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121212NIIFs / PYME`s

INTERNACIONALIASB (Jul. 2009)Aprueba NIIFs para las PYMEsPYME = Pequeas y Medianas Entidades

Mg. CPCC. Alejandro Ferrer Quea

APLICACIN de las NIIFs 131313NIIFs / PYMEs

NACIONAL Consejo Normativo de Contabilidad(30 Nov. 2010) Oficializa con Resolucin N 045 2010 EF/94 las NIIFs para las PYMEsPYME = Pequeas y Medianas Entidades

Mg. CPCC. Alejandro Ferrer Quea

APLICACIN de las NIIFs 3Necesidad de disponer de un lenguaje contable nico que permita obtener informacin financiera adecuada y confiable de alcance mundial para la toma de decisiones econmicas eficientes concordante con las exigencias de una economa globalizada. Mg. CPCC. Alejandro Ferrer Quea Porqu las NIIFs ?

4Porqu es obligatorio aplicar las NIIFs en el Per? Sobre Preparacin y Presentacin de Estados Financieros Ley General de Sociedades N 26887 ( Vigencia : 1 Enero de 1998 )Art. 223 Los Estados Financieros se preparan y presentan de conformidad con las disposiciones legales sobre la materia y con Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en el pas.Mg. CPCC. Alejandro Ferrer Quea

5Consejo Normativo de Contabilidad Sobre Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados Resolc. N 013 -1998Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en el Per estipulados en el articulo 223 de la Ley General de Sociedades son las NICs aprobadas (incluye hoy las NIIFs e Interpretaciones : SICs y CINIIF`s)Porqu es obligatorio aplicar las NIIFs en el Per?Mg. CPCC. Alejandro Ferrer Quea

66COMISION NACIONAL SUPERVISORADE EMPRESAS Y VALORES CONASEV (*) Sobre Adopcin Plena de la NIIFs que emita el IASB( Vigencia : 14 Octubre del 2010 )Resolc. N 102-2010 Las sociedades emisoras de valores inscritos en el Registro Pblico del Mercado de Valores, las empresas clasificadoras de riesgos, las bolsas de valores .. y dems personas jurdicas bajo el mbito de supervisin de CONASEV DEBERAN PRESENTAR sus Estados Financieros con OBSERVANCIA PLENA de las NIIFs que emita el IASB vigentes internacionalmente precisando en las notasPorqu es obligatorio aplicar las NIIFs en el Per ?Mg. CPCC. Alejandro Ferrer QueaDeclaracin en forma explcita y sin reserva sobre el cumplimiento de dichas normas.Art. 1

(*) Superintendencia del Mercado de Valores SMV (actualmente)77COMISION NACIONAL SUPERVISORADE EMPRESAS Y VALORES - CONASEV Sobre Adopcin Plena de la NIIFs que emita el IASB( Vigencia : 14 Octubre del 2010 )Resolc. N 102-2010 La preparacin y presentacin de los primeros Estados Financieros en los que se apliquen PLENAMENTE las NIIF se efectuar de conformidad con lo dispuesto en la NIIF 1 : ADOPCION POR PRIMERA VEZ DE LA NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA Porqu es obligatorio a plicar las NIIFs en el Per?Mg. CPCC. Alejandro Ferrer QueaSociedades emisoras de valores: EE. FF. al 31 diciembre 2011ii) otras entidades jurdicas supervisadas:EE.FF. al 31 diciembre 2012.Art. 2

EXPOSITOR27Mg. CPCC. ALEJANDRO FERRER QUEANIIFs para las PYMEs3NIIFs / PYMEs Concordado con el PCGE

29 El PCGE debe permitir la acumulacin de informacin sobre los hechos econmicos que la empresa debe registrar segn sus actividades con una estructura de cdigos que cumpla con el MODELO CONTABLE DE LAS NIIFs oficial en el PerPCGENIIFs / PYMEs(Parte I Generalidades)Mg. CPCC. Alejandro Ferrer Quea

Objetivo General30 Al elaborar el PCGE se tuvo en cuenta la consideracin de empresas de tamao PEQUEO Y MEDIANO (PYMEs) frente a las CORPORACIONES DE MAYOR TAMAO, en lo referente al desarrollo de sus SOPORTES ADMINISTRATIVOSPCGENIIFs / PYMEs( Base de Conclusiones )Mg. CPCC. Alejandro Ferrer Quea

Empresas de distinto tamao31 Con el mismo propsito fue evaluada la norma NIIFs para las Pequeas y Medianas EntidadesPCGENIIFs / PYMEs( Base de Conclusiones )No se encontr NINGUNA BARRERA a la utilizacin del PCGE como un plan de cuentas nico para todas las empresas, con INDEPENDENCIA DE SU TAMAOMg. CPCC. Alejandro Ferrer Quea

Empresas de distinto tamaoNIIFs para las PYMEs

RESOLUCIN N 045 2010 EF/94Mg. CPCC. ALEJANDRO FERRER QUEA30 de noviembre. de 2010NIIFs / PYMEs

1920Resolucin N 045 2010 EF/94Articulo 1 : Oficializar la aplicacin NIIF para las PYMEsLa misma que es de APLICACIN OBLIGATORIA para las entidades que no tienen obligacin pblica de rendir cuentas. Dichas entidades PODRAN OPTAR por aplicar las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIFs completas), oficializadas por el Consejo Normativo de Contabilidad - CNC.NIIFs / PYMEs Mg. CPCC. Alejandro Ferrer Quea

21Resolucin N 045 2010 EF/94Articulo 2 : Se encuentran EXCLUIDAS del mbito de aplicacina) Las empresas bajo la supervisin y control de la Comisin Nacional Supervisora de Empresas y Valores CONASEV. (1)Las entidades siguientes :NIIFs / PYMEs (1) Superintendencia del Mercado de Valores-SMVMg. CPCC. Alejandro Ferrer Quea

22Resolucin N 045 2010 EF/94Articulo 2:Se encuentran excluidas del mbito de aplicacinLas entidades siguientes :Las empresas que obtengan ingresos anuales por ventas de bienes y/o servicios o tengan activos totales, iguales o mayores, en ambos casos a tres mil (3000) Unidades Impositivas Tributarias (UIT) , al cierre del ejercicio anterior, a las cuales les son aplicables las NIIF completas, oficializadas por el Consejo Normativo de Contabilidad - CNC. La Unidad Impositiva Tributaria (UIT) de referencia es la vigente al 1 de enero de cada ejercicio.b.NIIFs / PYMEs Mg. CPCC. Alejandro Ferrer Quea

23Resolucin N 045 2010 EF/94Articulo 2:Se encuentran excluidas del mbito de aplicacinLas entidades siguientes :Las empresas bajo la supervisin y control de la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones SBS, as como las Cooperativas de Ahorro y Crdito no autorizadas a operar con recursos del pblico, las que se sujetarn a las normas que emita dicho rgano de control y supervisin.c.NIIFs / PYMEs Mg. CPCC. Alejandro Ferrer Quea

