Nuevo dictamen del auditor independiente

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Tema: Nuevo dictamen del auditor independiente y actualización de las normas relacionadas a los informes sobre EEFF auditados Revolución en los informes de auditoría Ms. CPC. Alex Cuzcano Cuzcano Lima, Perú, septiembre de 2016

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Tema:Nuevo dictamen del auditor independiente y actualización de las normas relacionadas a los informes sobre EEFF auditados

Revolución en los informes de auditoría

Ms. CPC. Alex Cuzcano Cuzcano

Lima, Perú, septiembre de 2016

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2 Título presentación (opcional)

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DERECHOS DE AUTOR DE LA PRESENTACIÓN

Page 3: Nuevo dictamen del auditor independiente

Agenda

El riesgo de fraude

Objetivo de la auditoría de estados financieros

Revolución en los dictámenes del auditor independiente

NIA 701: Comunicación de las cuestiones clave de la auditoria en el informe

NIA 700: Formación de la opinión del informes de auditoría sobre los EEFF

NIA 705: Modificaciones a la opinión del auditor

NIA 570: Empresa en funcionamiento

Ejemplo del dictamen del auditor bajo la nueva NIA y modificaciones a las ya existentes

Contexto internacional

Page 4: Nuevo dictamen del auditor independiente

El riesgo de fraude

Page 5: Nuevo dictamen del auditor independiente

El fraude a nivel de estados financieros

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Contra la corriente

#LasNIIFylasAuditoríasSíVan

Page 10: Nuevo dictamen del auditor independiente

Objetivo de la auditoría de estados financieros

Page 11: Nuevo dictamen del auditor independiente

¿Cuál es el objetivo de una auditoría de estados financieros? El objetivo de una auditoría es aumentar el grado de confianza de los usuarios en los estados financieros.

11 #LasNIIFylasAuditoríasSíVan

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¿Cuál es el objetivo de una auditoría de estados financieros? Esto se logra mediante la expresión, por parte del auditor, de una opinión sobre si los estados financieros han sido preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con un marco de información financiera aplicable.

#LasNIIFylasAuditoríasSíVan

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Tu opinión

importa!!!

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Antedecentes

El IAASB (comité que se encarga de la emisión de normas internacionales de auditoría y aseguramiento) lanzó sus NUEVAS Y REVISADAS NORMAS SOBRE EL INFORME DE AUDITORÍA.

New York, 15 de Enero de 2015

¿Por qué esta reforma? (borrador desde el 25 de Julio de 2013)

En palabras del presidente del IAASB, Arnold Schilder, “estos cambios revitalizarán la auditoría, así como los auditores cambiarán sustantivamente su comportamiento y el modo de comunicar su trabajo.” Tan importante parece ese paso que el Sr. Schilder lo califica como un cambio transcendental y significativo.

La finalidad es dar respuesta a los inversores y otros terceros interesados en proporcionar una mayor transparencia sobre cómo el auditor ha realizado su trabajo y así se perciba el valor de la realización de una auditoría de cuentas.

#LasNIIFylasAuditoríasSíVan

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El IAASB

#LasNIIFylasAuditoríasSíVan

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AntecedentesResumen de los cambiosLa fecha efectiva es para ejercicios que cierren a partir del 15 de diciembre de 2016

Norma Condición Resumen

NIA 701 - Comunicación de cuestiones de auditoría clave en el informe de auditoría independiente Nueva … se determinarán cuestiones claves de la auditoría

(cuestiones que el auditor considera más significativas), y se tendrán que incluir en el informe con una explicación de cómo se abordaron en la auditoría.

NIA 260 - Comunicación con los responsables del gobierno de la Entidad. Revisada se incluirá la necesidad de comunicarles a los responsables

del gobierno de la entidad los riesgos significativos determinados por el auditor.

NIA 570 - Empresa en Marcha Revisada se hará referencias en el informe con respecto a la evidencia de la conclusión…

NIA 700 - Formación de la opinión y emisión del informe de auditoría sobre los EEFF Revisada … revelaciones adicionales a una declaración explícita sobre

su independencia, y revelar las fuentes de sus requerimientos éticos.

NIA 705 - Opinión modificada en el Informe emitido por un Auditor independiente Revisada Los cambios se derivan de la NIA 700

NIA 706 - Párrafo de énfasis y párrafos de sobre otras cuestiones en el Informe emitido por un Auditor independiente

Revisada cambios para clarificar la relación que existe entre párrafos de énfasis, párrafos de otros asuntos y la sección de cuestiones clave de auditoría en el informe del auditor independiente.

