NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 505
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NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 505. EXPOSITOR L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G. [email protected]. CONFIRMACIONES EXTERNAS. EXPOSITOR L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G. [email protected]. CONTENIDO. Vigencia Objetivos Aspectos relevantes. Vigencia. - PowerPoint PPT Presentation
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Vigencia
Objetivos
Aspectos relevantes
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CONTENIDO
Es obligatoria para auditorías de estados financieros, de ejercicios que inicien en, o después del:
15 de diciembre de 2009
.
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Vigencia
El objetivo del auditor cuando utiliza procedimientos de confirmación externa es diseñar y aplicar dichos procedimientos con el fin de obtener evidencia de
auditoría relevante y fiable
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Objetivo
Empleo por parte del auditor de procedimientos de confirmación externa para obtener evidencia de auditoría de
conformidad con los requerimientos de las NIA.
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Aspectos relevantes
La evidencia de auditoría es más fiable cuando se obtiene de fuentes independientes externas de la entidad
La evidencia de auditoría obtenida directamente por el auditor es más fiable que la evidencia de auditoría obtenida
indirectamente o por inferencia
La evidencia de auditoría es más fiable cuando existe en forma de documento, ya sea en formato papel, soporte
electrónico u otro medio
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Aspectos relevantes
Confirmación externa
Evidencia de auditoría obtenida mediante una respuesta directa escrita de un tercero dirigida al auditor, en formato
papel, en soporte electrónico u otro medio
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Definiciones
Solicitud de confirmación positiva
Solicitud a la parte confirmante para que responda directamente al auditor, indicando si está o no de acuerdo
con la información incluida en la solicitud, o facilite la información solicitada
Solicitud de confirmación negativa
Solicitud a la parte confirmante para que responda directamente al auditor únicamente en caso de no estar de
acuerdo con la información incluida en la solicitud
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Definiciones
Sin contestación
Falta de respuesta o respuesta parcial, de la parte confirmante, a una solicitud de confirmación positiva, o una
solicitud de confirmación devuelta sin entregar
Contestación en disconformidad
Respuesta que pone de manifiesto una discrepancia entre la información sobre la que se solicito confirmación y aquella contenida en los registros de la entidad, o la información
facilitada por la parte confirmante
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Definiciones
Procedimientos de confirmación externa
Control de confirmaciones externas
-Determinación de la información a confirmarse
Selección de la parte confirmada fin de obtener evidencia sobre si se han registrado correctamente las variaciones
adecuada
Diseño de solicitudes y verificación total de datos de identificación
Envío y seguimiento de solicitudes11
Requerimientos
Negativa de la dirección a que el auditor envié una solicitud de confirmación
Si la dirección se niega
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Requerimientos
Indagar sobre los motivos y
confirmarlos
Evaluar implicaciones, riesgos de incorrección
material y fraude, naturaleza, momento de realización y la extensión de otros procedimientos de auditoríaunstancias
O
Procedimientos de auditoría alternativos
Litigios y reclamaciones
El auditor diseñará y aplicará procedimientos de auditoría con el fin de identificar los litigios y las reclamaciones que afecten a la entidad y que puedan originar un riesgo de
incorrección material, incluyendo:
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Requerimientos
Indagaciones ante la dirección
y, en su caso, otras personas de
la entidad, incluidos los
asesores jurídicos externos
Revisión de las actas de reuniones de los responsables del gobierno de la entidad y de
la correspondencia entre la entidad y sus asesores jurídicos
externos
Revisión de las cuentas de gastos
jurídicos
Litigios y reclamaciones
Si valora que existe un riesgo de incorrección material o los procedimientos aplicados indican que pueden existir otros
litigios o reclamaciones, el auditor solicitará una comunicación directa con los asesores juridicos externos
El auditor llevará a cabo está actuación por medio de una carta de indagación preparada por la dirección y enviada por el auditor, en donde se solicita se comuniquen directamente
con el auditor
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Requerimientos
Litigios y reclamaciones
El auditor expresará una opinión modificada, si:
La dirección rehúsa dar permiso al auditor para comunicarse o reunirse con los asesores jurídicos externos de la entidad o si estos rehúsan responder adecuadamente a la carta de
indagación o se les prohíbe que lo hagan
El auditor no puede obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada mediante la aplicación de procedimientos de
auditoría alternativos
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Requerimientos
Litigios y reclamaciones
El auditor solicitará a la dirección y, cuando proceda, a los responsables del gobierno de la entidad, que proporcionen
manifestaciones escritas de que se han revelado al auditor y se han contabilizado y revelado de conformidad con el
marco de información financiera aplicable todos los litigios y reclamaciones existentes o posibles conocidos cuyos efectos deben considerarse para la preparación de los
estados financieros
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Requerimientos
Información por segmentos
El auditor obtendrá evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre la presentación de la información por
segmentos de conformidad con el marco de información financiera aplicable mediante:
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Requerimientos
Información por segmentos- La obtención de conocimientos de los métodos utilizados
por la dirección para la determinación de la información por segmentos:
a. La evaluación de si dichos métodos pueden generar información acorde con lo requerido por el marco de
información financiera aplicable
b. En su caso, la comprobación de la aplicación de dichos métodos
- La aplicación de procedimientos analíticos o de otros procedimientos de auditoría adecuados teniendo en cuenta
las circunstancias18
Requerimientos