24Resolucin N 045 2010 EF/94Articulo 3 : Vigencia de la NormaLa Norma Internacional de Informacin Financiera para Pequeas y Medianas Entidades (NIIFs para las PYMEs) entrar en vigencia a partir del 1 de enero de 2011.NIIFs / PYMEs Mg. CPCC. Alejandro Ferrer Quea

25Resolucin N 045 2010 EF/94Articulo 4 :Prdida de facultad de aplicar NIIF para PYMEsLas empresas que apliquen la Norma Internacional de Informacin Financiera para Pequeas y Medianas Entidades (NIIFs para las PYMEs) perdern en forma definitiva esta facultad y aplicarn las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIFs completas) oficializadas por el Consejo Normativo de Contabilidad - CNC si, a la fecha de cierre de dos ejercicios consecutivos, incurren en la condicin establecida en el punto b) del artculo 2.( ingresos anuales o activos totales iguales o superiores a 3,000 UIT.)NIIFs / PYMEs Mg. CPCC. Alejandro Ferrer Quea

26Resolucin N 045 2010 EF/94Asimismo, las empresas que no cumpliendo con el requisito sealado en el punto b) del artculo 2 hubieran decidido aplicar las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIFs completas) oficializadas por el Consejo Normativo de Contabilidad CNC, no podrn aplicar posteriormente la Norma Internacional de Informacin Financiera para Pequeas y Medianas Entidades (NIIFs para las PYMEs).Articulo 4 : Prdida de facultad de aplicar NIIF para PYMEsNIIFs / PYMEs Mg. CPCC. Alejandro Ferrer Quea

28PCGENIIFNIIFNICINTERPRETACIONES CINIIFINTERPRETACIONES SIC OTRAS DISPOSICIONES DEL CNC PCGENIIFs / PYMEsMg. CPCC. Alejandro Ferrer QueaVALORRAZONABLE

Modelo Contable AdoptadoRESOLUCION CNC N 043-2010-EF/94( 12 de mayo de 2010 )32PYMEs y su Armonizacin con las NIIFs y el PCGEMg. CPCC. ALEJANDRO FERRER QUEANIIFs / PYMEs

4PRESENTACION : Es una sola norma emitida por el IASB Est organizada por temas especficos Cada tema es una seccin separada Contiene 35 secciones (mdulos) en 230 pginas. 33Mg. CPCC. Alejandro Ferrer Quea

NIIFs para PYMES

SECCIN 1: 1.1Alcance: Se pretende que sea usada por las PYMEs1.2Descripcin de las PYMEs: Son entidades que: (a) No tienen obligacin pblica de rendircuenta y (b) Publican estados financieros con propsito de informacin general para usuarios externos.34Mg. CPCC. Alejandro Ferrer Quea

PEQUEAS Y MEDIANAS ENTIDADES

SECCIN 2 : Objetivos de los Estados Financieros de las PYMEsCaractersticas cualitativas de la informacin en los EEFFDefine conceptos como:Situacin Financiera (Estado de Situacin Financiera) Rendimiento (Estado de Resultado Integral) Reconocimiento de los elementos Medicin de los elementosEsta seccin es similar al marco conceptual donde se apoyan las normas internacionales de informacin financiera35Mg. CPCC. Alejandro Ferrer QueaCONCEPTOS Y PRINCIPIOS GENERALES

SECCIN 3:3.2 Presentacin razonable (a)Aplicacin de esta norma para PYMEs da como resultado una presentacin razonable de los EE FF de una PYME. (b)La aplicacin de esta NIIF por parte de una entidad con obligacin pblica de rendir cuentas no da como resultado una presentacin razonable.Esta seccin es similar a la NIC 1 Presentacin de los Estados Financieros36Mg. CPCC. Alejandro Ferrer Quea

PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS

Del 3.3 al 3.7Deber existir notas que declaren que han cumplido con las NIIFs para PYMEs cuando efectivamente la PYME ha cumplido con esta norma.37

CUMPLIMIENTO CON LAS NIIFPARA LAS PYMEsEn raras ocasiones una entidad puede considerar no aplicar algn requerimiento de esta norma.Mg. CPCC. Alejandro Ferrer Quea

(a)Un estado de situacin financiera(b) b.1Estado de resultado integral b2. Estado de resultados separado y un estado del resultado integral separado(c) Un estado de cambios en el patrimonio(d) Un estado de flujos de efectivo(e) Notas38

Las NIIFs para PYMEs exigen presentar :CONJUNTO COMPLETO DE ESTADOS FINANCIEROS Mg. CPCC. Alejandro Ferrer Quea

INVENTARIOSNIC 2 : NIIFS PLENASLos bienes realizables sern registrados a su costo de adquisicin o de fabricacin La adquisicin con pago diferido ser reconocida a VALOR PRESENTE, la diferencia se considera como gasto financiero.Las salidas de existencias se reconocen con las formulas de PEPS, promedio ponderado o costo identificado. La medicin al cierre del periodo, se har por la regla costo de adquisicin (o fabricacin) o Valor neto de realizacin, el menorCuando el valor en libros excede el valor neto de realizacin se reconocer la desvalorizacin de existencias como costo de venta (695)La excepcin de la regla corresponde a los:Productos agrcolas y forestales que se miden al momento de la cosecha o recoleccin a valor razonable.Materias primas que los intermediarios miden de acuerdo con su cotizacin internacional a valor razonable.La diferencia entre el valor en libros y su valor razonable se reconocer como ganancia o prdida del periodo (761) o (661), segn sea el caso.39Tratamiento FinancieroMg. CPCC. Alejandro Ferrer Quea

SECCIN 13 : NIIFs para PYMES Tiene el mismo contenido de la NIC 2 Inventarios.Cambia Valor Neto Realizable por Deterioro del Valor de los InventariosExcepto que no se aplica valor razonable:Productos agrcolas y forestalesMinerales y productos mineralesCotizacin Internacional40INVENTARIOSTratamiento FinancieroMg. CPCC. Alejandro Ferrer Quea

41PCGE CASO :DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS La empresa comercial PIELES Y CUEROS , tiene al 31 de Diciembre del Ao 1 en stock para la venta, 500 carteras de cuero para damas al costo unitario de S/. 70.00. Las carteras fueron vendidas a S/.78.00 c/u en estuches especiales, cuyo costo es de S/. 6.75 cada uno.Durante el Ao 1, las ventas de carteras ascendi a S/. 750 000 y los gastos de venta a S/. 112 500.Para el Ao 2, el Gerente de Ventas por las condiciones de mercado ha estimado el valor de venta de cada cartera en S/.75.00; y se seguir entregando el estuche sin costo para la clienta.ENUNCIADO Cul es el tratamiento contable aplicable ?Mg. CPCC. Alejandro Ferrer QueaNIIFs

42CASO :DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS a)Valor Estimado de VentaS/. 75.00b)Costos Estimados de Terminacin Estuches especiales : S/ . 6.75c)Costos Estimados Para Vender- Total Gastos de Ventas = 112,500 x 100 = 15 % Total de Ventas 750,000

