COLEGIO DE CONTADORES PRIVADOS DE COSTA RICACOLEGIO DE CONTADORES PRIVADOS DE COSTA RICA

Notas a los Estados Financieros con base a NIIF

Maf. Errol Solís MataAbogado, Contador Público

AutorizadoContador Privado

DIRECTOR DE CARRERA ADMINISTACIÓN DE EMPRESASUNIVERSIDAD INTERNACIONAL DE LAS AMÉRCIAS

Contenido de la charlaNormas Internacionales de Contabilidad aplicables.

Componentes de los Estados Financieros.

Principios rectores.

La importancia de las notas.

Quién es el responsable de la preparación de las Notas.

Estructura básica de las Notas.

Errores Básicos.

Normas Internacionales

- NIIF

- NIIF PYMES

- NICSP

Definición de EEFF

Los estados financieros con propósito general(denominados “estados financieros”) sonaquellos que pretenden cubrir las necesidadesde usuarios que no están en condiciones deexigir informes a la medida de sus necesidadesespecíficas de información.

Componentes de los EEFFLos estados financieros constituyen una representación estructuradade la situación financiera y del rendimiento financiero de unaentidad.

Objetivo:

El objetivo de los estados financieros es suministrar informaciónacerca de la situación financiera, del rendimiento financiero y de losflujos de efectivo de una entidad, que sea útil a una amplia variedadde usuarios a la hora de tomar sus decisiones económicas

Componentes de los EEFFa- un estado de situación financiera al final del periodo;

b- un estado del resultado y otro resultado integral del periodo;

c- un estado de cambios en el patrimonio del periodo;

d- un estado de flujos de efectivo del periodo;

e- notas, que incluyan un resumen de las políticas contablessignificativas y otra información explicativa.

Componentes de los EEFF

Una entidad cuyos estados financieros cumplan las NIIF efectuará, enlas notas, una declaración, explícita y sin reservas, de dichocumplimiento.

Una entidad no señalará que sus estados financieros cumplen conlas NIIF a menos que satisfagan todos los requerimientos de estas.

Componentes de los EEFF

Los informes y estados presentados fuera

de los estados financieros quedan fuera del alcance de las NIIF.

PRINCIPIO RECTORMaterialidad (o importancia relativa):

Las omisiones o inexactitudes de partidas son materiales o tienenimportancia relativa si pueden, individualmente o en su conjunto,influir en las decisiones económicas tomadas por los usuarios sobre labase de los estados financieros.

La materialidad (o importancia relativa) depende de la magnitud y lanaturaleza de la omisión o inexactitud, determinada en función de lascircunstancias particulares en que se hayan producido éstas.

La magnitud o la naturaleza de la partida, o una combinación de ambas,podría ser el factor determinante.

La importancia de las Notas- Revela información mas detallada y causal.

- Hay detalles que solo mediante notas se puede revelar.

- Un análisis de EEFF no es integral si no contempla la revisión de las Notas.

- La omisión de datos relevantes en las Notas es una situación grave.

- Todas las normas siempre indican algún elemento que debe ser revelado en las Notas.

Quién es el responsable de las Notas

- La administración y Gerencia son en primera instancia losresponsables del contenido de las Notas a los EEFF.

- El contador en jefe que firma los EEFF, es ante laAdministración el responsable de elaborar y preparar parasu aprobación de las notas.

- El Auditor no debe ni es responsable de la elaboración delas Notas a los EEFF.

Que son las Notas EEFFLas notas contienen información adicional a la que sepresenta en el estado de situación financiera, estado(estados) del resultado del periodo y otro resultado integral,estado de cambios en el patrimonio y estado de flujos deefectivo.

Las notas suministran descripciones narrativas odesagregaciones de partidas presentadas en esos estados einformación sobre partidas que no cumplen las condicionespara ser reconocidas en ellos.