… y otras enmiendas de armonización en otras NIA (210, 220, 230, 510, 540, 580, 600, 710), no menos importantes.#LasNIIFylasAuditoríasSíVan

Page 18: Nuevo dictamen del auditor independiente

Analicemos la nueva norma y las modificaciones

Page 19: Nuevo dictamen del auditor independiente

Nuevos pronunciamientos del IAASB - IFAC

NIA 700 (revisada)Norma general para la presentación de informes de auditoría

Nueva NIA 701 (nueva)

Comunicación de las cuestiones

clave de la auditoria en el informe

NIA 705 (revisada)

Modificaciones a la opinión del

auditor

NIA 570 (revisada)

Empresa en funcionamiento

NIA 260 (revisada)Comunicación con los responsables

del gobierno

Revisiones de las NIAs 706 y 720, como resultado de la NIA 701, y enmiendas respectivas a las NIAs relacionadas.

Aplicable a las auditorías a períodos terminados a partir del 15 de Diciembre de 2016

#LasNIIFylasAuditoríasSíVan

Page 20: Nuevo dictamen del auditor independiente

NIA 701: Comunicación de las cuestiones clave de la auditoria en el informe

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¿Qué son las CCA?

Incluir en el Dictamen

NIA 701Comunicación de las cuestiones (asuntos) clave de la auditoria en el Informe de Auditoría emitido por un auditor independiente

Son todas las cuestiones, que, según a juicio del auditor, han sido de mayor significatividad

Nueva sección: “Cuestiones clave de la auditoría”

a)Describir el motivo del por qué fue seleccionada.

b)Describir el modo en que ha sido tratada

Determinar las cuestiones clave de la auditoría (CCA)

Objetivo:

#LasNIIFylasAuditoríasSíVan

Page 22: Nuevo dictamen del auditor independiente

Población inicial: todos los asuntos comunicados al personal encargado de gobierno

corporativo

Juicio profesional del Auditor Independiente

Dictamen

NIA 701: ¿Cómo seleccionar las cuestiones clave?

Retirar por requerimientos

legales o en casos

extremadamente inusuales.

#LasNIIFylasAuditoríasSíVan

Asuntos que

requieren una mayor atención

del auditor

Determinar

las cuestiones

más significativas

Cuestiones clave de la auditoría

(CCA)

Page 23: Nuevo dictamen del auditor independiente

NIA 701: Consideraciones para determinar las CCA

Áreas de mayor riesgo valorado de

errormaterial o los

riesgos significativos (NIA

315)

Áreas de los EEFF que han

requerido juiciossignificativos de la

dirección

Efecto en la auditoria de hechos o

transacciones significativas durante

el períodoJUCIO

PROFESIONAL

#LasNIIFylasAuditoríasSíVan

Page 24: Nuevo dictamen del auditor independiente

Repasando la NIA 315 “Identificación y valoración de los riesgos de error material (REM) mediante el conocimiento de la entidad y su entorno”

Realizar los procedimientos

analíticos preliminares

Conocer bien el control interno

Conocer bien a la entidad y su

ambiente

Indagar con los encargados del

gobierno corporativo, la

administración y otros individuos sobre los REM

Considerar la información de la

aceptación del cliente, las

actividades de planeación y los

otros compromisos

Realizar pláticas con el equipo del

compromiso sobre los REM

Continúa a lo largo de la auditoría

Consideraciones basadas en hechos del periodo en curso

Riesgo de error material#LasNIIFylasAuditoríasSíVan

Page 25: Nuevo dictamen del auditor independiente

Repasando la NIA 315 “Identificación y valoración de los riesgos de error material (REM) mediante el conocimiento de la entidad y su entorno”

Factores cuantitativos y cualitativos para determinar si los saldos, clases de transacciones y revelaciones contienen riesgos de error material

Complejidad en elRegistro yrevelación

Exposición a error o al

riesgo de fraude

Cambios conrespecto al

períodoanterior

Exposición apasivos

contingentessignfiicativos

Transaccionescon

partesrelacionadas

Tamaño ycomposición

del rubro

Exposicióna

pérdidas

Volumen de lastransacciones yhomogeneidad

Naturaleza del rubro

JUCIO

PROFESIONAL

#LasNIIFylasAuditoríasSíVan

Page 26: Nuevo dictamen del auditor independiente

Cuestiones clave de la auditoría:………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………

NIA 701: ¿Qué incluir en la sección CCA?