- 15 % de S/. 75.00 = S/. 11.25 SOLUCION1. Aplicaremos la frmula siguiente:VNR =Valor EstimadoCostos EstimadosCostos Estimados de Venta -de Terminacin + Para VenderNIIFsPCGEMg. CPCC. Alejandro Ferrer Quea

43PCGE CASO :DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS 2.Valor Neto de RealizacinVNR = 75.00 - ( 6.75 + 11.25 ) = S/. 57.00

3.Ajuste al Stock de Carteras(Costo Unitario - VNR ) x Cantidad

=( 70.00 - 57.00 ) x 500 (Carteras)=S/. 13.00 x 500 =S/. 6,500

NIIFsMg. CPCC. Alejandro Ferrer Quea

44PCGE CASO :DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS Reconocimiento del Ajuste ( Dic. Ao 1 )

_____ x ____DEBE HABER69COSTO DE VENTAS 695 Gastos por Desvalorizacin de Existencias 6 500 6951Mercaderas 6 50029DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS2911 Desvalorizacin de Mercaderas Manufacturadas 6 500NIIFsMg. CPCC. Alejandro Ferrer Quea

45PCGE CASO :DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS 5.Medicin de Existencias ( Dic. Ao 1 )( 500 carteras en Stock )

CuentaConceptoImporte201Mercaderas 35 000(291)Desvaloriz. Mercad.( 6 500)Valor Razonable : 28 500 NIIFsMg. CPCC. Alejandro Ferrer Quea

NIC 16 : NIIFs PLENASLos bienes que integran el rubro sern registrados inicialmente al costo de adquisicin, o de construccin.Se reconocern al valor razonable determinado mediante TASACIN cuando se trata de:Bienes aportadosBienes donadosRecibidos en pago de deudaEl costo incluye el total del valor de compra ms:Gastos necesarios para tenerlo en su lugar de uso y permitan su funcionamiento.Gastos estimados ( provisin) relacionados con la instalacin y desmantelamiento del bienIntereses devengados en la etapa de construccin e instalacin de ACTIVOS CALIFICADOS (NIC 23)46Tratamiento FinancieroMg. CPCC. Alejandro Ferrer Quea

PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPONIC 16 : NIIFs PLENASCon posterioridad a su reconocimiento inicial, su valor en libros ser:A su costo, menos las prdidas por deterioro de valor (NIC 36)A su valor revaluado, menos las prdidas por deterioro de valor y menos la depreciacin acumulada.Los bienes, excepto terrenos, son depreciados siguiendo criterio tcnico desde el momento de estar listos para su uso, mediante distribucin sistemtica del importe depreciable en su vida til.47Tratamiento FinancieroMg. CPCC. Alejandro Ferrer Quea

PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO47SECCIN 17 : NIIFs para PYMESLa seccin se aplica a bienes que conforma propiedades, planta y equipo; as como inversiones inmobiliarias cuyo valor es el COSTOEl tratamiento contable aplicable es igual al sealado en la NIC 16 Propiedades, Planta y Equipo.Con excepcin que no se permite:Revaluacin los bienes del activo inmovilizadoCapitalizacin de costos de financiacin de activos calificados48Tratamiento FinancieroMg. CPCC. Alejandro Ferrer Quea

PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO49PCGE CASO :COSTO DE DESMONTAJE DE UN ACTIVO FIJOEmpresa PETROLEOS DEL NORTE el 1 de Enero del Ao 1 adquiere una Plataforma Marina en S/. 43 millones, la cual es instalada en el zcalo continental cerca de Sechura. El Contrato de Concesin suscrito con el Estado establece que al trmino de la explotacin -dentro de 10 aos- la Ca. petrolera deber desmontar la plataforma y reparar el fondo marino, habiendo estimado en S/. 8 millones el monto que tendr que desembolsar al finalizar los derechos de explotacin. La tasa de inters efectivo en el sistema financiero es de 12% anual.

Cul es el tratamiento contable aplicable ?ENUNCIADONIIFsMg. CPCC. Alejandro Ferrer Quea

50PCGE CASO :COSTO DE DESMONTAJE DE UN ACTIVO FIJOa) Valor Presente de la Provisin (VPP) (1 Ene. Ao 1) M ( 1 + i ) nVPP =VPP= Valor presente de provisin= ?M = Monto estimado de desmontaje= S/.8000,000i = Tasa de inters= 12% anualn = Nmero de perodos= 10 aosDonde : NIIFsMg. CPCC. Alejandro Ferrer Quea

51PCGE CASO :COSTO DE DESMONTAJE DE UN ACTIVO FIJOVPP = 8000,000 ( 1+ 0.12 ) 10= 8000,000 3.106Remplazando : VPP= 2575,660 S/.Adquisicin e instalacin43000,000Provisin por desmontaje 2575,66045575.660b) Valor de Activo Fijo NIIFsMg. CPCC. Alejandro Ferrer Quea

52PCGE CASO :COSTO DE DESMONTAJE DE UN ACTIVO FIJO ________ 1 _______ DEBE HABER33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 333 Maquinarias y Equipo de explotacin 33311 Costo de Adquisic. o Produccin43000,00040 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 4011 IGV Por Pagar7740,00046 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS- TERCEROS 465 Pasivos por compra de Activo Inmovilizado50740,000c) Adquisicin de plataforma ( 1 Ene. Ao 1 )NIIFsMg. CPCC. Alejandro Ferrer Quea

53PCGE CASO :COSTO DE DESMONTAJE DE UN ACTIVO FIJO ______ 2 _______ DEBE HABER33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 333 Maquinarias y Equipo de explotacin 33314 Costo o Desmantelamiento, Retiro o Rehabilitacin del Inmovilizado2575,66048 PROVISIONES 482 Provisin por Desmantelamiento, Retiro o Rehabilitacin del inmovilizado2575,660d) Provisin por desmontaje ( 1 Ene. Ao 1 )NIIFsMg. CPCC. Alejandro Ferrer Quea

54PCGE CASO :COSTO DE DESMONTAJE DE UN ACTIVO FIJOe) Depreciacin del Perodo ( 31 Dic. Ao 1 ) ( vida til 10 aos ) Concepto 10%Bien adquirido4300,000Costo por desmontaje 257,566 4557,566NIIFsMg. CPCC. Alejandro Ferrer Quea

55PCGE CASO :COSTO DE DESMONTAJE DE UN ACTIVO FIJO______ 3 _____ DEBE HABER68 VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 681 Depreciacin 6814 Depreciacin Inmuebles, Maquinaria y Equipo4300,000 686 Provisiones 68621 Prov. p. Desmantelamiento, Retiro o Rehabilitacin del Inmovilizado - Costo257,000(1)39 DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS 391 Depreciacin Acumulada 39132 Inmuebles, maquinaria y equipo de explotacin4300,000 39184 Costo de Desmantelamiento, Retiro o Rehabilitacin del inmovilizado________4557,566 257,0004557,566( 1 ) Genera diferencia temporal ( NIC 12 )NIIFsMg. CPCC. Alejandro Ferrer Quea

