Normativa per a persones amb discapacitat Renda 2012 · per persones amb discapacitat corresponents...

8
RENDA PEL CAMÍ DIRECTE Normativa per a persones amb discapacitat Renda 2012

Transcript of Normativa per a persones amb discapacitat Renda 2012 · per persones amb discapacitat corresponents...

Page 1: Normativa per a persones amb discapacitat Renda 2012 · per persones amb discapacitat corresponents a les aportacions al sistema de previsió . social especial constituït a favor

RENDAPEL CAMÍ DIRECTE

Normativa per a persones amb discapacitat Renda 2012

Page 2: Normativa per a persones amb discapacitat Renda 2012 · per persones amb discapacitat corresponents a les aportacions al sistema de previsió . social especial constituït a favor

Les prestacions econòmiques reconegudes per la Seguretat Social:

−Conseqüència d'incapacitat permanent absoluta o gran invalidesa.

−Prestacions familiars regulades en el capítol IX, títol II del Reial decret legislatiu 1/1994, Llei general de la Seguretat Social i les pensions i els havers passius d'orfandat a favor de néts i germans incapacitats per a tot treball.

DefinicióAls efectes de l'IRPF, tenen la consideració de persones amb discapacitat els contribuents que acreditin un grau de discapacitat igual o superior al 33%.

AcreditacióEl grau de discapacitat s'haurà d'acreditar mitjançant un certificat o resolució expedit per l'Institut de Migracions i Serveis Socials (IMSERSO) o per l'òrgan competent de les comunitats autònomes (CCAA). De la mateixa manera s'ha d’acreditar la necessitat d'ajuda de terceres persones o la mobilitat reduïda (segons dictamen dels equips de valoració i orientació que depenen de les comunitats autònomes).

Es considerarà acreditat un grau de discapacitat:

Igual o superior al 33% als pensionistes de la Seguretat Social que tinguin reconeguda una pensió d'incapacitat permanent total, absoluta o gran invalidesa i als pensionistes de classes passives que tinguin reconeguda una pensió de jubilació o retir per incapacitat permanent per al servei o inutilitat.

Igual o superior al 65%, per a les persones la incapacitat dels quals sigui declarada judicialment, encara que no arribin a aquest grau.

Normativa específica per a persones amb discapacitat Renda 2012

Per a l'any 2012, la Llei de l'impost sobre la renda de les persones físiques (IRPF) continua prestant especial atenció a les persones amb discapacitat i les seves famílies, en particular aquelles amb un grau de discapacitat igual o superior al 65% o que, sense arribar-hi necessiten l'ajuda de terceres persones o tenen mobilitat reduïda.

No tributen en l'impost sobre la renda de les persones físiques

Persones amb discapacitat

Les prestacions que, en situacions idèntiques a les anteriors, són reconegudes als professionals no integrats en el règim especial de la Seguretat Social dels treballadors per compte propi o autònoms per les mutualitats de previsió social que actuïn com a alternatives al règim especial de la Seguretat Social esmentat. Així mateix, es tindrà en compte que la quantia exempta té com a límit l'import de la prestació màxima que reconegui la Seguretat Social pel concepte que correspongui. L'excés tributarà com a rendiment del treball.

Les pensions per inutilitat o incapacitat permanent del règim de classes passives, sempre que la lesió o malaltia que n’hagi estat la causa inhabiliti completament el perceptor de la pensió per a tota professió o ofici, i les pagades igualment per Classes Passives a favor de néts i germans incapacitats per a tot treball.

Les quantitats percebudes d'institucions públiques per l'acolliment de persones amb discapacitat, en modalitat simple, permanent o preadoptiu o les equivalents previstes en els ordenaments de les CCAA.

Les ajudes econòmiques atorgades per institucions públiques a persones amb un grau de discapacitat igual o superior al 65% per finançar la seva estada en residències o centres de dia, si la resta de les seves rendes no ultrapassen el doble de l'indicador públic de renda d'efectes múltiples (IPREM per a 2012: 7.455,14 € - LÍMIT: 7.455,14 € X 2 =14.910,28 €).

Les prestacions per atur percebudes en la modalitat de pagament únic, qualsevol que sigui la quantia, treballadors amb discapacitat que es converteixin en treballadors autònoms (per a treballadors sense discapacitat, l'exempció solament és aplicable per un màxim de percepció de 15.500 €).

