NIC 2 INVENTARIOS Aspectos Contables y Tributarios

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    05-Nov-2015
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NIC 2 INVENTARIOS Aspectos Contables y Tributarios

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  • NIC 2 INVENTARIOSAspectos Contables y Tributarios

    CPCC JOSE LUIS GARCIA QUISPEcpcjosegarcia@gmail.com

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    VNR = PEV CET - GEV

  • Valorizacin Inicial

    Costos de adquisicin

    Costos de transformacin,

    Otros costos en los que se haya incurrido

    para darles su condicin y ubicacinactuales

    !"

    Los costos financieros se incluyen en el costo de los

    Inventarios?

  • !"

    Cantidades anormales de desperdicios de materiales, mano

    de obra u otros costos de produccin

    Costo de almacenamiento, excepto aquellos necesarios en el

    proceso productivo

    Costos indirectos de administracin que no hubieran

    contribuido a dar a los inventarios su condicin y ubicacin

    actuales

    Costo de venta o comercializacin

    Costos excluidos

  • !"

    Importe facturado por el vendedor

    Descuento de todo tipo, rebaja y partidas similares

    Otros costos incurridoshasta la entrada en el almacn

    Costos financieros (a)

    Impuestos indirectos no recuperables

    -------------------------------------------------------------------------------

    = Costo de Adquisicin

    (a) Exclusivamente en inventarios que requieren de un periodo de tiempo

    superior a un (1) ao para estar en condiciones de ser vendidas.

    Valorizacin

  • !"

    Adquirimos 10,000 unidades del producto X en la siguientes condiciones:

    Precio unitario S/. 6

    Descuento comercial en factura S/. 2,000

    Descuento en factura por volumen de pedido 5%

    Descuento pronto pago en factura S/. 1,100

    Seguro S/. 500

    Forma de pago Al contado

    IGV 18%

    Valorizacin Inventario en una Comercial

  • !"

    Solucin:

    Precio unitario S/. 60,000

    Descuento comercial en factura

    Descuento volumen de pedido 5%

    Descuento pronto pago en factura

    Seguro S/. 500

    Total S/. 54,500 IGV 18% S/. 9,810

    Total factura S/. 64,310

    Valorizacin Inventario en una Comercial

  • !"

    Escenario 01: Empresa con derecho al crdito fiscal:

    Precio unitario S/. 60,000

    Descuento comercial en factura

    Descuento volumen de pedido 5%

    Descuento pronto pago en factura

    Seguro S/. 500

    Total S/. 54,500 IGV 18% S/. 9,810

    Total factura S/. 64,310

    Costo de Adquisicin

    Valorizacin Inventario en una Comercial

  • !"

    Escenario 01: Empresa con derecho al crdito fiscal:

    1. Provisin------ x ------60 COMPRAS 54,50040 TRIBUTOS (IGV) 9,810A 42 CTASxPAGAR COM. 64,310

    2. Inventario------ x ------20 MERCADERIAS 54,500A 61 VARIACION EXIST 54,500

    Valorizacin Inventario en una Comercial

  • !"

    Escenario 02: Empresa sin derecho al crdito fiscal:

    Precio unitario S/. 60,000

    Descuento comercial en factura

    Descuento volumen de pedido 5%

    Descuento pronto pago en factura

    Seguro S/. 500

    Total S/. 54,500 IGV 18% S/. 9,810

    Total factura S/. 64,310

    Costo de Adquisicin

    Valorizacin Inventario en una Comercial

  • !"

    Escenario 02: Empresa sin derecho al crdito fiscal:

    1. Provisin------ x ------60 COMPRAS 64,310A 42 CTASxPAGAR COM. 64,310

    2. Inventario------ x ------20 MERCADERIAS 64,310A 61 VARIACION EXIST 64,310

    Valorizacin Inventario en una Comercial

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  • Integrado por los siguientes elementos

    Consumo de Materia Prima

    Costo de los factores de produccin directamente imputables (a)

    Parte razonablemente imputable de los costos indirectos Costos de financiacin

    = Costo de Produccin

    (a) Incluye los costos fijos y variables

    (b) Existencias que requieren un periodo de tiempo superior a un (1) ao

    para quedar en condiciones de ser vendidos.

    !"

    NIC 2 INVENTARIOSValorizacin inicial Costo de Produccin

  • No incluye los siguientes:

    Cantidades anormales de desperdicios de materiales, mano de

    obra u otros costos de produccin (ineficiencias).

    Costos de almacenamiento posterior, salvo que sean necesarios en el proceso de produccin.

    Costos de administracin

    Costo de ventas

    !"

    NIC 2 INVENTARIOSValorizacin inicial Costo de Produccin

  • Caso 03. Costo de produccin (ESCENARIO 01)La sociedad X se dedica a la fabricacin del producto WP. Los costos

    y las unidades producidas durante el ejercicio 2012 han sido los

    siguientes:

    Consumo de materias primas 305,000

    Mano de Obra Directa 120,000

    Costos Indirectos de fabricacin:

    Costos fijos 80,000

    Costos variables 25,000Capacidad productiva (unidades) 20,000

    Unidades producidas 15,000

    !"

