobante de retención, dentro del plazo máximo de cinco días de recibido el del plazo máximo de cinco días de recibido el comprobante de venta.comprobante de venta.

El comprobante de retención debe ser impreso o El comprobante de retención debe ser impreso o emitido mediante sistemas de cómputo, previa emitido mediante sistemas de cómputo, previa autorización del Servicio de Rentas Internas y autorización del Servicio de Rentas Internas y cumplirá con los requisitos establecidos en el cumplirá con los requisitos establecidos en el Reglamento de Comprobantes de Venta y de Reglamento de Comprobantes de Venta y de RetenciónRetención..

Los agentes de retención están obligados a Los agentes de retención están obligados a mantener un archivo cronológico de las copias de mantener un archivo cronológico de las copias de los comprobantes de retención emitidos por ellos.los comprobantes de retención emitidos por ellos.

OBLIGACION DE EXPEDIR OBLIGACION DE EXPEDIR COMPROBANTE DE RETENCIONCOMPROBANTE DE RETENCIONOtros conceptos:

Requisitos de los comprobantes de retención Requisitos de los comprobantes de retención de acuerdo al anterior reglamento de la LRTI. de acuerdo al anterior reglamento de la LRTI. (artículo 91 )(artículo 91 )

COMPROBANTE DE RETENCIÓNCOMPROBANTE DE RETENCIÓN

1. La razón social, nombres y apellidos del agente de retención.1. La razón social, nombres y apellidos del agente de retención.

2.2. El número de Registro Unico de Contribuyente o cédula de El número de Registro Unico de Contribuyente o cédula de identidad del agente de retención.identidad del agente de retención.

3. La dirección del agente de retención.3. La dirección del agente de retención.4.4. El nombre y apellidos, o razón social de la persona o sociedad a El nombre y apellidos, o razón social de la persona o sociedad a

la cual se le practicó la retención, así como su respectivo la cual se le practicó la retención, así como su respectivo número de cédula de identidad o de Registro Unico de número de cédula de identidad o de Registro Unico de Contribuyentes.Contribuyentes.

5.5. Concepto de la retención.Concepto de la retención.6.6. Base de la retención Base de la retención7. El porcentaje y valor de las retenciones practicadas.7. El porcentaje y valor de las retenciones practicadas.8.- 8.- La firma del agente de retención.La firma del agente de retención.

COMPROBANTE DE RETENCIÓNCOMPROBANTE DE RETENCIÓN

Unicamente los comprobantes de Unicamente los comprobantes de retención en la fuente originales o retención en la fuente originales o copias certificadas, emitidos copias certificadas, emitidos conforme las normas de la LRTI conforme las normas de la LRTI y de este Reglamento, justificarán y de este Reglamento, justificarán el crédito tributario de los el crédito tributario de los contribuyentes.contribuyentes.

La retención en la fuente se La retención en la fuente se debe realizar sobre el valor debe realizar sobre el valor del bien ó servicio, sin del bien ó servicio, sin considerar tales tributos esto considerar tales tributos esto es el IVA e ICE.es el IVA e ICE.

PAGOS POR TRANSFERENCIAS PAGOS POR TRANSFERENCIAS GRAVADAS CON IMPUESTOS GRAVADAS CON IMPUESTOS

INDIRECTOSINDIRECTOS

Las declaraciones mensuales de retenciones en la Las declaraciones mensuales de retenciones en la fuente se efectuarán en los formularios u otros fuente se efectuarán en los formularios u otros medios, en la forma y condiciones que, mediante medios, en la forma y condiciones que, mediante Resolución, defina el Director General del Resolución, defina el Director General del Servicio de Rentas internas.Servicio de Rentas internas.

Aunque un agente de retención no realice Aunque un agente de retención no realice retenciones en la fuente durante uno o varios retenciones en la fuente durante uno o varios períodos mensuales, estará obligado a presentar períodos mensuales, estará obligado a presentar las declaraciones correspondientes a dichos las declaraciones correspondientes a dichos períodos. períodos.

Los agentes de retención proporcionarán al Los agentes de retención proporcionarán al Servicio de Rentas Internas la información Servicio de Rentas Internas la información completa sobre las retenciones efectuadas en completa sobre las retenciones efectuadas en cada añocada año

DECLARACION Y PAGO DECLARACION Y PAGO

Si el noveno digito es Fecha de vencimientoSi el noveno digito es Fecha de vencimiento (hasta el día)(hasta el día)

11 10 del mes 10 del mes siguientesiguiente










PLAZOS PARA DECLARARPLAZOS PARA DECLARAR

Cuando una fecha de vencimiento coincide Cuando una fecha de vencimiento coincide con un feriado o días de descanso con un feriado o días de descanso obligatorio, se pagará al siguiente día obligatorio, se pagará al siguiente día hábil. hábil.

EEn el caso de Galápagos la fecha de n el caso de Galápagos la fecha de vencimiento es el 28 de cada mes.vencimiento es el 28 de cada mes.

Las entidades y organismos del sector Las entidades y organismos del sector público declararán y pagarán las público declararán y pagarán las retenciones del Impuesto a la Renta hasta retenciones del Impuesto a la Renta hasta el 28 del mes siguiente.el 28 del mes siguiente.

PLAZOS PARA DECLARARPLAZOS PARA DECLARAR

RETENCIONES EN RETENCIONES EN LA FUENTE POR LA FUENTE POR INGRESOS EN INGRESOS EN

RELACIÓN RELACIÓN DE DEPENDENCIADE DEPENDENCIA

FORMA DE REALIZAR LA FORMA DE REALIZAR LA RETENCIONRETENCION

Deberá sumar todas las remuneraciones que Deberá sumar todas las remuneraciones que corresponden al trabajador, proyectadas para todo corresponden al trabajador, proyectadas para todo el ejercicio económico el ejercicio económico

Se deducirá el aporte individual al Seguro Social. Se deducirá el aporte individual al Seguro Social.

Sobre la base imponible así obtenida, se aplicará la Sobre la base imponible así obtenida, se aplicará la tarifa contenida en la tabla deltarifa contenida en la tabla del Art. 36 de la LRTI Art. 36 de la LRTI para obtener el Impuesto a la renta anual.para obtener el Impuesto a la renta anual.

El resultado obtenido se dividirá para 12, valor que El resultado obtenido se dividirá para 12, valor que deberá ser descontado mensualmentedeberá ser descontado mensualmente

Los empleadores efectuarán la retención en la Los empleadores efectuarán la retención en la fuente por el Impuesto a la Renta de sus fuente por el Impuesto a la Renta de sus

trabajadores en forma trabajadores en forma mensualmensual, bajo el siguiente , bajo el siguiente procedimientoprocedimiento

Si se producen cambios en la Si se producen cambios en la remuneración, el empleador preliquidará remuneración, el empleador preliquidará el impuesto a la renta, para propósito de el impuesto a la renta, para propósito de las futuras retenciones mensuales.las futuras retenciones mensuales.

Si por cualquier circunstancias se Si por cualquier circunstancias se hubiera producido una retención en hubiera producido una retención en exceso para cualquier trabajador, el exceso para cualquier trabajador, el agente de retención agente de retención no podrá efectuar no podrá efectuar ninguna compensación o liquidación con ninguna compensación o liquidación con las retenciones efectuadas a otros las retenciones efectuadas a otros trabajadores.trabajadores.

FORMA DE REALIZAR LA FORMA DE REALIZAR LA RETENCIONRETENCION

SueldoSueldo 950.00 950.00Componentes SalárialesComponentes Saláriales P.IP.I 32.00 32.00LunchLunch 13.20 13.20Décimo Tercer SueldoDécimo Tercer Sueldo 79.17 79.17Décimo Cuarto SueldoDécimo Cuarto Sueldo 0.67 0.67Total Ingreso mensualTotal Ingreso mensual 1,075.04 1,075.04MesesMeses x 12 x 12Ingresos ProyectadosIngresos Proyectados 12,900.48 12,900.48Menos: 9.35% IESSMenos: 9.35% IESS (1,065.84) (1,065.84)

INGRESO NETO (Proyectado) INGRESO NETO (Proyectado) 11,834.64 11,834.64

Cálculo Aporte IESS US$ 950.00

9.35%

US$ 88.82 x 12

US$ 1,065.84

Enero /2002Enero /2002

DólaresDólares

FORMA DE REALIZAR LA FORMA DE REALIZAR LA RETENCIÓN (Cont.)RETENCIÓN (Cont.)