Els rendiments del treball derivats de les prestacions obtingudes en forma de renda per persones amb discapacitat corresponents a les aportacions al sistema de previsió social especial constituït a favor d’aquestes. També estan exempts els rendiments del treball derivats de les aportacions a patrimonis protegits de les persones amb discapacitat. El límit anual conjunt d'aquesta exempció és 3 vegades l'IPREM (2012 7.455,14 € - LÍMIT: 7.455,14 € X 3 =22.365,42 €).

Les prestacions econòmiques públiques vinculades al servei, per a atencions a l'entorn familiar i assistència personalitzada que derivin de la Llei de promoció de l'autonomia personal i atenció en situació de dependència, necessitats econòmiques de vellesa i de la dependència.

Les pensions reconegudes a persones lesionades o mutilades per la Guerra Civil (1936/1939) del règim de classes passives de l'Estat o per legislació específica.

Les ajudes excepcionals per danys personals per incapacitat absoluta permanentper incendis forestals i catàstrofes naturals als quals siguin d'aplicació el Reial decret Llei 25/12, de 7 de setembre, i el Reial decret 1505/2012, de 2 de novembre.

2

Page 3: Normativa per a persones amb discapacitat Renda 2012 · per persones amb discapacitat corresponents a les aportacions al sistema de previsió . social especial constituït a favor

Les reduccions per l'obtenció de rendiments nets del treball, amb caràcter general (sigui o no discapacitat el perceptor), són:

Reducció per rendiments del treball. Oscil·la entre 4.080 € i 2.652 € anuals, i depèn de la quantia tant de les rendes del treball com d'altres rendes diferents de les del treball.

Reducció per prolongar l'activitat laboral. L'import de la reducció general anterior s'incrementarà en un 100% als treballadors actius majors de 65 anys que prolonguin l'activitat laboral o estatutària. Percebrà rendiments del treball com a conseqüència de la prestació efectiva dels seus serveis retribuïts per compte aliè i dins l'àmbit d'organització i direcció d'una altra persona física o jurídica.

Reducció per mobilitat geogràfica. La reducció general del punt primer s'incrementarà en un 100% per als contribuents desocupats inscrits en l'oficina d'ocupació que acceptin un lloc de treball que exigeixi el trasllat de la seva residència habitual a un altre municipi. És aplicable en el període impositiu en què es produeixi el canvi de residència i en el següent.

Els treballadors actius discapacitats, a més de les reduccions anteriors que els corresponguin, tindran dret a la reducció per discapacitat de treballadors actius, segons el següent detall:

En tributació conjunta d'unitats familiars amb diversos treballadors actius amb discapacitat, la reducció serà única i s'aplicarà l'import del treballador actiu de la unitat familiar amb un grau de discapacitat més alt.

La reducció per discapacitat de treballadors actius s'aplica quan en qualsevol moment del període impositiu concorren aquestes dues circumstàncies simultàniament:

−Tenir el grau de discapacitat exigit.

−Ser treballador actiu.

A conseqüència de l'aplicació de les reduccions per l'obtenció de rendiments nets del treball, el saldo resultant no podrà ser negatiu.

Rendiments del treball

El contribuent que en l'exercici de l'activitat econòmica pugui aplicar la reducció especial establerta per a determinats rendiments en activitats en estimació directa (entre 4.080 € i 2.652 €), podrà addicionalment i si és persona amb discapacitat minorar-ne el rendiment net en 3.264 € anuals amb caràcter general, o en 7.242 € si acredita necessitar ajuda de terceres persones, o mobilitat reduïda o un grau de discapacitat igual o superior al 65%.

L'Ordre EHA/3257/2011, de 21 de novembre, per la qual es desplega per a 2012 el mètode d'estimació objectiva, preveu les reduccions següents per a l'aplicació dels mòduls:

−Mòdul de personal no assalariat: Es computarà el 75% del mòdul del personal no assalariat amb un grau de discapacitat del 33% o superior (situació existent a la meritació de l'impost).

−Mòdul de personal assalariat: Es computarà en un 40% al personal assalariat que sigui una persona amb discapacitat, amb un grau de discapacitat igual o superior al 33%. Si s'obté el grau de discapacitat durant el període impositiu, el còmput del percentatge s'efectuarà respecte de la part del període en la qual es donin aquestes circumstàncies.