56PCGE CASO :COSTO DE DESMONTAJE DE UN ACTIVO FIJOe) Ajuste de provisin ( 31 Dic. Ao 1 ) (Faltan 9 aos para desmontaje) VPP = 8000,000( 1 + 0.12 ) 9VPP = 2884,9622884,962 - 2575,660 Luego :Ajuste = 309,302NIIFsMg. CPCC. Alejandro Ferrer Quea

57PCGE CASO :COSTO DE DESMONTAJE DE UN ACTIVO FIJO ______ 4 ______DEBEHABER67 GASTOS FINANCIEROS 679 Otros Gastos Financieros 6792 Gastos Financieros en Medicin al Valor Descontado309,302(2) 67922 Desmantelamiento, Retiro del inmovilizado 309,30248 PROVISIONES 482 Provisin por Desmantelamiento, Retiro o Rehabilitacin del Inmovilizado309,302(2) Genera diferencia temporal ( NIC 12 )NIIFsMg. CPCC. Alejandro Ferrer Quea

NOTA : Similar procedimiento se har hasta el ao 10.NIC 40 : NIIFs PLENAS- Las inversiones inmobiliarias sern registradas inicialmente al costo de adquisicin - Con posterioridad a su reconocimiento inicial TODAS LAS PARTIDAS deben ser medidas a valor razonable- Cuando el valor razonable no puede ser determinado de manera confiable se medir al costo o valor revaluado, menos las perdidas por deterioro y la depreciacin acumulada - Los incrementos o las disminuciones de valor por medicin al VALOR RAZONABLE sern reconocidas como ganancia o prdida del perodo (762 662), segn sea el caso.58Tratamiento FinancieroMg. CPCC. Alejandro Ferrer Quea

PROPIEDADES DE INVERSION SECCIN 16 : NIIFs para PYMESEl tratamiento contable seguido es igual al establecido en la NIC 40 Propiedades de Inversin.Con excepcin que no se permite:Revaluacin de terrenos y de edificaciones Capitalizacin de costos de financiacin en edificaciones identificados como activo calificado59Tratamiento FinancieroMg. CPCC. Alejandro Ferrer Quea

PROPIEDADES DE INVERSION 60PCGE CASO :COMPRA DE TERRENO PARA FORTALECER PATRIMONIOENUNCIADOEmpresa Comercial LA PRECAVIDA al inicio del Ao 1 decide adquirir un terreno ubicado en estratgica zona del Cono Norte de la ciudad de Lima por S/. 570,000 ms S/.30,000 que incluye honorarios de asesor legal e impuesto de alcabala. Compra que realiza con la finalidad de proteger su patrimonio del deterioro monetario a causa de la recesin econmica.

Al 31 de Diciembre, se decide contabilizar el citado activo mediante el Modelo de Valor Razonable.

Para ello, solicito la tasacin a perito profesional obteniendo el valor de mercado ascendente a S/.650,000. Cmo contabilizar la inversin ?NIIFsMg. CPCC. Alejandro Ferrer Quea

61PCGE CASO :1.Costo de Adquisicin ( Ene. Ao 1 ) S/.Compra de Terreno570,000Gastos Vinculados con la compra 30,000(Honorarios profesionales e Impto. alcabala)_______Costo :600,0002.Contabilizacin de Compra ___ 1 ____ DEBE HABER31INVERSIONES INMOBILIARIAS311Terrenos - Inversin Inmobiliaria 31112 Costo 600,00010EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO104Ctas. Ctes. Instituc. Financieras1041Ctas.Ctes. Operativas 600,000SOLUCIONCOMPRA DE TERRENO PARA FORTALECER PATRIMONIONIIFsMg. CPCC. Alejandro Ferrer Quea

62PCGE CASO :3. Valorizacin Posterior ( Dic. Ao 1 )Inmueble : Terreno S/.Costo en Libros600,000Valor Razonable650,000 Diferencia por Ajustar : 50,000 4. Contabilizacin de Incremento ( 31 Dic. Ao 1) ___ 2 ____ DEBE HABER31INVERSIONES INMOBILIARIAS311Terrenos -Inversin Inmobiliaria 31111 Valor Razonable 50,00076GANANCIA POR MEDICION DE ACTIVOSNO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE762Activo Inmovilizado7621Inversiones Inmobiliarias 50,000COMPRA DE TERRENO PARA FORTALECER PATRIMONIONIIFsMg. CPCC. Alejandro Ferrer Quea

NIC 17 : NIIFs PLENASBienes que se adquieren en la modalidad de arrendamiento financiero sea inmuebles, maquinaria y equipo, o inversin inmobiliaria(cuentas 321 y 322) Se reconoce inicialmente el costo que resulte MENOR entre el valor razonable del bien inmovilizado y el valor presente de los pagos mnimos por arrendamiento.Con posterioridad a su reconocimiento inicial, los activos respectivos deben seguir las polticas de medicin establecidas, segn se trate : Propiedades, planta y equipo Inversiones Inmobiliarias63Tratamiento FinancieroNIC 16NIC 40Mg. CPCC. Alejandro Ferrer Quea

ARRENDAMIENTOSNIC 17 : NIIFs PLENASLa depreciacin de los bienes en arrendamiento financiero se reconocer a lo largo de la vida til del activo respectivo siguiendo los criterios de la NIC 16. Finalizado el contrato de arrendamiento al ejercer la opcin de compra el bien ser transferido a su cuenta definitiva ( 31 o 33 ) - En los contratos de arrendamiento financiero de venta con recompra (LEASE BACK ), el exceso del producto de la venta respecto a su valor en libro se debe DIFERIR y AMORTIZAR a lo largo del termino del contrato.

64Tratamiento FinancieroMg. CPCC. Alejandro Ferrer Quea

ARRENDAMIENTOSSECCIN 20 : NIIFs para PYMESSon aplicables los mismos criterios contables sealados en la NIC 17 Arrendamientos 65Tratamiento FinancieroMg. CPCC. Alejandro Ferrer Quea

ARRENDAMIENTOS66PCGE CASO :ARRENDAMIENTO FINANCIERO - CONTRATO SUSCRITO POR EQUIPOS ENUNCIADOSe adquiere equipos para la Central Telefnica en la modalidad de Arrendamiento Financiero mediante la suscripcin del correspondiente Contrato con una entidad financiera especializada.