Nota:Nota: En el mes de abril se deberán incluir las utilidades En el mes de abril se deberán incluir las utilidades

Dólares

Ingreso NetoIngreso Neto 11,834.64 11,834.64Fracción básicaFracción básica ( 6,200.00) ( 6,200.00)Fracción excedenteFracción excedente 5,834.64 5,834.64Factor a aplicarFactor a aplicar 5 % 5 % Impto sobre frac. excedenteImpto sobre frac. excedente 281.73 281.73

Impto sobre frac. básicaImpto sobre frac. básica 0.00 0.00Impto sobre frac. excedenteImpto sobre frac. excedente 281.73 281.73Impuesto a la RentaImpuesto a la Renta 281.73 281.73Meses por aplicarMeses por aplicar : 12 : 12Impuesto a Pagar (Anticipo) Impuesto a Pagar (Anticipo) 23.48 23.48

CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTACALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA

FORMA DE REALIZAR LA FORMA DE REALIZAR LA RETENCIÓN (Cont.)RETENCIÓN (Cont.)

RETENCIONES RETENCIONES EN LA FUENTE EN LA FUENTE

POR POR RENDIMIENTORENDIMIENTO

S S FINANCIEROSFINANCIEROS

Toda sociedad que pague o acredite en cuenta Toda sociedad que pague o acredite en cuenta cualquier tipo de rendimiento financiero, deberá cualquier tipo de rendimiento financiero, deberá efectuar la retención en la fuente por el efectuar la retención en la fuente por el porcentaje que fije el Director General del porcentaje que fije el Director General del Servicio de Rentas Internas, mediante resolución.Servicio de Rentas Internas, mediante resolución.

No serán objeto de retención en la fuente los No serán objeto de retención en la fuente los

intereses pagados en:intereses pagados en:

RENDIMIENTOS FINANCIEROS RENDIMIENTOS FINANCIEROS

Libretas de ahorro a la vista perteneciente a Libretas de ahorro a la vista perteneciente a personas naturales. personas naturales.

Los intereses y demás rendimientos Los intereses y demás rendimientos financieros pagados financieros pagados a las instituciones a las instituciones financieras bajo control de la financieras bajo control de la Superintendencia de BancosSuperintendencia de Bancos, salvo el caso de , salvo el caso de las operaciones interbancarias.las operaciones interbancarias.

Las instituciones financieras sujetas Las instituciones financieras sujetas al control de la Superintendencia de al control de la Superintendencia de Bancos podrán emitir Bancos podrán emitir un solo un solo comprobante de retencióncomprobante de retención por las por las retenciones efectuadas durante el retenciones efectuadas durante el mes a un mismo contribuyente.mes a un mismo contribuyente.

RENDIMIENTOS FINANCIEROS RENDIMIENTOS FINANCIEROS

RETENCIONES EN LA RETENCIONES EN LA FUENTE POR FUENTE POR

PAGOS A PERSONAS PAGOS A PERSONAS NATURALES NATURALES

EXTRANJERASEXTRANJERASY Y

AL EXTERIORAL EXTERIOR

PAGOS A PERSONAS NATURALES PAGOS A PERSONAS NATURALES EXTRANJERAS EXTRANJERAS

Cuando el pago o crédito en cuenta se realice a Cuando el pago o crédito en cuenta se realice a personas naturales por servicios profesionales : personas naturales por servicios profesionales :

- En el exteriorEn el exterior : La retención será del 25% : La retención será del 25%

-- Dentro del paísDentro del país : Sí la permanencia es : Sí la permanencia es menos de 180 días, retención será del 25%.menos de 180 días, retención será del 25%.

-- Dentro del paísDentro del país : Sí la permanencia es más : Sí la permanencia es más de 180 días, se someterá a los porcentajes de 180 días, se someterá a los porcentajes locales.locales.

-- Debe presentar declaración de Impuesto a Debe presentar declaración de Impuesto a la Renta al final del ejercicio.la Renta al final del ejercicio.

PAGOS AL EXTERIORPAGOS AL EXTERIOR

Los pagos al exterior están sometidos a la Los pagos al exterior están sometidos a la retención del 25% de Impuesto a la renta retención del 25% de Impuesto a la renta (última reforma en mayo del 2001).(última reforma en mayo del 2001).

Si se omitiera la retención el contribuyente Si se omitiera la retención el contribuyente será responsable del pago de este impuesto.será responsable del pago de este impuesto.

Los gastos reembolsados al exterior no Los gastos reembolsados al exterior no están sujetos a retención siempre que estén están sujetos a retención siempre que estén certificado por auditores externos que certificado por auditores externos que tengan representación en el paístengan representación en el país

PAGOS AL EXTERIORPAGOS AL EXTERIOR

El artículo 13 de la Ley de El artículo 13 de la Ley de Régimen Tributario Interno, en Régimen Tributario Interno, en concordancia con el artículo 23 concordancia con el artículo 23 del nuevo reglamento, establecen del nuevo reglamento, establecen las exenciones y las condiciones las exenciones y las condiciones que deben cumplir los pagos al que deben cumplir los pagos al exterior para realizar las exterior para realizar las retenciones en la fuente. retenciones en la fuente.

RETENCION EN CASOS DE RETENCION EN CASOS DE CONVENIO DE DOBLE IMPOSICIONCONVENIO DE DOBLE IMPOSICION

Para que puedan acogerse a los diferentes Para que puedan acogerse a los diferentes porcentajes de retención fijados en los porcentajes de retención fijados en los

convenios internacionalesconvenios internacionales firmados por el firmados por el país, con el fin de evitar la doble imposición país, con el fin de evitar la doble imposición internacional, los contribuyentes deberán internacional, los contribuyentes deberán acreditar su residencia fiscal con el respectivo acreditar su residencia fiscal con el respectivo certificado emitido para el efecto por la certificado emitido para el efecto por la autoridad competente del otro país, y autoridad competente del otro país, y autenticada ante el respectivo Cónsul autenticada ante el respectivo Cónsul ecuatoriano. ecuatoriano.

Dicho certificado deberá ser actualizado cada Dicho certificado deberá ser actualizado cada seis meses sin perjuicio del intercambio de seis meses sin perjuicio del intercambio de información contenida en las respectivas información contenida en las respectivas cláusulas del convenio.cláusulas del convenio.

RETENCIONES RETENCIONES EN LA FUENTE EN LA FUENTE

POR OTROS POR OTROS PAGOS PAGOS

REALIZADOS REALIZADOS DENTRO DEL DENTRO DEL

PAISPAIS

CASOS ESPECIALES DE CASOS ESPECIALES DE RETENCIONRETENCION

No se realizará retención alguna sobre pagos No se realizará retención alguna sobre pagos que se efectúen en el país por transporte de que se efectúen en el país por transporte de pasajeros o transporte internacional de carga, pasajeros o transporte internacional de carga, a compañías nacionales o extranjeras de a compañías nacionales o extranjeras de aviación o marítimas.aviación o marítimas.

Las permutas o trueques de bienes o servicios Las permutas o trueques de bienes o servicios estarán sujetos a retención del 1%, sobre el estarán sujetos a retención del 1%, sobre el monto de las facturas valoradas al precio monto de las facturas valoradas al precio comercial.comercial.

Se retiene el 1% a las agencias de viajes Se retiene el 1% a las agencias de viajes únicamente por las correspondientes únicamente por las correspondientes comisiones sobre la venta de pasajes.comisiones sobre la venta de pasajes.


