NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA -...
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1 NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA
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NORMAS INTERNACIONALES DE
AUDITORIA
NIA EN COLOMBIA
Desde el 2009 con los cambio de las leyes venimos observando que la profesión contable se enfrentas a nuevos retos y cambios de paradigmas en el ejercicio de la profesión, hoy nos enfrentamos con el nuevo reto en la revisoría fiscal y la auditoria.
El decreto 2496 del 23 de diciembre del 2015 obliga a que los revisores fiscales que realicen su dictamen de los estados financieros del 2015 del grupo 1 y los que voluntariamente se acogieron a este grupo deberá hacerlo con pleno conocimiento del estándar pleno, lo que significa que el profesional tiene que conocer los conceptos claros sobre reconocimiento, medición, revelación y presentación de las cifras en los estados financieros.
A su vez aquellos que dictaminen estados financieros consolidados deberán tener pleno conocimiento sobre la NIA. El anexo 4 del decreto 2420 estipula claramente que se deberá aplicar las normas de auditorías bajo este nuevo enfoque.
Además de la aplicación de las mencionadas normas citadas anteriormente se deben realizar la aplicación de las ISAE de acuerdo a las responsabilidades estipuladas en el artículo 209 del Código de Comercio, y el anexo 4 para realizar una evaluación del cumplimiento de las disposiciones estatutarias en la asamblea o junta de socios y con la evaluación del control interno
DCTO 2496
COMO CONCLUSIÓN DEL DECRETO
1. Decreto que contiene..\ESCRITOS\DECRETO 2496 DEL 23 DE DICIEMBRE DE 2015.pdf
2. Además de reglamentar las institucionalidad de la aplicación de NIA.
3. Se otorga el plazo a los preparadores del sistema de salud y caja de compensaciones 1 año mas extendiendo la transición al año 2016.
4. Se reglamenta pautas para los preparadores de la información financiera del sector solidario.
5. Se incorpora como anexo el decreto 2420 del 14 de diciembre del 2014.
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COMO CONCLUSIÓN DEL DECRETO
Para realizar los trabajos de auditorías de aquellas empresas que seencuentren en transición se deberá realizar de acuerdo a lo que estipula eldecreto 2420 en su anexo 4 en donde en esencia el trabajo deberá realizarsepor medio de una evaluación de riesgos y no de selección selectiva comoestábamos acostumbrados de acuerdo a la regulación anterior.
• Entre las fases de evaluación de riesgos podemos mencionar lassiguientes.
• FASE 1- Identificación y evaluación del riesgo.
• FASE 2- Respuesta del Riesgo
• FASE 3 –Evaluación y presentación del informe del auditor.
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NORMAS LEGALES Y PROFESIONALES
CONFERENCISTA: Yeimmy Ilias
AUDITORÍAToda auditoría de estados financieros
implica que un auditor expresa una
opinión que busca determinar si éstos
son preparados, en todos los aspectos
materiales, de acuerdo con un marco de
preparación y presentación deinformación financiera.
A tener en cuenta
Los usuarios de la información financiera buscan:
ConfiabilidadAseguramiento
Confiabilidad del auditor
APARICIÓN DE LAS NORMAS Y DESARROLLO DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA
la creciente actividad más globales las empresas registradas en mercados
de valores con operaciones a nivelglobal
incremento de empresas que buscanfondos en otros países.
Incremento del capital en mercadosglobales.
la armonización de las reglas queafectan a las empresas en los estadosmiembros de la Unión Europea.
la pérdida de confianza en la auditoriacomo profesión.
INFLUENCIA
EL CAMINO QUE CONDUJO A LA CREACIÓN DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA
EL CASO ENRON La empresa Enron se acogió a la ley de
bancarrota en diciembre de 2001 después de la
revelación de que había estado escondiendo
miles de millones en deudas de negocios y
proyectos fallidos. Los ejecutivos de la empresa
habían logrado concretar ese engaño a través
de la presentación deficiente de información
financiera, confundiendo a la Junta Directiva y
al comité de auditoría y coaccionando a los
auditores (Andersen) a ignorar los problemas.