El referido Contrato tienen las caractersticas siguientes: Cmo registrar el contrato ?-Plazo de Arrendamiento Financiero5 aos-Cuota anual del Arrendamiento *S/. 12,000-Opcin de compra al final del ContratoS/. 2,000-Fecha de inicio de Operacin2 de enero Ao 1- Tasa de Inters Implcita Anual12%-Impuesto General a las Ventas18%-Vida til del activo fijo10 aos* Para simplificar el desarrollo del casoNIIFsMg. CPCC. Alejandro Ferrer Quea

67PCGE CASO :ARRENDAMIENTO FINANCIERO - CONTRATO SUSCRITO POR EQUIPOS - Determinacin de los pagos mnimosConcepto S/.5 cuotas anuales x S/. 12,000 c/u 60,000Opcin de compra 2,000Pago Mnimo 62,000IGV 18% 11,160 73,160

SOLUCIONNIIFsMg. CPCC. Alejandro Ferrer Quea

68PCGE CASO :ARRENDAMIENTO FINANCIERO- CONTRATO SUSCRITO POR EQUIPOS - Determinacin del valor presenteSOLUCION12,000 x (1 +0.12)5-1= 43,257(1 +0.12)5x0.12 2,000= 1,136 (1 +0.12)5Valor Presente = 44,393Cuota Anual :Opcin de compra :NIIFsMg. CPCC. Alejandro Ferrer Quea

69PCGE CASO :ARRENDAMIENTO FINANCIERO- CONTRATO SUSCRITO POR EQUIPOS - Resumen para Registro Contable

TotalCuotasOpc.CompraValor presente del activo fijoIntereses por devengar implcitos (cinco aos)IGV 18% (cinco aos)

Total de la Deuda:

44,393

17,607

62,00011,160

73,160

43,25716,743

60,000

10,800

70,800

1,136

864

2,000

360

2,360

NIIFsMg. CPCC. Alejandro Ferrer Quea

Concepto70PCGE CASO :ARRENDAMIENTO FINANCIERO - CONTRATO SUSCRITO POR EQUIPOS Reconocimiento de Contrato de Arrendamiento FinancieroDEBEHABER_____ 1 _____32ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO3226Equipos Diversos (valor presente)44,39337ACTIVOS DIFERIDOS3732Intereses Devengados en Medicin a Valor Descontado17,60745OBLIGACIONES FINANCIERAS 4521Contratos de Arrendamiento Financiero (valor presente) 44,393 4552Contratos de Arrendamiento Financiero (costos de financiacin)_____ 17,60762,000 62,000Nota : Se depreciar 10% de S/. 44,393 en cada ao ( 6813/3912)NIIFsMg. CPCC. Alejandro Ferrer Quea

71PCGE CASO :ARRENDAMIENTO FINANCIERO - CONTRATO SUSCRITO POR EQUIPOS DEBEHABER_____ 2 _____03OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORA 0391Diversas IGV11,160 04DEUDORAS POR CONTRA 0403Otras Cuentas de OrdenDeudora 11,160( IGV diferido ) Control del IGV del Contrato NIIFsMg. CPCC. Alejandro Ferrer Quea

72PCGE CASO :ARRENDAMIENTO FINANCIERO- CONTRATO SUSCRITO POR EQUIPOS S/.

Cuotas de Arrendamiento Financiero12,000IGV 18% 2,160Total debitado en cuenta corriente14,160En el Ao 1 recibe la factura por la 1ra. cuotaNIIFsMg. CPCC. Alejandro Ferrer Quea

73PCGE CASO :ARRENDAMIENTO FINANCIERO- CONTRATO SUSCRITO POR EQUIPOS Cuota Vencida ( amortizacin deuda ) DEBEHABER_____ 3 _____40TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR4011IGV por Pagar (crdito fiscal)2,16045OBLIGACIONES FINANCIERAS 4521Contratos de Arrendamiento Financiero 6,673 (reduccin de deuda vencida) 4552Contratos de Arrendamiento Financiero5,327(reduccin de inters devengados)10EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1041Cuentas Corrientes Operativas (Nota de cargo de Entidad Financiera)______ 14,16014,160 14,160NIIFsMg. CPCC. Alejandro Ferrer Quea

74PCGE CASO :ARRENDAMIENTO FINANCIERO - CONTRATO SUSCRITO POR EQUIPOS Cuota Vencida( intereses vencidos ) DEBEHABER_____ 4 _____67GASTOS FINANCIEROS 6732Contratos de Arrendamiento Financiero5,327(intereses devengados )37ACTIVO DIFERIDO 3732Intereses no devengados en medicin a valor descontado 5,327(reduccin de inters devengados)

Nota : Similar procedimiento se har en los aos posterioresNIIFsMg. CPCC. Alejandro Ferrer Quea

75PCGE CASO :ARRENDAMIENTO FINANCIERO - CONTRATO SUSCRITO POR EQUIPOS

Regularizacin de IGV por Cuota Vencida DEBEHABER_____ 5 _____04DEUDORAS POR CONTRA 0403Otras Cuentas de OrdenDeudoras 2,16003OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORA 0391Diversas IGV 2,160

Nota : Similar procedimiento se har en los aos posterioresNIIFsMg. CPCC. Alejandro Ferrer Quea

NIC 37 : NIIFs PLENASLa provisiones expresan valores ESTIMADOS por obligaciones de montos y oportunidad INCIERTOS Una provisin se debe reconocer SOLO cuando:Existe obligacin presente como resultado de un suceso pasado;Probable salida de recursos que involucren beneficios econmicos para pagar obligacin;Puede estimarse confiablemente el importe de la obligacin.Se reconoce inicialmente la provisin a su VALOR PRESENTE o descontadoSu actualizacin posterior ser reconocida como gasto financieroPrevee el reconocimiento de obligacin implcita por REESTRUCTURACION76Tratamiento FinancieroMg. CPCC. Alejandro Ferrer Quea

PROVISIONES y CONTINGENCIASSECCIN 21 : NIIFs para PYMESLa seccin comprende los mismos criterios contables tratados por la NIC 37 Provisiones, Activos Contingentes y Pasivos Contingentes.

Excepto no trata los pasivos por RESTRUCTURACION77Tratamiento FinancieroMg. CPCC. Alejandro Ferrer Quea

PROVISIONES y CONTINGENCIAS78CASO : GARANTIA SOBRE VENTASLa empresa COMPUT REAL durante el Ao 1 logra vender 1,000 computadoras Lap Top por un importe promedio de S/.2,000 cada una, otorgando garantas a los clientes por desperfectos de fabricacin, para cubrir los gastos de reparacin dentro de los 2 aos posteriores a la compra.

La experiencia basada en la ocurrencia y en el grado de las reparaciones de los productos vendidos seala lo siguiente :

1.Probabilidad de reparacin%Reparacin mayor ( 70% de S/. 2,000) 10Reparacin menor ( 30% de S/. 2,000) 20 No precisarn reparacin 70100ENUNCIADONIIFsPCGEMg. CPCC. Alejandro Ferrer Quea

79CASO : GARANTIA SOBRE VENTAS2.Grado de reparacin (al final del perodo) %Ao 1 desembolsos estimados 60Ao 2 desembolsos estmados 40100

Para determinar el valor presente de los desembolsos estimados en los dos aos se utilizar una tasa de descuento basada en la tasa de intereses que brindan los Bonos del Tesoro : 6% para Bonos a un ao; y 7% para Bonos a dos aos.ENUNCIADOCal es el tratamiento contable aplicable para la garanta ?NIIFsPCGEMg. CPCC. Alejandro Ferrer Quea

80CASO : GARANTIA SOBRE VENTAS1. Valor nominal de provisin( 1,000 computadoras a S/. 2,000 c/u = S/. 2000,000 )SOLUCION %OcurrenciaUnidadesReparacinS/.