Los pagos por seguros y reaseguros, están Los pagos por seguros y reaseguros, están sujetos a la retención del 1% aplicable sobre el sujetos a la retención del 1% aplicable sobre el 10% de las primas facturadas o planilladas.10% de las primas facturadas o planilladas.

Retención por arrendamiento mercantil a Retención por arrendamiento mercantil a compañías de arrendamiento mercantil compañías de arrendamiento mercantil legalmente establecidas en el Ecuador, 1% legalmente establecidas en el Ecuador, 1%

Pagos a medios de comunicación 1% Pagos a medios de comunicación 1%


Retención a notarios y registradores de la Retención a notarios y registradores de la propiedad o mercantiles hará sobre el valor propiedad o mercantiles hará sobre el valor total de la factura expedida, excepto el total de la factura expedida, excepto el impuesto al valor agregado. Sobre el reembolso impuesto al valor agregado. Sobre el reembolso de los mismos no habrá lugar a retención de los mismos no habrá lugar a retención alguna.alguna.

No esta sujetos a retención los pagos por No esta sujetos a retención los pagos por compras con tarjetas de crédito. compras con tarjetas de crédito.

Las empresas emisoras realizaran las Las empresas emisoras realizaran las retenciones a sus establecimientos afiliados. Los retenciones a sus establecimientos afiliados. Los comprobantes de retención podrán emitirse por comprobantes de retención podrán emitirse por cada pago o mensualmente por todos los pagos cada pago o mensualmente por todos los pagos parciales efectuados en el mismo período.parciales efectuados en el mismo período.


Retención en pagos por actividades de Retención en pagos por actividades de construcción o similares, 1%construcción o similares, 1%

En la compraventa de combustibles En la compraventa de combustibles derivados de petróleos se efectuará la derivados de petróleos se efectuará la retención en el porcentaje fijado para la retención en el porcentaje fijado para la transferencia de bienes corporales transferencia de bienes corporales muebles.muebles.


Cuando una sociedad distribuya anticipos de Cuando una sociedad distribuya anticipos de dividendos u otros beneficios con cargo a dividendos u otros beneficios con cargo a utilidades a favor de los socios o accionistas, utilidades a favor de los socios o accionistas, antes de la terminación del ejercicio antes de la terminación del ejercicio económico, se deberá efectuar la retención del económico, se deberá efectuar la retención del 25% sobre el monto de tales pagos.25% sobre el monto de tales pagos.

Tal retención será declarada y pagada al mes Tal retención será declarada y pagada al mes siguiente de efectuada y constituirá crédito siguiente de efectuada y constituirá crédito tributario para la empresa en su declaración tributario para la empresa en su declaración de Impuesto a la Renta.de Impuesto a la Renta.


No hay retención en la fuente por arrendamiento No hay retención en la fuente por arrendamiento mercantil internacional con opción a compra.mercantil internacional con opción a compra.

En el contrato, deberá establecer el interés, En el contrato, deberá establecer el interés, comisión y el valor de arrendamiento, el interés comisión y el valor de arrendamiento, el interés cobrado no deberá exceder de la tasa máxima cobrado no deberá exceder de la tasa máxima referencial establecida BCE.referencial establecida BCE.

Si el arrendatario no hace efectiva la opción de Si el arrendatario no hace efectiva la opción de compra del bien y procede a reexportarlo, compra del bien y procede a reexportarlo, deberá calcular la depreciación acumula, en el deberá calcular la depreciación acumula, en el período que se encontró en el país, y sobre este período que se encontró en el país, y sobre este valor se calculará la retención del 25%.valor se calculará la retención del 25%.


Las instituciones financieras actuarán Las instituciones financieras actuarán en calidad de agentes de retención de en calidad de agentes de retención de los pagos, acreditaciones, o créditos en los pagos, acreditaciones, o créditos en cuenta que realicen, cuenta que realicen, amparados en amparados en convenios de débito celebrados con sus convenios de débito celebrados con sus clientes, y consistan en ingresos clientes, y consistan en ingresos gravados para las empresas de gravados para las empresas de telecomunicaciones y energía eléctrica.telecomunicaciones y energía eléctrica.


Las personas naturales residentes en el país y Las personas naturales residentes en el país y las sociedades nacionales que perciban las sociedades nacionales que perciban ingresos en el exterior sujetos al Impuesto la ingresos en el exterior sujetos al Impuesto la Renta, tendrán derecho a:Renta, tendrán derecho a:

Descontar del Impuesto a la Renta causado en Descontar del Impuesto a la Renta causado en el país, el impuesto pagado en el exterior el país, el impuesto pagado en el exterior

Siempre que hayan sido incluidos en la renta Siempre que hayan sido incluidos en la renta global del contribuyenteglobal del contribuyente

Este crédito no debe exceder del valor del Este crédito no debe exceder del valor del impuesto atribuible a dichos ingresos en el impuesto atribuible a dichos ingresos en el Ecuador, esto es 25%.Ecuador, esto es 25%.

Si causa impuesto, el interés legal más la multa Si causa impuesto, el interés legal más la multa que será del 3% mensual por mes o fracción de que será del 3% mensual por mes o fracción de mes, hasta el 100% del impuesto causado. mes, hasta el 100% del impuesto causado.

Si no causa impuesto: US$ 15 por cada Si no causa impuesto: US$ 15 por cada declaración.declaración.

INTERESES Y MULTAS INTERESES Y MULTAS RESOLUCIÓN 117 DEL SRIRESOLUCIÓN 117 DEL SRI

Presentada por el Propio contribuyente con Presentada por el Propio contribuyente con retraso:retraso:

Si la administración tributaria lo determina la multa Si la administración tributaria lo determina la multa será del 100% del impuesto a pagar.será del 100% del impuesto a pagar.

Si no se mantiene el auxiliar de los impuestos Si no se mantiene el auxiliar de los impuestos retenidos, la multa será de US$250.retenidos, la multa será de US$250.

Resolución No.861 Resolución No.861 del SRI del SRI

Información sobre retenciones en la fuente Información sobre retenciones en la fuente por impuesto a la renta año 2000 y 2001por impuesto a la renta año 2000 y 2001

RESOLUCION # 861 14.11.2001RESOLUCION # 861 14.11.2001

•• Las sociedades, públicas o privadas, Las sociedades, públicas o privadas, personas naturales obligadas a llevar personas naturales obligadas a llevar contabilidad y los empleadores, en su contabilidad y los empleadores, en su calidad de agente de retención, deberán calidad de agente de retención, deberán presentar en medio magnético la presentar en medio magnético la información relativa a las retenciones en información relativa a las retenciones en la fuente del Impuesto a la Renta, la fuente del Impuesto a la Renta, realizadas en el período comprendido realizadas en el período comprendido entre el 1 de enero y 31 de diciembre de entre el 1 de enero y 31 de diciembre de cada año.cada año.

• En el caso de los pagos que realizan los En el caso de los pagos que realizan los empleadores a los empleados, se deberá ...empleadores a los empleados, se deberá ...

… …..informar inclusive en aquellos casos en ..informar inclusive en aquellos casos en que no se ha generado ninguna retención, que no se ha generado ninguna retención, con todos los datos contenidos en el con todos los datos contenidos en el comprobante de retención.comprobante de retención.

• El plazo para la entrega inicia el 1 de mayo El plazo para la entrega inicia el 1 de mayo de cada año y vence en las siguientes fechas de cada año y vence en las siguientes fechas del mismo año, según el noveno dígito del del mismo año, según el noveno dígito del número del RUC.número del RUC.

Cuando una fecha de vencimiento coincida Cuando una fecha de vencimiento coincida con días de descanso obligatorio o feriados, con días de descanso obligatorio o feriados, se trasladará al siguiente día hábil.se trasladará al siguiente día hábil.


