nea-de-crédito.docx · Web viewDe acuerdo con las Normas Internacionales de Contabilidad - (NIC)...

ContenidoAspectos generales del crédito..................................................................................................................2El crédito.................................................................................................................................................... 2Función del crédito..................................................................................................................................... 2Cómo funciona el circuito de crédito:.........................................................................................................2Ventajas del crédito................................................................................................................................... 3Desventajas del crédito..............................................................................................................................3Tipos de Crédito......................................................................................................................................... 4Factoreo (Descuento de Facturas):............................................................................................................4Leasing....................................................................................................................................................... 5

Definición de contrato.............................................................................................................................5Arrendador.............................................................................................................................................. 5Arrendatario............................................................................................................................................ 5Clasificación de los arrendamientos........................................................................................................5Tratamiento Contable.............................................................................................................................7Método de arrendamiento financiero......................................................................................................7METODO DE ARRENDAMIENTOS OPERATIVOS........................................................................................8CONTABILIZACION EN LOS CONTRATOS OPERATIVOS............................................................................9

Tarjeta de crédito corporativa..................................................................................................................13Descripción...........................................................................................................................................13

Línea de crédito inmediato.......................................................................................................................13Línea de Sobregiro...................................................................................................................................13Crédito específico.....................................................................................................................................14Préstamo con Garantía Liquida................................................................................................................14Línea de crédito revolutiva.......................................................................................................................14

Utilización de la línea de crédito revolutiva..........................................................................................15Fideicomiso (Tomado del BNCR)..................................................................................................................16

Historia del Fideicomiso...........................................................................................................................16Definición................................................................................................................................................. 16Marco Jurídico...........................................................................................................................................16Participantes............................................................................................................................................17

El fideicomitente...................................................................................................................................17El fiduciario...........................................................................................................................................17El fideicomisario.................................................................................................................................... 17

Tipos de Fideicomisos..............................................................................................................................17Fideicomisos de Administración............................................................................................................17Fideicomisos de Garantía......................................................................................................................18Fideicomisos de Titularización..............................................................................................................18Fideicomisos de Inversión.....................................................................................................................19Fideicomiso Patrimonial o Testamentario.............................................................................................19

CRÉDITO

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Aspectos generales del crédito

El crédito

El crédito es una operación por medio de la cual un acreedor presta cierta cantidad de dinero a un deudor por la garantía o confianza. El deudor, por su parte, debe estar en la posibilidad, voluntad y solvencia para cumplir a un plazo determinado con el reembolso total de la deuda contraída, más sus intereses.Antes del otorgamiento, el acreedor deberá haber realizado un análisis sobre la seguridad, liquidez y conveniencia de ofrecer el dinero al deudor. Llamamos “acreedor” a quien proporciona le dinero y “deudor” a quien lo recibe. Existe un tiempo limitado para el reembolso de lo adeudado más los intereses, llamado “plazo”. Existe, además, una “garantía” de reembolso, resultado de la confianza en el deudor y del análisis financiero previo al otorgamiento del crédito.

Función del crédito

El crédito no es simplemente un concepto, sino una acción que dinamiza los diferentes sectores de la economía. Canaliza el efectivo disponible hacia las unidades que necesitan fortalecerse por medio de él.Otra función importante del crédito es su capacidad de generar un beneficio para el solicitante. Le procura apoyo en aquellas actividades que requieran inversión. Para los estudiantes es la oportunidad de obtener, por medio de un financiamiento, la superación académica que le permitirá desarrollarse como profesional. Finalmente, a las instituciones financieras les permite generar las utilidades que obtienen al prestar el dinero y pagar intereses a los ahorrantes, y además tener un margen de ganancias para los accionistas.

Cómo funciona el circuito de crédito:

El circuito del crédito funciona de la siguiente manera: existen unidades cuyos ingresos son mayores a sus gastos tales como: empresas, familia y Estado, que generan utilidades. Éstas son depositadas en los Bancos y entidades financieras como ahorros en sus diferentes modalidades: depósitos a la vista, depósitos a plazo, fideicomisos, etc. Estos ahorros son canalizados por medio de las diferentes modalidades y líneas de crédito hacia las unidades más deficitarias o necesitadas de fondos para contribuir a sus niveles de productividad. Los intereses percibidos por los créditos son devueltos a las unidades superavitarias en beneficios, quedando a la entidad financiera un margen de ganancia. Resumiendo, la función del crédito es poner a disposición de las personas físicas naturales o jurídicas, dedicadas a actividades de producción, comercio, servicios y consumo, el capital solicitado. Se requiere que este capital encuentre un uso productivo.

Ventajas del crédito

El empresario, al momento de solicitar un crédito, debe contar con la suficiente información de tal forma que conozca las ventajas y desventajas de acceder al mismo. También se le deben explicar los costos adicionales por mora o por falta de pago. Existen algunas ventajas del crédito, las cuales mencionamos a continuación:

Liquidez inmediata

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Acceso crediticio El empresario puede tener acceso a montos máximos con tasas diferenciadas Los plazos son considerados de acuerdo a la capacidad de pago del cliente, el destino del crédito y

el flujo de efectivo. Las garantías dependen del monto y destino del crédito; en caso de ser insuficientes existen

instrumentos complementarios Puede obtener diversidad de productos sin tener dinero en efectivo, como el caso de las tarjetas de

crédito Aprovechar los costos de oportunidad

Desventajas del crédito

El crédito, como fuente de financiamiento, tiene también algunas desventajas: Incremento en los costos financieros Si usa su vivienda, auto u otro bien como garantía al préstamo, puede poner en riesgo estos bienes

si no paga las obligaciones de acuerdo a las condiciones de la institución Una cuota en atraso puede dañar el historial crediticio Representa un incremento de la carga financiera

1. ¿Quiénes son los actores principales que intervienen en una operación crediticia?R/ El acreedor, que es el representado por las instituciones financieras, y el deudor, que es la persona que recibe el crédito.