El colapso fue en su momento el más grande de
una empresa en la historia y supuso el mayor
fracaso de una firma de auditoría.
1973
1978
1985
1991
2001
2002
2003
2009
La creación
del Comité de
Normas
Internacionale
s de
Contabilidado CNIC
El Consejo de la
Federación
Internacional de
Contadores oCFIC
Presidente del
CPIA (Justin
Freyer) inicia
actividades deConvergencia
Las Guías del
CPIA fueron
recodificadas como
Normas
Internacionales deAuditoría o NIA
CPIA identificó la
necesidad de
"Establecer y
transmitir con más
claridad la
autoridad de lasNIA
El CPIA fue
renombrado como
Consejo de
Normas
Internacionales de
Auditoría yAseguramiento
El
CNIAA (IAASB) publ
icó el texto completo de las NIA
Concluyo el
“proyecto
claridad” por las
CNIAA
- Normas legales y profesionales*el desarrollo de las NIA es responsabilidad del Consejo de Normas Internacionales de
Auditoría y Aseguramiento – CNIAA
*supervisadas por el Consejo Internacional de Supervisión del Interés Público (PIOB por
sus iniciales en inglés
integrado por un presidente a tiempo completo y 18 voluntarios, provenientes de diversos
lugares del mundo.
El objetivo del CNIAA (IAASB) es formular normas de auditoría y aseguramiento de alta
calidad y facilitar la convergencia con sus equivalentes nacionales
MISIÓN
El desarrollo y enriquecimiento de la contaduría como profesión, con normas armónicas y
capacidad de prestar servicios de alta calidad sostenida en interés del público.
CNIAA (IAASB)
Unidad 3: NIA VS. NORMAS LOCALES
Profesor: Yeimmy Ilias
NIA VS. NORMAS LOCALES
• se recomienda que el ejercicio de la auditoría se desarrolle en los países de la siguiente manera:
•
•
En la medida en que las NIA se
ajusten
a las normas locales en cuanto a un
tema particular, la auditoria de los
estados financieros en ese país habrá
cumplido automáticamente con las
NIA.
Cuando las normas
nacionales difieren de o
entran en conflicto con las NIA
en cuanto a un tema
particular, los órganos
profesionales deben fomentar
cambios en aquellas para dar
cumplimiento a éstas.
PROCESO DE EMISIÓN DE NORMAS
Investigación y consulta
Debate
Borrador de norma
Comentarios
Aprobación
El CNIAA(IAASB)observa unprocesoriguroso antesde emitirnuevasnormas.
Además de las NIA, el CNIAA (IAASB) emite otros pronunciamientos que rigen
no sólo a la auditoría y la calidad, sino también otros trabajos.
la contaduría se ha
desarrollado y ha
expandido sus servicios a
lo largo de los años para
incluir procesos como:
los informes de información no financiera.-informe accionistas
los informes de los resultados de los procesos
los informes acerca del cumplimiento de las leyes y reglas
los informes acerca de la información
financiera prospectiva en relación con una adquisición potencial.
Auditoria
Las auditoríasrealizadas segúnlas NIA (ISAs eninglés), que danseguridadrazonable (oalta), en formade expresiónpositiva.
Los trabajos derevisiónrealizados segúnlas NITR (ISRE eninglés), que danseguridadlimitada (omoderada), enla forma deexpresiónnegativa.
Los trabajos deaseguramientosegún las NITA(ISAE en inglés),que de acuerdo alos procedimientosefectuados puededar ambos nivelesde aseguramiento.
Tipo de aseguramiento
Incluye
• Ejemplos de servicios de aseguramiento incluyen:
Revisión de las cuentas por cobrar
Evaluación del riesgo comercial
Carta de satisfacción
Sondeo de satisfacción de los clientes
Revisión de la seguridad de los sistemas de información
Tercerización de la auditoría interna
Servicios de facturación médica
•
•
• A. Verdadera (Afirmación 1) Verdadera (Afirmación 2)
• B. Falsa (Afirmación 1) Falsa (Afirmación 2)• C. Verdadera (Afirmación 1) Falsa (Afirmación
2)• D. Falsa (Afirmación 1) Verdadera (Afirmación
2)•
¿verdaderas o falsas?