Si el noveno digito esSi el noveno digito es Fecha Máxima de EntregaFecha Máxima de Entrega

22 12 de mayo12 de mayo55 18 de mayo18 de mayo88 24 de mayo24 de mayo33 14 de junio14 de junio66 20 de junio20 de junio99 26 de junio26 de junio11 10 de julio10 de julio44 16 de julio16 de julio77 22 de julio22 de julio00 28 de julio28 de julio

La información de los períodos fiscales 2000 y La información de los períodos fiscales 2000 y 2001 será presentada, de acuerdo a la ficha 2001 será presentada, de acuerdo a la ficha técnica, en un mismo archivo para retenciones técnica, en un mismo archivo para retenciones en relación de dependencia y otro para las en relación de dependencia y otro para las demás retenciones.demás retenciones.


• Las instituciones financieras que realizan Las instituciones financieras que realizan retenciones de Impuesto a la Renta, por retenciones de Impuesto a la Renta, por transacciones entre ellas con sus clientes, transacciones entre ellas con sus clientes, continuaran presentando la información continuaran presentando la información de conformidad con las disposiciones de conformidad con las disposiciones vigentes y en los formatos que se los ha vigentes y en los formatos que se los ha venido utilizando. Sin embargo, si están venido utilizando. Sin embargo, si están obligadas a presentar el detalle de las obligadas a presentar el detalle de las demás retenciones.demás retenciones.


IMPUESTO AL IMPUESTO AL VALOR VALOR

AGREGADOAGREGADO

El IVA gravará:El IVA gravará:1.1. Los servicios prestados por:Los servicios prestados por:

OBJETO DEL IMPUESTO OBJETO DEL IMPUESTO Y HECHO IMPONIBLEY HECHO IMPONIBLE

personas naturalespersonas naturales

Sociedades y sucursales de compañías extranjeras u Sociedades y sucursales de compañías extranjeras u otros establecimientos permanentes de sociedades otros establecimientos permanentes de sociedades extranjeras.extranjeras.

2.2. No se causa el Impuesto al Valor Agregado en No se causa el Impuesto al Valor Agregado en servicios facturados desde el exterior por servicios facturados desde el exterior por actividades efectuadas en el exterior u actividades efectuadas en el exterior u ocasionalmente en el Ecuador.ocasionalmente en el Ecuador.

3.3. Las importaciones y adquisiciones locales de Las importaciones y adquisiciones locales de bienes y servicios que realicen instituciones del bienes y servicios que realicen instituciones del Estado.Estado.

3.3. Autoconsumos a través de faltantes de Autoconsumos a través de faltantes de inventarios.inventarios.

4. Los retiros de bienes corporales destinados a Los retiros de bienes corporales destinados a rifas y sorteos aún a título gratuito.rifas y sorteos aún a título gratuito.

5.5. El arriendo, subarriendo, usufructo o cualquier El arriendo, subarriendo, usufructo o cualquier otra forma de cesión del uso de goce temporal de otra forma de cesión del uso de goce temporal de bienes corporales muebles, inmuebles bienes corporales muebles, inmuebles amoblados, inmuebles con instalaciones para amoblados, inmuebles con instalaciones para ejercer actividad económica.ejercer actividad económica.

6.6. La licencia de uso o cualquier otra forma de La licencia de uso o cualquier otra forma de cesión del uso o goce de marcas, patentes de cesión del uso o goce de marcas, patentes de invención, procedimientos o fórmulas invención, procedimientos o fórmulas industriales.industriales.


En los casos de importación de bienes de En los casos de importación de bienes de capital con reexportación en el mismo capital con reexportación en el mismo estado, de propiedad del contribuyente, estado, de propiedad del contribuyente, se se pagará el Impuesto al Valor Agregado pagará el Impuesto al Valor Agregado mensualmentemensualmente considerando como base considerando como base imponible el valor de la depreciación de imponible el valor de la depreciación de dicho bien. dicho bien.

Este pago podrá ser utilizado como Este pago podrá ser utilizado como crédito tributario en los casos que aplique, crédito tributario en los casos que aplique, de conformidad con la ley.de conformidad con la ley.


LIQUIDACION DE SERVCIOS CON LIQUIDACION DE SERVCIOS CON EXCLUSION DE GASTOS EXCLUSION DE GASTOS

Para la liquidación de servicios con exclusión Para la liquidación de servicios con exclusión de gastos reembolsablesde gastos reembolsables

a) Emitirá la factura exclusivamente por el a) Emitirá la factura exclusivamente por el valor de sus servicios. valor de sus servicios.

b) Emitirá la factura en el cual se b) Emitirá la factura en el cual se detallarán los comprobantes de venta detallarán los comprobantes de venta motivo del reembolso.motivo del reembolso.

Para la determinación de la base imponible en Para la determinación de la base imponible en la prestación de servicios, se incluirá en ésta el la prestación de servicios, se incluirá en ésta el valor total cobrado por el servicio prestado. valor total cobrado por el servicio prestado.

La propina legal, esto es el 10% del valor de La propina legal, esto es el 10% del valor de servicios de hoteles y restaurantes calificados, servicios de hoteles y restaurantes calificados, no será parte de la base imponible.no será parte de la base imponible.

Si con la prestación de Si con la prestación de serviciosservicios gravados con gravados con el IVA tarifa 12% se incluye mercaderías el IVA tarifa 12% se incluye mercaderías también gravadas con esta tarifa, base también gravadas con esta tarifa, base imponible será el total de la facturas imponible será el total de la facturas

BASE IMPONIBLE EN LA BASE IMPONIBLE EN LA PRESTACION DE SERVICIOSPRESTACION DE SERVICIOS

BASE IMPONIBLE EN LA BASE IMPONIBLE EN LA PRESTACION DE SERVICIOSPRESTACION DE SERVICIOS

Si el Si el servicioservicio prestado está gravado con prestado está gravado con tarifa cero, la venta de mercaderías tarifa cero, la venta de mercaderías gravadas con tarifa 12% gravadas con tarifa 12% se facturará por se facturará por separado.separado.

El impuesto a los consumos especiales por El impuesto a los consumos especiales por telecomunicaciones, no será parte de la base telecomunicaciones, no será parte de la base imponible del IVA por tales servicios.imponible del IVA por tales servicios.

Se establece en US$ 400 anuales los montos Se establece en US$ 400 anuales los montos por honorarios profesionales que están por honorarios profesionales que están gravados con tarifa cero.gravados con tarifa cero.

AGENTES DE RETENCIONAGENTES DE RETENCION

Las sociedades y personas naturales que el Las sociedades y personas naturales que el SRI haya calificado como contribuyente SRI haya calificado como contribuyente especial especial

Las entidades y organismo del sector Las entidades y organismo del sector publico.publico.

Así mismo, se constituye en agente de Así mismo, se constituye en agente de retención del IVA retención del IVA toda sociedad o persona toda sociedad o persona natural obligada a llevar contabilidad que natural obligada a llevar contabilidad que adquiera bienes o servicios cuyos adquiera bienes o servicios cuyos proveedores sean personas naturales no proveedores sean personas naturales no obligadas a llevar contabilidad.obligadas a llevar contabilidad.

RETENCIONES DEL IVARETENCIONES DEL IVA Los Contribuyentes Especiales y Sector Público Los Contribuyentes Especiales y Sector Público

retendrán el 30% y 70% a proveedores de bienes y retendrán el 30% y 70% a proveedores de bienes y servicios. servicios.

Igual porcentaje aplicará para los pagos que sean Igual porcentaje aplicará para los pagos que sean personas naturales no obligadas a llevar personas naturales no obligadas a llevar contabilidad.contabilidad.

Por servicios prestados por profesionales con Por servicios prestados por profesionales con instrucción superior, o instrucción superior, o de arrendamiento de de arrendamiento de inmuebles de personas naturales no obligadas a inmuebles de personas naturales no obligadas a llevar contabilidadllevar contabilidad, en este caso la retención será , en este caso la retención será del 100% del IVA del 100% del IVA

Se retendrá la totalidad del IVA causado, cuando el Se retendrá la totalidad del IVA causado, cuando el adquirente de bienes o servicios haya emitido una adquirente de bienes o servicios haya emitido una liquidación de compra de bienes o prestación de liquidación de compra de bienes o prestación de servicios.servicios.