2. ¿Cuál es la diferencia entre crédito y préstamo?R/ Un préstamo es un contrato mediante el cual el cliente obtiene de una entidad financiera una cantidad fija de dinero con la obligación de devolverlo en uno o varios plazos y pagar los intereses y comisiones que se hayan pactado. En un crédito, sin embargo, la entidad pone a disposición del cliente la cantidad de dinero que éste necesita hasta una suma límite. El cliente no está obligado a utilizarlo en su totalidad y puede cancelar parte o la totalidad de la deuda cuando lo desee, con la siguiente reducción en el pago de intereses. Otra diferencia esencial entre ambas operaciones estriba en que, en el préstamo, la entrega del dinero es simultánea a la firma del contrato, en tanto que en las operaciones de crédito, lo que el acreedor reconoce es un compromiso de entrega de dinero hasta un límite máximo, mediante la disposición por parte del deudor en la cuenta corriente abierta al efecto. Fuente:https://www.bandesal.gob.sv/portal/page/portal/BMI_PORTAL_RRDD/BMI_CURSOS_ONLINE_RRDD/BMI_CURSOS_MOD_1/BMI_CURSOS_MOD_1_1/BMI_CURSOS_GENERAL_CREDITO

Tipos de Crédito(Tomados de BAC San José, todas las instituciones financieras tienen productos parecidos con condiciones similares)

Factoreo (Descuento de Facturas):

Descripción: Producto financiero que permite a la empresa planificar mejor su flujo de caja en el momento que requiere liquidez y obtener ahorro en la administración de sus cuentas por cobrar. Existen dos tipos de descuentos:1. Con Recurso:

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https://www.bandesal.gob.sv/portal/page/portal/BMI_PORTAL_RRDD/BMI_CURSOS_ONLINE_RRDD/BMI_CURSOS_MOD_1/BMI_CURSOS_MOD_1_1/BMI_CURSOS_GENERAL_CREDITO

https://www.bandesal.gob.sv/portal/page/portal/BMI_PORTAL_RRDD/BMI_CURSOS_ONLINE_RRDD/BMI_CURSOS_MOD_1/BMI_CURSOS_MOD_1_1/BMI_CURSOS_GENERAL_CREDITO

El cliente corresponde al proveedor del bien. En el eventual caso que le pagador de la factura no cancele, el cliente deberá reintegrar el monto del principal desembolsado2. Descuento sin Recurso: En este caso, el deudor de la operación lo constituye directamente pagador, el proveedor del bien o servicio, no se hace responsable ante el Banco de la solvencia crediticia del deudor del documento.

Para cada cliente, se aprueban: Los pagadores (deudores de las facturas) Límite máximo que podemos recibir facturas, con el fin de administrar el riesgo de cada operación,

este proceso se realiza directamente en nuestra área de Riesgo. Para pagadores nuevos solicitados por un cliente activo, se deben someter a aprobación, y dicho proceso, se cuenta con un tiempo de respuesta de 5 días hábiles.

Características: Requisitos: Estados financieros: de los últimos 3 periodos fiscales y con un corte reciente no mayor a 3 meses. En el caso que los estados financieros no sean auditados, es necesario adjuntar el detalle de antigüedad de saldos, detalles de las deudas a corto y largo plazo y el detalle de las cuentas entre compañías relacionadas Solicitud de servicios de factoreo Documentación legal: Fotocopia de la escritura de constitución Personería jurídica (no más de 3 meses de emitida) Fotocopia de la cedula jurídica Fotocopia de las cedulas de los representantes legales Perfil de la empresa Referencias comerciales y bancarias Detalle de los Bancos con los que opera Lista de los clientes de los cuales desea descontar facturas, indicando:

Número de teléfono Nombre de la persona a contactar Número de cedula jurídica

Leasing

El Leasing (o Arrendamiento) es una actividad comercial en que una sociedad especializada – Arrendador – adquiere, a petición del cliente – Arrendatario -, determinado(s) bien(es) que le entrega a título de alquiler, mediante el pago de una remuneración por un plazo definido.Definición de contrato

Es el convenio que otorga el derecho de usar bienes muebles o inmuebles, planta y equipo, a cambio de una renta (alquiler).Arrendador

Es la persona que arrienda o alquila un bien a otra persona.

Arrendatario

Es la persona que paga por alquilar un bien que pertenece a otra persona.

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Clasificación de los arrendamientos

Se basa en el grado en que los riesgos y beneficios inherentes a la propiedad de un activo permanezcan con el arrendador o se le asignen al arrendatario.

Arrendamiento operativo

Por este método el riesgo o los beneficios inherentes a la propiedad del activo arrendado permanecen sustancialmente con el arrendador, ya que lo único que se hace es alquilar el bien por un tiempo determinado y no se espera comprarlo. Esto ocasiona al arrendatario únicamente un gasto por alquiler, que se puede pagar por adelantado o paso a paso.

Conceptualmente es un alquiler de largo plazo. Intención del arrendatario: uso temporal. Al término del contrato el bien se:

Compra (al valor de mercado o negociado) Se regresa Se renueva

Ventajas del Leasing Operativo

Reportes Financieros Mejora razones financieras (ROA, Razón Corriente, Apalancamiento). Posible mejora de ganancias evitando las pérdidas en libros. Evita convenios restrictivos. Estrategia Financiera Tasa fija-financiamiento de mediano plazo Cobertura contra la inflación en dólares / internacional. Diversificación de fuentes de financiamiento Evita la dilución del capital de los accionistas Mantenimiento de líneas bancarias existentes - No reduce el presupuesto para la compra de activos

y las líneas de crédito. Uso del flujo de efectivo esto es coincidencias entre las necesidades del cliente y la estructura del

leasing. Coincidencias entre las necesidades del cliente y la estructura del leasing

Arrendamiento capitalizable

Por este método se transfieren sustancialmente todos los riesgos y beneficios inherentes a la propiedad del activo alquilado independientemente de que se compre la propiedad o no, normalmente tienen opción de compra-venta y aseguran para el arrendador la recuperación de su inversión de capital más un rendimiento (interés).

