“NIIF en el Contexto Empresarial Experiencias

de Implementación”

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Agenda:

1. Introducción

2. Fechas importantes para Colombia

3. Situación actual de las NIIF en Colombia

4. Experiencia en Colombia (Financiera y Organizacional.)

5. Desafíos son ventajas en nuestra profesión

6. Sesión de Preguntas

1. Introducción

• ¿Qué son las NIIF o IFRS?

1. Introducción: Compendio de Normas Internacionales

Normas Internacionales de

Información Financiera (NIIF)

NIIF

NIC CINIIF

SIC

Reemplazan la normativa COL GAAP

3.500 páginas en normas

300 páginas PYME

son Normas e Interpretaciones adoptadas por el “International Accounting Standards Board (IASB)”, y comprenden

IFRS ¿de que estamos hablando?

Cerca de

3.500 pág.

en normas

desde Nov.

2003

La Bíblia

1.800

pág.

War &

Pace 992

pág.

IFRS EPYM

Cerca de

300 pág. en

normas

2. Fechas importantes para Colombia

De acuerdo con lo establecido en la Ley 1314 de 2009, los Decretos 4946 y/o 403 del 30 de diciembre de 2011 y de conformidad con lo con lo establecido en el documento de Direccionamiento Estratégico y el comunicado de la Alta Consejería para la Gestión Pública y Privada que establece instrucciones específicas sobre los plazos de exigibilidad de la aplicación de las normas IFRS y de la preparación de los estados financieros para tres grupos de usuarios: Grupo 1 (aplicación de las NIIF plenas) 01.01.2015

Grupo 2 (aplicación de las NIIF para PYMES) 01.01.2016

Grupo 3 (aplicación de contabilidad simplificada) 01.01.2015

Entidades Estatales (aplicación de las NIIF sector público) 01.01.2017

7

1999 2009 2011 2012

2014

2004 2013

Ley 550 de 1999 – Armonización de PCGA a estándar internacional

Ley 905 de 2004 – Definición de PYMES

Ley 1314 de 2009 - regula principios y normas de contabilidad e información financiera

Decretos 4946 de 2011 - Aplicación voluntaria de normas

Direccionamiento estratégico Consejo Técnico de la Contaduría 2012

Decreto 403 y 1618 de 2012 - Modifica adopción anticipada

Decreto 2784 de 2012 - Regula marco normativo al grupo 1

Se reglamenta la contabilidad simplificada 2012

Circular 44 Superfinanciera y 115 Supersociedades 2012 – Orientación a los vigilados

Circulares de las superintendencias, solicitando el cronograma de trabajo para adopción a NIIF - 2013

Decreto 1851 de 2013 – Definiciones y reglamentación al grupo 1

2

1

3

4

5

7

8

9

10

6

11

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11

3. Situación actual de las NIIF en Colombia

.

i. Seguimiento de los organismos reguladores del calendario de conversión enviado el 28 de febrero de 2013 de acuerdo con la Carta Circular 10 del 24 de enero.

ii. Circular Externa 115 del 22 de agosto de 2013 (Superintendencia de Sociedades) – Seguimiento procesos de implementación Normas de Información Financiera NIF bajo estándares internacionales

- Depuración de la contabilidad – efectos en el proceso de cierre del 2013

- Catálogo de cuentas conforme a las NIIF

- Presentación de Información Financiera bajo NIIF

- Envío del Estado de Situación Financiera de Apertura

iii. Decreto 1851 del 29 de Agosto del 2013.

- Para la preparación de los estados financieros consolidados se aplicara Full NIIF y para la preparación estados financieros individuales y separados se presentan excepciones en carteras de crédito, deterioro y reservas catastróficas.