Descripción individualizada

El por qué la cuestión es considerada como más

significativa

Cómo se abordó la cuestión

en la auditoría

En la fase de planificación se han podido identificar

Naturaleza de las cuestiones que son de

interés para los usuarios

NIA 260 – Serán cuestiones clave, los riesgos

significativos

Enfoque aplicado por el auditor o la respuesta

efectuada

Breve resumen de los procedimientos aplicados

y resultados obtenidos

Referencia a revelaciones relacionadas, en caso

hubiera

JUCIO

PROFESIONAL

De no existir: Fundamentar, documentar y comunicar

#LasNIIFylasAuditoríasSíVan

Page 27: Nuevo dictamen del auditor independiente

Cuestiones clave de la auditoría:………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………

NIA 701: Modelo de presentación de la sección CCA

#LasNIIFylasAuditoríasSíVan

Page 28: Nuevo dictamen del auditor independiente

NIA 701Ejemplos de cuestiones clave de la auditoría

#LasNIIFylasAuditoríasSíVan

Page 29: Nuevo dictamen del auditor independiente

NIA 700: Formación de la opinión del informes de auditoría sobre los EEFF

Page 30: Nuevo dictamen del auditor independiente

Nuevos pronunciamientos del IAASB - IFAC

NIA 700 (revisada)Norma general para la presentación de informes de

auditoríaNueva NIA 701

(nueva)Comunicación de

las cuestiones clave de la

auditoria en el informe

NIA 705 (revisada)

Modificaciones a la opinión del

auditor

NIA 570 (revisada)

Empresa en funcionamiento

NIA 260 (revisada)

Comunicación con los

responsables del gobierno

Revisiones de las NIAs 706 y 720, como resultado de la NIA 701, y enmiendas respectivas a las NIAs relacionadas.

Aplicable a las auditorías a períodos terminados a partir del 15 de Diciembre de 2016

#LasNIIFylasAuditoríasSíVan

Page 31: Nuevo dictamen del auditor independiente

NIA 700Estructura de los informes de auditoría para auditorías de conformidad con las NIA

Dictamen#LasNIIFylasAuditoríasSíVan

Page 32: Nuevo dictamen del auditor independiente

NIA 705: Modificaciones a la opinión del auditor

Page 33: Nuevo dictamen del auditor independiente

Nuevos pronunciamientos del IAASB - IFAC

NIA 700 (revisada)Norma general para la presentación de informes de

auditoríaNueva NIA 701

(nueva)Comunicación de

las cuestiones clave de la

auditoria en el informe

NIA 705 (revisada)

Modificaciones a la opinión del

auditor

NIA 570 (revisada)

Empresa en funcionamiento

NIA 260 (revisada)

Comunicación con los

responsables del gobierno

Revisiones de las NIAs 706 y 720, como resultado de la NIA 701, y enmiendas respectivas a las NIAs relacionadas.

Aplicable a las auditorías a períodos terminados a partir del 15 de Diciembre de 2016

#LasNIIFylasAuditoríasSíVan

Page 34: Nuevo dictamen del auditor independiente

NIA 705Modificaciones a la opinión del auditor

Cuestiones clave de la auditoría:………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………

Cuestión clave

Cuestión clave

#LasNIIFylasAuditoríasSíVan

Sección: CCA

Opinión calificada

Page 35: Nuevo dictamen del auditor independiente

NIA 705Modificaciones a la opinión del auditor

Cuestiones clave de la auditoría:………………………………………………………………………………………………………………………………Abstención de opinión:…………………………………………………………………………………………………………………………………………………

#LasNIIFylasAuditoríasSíVan

Page 36: Nuevo dictamen del auditor independiente

NIA 570: Empresa en funcionamiento

Page 37: Nuevo dictamen del auditor independiente

Nuevos pronunciamientos del IAASB - IFAC

NIA 700 (revisada)Norma general para la presentación de informes de

auditoríaNueva NIA 701

(nueva)Comunicación de

las cuestiones clave de la

auditoria en el informe

NIA 705 (revisada)

Modificaciones a la opinión del

auditor

NIA 570 (revisada)

Empresa en funcionamiento

NIA 260 (revisada)

Comunicación con los

responsables del gobierno

Revisiones de las NIAs 706 y 720, como resultado de la NIA 701, y enmiendas respectivas a las NIAs relacionadas.