70NO reparacin 700 0 0 20Reparacin menor 200 600 c/u120,000( 30% de S/. 2,000) 10Reparacin mayor 1001,400 c/u140,000 ___ ( 70% de S/. 2,000)______________1001,000 Provisin :260,000

NIIFsPCGEMg. CPCC. Alejandro Ferrer Quea

812. Valor Presente de Provisin i ( 1 + i ) nF.D. =Donde :F. D = Factor de descuento = ? i = Tasa de inters= 6% y 7% anualn = Nmero de perodos= 1 ao y 2 aosCASO : GARANTIA SOBRE VENTASAo%DesembolsosTasa FactorValoresperadosDcto. Dcto.Presente

1 60156,0006%0.9434147,170 2 40104,0007%0.8734 90,834100260,000238,004

NIIFsPCGEMg. CPCC. Alejandro Ferrer Quea

82CASO : GARANTIA SOBRE VENTAS3. Reconocimiento de la Provisin ( inicio Ao 1)___ 1___ DEBE HABER

686Provisiones 68661Provisin Para Garantas238,004 486Provisiones Para Garantas 4861Garantas Sobre Ventas 238,004

Por la provisin creada para garantaotorgadas en ventasNIIFsPCGEMg. CPCC. Alejandro Ferrer Quea

83CASO : GARANTIA SOBRE VENTAS4. Destino de la Provisin ( inicio Ao 1)___ 2___ DEBE HABER

91GASTOS DE VENTAS 914Garantas Sobre Ventas238,004 79CARGAS IMPUTABLES A CTAS. DE COSTOS Y GASTOS 791Cargas Imputables a Cuentas de Costos y Gastos238,004

Por la provisin creada para garantaotorgadas en ventasNIIFsPCGEMg. CPCC. Alejandro Ferrer Quea

84CASO : GARANTIA SOBRE VENTAS5. Actualizacin de Provisin ( final Ao 1)

___ 3___ DEBE HABER

679Otros Gastos Financieros 6792Gastos Financieros enMedicin a valor descontado 8,830 486Provisiones Para Garantas 4861Garantas Sobre Ventas 8,830

Nota : Similar procedimiento se aplicar en el Ao 2NIIFsPCGEMg. CPCC. Alejandro Ferrer Quea

NIC 18 : NIIFs PLENAS- Los ingresos por venta a plazo de bienes que superan el periodo sern reconocidos INTEGRALMENTE en el ejercicio en el que ocurra la transaccin- La ventas con cobro diferido ser reconocida a VALOR PRESENTE, la diferencia se considera como ingreso financiero.- Ser reconocido el ingreso por servicios en funcin al grado de avance o culminacin a la fecha de los Estados Financieros85Tratamiento FinancieroMg. CPCC. Alejandro Ferrer Quea

INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIASNIC 18 : NIIFs PLENAS- Se reconocer como ingresos del periodo la GANANCIA por medicin de activos y pasivos financieros al VALOR RAZONABLE (777)- Ser reconocida en el periodo la GANANCIA por medicin de activos no financieros al VALOR RAZONABLE: realizable, inversin inmobiliaria y biolgicos (76) - Ser reconocida la ganancia en el valor de las inversiones en relacionadas con motivo del INCREMENTO de su Patrimonio neto 86Tratamiento FinancieroMg. CPCC. Alejandro Ferrer Quea

INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIASSECCION 23 : NIIFs para PYMEs - La seccin incluye, adems, los contratos de construccin en que la entidad es el contratista: reconocimiento del ingreso en funcin al AVANCE de la obra.- Utiliza los mismo criterios establecidos en la NIC 18 Ingresos de Actividades Ordinarias y la NIC 11 Contratos de Construccin.87Tratamiento FinancieroMg. CPCC. Alejandro Ferrer Quea

INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIASCASO :VENTA DE BIENES CON COBRO DIFERIDO 88PCGELa empresa Grfica Alexandra, vendi mercaderas a una imprenta, el 30 de junio del Ao 1, representada por una Mquina Encuadernadora en S/.2'940,000 ms 18% de IGV para ser cancelada el 31 de diciembre del Ao 1. Por razones de Marketing la empresa ha decidido no cobrar intereses al cliente, cuya tasa de inters para este tipo de operaciones suele ser de 12 % anual.

El costo de la Mquina Encuadernadora vendida fue de S/.2'740,000; generando por lo tanto, una utilidad bruta de S/.200,000.Cmo registrar la operacin de venta ?NIIFsMg. CPCC. Alejandro Ferrer Quea

PCGE89 CASO :VENTA DE BIENES CON COBRO DIFERIDO Donde : VP = 2940,000 x 1 (1 + 0.01) 6

VP = 2769,613 Luego : Intereses Diferidos = Valor de Venta - Valor Presente = 2940,000 - 2769,613 =170,387 ..../SOLUCIONVP = p x 1 ( 1 + i) na)Determinacin del valor presenteNIIFsMg. CPCC. Alejandro Ferrer Quea

PCGE90 CASO :VENTA DE BIENES CON COBRO DIFERIDO (..../ Continuacin )

b)Intereses del valor presente De donde : Ao 1 Intereses no(Fin de mes) Devengados julio29,109 agosto 28,821 septiembre 28,535 octubre 28,253 noviembre 27,973 diciembre27,69670,387NIIFsMg. CPCC. Alejandro Ferrer Quea

PCGE91 CASO :VENTA DE BIENES CON COBRO DIFERIDO

- Venta de Mercadera____ 1 ____ DEBE HABER

1212Facturas, Boletas y Otros porCobrar - Emitidas3'469,2007015Ventas de Mercaderas Otras 2769,61340111IGV por Pagar-Cuenta Propia 529,2004932Intereses no Devengados en Medicina Valor Descontado________ 170,3873469,200 3469,200 - Costo de Venta de mercadera____ 2 ____ DEBE HABER

6915Otras Mercaderas 2740,000208Otras Mercaderas 2740,00c) Contabilizacin al 30 de junio del Ao 1NIIFsMg. CPCC. Alejandro Ferrer Quea

92 CASO :VENTA DE BIENES CON COBRO DIFERIDO Por consiguiente tenemos :Sin ConNIC 18 NIC 18

Ventas de Mercaderas 2'940,000 2769,613 Costo de Ventas (2'740,000) (2'740,000)Utilidad Bruta 200,000 29,613Ingresos Financieros -.- -.- Utilidad 200,000 29,613d)Resultado al 30 de junio del Ao 1

NIIFsPCGEMg. CPCC. Alejandro Ferrer Quea

93 CASO :VENTA DE BIENES CON COBRO DIFERIDO ___ 2 ___ DEBE HABER

493Intereses Diferidos 4932Intereses no devengados en Medicin a Valor Descontado 29,109779Otros Ingresos Financieros7792Ingresos Financieros en Medicina Valor Descontado 29,109e) Contabilizacin al 31 de julio del Ao 1( Intereses devengados )Nota :Similares asientos contables se efectuarn en los prximos 5 meses hasta alcanzar S/. 170,387NIIFsPCGEMg. CPCC. Alejandro Ferrer Quea