Pronunciamiento de entes reguladores

3. Situación actual de las NIIF en Colombia

Circular Externa N° 038 del 26 de diciembre de 2013 (Superintendencia Financiera) 6. Estado de situación financiera de apertura. De acuerdo con lo establecido en el Decreto 2784 de 2012, los preparadores de información financiera deben elaborar un estado de situación financiera de apertura al 1 de enero de 2014, de conformidad con las directrices establecidas en el marco técnico normativo para la adopción por primera vez. El estado de situación financiera de apertura debe enviarse a esta Superintendencia a más tardar el 30 de junio de 2014, teniendo en cuenta que los mismos servirán como punto de partida para la contabilización bajo NIF. En virtud de lo establecido en el numeral 3 del artículo 207 del Código de Comercio, se requiere que el Revisor Fiscal evalúe que el proceso de convergencia cumpla con los requisitos previstos en el Decreto 2784 de 2012 y su anexo, y las normas que lo deroguen, sustituyan o modifiquen, así como con las demás instrucciones que sobre esta materia expida esta Superintendencia. De conformidad con lo anterior, los Revisores Fiscales de los preparadores de información financiera vigilados por esta Superintendencia que hacen parte del Grupo 1 deberán presentar un informe en el cual señalen expresamente sí las políticas contables se ajustan al marco técnico normativo anexo al Decreto antes citado, si los criterios técnicos de medición utilizados y las estimaciones contables aplicadas son razonables para la preparación y presentación del Estado de Situación Financiera de Apertura. Los preparadores de información que hagan parte del Grupo 1 sujetos a supervisión de la Superintendencia Financiera de Colombia deberán reportar de manera consolidada, separada o individual, según corresponda, el estado de situación financiera de apertura con sus notas, políticas contables y sus anexos, que permitan evaluar los impactos en los diferentes rubros. En todo caso, dichos preparadores deberán atender lo previsto en el la NIIF 1 del marco técnico normativo establecido como anexo del Decreto ya citado.

3. Situación actual de las NIIF en Colombia

Artículo 4 Ley 1314, 13 de julio de 2009

Cliente: ¿ Después de 4 años que va a pasar?

Cliente: ¿ Deberíamos llevar un juego de libros separados a IFRS?

Cliente: ¿ Este Balance debe ser auditado??

3. Situación actual de las NIIF en Colombia, Impuestos

“ INDEPENDENCIA Y AUTONOMÍA DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS FRENTE A LAS DE CONTABILIDAD Y DE INFORMACIÓN FINANCIERA”.

Las normas expedidas en desarrollo de esta ley, únicamente tendrán efecto impositivo cuando las leyes tributarias remitan expresamente a ellas o cuando estas no regulen la materia.

4. EXPERIENCIA EN COLOMBIA

Impacto promedio ponderado al total de los activos

3,35%9,48%

0,24%5,89%

0%

20%

40%

60%

80%

100%

120%

Total Activos

PCGA

Total Activos Fijos Total Otros

Activos

Total Activos

Circulantes

Total Activos IFRS

4. Impactos por el cambio a IFRS

Impactos en activos

1,34% 3,42% 4,77%3,93% 0,79%

9,48%

0%

20%

40%

60%

80%

100%

120%

Total Pasivos PCGA

Total Pasivos Circulantes

Total Pasivos a Largo Plazo

Deuda total Total Patrimonio

Interes minoritario

Total Pasivos IFRS

Impacto promedio ponderado al total de los pasivos

En este gráfico, las evoluciones de los componentes de los activos están ponderados según su peso dentro del total de activos antes de convergencia.

4. Impactos por el cambio a IFRS

impactos en pasivos

Fecha de Transición

01.01.2014 31.12.2014 31.12.2015

Se presenta EE.FF auditado bajo IFRS con comparativos

Primer estado

financiero bajo

“full” IFRS 2015

Primer estado financiero IFRS no

comparativo

4. Impacto por el Cambio a IFRS: Comparabilidad

Primer estado financiero bajo IFRS

Periodo de Transición

Balance de Apertura bajo IFRS

Último EE.FF bajo PCGA local en

2014

Principio del devengo

(transacciones se reconocen cuando ocurren)

Empresa en marcha

(continuidad en el tiempo)

Hipótesis fundamentales (MC.22-23)

4. Definición de los pilares contables bajo IFRS

4. Impactos Claves en la Conversión a IFRS

EEFF

Identificar y respaldar los factores para definir su moneda funcional.

Volumen de la información incluida en estados financieros y notas.

Las empresas en Colombia tienen fecha de término

Nace el concepto de Ente Informante y en los EEFF consolidados, se debe

incluir todas aquellas sociedades donde existe control por parte de la

compañía matriz (ECE).

Uniformar las políticas contables de la matriz, filiales y asociadas.

Ente Informante, Consolidado y Consolidado intermedio y separados.

Explicar la forma en que la empresa administra sus riesgos de liquidez, de

mercado, de crédito y riesgo operacional.

Identificar y definir los segmentos de negocios.

Se requieren revelar las compensaciones, beneficios y naturaleza de la

relación con el personal clave.

Estados de resultados por naturaleza o por función.