− Índex corrector per nova activitat: Si el contribuent té un grau de discapacitat igual o superior al 33%, els índexs correctors aplicables seran del 0,60 si es tracta del primer any de l'exercici de l'activitat, o del 0,70 si es tracta del segon.

Rendiments d'activitats econòmiques

La Llei 41/2003 regula els patrimonis protegits de les persones amb discapacitat. Té com a objectiu afavorir la constitució d'aquests fons patrimonials vinculats a la satisfacció de les necessitats vitals de les persones amb discapacitat. Estableix una sèrie de mesures per afavorir les aportacions a títol gratuït als patrimonis protegits reforçant els beneficis fiscals a favor de les persones amb discapacitat.

Guanys i pèrdues patrimonials

S'estima que no existeix guany o pèrdua patrimonial per aportacions a patrimonis protegits constituïts a favor de persones amb discapacitat.

Està exempta la transmissió de l'habitatge habitual en persones amb dependència severa o gran dependència d'acord amb la Llei de promoció a l'autonomia personal i atenció a persones en situació de dependència.

Patrimonis protegits de persones amb discapacitat

Grau de discapacitatReducció per discapacitat de treballadors

actius

Igual o superior al 33% i inferior al 65%

Igual o superior al 33% i inferior al 65% que acreditin necessitar ajuda de terceres

persones o mobilitat reduïda

Igual o superior al 65%

3.264 €

7.242 €

7.242 €

3

Page 4: Normativa per a persones amb discapacitat Renda 2012 · per persones amb discapacitat corresponents a les aportacions al sistema de previsió . social especial constituït a favor

Les aportacions les poden fer:

El mateix partícip amb discapacitat; redueixen la base imposable en la declaració del contribuent amb discapacitat que realitza l'aportació.

Aquells que tinguin relació de parentiu amb la persona discapacitada en línia directa o col·lateral fins al tercer grau inclusivament, i pel cònjuge o els que el tinguin a càrrec seu en règim de tutela o acolliment; redueixen la base imposable en la declaració de la persona que la realitza.

Quantia de la reducció:

Les aportacions efectuades (dineràries o no dineràries) donaran dret a reduir la base imposable de l'aportant, amb el límit màxim de 10.000 € anuals.

El conjunt de les reduccions practicades per totes les persones que efectuïn aportacions a favor d'un mateix patrimoni protegit no podrà ultrapassar 24.250 € anuals. Quan sigui procedent reduir aportacions, ha de fer-se de forma proporcional.

Quan les aportacions ultrapassin els límits previstos o en aquells casos en què no sigui procedent la reducció per insuficiència de base imposable, es tindrà dret a reducció en els quatre períodes impositius següents, fins a exhaurir en cada un d'ells els imports màxims de reducció. En cas de concurrència s'aplicarà en primer lloc la reducció d'exercicis anteriors.

Tractament fiscal de les aportacions rebudes per al contribuent amb discapacitat

Quan els aportants siguin persones físiques, tindran la consideració de rendiments de treball fins a l'import de 10.000 € anuals per cada aportant i 24.250 € anuals en conjunt.

Quan els aportants siguin subjectes passius de l'impost sobre societats (IS), tindran la consideració de rendiments de treball sempre que hagin estat despesa deduïble en l'IS, amb el límit de 10.000 € anuals. Aquest límit és independent dels anteriors.

Quan aquestes aportacions es realitzin a favor dels parents, cònjuges o persones a càrrec dels empleats de l'aportant, només tindran la consideració de rendiments de treball per al titular del patrimoni protegit.

Aquests rendiments estan exempts, fins a un màxim anual de 3 vegades l'IPREM. Aquest límit s'aplica conjuntament per a les prestacions en forma de renda derivades de sistemes de previsió social de persones amb discapacitat (límit: 22.365,42 €).

Aportacions

Donen dret a reduir la base imposable les aportacions efectuades a plans de pensions, mutualitats de previsió social, plans de previsió assegurats, plans de previsió social empresarial i assegurances de dependència severa o de gran dependència, constituïts a favor de:

1. Persones amb una discapacitat psíquica igual o superior al 33%.

2. Persones amb una discapacitat física o sensorial igual o superior al 65%.

3. Persones que tinguin una incapacitat declarada judicialment amb independència del seu grau.

Els límits establerts seran conjunts per a tots els sistemes de previsió social constituïts a favor de persones amb discapacitat.

