Novedades en materia de controversias y litigio fiscal

Novedades en materia de

Controversias y Litigio Fiscal

Club Industrial

Mayo 26, 2011

Novedades en materia de Controversias y Litigio Fiscal

Agenda

► Marco legal de las facultades de comprobación

► Temas actuales sujetos a revisión

► Proceso de auditoría fiscal

►Tendencia actual de los Tribunales en materia fiscal


Marco legal


Marco legal

►Código Fiscal de la Federación – Título III – De las

facultades de las autoridades fiscales

►Entre otras:

− Publicar anualmente las resoluciones dictadas por las autoridades

fiscales

− Dar a conocer en forma periódica los criterios no vinculativos de

las disposiciones fiscales y aduaneras

− Emitir criterios de carácter interno para el debido cumplimiento de

las disposiciones fiscales

− Contestar consultas sobre situaciones reales y concretas (no

vinculativas para la autoridad)

− Facultades de comprobación


Temas Actuales


Servicios. Pagos al extranjero.

Non-MXCo

MXCo1. Servicios

2. Pago por servicios ►Servicios pagados al

extranjero

− Atractivo− Demostración

− Naturaleza

− Transmisión de know-how

− Determinación de la

contraprestación -Prorrata

− Comisiones

Non-MX

MX


Servicios. Pagados a residentes.

Non-MXCo

MXCo

1. Servicios

2. Pago por servicios

►Servicios pagados a

residentes en México

− Realidad− Simetría-pérdidas

Non-MX

MX


Intereses

Alternativas

Debt pushdown

RetenciónCréditos

respaldados


Regalías

►Algunos de los puntos analizados por la autoridad son:

− ¿Sobre qué concepto realmente se pagan las

regalías?

− Patentes vencidas

− Migración


Consolidación

Controladora ► Algunos temas en

materia de consolidación:

− Inventario acumulable 2005

− Desconsolidación

2010Controlada 1 Controlada 2 Controlada 3


Regímenes fiscales preferentes

►Temas recurrentes en materia de Regímenes Fiscales

Preferentes (“REFIPRES”):

− Nuevo régimen – 75%

− Migración de intangibles

− Distribuidores


Otros temas

Derivados financieros

Perforadores de pozos petroleros

Venta de créditos

incobrables

Compra de empresas

con pérdidas

Enajenación de nuda

propiedad


Otros temas

►Bonos segregables

►Gastos de viáticos

► IVA depósito fiscal

►Estímulo fiscal acumulable

►Multas


Proceso de Auditoría Fiscal


Solicitud

Inicial

(Auditor)

Inicio formal

de auditoría con

contribuyente

Citatorio a

terceros e

intercambio

de

información

Oficio de

ObservacionesActa final

--Seis meses-- --45 días--

Selección

de medio

legal

---Hasta un año---

(*En caso de consolidación fiscal, la auditoría puede durar hasta un año y medio. Además, el uso del intercambio de información en la auditoría puede tardar el proceso hasta 2 años)

-----------Más de un año*---------

Proceso de Auditoría


Tendencia actual de los Tribunales


Tendencia actual

►Experiencia reciente en amparos masivos a favor del fisco

federal

►Mayor preparación de juzgadores

►Aumento en tendencia a analizar asuntos internacionales

►Negociación vs. litigio


Participación del SAT en juicios


Ernst & Young

Auditoría | Asesoría | Fiscal | Legal | Transacciones

Sobre los Servicios Fiscales de Ernst & Young Su negocio sólo logrará su verdadero potencial al construir bases sólidas y crecer de

manera sostenida. En Ernst & Young creemos que la administración responsable y

proactiva de sus obligaciones fiscales puede hacer la diferencia. Por ello, nuestros 22,000

fiscalistas en más

de 130 países le proveen conocimiento técnico, experiencia de negocios, metodologías consistentes y un firme compromiso con la calidad en el servicio – en cualquier lugar

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que cada una de ellas actúa como una entidad legal separada. Ernst & Young Global Limited no provee servicios a

clientes.

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