Aplicable a las auditorías a períodos terminados a partir del 15 de Diciembre de 2016

#LasNIIFylasAuditoríasSíVan

Page 38: Nuevo dictamen del auditor independiente

NIA 570Nueva sección en el informe de auditoría

Empresa en funcionamiento…..………………………………...……………….............................................…………………………………………............................................................................................................................................................................................................................................................................................................... Responsabilidades del auditor…………………………………………..…………………………………………..

Conclusión del auditor sobre si el uso de la dirección de la base contable de

negocio en funcionamiento en la preparación de los EEFF es adecuado

Conclusión del auditor respecto a si identificó una incertidumbre

material sobre la habilidad de la entidad para continuar como un

negocio en funcionamiento

No se incluye

Si no es apropiado: Opinión adversa

NO

SI

Y

SIEMPRE

#LasNIIFylasAuditoríasSíVan

Existe

Responsabilidades del auditor

Page 39: Nuevo dictamen del auditor independiente

Ejemplo del dictamen del auditor bajo la nueva NIA y la modificaciones a las ya existentes

Page 40: Nuevo dictamen del auditor independiente

DICTAMEN DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES

A los señores Accionistas de la Compañía ABC [o a cualquier otro destinatario pertinente]

Dictamen sobre la Auditoría de los Estados Financieros Consolidados

Opinión

Hemos auditado los estados financieros consolidados de la Compañía ABC y subsidiarias (el Grupo), los cuales comprenden los estados consolidados de situación financiera al 31 de diciembre de 20x1, y los estados consolidados de resultados integrales, de cambios en el patrimonio y de flujos de efectivo por el año terminado en esa fecha, así como el resumen de políticas contables significativas y otras notas explicativas.

En nuestra opinión, los estados financieros consolidados antes indicados presentan razonablemente, en todos sus aspectos materiales, (o son fiel imagen de) la situación financiera consolidada del Grupo al 31 de diciembre de 20x1, su desempeño financiero y sus flujos de efectivo por el año terminado en esa fecha, de conformidad con las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF).

[Este ejemplo del dictamen del auditor revisado ha sido extraído de la NIA 700 (Revisada), el cual forma una opinión y brinda información sobre los estados financieros]

La opinión en primer lugar. La opinión del auditor – la declaración de “razonable/ no razonable”, la cual los usuarios han indicado que continuarán valorando – debe colocarse al inicio del dictamen, seguida del párrafo Fundamento para una Opinión.

#LasNIIFylasAuditoríasSíVan

Page 41: Nuevo dictamen del auditor independiente

Fundamento para una Opinión

Hemos realizado nuestra auditoría de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría (NIA). Nuestra responsabilidad bajo dichas normas se describen más adelante, en la sección de Responsabilidad del Auditor en la Auditoría de Estados Financieros Consolidados del presente informe.

Los auditores somos independientes del Grupo de conformidad con el Código de Ética para Contadores Profesionales de la Federación Internacional de Contadores (Código IESBA), y hemos cumplido con otras responsabilidades éticas de acuerdo al Código IESBA. Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido es suficiente y apropiada para proporcionarnos una base para nuestra opinión de auditoría.

Empresa en funcionamiento

[De existir incertidumbres]

(Para entidades que cotizan en la bolsa) Cuestiones claves de la auditoría

Las cuestiones clave de la auditoría son aquellas cuestiones que, según nuestro juicio profesional, fueron los más significativos en la auditoría de los estados financieros consolidados del periodo actual. Dichas cuestiones fueron abordadas dentro del contexto de nuestra auditoría de los estados financieros consolidados en conjunto, y en la formación de nuestra opinión sobre los mismos. No hemos proporcionado una opinión distinta sobre dichos asuntos.

La sección Fundamento para una Opinión es obligatoria. Actualmente solo es necesaria cuando el auditor modifica su opinión.

Nueva declaración afirmativa sobre el cumplimiento de independencia y otras responsabilidades éticas relevantes de parte del auditor.

La nueva sección de CCA está ubicada en la parte central del dictamen del auditor

Incluir cuando se han identificado hechos o condiciones y existe una incertidumbre material.

Page 42: Nuevo dictamen del auditor independiente

Otra información [u otro título pertinente]

La Gerencia es responsable de otra información. Dicha información comprende la [información incluida en el Informe Anual, pero no incluye los estados financieros ni nuestro dictamen sobre los mismos.]

Nuestra opinión sobre los estados financieros no cubren dicha otra información, por lo que no expresamos ningún tipo de conclusión de seguridad sobre la misma.

