ECUACIÓN

PATRIMONIAL Y

NORMAS TRIBUTARIAS.

PABLO ANDRÉSTRUJILLO

ECUACIÓN PATRIMONIAL

DEFINICIÓN. Es la resultante de comparar los recursos o Activos que son propiedad de

la empresa con las obligaciones internas (Patrimonio) y las

externas(Pasivo).

Esta ecuación patrimonial posee dos términos: el de la izquierda

representa todos los recursos de propiedad de la empresa (Activo), el de

la derecha representa a su vez todas las obligaciones de la misma (Pasivo

y Patrimonio) así:

Cualquier ecuación los términos iniciales pueden ser intercambiados de la siguiente

manera:

La ecuación patrimonial nos representa también la ya descrita cuenta T en donde en

el brazo izquierdo se encuentran los recursos de la empresa y en el derecho las

obligaciones u origen de estos recursos internas o externas así:

NORMAS TRIBUTARIAS.

Son las que forman parte del conjunto dereglas que debe cumplir un individuo adultoen una cultura democrática.

Lamentablemente, los índices actuales

de evasión, elusión, contrabando y trabajo no

registrado muestran que la cultura fiscal no se encuentra

instalada en nuestra sociedad de la forma que es

deseable.

Definamos muy sintéticamente qué son la evasión, la

elusión, el contrabando y el trabajo no registrado o trabajo

en negro:

Evasión

Es toda acción que el contribuyente lleva a

cabo a fin de reducir (en parte o totalmente) su

carga tributaria. Comprende, por ende, todas

las conductas contrarias a la ley que originen la

eliminación o disminución del tributo. Ejemplos:

- No emitir tiquet o factura

- Emitir comprobantes sólo por una parte de los

artículos vendidos (y no por el total que paga el

cliente).

- Facturar por menor valor al realmente

abonado por el cliente.

- Emitir tiquet sin valor fiscal, como por ejemplo,

presupuestos o remitos internos.

Elusión

La elusión se produce cuando a un hecho

gravado se le da la apariencia de otro con la

finalidad de dismunuir o evitar el pago de

tributos. Pero es importante aclarar que, en la

relación fisco-contribuyente, la normativa fija el

criterio de la supremacía de la "realidad

económica".

Contrabando

Diremos que hay contrabando cuando

ingresan (o salen) mercaderías del país

eludiendo el "control aduanero". En tal

sentido, denominaremos contrabando a

la importación o exportación que se

ejecute clandestinamente o por lugares

no habilitados, que se desvíe de los

caminos marcados para la realización

de esas operaciones, que se efectúe

fuera de los horarios señalados.

Trabajo

No registrado

Es todo empleo en relación de dependencia en el

cual el empleador no comunica a la AFIP la

existencia de trabajadores a su cargo, ni deja

constancia en sus declaraciones juradas de la

presencia de esta relación laboral.

Además, los empleados no cuentan con los

siguientes derechos consagrados en la legislación

nacional:

Recibo de sueldo

Aportes jubilatorios

Obra social

ART

Vacaciones pagas

Licencias

Asignaciones familiares, etc.

IMPUESTO AL VALOR

AGREGADO

(IVA)

¿Qué es el IVA?

IVA

Es un impuestoque grava latransferencia debienes y serviciosentre laspersonas queestán bajo elrégimen tributarioEcuatoriano.

Se imponesobre todas lasetapas decomercialización de productosy de prestaciónde servicios.

Tiene una basesobre la cual secalcula su valor,un hecho oactividad quelo genera y, porsupuesto, unatarifa.

Es importante saber que

este impuesto no lo paga

el comerciante, si no elconsumidor final, es decir

el cliente final.

Retenciones en la Fuente del IVALos agentes de retención deben retener elIVA en una proporción del 30% del impuestocausado, cuando se origine en latransferencia de bienes muebles y del 70% delimpuesto cuando se origine en la prestaciónde servicios gravados.

En el caso de los pagos que realizan lasempresas emisoras de tarjetas de crédito, laretención será del 30% del IVA facturado.

La retención en la fuente en los pagos aprofesionales y en el arrendamiento deinmuebles de personas naturales noobligadas a llevar contabilidad, deberealizarse por el 100% del IVA facturado.