Conceptualmente es un préstamo de largo plazo. Intención del arrendatario: compra. Al término del contrato el bien pasa a ser del arrendatario – por tanto no existe riesgo del valor

residual.

Ventajas del Leasing Financiero

Procedimiento de aprobación más rápido y sencillo que un crédito tradicional.

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Beneficio fiscal en costo financiero y depreciación. Inclusión del seguro dentro de la cuota. No existen gastos de formalización. Descuento y bonificación en los seguros.

Razones Fiscales

Depreciaciones más aceleradas – alquiler vs. depreciación. Uso del Escudo Fiscal.

Razones Tecnológicas

Cobertura contra la obsolescencia Conveniencia Facilidad contable Agrupamiento de servicios - seguro con descuento y bonificación Hace posible programar en forma ordenada la renovación de los activos Inexistencia de gastos de formalización y legales

En resumen, existen dos tipos de leasing: 1. El financiero - conceptualmente un préstamo2. El Operativo - conceptualmente un alquiler de largo plazo

De acuerdo con las Normas Internacionales de Contabilidad - (NIC) específicamente la NIC-17, establece que se deberá atender a la realidad del contrato entre las partes involucradas, antes que a la forma de las figuras utilizadas. Así, un arrendamiento se considerará financiero cuando, en la realidad conjunta de la transacción, se transfieren al arrendatario todos los riesgos y ventajas sustanciales inherentes a la propiedad. Tal como lo establece la Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) 17. Entre los referidos riesgos se incluyen las pérdidas por la capacidad ociosa y la obsolescencia tecnológica así como las variaciones en el rendimiento debidas a cambios en las condiciones económicas. Entre las ventajas pueden estar las representadas por la expectativa de una operación rentable a lo largo de la vida económica del activo, así como una ganancia por revaluación o realización del valor residual.Los siguientes ejemplos constituirán arrendamientos financieros, desde el punto de vista contable bajo las NIC:

El arrendador transfiere la propiedad del activo al arrendatario, al finalizar su plazo. El arrendatario posee la opción de comprar el activo a un precio notablemente menor que el

valor razonable en el momento en que la opción sea ejercitada. El plazo del arrendamiento cubre la mayor parte de la vida económica del activo. Al inicio del arrendamiento, el valor presente de los pagos mínimos por arrendamiento es

equivalente, al menos, al valor razonable del activo objeto de la operación. Los activos arrendados son de naturaleza tan especializada que sólo el arrendatario tiene la

posibilidad de usarlos sin realizar en ellos modificaciones importantes. El arrendatario tiene la posibilidad de resolver el contrato de arrendamiento y las pérdidas

sufridas por tal cancelación serían asumidas por el propio arrendatario - no cancelable. Las pérdidas o ganancias derivadas de las fluctuaciones en el importe del valor residual razonable

recaen sobre el arrendatario. El arrendatario tiene la posibilidad de prorrogar el arrendamiento durante un segundo periodo,

con pagos de arrendamiento sustancialmente menores que los habituales de mercado.Página 6

Cuando no se transfieran los riesgos y ventajas antes referidos, el arrendamiento será considerado como operativo desde el punto de vista contable bajo las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC).

Activos Sujetos Arrendamiento

Vehículos: Carga liviana y particular Flotilla de distribución Maquinaria y equipo para uso industrial y de construcción Equipo Electrónico Equipo Médico Equipo de Cómputo

Tratamiento Contable

El cuadro siguiente muestra el tratamiento contable que se le debe dar al leasing operativo y financiero, por parte del arrendatario:Método de arrendamiento financiero

DEPOSITO EN GARANTÍAOtros Activos XXXX Efectivo XXXX

Registro del depósito en garantía

REGISTROEquipo Rentado XXXX Arrendamientos por Pagar XXXX

Registro de contrato de arrendamiento y capitalización del valor actual de los pagos mínimos.

PAGOS MENSUALESGastos por Intereses XXXX Arrendamientos por Pagar XXXX Efectivo XXXX

Registro del contrato de arrendamiento y del gasto por interés incurrido

Gasto por Depreciación de Activos Rentados XXXX Depreciación Acumulados Activos Rentados XXXX

Registros de la depreciación del activo rentado según la práctica normal de la empresa

METODO DE ARRENDAMIENTOS OPERATIVOS

DEPOSITO EN GARANTÍAOtros Activos XXXX Efectivo XXXX

Página 7

Registro del depósito en garantía

REGISTROGastos por arrendamiento XXXX Efectivo XXXX

Registro del pago mensual por concepto de arrendamiento.

Depósito de GarantíaEl depósito de garantía es una cobertura de riesgo para la Arrendadora, en caso de que el bien vaya a ser devuelto antes de que finalice el período establecido en el contrato.Lo anterior con el objeto de responder por el incumplimiento de cualesquiera obligaciones que el arrendatario asume en el contrato.La Arrendadora podrá disponer de la garantía entregada, total o parcialmente, para atender cualquier incumplimiento del cliente o para cubrir cualesquiera compromisos asumidos por éste con la Arrendadora en el contrato. El remanente, si lo hubiere, se devolverá al cliente al vencimiento del contrato.Regulación PertinenteEl pasado 17 de mayo en el diario oficial La Gaceta #94, se publicó el decreto Nº 30389-H, el cual reglamenta el tratamiento tributario de los arrendamientos operativos y financieros en Costa Rica.Básicamente el Decreto establece las diferencias en la determinación entre lo que se considerará como un arrendamiento financiero frente un arrendamiento operativo, así como su tratamiento desde el punto de vista fiscal.Sobre estos dos temas quisiéramos puntualizar que:

1. Criterios de diferenciaciónSe considerará como Arrendamiento Financiero aquellos convenios no cancelables, es decir, aquellos en que el cliente / el arrendatario no puede dar por terminado, resolver o rescindir unilateral y anticipadamente el contrato. Sin embargo, debemos apuntar que la existencia de una cláusula penal de indemnización a la arrendadora en virtud de una terminación anticipada, no implica que la transacción se considere no cancelable, siempre y cuando la onerosidad de esta no haga improbable su rescisión. Adicionalmente para ser considerado como arrendamiento financiero deberá satisfacer uno o más de los siguientes criterios:

A. Transfieren la propiedad del bien al arrendatario como consecuencia necesaria e inevitable del cumplimiento de los demás deberes contractuales.

