LAS NIAs ENFOQUES DE LA REVISORIA FISCAL

COSO

PABLO EMEL LEONSULMA YADIRA MARTINEZEDWIN YAMID RODRIGUEZ

El Comité Internacional de Prácticas de Auditoria, ha sido autorizado a emitir Normas Internacionales de Auditoria (NIAs). el carácter técnico de la dependencia administrativa de la IFAC, ofrece los servicios de interés publico y facilita la estandarización de los servicios financieros.

Introducción:El propósito de esta Norma Internacional sobre Auditoria (NIA) es establecer normas y dar lineamientos sobre el objetivo y los principios generales que gobiernan una auditoria de estados financieros, las cuales con principios básicos y procedimientos esenciales imparten orientación relacionada al ejercicio del auditor en las IAPSs. (declaraciones de practicas internacionales de auditoria)

Marco Conceptual de las ISA

Marco de referencia

Este Marco de Referencia distingue auditoria de servicios relacionados. que comprende revisiones, procedimientos convenidos y compilaciones. Las auditorias y revisiones son diseñadas para hacer posible que el auditor proporcione niveles altos y moderados de certeza respectivamente, usándose tales términos para indicar su jerarquizacion comparativa.

Marco de referencia

Los trabajos para realizar procedimientos convenidos y compilaciones no tienen la intención de hacer posible que el auditor exprese certeza.

no aplica a otros servicios proporcionados por los auditores como impuestos, consultoría, y asesoría financiera y contable.

Objetivos y Principios generales que gobiernan la auditoria de estados financieros

NIA 200

Establecer los responsables de los estados financieros y determinar la estructura aplicable de información financiera

Términos de contrato con el cliente

Carta de contrato de auditoria o en otra forma confiable de contrato.

Aceptación de cambio en un contrato

Conveniencia del cambio

Circunstancias del hecho

Implicaciones legales o contractuales

Términos de los contratos de auditoria

Cartas de contrato de auditorias

El contenido varía según el tipo de cliente pero, en general, incluye: objetivo del trabajo; responsabilidad del cliente por la preparación de los estados contables; alcance del trabajo; forma que pueden asumir los informes del auditor; riesgo de la auditoria por limitaciones al alcance o cuestiones inherentes a las cuentas o al control interno establecido; nivel de acceso a la documentación por parte del auditor; cuestiones relativas al planeamiento, expectativas del cliente; honorarios pactados y modalidad de cobro; apoyo del personal del cliente a la auditoria; etc.

Responsabilidades especificas de la firmas y niveles individuales

Aplicación de procedimientos de control de calidad

Responsabilidades de liderazgo

Aceptación y continuidad con el cliente

Desempeño del contrato

monitoreo

Control de calidad para auditorias de info. financiera

histórica

Naturaleza y propósito de la documentación

Registro suficiente y apropiado de las bases para el reporte del auditor

Evidencia de la planeación y desempeño aplicables de las NIAs, requerimientos

legales y regulatorios. En un archivo de auditoria

Documentación de la auditoria

Características del fraude

responsabilidad del auditor respecto de la existencia de fraude y error en los estados contables sometidos a su examen mas no a

su prevención.

Clases de fraude

Información financiera fraudulenta

Uso indebido de activos

Responsabilidad del auditor relacionado con el fraude y error

•Incentivo o presiones para cometerlo

•Una oportunidad percibida

•Racionalización del acto

Características del fraude

Información financiera fraudulenta

Efecto de las leyes y regulaciones

El no cumplimiento con las leyes y regulaciones pueden resultar en sanciones , litigios las cuales afectan materialmente los

estados financieros

Consideraciones en las leyes y regulaciones

Quienes tiene a cargo el gobierno

Personas u organizaciones que tiene responsabilidad ejecutiva por la realización

de las operaciones de la entidad

(comité de auditoria)

Comunicación de los hallazgos con quienes tiene a cargo el

gobierno del ente

Evaluación del riesgo y responsabilidad para evaluar riesgo

NIA 300

Planeacion de auditoria de estados financieros y sus componentes del riesgo y materialidad

Riesgo del negocio

Acciones o inacciones significantes o objetivos y estrategias inapropiadas que aumentan

el riesgo

Control interno

Procesos, operaciones y cumplimiento de normas internas y externas aplicables

Comprensión del ente y su ambiente y evaluación del

riesgo de errores significativos

•Un riesgo de declaración equivocada material, identificado y valorado, que a juicio del auditor requiere especial consideración.