Prestacions

Aquestes prestacions constitueixen rendiments del treball en el moment que les percebin les persones discapacitades. La mateixa qualificació serà procedent en cas de disposició anticipada dels drets consolidats.

Les prestacions en forma de renda estan exemptes fins a un import màxim de 3 vegades l'IPREM (límit: 22.365,42 €). El límit de fins a 3 vegades l'IPREM s'aplica juntament amb els rendiments del treball derivats de les aportacions a patrimonis protegits de persones amb discapacitat.

Plans de pensions i altres sistemes de previsió social constituïts a favor de persones amb discapacitat

Partícip amb discapacitatCada parent de la persona amb

discapacitat

Reducció anual màxima

Reducció anual màxima conjunta(per les aportacions de tots, amb prioritat en la reducció les del discapacitat)

24.250 € 10.000 €

24.250 €

Reduccions per aportacions al patrimoni protegit

Persones amb dret a la reducció:

−Les que tinguin una relació de parentiu en línia directa o col·lateral fins al tercer grau inclusivament amb la persona discapacitada.

−El cònjuge de la persona discapacitada.

−Les que el tinguin a càrrec seu en règim de tutela o acolliment.

Beneficiaris del patrimoni protegit

Tenen aquesta consideració, exclusivament, les persones amb els següents graus de discapacitat:

Les afectades per una discapacitat psíquica igual o superior al 33%.

Les afectades per una discapacitat física o sensorial igual o superior al 65%.

Les aportacions que no s’hagin pogut reduir per insuficiència de base podran reduir-se en els 5 exercicis següents.

4

Page 5: Normativa per a persones amb discapacitat Renda 2012 · per persones amb discapacitat corresponents a les aportacions al sistema de previsió . social especial constituït a favor

Les circumstàncies personals i familiars del contribuent s'agrupen en el mínim personal i familiar, el qual constitueix la part de la base liquidable que, pel fet de destinar-se a satisfer necessitats bàsiques personals i familiars del contribuent, no se sotmet a tributació per l'IRPF.

Aquest mínim es configura tècnicament com un tram a tipus zero, cosa que suposa aplicar la tarifa a la base liquidable general i trobar la quota íntegra general corresponent, i aplicar la tarifa a l'import del mínim i familiar i aquest resultat restar-lo de l'operació anterior. Si el mínim personal i familiar, és superior a la base liquidable general, a l'excés s'hi aplicaria el mateix procediment respecte de la base liquidable de l'estalvi

Aquest mínim és el resultat de sumar el mínim del contribuent i els mínims per descendents, ascendents i discapacitat.

El mínim del contribuent s'estableix en 5.151 €, i s’incrementa en 918€ si té més de 65 anys i addicionalment en 1.122 €, si en té més de 75.

Per beneficiar-se del mínim per descendents, aquests han de complir els requisits següents:

Conviure amb el contribuent que aplica el mínim familiar (situació existent en la data de meritació de l'impost: 31 de desembre de cada any o mort del contribuent en dia diferent).

Entre altres casos, es considerarà que conviuen amb el contribuent els descendents que en depenguin i que estiguin internats en centres especialitzats.

Ser menor de 25 anys, o amb un grau de discapacitat igual o superior al 33% tingui l'edat que tingui.

No tenir rendes anuals superiors a 8.000 €, excloses les exemptes.

S'assimilen als descendents les persones vinculades al contribuent per raó de tutela i acolliment, en els termes previstos en la legislació civil aplicable.

Per aplicar el mínim per ascendents, aquests han de complir els requisits següents:

L'ascendent ha de tenir més de 65 anys o un grau de discapacitat igual o superior al 33% tingui l'edat que tingui.

Que convisqui amb el contribuent, com a mínim, la meitat del període impositiu. Es considerarà que conviuen amb el contribuent els ascendents amb discapacitat que en depenen i que siguin internats en centres especialitzats.

Que no tinguin rendes anuals, excloses les exemptes, superiors a 8.000 €.