B. Opción de compra a precio especial - menor que el valor justo esperado que tendrá dicho bien en la fecha que se puede ejercer a la opción. Sin embargo, debemos aclarar que la existencia de una opción de compra por sí sola en un contrato de arrendamiento no es determinante para fines tributarios en la determinación de su razón financiera u operativa.

C. Arrendamiento con una duración igual al 75% o más de la vida económica del bien arrendado.D. El valor actual de los pagos por arrendamiento mínimo para el arrendatario, excluyendo los

costos ejecutorios, sea igual o mayor al 90% del valor justo del bien arrendado.E. Para el caso de los Arrendamientos Operativos son aquellos contratos no cancelables que no

satisfacen ni siquiera uno de los criterios establecidos en el párrafo anterior.

2. Tratamiento Fiscal

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Para el tratamiento fiscal de los Arrendamientos Financieros, el arrendatario / cliente podrá deducir la depreciación de los bienes, así como los respectivos intereses, si incorpora dichos bienes a su activo fijo y los utiliza en la generación de ingresos afectos al impuesto de la renta. Los costos ejecutorios (Ej. Impuesto al ruedo) podrán ser deducidos por el que efectivamente soporte su pago. En el caso de los Arrendamientos Operativos el arrendatario / cliente deducirá el valor total de la cuota cancelada, sin embargo, no podrá deducir monto alguno en concepto de depreciación del bien arrendado, en razón de que éste es propiedad del arrendador.Adicionalmente quisiéramos resaltar lo que se establece en la Sección IV - Disposiciones Finales del Decreto, en relación con la aplicación de las Normas Contables Internacionales - NIC, en especial en lo referente al NIC 17, pues, las empresas arrendatarias / cliente deberán realizar la debida conciliación tributaria para los casos en que el tratamiento de un arrendamiento no coincida con lo dispuesto en este Decreto para efectos financieros / contables, según la NIC citada.

CONTABILIZACION EN LOS CONTRATOS OPERATIVOS

1. Una empresa firma, el 01/10/2013, un contrato de arrendamiento por el que el arrendador cede el derecho a usar unas máquinas al arrendatario durante un periodo de 3 años, a cambio de percibir una serie de pagos mensuales por importe de $10.000. Las máquinas arrendadas tienen una vida útil de 15 años.Datos adicionales:En las condiciones de la operación se contempla que el arrendatario tiene la opción de sustitución periódica de los bienes alquilados por otros nuevos. También aparece reseñado que puede revocar el contrato con previo aviso.Efectúe las anotaciones contables que realizará el arrendatario, a la firma del contrato y en el ejercicio posterior.

Página 9

Debe Haber Debe Haber Debe Haber1 1/10/2013 $ 10.000 1 1/10/2014 $ 10.000 1 1/10/2015 $ 10.000

Bancos cuenta corriente dólares $ 10.000 Bancos cuenta corriente dólares $ 10.000 Bancos cuenta corriente dólares $ 10.000

2 1/11/2013 $ 10.000 2 1/11/2014 $ 10.000 2 1/11/2015 $ 10.000Bancos cuenta corriente dólares $ 10.000 Bancos cuenta corriente dólares $ 10.000 Bancos cuenta corriente dólares $ 10.000











Debe Haber Debe Haber Debe Haber1 1/10/2013 $ 10.000 1 1/10/2014 $ 10.000 1 1/10/2015 $ 10.000

Ingreso por arrendamientos $ 10.000 Ingreso por arrendamientos $ 10.000 Ingreso por arrendamientos $ 10.000

2 1/11/2013 $ 10.000 2 1/11/2014 $ 10.000 2 1/11/2015 $ 10.000Ingreso por arrendamientos $ 10.000 Ingreso por arrendamientos $ 10.000 Ingreso por arrendamientos $ 10.000











Debe Haber31/10/2013 XXXXX

Deprec iac ión Acumulada Maquinaria y Equipo de Fábrica XXXXX

Gasto por Depreciac ión Maquinaria

Gastos por arrendamiento






Bancos cuenta corriente dólares




AÑO 1 AÑO 2Gastos por arrendamiento
























Bancos cuenta corriente dólares Bancos cuenta corriente dólares

arrendatario

arrendadorAÑO 1 AÑO 2 AÑO 3






AÑO 3Gastos por arrendamiento


Bancos cuenta corriente dólares Bancos cuenta corriente dólares Bancos cuenta corriente dólares











Página 10

CONTABILIZACION EN LOS CONTRATOS FINANCIEROS

2. El 30 de setiembre de 2014 una empresa acuerda realizar una operación de arrendamiento consistente en la cesión del derecho a usar una maquinaria, estableciéndose la duración del contrato en 6 años.Datos adicionales:Se transfiere la propiedad del activo al arrendatario al finalizar el plazo de arrendamiento, y se establece que con el último pago queda ejercitada la opción de compra.La vida útil de la maquinaria se estima en 15 años, siguiéndose un sistema lineal de depreciación en esta empresa.Se conoce también que el valor razonable de la maquinaria es de $4.090.000 y que el tipo de interés nominal es del 5 % cuatrimestral. Suponemos que el arrendatario no incurre en gastos directos iniciales inherentes a la operación.Calcule la cuota de alquiler (post pagable).Realice el cuadro de amortización de la operación.Efectúe las anotaciones contables que realizará el arrendatario, a la firma del contrato y en el ejercicio posterior.