94 CASO :VENTA DE BIENES CON COBRO DIFERIDO Jun. Ao 1Jul. Ao 1Dic. Ao 1

Ventas 2769,613 2769,613 2769,613 Costo de Ventas (2740,000)(2740,000) (2740,000)Utilidad Bruta 29,613 29,613 29,613Ingresos Financieros _ -.- 29,109 170,387 Utilidad 29,613 58,722 200,000f) Resultados por aplicacin de la NIC 18NIIFsPCGEMg. CPCC. Alejandro Ferrer Quea

NIC 23 : NIIFs PLENASLos bienes que toman tiempo considerable para estar listos para su VENTA o su USO identificados como Activo Calificado INCLUIRAN el COSTO DE FINANCIAMIENTO en la fase de fabricacin o construccin, segn sea el caso : Activo Realizable ( Ctas. 238 y 218 ) Activo Inmovilizado ( Ctas. 3397 y 3398)Cuando la capitalizacin del costo financiero haga que el valor contable del activo calificado EXCEDA a su monto recuperable se proceder a reconocer la desvalorizacin : Activo Realizable ( NIC 2 ) (Valor Neto de Realizacin ) Activo Inmovilizado (NIC 36) (Deterioro del Valor de los Activos)Culminada la fabricacin o construccin del Activo Calificado el Costo de Financiamiento ser aplicado a resultados como GASTO.95Tratamiento FinancieroMg. CPCC. Alejandro Ferrer Quea

COSTOS DE PRESTAMOSSECCIN 25 : NIIFs para PYMESLa seccin toma como referencia fuente la NIC 23 Costos de Prestamos. Sin embargo, existe una diferencia : Los costos de prstamos se reconocen en resultados en el perodo que ocurra como GASTOS cuando se trata de un Activo Calificado, NO SON CAPITALIZADOS.96Tratamiento FinancieroMg. CPCC. Alejandro Ferrer Quea

COSTOS DE PRESTAMOSNIC 21 : NIIFs PLENASLas diferencias de cambio originadas en obligaciones en moneda extranjera sern aplicadas a RESULTADOS.La diferencia de cambio proveniente de la compra de bienes al crdito en moneda extranjera NO INCREMENTA el costo : Activo Realizable o Activo Inmovilizado.La diferencia de cambio por ajuste de intereses del costo del prstamo ser CAPITALIZADA en el Activo Calificado.97Tratamiento Financiero

Mg. CPCC. Alejandro Ferrer QueaOPERACIONES EN MONEDA EXTRANJERANIC 21 : NIIFs PLENASLas inversiones mobiliarias representativas de instrumentos de deuda en entidades extranjeras de generar diferencia de cambio ser reconocida en PATRIMONIO (Cta. 561).Las inversiones financieras MANTENIDAS PARA NEGOCIACION de generar diferencia de cambio ser reconocida en RESULTADOS.En los casos de aportes de capital acordados en moneda distinta a la de curso legal, las diferencias cambiarias generadas entre la fecha del acuerdo y la fecha de pago del aporte sern reconocidas en PATRIMONIO ( Cta. 521).98Tratamiento Financiero

Mg. CPCC. Alejandro Ferrer QueaOPERACIONES EN MONEDA EXTRANJERASECCIN 30 : NIIFs para PYMESLa seccin utiliza los mismos criterios contenidos en la NIC 21 Efecto de las Variaciones en las Tasas de Cambio de la Moneda Extranjera.Con la excepcin : No tiene la posibilidad de llevar la contabilidad en una moneda diferente de su moneda funcional.99Tratamiento Financiero

Mg. CPCC. Alejandro Ferrer QueaOPERACIONES EN MONEDA EXTRANJERA CASO : TRANSACCION EN MONEDA EXTRANJERA ENUNCIADO

La Empresa Informtica, en el mes de octubre del Ao 1 compr al crdito para su venta 10 Computadoras a $ 1,000 cada una ms 18% de IGV, fecha en que la tasa de cambio fue S/. 3.40 por US$.

En el mes de Noviembre se vendi al crdito 2 computadoras a $1,200 cada una ms 18% de IGV, momento en que la tasa de cambio era S/. 3.50 por US$

En diciembre se vendi al contado 3 computadoras al mismo valor con el respectivo IGV; la tasa de cambio alcanz a S/.3.55 por US$.

Al 31 de diciembre del Ao 1 el ntegro del crdito otorgado y de la deuda en moneda extranjera estn pendientes de cobro y pago.

Cul es el tratamiento contable derivado de la diferencia de cambio?100NIIFsPCGE

Mg. CPCC. Alejandro Ferrer QueaCASO : TRANSACCION EN MONEDA EXTRANJERA 101OCTUBRE AO 1Compra de Mercaderas al Crdito US$T.C. S/.10 Computadoras a US$ 1,000 10,000 3.4034,000IGV 18% 1,800 3.40 6,12011,80040,120

____ 1 ____DEBE HABER601 Compras de Mercaderas 34,0004011IGV ( crdito fiscal ) 6,120 421 Facturas por Pagar 40,120____ 2 ____201 Mercaderas 34,000611 Variacin de Mercaderas 34,000SOLUCIONNIIFsPCGE

Mg. CPCC. Alejandro Ferrer QueaNOVIEMBRE AO 1102CASO : TRANSACCION EN MONEDA EXTRANJERA a)Venta de Mercaderas al Crdito

US$T.C.S/.2 Computadoras a US$ 1,200 2,4003.508,400IGV 18% 4323.501,512 2,8329,912

____ 1 ____DEBEHABER121 Facturas por Cobrar 9,912701 Ventas de Mercaderas 8,4004011IGV por Pagar 1,512

NIIFsPCGE

Mg. CPCC. Alejandro Ferrer QueaCASO : TRANSACCION EN MONEDA EXTRANJERA NOVIEMBRE AO 1103b)Consumo de Mercaderas (2 Computadoras a US$ 1,000 c/u T.C.S/. 3.40) = S/. 6,800

____ 2 ___DEBE HABER691 Costo de Ventas Mercaderas6,800201 Mercaderas ( Computadoras) 6,800

c)Diferencia de Cambio( Oct. T.C. = 3.40 ; y Nov.T.C. = 3.50 ) x $ 11,800 = S/. 1,180

____ 3 ____ DEBE HABER676 Diferenc.de Cambio (Prdida) 1,180421Facturas por Pagar 1,180NIIFsPCGE

Mg. CPCC. Alejandro Ferrer QueaCASO : TRANSACCION EN MONEDA EXTRANJERA DICIEMBRE AO 1104a)Venta de Mercaderas al Contado

US$T.C.S/.3 Computadoras a US$ 1,2003,600 3.5512,780 IGV 18% 648 3.55 2,3004,24815,080