Agentes de Retención: Sujeto de Retención: Porcentaje: Sociedades y personas

naturales obligadas a llevar contabilidad. Bienes Servicios

30% 70%

Personas naturales no obligadas a llevar contabilidad. Bienes Servicios

30% 100%

Proveedor con liquidación de compra: Bienes Servicios

100% 100%

Personas naturales no obligadas a llevar contabilidad. Bienes Servicios

0% 100%


100% 100%

RETENCIONES DEL IVA RETENCIONES DEL IVA

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Agentes de Retención: Sujeto de Retención: Porcentaje: Sociedades y personas

naturales obligadas a llevar contabilidad. Bienes Servicios

30% 70%

Personas naturales no obligadas a llevar contabilidad. Bienes Servicios Profesionales Arriendo inm.

30% 70% 100% 100%


100% 100%

Personas naturales no obligadas a llevar contabilidad. Bienes Servicios Profesionales Arriendo inm.

30% 70% 100% 100%


100% 100%

RETENCIONES DEL IVA RETENCIONES DEL IVA

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Se mantiene las retenciones de IVA Se mantiene las retenciones de IVA presuntivo a los distribuidores de presuntivo a los distribuidores de combustible, y se aclara que estos combustible, y se aclara que estos contribuyentes no son sujetos de retención contribuyentes no son sujetos de retención del IVAdel IVA..

Las Compañías emisoras de tarjetas de Las Compañías emisoras de tarjetas de crédito bajo el control de la crédito bajo el control de la Superintendencia de Bancos retendrán el Superintendencia de Bancos retendrán el 30% y 70% del IVA facturado, en los 30% y 70% del IVA facturado, en los pagos que realicen a los establecimientos pagos que realicen a los establecimientos afiliados, cuando sean por bienes muebles afiliados, cuando sean por bienes muebles o prestación de servicios.o prestación de servicios.

RETENCIONES DEL IVARETENCIONES DEL IVA

En todo lo que tiene relación a las En todo lo que tiene relación a las retenciones en la fuente, emisión de retenciones en la fuente, emisión de comprobantes de venta, momento de la comprobantes de venta, momento de la retención, fechas de pago etc., se sujetarán a retención, fechas de pago etc., se sujetarán a las normas establecidas para las retenciones las normas establecidas para las retenciones en la fuente por Impuesto a la Renta.en la fuente por Impuesto a la Renta.

Únicamente los comprobantes de retención Únicamente los comprobantes de retención en la fuente de IVA emitidos conforme con en la fuente de IVA emitidos conforme con las normas de la LRTI y del Reglamento de las normas de la LRTI y del Reglamento de Comprobantes de Venta y Retención Comprobantes de Venta y Retención justificarán el Crédito Tributario.justificarán el Crédito Tributario.

COMPROBANTES DE RETENCIONCOMPROBANTES DE RETENCION

Se mantiene las retenciones de IVA Se mantiene las retenciones de IVA presuntivo a los distribuidores de presuntivo a los distribuidores de combustible, y se aclara que estos combustible, y se aclara que estos contribuyentes no son sujetos de retención contribuyentes no son sujetos de retención del IVAdel IVA..

Las Compañías emisoras de tarjetas de crédito bajo el control de la crédito bajo el control de la Superintendencia de Bancos retendrán el Superintendencia de Bancos retendrán el 30% y 70% del IVA facturado, en los 30% y 70% del IVA facturado, en los pagos que realicen a los establecimientos pagos que realicen a los establecimientos afiliados, cuando sean por bienes muebles afiliados, cuando sean por bienes muebles o prestación de servicios.o prestación de servicios.

RETENCIONES DEL IVARETENCIONES DEL IVA

SERVICIOS EXPORTADOSSERVICIOS EXPORTADOS

Que el exportador del servicio sea una persona Que el exportador del servicio sea una persona natural o sociedad residente o domiciliada en el natural o sociedad residente o domiciliada en el país.país.

El usuario del servicio sea una persona natural o El usuario del servicio sea una persona natural o sociedad no residente ni domiciliada en el país.sociedad no residente ni domiciliada en el país.

Que aunque el servicio sea prestado en el Ecuador Que aunque el servicio sea prestado en el Ecuador su uso explotación o aprovechamiento directo su uso explotación o aprovechamiento directo tenga lugar en el exterior.tenga lugar en el exterior.

Que el pago efectuado por tal servicio no sea Que el pago efectuado por tal servicio no sea cargado como gasto por una sociedad o cargado como gasto por una sociedad o establecimiento permanente en Ecuador. establecimiento permanente en Ecuador.

Se entenderá como servicios exportados aquellos Se entenderá como servicios exportados aquellos que cumplan las siguientes condiciones:que cumplan las siguientes condiciones:

CUOTAS Y APORTES CUOTAS Y APORTES

Se aclara que no constituyen pagos por servicios y, Se aclara que no constituyen pagos por servicios y, por tanto, no están gravados con el Impuesto al por tanto, no están gravados con el Impuesto al Valor Agregado:Valor Agregado:

1) 1) Las cuotas o aportes que realicen los socios Las cuotas o aportes que realicen los socios o miembros para el sostenimiento de clubes o miembros para el sostenimiento de clubes sociales, deportivos, gremios profesionales, sociales, deportivos, gremios profesionales, cámaras de la producción y sindicatos cámaras de la producción y sindicatos siempre que estén legalmente constituidos.siempre que estén legalmente constituidos.

2) Las cuotas o aportes que realicen los 2) Las cuotas o aportes que realicen los condóminos para el mantenimiento de los condóminos para el mantenimiento de los condominios dentro del régimen de condominios dentro del régimen de propiedad horizontal.propiedad horizontal.


Los sujetos pasivos liquidarán el impuesto Los sujetos pasivos liquidarán el impuesto mensualmente aplicando el 12% o 0% sobre mensualmente aplicando el 12% o 0% sobre las ventas, del cual se deducirá el crédito las ventas, del cual se deducirá el crédito tributario pagado en insumos, materias tributario pagado en insumos, materias primas utilizados en las etapas de primas utilizados en las etapas de producción producción y comercialización.y comercialización.

En el caso de terminación de actividades de En el caso de terminación de actividades de una sociedad el saldo pendiente del crédito una sociedad el saldo pendiente del crédito tributario se incluirá en los costos.tributario se incluirá en los costos.

Todos los agentes de retención del IVA Todos los agentes de retención del IVA deberán presentar obligatoriamente sus deberán presentar obligatoriamente sus declaraciones en forma mensual.declaraciones en forma mensual.

CASOS ESPECIALES CASOS ESPECIALES Se establece que en casos de mercaderías en Se establece que en casos de mercaderías en

consignación el consignante emitirá las facturas y consignación el consignante emitirá las facturas y cobrará el IVA correspondiente con base a las cobrará el IVA correspondiente con base a las liquidaciones mensuales que efectúe con el liquidaciones mensuales que efectúe con el consignatario.consignatario.

Se efectuará retenciones del IVA (30%) a los Se efectuará retenciones del IVA (30%) a los constructores, aún cuando hayan sido calificados constructores, aún cuando hayan sido calificados como contribuyentes especiales.como contribuyentes especiales.

En los pagos al al exterior por arrendamiento, se En los pagos al al exterior por arrendamiento, se convierte en agente de retención por la totalidad convierte en agente de retención por la totalidad del IVA causado, del IVA causado, debiendo emitir la liquidación debiendo emitir la liquidación de compras por prestación de servicios, que de compras por prestación de servicios, que servirá como sustento del crédito tributario, si es servirá como sustento del crédito tributario, si es del casodel caso. .

En el caso de venta de activos fijos se procederá En el caso de venta de activos fijos se procederá al cobro del IVA sobre el precio de venta.al cobro del IVA sobre el precio de venta.