1 - (1 + i ) -n

i

1

R = S *

PERÍO

DOCAPITAL

INSOLUTOINTERESES AMORTIZACIÓ

N DEL PRINCIPAL

CUOTA DEUDA PENDIENTE

CORTO PLAZO

LARGO PLAZO

SALDO INSOLUT

O5,00% 30/9/2014

1 $4.090.000,00

$68.166,67

$196.714,82

$264.881,49

$3.893.285,18

30/1/2015

$600.035 $3.489.965

$4.090.0002 $3.893.285,

18$64.888,0

9$199.993,4

0$264.881,

49$3.693.291,

7730/5/201

5

3 $3.693.291,77

$61.554,86

$203.326,63

$264.881,49

$3.489.965,14

30/9/2015

4 $3.489.965,14

$58.166,09

$206.715,40

$264.881,49

$3.283.249,74

30/1/2016

$630.539 $2.859.426

$3.489.9655 $3.283.249,

74$54.720,8

3$210.160,6

6$264.881,

49$3.073.089,

0830/5/201

6

6 $3.073.089,08

$51.218,15

$213.663,34

$264.881,49

$2.859.425,74

30/9/2016

7 $2.859.425,74

$47.657,10

$217.224,39

$264.881,49

$2.642.201,34

30/1/2017

$662.595 $2.196.831

$2.859.4268 $2.642.201,

34$44.036,6

9$220.844,8

0$264.881,

49$2.421.356,

5430/5/201

7

9 $2.421.356,54

$40.355,94

$224.525,55

$264.881,49

$2.196.830,99

30/9/2017

10 $2.196.830,99

$36.613,85

$228.267,64

$264.881,49

$1.968.563,35

30/1/2018

$696.280 $1.500.551

$2.196.83111 $1.968.563,

35$32.809,3

9$232.072,1

0$264.881,

49$1.736.491,

2530/5/201

8

12 $1.736.491,25

$28.941,52

$235.939,97

$264.881,49

$1.500.551,28

30/9/2018

13 $1.500.551,28

$25.009,19

$239.872,30

$264.881,49

$1.260.678,98

30/1/2019

$731.677 $768.874 $1.500.55114 $1.260.678,

98$21.011,3

2$243.870,1

7$264.881,

49$1.016.808,

8130/5/201

9

15 $1.016.808,81

$16.946,81

$247.934,68

$264.881,49

$768.874,13

30/9/2019

Página 11

16 $768.874,13

$12.814,57

$252.066,92

$264.881,49

$516.807,21

30/1/2020

$768.874 $0 $768.87417 $516.807,21 $8.613,45 $256.268,0

4$264.881,

49$260.539,1

730/5/202

0

18 $260.539,17 $4.342,32 $260.539,1

7$264.881,

49 $0,00 30/9/2020

TOTAL $677.866,83

$4.090.000,00

$4.767.866,83

$4.090.000

Debe Haber Debe Haber$4.090.000 $ 600.035

$600.035 $ 3.489.965$3.489.965 $ 4.090.000

entrada del activo fijo salida del activo fijoDebe Haber Debe Haber$196.715 $ 264.881$68.167 $ 196.715

$264.881 $ 68.167pago primera cuota cobro primera cuota

Debe Haber Debe Haber$199.993 $ 264.881$64.888 $ 199.993

$264.881 $ 64.888pago segunda cuota cobro segunda cuota

Debe Haber Debe Haber$203.327 $ 264.881$61.555 $ 203.327

$264.881 $ 61.555pago tercera cuota cobro tercera cuota

Debe Haber Debe Haber$630.539 $ 630.539

$630.539 $ 630.539reclasificación de largo a corto plazo reclasificación de largo a corto plazo

Debe Haber$22.722

$22.722depreciac ión del activo fijo

30/9/2015

30/1/2015

2Acreedores por Activo Fijo a corto plazo

Bancos cuenta corriente dólaresIntereses de deudas por Activos Fijos

30/5/2015

3Acreedores por Activo Fijo a corto plazoIntereses de deudas por Activos Fijos


30/10/2014Gasto por Depreciación Maquinaria y Equipo de Fábrica

Depreciación Acumulada Maquinaria y Equipo de Fábrica

6

cuota 1

cuota 2

cuota 34Acreedores por Activo Fijo a corto plazoIntereses de deudas por Activos Fijos