Mínim personal i familiar

Grau de discapacitat

Igual o superior al 33% i inferior al 65%

Igual o superior al 33% i inferior al 65% i que acreditin

necessitar ajuda de terceres persones o mobilitat reduïda

Igual o superior al 65%

Despeses d'assistència

-

2.316 €

2.316 €

Total

2.316 €

4.632 €

9.354 €

Discapacitat del contribuent, ascendent o del descendent

2.316 €

2.316 €

7.038 €

El mínim per discapacitat és la suma del mínim per discapacitat del contribuent i del mínim per discapacitat d'ascendents i descendents.

El mínim per discapacitat del contribuent és de 2.316 € anuals i 7.038 € quan s'acrediti un grau de discapacitat igual o superior al 65%.

Aquest mínim s'augmentarà, en concepte de despeses d'assistència, en 2.316 € quan s'acrediti necessitar ajuda de terceres persones o mobilitat reduïda o un grau de discapacitat igual o superior al 65%.

El mínim per discapacitat d'ascendents o descendents serà de 2.316 € anuals i 7.038 € quan s'acrediti un grau de discapacitat igual o superior al 65%.

Aquest mínim s'augmentarà, en concepte de despeses d'assistència, en 2.316 € per cada ascendent o descendent que acrediti necessitar ajuda de terceres persones o mobilitat reduïda o un grau de discapacitat igual o superior al 65%.

Per beneficiar-se del mínim per discapacitat d'ascendents o de descendents, aquests han de generar al seu torn el dret a aplicar el mínim per ascendents i descendents.

En tots dos casos, es considerarà que conviuen amb el contribuent els qui en depenguin i estiguin internats en centres especialitzats.

Mínim per discapacitat

5

Mínim per descendents

(menors de 25 anys o amb discapacitat)

Mínim delcontribuent

Mínim perascendents

General

1r.

Més de 75 anys

3r. 4t i següents

Per a descendents menors de 3 anys

Més de 65 anys o amb discapacitatMés de 75 anys

Més de 65 anys

2n.

5.151 €

1.836 €

5.151 € + 918 €

2.040 €

5.151 € + 918 € + 1.122 €

3.672 €4.182 €

918 €

+2.244 €

918 + 1.122 €

La Llei 22/2009, de 18 de desembre, atorga competències normatives sobre el mínim personal i familiar aplicable al tram autonòmic. Solament les ha exercit la Comunitat Autònoma de Madrid.

Page 6: Normativa per a persones amb discapacitat Renda 2012 · per persones amb discapacitat corresponents a les aportacions al sistema de previsió . social especial constituït a favor

Com a regla general, els contribuents amb discapacitat aplicaran la deducció segons les normes i els percentatges establerts amb caràcter general.

Aquesta deducció té un tram estatal i un tram autonòmic. Aquest últim pot ser modificat a l'alça o a la baixa, dins determinats límits, per les comunitats autònomes. La Comunitat Autònoma de Catalunya ha establert el 9% (7,50% amb caràcter general) per als contribuents que tinguin un grau de discapacitat igual o superior al 65%.

Deducció per adequació de l'habitatge habitual de discapacitats Poden aplicar aquesta deducció els contribuents que efectuïn obres i instal·lacions d'adequació del seu habitatge habitual per raó de la seva pròpia discapacitat o de la del seu cònjuge, o un parent en línia directa o col·lateral consanguínia o per afinitat, fins al tercer grau inclusivament sempre que convisquin amb ell, i sempre que l'habitatge sigui ocupat per qualssevol d'ells a títol de propietari, arrendatari, subarrendatari o usufructuari.

A aquest efecte, tenen la consideració d'obres o instal·lacions d'adequació:

Deducció per inversió en habitatge habitual

Deducció per obres i instal·lacions d'adequació de l'habitatge habitual de persones amb discapacitat

Forma d'acreditació

Les obres i instal·lacions d'adaptació hauran de ser certificades per l'Administració competent (IMSERSO o òrgan al qual correspon de les CCAA), com a necessàries per a l'accessibilitat i comunicació sensorial que faciliti el desenvolupament digne i adequat d’aquests contribuents.

Percentatges de deducció

Adequació efectuada tant amb finançament propi com aliè:

10% estatal.

10% autonòmic.

En la Comunitat Autònoma de Catalunya aquesta deducció és el 15%, aplicable al tram autonòmic.