En relación con nuestra auditoría de los estados financieros, nuestra responsabilidad es leer dicha información, y al hacer esto, analizar si la información es materialmente inconsistente con los estados financieros u otro conocimiento obtenido en el curso de la auditoría o que de otra manera sea errónea materialmente. Si, en base con el trabajo que hemos realizado, concluimos que existe un error material en esta información, estamos obligados a reportar el hecho. [No tenemos ningún asunto que reportar al respecto [ni hacer una declaración que indique algún error material en dicha información]].

Es obligatorio incluir una sección por separado en relación con otra información de conformidad con la NIA 720 revisada “La Responsabilidad del Auditor relacionada con Otra Información”

Page 43: Nuevo dictamen del auditor independiente

Responsabilidades de la dirección y de los responsables del gobierno de la entidad en relación con los estados financieros consolidados

La Gerencia es responsable de la preparación y presentación razonable de los estados financieros consolidados de conformidad con las NIIF, y respecto de aquel control interno que la Gerencia determine que es necesario para permitir la preparación de estados financieros consolidados que no contengan errores materiales, ya sea debido a fraude o error. Al preparar los estados financieros consolidados, la Gerencia es responsable de evaluar la capacidad del Grupo de continuar como negocio en funcionamiento y revelar, en caso sea necesario, aquellos asuntos relacionados a la base de contabilidad de negocio en funcionamiento y utilizar dicha base a menos que la Gerencia tenga la intención de liquidar el Grupo, suspender sus operaciones o no tenga otra alternativa más que hacerlo.

El personal encargado de gobierno corporativo es el responsable de supervisar el proceso de reporte financiero del Grupo.

Nuevas descripciones de las responsabilidades de Gerencia relacionadas con el negocio en funcionamiento. Esta sección tiene la finalidad de reflejar los requerimientos del marco de información financiera aplicable.

La identificación de PEGC (personal encargado del gobierno corporativo) es obligatoria cuando existe una entidad independiente que esté encargada de la supervisión del proceso de reporte financiero (en muchos casos es el comité de auditoría). Cuando las personas encargadas de dicha supervisión también tienen a su cargo la preparación de estados financieros, no es necesario referirse a las responsabilidades de supervisión.

Page 44: Nuevo dictamen del auditor independiente

Responsabilidades del auditor en relación con la auditoría de los estados financieros consolidados

Nuestros objetivos son obtener la seguridad razonable de que los estados financieros consolidados no contengan errores materiales, ya sea debido a fraude o error, y emitir un dictamen que incluya nuestra opinión. La seguridad razonable representa un alto nivel de seguridad, pero no garantiza que una auditoría ejecutada de conformidad con las NIA siempre identifique un error material en caso exista. Este puede generarse de fraude o error y es considerado material si, de manera individual o en conjunto, se puede esperar de manera razonable que influyan en las decisiones económicas que los usuarios puedan tomar con base en los estados financieros consolidados adjuntos.

(Debido a la extensión de esta sección, la NIA 700 incluye una provisión que indica que ciertos componentes de la siguiente descripción en la sección de responsabilidad del auditor puede presentarse en el anexo del dictamen del auditor o, en el lugar que alguna ley, reglamento o norma local de auditoría expresamente lo permita, mediante la referencia al sitio web de la autoridad pertinente.)

Descripción extendida de la responsabilidad del auditor, incluyendo la características más importantes de la auditoría.

La sección de responsabilidad del auditor tiene la intención de explicar con mayor detalle el concepto de una auditoría basada en riesgos, así como aclarar el significado de ciertos términos técnicos de auditoría. Este enfoque resulta en una descripción más extensa de las responsabilidades del auditor relacionadas a asuntos específicos, incluyendo fraude, control interno, políticas y estimaciones contables, evaluación de la presentación en general, estructura y contenido de los estados financieros y revelaciones, auditorías de grupo, y comunicaciones con el PEGC.