En el caso de los contratos deconstrucción, los agentes de retencióncontratantes deben efectuar la retencióndel 30% del IVA que corresponda a cadafactura, aunque el constructor haya sidocalificado como contribuyente especial.

NO se realizan retenciones:

A las entidades del sector público.

A las compañías de aviación.

A las agencias de viaje en la venta de pasajes

aéreos.

A contribuyentes especiales.

A las empresas que se dedican a la

comercialización de combustibles.

A los distribuidores o voceadores de

periódicos o revistas.

Opciones para pagar los

ImpuestosMediante débito bancario, para el cual elcontribuyente suscribe un convenio y autoriza albanco al débito automático de su cuenta.

A través de otras formas de pago ofrecidas por elsistema financiero como página web, cajerosautomáticos, call center, tarjetas de crédito,ventanilla de extensión, etc.

En las ventanillas de las entidades bancariasautorizadas por el Servicio de Rentas Internas parala recaudación de impuestos, presentando losformularios físicos y el dinero respectivo.

Devolución del IVA

Tienen derecho a la devolución del IVA los siguientes contribuyentes:

ExportadoresLas personasnaturales ysociedades quehayan pagado elIVA en laliquidación debienes para laexportación o dematerias primas,insumos y serviciosutilizados en laelaboración deproductosexportados, tienenderecho a créditotributario pordichos pagos.

Una vez realizadala exportación ypresentada sudeclaraciónpueden solicitaral SRI ladevolución delIVAcorrespondiente,con una copiade los respectivosdocumentos deexportación.

Presentada lasolicitud, el IVAdebe serreintegrado sinintereses en untiempo no mayora 90 días, a travésde la emisión deuna nota decrédito, cheque uotro medio depago.

• El IVA Pagado por personasdiscapacitadas, debidamentecalificados por el organismocompetente, en la adquisición devehículos ortopédicos, aparatosmédicos especiales, materia primapara prótesis, tienen derecho a queeste impuesto sea integrado sinintereses, en un tiempo no mayor a90 días, a través de la emisión de larespectiva nota de crédito, chequeu otro medio de pago.

Personas con Discapacidades

El IVA Pagado por

personas de la tercera

edad, misiones

diplomáticas y

ejecutores de

convenios de

cooperación financiera

internacional también

debe ser reintegrado

en los plazos y

condiciones

establecidas en la

normativa vigente.

Otros Sujetos de devolución

Si durante un periodo

determinado, el IVA Cobrado

(Ventas) es mayor al IVA

Pagado (Compras), existe un

impuesto causado que se debe

pagar al fisco.

Si el IVA Pagado (compras)

es mayor al IVA Cobrado

(ventas) existe un saldo a

favor del contribuyente que

se considera crédito

tributario o se imputa al

costo o gasto.

Impuesto a la

Renta (IR)

Impuesto a la

Renta

Es aquel que se debe cancelar

sobre los ingresos o

rentas, producto de actividades:

Personales

Comerciales

Industriales

Agrícolas

Actividades Económicas

Ingresos Gratuitospercibidos durante 1 año,luego de descontar loscostos y gastos incurridospara obtener o conservardichas rentas

¿Qué es el Impuesto a la Renta

(IR)?

Impuesto a la Renta (IR)

IR

El impuesto a larenta es directoporque afecta elingresoeconómico delas personas.

Grava la gananciaobtenida por laspersonas naturales,las sucesionesindivisas y lassociedadesnacionales yextranjeras

Al ser el impuesto ala renta relativo a losingresos, lo paganlos contribuyentessegún su capacidadeconómica.

Para las personasnaturales existe unacantidad de rentadesgravada, fijadapor la Ley porconsiderarlaindispensable parasatisfacernecesidades vitales.

Retenciones en la Fuente del

Impuesto a la Renta

Toda persona jurídica, pública o

privada, las sociedades y personas

obligadas a llevar contabilidad que

paguen cualquier tipo de ingresos que

constituyan renta gravada para quien

los reciba, actuará como AGENTE DE

RETENCIÓN.

Únicos requisitos para retener

Se efectuará la retención en

la fuente de l impuesto a la

renta siempre que se

cumplan uno de los siguientes

requisitos:

1. Llevar Contabilidad.

2. Que la transacción

supere los $50.

3. Que sea a un

proveedor

permanente.

LA LORTY