Afirmación 1
El desarrollo de normasinternacionales de auditoria hasido influenciado por la actividadcada vez más global de las firmasque prestan servicios decontaduría.
Afirmación 2
Los descalabros de renombradasempresas han ocasionado la pérdida deconfianza en la auditoría como prácticaprofesional, lo que ha influido en lapresión para desarrollar normasinternacionales de auditoría.
NIA CLARIFICADAS
En 2009, el CNIAA concluyó el proyecto
conocido como "Claridad”, cuyo propósito
era el de garantizar que las normas de
auditoría fueran:
comprensibles
claras
susceptibles de aplicarse de manera
uniforme.
Esto incrementaría la calidad y la
uniformidad de las prácticas de auditoría
alrededor del mundo.
Ahora, auditores de todo el mundo
tienen acceso a 36 NIA
recientemente actualizadas y
clarificadas y a una Norma
Internacional de Control de Calidad
clarificada (la NICC 1).
Las principales mejoras a
las NIA que surgieron del
Proyecto Claridad incluyen:
Mejoras
la explicación clara del objetivo
del auditor al efectuar una auditoría.
dejar en claro, en cada norma,
cuál es el objetivo específico del
auditor en relación con el área cubierta por la norma.
la utilización de un lenguaje que
deje en claro aquello que los
auditores deben hacer ("El
auditor debe...”) y catalogar esto como un requisito.
el mejoramiento de la estructura
de las NIA para hacerlas más
fáciles de entender y, por
consiguiente, más legibles y claras.
ESTRUCTURA DE LAS NORMAS CLARIFICADAS
En esta sección se explica el propósito y el
alcance de las NIA, incluidas:
la forma en que una NIA se relaciona con otras NIA
la materia objeto de las NIA
las expectativas específicas que se tienen del auditor y otros
el contexto en el que se establece una NIA y
la fecha de implementación.
INTRODUCCIÓN
. OBJETIVOS GENERALES DEL AUDITOR
La NIA 200, Objetivos generales del
auditor externo, exige que los
auditores hagan uso de los objetivos
planteados en cada NIA para
ayudarse a planear y efectuar la
auditoría. En particular, los
objetivos planteados deben ayudar a
los auditores a decidir si necesitan
hacer más trabajo y a evaluar si han
reunido evidencia apropiada y
suficiente.
NIAS
NIA 200. Objetivos y principios que gobiernan una auditoríaNIA 210. Acuerdo sobre los términos del trabajo de auditoríaNIA 220. Normas sobre control de calidadNIA 230. Documentación del trabajo (papeles de trabajo)NIA 240. Fraude y error en los estados contables
NIAS
NIA 250. Responsabilidad del auditor frente a las leyes y reglamentos en la auditoría de estados contables.NIA 260. Comunicación de los hallazgos de auditoría a los encargados del gobierno del ente.NIA 300. Planeamiento del trabajo.NIA 310. Conocimiento del negocio.NIA 315. Comprensión del ente y su ambiente y evaluación del riesgo de errores significativos.