Page 45: Nuevo dictamen del auditor independiente

Responsabilidades del auditor en relación con la auditoría de los estados financieros consolidados

Como parte de una auditoría ejecutada de conformidad con las NIA, ejercemos nuestro juicio profesional y mantenemos el escepticismo profesional en todo el proceso de auditoría. Asimismo:

a) Identificamos y evaluamos los riesgos de error material de los estados financieros consolidados, ya sea debido a fraude o error, diseñamos y ejecutamos procedimientos de auditoría frente a dichos riesgos, y obtenemos evidencia de auditoría que sea suficiente y apropiada para proporcionarnos una base para nuestra opinión. El riesgo de no detectar un error material debido a fraude es más alto que el error material que resulta de un error, ya que el fraude puede involucrar la confabulación, falsificación, omisiones intencionales, declaraciones falsas o el caso omiso de controles internos.

b) Nos familiarizamos con el control interno relacionado con la auditoría con la finalidad de diseñar procedimientos de auditoría que sean apropiados de acuerdo con las circunstancias, pero no con el propósito de expresar una opinión sobre la efectividad del control interno del Grupo.

c) Evaluamos de la aplicabilidad de las políticas contables utilizadas y la razonabilidad de las estimaciones contables y revelaciones relacionadas realizadas por la Gerencia.

Descripción extendida de la responsabilidad del auditor, incluyendo las características más importantes de la auditoría.

Page 46: Nuevo dictamen del auditor independiente

Responsabilidades del auditor en relación con la auditoría de los estados financieros consolidados

d) Concluimos sobre lo adecuado de la utilización, por la dirección, del principio contable de empresa en funcionamiento y, basándonos en la evidencia de auditoría obtenida, en caso exista una incertidumbre material que esté relacionada con eventos o condiciones que pudieran causar una duda significativa sobre la capacidad del Grupo de continuar como negocio en funcionamiento. Si concluimos que existe una incertidumbre material, estamos obligados a llamar la atención en nuestro dictamen a las revelaciones respectivas en los estados financieros consolidados o, en caso dichas revelaciones sean inadecuadas, a modificar nuestra opinión. Nuestras conclusiones se basan en la evidencia de auditoría que hayamos obtenido a la fecha de nuestro dictamen. Sin embargo, acciones o condiciones futuras pueden ocasionar que el Grupo ya no siga siendo un negocio en funcionamiento.

e) Evaluamos la presentación general, estructura y contenido de los estados financieros consolidados, incluyendo las revelaciones, y si los estados financieros consolidados representan transacciones y eventos subyacentes de manera que se logre una presentación razonable.

f) Obtenemos evidencia de auditoría suficiente y apropiada sobre la información financiera de las entidades o actividades comerciales dentro del Grupo con el fin de expresar una opinión sobre los estados financieros consolidados. Somos responsables de la dirección, supervisión y desempeño de la auditoría de grupo. Asimismo, seguimos siendo los únicos responsables de nuestra opinión de auditoría.

Nueva descripción de responsabilidades relacionadas con el negocio en funcionamiento. Esta sección refleja las responsabilidades de acuerdo a la NIA 570, las cuales son obligatorias independientemente del marco aplicable.

Page 47: Nuevo dictamen del auditor independiente

Responsabilidades del auditor en relación con la auditoría de los estados financieros consolidados

Nos comunicamos con el personal encargado de gobierno corporativo sobre, entre otros asuntos, el alcance y tiempo planificado de la auditoría y los hallazgos significativos de auditoría, incluyendo cualquier deficiencia material en el control interno que hayamos identificado durante nuestra auditoría.

(Para entidades que cotizan en la bolsa) También proporcionamos [al personal encargado de gobierno corporativo] una declaración que indica que hemos cumplido con los requerimientos éticos pertinentes sobre independencia, y que nos comunicaremos con ellos sobre todas las relaciones y otros asuntos que pudieran incidir razonablemente en nuestra independencia, y en caso sea aplicable, en las salvaguardas relacionadas.

(Para entidades que cotizan en la bolsa) Con base en los asuntos comunicados [al personal encargado de gobierno corporativo], determinamos aquellos asuntos de mayor importancia en la auditoría de los estados financieros del periodo actual y que por lo tanto sean asuntos importantes de auditoría. Describimos dichos asuntos en nuestro dictamen a menos que la ley o algún reglamento prohíba la revelación pública de dicho asunto o cuando, en circunstancias extremadamente inusuales, determinemos que no debemos comunicar un asunto en nuestro dictamen ya que las consecuencias adversas de hacerlo podrían considerablemente superar los beneficios de interés público de dicha comunicación.]

Comunicación de deficiencias, de acuerdo a la NIA 260 (modificada) Comunicación con el personal encargado de gobierno corporativo de la entidad

Page 48: Nuevo dictamen del auditor independiente

Informe sobre otros requerimientos legales y regulatorios

[La forma y el contenido de esta sección del dictamen del auditor podría variar dependiendo de la naturaleza de otras responsabilidades de reporte del auditor establecidas en leyes o regulaciones locales.]