Deduccions autonòmiquesLes següents comunitats autònomes, amb els requisits que s'estableixen en la seva normativa, han aprovat les següents deduccions sobre la quota autonòmica de l'IRPF en matèria de discapacitat:

ANDALUSIA:

Els contribuents amb un grau de discapacitat igual o superior al 33% tenen dret a aplicar una deducció de 100 € en la quota íntegra autonòmica, si compleixen els requisits exigits.

Els contribuents poden deduir de la quota íntegra autonòmica la quantitat de 100 € per cada ascendent o descendent que els doni dret a aplicar el mínim per discapacitat d'ascendents o descendents.

Addicionalment, quan s'acrediti que les persones amb discapacitat necessiten ajuda de terceres persones i generin el dret a aplicar el mínim per despeses d'assistència, el contribuent podrà deduir-se el 15% de l'import satisfet a la Seguretat Social en concepte de la quota fixa que sigui per compte de l'ocupador, amb el límit de 500 €. Aquesta deducció solament pot ser aplicada pel contribuent titular de la llar familiar que consti com a tal en la Tresoreria General de la Seguretat Social.

Per ajuda domèstica a famílies monoparentals amb fills majors d'edat incapacitats judicialment subjectes a pàtria potestatprorrogada o rehabilitada, el 15% de l'import satisfet pel contribuent a la Seguretat Social corresponent a la cotització anual d'un empleat de la llar familiar que constitueix un habitatge habitual.

ARAGÓ:

La deducció de 500 € o 600 € pel naixement d'un tercer fill o posterior es pot aplicar a partir del naixement d'un segon fill quan aquest tingui un grau de discapacitat igual o superior al 33%, sempre que es compleixin els requisits establerts amb caràcter general.

Deducció de 150 € per cada ascendent o descendent, amb discapacitat igual o superior al 65%, que convisqui amb el contribuent, com a mínim durant la meitat del període impositiu, si es compleixin els requisits exigits.

Les que impliquin una reforma de l'interior de l'habitatge.

La modificació d'elements comuns de l'edifici que serveixin de pas necessari entre la via pública i la finca urbana, com ara escales, ascensors, passadissos, portals o qualsevol altre element arquitectònic.

Les necessàries per a l'aplicació de dispositius electrònics que serveixin per superar barreres de comunicació sensorial o de promoció de la seva seguretat.

Podran aplicar aquesta deducció, a més del contribuent al qual hem fet referència, els contribuents que siguin copropietaris de l'immoble en què es trobi l'habitatge.

La base màxima de deducció és de 12.080 €, i és independent del límit de 9.040 € establert amb caràcter general per a la deducció per adquisició o rehabilitació de l'habitatge habitual.

6

Page 7: Normativa per a persones amb discapacitat Renda 2012 · per persones amb discapacitat corresponents a les aportacions al sistema de previsió . social especial constituït a favor

Per cada fill nascut o adoptat que tingui una discapacitat igual o superior al 65%, es pot deduir de la quota íntegra autonòmica, addicionalment a les quantitats establertes amb caràcter general, la quantitat de 400 €, si es tracta del primer o segon fill amb aquella discapacitat, o 800 € si es tracta del tercer o posterior fill amb aquella discapacitat, si compleixen els requisits exigits.

La deducció per família nombrosa és de 500 € per a famílies nombroses de categoria general, o de 1.000 € de categoria especial (200 € o 400 € aplicables amb caràcter general), quan algun dels cònjuges o descendents amb dret al mínim familiar tinguin un grau de discapacitat igual o superior al 65%.

Per obres d'adequació de l'habitatge habitual per persones amb discapacitat s'estableix el percentatge del 0,75%, sigui l'import que sigui.

Per obres de rehabilitació o reforma satisfetes o executades entre el 15 de setembre de 2011 i el 31 de desembre de 2012, deducció del 12% de les quantitats satisfetes per discapacitat del contribuent o en un parent en línia directa o col·lateral consanguínia o per afinitat fins al tercer grau i sempre que convisqui amb el contribuent.

CANTÀBRIA:

Els contribuents amb un grau de discapacitat igual o superior al 65% poden aplicar la deducció del 10% per arrendament de l'habitatge habitual independentment de la seva edat (amb caràcter general es requereix ser menor de 35 anys o major de 65), si compleixen els requisits exigits.