Propiedades,

plantas y equipos

Componetización de los activos fijos.

Asignar vida útiles económicas y valores residuales a los activos fijos.

Se deben activar los costos de desmantelamiento futuro

Las valorizaciones impuestas por normas locales no son aceptadas bajo

IFRS

Existencias

Se debe valorizar el inventario con el método FIFO o el método PMP

Incorporar el concepto de Valor Neto de Realización (VNR) en la medición

de las existencias.

Las ineficiencias en la producción no se activan

Activos

Biológicos

Se valúan al valor de justo menos los costos de ventas, desde el momento

que su determinación de valor es fiable.

Deterioro Identificar indicadores y realizar prueba de deterioro.

4. Impactos Claves en la Conversión a IFRS

Provisiones

No se deben registrar provisiones de carácter general que no cumplan la

condición de pasivos.

Reconocer las pérdidas de contratos onerosos

IAS Se debe determinar los beneficios a valores actuariales.

Instrumentos

financieros

Clasificación y medición de los instrumentos financieros.

Cálculo con “tasa efectiva”.

Inclusión de los intereses implícitos.

Impuestos

diferidos

Se debe preparar un balance tributario

Los impuestos diferidos se clasifican en el largo plazo y sus notas son

complejas y extensas

Contratos Catastro de los contratos y la revisión de los mismos para identificar

leasing o derivados implícitos.

Gastos diferidos

Los gastos diferidos no son activables bajo NIIF

Ingresos

Los ingresos por ventas deben ser contabilizados cuando se perfecciona

la operación y no cuando se emite la factura.

Los ingresos por servicios se registran por grado de avance

Todos los descuentos o devoluciones a los ingresos se deben reconocer

4. Impactos Claves en la Conversión a IFRS

4. EXPERIENCIA EN COLOMBIA

4. Impacto en la Organización

JUNTA DIRECTIVA

AREA TECNOLOGICA

COMITE DE AUDITORIA

AREA RIESGO CREDITO

AREA OPERACIONES

AREA CONTABILIDAD

AREA RIESGO FINANCIERO

AREA TECNICA

CONTRALORIA MERCADEO

AUDITORIA EXTERNA/ R. FISCAL SUPERINTENDENCIA FINANCIERA

El mayor impacto

Procesos de Negocios

IMPUESTOS

Consolidación

Mercado/Ente Regulador

Área Tecnológica Financiero Contable

IFRS

A B C D EEFF

TRANSICION

TRANSACCIONES

4. Impacto en la Organización, Sistemas y Procesos

Especialista de TAX - Impuestos a utilidades.

- Impuestos Diferidos.

- Tasa Efectiva.

Tasador - Valor Razonable.

Topógrafo y otros

especialistas

- Medición de Inventarios.

Actuario - Pensiones

- Otros beneficios.

Especialista Financiero

(Evaluación de los Flujos) - Deterioro de Activos.

- Tasa de descuento, UGE.

Especialista de Riesgos

Derivados explícitos e

implícitos

4. Impacto Organizacional, continuación

se requiere de mayor nivel de especialistas.

5. DIFICULTADES Y ACIERTOS EN CONVERGER A IFRS

• DIFICULTADES ACIERTOS

Entendimiento de la norma (Inglés)

Involucramiento de la organización en el

Cambio

Nivel de impacto en Sistemas Productos Coordinación con Filiales

Efectos Tributarios

Comprensión de los resultados contables

Generación y comparación datos históricos

Permanencia de equipos con dedicación

full time

Flexibilidad e intercambio de opiniones con el regulador

Convergencia a IFRS por etapas

Coordinación con Revisores Fiscales

Uso de guías internacionales

Adopción anticipada de la norma

5. Desafíos son ventajas

• ya no basta sólo con ser contador, debe ser técnico en distintas materias.

• Riesgos de Auditoría y Control aumentan exponencialmente.

• Juega un rol relevante dentro de las empresas en materias antes no abordadas, tales como gestión y evaluación de los riesgos financieros, operativos, estratégicos, etc.

• Hoy la última palabra en el éxito profesional, está dada en cada uno de nosotros.

Mensaje Final

No es solo un cambio contable

Publicaciones de Valor Agregado de KPMG

Claudio Enrique Díaz Andrade

Socio IFRS KPMG Advisory Services Ltda.

cediaz@kpmg.com

+ 57 (1) 6188000

www.kpmg.com.co