    NIC 2 INVENTARIOSValorizacin Inventario en una EP

  • Caso 03. Costo de produccin (ESCENARIO 01)

    Consumo de materias primas 305,000

    Mano de Obra Directa 120,000

    Costos Indirectos de fabricacin 85,000 Costos fijos 60,000 (1)

    Costos variables 25,000

    Costo de Produccin del ejercicio 510,000Unidades producidas 15,000

    Costo unitario 34

    (1) S/. 80,000 / 20,000 unid = S/. 4.00 x unidad

    S/. 4.00 x 15,000 = S/. 60,000

    El diferencial de S/. 20,000 constituye en GASTO

    !"

    NIC 2 INVENTARIOSValorizacin Inventario en una EP

  • Caso 03. Costo de produccin (ESCENARIO 02)

    Consumo de materias primas 305,000

    Mano de Obra Directa 120,000

    Costos Indirectos de fabricacin 105,000 Costos fijos 80,000 (1)

    Costos variables 25,000

    Costo de Produccin del ejercicio 530,000Unidades producidas 21,000

    Costo unitario 24.09

    (1) S/. 80,000 / 21,000 unid = S/. 3.81 x unidad

    S/. 3.81 x 21,000 = S/. 80,000

    No hay diferencial

    !"

    NIC 2 INVENTARIOSValorizacin Inventario en una EP

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  • Base NIIF - NIC

    Medicin (NIC 2)

    Costo de adquisicin (p.11).

    Costo de transformacin (p.12 p.14)

    Otros costos (p.15 p.18)

    Valor Neto Realizable (p.28 p.33).

    Reconocimiento de gasto

    - Sean vendidos

    - Cualquier rebaja de valor,

    hasta alcanzar el VNR.

    Base Tributario

    DS N 179-2004-EF TUO

    DS N 122-99-EF

    Costo Computable: Art. 20 LIR

    - Costo de adquisicin

    - Costo de produccin o

    construccin

    - Valor de ingreso al patrimonio

    Valor de mercado: Art. 32 LIR

    Mermas y desmedros: Inciso f) Art. 37 LIR / Inciso c) art. 21 RLIR

    Prdida no permitida: Inciso f) art. 44 LIR

    Temporal deducibles.

    IR diferido - Activo

    NIC 2 INVENTARIOS

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    Diferencia

  • !"

    El costo de los inventarios puede no ser recuperable en caso de:

    - Estn daados,

    - Si han devenido parcial o totalmente obsoletos, o

    - Si sus precios de mercado han cado.

    - Asimismo, puede no ser recuperable si los costosestimados para su terminacin o su venta han aumentado.

    La prctica de rebajar el saldo, hasta que el costo sea igual alvalor neto realizable, es coherente con el punto de vista segnel cual los activos no deben registrarse en libros por encima delos importes que se espera obtener a travs de su venta o uso.

    INVENTARIOSValuacin de las Mercaderas

  • !"

    VALOR NETO REALIZABLE (VNR)

    Es el precio estimado de venta de un activo en

    el curso normal de la operacin menos los

    costos estimados para terminar su produccin y

    los necesarios para llevar a cabo la venta.

    VNR = PEV CET - GEV

    INVENTARIOSValuacin de las Mercaderas

  • NIC 2 INVENTARIOS VNR

    AO 1Al final del periodo, la empresa TKM SACcuenta con 120 unidades del Producto A, cuyocosto de produccin unitario es de S/. 3,650.00.Practicado el Valor Neto Realizacin (VNR), elProducto A, presenta una desvalorizacin porunidad de S/.205, representando un total de S/.24,600 por todo el stock almacenado.La utilidad antes de efectuar el ajuste pordesvalorizacin de existencias es de S/.120,000.00; no existen diferencias permanentes.

    !"

  • NIC 2 INVENTARIOS VNR

    AO 2La empresa logra vender el ntegro del ProductoA; por lo que proceder a la recuperacin de ladesvalorizacin de existencias de S/. 24,600realizada en el Ao 1.

    La utilidad del presente ejercicio, antes de larecuperacin de desvalorizacin, fue de S/.105,400; no existen diferencias permanentes.

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  • NIC 2 INVENTARIOS VNR

    AO 11. Contabilizacin de la desvalorizacin

    ____ x ____ DEBE HABER69 COSTO DE VENTAS

    695 Gastos por Desval. de Existencias

    6952Productos Terminados 24,600

    29 DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS292 Productos Terminados

    2921Productos Manufacturados 24,600

    Por el registro de la desvalorizacin

    de 120 congeladoras.

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  • NIC 2 INVENTARIOS VNR

    AO 1

    2. Determinacin de la diferencia temporal

    Rubro del ESF Base Base Diferencia

    Contab Tribut Temporal

    Existencias 413,400 438,000 24,600

    Clculo de Operaciones Diferidas

    IR diferido: 30% 7,380

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