30/9/2015

5 Acreedores por Activo Fijo a largo plazoAcreedores por Activo Fijo a corto plazo

30/1/2015

2Bancos cuenta corriente dólares

cuota 1Ingresos por Intereses por ventasDeudores por Activo Fijo a corto plazo

cuota 3Ingresos por Intereses por ventas

30/5/2015


cuota 2Ingresos por Intereses por ventasDeudores por Activo Fijo a corto plazo

Deudores por Activo Fijo a corto plazo

30/9/2015

5 Deudores por Activo Fijo a corto plazoDeudores por Activo Fijo a largo plazo

30/9/2015


Deudores por Activo Fijo a largo plazo

arrendatario arrendador30/9/2014

1Deudores por Activo Fijo a corto plazo

Venta de maquinaria

30/9/2014

Acreedores por Activo Fijo a corto plazoAcreedores por Activo Fijo a largo plazo

Maquinaria y Equipo de fábrica1

3. Una empresa firma, el 1/03/2016, un contrato de arrendamiento por el que el arrendador cede el derecho a utilizar unas máquinas al arrendatario durante un periodo de 3 años, a cambio de percibir una serie de pagos semestrales por importe de $15.000. Las máquinas arrendadas tienen una vida útil de 15 años.Datos adicionales: En las condiciones del contrato se contempla que el arrendatario tiene la opción de sustitución periódica de las máquinas alquilados por otras nuevas. Además, puede revocar el contrato con previo aviso.Realice los registros contables que realizarán el arrendatario y el arrendador, durante la duración del contrato.4. El 30 de setiembre de 2015 una empresa acuerda realizar una operación de arrendamiento consistente en la cesión del derecho a usar una maquinaria, estableciéndose la duración del contrato en 2 años.Datos adicionales: Se transfiere la propiedad del activo al arrendatario al finalizar el plazo de arrendamiento, y se establece que con el último pago queda ejercitada la opción de compra.La vida útil de la maquinaria se estima en 5 años, siguiéndose un sistema lineal de depreciación en esta empresa.Se conoce también que el valor razonable de la maquinaria es de $350.000 y que el tipo de interés nominal es del 12 % trimestral. Suponemos que el arrendatario no incurre en gastos directos iniciales inherentes a la operación.Calcule la cuota anual de alquiler (post pagable).Realice el cuadro de amortización de la operación.Realice los registros contables que realizarán el arrendatario y el arrendador, durante la duración del contrato.5. Una empresa firma, el 1/01/2010, un contrato de arrendamiento por el que el arrendador cede el derecho a usar unos equipos de transporte al arrendatario durante un periodo de 2 años, a cambio de percibir una serie de pagos mensuales por importe de $2.000. Los artículos arrendados tienen una vida útil de 10 años.Datos adicionales: En las condiciones de la operación se contempla que el arrendatario tiene la opción de sustitución periódica de los bienes alquilados por otros nuevos. También aparece reseñado que puede revocar el contrato con previo aviso.Efectúe las anotaciones contables que realizará el arrendatario, a la firma del contrato y en el ejercicio posterior.6. El 30 de setiembre de 2015 una empresa acuerda realizar una operación de arrendamiento consistente en la cesión del derecho a usar una maquinaria, estableciéndose la duración del contrato en 3 años.Datos adicionales: Se transfiere la propiedad del activo al arrendatario al finalizar el plazo de arrendamiento, y se establece que con el último pago queda ejercitada la opción de compra.La vida útil de la maquinaria se estima en 15 años, siguiéndose un sistema lineal de depreciación en esta empresa.

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Se conoce también que el valor razonable de la maquinaria es de $500.000 y que el tipo de interés nominal es del 10 % semestral. Suponemos que el arrendatario no incurre en gastos directos iniciales inherentes a la operación.Calcule la cuota anual de alquiler (post pagable).Realice los registros contables que realizarán el arrendatario y el arrendador, durante la duración del contrato.

Tarjeta de crédito corporativaDescripción

Tiene como función proveer un control sobre los gastos que usted realiza, además de gran flexibilidad. Existen dos tipos de tarjetas para clientes jurídicos:1. Empresarial: En esta tarjeta los adicionales comparten un mismo límite de crédito, la tarjeta es dorada y las marcas son Master Card o American Express 2. Corporativas: En esta tarjeta, cada adicional cuenta con un límite de crédito asignado por la empresa. La tarjeta es clásica y las marcas son Master Card, Visa y American ExpressCaracterísticas: Generan puntos canjeables en variedad de productos y tipos de puntos: Viajero Frecuente, Puntos Multiplaza, y puntos Cash BackSeguros de Tarjetas:

1. Seguro protección contra robo y fraude:Seguro de cobranza mensual según tipo de tarjeta: Local $1, clásica $2, Dorada $3 y Platinum $4

2. Seguro de Saldo Deudor: En caso de muerte accidental o natural se cancela el saldo de su tarjeta. Costos: clásica, Internacional y Locales ¢200, Doradas y Platinums ¢450

3. Seguro de Viaje: En caso de accidente aéreo, marítimo o terrestre aplica para clientes que cuenten con el servicio y les sea cargado en la tarjeta de crédito.

Línea de crédito inmediato

Descripción: Dirigido a empresas que requieren disponibilidad inmediata de fondos de los depósitos con cheque locales e internacionales realizados en las cuentasCaracterísticas:

Se requiere de una línea de crédito revolutiva aprobada Plazo máximo de un mes

Línea de Sobregiro

Descripción: Crédito a corto plazo que le permite disponer de fondos de cuenta corriente por un monto determinado en el momento en que se cumplan los requisitos de aprobación

Requisitos: Se requiere de una línea de crédito revolutiva aprobada

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Plazo máximo de un mes

Crédito específico

Descripción: Crédito a largo plazo para financiar compra de maquinaria, equipo e infraestructura.Características:

Hasta 7 años plazo Forma de pago: Cuotas niveladas de capital e intereses Garantía real: prendaría o hipotecaria

Préstamo con Garantía Liquida

Descripción: Prestamos respaldados con garantía 100% liquidaCaracterísticas: Requisitos:Realizar la apertura de certificados de inversión a plazo o de algún otro producto pasivo de Grupo BACLínea de crédito revolutiva

Descripción:Ofrece la posibilidad de líneas de crédito en condiciones favorables para la empresa con las cuales se pueden realizar diversos tipos de operaciones como:

préstamos para capital de trabajo emisión de cartas de crédito emisión de garantías de participación y cumplimiento entre otros

Una vez obtenida la línea de crédito tendrá acceso a los productos autorizados en una forma revolutiva con condiciones de mercado muy competitivas y atención personalizada a través de un ejecutivo de negociosRequisitos:

Presentación de información financiera de los 3 últimos periodos fiscales Corte de estados financieros recientes Información legal de la empresa:

copia del acta constitutiva cedula jurídica personería jurídica vigente

Información general de la empresa: nombre de socios y participación principales clientes y términos de crédito a clientes principales proveedores términos de pago

Más de un año de operar con BAC San José La sociedad debe de tener mínimo 3 años de haberse constituido Entregar el formulario de grupos de interés económico Entregar el formulario “Know Your Costumer” (Conozca Su Cliente)

Fuente: https://www.bac.net/bacsanjose/esp/Banco/empresas/emptOtrosservcredito.html

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https://www.bac.net/bacsanjose/esp/banco/empresas/emptOtrosservcredito.html