Procedimientos de valoración de riesgo

Riesgos significantes

Valoración de la materialidad

Es asunto del juicio profesional del auditor

Materialidad

Determina la naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos de auditoria y evalúa el efecto de las

declaraciones equivocadas

Materialidad de la auditoria

Evaluación del marco conceptual de la materialidad

materialidad

riesgo Análisis y sectorial y de

políticas

Análisis a componentes

materialidad Escepticismo profesional

Auditoria al estado financiero

Recursos interno y del Ambiente

Gestión

Situación de las finanzas del Estado

Control interno

Relación entre materialidad

y riesgo de auditoria

Gestión y ResultadosDe la Legalidad deEstados financieros

Respuestas generales

Memorando de encargo

Fase de planeación

Fase de ejecución

Fase de informe

Fase de seguimiento

CONTROL FISCALPROCESO AUDITOR

Generar evidencia suficiente y apropiada

Procedimientos de auditoria para responder a los riesgos

evaluados

Mapas de riesgo

Políticas institucionales

Procedimiento sustantivo

Control excepcional (prueba de los controles)

Evidencia de auditoria

NIA 500

Compete a la suficiencia y calidad de la evidencia obtenida para realizar conclusiones razonables en las cuales basar su opinión

RESPONSABILIDAD

FISCAL

Evidencia de auditoria suficiente

y apropiada

Evidencia de auditoria suficiente

y apropiada

Naturaleza acumulativa

Evidencia de auditoria

Proceso deResponsabilidad

Fiscal

Proceso deResponsabilidad

Fiscal

Consideraciones especiales

Litigios y reclamos

Confiabilidad evidencia

Procedimientos sustantivos

Fuente y naturaleza

Asistencia al conteo de

inventario físico

Inversiones de largo

plazo

Confirmaciones externas

-positivas-negativa

-combinación

Confirmaciones externas

-positivas-negativa

-combinación

Primera auditoria.

Saldos iniciales

Procedimientos analíticos

PROCESO DE RESPONSABILIDAD

FISCAL

Grupos y componentes

PARTICIPACION DE LOS COMPONENTES

Fiscales

Lucha contrala Corrupción

Auditoria

Hallazgos

Planes de MejoramientoAuditoria

internaexterna

AdministrativosColaboración entre auditores

Lucha contrala Ineficiencia

FUNCION DE ADVERTENCIA

PROCESO AUDITOR

Uso del trabajo de otros (NIA 600)

expertos

Reportes del auditor sobres estados financieros

NIA 700

La forma y contenido del informe del auditor sobre los estados contables auditados para lo cual debe revisar y evaluar las conclusiones derivadas de los elementos de juicio obtenidos que sustentan su opinión.

Informes

ISA 701 modificaciones del reporte:

- Énfasis en materia

- Opinión calificada

- Negación de opinión

- Opinión adversa

ISA 710

Comparativos y

diferencias Cifras correspondientes

Estados financieros comparativos

Otra información en documentos que contienen información complementaria

Relación entre informes

ISA 800

El cumplimiento de acuerdos contractuales y sobre estados contables resumidos o parciales.

Son los estados contables preparados sobre bases diferentes a las normas contables vigentes; partes o componentes de los estados contables.

Son los estados contables preparados sobre bases diferentes a las normas contables vigentes; partes o componentes de los estados contables.

Reportes sobre auditorias de

propósito especial

Muchas gracias...