El socio del compromiso encargado de la auditoría que genera el presente dictamen de los auditores independientes es [nombre].

[Firma en nombre de la firma de auditoría, en nombre propio o en nombre de ambos, según proceda en la jurisdicción de que se trate]

Revelación del nombre del socio del compromiso para las auditorías de entidades que cotizan en la bolsa.

Debido a que es una práctica común en muchas jurisdicciones, ahora se incluye el nombre del socio del compromiso en los dictámenes de los auditores en conformidad con las NIA, pero solo es necesario hacerlo en el caso de auditorías de entidades que cotizan en la bolsa.

Page 49: Nuevo dictamen del auditor independiente

En síntesis

Page 50: Nuevo dictamen del auditor independiente

Documento publicado por Deloitte: “Insights: The new auditor’s report”

InversionistasIAASB

Medios de comunicaciónReguladores

Otros usuarios

Nuevo informe del auditor independiente Beneficios

#LasNIIFylasAuditoríasSíVan

Discusiones más robustas del auditor con los encargados del Gobierno

Fortalecimiento de la comunicación entre todos los usuarios de los estados financieros, incluyendo los reguladores

Relevancia del dictamen del auditor y de las cuestiones claves de la Compañía

Comparabilidad entre las industrias

Comparabilidad entre las firmas de auditoría

Mejora en la calidad de las auditorías

Mejora en la calidad de los estados financieros

Page 51: Nuevo dictamen del auditor independiente

Cuestiones claves de auditoría (CCA)Comunicación de aquellos asuntos que son los más importantes durante la auditoría

Empresa en funcionamiento- Incremento de las revelaciones de la responsabilidad del auditor y de la Gerencia- Incluir una nueva sección si existe alguna incertidumbre material

Otra informaciónNueva sección explicando las responsabilidades del auditor y de la gerencia, incluyendo el esfuerzo del trabajo del auditor e identificación de otra información.

Reestructuración del dictamen del auditor

Nuevas revelaciones respecto a la ética e independencia del auditor

Mejora en las descripciones de las responsabilidades del auditor y de la Gerencia

Revelación del nombre del socio del compromiso(ya se venía realizando en Perú)

Listadas

P

P

P

PPPP

No Listadas

P

P

P

PPPP

PP PPRequerido y nivel de impacto POpcional

Nuevo informe del auditor independiente Mejoras

#LasNIIFylasAuditoríasSíVan

Page 52: Nuevo dictamen del auditor independiente

Contexto internacional

Page 53: Nuevo dictamen del auditor independiente

Comparando modelos de reporteIAASB US PCAOB UK FRC EU

Etapa de desarrollo Diciembre 2014 -

publicación

Agosto 2013 - propuesta

Junio 2013 norma efectiva

Requerimiento de aprobación

final

Elementos del reporte del Auditor (para auditorías de compañías listadas)Un lugar prominente de la opinión del auditor y otra información específica de la entidad

P P

Asuntos claves de auditoría/ asuntos críticos de auditoría / riesgos de auditoría:

• Identificación de los asuntos críticos / riesgos P P P P• Descripción de como el auditor respondió a esos

asuntos / riesgosP P P

• Descripción de los resultados / hallazgos Guía sugiere que debe ser

incluido

No requerido pero ha sido incluido en

algunos informes

Requerido donde sea relevante

Juicios claves de auditoría, incluyendo materialidad y alcance del grupo

P

#LasNIIFylasAuditoríasSíVan

Page 54: Nuevo dictamen del auditor independiente

Comparando modelos de reporte (continuación)IAASB US PCAOB UK FRC EU

Conclusiones respecto a empresa en marcha Mejora la descripción de

responsabilidad

Sin cambio al modelo existente

No requerido pero ha sido incluido

en algunos informes

Sin cambio al modelo

existente

Revelaciones con respecto a los resultados de las consideraciones del auditor de “otra información” (p.e., la primera mitad del informe anual)

P P P P

Revelaciones respecto a la independencia del auditor

P P Referencia a los requerimientos de

independencia

P

Revelaciones del año en que el auditor inicia a servir consecutivamente como auditor de la Compañía

P No en el dictamen del auditor pero incluido en el

reporte del comité de auditoría sobre

su trabajo

P

Identificación del nombre del socio del compromiso Para compañías listadas

Abordado en un proyecto separado

P P

#LasNIIFylasAuditoríasSíVan

Page 55: Nuevo dictamen del auditor independiente

Experiencias que vale la pena compartir

Page 56: Nuevo dictamen del auditor independiente

Debido a que las normas de la IAASB recién estarán vigentes, es importante observar las respuestas a otras reformas que se asemejen en gran medida a las nuevas NIA

Los nuevos informes son ahora más interesantes e

informativos.