Las donaciones o autoconsumos distintas a las Las donaciones o autoconsumos distintas a las especificadas en el Art 53 LRTI deberán ser especificadas en el Art 53 LRTI deberán ser sustentados con el respectivo comprobante de sustentados con el respectivo comprobante de venta, el precios ordinarios de venta y el IVA.venta, el precios ordinarios de venta y el IVA.

Las empresas de transporte aéreo y las agencias Las empresas de transporte aéreo y las agencias de viajes deberán emitir, además del boleto o de viajes deberán emitir, además del boleto o ticket del pasaje la correspondiente factura. ticket del pasaje la correspondiente factura.

Los servicios prestados por los notarios, Los servicios prestados por los notarios, registradores de la propiedad y mercantiles se registradores de la propiedad y mercantiles se encuentran gravados con tarifa doce por ciento encuentran gravados con tarifa doce por ciento (12%) del IVA.(12%) del IVA.

CASOS ESPECIALES CASOS ESPECIALES

CREDITO TRIBUTARIOCREDITO TRIBUTARIO

TOTALTOTAL

En la compra de activo fijo, siempre y En la compra de activo fijo, siempre y cuando, transfiera bienes o preste servicios cuando, transfiera bienes o preste servicios gravados con tarifa 12% o exporte bienes.gravados con tarifa 12% o exporte bienes.

En la compra de bienes, materias primas, En la compra de bienes, materias primas, insumos o servicios, siempre que a su vez, insumos o servicios, siempre que a su vez, se transfieran bienes o se presten servicios se transfieran bienes o se presten servicios gravados en su totalidad con tarifa 12gravados en su totalidad con tarifa 12%.

PARCIALPARCIAL

Cuando transfiera bienes o preste servicios Cuando transfiera bienes o preste servicios en parte gravados con tarifa 12% o en parte gravados con tarifa 12% o exportados o en parte gravados con tarifa exportados o en parte gravados con tarifa 0%. 0%.

La proporción del Impuesto al Valor La proporción del Impuesto al Valor Agregado pagado que puede utilizarse como Agregado pagado que puede utilizarse como crédito tributario se determinará con base a crédito tributario se determinará con base a la proporción que signifiquen las ventas la proporción que signifiquen las ventas gravadas con tarifa 12% más el valor de las gravadas con tarifa 12% más el valor de las exportaciones con relación a las ventasexportaciones con relación a las ventas totales.


DIFERENCIADODIFERENCIADO

Utilizar el 100% del crédito tributario Utilizar el 100% del crédito tributario

El IVA pagado en la producción del bienes o El IVA pagado en la producción del bienes o servicios con tarifa 0% serán parte del costo. servicios con tarifa 0% serán parte del costo.


Si la actividad permite diferenciar el IVA pagado Si la actividad permite diferenciar el IVA pagado en la adquisición de activos fijos, materias primas, en la adquisición de activos fijos, materias primas, insumos y servicios utilizados para producir bienes insumos y servicios utilizados para producir bienes o servicios con tarifa cero y tarifa 12%, se podrá:o servicios con tarifa cero y tarifa 12%, se podrá:

La utilización de este método será previa La utilización de este método será previa autorización del SRI.autorización del SRI.

El sujeto pasivo en su declaración, utilizará como sujeto pasivo en su declaración, utilizará como crédito tributario la totalidad de las retenciones en la crédito tributario la totalidad de las retenciones en la fuente que se le hayan efectuado por concepto del fuente que se le hayan efectuado por concepto del IVA.IVA.

El Impuesto al Valor Agregado pagado en las El Impuesto al Valor Agregado pagado en las adquisiciones de bienes y servicios en etapas de adquisiciones de bienes y servicios en etapas de preproducción, constituye crédito tributario si las preproducción, constituye crédito tributario si las actividades generarán del ingresos futuros están actividades generarán del ingresos futuros están gravadas con tarifa 12% o son exportados.gravadas con tarifa 12% o son exportados.

Se incluye en este reglamento los procedimientos Se incluye en este reglamento los procedimientos para efectuar el reclamo de IVA-Exportadores, para efectuar el reclamo de IVA-Exportadores, además se indica que además se indica que en el caso de deficiencias en las en el caso de deficiencias en las facturas se aceptará como justificativo del crédito facturas se aceptará como justificativo del crédito tributario el original o copias simples de los tributario el original o copias simples de los comprobantes de retención u otros registros comprobantes de retención u otros registros contables que acrediten fehacientemente el pago delcontables que acrediten fehacientemente el pago del impuesto.


El contribuyente presentará sus El contribuyente presentará sus solicitudes por períodos mensuales y en solicitudes por períodos mensuales y en un mismo mes no podrá presentarse más un mismo mes no podrá presentarse más de una solicitud.de una solicitud.

El valor que se devuelva por concepto de El valor que se devuelva por concepto de IVA a los exportadores en un período, no IVA a los exportadores en un período, no podrá exceder del 12% del valor FOB de podrá exceder del 12% del valor FOB de las exportaciones efectuadas en ese las exportaciones efectuadas en ese período. El saldo al que tenga derecho y período. El saldo al que tenga derecho y que no haya sido objeto de devolución, que no haya sido objeto de devolución, será recuperado por el exportador en será recuperado por el exportador en base a exportaciones futurasbase a exportaciones futuras.


NO HAY DERECHO A CREDITO NO HAY DERECHO A CREDITO TRIBUTARIOTRIBUTARIO

En las importaciones o compras locales que En las importaciones o compras locales que pasan a formar parte de los Activos fijos del pasan a formar parte de los Activos fijos del adquiriente cuando produce y/o vende adquiriente cuando produce y/o vende productos o servicios gravados con tarifa 0%.productos o servicios gravados con tarifa 0%.

En la importación o adquisición local de bienes, En la importación o adquisición local de bienes, materias primas, insumos o servicios cuando el materias primas, insumos o servicios cuando el adquirente transfiera bienes o preste servicios adquirente transfiera bienes o preste servicios gravados exclusivamente con tarifa 0%; por lo gravados exclusivamente con tarifa 0%; por lo tanto el IVA pagado en estas adquisiciones se tanto el IVA pagado en estas adquisiciones se cargará al respectivo gasto.cargará al respectivo gasto.

Cuando el IVA pagado por el adquiriente le Cuando el IVA pagado por el adquiriente le haya sido reembolsado en cualquier formahaya sido reembolsado en cualquier forma.

DEFINICION DE SERVICIOS DEFINICION DE SERVICIOS GRAVADOS CON IVA TARIFA 0%GRAVADOS CON IVA TARIFA 0%

Los servicios financierosLos servicios financieros y bursátiles prestados y bursátiles prestados por las entidades del sistema financiero por las entidades del sistema financiero nacional, las bolsas y casas de valores.nacional, las bolsas y casas de valores.

Los servicios de educaciónLos servicios de educación a los que se refiere a los que se refiere el numeral 5) del Art. 55 de la Ley, el numeral 5) del Art. 55 de la Ley, comprenden exclusivamente a los prestados comprenden exclusivamente a los prestados por establecimientos educativos legalmente por establecimientos educativos legalmente autorizados para tal fin, por el Ministerio de autorizados para tal fin, por el Ministerio de Educación y Cultura y por el Consejo Superior Educación y Cultura y por el Consejo Superior de las Universidades y Escuelas Politécnicas, de las Universidades y Escuelas Politécnicas, que funcionan de conformidad con la Ley de que funcionan de conformidad con la Ley de Educación Superior.Educación Superior.

Están gravados con tarifa 0%:Están gravados con tarifa 0%:

Los bienes producidos por los artesanosLos bienes producidos por los artesanos debidamente calificados por la Junta de debidamente calificados por la Junta de Defensa del Artesano.Defensa del Artesano.

Los servicios de saludLos servicios de salud prestados por prestados por instituciones autorizadas para el efecto, instituciones autorizadas para el efecto, así como los servicios prestados por así como los servicios prestados por profesionales registrados en el profesionales registrados en el correspondiente colegio profesional.correspondiente colegio profesional.