Per cada ascendent o descendent amb un grau de discapacitat igual o superior al 65%, pot aplicar-se una deducció de 100 €, si compleixen els requisits exigits.

CASTELLA-LA MANXA:

Els contribuents amb un grau de discapacitat acreditat igual o superior al 65% poden deduir-se de la quota íntegra autonòmica la quantitat de 300 €, si compleixen els requisits exigits.

Per cada ascendent o descendent que generi el dret al mínim per discapacitat i que tingui un grau de discapacitat acreditat igual o superior al 65%, pot aplicar-se una deducció de 200 €, si compleixin els requisits exigits.

Els contribuents poden aplicar una deducció de l'1% de les quantitats satisfetes per les obres i instal·lacions d'adequació del seu habitatge habitual a persones amb discapacitat, si compleixin els requisits exigits.

Per família nombrosa, quan algun dels cònjuges o descendents tinguin un grau de discapacitat igual o superior al 65% 300 € en família nombrosa de categoria general i 900 € si és de categoria especial.

ASTÚRIES:

Si el contribuent o el seu cònjuge, descendents o ascendents amb què convisqui, són persones amb discapacitat en grau igual o superior al 65%, es pot aplicar una deducció del 3% de les quantitats invertides, a excepció dels interessos, en l'adquisició o adequació del seu habitatge habitual al Principat d'Astúries, si compleixen els requisits exigits.

Deducció per família nombrosa categoria general, 505 € i 1.010 € per categoria especial.

Deducció de 303 € per famílies monoparentals que tinguin a càrrec seu fills majors d'edat discapacitats que convisquin amb el contribuent i no tinguin rendes anuals, excloses les exemptes, superiors a 8.000 €.

ILLES BALEARS:

Per cada contribuent i, si s'escau, per cada membre de la unitat familiar, es poden deduir les següents quantitats, si es compleixen els requisits exigits:

−80 € per discapacitat física o sensorial amb un grau igual o superior al 33% i inferior al 65%.

−150 € per discapacitat física o sensorial amb un grau igual o superior al 65%.

−150 € per discapacitat psíquica de grau igual o superior al 33%.

Les persones amb un grau de discapacitat igual o superior al 65% poden deduir el 15% de les quantitats satisfetes pel lloguer del seu habitatge habitual, amb un màxim de 300 €, si compleixen la resta dels requisits exigits.

Deducció del 50% de la quota satisfeta per l'impost de transmissions patrimonials i actes jurídics documentats (ITP i AJD) per l'adquisició de l'habitatge habitual per discapacitats amb un grau de discapacitat igual o superior al 65%, o pel fet de tenir la condició de família nombrosa.

Deducció del 75% de la quota satisfeta per l'ITP i AJD per l'habitatge habitual protegit si l'adquisició no gaudeix d'exempció en aquest impost i és un discapacitat amb un grau igual o superior al 65% o té la condició de família nombrosa.

CANÀRIES:

Per cada contribuent discapacitat amb un grau de discapacitat superior al 33% s'estableix una deducció de 300 €.

En la deducció per donacions en metàl·lic a descendents o adoptats menors de 35 anys per a l'adquisició del seu primer habitatge habitual s'estableixen percentatges de deducció i quanties màximes incrementades quan el descendent tingui una discapacitat:

− Igual o superior al 33%, 2% de la donació, amb un màxim de 480 €.

− Igual o superior al 65%, 3% de la donació, amb un màxim de 720 €.

7

Page 8: Normativa per a persones amb discapacitat Renda 2012 · per persones amb discapacitat corresponents a les aportacions al sistema de previsió . social especial constituït a favor

CASTELLA I LLEÓ:

Deducció per família nombrosa de 492 € quan algun dels cònjuges o dels descendents amb dret al mínim familiar tingui un grau de discapacitat igual o superior al 65%.

Els contribuents d'edat igual o superior a 65 anys amb un grau de discapacitat igual o superior al 33% i menors de 65 anys amb un grau de discapacitat igual o superior al 65% aplicaran una deducció de 300 €. La deducció serà de 656 €, si l'edat és igual o superior a 65 anys i el grau de discapacitat igual o superior al 65%, amb els requisits exigits.