Utilización de la línea de crédito revolutiva

IntroducciónComo todos conocemos existen diferentes formas de financiamiento actual. Dentro de los créditos documentarios encontramos la línea de crédito revolvente, crédito a corto plazo, su duración es de un año. Está diseñada para optimizar la disponibilidad de capital de trabajo a partir de los activos circulantes. Es una suma de dinero que dispone el Banco a su cliente de forma revolvente, durante el contrato que se firme.En algunos Bancos como el GE Capital Comercial Finance -México la línea de crédito revolvente es a largo plazo ya que la misma tiene un plazo de tres a cinco años, igualmente ocurre en el Banco de Crédito Centroamericano. En estos Bancos se utiliza como garantía de pago por las Cía. sus cuentas por cobrar y sus inventarios.Ventaja que se tiene para utilizar la línea de crédito revolventeLa pronto disposición del flujo de efectivo para apoyar las necesidades de su capital de trabajo, satisfaciendo las necesidades de las mismas.Como crédito se rige por normas, las cuales están de acuerdo a las características de cada país y Banco donde se utilice la misma.Se realiza un análisis de riesgo para cada cliente según sus características, según el resultado del mismo se determina darle el crédito a la empresa ya que cada Banco debe analizar sus riesgos.Importancia de la línea de crédito revolventeLa utilización de la misma tiene gran importancia ya que si analizamos desde el punto de vista:

A. Como Banco: Su cartera de negocio aumenta. Se mantiene un flujo de efectivo que mantiene mejor centralización del efectivo en el Banco. Brinda un apoyo financiero a los clientes, los cuales pueden cubrir sus necesidades financieras.

B. Como cliente: Cubre financieramente las necesidades del capital de trabajo. El cliente se mantiene mejor informado de su situación financiera ya que constantemente se

encuentra analizando el financiamiento de la empresa. Permite realizar un profundo análisis del capital de trabajo.

Utilización de la línea de crédito revolvente:La línea de crédito revolvente se utiliza en todas las empresas: minorista, mayorista, productoras, comerciales, es decir, en todas las gerencias, empresas privadas, institución del estado.2. DesarrolloLa línea de crédito revolvente es una forma de financiamiento la cual permite mantener vivo el capital de trabajo para enfrentar las dificultades que se presente en el ciclo productivo y fuera de este.En el momento que se concede el crédito a la empresa se le ubica en el Banco una cuenta bancaria para la utilización del mismo, aunque para otorgar el mismo tiene que dejarse claro el destino del mismo, el cual debe pagarse en la fecha acordada al igual que sus interese y comisiones.¿Por qué lo llamamos crédito revolvente?El Banco tiene que estar pendiente del saldo del crédito, ya que se tiene que mantener el monto por el cual se fijó el contrato (el principal), cuando el saldo de la empresa es menor que el monto del crédito, el Banco tiene que colocar de nuevo en la cuenta de la empresa ese efectivo utilizado y se habilita una cláusula al contrato por la incorporación del nuevo efectivo, con sus intereses a pagar correspondientes, es decir, el cliente tiene que mantener en la cuenta bancaria el saldo del principal.

Aspectos a tener en cuenta para utilizar una línea de crédito revolventeLa empresa o gerencias deben conocer algunos elementos contables, los cuales le permitan estar seguros de la solicitud que van a realizar.

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Conceptos contables:La empresa o gerencia debe calcular que parte de su capital de trabajo podrá destinarse a cumplir las operaciones relacionadas con los activos circulantes de un determinado periodo y equilibrar las diferencias entre el crédito que se obtienes de sus proveedores o acreedores y el que concede a sus clientes o deudores.Además, debe conocer que es una línea de crédito revolvente, el pago de su vencimiento, el interés que se aplica y sus comisiones.Debe tener claro que la línea de crédito no debe desviarse de su destino, no puede ser utilizada para otros fines, esto traería dificultades para el pago de los intereses y del principal, trayendo consigo que sus dificultades financieras aumenten más.Fuente: http://www.monografias.com/trabajos13/revol/revol.shtml#ixzz3bXIoNUSH

Fideicomiso (Tomado del BNCR)

Historia del Fideicomiso

La Palabra Fideicomiso se deriva de dos voces latinas: fides, que significa confianza o fe commisum que significa encargo o mandato.

Los antecedentes del Fideicomiso se remontan al llamado “Pacto de Fiducia” del derecho romano, cuya figura jurídica – comercial evolucionó durante los primeros siglos de la Era Cristiana.Más tarde, en la Edad Media aparecieron otras modalidades de Fideicomiso, como el mayorazgo de la nobleza española y el trust de Origen Inglés. En realidad la esencia del fideicomiso ha sido la misma a través del tiempo, pero su forma y finalidades se han ido adaptando a las circunstancias históricas del sistema económico imperante. Hoy en día, la figura fiduciaria tiene una gran importancia en el comercio y la industria.En el caso de Costa Rica, el crecimiento económico experimentado a partir de los años setenta hizo surgir la necesidad de contar con este instrumento en el país. Fue así como en 1971 el Banco Nacional, pionero en este campo, creó su Sección Fiduciaria, que se constituyó desde entonces en una de las entidades líderes del mercado fiduciario nacional.

Definición

Un fideicomiso es un contrato que formaliza la voluntad de una persona, llamada fideicomitente, para que los activos o derechos que traspasa al fiduciario sean administrados conforme a los fines establecidos, a favor de una tercera persona llamada fideicomisario o beneficiario.

Marco Jurídico

Está regulado básicamente por: Código de Comercio (Artículos 633 al 662) Ley Orgánica del Sistema Bancario Nacional (Artículo 116, Inciso 7)

…Contrato de Fideicomiso, el cual de conformidad con el artículo 1022 del Código Civil, tiene fuerza de ley entre las partes contratantes…ParticipantesEl fideicomitente

Es el constituyente u originador. Es la persona física o jurídica capaz de disponer de bienes o derechos para con ellos se pueda cumplir con el fin determinado.

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http://www.monografias.com/trabajos13/revol/revol.shtml#ixzz3bXIoNUSH

El fiduciario

Es el administrador, la persona física o jurídica que recibe los bienes o derechos, constituyéndose en titular de los mismos, para realizar las finalidades que se persiguen con la constitución del fideicomiso.El fideicomisario

Es la persona física o jurídica beneficiaria del establecimiento del fideicomiso. Puede ser el mismo fideicomitente, pero no el mismo fiduciario.

Una característica importante del fideicomiso es la confidencialidad en el manejo de la información.