Estructura básica Notas EEFFEstructura

(a) presentarán información acerca de las bases para la preparación de los estados financieros, ysobre las políticas contables específicas utilizadas;

(b) revelarán la información requerida por las NIIF que no haya sido incluida en otro lugar de losestados financieros; y

(c) proporcionarán información que no se presente en ninguno de los estados financieros, peroque es relevante para entender cualquiera de ellos.

Estructura básica Notas EEFFUna ordenación y agrupación sistemática de las notas incluyen:

(a) Dar importancia a las áreas de sus actividades que la entidad considera queson más relevantes para la comprensión de su rendimiento financiero ysituación financiera, tal como agrupar información sobre actividades operativasconcretas;

(b) agrupar información sobre partidas medidas de forma similar tal como

activos medidos a valor razonable; o

Estructura básica Notas EEFF(c) seguir el orden de las partidas del estado (estados) del resultado del periodoy otro resultado integral y del estado de situación financiera, tal como:

(i) una declaración de cumplimiento con las NIIF;

(ii) las políticas contables significativas aplicadas;

(iii) información de apoyo para las partidas presentadas en los estadosde situación financiera, el estado (estados) del resultado del periodo y otroresultado integral, y en los estados de cambios en el patrimonio y de flujos deefectivo, en el orden en que se presenta cada estado y cada partida; y

Estructura básica Notas EEFF

(iv) otra información a revelar, incluyendo:

(1) pasivos contingentes y compromisos contractuales

no reconocidos; y

(2) revelaciones de información no financiera, por

ejemplo los objetivos y políticas de gestión del

riesgo financiero.

Información Políticas ContablesUna entidad revelará sus políticas contables significativasincluyendo:

(a) la base (o bases) de medición utilizada para elaborar losestados financieros; y

(b) las otras políticas contables utilizadas que seanrelevantes para la comprensión de los estados financieros.

Revelación bases estimativasUna entidad revelará, junto con sus políticascontables significativas u otras notas, los juicios,distintos de los que implican estimaciones, que harealizado la gerencia en el proceso de aplicación delas políticas contables de la entidad y que tienen elefecto más significativo sobre los importesreconocidos en los estados financieros

Una entidad revelará información sobre los supuestos realizadosacerca del futuro y otras causas de incertidumbre en la estimación alfinal del periodo sobre el que se informa, que tengan un riesgosignificativo de ocasionar ajustes significativos en el valor en librosde los activos o pasivos dentro del periodo contable siguiente. Conrespecto a esos activos y pasivos, las notas incluirán detalles de:

(a) su naturaleza; y

(b) su importe en libros al final del periodo sobre el que se informa.

Información Presupuestaria

Esta Norma no requiere que una entidad reveleinformación presupuestaria o previsiones al revelar lainformación del párrafo

Información ComparativaA menos que las NIIF permitan o requieran otra cosa, una entidadrevelará información comparativa respecto del periodo anteriorpara todos los importes incluidos en los estados financieros delperiodo corriente. Una entidad incluirá información comparativasobre información descriptiva y narrativa, cuando esto searelevante para la comprensión de los estados financieros delperiodo corriente. Para comprender los estados financieros delperiodo corriente.

Información Comparativa

Una entidad presentará, como mínimo, dos estados de situaciónfinanciera, dos estados del resultado y otro resultado integral delperiodo, dos estados del resultado del periodo separados (si lospresenta), dos estados de flujos de efectivo y dos estados decambios en el patrimonio, y notas relacionadas.

FrecuenciaFrecuencia de la información

Una entidad presentará un juego completo de estados financieros (incluyendoinformación comparativa) al menos anualmente. Cuando una entidad cambie elcierre del periodo sobre el que informa y presente los estados financieros paraun periodo contable superior o inferior a un año, revelará, además del periodocubierto por los estados financieros:

(a) la razón para utilizar un periodo de duración inferior o superior; y

(b) el hecho de que los importes presentados en los estados financieros no sontotalmente comparables.

Errores comunesUna entidad no puede rectificar políticas contablesinapropiadas mediante la revelación de las políticascontables utilizadas, ni mediante la utilización denotas u otro material explicativo.

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