NIAS
NIA 320. Significación relativaNIA 330. Procedimientos de auditoría para responder a los riesgos evaluadosNIA 400. Evaluaciones del riesgo y control internoNIA 401. Auditoría en un ambiente computadorizadoNIA 402. Consideraciones de auditoría relativas a organizaciones que usan servicios de tercerosNIA 500. Elementos de juicio en la auditoríaNIA 501. Elementos de juicio en la auditoría Consideraciones para ítems específicos
NIAS
NIA 505. Confirmaciones externasNIA 510. Primera auditoría. Saldos inicialesNIA 520. Procedimientos analíticosNIA 530. Muestreo de auditoría y otras pruebas selectivasNIA 540. Auditoría de las estimaciones contablesNIA 545. Auditoria de las mediciones a valores corrientes y su exposiciónNIA 550. Partes relacionadasNIA 560. Hechos posterioresNIA 570. Empresa en marcha
NIA
NIA 580. Representaciones de la dirección o gerenciaNIA 600. Uso del trabajo de otro auditorNIA 610. Consideración del trabajo de la auditoría internaNIA 620. Uso del trabajo de un expertoNIA 700. El informe del auditor sobre los estados contablesNIA 710. ComparativosNIA 720. Otra información en documentos que contienen estados contables auditadosNIA 800. El informe del auditor en compromisos de auditorías de propósitos especiales1000 – 1100. Declaraciones internacionales sobre prácticas de auditoría (DIPA)2000 – 2699. Normas internacionales de compromisos de revisión (NICR)
NIA
NICR 2400. Compromisos de revisión de estados contables3000 – 3699. Normas internacionales sobre compromisos de seguridad no referidos a información contable histórica (NICS). NICS 3000. Compromisos de seguridad.NICS 3400. El examen de información contable prospectiva (ICP)4000 – 4699. Normas internacionales sobre servicios relacionados (NISR) NISR 4400. Compromisos para ejecutar procedimientos acordados sobre información contableNISR 4410. Compromisos de compilación de información
REQUISITOS
En esta sección se describen los
requisitos específicos que el auditor
debe satisfacer. Cada requisito
contiene la palabra "debe”.
requisitos de una NIA y da
directrices sobre la forma de
cumplirlos. En particular, la sección
puede:
APLICACIÓN Y MATERIAL EXPLICATIVO ADICIONAL
explicar con más precisión lo que un requisito
implica o se pretende que cubra. cuando corresponda, incluir
consideraciones estrictamente
relacionadas con pequeñas entidades.
incluir ejemplos de aquellos
procedimientos que podrían ser
apropiados en circunstancias
determinadas
suministrar información de fondo
acerca de temas abordados en una
NIA. Se debe observar que las
directrices de esta sección en realidad
no imponen un requisito, sino que son
pertinentes para facilitar la aplicación adecuada de las NIA.
APÉNDICES
Los apéndices hacen parte de la sección
"Material de aplicación y material
explicativo adicional” y su propósito y uso
previsto se explican en el cuerpo de la NIA
correspondiente o en el título y la
introducción del apéndice mismo.
NIA
Opinión limpia Dictámenes modificados Asuntos que no afectan la opinión del
auditor Énfasis en un asunto Asuntos que sí afectan la opinión del
auditor Opinión con salvedades Abstención de opinión NIA 700- (no opinión parcial) Se permite establecer limitación en el
trabajo en el informe.
NORMA LOCAL
Favorable sin salvedad
Favorable con salvedad
Abstención de opinión
Adverso
Opinión parcial
Acepta la excepción
No se permite la limitaciones en
trabajos totales
APLICACIÓN AL SECTOR PÚBLICO
Es importante observar que las NIA clarificadas
también son pertinentes en los trabajos que se
efectúan en el sector público. Cuando corresponde,
se incluyen consideraciones adicionales,
estrictamente relacionadas con las entidades del
sector público, en el cuerpo de la NIA o NICC, con
el título 'Consideraciones estrictamente
relacionadas con las entidades del sector público'.
DESVIACIÓN DE LOS REQUISITOS DE LAS NIA
En circunstancias excepcionales, el auditor puede
juzgar necesario apartarse de uno de los requisitos
de una NIA. En estos casos debe estar preparado
para justificar esa decisión y efectuar
procedimientos de auditoría alternativos para lograr
el objetivo que ese requisito perseguía.
CONCLUSION
A pesar de lo anotado arriba y la diferencia esencial entre las normas, ambasconsideran los ejes centrales de la auditoría planear, ejecutar, supervisar e informar, loque sucede es que lo hacen desde dos perspectivas distintas y con diferenciassignificativas desde el punto de vista de enfoque, pues las NAGA en Colombia nocontemplan la administración del riesgo como algo relevante, por lo que su enfoqueestá encaminado más hacia la detección y no a la prevención como se está haciendohoy en día en la auditoría, y así lo consideran las normas internacionales de auditoríacuando se habla de revisar los niveles de riesgo de los componentes y evaluar suexposición.
