Nasaudit_Como Identificar Riesgos de Fraude
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www.nasaudit.com, es una Red de Conocimientos especializada en Auditoría Integral. ¿Cómo identificar riesgos de fraude? Un factor de fraude es una situación que ocurre dentro de la compañía y puede llevar a que la probabilidad de ocurrencia de un fraude sea alta. Dentro del trabajo realizado por el Revisor Fiscal o Auditor en el proceso de planeación de la auditoría, es importante identificar riesgos de fraude y evaluar como la administración de la compañía responde con controles a estos riesgos. Existen dos tipos de fraude a identificar por parte del Revisor Fiscal o Auditor: 1) Malversación de activos: Se refiere a las actividades que realiza un empleado con el fin de lucrarse con los recursos de la compañía. Ejemplo: Capturado ex tesorero de Bavaria Por el presunto robo de 1.400 millones de pesos deberá responder el ex jefe de tesorería de la compañía cervecera Bavaria, Carlos Germán Quintero, capturado el pasado domingo en el aeropuerto El Dorado. Quintero, presuntamente, estaba sacando plata a través de cheques para pagar deudas personales. Ante estas operaciones inusuales los bancos llamaron la atención a la compañía lo que hizo que se empezara a investigar el presunto desfalco. Noticia tomada de la revista semana.com del 14 de julio de 2008
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www.nasaudit.com, es una Red de Conocimientos especializada en Auditoría Integral.
¿Cómo identificar riesgos de fraude?
Un factor de fraude es una situación que ocurre dentro de la compañía y puede llevar a
que la probabilidad de ocurrencia de un fraude sea alta.
Dentro del trabajo realizado por el Revisor Fiscal o Auditor en el proceso de planeación dela auditoría, es importante identificar riesgos de fraude y evaluar como la administración
de la compañía responde con controles a estos riesgos.
Existen dos tipos de fraude a identificar por parte del Revisor Fiscal o Auditor:
1) Malversación de activos: Se refiere a las actividades que realiza un empleado con
el fin de lucrarse con los recursos de la compañía.
Ejemplo:
Capturado ex tesorero de Bavaria
Por el presunto robo de 1.400 millones de pesos deberá responder el ex jefe de tesorería
de la compañía cervecera Bavaria, Carlos Germán Quintero, capturado el pasado
domingo en el aeropuerto El Dorado.
Quintero, presuntamente, estaba sacando plata a través de cheques para pagar deudas
personales. Ante estas operaciones inusuales los bancos llamaron la atención a la
compañía lo que hizo que se empezara a investigar el presunto desfalco.
Noticia tomada de la revista semana.com del 14 de julio de 2008
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2) Información financiera fraudulenta: Se refiere a las actividades realizadas por la
administración de la compañía que buscan mostrar unos estados financieros que
no reflejan la realidad de la compañía y buscan obtener algún tipo de beneficio oencubrir alguna situación en los estados financieros (“estados financieros
maquillados”):
Ejemplo:
Enron, que se declaró en bancarrota el 2 de diciembre de 2001. La que fuera séptima
compañía norteamericana realizó transacciones fraudulentas en sus estados financieros
que le permitieron mostrar de forma engañosa sus resultados. En total, Enron infló sus
beneficios en casi 1.000 millones de dólares (1.100 millones de euros) en tan sólo un año(de septiembre de 2000 a septiembre de 2001). Arthur Andersen, la empresa auditora
encubrió los tejemanejes de Enron.
Los 21.000 empleados y 4.500 jubilados de la empresa, cuyos ahorros estaban
depositados en acciones de ENRON, asistieron impotentes al desplome de la cotización
(una acción que terminó valiendo unos pocos centavos), sin poder vender porque la
legislación sobre fondos de pensiones se lo impedía.
Noticia tomada de www.elpais.com
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Factores de fraude:
Los ejemplos aquí enunciados no pretenden abarcar todas las situaciones, simplementequeremos que sirvan de guía para facilitar la identificación de riegos de fraude.
Factor de fraude Riesgo de fraude
Presiones internas y/o externas para que la
compañía cumpla con las expectativas de:
• Junta directiva• Inversionistas• Entidades de vigilancia y control
Interés por parte de la administración de lacompañía de maquillar sus estados financierosde forma fraudulenta con el fin de satisfacer lasexpectativas de:
- Junta directiva
- Inversionistas
- Entidades de vigilancia y control
Ejemplos:
- Aumentar sus activos de forma ficticia
- Aumentar sus ingresos mediante ventas ficticias
- Disminuir pasivos escondiendo obligaciones
- Disminuir costos y gastos
Vulneración de controles por parte de lagerencia mediante la contabilización detransacciones Inusuales Significativas.(provisiones, ajustes, etc)
Transacciones significativas con vinculadas noreconocidas o reconocidas de forma incorrecta.
Motivación de los empleados para cumplir conlas metas de la compañía en relación con las
ventas y el recaudo.
Interés por parte de los empleados de mostraruna buena gestión en las ventas y en elrecaudo para obtener el beneficio de unabonificación y/o comisión.
Ejemplo:
• Ventas ficticias.
• Jineteo de recaudos (cubrir saldos porcobrar de un cliente con el dinero deotro).
• Reconocimiento de ingresosfraudulento (incluir ingresos de otrosperiodos en el periodo auditado).
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Ambiente de control débil dentro de la
organización.
• Monitoreo deficiente• Ausencia de controles• Estructura de la organización compleja
o poco estable• Comunicación no efectiva• Segregación de funciones no efectiva.
• Pérdida de inventarios por robo• Pérdida de efectivo por robo• Pérdida de propiedad, planta y equipo
por robo.
Mala actitud por parte del cliente a los
requerimientos de los auditores.
Posibles errores o irregularidades en los
estados financieros.
Alta participación de la gerencia en laselección de políticas contables o la
determinación de estimados significativos.
Posibles irregularidades en los estados
financieros.
Situaciones ocurridas en años anteriores que
muestran fraudes y/o violación a leyes y
reglamentos.
Posibles irregularidades en los estados
financieros.
Interés por parte de la gerencia de minimizar
sus utilidades para declarar impuesto de renta
bajo.
Manipulación de las utilidades por parte de la
administración de la compañía.
Cambios frecuentes de los asesores legales o
auditores.
Posibles errores o irregularidades en los
estados financieros.
Hasta pronto!
Equipo de Trabajo Nasaudit
Aportamos valor a través de nuestro conocimiento.
Bogotá D.C. / Colombia
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