Tipos de FideicomisosFideicomisos de Administración

Por lo general se realizan cuando el fideicomitente por alguna razón se ve limitado o imposibilitado a ejercer la administración de sus bienes o derechos y desea traspasar al fiduciario esa responsabilidad, con el objeto de contar con los servicios de un profesional que lo haga a su nombre, de manera expedita y con el menor riesgo posible.De esta forma, el fiduciario administra los bienes, haciendo uso óptimo de ellos y procurando el mayor beneficio, conforme a los lineamientos contractuales.Son muchos los fideicomisos que aquí podríamos enumerar como de administración; entre ellos:

Administración de BienesEl fiduciario podrá, por ejemplo, cobrar alquileres, pagar impuestos y servicios públicos (agua, luz, servicio telefónico) y podrá también encargarse del mantenimiento del bien. Todo esto con cargo al patrimonio fideicometido.

Administración de carteras de créditoEl fideicomiso contempla todo el proceso de apertura, formalización y seguimiento de cada crédito, desde el análisis crediticio por parte del Banco hasta el cobro administrativo y/o judicial

Administración de preventas o primasEl fiduciario administra mediante subcuentas las preventas o primas de un proyecto específico. Paralelamente el fiduciario podrá, de acuerdo al cronograma de pagos establecido en el contrato del fideicomiso, ir girando los dineros que sobre los avances se deban cubrir. Este será girado contra instrucciones ya sea del fideicomitente por sí solo, o de ambos haciendo constar la satisfacción del desarrollo del negocio.

Administración de fondos de contingenciaBrinda a las empresas en general una herramienta eficiente en la administración e inversión de un fondo de contingencia que sustituya las pólizas de seguro de las flotillas.

Manejo de cuentas por cobrarEl cliente cede en propiedad fiduciaria, las cuentas por cobrar a efectos de que el Banco Nacional de Costa Rica en calidad de fiduciario, gestione el cobro administrativo y judicial de la cartera en cobro. Se le otorga al cliente el acceso a todas las oficinas del territorio nacional, para el pago de los montos a cobro.

Desarrollo de proyectosLa Fiduciaria se encarga de construir un proyecto específico con fondos públicos o privados, para lo cual podrá ejecutar todo el proceso de contratación administrativa para la debida ejecución del proyecto.

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Fideicomisos de Garantía

El cliente traslada bienes o derechos en propiedad fiduciaria, con el fin de garantizar a un tercero una obligación. Una vez cancelado el crédito garantizado, el fiduciario procederá a devolver la titularidad del bien o derecho, según corresponda. En caso de incumplimiento de la obligación garantizada, el fiduciario procederá a ejecutar la garantía respectiva o a devolver los bienes, según se establezca en los términos del contrato del Fideicomiso.Algunos productos de fideicomiso de garantía se describen a continuación:

Fideicomiso para créditos bancarios o terceros.El cliente traslada bienes o derechos en propiedad fiduciaria para respaldar sus obligaciones bancarias o un crédito ante un tercero.

Fideicomiso para pensionado rentista.El cliente traslada fondos líquidos al fideicomiso con la finalidad de que el fiduciario las administre en los plazos definidos por Ley, a efectos de cumplir con uno de los requisitos que debe rendir todo extranjero que desee recibir en el país.

Fideicomiso para compra de compañías.El dueño actual de la empresa traslada sus acciones en propiedad fiduciaria, con la finalidad de garantizar el pago de compra, en los términos definidos por las partes en el contrato del fideicomiso.

Fideicomiso para regular opciones de Compra y VentaLos clientes trasladan los inmuebles y pagos al fideicomiso para regular la opción de compra venta establecida entre las partes.

Fideicomiso para regular aportes de fideicomitentes.Se traslada al fideicomiso los aportes que realizan cada uno de los fideicomitentes, con la finalidad de que el fiduciario lleve el control de los mismos y con ello garantice la participación de cada quien en un proyecto específico.

Fideicomisos de Titularización

Fideicomiso mediante el cual, el fideicomitente entrega bienes tales como hipotecas, prendas, contratos de servicios de empresas, proyectos de gran envergadura, al fiduciario, para que éste, con base en el valor real de los mismos y sus ingresos futuros, emita títulos valores y los coloque en el mercado bursátil.Su finalidad es la de transformar en efectivo activos fijos o de lenta rotación, que según el caso se trasladarán al fideicomitente o los destinará a cumplir los fines que el mismo le haya indicado en el contrato.

Posibles bienes a titularizar: Titularización de carteras Para la compra de inmuebles. Obtención de recursos frescos. Titularización Inmobiliaria. De garantía, participación, proyectos de construcción, inmobiliarios, flujos de caja.

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Fideicomisos de Inversión

El Fideicomitente traslada al fiduciario títulos valores o recursos líquidos, a efectos de que se constituya un portafolio de inversión, el cual será administrado de forma profesional por el fiduciario.

Este tipo de fideicomiso puede tener como objetivos los siguientes: Rentabilidad Mantener el valor patrimonial de las inversiones Proteger el capital semilla de Fideicomitente. Mantener fondos de contingencias para usos específicos del Fideicomitente

Fideicomiso Patrimonial o Testamentario

El cliente traslada bienes o derechos en vida a favor de Fiduciario, a efectos de que a su fallecimiento se trasladen a los beneficiarios, conforme a las instrucciones establecidas por el cliente en el contrato de fideicomiso.Los bienes susceptibles en este tipo de Fideicomisos son: Inversiones o recursos líquidos

Propiedades Acciones Pólizas de vida Cesión de derechos

Los beneficios de este tipo de fideicomiso son: Distribución inmediata de bienes Libertad de escogencia de beneficiarios Evita procesos mortuales. Evita problemas familiares de índole legal Proceso de distribución fiscalizado por terceros

Fuente: https://www.bncr.fi.cr/BNCR/Fiduciaria/Generalidades.aspx

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https://www.bncr.fi.cr/BNCR/Fiduciaria/Generalidades.aspx

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