Están gravados con tarifa 0%:Están gravados con tarifa 0%:

DEFINICION DE SERVICIOS DEFINICION DE SERVICIOS GRAVADOS CON IVA TARIFA 0%GRAVADOS CON IVA TARIFA 0%

IMPUESTO IMPUESTO A LOS A LOS

CONSUMOS CONSUMOS ESPECIALES ESPECIALES

(ICE)(ICE)

IMPUESTO A LOS CONSUMOS IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES ESPECIALES

Normas generales: Normas generales:

Grava a la importación y a la venta realizada Grava a la importación y a la venta realizada por los fabricantes dentro del país de los por los fabricantes dentro del país de los siguientes bienes:siguientes bienes:

CervezasCervezas

CigarrillosCigarrillos

Bebidas alcohólicas y gaseosasBebidas alcohólicas y gaseosas

Bienes suntuariosBienes suntuarios

Se establece que este impuesto causará al Se establece que este impuesto causará al momento de la desaduanización o de la venta del momento de la desaduanización o de la venta del producto, sin que se grave en etapas producto, sin que se grave en etapas subsiguientes de comercialización. subsiguientes de comercialización.

Constituye también objeto del Constituye también objeto del impuesto la prestación de los impuesto la prestación de los servicios de telecomunicaciones y servicios de telecomunicaciones y radioeléctricos abiertos a la radioeléctricos abiertos a la correspondencia pública, prestados correspondencia pública, prestados al usuario final y se liquidará al al usuario final y se liquidará al momento de emitirse la factura.momento de emitirse la factura.




Se define lo que comprende el servicio de Se define lo que comprende el servicio de telecomunicaciones y radioeléctricos indicando:telecomunicaciones y radioeléctricos indicando:

1.1. Servicios de telefonía fija (local, nacional, Servicios de telefonía fija (local, nacional, internacional, pública, telefax, burofax, datafax, internacional, pública, telefax, burofax, datafax, videofax)videofax)

2.2. Servicios telegráficos y radiotelegráficos Servicios telegráficos y radiotelegráficos

3.3. Servicio de telefonía móvil y radio (móvil celular, Servicio de telefonía móvil y radio (móvil celular, marítima abierta, aeronáutica abierta y marítima abierta, aeronáutica abierta y radiotelecomunicaciones troncalizadas)radiotelecomunicaciones troncalizadas)

4.4. Servicios portadores: excepto los destinados al Servicios portadores: excepto los destinados al acceso de Internet; y,acceso de Internet; y,

5. 5. Otros serviciosOtros servicios (busca personas -beeper)(busca personas -beeper)


Base Imponible: Base Imponible:


1.1. Bienes de producción nacionalBienes de producción nacional

Está constituida por el precio de venta al público Está constituida por el precio de venta al público menos el IVA menos el IVA

2.2. Productos ImportadosProductos Importados

El precio de venta al público fijado por el El precio de venta al público fijado por el importador menos el ICE importador menos el ICE

33.. Servicios de Telecomunicaciones y Servicios de Telecomunicaciones y Radioeléctricos.Radioeléctricos.

El valor facturado por los servicios prestados por El valor facturado por los servicios prestados por la respectiva empresa al usuario final o el valor la respectiva empresa al usuario final o el valor de las tarjetas de prepago vendidas, excluyendo de las tarjetas de prepago vendidas, excluyendo los valores correspondientes al IVA los valores correspondientes al IVA

Hecho generador : Hecho generador :

Se causará en la primera etapa de Se causará en la primera etapa de comercialización de los bienes nacionales o al comercialización de los bienes nacionales o al momento de su desaduanización. momento de su desaduanización.

En los servicios de telecomunicaciones y En los servicios de telecomunicaciones y radioeléctricas, el hecho generador es la radioeléctricas, el hecho generador es la prestación del servicio.prestación del servicio.

Para las tarjetas de prepago, se produce en la Para las tarjetas de prepago, se produce en la primera transferencia. primera transferencia.


Exenciones : Exenciones :

Se encuentran exentos:encuentran exentos:

Alcohol destinado a la producción Alcohol destinado a la producción farmacéuticafarmacéutica

Alcohol y aguardiente sin rectificar para Alcohol y aguardiente sin rectificar para bebidas alcohólicasbebidas alcohólicas

Bienes y servicios exportadosBienes y servicios exportados

Las importaciones de mostos, jarabes, Las importaciones de mostos, jarabes, esencias o concentrados, destinado a la esencias o concentrados, destinado a la fabricación de productos gravados con el ICE.fabricación de productos gravados con el ICE.


Obligación de declarar y pagar: Obligación de declarar y pagar:

Las personas naturales y las sociedades Las personas naturales y las sociedades fabricantes de los bienes gravados con el ICE, y fabricantes de los bienes gravados con el ICE, y las prestadoras de los servicios de las prestadoras de los servicios de telecomunicaciones y radioeléctricostelecomunicaciones y radioeléctricos están están obligados a presentar una declaración mensual obligados a presentar una declaración mensual de las operaciones sujetas a este tributo, de las operaciones sujetas a este tributo, realizadas realizadas en el mes calendario inmediato en el mes calendario inmediato anterior y a liquidar y pagar el ICE causado, en anterior y a liquidar y pagar el ICE causado, en la forma y condiciones que establece la Ley de la forma y condiciones que establece la Ley de Régimen Tributario InternoRégimen Tributario Interno

Las fechas de pago, son las determinadas para Las fechas de pago, son las determinadas para retenciones en la fuente.retenciones en la fuente.


Informes trimestrales : Informes trimestrales :

Los fabricantes deben remitir un informe trimestral Los fabricantes deben remitir un informe trimestral al SRI del movimiento de inventarios de materia al SRI del movimiento de inventarios de materia prima y de los productos terminados. El informe prima y de los productos terminados. El informe incluirá:incluirá:


El informe debe ser presentado incluso cuando no han existido ventas

Detalle de las marcas y presentacionesDetalle de las marcas y presentaciones Precios de venta cortados a fin de mesPrecios de venta cortados a fin de mes Se anexará la declaración del mes siguiente a cada Se anexará la declaración del mes siguiente a cada

trimestretrimestre Incluirá los datos básicos de las declaraciones Incluirá los datos básicos de las declaraciones

mensualesmensuales

Otras obligaciones : Otras obligaciones :

Los sujetos pasivos deben mantener durante 6 años Los sujetos pasivos deben mantener durante 6 años la siguiente información:la siguiente información:

Registros diarios de ingresos y de salidas de Registros diarios de ingresos y de salidas de inventarios de : inventarios de :

Materias primasMaterias primasProductos terminadosProductos terminadosProductos en procesoProductos en procesoTapasTapas

Informes de producción para cada marca y Informes de producción para cada marca y presentación. presentación.


Ventas en consignación:Ventas en consignación: Las ventas en consignación están sujetas al pago del Las ventas en consignación están sujetas al pago del

ICE.ICE.

Los productos vendidos bajo esta modalidad, no Los productos vendidos bajo esta modalidad, no podrán salir del recinto fabril, sin que se haya podrán salir del recinto fabril, sin que se haya emitido el correspondiente comprobante de venta, emitido el correspondiente comprobante de venta, en el que constará por separado el ICE y el IVA en el que constará por separado el ICE y el IVA correspondientes.correspondientes.

Al momento en que se efectúe la devolución de las Al momento en que se efectúe la devolución de las mercaderías entregadas en consignación y no mercaderías entregadas en consignación y no vendidas, se expedirá la correspondiente nota de vendidas, se expedirá la correspondiente nota de crédito y se efectuará el respectivo registro crédito y se efectuará el respectivo registro contable.contable.