10% de les inversions en instal·lacions mediambientals i d'adaptació a discapacitats en l'habitatge habitual. Sempre que aquests siguin el subjecte passiu, el seu cònjuge o parent en línia directa o col·lateral, consanguínia o per afinitat fins al tercer grau inclusivament.

Per naixement o adopció de fills: la deducció establerta amb caràcter general es duplicarà si el nascut o adoptat té reconegut un grau de discapacitat igual o superior al 33%. Si a més viuen a un municipi de menys de 5.000 habitants, la quantia de la deducció s'incrementarà el 35%.

CATALUNYA:

Els contribuents que acreditin un grau de discapacitat igual o superior al 65% o formin part d'una família nombrosa perquè alguns dels seus membres tenen la condició de discapacitat poden deduir el 10% de les quantitats satisfetes pel lloguer de l'habitatge habitual, fins a un màxim de 300 € anuals (600 € en tributació conjunta), si compleixen els requisits.

EXTREMADURA:

Els contribuents que tinguin un grau de discapacitat igual o superior al 65% o formin part d'una família nombrosa perquè alguns dels seus membres tenen la condició de discapacitat poden deduir el 10% de les quantitats satisfetes pel lloguer del seu habitatge habitual, amb el límit de 300 €, si compleixen els requisits exigits (per a meritacions anteriors al 29 de juny de 2012). Si més d'un contribuent té dret a la deducció respecte a un mateix habitatge, el límit es prorrateja entre ells.

Deducció de 100 € a contribuents de família monoparental, amb algun fill incapacitat judicialment subjecte a pàtria potestat prorrogada o rehabilitada (per a meritacions anteriors al 29 de juny de 2012).

Per atencions de familiars amb discapacitat: ascendent o descendent, inclosos els afins, amb un grau de discapacitat igual o superior al 65%, pot aplicar-se una deducció de 150 €, si compleixen els requisits exigits.

GALÍCIA:

Els imports de la deducció per família nombrosa es dupliquen quan algun dels cònjuges o dels descendents als quals sigui aplicable el mínim familiar tingui un grau de discapacitat igual o superior al 65%, i es fixa en 500 € o 800 € segons la categoria de la família nombrosa. Quan es tracti de famílies nombroses amb discapacitats que no arribin a aquest grau, la deducció serà de 250 € si és de categoria general i 400 € si és especial.

Els contribuents d'edat igual o superior a 65 anys que tinguin un grau de discapacitat igual o superior al 65% i que necessitin ajuda de terceres persones poden deduir el 10% de les quantitats que els satisfacin, amb el límit de 600 €, si compleixin els requisits exigits.

MADRID:

Per acolliment no remunerat de persones grans de 65 anys amb un grau de discapacitat igual o superior al 33% deducció de 900 € si compleixen els requisits.

COMUNITAT VALENCIANA:

Per naixement o adopció d'un fill amb un grau de discapacitat física o sensorial igual o superior al 65% o psíquica en grau igual o superior al 33%, deducció de 224 € pel primer fill amb discapacitat i de 275 € pel segon o posterior.

Per família nombrosa, 204 € si és de categoria general i 464 € si és especial.

Pel mateix contribuent d'edat igual o superior a 65 anys amb un grau de discapacitat igual o superior al 33%, s'estableix una deducció de 179 €.

Per cada ascendent, inclosos els afins, major de 65 anys amb un grau de discapacitat física o sensorial igual o superior al 65% o psíquica de grau igual o superior al 33%, s'estableix una deducció de 179 €, si compleixen els requisits exigits. També s'aplica si la incapacitat es declara judicialment encara que no s’arribi als graus esmentats.

Per adquisició d'habitatge habitual per persones amb discapacitat física o sensorial amb un grau igual o superior al 65% o psíquica amb un grau igual o superior al 33%, el 5% de les quantitats invertides a excepció dels interessos.

Per arrendament de l'habitatge habitual, si compleixen els requisits exigits, per persones amb discapacitat física o sensorial, amb un grau igual o superior al 65%, o psíquica amb un grau igual o superior al 33%, el 20% de les quantitats satisfetes, amb el límit de 612 €. A més, si l'arrendatari té una edat igual o inferior a 35 anys podrà deduir-se el 25% amb el límit de 765 €.

www.agenciatributaria.es Informació tributària: 901 33 55 33