____1____DEBE HABER121 Facturas por Cobrar 15,080701Ventas de Mercaderas 12,7804011IGV por Pagar 2,300____2____DEBE HABER104 Ctas. Ctes. Instituc.Financ.15,080121Facturas por Cobrar 15,080NIIFsPCGE

Mg. CPCC. Alejandro Ferrer QueaCASO : TRANSACCION EN MONEDA EXTRANJERA DICIEMBRE AO 1105PCGEb)Consumo de Mercaderas( 3 Computadoras a US$ 1,000 c/u a T.C. S/. 3.40)=S/. 10,200

____ 3 ____DEBEHABER691Costo de Ventas Mercaderas10,200201Mercaderas (Computadoras)10,200

NIIFs

Mg. CPCC. Alejandro Ferrer QueaCASO : TRANSACCION EN MONEDA EXTRANJERA DICIEMBRE AO 1106PCGEc)Diferencia de Cambio ( Nov. T.C. = 3.50 ; y Dic. T.C. = 3.55 )

- Cuentas por Cobrar ( $ 2,832 )____ 4 ____ DEBE HABER121Facturas por Cobrar 142776Diferc.de Cambio (Ganancia) 142

- Cuentas por Pagar ($ 11,800 )____ 5 ____ DEBE HABER676Diferc.de Cambio (Prdida) 590421Facturas por Pagar 590NIIFs

Mg. CPCC. Alejandro Ferrer QueaNIC 12 : NIIFs PLENASTiene como objetivo general : evitar DISTORSIONES en los Resultados Contables por APLICACIN de las Normas Tributarias del Impuesto a la Renta que se reconocer en libros y se presentar en los Estados Financieros conforme a las NIIIFs.Trata del reconocimiento, presentacin y revelacin del IMPUESTO (A LA GANANCIA) DIFERIDO.Concentra su aplicacin en las DIFERENCIAS TEMPORALES entre la base contable y la base tributaria determinadas en el ESTADO DE SITUACION FINANCIERA ( Ex - Balance General) Activo Diferido Tributario :Temporales deducibles (Cta. 371) Pasivo Diferido Tributario :Temporales gravables (Cta. 491)107Tratamiento Financiero

Mg. CPCC. Alejandro Ferrer QueaIMPUESTO A LAS GANANCIAS SECCIN 29 : NIIFs para PYMESAplica los mismos criterios de la NIC 12 Impuesto a las Ganancias.Con excepcin de : Las retenciones fiscales sobre dividendos que no lo trata la NIC 12.108Tratamiento Financiero

Mg. CPCC. Alejandro Ferrer QueaIMPUESTO A LAS GANANCIAS 109 DIFERENCIAS TEMPORALES Estado de Situacin FinancieraACTIVOCobranza DudosaDesvalorizacin ExistenciasAbsorcin de Costos Fijos de produccinFluctuacin de Invs. MobiliariasDepreciaciones A. FijosAmortizaciones IntangiblesDesvalorizacin InmovilizadosArrendamiento FinancieroRevaluacin de A. Fijos Valuacin de Activos Biolgicos Costos FinancierosPrdida TributariaExigibleRealizableInmovilizadoOtras Situaciones

Mg. CPCC. Alejandro Ferrer Quea110 DIFERENCIAS TEMPORALES Estado de Situacin FinancieraPASIVOVacaciones DevengadasLitigiosGarantas sobre ventasDesmantelamiento, Retiro Rehabilitacin de A. FijoRemediacin del Medio Ambiente Responsabilidad SocialGanancias DiferidasContratos de Construccin

ExigibleProvisionesOtras Situaciones

Mg. CPCC. Alejandro Ferrer Quea111ENUNCIADOLa empresa Industrial Quefro en el Ao 1 cuenta con un stock de 120 congeladoras a un costo de fabricacin de S/.3,650 c/u.

Al determinar el Valor Neto de Realizacin (VNR) efecto una desvalorizacin de S/.205 por cada congeladora.

La utilidad de la empresa al 31 de diciembre del Ao 1 antes de la desvalorizacin de las existencias es S/.120,000 y no existen diferencias permanentes.

Como determinar contablemente las deducciones de Ley?

NIC 12Cta. 29DESVALORIZACION DEEXISTENCIAS CASO : Mg. CPCC. Alejandro Ferrer Quea112SOLUCION1. Reconocimiento de desvalorizacin ( 120 x S/. 205 = S/. 24,600) ____ x ____ DEBEHABER695Gastos por Desvalorizacin de Existencias6952Productos Terminados24,600292Productos Terminados2921Productos Manufacturados 24,600

Por el registro de la desvalorizacinde 120 congeladoras.

NIC 12DESVALORIZACION DEEXISTENCIAS Cta. 29CASO : Mg. CPCC. Alejandro Ferrer Quea1132. Calculo de Deducciones de Ley ( Criterio Contable o Financiero )

S/.Utilidad sin desvalorizacin120,000 (-)Valuaciones del Ejercicio( 24,600)Utilidad Antes de Deducciones 95,400Participaciones de Trabajadores,10%(*)( 12,000) 83,400

Impuesto a la Renta, 30%( 25,020)

(*) Sobre la Utilidad Tributaria S/. 120,000

NIC 12DESVALORIZACION DEEXISTENCIAS Cta. 29CASO : Mg. CPCC. Alejandro Ferrer Quea1143. Determinacin de Diferencia Temporal

Rubro delBaseBase DiferenciaEst. Sit. Financ.ContableTributariaTemporal

Existencias413,400438,000 24,600

Clculo de Operaciones Diferidas

Impuesto a la Renta, 30%( 7,380)

NIC 12DESVALORIZACION DEEXISTENCIAS Cta. 29CASO : Mg. CPCC. Alejandro Ferrer Quea1154. Contabilizacin - Corriente

____ 1 ____DEBE HABER622Otras Remuneraciones (*) 12,000881Impuesto a la Renta - Corriente 32,4004017Impuesto a la Renta p.Pagar 32,400413Participaciones por Pagar______ 12,00044,400 44,400

5. Contabilizacin - Diferido____ 2 ____DEBE HABER371Impuesto a la Renta - Diferido 7,380882Impuesto a la Renta - Diferido 7,380(*) Se har asiento por destino en el Elemento 9 ( NIC 19 )

NIC 12DESVALORIZACION DEEXISTENCIAS Cta. 37CASO : Mg. CPCC. Alejandro Ferrer Quea116ESTADO DE RESULTADOS31 diciembre Ao 1

S/.Utilidad Antes de Impuesto a la Renta 83,400

Impuesto a la RentaCorriente( 32,400)Diferido 7,380( 25,020)Utilidad Neta : 58,380

NIC 12DESVALORIZACION DEEXISTENCIAS Cta. 88CASO : 6. Presentacin en Resultados Mg. CPCC. Alejandro Ferrer QueaMg. CPCC. ALEJANDRO FERRER QUEA117MUCHAS GRACIAS

E-MAIL : aferrer@ec-red.com