CONCLUSION
Esto es relevante hoy en día porque ya las empresas están trabajando conmucha fuerza en gobierno corporativo,10 que requiere por ejemplo: comités deauditoría, y las NIA consideran muy importante dentro de sus normas, cuandose habla del apoyo de otros profesionales de la Contaduría al desarrollar unaauditoría a los Estados Financieros. Para finalizar, para los contadores públicosen Colombia es muy importante profundizar sobre las NIA, y completar con ellasel conocimiento que tenía de las NAGA, puesto que esto lo llevará a desarrollarmejor su trabajo y le permitirá no solo trabajar en auditorías financieras, sinoque le facilitará en Colombia el desarrollar trabajos en su rol de Revisor Fiscal.
CONCLUSION
Esto es relevante hoy en día porque ya las empresas están trabajando conmucha fuerza en gobierno corporativo,10 que requiere por ejemplo: comités deauditoría, y las NIA consideran muy importante dentro de sus normas, cuandose habla del apoyo de otros profesionales de la Contaduría al desarrollar unaauditoría a los Estados Financieros. Para finalizar, para los contadores públicosen Colombia es muy importante profundizar sobre las NIA, y completar con ellasel conocimiento que tenía de las NAGA, puesto que esto lo llevará a desarrollarmejor su trabajo y le permitirá no solo trabajar en auditorías financieras, sinoque le facilitará en Colombia el desarrollar trabajos en su rol de Revisor Fiscal.
CONCLUSION
Esto es relevante hoy en día porque ya las empresas están trabajando conmucha fuerza en gobierno corporativo,10 que requiere por ejemplo: comités deauditoría, y las NIA consideran muy importante dentro de sus normas, cuandose habla del apoyo de otros profesionales de la Contaduría al desarrollar unaauditoría a los Estados Financieros. Para finalizar, para los contadores públicosen Colombia es muy importante profundizar sobre las NIA, y completar con ellasel conocimiento que tenía de las NAGA, puesto que esto lo llevará a desarrollarmejor su trabajo y le permitirá no solo trabajar en auditorías financieras, sinoque le facilitará en Colombia el desarrollar trabajos en su rol de Revisor Fiscal.
EJEMPLOS DE RIESGO
Riesgo de tipo de cambio.
La compañía opera en el ámbito internacional y por tanto está expuesta a riesgode tipo de cambio por operaciones con moneda extranjera, especialmente eldólar. El riesgo de tipo de cambio surge de transacciones comerciales futuras,activos y pasivos reconocidos en moneda extranjera.
La Administración establece directrices para mitigar la exposición al riesgo detipo de cambio. Para controlar el riesgo de tipo de cambio que surge detransacciones comerciales de activos y pasivos reconocidos se utilizan contratosa plazo. El riesgo de tipo de cambio surge cuando las transacciones comercialesfuturas o los activos o pasivos reconocidos están denominados en una monedaque no es la moneda funcional de la entidad.
La tasa de cambio, al 31 de Diciembre de 2XX1 fue de $3,149.47 por cada dólarestadounidense ($2,392.46 a 31 de diciembre de 2XX0), Incrementándose latasa en 31,64%, teniendo un impacto
EJEMPLOS DE RIESGO
Riesgo de crédito.
El riesgo de crédito referido a las cuentas por cobrar , se gestiona teniendo encuenta las políticas establecidas por la administración, quien delega en las áreasoperacionales la gestión y análisis del riesgo de crédito de los clientes,incluyendo los clientes nuevos antes de proceder a ofrecerles los plazos ycondiciones de pagos habituales. El riesgo de crédito se origina por el efectivo yotros activos líquidos equivalentes, así como la exposición al crédito conclientes, incluyendo las cuentas comerciales por cobrar.
Los límites individuales de crédito se establecen con base a clasificacionesinternas de acuerdo a los límites establecidos por la administración. Lautilización de límites de crédito se vigila de manera regular.
GRACIAS POR SU ATENCIÓN.
Profesor: Yeimmy Ilias
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