La sección más importante de los informes nuevos

trata sobre las áreas de interés

Los accionistas están interesados

en escuchar la perspectiva del

auditor sobre los juicios significativos

que utilizan

El Reino Unido va por el cuarto año de

vigencia de sus nuevas normas

Los accionistas quieren conocer la

manera cómo el auditor respondió ante los temas significativos

Los accionistas están interesados

en saber qué riesgos fueron los más significativos

en la auditoría y por qué

Reacción positiva ante los informes adaptados del Reino Unido#LasNIIFylasAuditoríasSíVan

Adobe Acrobat Document

Page 57: Nuevo dictamen del auditor independiente

Material para el CCPC

Page 58: Nuevo dictamen del auditor independiente

Material para descargaEjemplos de informes de auditoría sobre estados financieros bajo los cambios

Modelos (Dictamen sin modificaciones – limpio) Archivos Ejemplo 1: Informe de auditoría sobre estados financieros de una entidad cotizada preparados de conformidad con un marco de imagen fiel

 

Ejemplo 2: Informe de auditoría sobre estados financieros consolidados de una entidad cotizada preparados de conformidad con un marco de imagen fiel.

Ejemplo 3: Informe de auditoría sobre estados financieros de una entidad que no es una entidad cotizada preparados de conformidad con un marco de imagen fiel (en el que se hace referencia a material ubicado en la página web de una autoridad competente)

Ejemplo 4: Informe de auditoría sobre estados financieros de una entidad que no es una entidad cotizada preparados de conformidad con un marco de cumplimiento con fines generales

Microsoft Word Document

Microsoft Word Document

Microsoft Word Document

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#LasNIIFylasAuditoríasSíVan

Page 59: Nuevo dictamen del auditor independiente

Material para descargaEjemplos de informes de auditoría sobre estados financieros bajo los cambios

Modelos (Dictamen con modificaciones) Archivos Ejemplo 1: Informe de auditoría con una opinión con salvedades debido a una incorrección material en los estados financieros.

 

Ejemplo 2: Informe de auditoría con una opinión desfavorable (adversa) debido a una incorrección material en los estados financieros consolidados.

Ejemplo 3: Informe de auditoría con una opinión con salvedades debido a que el auditor no ha podido obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada en relación con una asociada extranjera.

Ejemplo 4: Informe de auditoría con denegación (abstención) de opinión debido a que el auditor no ha podido obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada en relación con un único elemento de los estados financieros consolidados.

Ejemplo 5: Informe de auditoría con denegación (abstención) de opinión debido a que el auditor no ha podido obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada en relación con múltiples elementos de los estados financieros.

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Material para descargaEjemplos de informes de auditoría sobre estados financieros bajo los cambios

Modelos (Dictamen en relación a Empresa en funcionamiento) Archivos 

Ejemplo 1: Informe de auditoría con una opinión no modificada (limpia) cuando el auditor ha concluido que existe una incertidumbre material y que se revela adecuadamente en los estados financieros.

 

Ejemplo 2: Informe de auditoría con una opinión con salvedades cuando el auditor ha concluido que existe una incertidumbre material y que los estados financieros contienen una incorrección material porque no se revela adecuadamente.

Ejemplo 3: Informe de auditoría con una opinión negativa (adversa) cuando el auditor ha concluido que existe una incertidumbre material y que los estados financieros omiten la información a revelar requerida en relación con una incertidumbre material.

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Page 61: Nuevo dictamen del auditor independiente

“… se necesita un profesional con conciencia social que entienda que su lucha, si es arquitecto, es para que se construyan las casas necesarias que el pueblo necesita. Se necesita un profesional que, si es médico, levante su voz para reclamar que la medicina llegue a las barriadas populares y, fundamentalmente, a los sectores campesinos"

Salvador Allende

26/06/1908 – 11/09/1973

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Muchas GraciasContacto:Nombre: Alex Cuzcano CuzcanoLocación: Lima : +(51) (1) 966506292 / 994610467 : [email protected] : https://www.facebook.com/globalcpabusinessschool?fref=ts