Del recinto fabril no saldrá producto, a título Del recinto fabril no saldrá producto, a título oneroso o gratuito, en unidades menores a oneroso o gratuito, en unidades menores a aquellas en que ordinariamente se aquellas en que ordinariamente se comercializan a nivel de distribuidor o comercializan a nivel de distribuidor o mayorista.mayorista.

A igual tratamiento se someterán las entregas A igual tratamiento se someterán las entregas en consignación de las tarjetas de prepago para en consignación de las tarjetas de prepago para servicios de telecomunicaciones.servicios de telecomunicaciones.

Ventas en consignación:Ventas en consignación:


La transferencia a título gratuito de La transferencia a título gratuito de bienes y servicios gravados con ICE, bienes y servicios gravados con ICE, causan impuesto sobre la base imponible causan impuesto sobre la base imponible establecida anteriormente. establecida anteriormente.

Transferencias a título gratuito :Transferencias a título gratuito :


DETERMINACIÓDETERMINACIÓN TRIBUTARIAN TRIBUTARIA

POR LA POR LA ADMINISTRACIÓADMINISTRACIÓ

NN

(Procesos de (Procesos de fiscalización)fiscalización)

El SRI para el inicio de la auditoria tributaria, El SRI para el inicio de la auditoria tributaria, emitirá la correspondiente notificación.emitirá la correspondiente notificación.

La Unidad de Auditoria podrá requerir por La Unidad de Auditoria podrá requerir por escrito al sujeto pasivo toda la información escrito al sujeto pasivo toda la información pertinente al proceso de auditoria. pertinente al proceso de auditoria.

Previa disposición firmada por el respectivo Previa disposición firmada por el respectivo Director Regional o Provincial, los auditores Director Regional o Provincial, los auditores tributarios del Servicio de Rentas Internas tributarios del Servicio de Rentas Internas podrán efectuar la inspección de los registros podrán efectuar la inspección de los registros contables y sus respectivos soportes y archivos, en contables y sus respectivos soportes y archivos, en el domicilio fiscal del propio sujeto pasivoel domicilio fiscal del propio sujeto pasivo

DETERMINACIÓN TRIBUTARIA DETERMINACIÓN TRIBUTARIA POR LA ADMINISTRACIÓNPOR LA ADMINISTRACIÓN

Se establece los procedimientos para las auditorias Se establece los procedimientos para las auditorias tributarias tributarias

DETERMINACIÓN TRIBUTARIA DETERMINACIÓN TRIBUTARIA POR LA ADMINISTRACIÓNPOR LA ADMINISTRACIÓN

Luego del proceso de revisión y cruce de la Luego del proceso de revisión y cruce de la información, se emitirá un acta borrador de información, se emitirá un acta borrador de determinación tributaria, en la cual se determinación tributaria, en la cual se detallarán los valores a favor del Fisco o del detallarán los valores a favor del Fisco o del Contribuyente.Contribuyente.

El acta se revisará conjuntamente con el sujeto El acta se revisará conjuntamente con el sujeto pasivo, en el caso de existir discrepancia éste pasivo, en el caso de existir discrepancia éste tendrá el plazo de 20 días para fundamentar su tendrá el plazo de 20 días para fundamentar su desacuerdo.desacuerdo.

Si no se presentan observaciones dentro de este Si no se presentan observaciones dentro de este plazo, se procede a emitir el acta definitiva.plazo, se procede a emitir el acta definitiva.

Primera.-Primera.- Quienes mantuvieren a su favor Quienes mantuvieren a su favor diferencias motivadas por el pago de anticipos de diferencias motivadas por el pago de anticipos de Impuesto a la Renta hasta el 31 de diciembre de Impuesto a la Renta hasta el 31 de diciembre de 1998, no compensadas en declaraciones de 1998, no compensadas en declaraciones de Impuesto a la Renta, podrán seguir Impuesto a la Renta, podrán seguir compensándolos con el Impuesto a la Renta de compensándolos con el Impuesto a la Renta de ejercicios futuros, ejercicios futuros, previa autorización del Servicio previa autorización del Servicio de Rentas Internas.de Rentas Internas.

Tercera.-Tercera.- Las personas naturales o jurídicas que Las personas naturales o jurídicas que hubieren obtenido la calificación de sus proyectos hubieren obtenido la calificación de sus proyectos turísticos por el Ministerio de Turismo, siempre turísticos por el Ministerio de Turismo, siempre que la resolución de calificación hubiere sido que la resolución de calificación hubiere sido expedida hasta el 30 de abril de 1999, gozarán de expedida hasta el 30 de abril de 1999, gozarán de los beneficios generales o especiales, hasta la los beneficios generales o especiales, hasta la conclusión del plazo contemplado en dichas conclusión del plazo contemplado en dichas resolucionesresoluciones

DISPOSICIONES TRANSITORIAS

DISPOSICIONES TRANSITORIAS

Cuarta.-Cuarta.- Se considerarán como válidas las Se considerarán como válidas las bases de donantes voluntarios de Impuesto a la bases de donantes voluntarios de Impuesto a la Renta con las que cuentan a la fecha las Renta con las que cuentan a la fecha las entidades beneficiarias, siempre que los entidades beneficiarias, siempre que los contribuyentes, personas naturales y contribuyentes, personas naturales y sociedades hayan realizado su declaración y sociedades hayan realizado su declaración y pago del Impuesto a la Renta por el año 2000.pago del Impuesto a la Renta por el año 2000. Sexta.-Sexta.- Durante los ejercicios económicos del Durante los ejercicios económicos del 2001 y 2002 podrán presentarse hasta dos 2001 y 2002 podrán presentarse hasta dos solicitudes de devolución del IVA en cada mes solicitudes de devolución del IVA en cada mes por parte de las entidades del sector público y por parte de las entidades del sector público y de los exportadores.de los exportadores.

Derógase el Reglamento de Aplicación a la Ley Derógase el Reglamento de Aplicación a la Ley de Régimen Tributario, publicado en el de Régimen Tributario, publicado en el Segundo Suplemento del Registro Oficial No. Segundo Suplemento del Registro Oficial No. 601 de 30 de diciembre de 1994 y 601 de 30 de diciembre de 1994 y todas sus todas sus reformas posteriores, así como el Reglamento reformas posteriores, así como el Reglamento de las Funciones de Determinación Tributaria.de las Funciones de Determinación Tributaria. Art. Final.-Art. Final.- El presente Reglamento a la Ley de El presente Reglamento a la Ley de Régimen Tributario Interno, cuya aplicación Régimen Tributario Interno, cuya aplicación corresponde al Servicio de Rentas Internas, corresponde al Servicio de Rentas Internas, entrará en vigencia a partir de su publicación entrará en vigencia a partir de su publicación en el Registro Oficial.en el Registro Oficial.

DISPOSICION FINAL

Resolución No.131 Resolución No.131 del SRI del SRI

Nuevos formularios para la declaración de Nuevos formularios para la declaración de impuestos año 2002impuestos año 2002


•• Apruénbanse los nuevos formularios: 103 Apruénbanse los nuevos formularios: 103 para la declaración de retenciones en la para la declaración de retenciones en la fuente del impuesto a la renta, 104 para la fuente del impuesto a la renta, 104 para la declaración del impuesto al valor agregado, declaración del impuesto al valor agregado, 105 para la declaración del impuesto a los 105 para la declaración del impuesto a los consumos especiales, 106 para el pago del consumos especiales, 106 para el pago del anticipo del impuesto a la renta e impuestos anticipo del impuesto a la renta e impuestos especiales y 106-A para el pago de deudas y especiales y 106-A para el pago de deudas y multas tributarias.multas tributarias.

• Estos formularios serán utilizados en las Estos formularios serán utilizados en las declaraciones presentadas a partir del mes declaraciones presentadas a partir del mes de abril del 2002. ( R.O 518 20/02/02 )de abril del 2002. ( R.O 518 20/02/02 )

MUCHAS MUCHAS GRACIAS GRACIAS POR SU POR SU

ASISTENCIASISTENCIAA

NUEVO REGLAMENTO A LA LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO INTERNO.

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